Размещено на http://www.allbest.ru/

Фінансова звітність комерційного банку

Содержание

Вступ

1. Загальна характеристика АППБ «Аваль»

2. Документальне відображення розрахункових, касових та кредитних операцій, відкриття рахунків та прийняття внеску

3. Облік основних засобів і нематеріальних активів

4. Облік праці та її оплати

5. Відкриття поточних рахунків суб'єктами господарської діяльності

6. Фінансова звітність комерційного банку

Висновки

Використана література

Вступ

В умовах постійної еволюції перехідної економіки необхідно по новому осмислити сутність багатьох економічних категорій, у тому числі, сутність поняття “банк” та похідного від нього -“комерційний банк”, основних соціально економічних функцій комерційних банків, місце їх у формуванні ринкових відносин в Україні.

Поняття “комерційний банк” є похідним від категорії “банк”. Тому не дивно, що деякі автори намагаються з'ясувати передусім суть цього більш місткого поняття. Так, М.Савлу розглядає банк як “...фінансовий посередник, який виконує комплекс базових операцій грошового ринку: мобілізацію коштів, надання їх у позичку, здійснення розрахунків між економічними суб'єктами ”.

Сутність банку з погляду матеріально-речового змісту передбачає необхідність розглядати його як певну суму активів. До активів, як відомо, відносять матеріальні цінності та боргові зобов'язання, в які банк вклав свої ресурси(цінні папери, касова готівка, валютні резерви та інше). З погляду суспільної форми таку сутність у найбільш абстрактній формі можна визначити як відносини між фізичними і юридичними особами, з одного боку, та власниками банку з другого, з приводу привласнення активів банку, залучення банківських депозитів та надання кредитних ресурсів.

Сутність безготівкових розрахунків прямо пов'язано з існуванням банківської системи в Україні, адже одним з основних видів діяльності будь-якого банку незалежно від його рівня є здійснення безготівкових розрахунків по загально - прийнятих системах.

Досвід світової банківської практики, свідчить про те, що саме дана форма розрахунків є найбільш швидкою в часі та оптимальною для здійснення операцій. Тому саме цей аспект діяльності банків є найпоширенішим серед здійснюваних операцій. Саме завдяки такій діяльності комерційні банки завоювали довіру, як суб'єктів підприємницької діяльності, так і органів державної влади.

Банківська система України на сьогоднішній день сформувалася, як цілісна самостійна ланка фінансової сфери держави. В загально - державній системі вона відіграє роль регулюючого органу грошової маси в обігу та місіонера банкнот в особі Національного банку України та головного кредитора в особі комерційних банків.

Банківська діяльність набуває все більшого розмаху в Україні, однак останнім часом можна спостерігати значні збої в діяльності банків. Така нестабільність зумовлена недосконалістю чинного законодавства, та неповністю скерованою політикою з боку держави, щодо даної системи. Тому вона потребує подальшого вдосконалення, відповідно до діючого нормативного забезпечення та адаптуватись до сучасного стану економіки в Україні.

Як бачимо, дана тема є досить актуальною на нинішній день, оскільки від правильної скерованості банківської системи та її налагодженої роботи, залежить більшість ланок загально - державної системи.

1. Загальна характеристика АППБ «Аваль»

комерційний банк звітність касовий

Свою діяльність Акціонерний поштово-пенсійний банк „Аваль” здійснює на основі Статуту, Положення про правління та інших законодавчих і нормативних актів.

АППБ „Аваль” працює на ринку України вже дванадцять років, 12 з яких в Івано-Франківській області, і є одним із найбільших банків на Україні. Нашими послугами користується близько 208 953 корпоративних клієнтів, більше 3,7 млн. приватних клієнтів мають рахунки в АППБ „Аваль”, статутний капітал банку складає 1 млрд. грн. (станом на 01.07.04 р.), чисті активи -11,852 млрд. грн. На сьогодні мережа банку „Аваль” з урахуванням обласних дирекцій, спеціалізованих відділень з повним переліком послуг нараховує 1387 структурних підрозділів розташованих по всій Україні.

Івано-Франківська обласна дирекція банку „Аваль” створена 03 серпня 1993 року. В Івано-Франківській області загальна кількість структурних підрозділів (філій) налічує 45 відділень, 11 з них знаходяться в Івано-Франківську.

Станом на 01 вересня 2004 року в Прикарпатському регіоні Банк „Аваль” займає провідні позиції, про що свідчать такі основні фінансові показники:

по залишках коштів юридичних осіб - 1-ше місце - доля в регіоні - 40%;

по залишках коштів фізичних осіб - 1-ше місце - 21,4 %;

по наданих кредитах юридичним особам - 2-ге місце - доля - 18%;

по наданих кредитах фізичним особам - 2-ге місце - доля - 28%.

За 8 місяців поточного року дирекція значно наростила й збільшила основні банківські операції, зріс і рівень довіри населення, про що свідчить динаміка нарощення залишків:

по залишках коштів юридичних осіб - більше ніж на 1,8%;

по залишках коштів фізичних осіб - більше ніж на 1,3%;

по наданих кредитах юридичним особам - на 1,5%;

по наданих кредитах фізичним особам - більше ніж на 1,4 %.

Активне нарощення ресурсної бази дало можливість збільшити об'єми кредитування юридичних осіб та населення. Так, за 8 місяців дирекція видала кредитів в сумі понад 78 млн. грн.

Станом на 01.03.2005 р. кількість структурних підрозділів дирекції в області становить 39 відділень із них в обласному центрі - 10. На протязі 2004 року дирекція відкрила 3 нових відділення.

Станом на 01.03.2005 р. в дирекції обслуговується більше 6-ти тисяч юридичних осіб, понад 40 тисяч фізичних осіб. Кількість банкоматів складає 19.

Івано-Франківська обласна дирекція банку „Аваль” поряд із діяльністю на фінансовому ринку області долучається до підтримки культурно-мистецьких заходів та розв'язання нагальних соціальних проблем суспільства. Пріоритетними напрямками у благодійній діяльності банку є допомога дітям-сиротам, підтримка мистецтва, культури та спорту. З початку року на дані потреби дирекція виділила більше 28,7 тисяч гривень.

Успішна робота на протязі десяти років дала можливість клієнтам покращити умови обслуговування, а працівникам - умови праці, у липні поточного року відкрито „Аваль-центр”, що знаходиться за адресою пл. Ринок, 14.

