Резерв по страхованию жизни

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Сущность и назначение резервов страховщика

2. Страховые резервы по страхованию жизни

Заключение

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

Страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий).

Страхование возникло и развивалось вследствие экономической необходимости защиты человека и его имущества от случайных опасностей. В страховании реализуются определенные экономические отношения, складывающиеся между людьми в процессе производства, обращения, обмена и потребления материальных благ. Оно предоставляет всем хозяйствующим субъектам и членам общества гарантии в возмещении ущерба.

Страхование - это способ возмещения убытков, которые потерпело физическое или юридическое лицо, посредством их распределения между многими лицами (страховой совокупностью).

Страхование жизни представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих выплату страхового обеспечения в случае дожития застрахованного лица до определенного договором страхования возраста или срока (в том числе в виде пенсий, ренты, аннуитетов) и (или) его смерти в течение действия договора страхования. В рамках страхования жизни страховщики заключают разнообразные договоры страхования с различными объемами ответственности страховщика и сроками страхования, с различной периодичностью уплаты страховых взносов и выплат страхового обеспечения.

Цель работы состоит в изучении резервов по страхованию жизни.

1. Сущность и назначение резервов страховщика

В соответствии с Законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» для обеспечения принятых страховых обязательств страховщики в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации, образуют из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личному страхованию и имущественному страхованию.

Страховые резервы отражают величину не исполненных на данный момент времени обязательств страховщика по заключенным им со страхователями договорам страхования.

Они отражаются в балансе любого страховщика на каждую отчетную дату и в принципе могут определяться вообще на любую дату. Но если в балансе страховщика отсутствуют страховые резервы, это не значит, что он не участвует в формировании совокупного страхового фонда, а только означает, что на данную дату он рассчитался по всем имевшимся у него договорам страхования и формировать страховые резервы для неисполненных обязательств по ним нет необходимости.

Страховые резервы отражают сумму «отложенных» страховых выплат, причем на конкретную дату.

Страховые резервы предназначены для того, чтобы страховщик мог отвечать по своим обязательствам, которые он несет в соответствии с заключенными им со страхователями договорам страхования. Согласно принятой за рубежом технике формирования страховых резервов, каждый вид обязательств, которые имеет страховщик, покрывается соответствующим видом страхового резерва. В частности, в страховании жизни в зависимости от условий действующих договоров формируются математические резервы, резервы ежегодной ренты, фондовые резервы и резервы участия; по другим видам страхования - резервы премий (резерв неистекших рисков, резерв возрастающих рисков) и резервы убытков (установленных, но не оплаченных убытков; предъявленных, но не установленных убытков, непредъявленных убытков).

Поскольку обязанность страховщиков формировать страховые резервы закреплена Законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации», а также, учитывая их предназначение, в соответствии с действующим налоговым законодательством отчисления на пополнение страховых резервов исключаются из налогооблагаемой базы. Назначение и соответственно порядок формирования страховых резервов различны, но общее для них то, что они являются средствами страхователей, а не страховщиков, и предназначены для страховых выплат согласно обязательствам по не оконченным на отчетную дату договорам страхования.

Величина страховых резервов должна полностью покрывать суммы предстоящих выплат по действующим договорам. Поэтому определение их размера является результатом тщательного анализа операций страховщика и трудоемких математических расчетов.

2. Страховые резервы по страхованию жизни

Математические резервы - основной вид резервов по операциям страхования жизни и соответствуют резервам премий и резервам убытков, используемым для видов страхования «Кроме жизни».

Математические резервы представляют собой разность между текущей стоимостью обязательств страховщика (предстоящие страховые выплаты по действующим договорам страхования) и текущей стоимостью обязательств страхователя (страховые взносы, которые должны в будущем уплатить страхователи «по действующим договорам страхования).