Станом на 01.03.05 року:

статутний капітал - 1 млрд. грн.;

чисті активи - 11,852 млрд. грн.;

кількість корпоративних клієнтів - 208 953;

кількість підрозділів в усіх регіонах України - 1387;

асортимент послуг - понад 300.

АППБ ”Аваль” основним предметом діяльності є надання послуг розрахунково-кредитних фізичним та юридичним особам. Очолює банк директор, якому безпосередньо підпорядковуються заступник з операційної підтримки, головний бухгалтер, заступник з корпоративного бізнесу, заступник з роздрібного бізнесу, начальник служби безпеки, начальник відділу аудиту.

Внутрішня структура обласної дирекції АППБ „Аваль” наведена на рисунку1.1

Директор
Заступник з операційної підтримки	Головний бухгалтер	Заступник з корпоративного бізнесу	Заступник з роздрібного бізнесу	Служба безпеки	Відділ аудиту
Управління інформаційних технологій	Управління бухгалтерського обліку	Управління корпоративного банкінгу	Відділ платіжних карток	Відділ внутрібанківської безпеки
Управління по роботі з персоналом		Відділ по роботі з стратегічними клієнтами	Відділ забезпечення роздрібного бізнесу	Відділ інформаційної безпеки
Управління справами		Відділ супроводження кредитів та звітності	Відділ координації відділень	Відділ безпеки споживчого кредитування
		Відділ кредитного аналізу	Відділ по роботі з VIP- клієнтами	Відділ інкасації та охорони
			Відділ споживчого кредитування	Юридичний відділ

Рис.1.1- Внутрішня структура обласної дирекції АППБ „Аваль”

Основні види діяльності банк проводить через наступні відділи :

Відділ розрахунків займається розрахунками з фізичними та юридичними особами, які є клієнтами банку.

Бухгалтерія налічує чотирьох працівників: бухгалтер, що відповідає за розрахунки з працівниками; бухгалтер, що відповідає за розрахунки за зобов'язаннями; бухгалтер, що відповідає за розрахунки з бюджетом; бухгалтер, що відповідає облік необоротних активів банку.

Основним видом діяльності банку є надання розрахунково - кредитних послуг, які здійснюються в основному шляхом проведення безготівкових розрахунків.

Безготівкові розрахунки - перерахування певної суми коштів з рахунків платників на рахунки отримувачів коштів, а також перерахування банками за дорученням підприємств і фізичних осіб коштів, унесених ними готівкою в касу банку, на рахунки отримувачів коштів. Ці розрахунки проводяться банком на підставі розрахункових документів на паперових носіях чи в електронному вигляді.

Їх обсяг є одним з найважливіших якісних показників господарської діяльності банку. Всі безготівкові розрахунки проводяться через кореспондуючі рахунки, оскільки банк користується планом рахунків для банківських установ (зокрема в ньому розроблений свій план рахунків). Для полегшення здійснення контролю АППБ „Аваль” має єдину систему кодифікації рахунків і субрахунків, які використовуються для відображення господарських операцій. Банк може відкривати додаткові субрахунки.

Як відомо, фінансова стійкість банку формується роками і базується на принципах збалансованої політики управління, чітко спланованої стратегії розвитку, забезпечення високого професійного рівня працівників, оперативності в управлінні банком, прозорості перед клієнтами та державою. Одним з головних факторів, на які орієнтується клієнт при виборі обслуговуючого банку є його ділова репутація, що залежить від якості менеджменту, стратегії розвитку банку, напрямку кредитної та ресурсної політики та пропозицій на ринку банківських послуг.

АППБ „Аваль”, як кожна фінансова установа, зобов'язаний надавати своїм клієнтам найякісніше комплексне обслуговування, постійно розширювати спектр фінансових послуг, сприяти розвитку системи обслуговування клієнтів.

Аналіз господарської діяльності АППБ „Аваль” за 2004 рік дозволяє визначити економічні закономірності в господарському розвитку банку.

За 8 місяців минулого року дирекція значно наростила й збільшила основні банківські операції, зріс і рівень довіри населення, про що свідчить динаміка нарощення залишків:

· по залишках коштів юридичних осіб - більше ніж на 1,8%;

· по залишках коштів фізичних осіб - більше ніж на 1,3%;

· по наданих кредитах юридичним особам - на 1,5%;

· по наданих кредитах фізичним особам - більше ніж на 1,4 %.

2. Документальне відображення розрахункових, касових та кредитних операцій, відкриття рахунків та прийняття внеску

Депозитні рахунки відкриваються резидентами та нерезидентами в національній та іноземній валюті. Кошти на депозитні рахунки можуть бути внесені готівкою, перераховані з поточного чи депозитного власного рахунків.

Порядок відкриття та обслуговування рахунків фізичних осіб. Поточні та депозитні рахунки фізичним особам відкриваються на підставі наступних документів:

- заяви фізичної особи ( додаток А);

- паспорта чи іншого документа, що засвідчує особу;

- договором між банком та фізичною особою (у двох примірників -- банку та особі)(додаток Б);

- картки з зразком підпису, який вчиняється в присутності працівника

банку (додаток В ).

Нерезидента контролер повинен попередити про відкриття рахунку (при наявності дозволу центрального банку держави нерезидента) тільки під час перебування його в Україні та надати вкладнику для закріплення попередження.

При укладанні договору , якщо громадянин через фізичну ваду чи іншу причину не може проставити підпису, то за його заявою та дорученням підпис проставляє інша особа, чий підпис повинен бути засвідчений організацією, в якій він працює.

Контролер надає для оформлення початкового внеску прихідний ордер ф. 51/36 ( додаток Г), де вкладник вказує прізвище, ім'я, по-батькові, дату, суму внеску, зразок підпису.

На картці особового рахунку, оформленій контролером, на основі паспорта, вкладник проставляє зразок підпису, який після звірки зі зразком підпису в ордері ф. 51/36 засвідчує його.

Контролер операцію з прийняття внеску записує в особовому рахунку, вкладній книжці та реєструє в операційному щоденнику, а вкладну книжку, один примірник договору, ордер і паспорт внутрішнім порядком передає касиру.

Касир:

- перевіряє правильність документів;

- приймає кошти;

- підписує записи операцій у вкладній книжці та прихідному ордері;

- видає клієнту вкладну книжку, договір, паспорт;

- при завершенні операційного дня передає контролеру прихідний ордер та інші документи, які передаються наступному контролеру і зберігаються у опечатаній шафі.

При прийнятті додаткового внеску контролер звіряє номер рахунку, ПІБ, залишок вкладу по вкладній книжці з записами в особовому рахунку, одержує кошти та заповнений прихідний ордер, передає операцію прийняття внесків касиру (дії касира описані вище ), при видачі - приймає вкладну книжку та видатковий ордер ф 51 (додаток Д), перевіряє відповідність записів у вкладній книжці із записами на особовому рахунку, звіряє підпис вкладника на ордері з підписом на особовому рахунку ( якщо підписи не збігаються, звіряються дані паспорту, (при видачі коштів за довіреністю, дані про наданий паспорт записує на звороті ордера та приєднує до ордера довіреність), записує дату операції, суму видачі та залишок, проставляє в ордері залишок вкладу, записує операцію у вкладній книжці, вказуючи дату, суму, залишок, передає касиру вкладну книжку, довіреність, паспорт, видатковий ордер.

При видачі коштів контролер:

- приймає від вкладника вкладну книжку та заповнений видатковий ордер;

- перевіряє відповідність записів у вкладній книжці записами в особовому рахунку;

- звіряє підписи вкладника на ордері зі зразком його підпису на особовому рахунку (у випадку не співпадання підписів впевнюється в особі за пред'явленим паспортом, записавши на звороті ордера дані паспорта);

- при частковій видачі вкладу за довіреністю перевіряє строк її дії та звіряє підпис довіреної особи на видатковому ордері зі зразком підпису в особовому рахунку;

- при видачі вкладу за разовою довіреністю дані наданий паспорт або документ, що його замінює, записує на звороті видаткового ордера, довіреність приєднує до ордера;

- записує операцію у вкладній книжці;

- проставляє в ордері залишок вкладу;

- передає касиру вкладну книжку, довіреність, паспорт, видатковий ордер.

Касир звіряє записи у вкладній книжці та на ордері, підписує їх, видає клієнту кошти, вкладну книжку та паспорт.

Закриття рахунку.

Рахунок закривається фізичною особою в разі вилучення вкладником всієї суми коштів з рахунку. При закритті рахунку фізичною особою контролер:

- приймає від вкладника вкладну книжку, завіряє залишок вкладу із залишком на особовому рахунку;

- здійснює розрахунок відсотків на їх зарахування;

- приймає видатковий ордер, звіряє підпис на ордер з підписом на картці особового рахунка;

- записує в особовому рахунку дату операції, суму видачі з нарахованими процентами;

- реєструє операцію в щоденнику;

- записує у вкладеній книжці суму, відриває обкладинку книжки та ставить штамп закриття рахунку, надриває вкладну книжку зверху вниз;

- передає касиру видатковий ордер, вкладну книжку та інші документи;

- поміщає картку закритого особового рахунку в картотеку рахунків, в книзі реєстрації депозитних договорів робить відмітку про закриття рахунку;

- додає в кінці дня до документів щоденного звіту ордер ф. № 52 та

меморіальний ордер (додаток Ж).

Касир після виплати вкладу залишає до кінця дня в себе вкладну книжку, видатковий ордер та інші документи, які в кінці робочого дня передає працівнику наступного контролю, який у договорі підписує запис закриття рахунку та переносить його до картотеки закритих рахунків.

Порядок безготівкового зарахування та списання коштів на поточні рахунки вкладників.

Для зарахуванням коштів на рахунки вкладників підприємство надає установі банку списки з зазначенням назви підприємства, номера та дати складання списку, виду перерахування, періоду, за який перераховуються кошти, назву та номер установи банку, де відкрито рахунок вкладника, порядковий номер фізичної особи-одержувача, її ідентифікаційний номер та номер особового рахунку, ПІБ, суми до зарахування, кількості одержувачів коштів, загальної суми коштів, завірені підписами керівника та головного бухгалтера та печаткою. На загальну суму списку виписується платіжне доручення. На основі поданого платіжного доручення зазначена сума перераховується на вкладні рахунки і розноситься у відповідній сумі по кожному особовому рахунку, записується операцію в особовий рахунок вкладника, перевіряється правильність зарахування сум на рахунки вкладників шляхом підрахунку суми по відомості і порівнюється підсумок із загальною сумою списків.

На підставі письмових доручень вкладників банк здійснює перерахування коштів з вкладів на рахунки самого вкладника чи іншої особи. За перерахування коштів з рахунків фізичних осіб стягується плата ( якщо інша юридична особа не уклала договір з банком на прийняття платежів ).

Списання коштів з рахунків фізичних осіб здійснюється на підставі ордера ф. № 52, доручення, які заповнюються вкладником. При перерахуванні коштів з одного особового рахунку вкладника на інший необхідно мати вкладну книжку та ордер ф. № 52, на основі яких контролер перевіряє правильність заповнення, звіряє підписи, підписує ордер ф. № 52, записує проведену операцію у вкладну книжку вкладника, записує прихідну операцію в особовий рахунок, на який перерахована сума, записує проведену операцію у вкладній книжці, складає зведений меморіальний ордер і передає його наступному контролю.

В разі перерахування коштів юридичній особі на дорученнях повинні бути ПІБ, номер особового рахунку, ідентифікаційний код, номер поточного рахунку юридичної особи та код ЗКПО, реквізити банку одержувача, призначення платежу, сума прописом та цифрами, дата, підпис вкладника.

Бухгалтерський облік операцій із залучення коштів населення.