Однако при всей внешней похожести природа страховых резервов по страхованию жизни принципиально иная. При долгосрочном характере взаимоотношений страховщика и страхователя, какими они являются в случае страхования жизни, годовая премия, уплачиваемая страхователем на каком-либо году страхования, представляет из себя некоторую среднюю величину из сумм премий, приходящихся на различные годы. Эта средняя премия в первые годы действия договора страхования будет превышать ежегодный риск. В последующие годы он будет ниже его. Страховщик эти излишки первых лет должен сберегать для покрытия недостач в последующие годы. Поступления страховых взносов в каком-либо году не будут соответствовать страховым выплатам, осуществляемым страховщиком за этот же год: в первые годы действия страховых договоров число плательщиков премий будет больше, а число смертных случаев меньше (на определенную группу страхователей). Позже будет наблюдаться обратное явление. Очевидно, вначале суммы премий будут не только покрывать обязательства страхового предприятия, но и давать излишки. Наступит момент, когда суммы тех и других сравняются и, наконец, еще позднее - поступающих премий не будет хватать на покрытие обязательств. Поэтому страховое общество из излишков страховых взносов, поступающих в первые годы, образует специфический страховой резерв, который для ясности изложения и отличия от других страховых резервов именуют резервом премий. Эти резервы премий играют ключевую роль, так как наличие правильно вычисленного резерва премий есть первое и главное условие состоятельности общества страхования жизни в техническом смысле. Правильное вычисление резервов премий важно и для самих обществ, и для страхователей. Размер резерва зависит от положенной в основу расчетов таблицы смертности, а также от нормы технического процента.

Существуют многочисленные методы вычисления резерва премий по страхованию жизни. В связи с тем, что в силу объективных причин они до настоящего времени не получили какого-либо распространения в российской практике, на некоторых особенностях этого специфического страхового резерва следует остановиться подробнее.

В нетто-премии, уплачиваемой по методу средней неизменяющейся нормы, можно различать две части: одна часть предназначается для страховых выплат по смертным случаям в течение данного года, а другая часть идет на образование резерва (из которого будут выплачиваться суммы страхового обеспечения в конце срока страхования). Первую часть называют рисковой премией, а вторую - премией сбережения. Эта последняя часть откладывается в запас с первого же года страхования по так называемому методу неизменяющихся, постоянных нетто-премий.

В многолетней практике страхования ввиду значительных расходов по приобретению новых страхований (высокое комиссионное вознаграждение агентам, гонорары врачам, привлекаемых для освидетельствования потенциальных застрахованных, и пр.), нередко откладывают в резерв первого года меньшую долю, чем следовало бы по чистой премии сбережения. Эту недостачу первого года восполняют несколько большими отчислениями в резерв в последующие годы. В конечном итоге сумма резервов по каждому страхованию при том и другом методе будет равна. Различие между ними будет наблюдаться только в первые годы, к концу страхования оно будет постепенно сокращаться, чтобы сойти в конце концов на нет.

Методы отнесения расходов по заключению договоров к первым годам и погашение их при помощи повышенных отчислений в последующие годы разработаны Спрагом в Англии и Цильмером в Германии.

Метод Спрага заключается в том, что при долгосрочном страховании резерв премий в течение первых лет не откладывается. Обычно это происходит в течение первых одного или двух лет, в течение которых страховые агенты получают большую долю комиссионного вознаграждения. Отложение резерва со второго или третьего года производится не по действительному возрасту застрахованного, а по возрасту, повышенному на один или два года и по сроку, соответственно сокращенному на один или два года.

По методу Цильмера из каждой годовой премии рисковая часть оставляется без изменения на покрытие расходов по смертным случаям, а та часть, которая называется премией сбережения, откладывается в меньшем размере.

Названные методы будут актуальны по мере появления на отечественном страховом рынке долгосрочного страхования жизни (практически полностью отсутствующего сегодня), а темпы прироста страховых взносов будут очень высокими. По мере формирования более устойчивых страховых портфелей и замедления темпов прироста новых договоров страхования значение этих методов будет снижаться. С точки зрения теории страхования отношение к этим методам может быть различным.

С одной стороны, поскольку в сумме премии, уплачиваемой страхователем на первом году действия договора, уже содержится определенная премия сбережения, являющаяся собственностью страхователя, правомерность использования ее полностью на покрытие издержек страховщика может оспариваться. При этом вполне оправданным являются вводимые страховщиками ограничения, согласно которым страхователь имеет право при досрочном прекращении договора страхования получить часть уплаченных им взносов только в том случае, если договор действовал хотя бы 1 - 2 года.

С другой стороны, оправданным является и то, что страховщик сам определяет порядок формирования резервов премий, обеспечивая при этом надлежащее исполнение обязательств по договору страхования.

По мнению отдельных специалистов, методы Спрага и Цильмера могут быть успешно применены и отечественной практике при обязательном условии законодательного установления четких границ их использования и действенном государственном контроле за деятельностью страховых предприятий, осуществляющих страхование жизни.

В российской практике страхования резервы по страхованию жизни страховщики формируют на основе самостоятельно разработанного и согласованного с ФССН Положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни.

Страховые резервы по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, формируются для того, чтобы обеспечить выполнение обязательств страховщика по страховым выплатам (в том числе в виде пенсий, ренты, аннуитетов