Бухгалтерський облік операцій із залучення коштів населення на вклади та їх видачі, нарахування і сплати відсотків за ними, а також отримання комісійних доходів проводиться на наступними рахунками:

1001 А -- банкноти та монета в касі

1002 А -- банкнота та монета в касі безбалансових установ банку

1004 А -- банкнота та монета в банкоматах

1007 А - грошові кошти в дорозі

2560 П - державні позабюджетні фонди

2620 П - поточні рахунки фізичних осіб

2630 П -- короткострокові депозити фізичних осіб

2635 П -- довгострокові депозити фізичних осіб

2628 П -- нараховані витрати за коштами до запитання фізичних осіб

2638 П - нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб

2909 П - інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

2920П - транзитний рахунок за операціями по пластикових картках через банкомат

3552 А - нестачі та нарахування на працівників банку

3622 П -- кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток

3652 П -- нарахування працівникам банку за заробітну плату

3800 АП - позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

3801 АП -- (контр-рахунок) еквівалент позиції банку щодо іноземних валюти та банківських металів

6110 П - комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів

6204 АП - результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами

6399 П -- інші банківські операційні доходи

7040 А - процентні витрати за коштами до запитання фізичних осіб

7041 АП - процентні витрати за строковими коштами, які отримані від фізичних осіб

7399 А - інші банківські операційні витрати позабалансовими;

9821 А - бланки суворої звітності

9822 А- бланки суворої звітності в підзвіті

9893 А- Бланки суворої звітності в дорозі

9918 АП - контр-рахунок для рахунків розділу 98

Прийом коштів на вкладний рахунок:

1)внесення готівкою

Дт 1001,1002 Кт 2620,2630,2635

- перерахування з поточного рахунку на строковий:

1)Дт 2620 Кт 2630,2635

- зарахування на поточні рахунки вкладників коштів від підприємств та організацій:

2)Дт поточний Кт 2909 рахунок підприємства

Дт 2909 Кт 2620

- видача готівкою коштів з вкладного рахунку:

3)Дт 2620,2630,2635 Кт 1001,1002,1004

Особливості відкриття пенсійного вкладу та зарахування на нього пенсійних виплат:

- прийом початкового внеску на пенсійний вклад здійснюється тільки у готівковій формі

- зарахування на поточний рахунок суми пенсії, що надійшла готівковим шляхом, здійснюється тільки через рахунок 2560:

4)Дт коррахунок Кт2560

5) Д 2560 Кт 2620

Проведення операцій переказу грошових коштів в системі АППБ „Аваль”:

- прийом готівки та її переказ

6)Д т1001,1002 Кт 2909 банку на суму прийнятої готівки платника

7)Дт 2909 банку Кт 2909 банку платника одержувача на суму переказу

- переказ коштів з вкладного рахунку

8)Дт 2620,2630,2635 Кт 2909 банку одержувача

- зарахування переказу на вкладний рахунок одержувача та його видача

8)Дт 2909банку Кт 2620,2630,2635

9)Дт 2620,2630,2635 Кт 1001,1002

- видача переказу готівкою без відкриття вкладного рахунку

10)Дт 2909 Кт1001,1002

Здійснення розрахунків за товари і споживчі послуги за дорученням вкладників:

11)Дт 2620 Кт поточний рахунок підприємства

Оформлення операцій з нарахування і сплати процентів за вкладами фізичних осіб здійснюється наступним чином:

Для обліку нарахованих витрат використовуються рахунки 2628 та 2638. Облік процентних витрат ведеться на 7040 та 7041( ці витрати наприкінці звітного періоду -- року -- переносяться на рахунок фінансових результатів).

- нарахування процентних витрат:

12) Дт 7040,7041 Кт 2628,2638

- зарахування нарахованих процентних витрат на вкладні рахунки

13) Дт 2628,2638 Кт 2620,2630,2635

14) Дт7040,7041 Кт 7040,7041

Оформлення операцій нарахування тат сплати процентів за вкладами фізичних осіб в іноземній валюті.

Процентні витрати в іноземній валюті відображаються за рахунками 7040, 7041 у гривневому еквіваленті за офіційним курсом НБУ, що діяв на дату їх нарахування, а не на дату розрахунків, та не підлягають перерахуванню у зв'язку зі зміною курсу.

- нарахування процентних витрат :

15) Дт 3800 Кт 2628,2638-на суму нарахованих витрат в одиницях валюти

16) Дт 7040,7041 Кт 3801-на суму гривневого еквівалента

- зарахування процентів на вкладні рахунки :

17) Дт 2628,2638 Кт 2620,2630,2635-на суму нарахованих в одиницях валюти процентів

18) Дт 3800 Кт 3800 - на суму перенесення нарахованих витрат на фактично сплачені

19) Дт 7040,7041 Кт 7040,7041- на суму нарахованих процентів за офіційним курсом НБУ на дату нарахування

Плата банку за надані послуги.

- перерахування підприємством комісійної винагороди

20) Дт поточний Кт 6110 Рахунок підприємства

- сплата вкладником комісійної винагороди за видачу готівкою коштів,

зарахованих на вклад безготівковим шляхом :

21) Дт2620 Кт6110

- сплата комісійної винагороди готівкою:

22) Дт 1001,1002 Кт6110.

Організація та відображення в обліку банку касових операцій.

Прихідні каси АППБ „Аваль” здійснюють приймання готівки на основі таких документів: від підприємств, організацій, установ за об'явами на внесення готівки; інші надходження (внутрібанківські) - за прихідними касовими ордерами (додаток 6);платежі від населення - прибутковими документами, які складаються з двох частин -- повідомлення та квитанції.

Ці документи заповнюються особою, яка вносить готівку ( за винятком прихідних касових ордерів, що заповнюються працівником банку), касир звіряє фактичну суму із сумою на документі, підписує, ставить на квитанції печатку і віддає її особі, об'яву залишає в себе, ордер віддає працівнику для ведення прихідного журналу (додаток К ).

Якщо у здавальника встановлено розбіжності між сумою готівки і сумою, зазначеною в документі, а також при виявленні неплатіжних і фальшивих банкнот, йому пропонується знову переписати документ. Первісний документ касир перекреслює і на звороті квитанції до цього документа проставляє фактично прийняту суму грошей і підписує квитанцію. Квитанція та ордер передаються операційному працівнику, який викреслює попередньо зазначену суму і записує нову суму внеску, оформляє отримані документи і надсилає їх до каси. Об'ява із зазначеною на звороті фактичною сумою залишається у касира до отримання нового документа з відповідною сумою внеску, після чого передається операційному працівнику.

Якщо клієнтом гроші до каси банку не були внесені, прихідні документи касир повертає операційним працівникам для з'ясування. Після з'ясування на квитанціях за підписами керівника і головного бухгалтера установи банку або їх заступників вказуються причини, з яких гроші не були внесені. У цих випадках записи в касових журналах викреслюються, прихідні документи знищуються.

Касири ведуть записи прийнятих та виданих сум в Книзі обліку прийнятих та виданих сум. Наприкінці дня касир складає Довідку касира каси про суму прийнятих грошей і кількість документів, звіряє суми. Довідка підписується касиром, касові обороти звіряються з записами по касових журналах. Звіряння оформляється підписами касира в касових журналах і операційних працівників - на довідці касира. Гроші передаються завідуючому касою, який проводить звірку прийнятої суми, кількості документів з довідкою касира і проставляє підпис. Якщо клієнт здає гроші до каси банку за кількома прихідними документами для зарахування на різні рахунки, касир приймає гроші за кожним документом окремо. Всі прийняті раніше гроші мають зберігатися в шухлядах столу або в металевих шафах, сейфах, які повинні замикатися. Робоче місце касира повинно бути обладнане так, щоб клієнт міг спостерігати за прийманням грошей. На столі касира не може бути ніяких інших грошей, крім тих, що приймаються від особи, яка вносить гроші.

При здаванні коштів після закінчення операційного робочого дня особа заповнює документ на внесення готівки , передає бухгалтеру -контролеру, який передає касиру. Касир проставляє штамп „Вечірня каса” і видає квитанцію з 2 підписами ( касира та бухгалтера ). Після закінчення приймання грошей касир та бухгалтер звіряють суми готівки з даними касового журналу та прихідних документів та підписують касовий журнал.

Видача коштів проводиться:

· за грошовими чеками

· за видатковими касовими ордерами.

Вкінці робочого дня касир звіряє суму прийнятих під звіт коштів з сумою видаткових документів та залишком коштів і складає довідку касира видаткової каси про суму виданих грошей та суму, одержану під звіт, підписує її і в наведені в ній касові обороти звіряє з записами в касових журналах працівників. Звірка оформлюється підписами касира в касових журналах та операційних працівників - на довідці касира.

Залишки грошей, видаткові касові документи і довідка дається завідуючому касою, яких підтверджує довідку та підшиває її в документи дня.

На основі прихідного та розхідного журналів кожного дня та місяця проводиться складання звіту про касові обороти.

Щодо розрахунків чеками, то клієнтам установами банків видаються чекові книжки. Грошові чеки заповнюються клієнтами, в чековій книжці залишається корінець з зазначенням, кому, коли, в якій сумі виданий чек. Для отримання чекової книжки господарюючий орган надає заяву в одному примірнику, яка подається на підпис керівнику та головному бухгалтеру та передається разом з талоном до каси. Касир проставляє на заяві та талоні до неї номери чеків і передає операціоністу разом з заявою під розписку в талоні для заповнення внутрішньої сторони обкладинки та чеків . Талон до заяви залишається в касі. Касир підписує талон та повертає його операційному працівникові для списання чекової книжки з позабалансового рахунку 9821” Бланки суворої звітності”. Дт9918 Кт9821.

Представники підприємств, організацій подають операційним працівникам грошові чеки на одержання готівки. Операційний працівник переконується, чи дійсно цей номер чеку був виданий даному підприємству, тобто піднімає картку з взірцями підписів, відбитку печатки, де реєструється видача грошових чекових книжок, правильність його заповнення, залишок на особовому рахунку, відриває контрольну марку від грошового чека та видає її особі, яка одержує гроші, а сам чек передає касиру видаткової каси .

При внесенні коштів готівкою здійснюються наступні проводки:

- суми, які прийняті готівкою для зарахування на рахунки суб'єктів господарської діяльності

1) Дт 1001 „Банкнота та монета в касі банку” Кт 2600 „Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності”

- суми, які прийнято готівкою для зарахування на рахунки фізичних осіб:

2) Дт1001 Кт 2620 „Поточні рахунки фізичних осіб”

Або

3) Дт1001Кт 2630 „Короткострокові депозити фізичних осіб”

4) Дт1001 Кт 2635 „Довгострокові депозити фізичних осіб” - суми прийнятих податкових, страхових, комунальних платежів, виручка торгівельних та побутових організацій, добровільні внески від населення та організацій, суми держмита, інші платежі, що підлягають подальшому зарахуванню на рахунки одержувачів:

5) Дт 1001 Кт 2902 „Кредиторська заборгованість за прийняті платежі” суми комісійної винагороди, яка одержана від розрахунково-касового обслуговування;

6) Дт1001 Кт 6110 „Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів” суми невикористаного авансу, поверненого в касу:

7) Дт1001 Кт 3550 „Аванси працівникам банку на витрати з відрядження”

Або

8) Дт1001 Кт 3551 „Аванси працівникам банку на господарські витрати”

- погашення кредиту готівкою фізичними особами

9) Дт1001 Кт 2202 „Інші короткострокові кредити, які надані фізичним особам на поточні потреби”

Або

10) Дт1001 Кт 2205 „Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на поточні потреби”

11) Дт1001 Кт 2213 ”Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на будівництво та освоєння землі”

12) Дт1001 Кт 2214 „Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі”

Видача готівки з каси з поточних рахунків суб'єктів господарської діяльності, з рахунків фізичних осіб, видачі авансу здійснюється шляхом кредитування рахунка 1001 та дебетування відповідно рахунків 2660, 26601; 2620,2630,2635;3550,3551.

Видача готівки з операційної каси при підкріпленні іншої установи банку здійснюється за видатковим касовим ордером і довіреністю установи-одержувача.

Ревізія каси проводиться за розпорядженням керівника установи банку не рідше одного разу на півріччя, а також щорічно на 1 січня нового року та 1 листопада поточного року, при зміні керівника, головного бухгалтера, завідуючого касою, при тимчасовій зміні службових осіб, за розпорядженням загальних зборів НБУ в присутності службових осіб зі складанням акту.

Облік операцій купівлі-продажу іноземної валюти.

Валютні операції комерційний банк може здійснювати тільки при наявності на них ліцензії. Торгівля іноземною валютою без ліцензії чи з порушенням порядку та умов торгівлі тягне за собою накладання штрафів та виключення банку з реєстру банків України.

Письмовим розпорядженням керівника банківської установи визначається перелік відповідальних працівників, в обов'язки яких входить обслуговування банкоматів, із персональним розподілом між ними функціональних обов'язків.

Для здійснення доступу до банкоматів зазначених працівників за ними закріплюються індивідуальні персоналізовані картки доступу. Для банкомата, зважаючи на його рівень захищеності та необхідність забезпечення безперебійної роботи, визначається ліміт коштів, що можуть бути одночасно завантажені та зберігатися в його сейфі. Визначена величина ліміту погоджується з головним бухгалтером НБУ.

Для обліку операцій, що проводяться з банкоматами, ведеться „Книга обліку операцій із завантаження та розвантаження банкоматів”.

Відповідальним за ведення такої книги є завідуючий касою. Ця книга має бути пронумерована, прошнурована, підписана керівником, головним бухгалтером та скріплена печаткою банківської установи.

Після закінчення операцій завантаження банкомата виконується його ініціалізація і запуск у роботу. Інкасатор здає касиру під розпис у „Книзі обліку операцій із завантаження та розвантаження банкоматів” вилучені касети, ключі, картку та одержану в банкоматі квитанцію.

3. Облік основних засобів і нематеріальних активів

Статутний капітал - кошти, що внесені акціонерами(пайовиками, засновниками) банку шляхом придбання його акцій. При обчисленні нормативів до суми статутного капіталу не включається несплачена частка зареєстрованого статутного капіталу та не включається сплачена, але не зареєстрована сума статутного капіталу. Розрізняють: сплачений зареєстрований та несплачений зареєстрований статутний капітал.

Капітал банку включає:

1) основний капітал;

2) додатковий капітал.

Основний капітал банку включає сплачений і зареєстрований статутний капітал і розкриті резерви, які створені або збільшені за рахунок нерозподіленого прибутку, надбавок до курсу акцій і додаткових внесків акціонерів у капітал, загальний фонд покриття ризиків, що створюється під невизначений ризик при проведенні банківських операцій, за винятком збитків за поточний рік і нематеріальних активів. Розкриті резерви включають і інші фонди такої самої якості, які повинні відповідати таким критеріям:

1) відрахування до фондів мають здійснюватися з прибутку після оподаткування або з прибутку до оподаткування, скоригованого на всі потенційні податкові зобов'язання;

2) фонди і рух коштів до них та з них повинні окремо розкриватись у опублікованих звітах банку;

3) фонди повинні бути у розпорядженні банку для покриття збитків з метою необмеженого і негайного використання у разі появи збитків;

4) збитки не можуть безпосередньо покриватися з фондів, а повинні проводитися через рахунок прибутків і збитків.

Статутний капітал банку не повинен формуватися за рахунок коштів, джерела походження яких не підтверджені. Банк має отримати від учасників банку документи й відомості, потрібні для з'ясування джерел походження коштів, що спрямовуються на формування його статутного капіталу.

Банки зобов'язані формувати резервний фонд на покриття непередбачених збитків по всіх статтях активів та позабалансових зобов'язаннях.

Розмір відрахувань до резервного фонду має бути не менше 5 відсотків від прибутку банку до досягнення ними 25 відсотків розміру регулятивного капіталу банку.

У разі коли діяльність банку може створювати загрозу інтересам вкладників та інших кредиторів банку, Національний банк України має право вимагати від банку збільшення розміру резервів щорічних відрахувань до них.

Банки зобов'язані формувати інші фонди та резерви на покриття збитків від активів відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України.

Основні засоби - матеріальні активи, які банк утримує з метою використання їх у процесі своєї діяльності, надання послуг, здавання в лізинг (оренду) іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік).

Нематеріальний актив - актив, який не має матеріальної форми, може бути ідентифікований та утримується банком з метою використання у своїй діяльності протягом періоду понад один рік (або одного операційного циклу, якщо він перевищує один рік), в адміністративних цілях або надання в лізинг (оренду) іншим особам.

Придбані (створені) основні засоби та нематеріальні активи зараховуються на баланс банку за первісною вартістю, яка включає усі витрати, що пов'язані з придбанням (створенням), доставкою, установкою і введенням їх в експлуатацію.

Банки самостійно встановлюють вартісні ознаки предметів, що входять до складу необоротних матеріальних активів. У зв'язку із зміною вартісних ознак, зміни в бухгалтерському обліку щодо необоротних активів, зарахованих на баланс, не проводяться.

Для цілей бухгалтерського обліку основні засоби класифікуються за такими групами:

Основні засоби:

- земельні ділянки;

- будинки, споруди та передавальні пристрої;

- машини та обладнання;

- транспортні засоби;

- інструменти, прилади, інвентар (меблі);

- інші основні засоби.

Інші необоротні матеріальні активи:

- бібліотечні фонди;

- малоцінні необоротні матеріальні активи;

- тимчасові (нетитульні) споруди;

- інші необоротні матеріальні активи.

З метою зручності ведення бухгалтерського обліку банки самостійно на підставі зазначених груп встановлюють класифікацію основних засобів.

Для обліку активів групи "Основні засоби" використовуються рахунки 4400 "Основні засоби", 4409 "Знос основних засобів", 4430 "Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за не введеними в експлуатацію основними засобами" та 4431 "Обладнання, що потребує монтажу".

Активи групи "Інші необоротні матеріальні активи" обліковуються за рахунками 4500 "Інші необоротні матеріальні активи", 4509 "Знос інших необоротних матеріальних активів".

Бухгалтерський облік нематеріальних активів ведеться щодо кожного об'єкта за такими групами:

* права на користування майном (земельною ділянкою, будівлею, право на оренду приміщень тощо);

* права на знаки для товарів і послуг (товарні знаки, торгові марки, фірмові назви тощо);

* авторські та суміжні з ними права (право на програми для ЕОМ, бази даних тощо);

* гудвіл;

* інші нематеріальні активи (право на проведення діяльності, використання економічних та інших привілеїв тощо).

Банки самостійно визначають групи залежно від виду та способу використання нематеріальних активів у своїй діяльності.

Оприбуткування необоротних активів здійснюється на підставі затверджених актів приймання-передавання (типових форм первинного обліку, встановлених нормативними актами України).

В акті зазначається основна інформація щодо необоротного активу, зокрема характеристика об'єкта, дата введення в експлуатацію, необхідні відомості про нарахування амортизації, у тому числі про визначену ліквідаційну вартість об'єкта необоротного активу, первісну вартість, строк корисного використання тощо.

На підставі даних акта приймання-передавання та іншої інформації про об'єкт відкривається інвентарна картка.

Ведення інвентарної книги (крім обліку зброї) та інвентарних карток може здійснюватися автоматизовано або вручну. При цьому будь-яка форма ведення цих регістрів повинна забезпечувати наявність усіх необхідних реквізитів та звірку даних аналітичного обліку із синтетичним на будь-яку дату. Порядок звіряння даних аналітичного обліку з синтетичним визначається банком самостійно. Інвентарні картки та інвентарна книга роздруковуються у разі потреби. В обов'язковому порядку роздруковуються інвентарні картки у разі вибуття об'єкта необоротних активів, які разом з іншими документами, на підставі яких актив списується з балансу банку, вміщуються в документи

Інвентарні книги, обліку основних засобів і нематеріальних активів у кінці року не закриваються і записи в них продовжуються в новому році.

Первісна вартість придбаного об'єкта основних засобів складається з таких витрат:

сума, що сплачується постачальникам активів та підрядчикам за виконання будівельно-монтажних робіт (без непрямих податків);

реєстраційні збори, державне мито та аналогічні платежі, що здійснюються у зв'язку з придбанням (отриманням) прав на об'єкт основних засобів;

сума ввізного мита;

сума непрямих податків у зв'язку з придбанням (створенням) основних засобів (якщо вони не відшкодовуються банку);

витрати на страхування ризиків доставки основних засобів;

витрати на транспортування, установку, монтаж, налагодження основних засобів;

інші витрати, що безпосередньо пов'язані з доведенням основних засобів до придатного для використання за призначенням стану.

Первісна вартість придбаного нематеріального активу складається з ціни (вартості) придбання (крім торговельних знижок), мита, непрямих податків, що не підлягають відшкодуванню, та інших витрат, безпосередньо пов'язаних із його придбанням та доведенням до придатного для використання за призначенням стану.

Вартість усіх необоротних (матеріальних та нематеріальних) активів підлягає амортизації (крім вартості землі і незавершених капітальних інвестицій). Земля - це актив, за яким не нараховується амортизація, оскільки строк її використання практично не обмежений.

За кожним об'єктом необоротних активів банк визначає вартість, яка амортизується.

Нарахування амортизації основних засобів і нематеріальних активів здійснюється протягом строку корисного використання (експлуатації) об'єкта, який встановлюється банком при визнанні цього об'єкта активом (при зарахуванні на баланс).

Нарахування амортизації починається з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому об'єкт основних засобів і нематеріальних активів став придатним для корисного використання, і припиняється, починаючи з першого числа місяця, наступного за місяцем вибуття об'єкта основних засобів і нематеріальних активів.

Амортизація об'єкта основних засобів і нематеріальних активів нараховується виходячи з нового строку корисного використання, починаючи з місяця, наступного за місяцем зміни строку корисного використання.

Нарахування амортизації основних засобів призупиняється на період їх реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання та консервації.

Структура основних фондів АППБ «Аваль» у вартісному та відносному виражені приводиться нижче у табличній формі (див.табл.3.1)

Таблиця 3.1. Склад та амортизація основних фондів АППБ «Аваль» по івано-Франківській філії

Всього на підприємстві основних фондів	Наявність
	На кінець 2004р. (тис.грн)	Прибуло	Вибуло	На кінець 2005 р. (тис.грн)	Норма амортизації	Залишкова вартість
Всього по підприємству основних фондів	269,49	16,9	8,0	278,39	-	244,83
І. Будівлі, споруди та передавальні пристрої	178,7	8,5	7,0	180,2	5 %	171,19
З них : Будівлі	160,3	-	-	160,3	5 %	152,29
Передавальні пристрої	18,4	8,5	7,0	19,9	15%	16,92
ІІ. Автомобільний транспорт, меблі, обчислювальна техніка.	90,79	8,4	1,0	98,19	25 %	73,64
З них: Транспортні засоби	69,39	-	-	69,39	25 %	52,04
Прилади та обчислювальна техніка	15,4	5,4	-	20,8	25 %	15,6
Інформаційні	6,0	3,0	1,0	8,0	25 %	6

4. Облік праці та її оплати

Бухгалтерія банку не лише здійснює розрахунки сум заробітної плати робітникам і службовцям, премій, допомог, пенсій, але і організовує облік цих сум на рахунок бухгалтерського обліку у відповідних регістрах.

Синтетичний облік основної і додаткової заробітної плати і її використання ведеться на рахунку 66 “Розрахунки з оплати праці“, який є пасивним, балансовим, розрахунковим. Рахунок 66 має два субрахунки:

661 “Розрахунки з оплати праці”

662 “Розрахунки з депонентами”.

По кредиту рахунку 661 відображаються нараховані суми. По дебету рахунку 661 відображаються суми, утримані з усіх видів оплати праці, і виплата заробітної плати. Залишок по кредиту рахунку 661 відображає суму невиплаченої працівникам заробітної плати.

Аналітичний облік розрахунків із працівниками ведеться в розрахункових і розрахунково-платіжних відомостях. Нараховані суми відображаються, крім того, в особових рахунках установленої форми. Документальне оформлення операцій при переході на нові облікові принципи не змінилися.

Розрахунково-платіжні відомості виконують подвійну функцію: по-перше, за їх допомогою виконуються розрахунки з працюючими, по-друге, вони є формою аналітичного обліку рахунка 66.

Схема відображення операцій за березень 2005р. по рахунку 66 субрахунок 1 «Нарахована заробітна плата»

№ п/п	Найменування господарської операції	Бухгалтерська проводка	Сума, грн.
		Дт	Кт
1	Нарахована заробітна плата інженерно-технічним працівникам і адміністративному персоналу.	91,92	661	1535,33
2	Нарахована заробітна плата працівникам, зайнятим збутом і реалізацією продукції	93	661	260,64
3	Нараховані суми оплати праці робітникам основного виробництва.	23	661	559,32
4	Відраховані із заробітної плати прибутковий податок і збір на випадок безробіття.	661	641	264,60
5	Відраховані із нарахованої заробітної плати працюючих 1 % - 2% до Пенсійного фонду.	661	651	40,11
6	Відраховані із заробітної плати проф.внески, 1%	661	685	26,87

В умовах дії Національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку (далі - НСБО) відсутні такі поняття, як фонди економічного стимулювання і виплати за рахунок прибутку. Субрахунок 443 “Прибуток, використаний у звітному періоді” призначено виключно для формування резервного фонду згідно з установчими документами і для розподілу прибутку між власниками. Усі виплати, крім дивідендів, відносяться на витрати банку.

Залежно від виду діяльності, у процесі якої нараховується заробітна плата, витрати на оплату праці поділяються на:

- адміністративні витрати (зарплата апарату управління і відрахування від неї);

- витрати на рекламу;

- інші операційні витрати (зарплата працівників соціальної сфери і відрахування від неї ).

Витрати, які входять у послуги, в свою чергу поділяються на:

- прямі витрати на оплату праці працівників, зайнятих у наданні послуг;

- інші прямі витрати (відрахування від прямих витрат);

- адміністративні витрати.

Облік обов'язкових зборів на соціальні заходи здійснюється на рахунку 65 ”Розрахунки по страхуванню” на відповідних субрахунках:

651 “По пенсійному забезпеченню”;

652 “По соціальному страхуванню”;

653 “По страхуванню на випадок безробіття”. По кредиту відображається нарахування зборів, по дебету - перерахування їх одержувачу і нарахування допомоги за рахунок коштів соціального страхування. Нарахування зборів відображається на відповідних субрахунках рахунку 82 “Відрахування на соціальні заходи”:

821 “Відрахування на пенсійне забезпечення”;

822 “Відрахування на соціальне страхування”;

823 “Відрахування на випадок безробіття”.

Оплата праці працівників, безпосередньо зайнятих у наданні послуг і відрахування від неї.	23 “Виробництво“.
Оплата праці апарату управління і відрахування від неї	92 “Адміністративні витрати”
Оплата праці консультантів, персоналу відділу кредитування, агентів і відрахування від неї	93”Витрати на збут“
Оплата праці працівників об'єктів соціально-культурного призначення і відрахування від неї.	949 “Інші витрати операційної діяльності”

Операції по нарахуванню заробітної плати за березень 2005р.

№ п/п	Зміст операцій	Дт	Кт	Сума,грн.
1	Нарахування основної і додаткової зарплати за окладами і тарифами: Касирам, охоронцям Консультантам, бухгалтерам АУП	23 93 92	661 661 661	12330,29 2600,64 11970,39
2	Нарахування збору на пенсійне страхування: Касирам, охоронцям (32%) Консультантам, бухгалтерам (32%) АУП (32%)	23 93 92	651 651 651	3940,65 830,40 3830,16
3	Нарахування до фонду соціального страхування на випадок втрати працнздатності Касирам, охоронцям (2,5%) Консультантам, бухгалтерам (2,5%) АУП (2,5%)	23 93 92	652 652 652	300,83 60,52 290,93
4	Нарахування збору до Державного фонду соціального страхування на випадок безробіття: Касирам, охоронцям (2%) Консультантам, бухгалтерам (2%) АУП (2%)	23 93 92	653 653 653	240,67 50,21 230,95

Для формування інформації про витрати у розрізі видів витрат використовують кредитові обороти таких рахунків:

на оплату праці - кредитові обороти за рахунком 661, за винятком бухгалтерського запису: Дт 652 - Кт 661 (лікарняні листки);

на відрахування - кредитові обороти за субрахунками 651, 652 і 653.

Відображення заробітної плати на відповідних затратних рахунках здійснюється згідно зведеної відомості розподілу зарплати по кодах затрат, яка складається бухгалтерією на основі первинних документів.

Відповідно до Постанови Кабінету Міністрів від 08.02.95 № 100 «Про порядок розрахунку середньої заробітної плати» визначаються випадки, при яких потрібен розрахунок середньої заробітної плати. Розрахунок середньої заробітної плати займає важливе місце в обліку розрахунків з робітниками. Так, наприклад, середня заробітна плата потрібна для нарахування допомоги по тимчасовій непрацездатності. Первинним документом для цього є лікарняний лист. Для нарахування лікарняних розраховується середньодення заробітна плата, для чого береться зарплата за два місяці, що передували місяцю хвороби і ділиться на загальну кількість робочих днів.

Л=Зпсер * Д * Дп,

де, Л - сума лікарняних;

Зпер - середньоденна заробітна плата;

Д - кількість днів хвороби;

Дп - розмір щоденної допомоги по хворобі (залежить від стажу роботи працівника). При загальному стажі роботи до 5 років оплачується допомога у розмірі 60% від нарахованої суми; при загальному стажі від 5 до 8 років - 80%, при загальному стажі понад 8 років - 100% від нарахованої суми.

При погодинній оплаті праці сума нарахованої заробітної плати визначається шляхом множення відпрацьованих нормо-годин на тарифну ставку. Для цього використовується табель обліку робочого часу.

Нарахування заробітної плати здійснюється у розрахунково-платіжній відомості по кожному працівнику.

Сума нарахованої заробітної плати не видається на руки працівнику цілком. Заздалегідь з неї проводяться різні утримання і відрахування.

Утримання, які проводяться із заробітної плати, представляють собою форму стягнення з робітників та службовців податків та інших платежів. Згідно з діючим законодавством, з заробітної плати робітників та службовців бухгалтерія підприємства утримує прибутковий податок, суми по виконавчих листах, по виконавчим надписам нотаріальних органів; грошові нарахування, які нараховані державними органами контролю, штрафи, які встановлюються в адміністративному порядку.

5. Відкриття поточних рахунків суб'єктами господарської діяльності

Документи на відкриття всіх банківських рахунків підприємств особисто подають до банку особи, які мають право першого та другого підписів.

Банки відкривають поточні рахунки суб'єктам підприємницької діяльності протягом 10 календарних.

При відкритті поточних рахунків відокремленим підрозділам необхідне ще клопотання підприємства з зазначенням назви, місцезнаходження підприємства, ідентифікаційного коду, номера основного поточного рахунку, податкового органу, в якому підприємство стоїть на обліку.

Безготівкові операції банк „Аваль” проводить в системі електронних платежів „Клієнт-Банк”. Необхідною умовою проведення операцій даній системі є укладення угоди з підприємством чи установою на використання програмного забезпечення.

Відповідальний виконавець банку щомісячно в останній робочий день місяця складає відомість нарахування плати за розрахунково-касове обслуговування за використання даної системи:

1) Дт 3570 ”Нараховані доходи за розрахунково-касове обслуговування”

Кт 6110 „Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів”

2) Дт 2600 „Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності”

Кт 3570.

Якщо клієнт достроково сплачує плату:

3) Дт 2600 Кт 3600 „Доходи майбутніх періодів”,

- при нарахування плати:

4) Дт3570 Кт6110,

- при настанні строку оплати за договором:

5) Дт3600 Кт3570.

Якщо клієнт не оплачує плату, то сума нарахованих доходів відображається як прострочена: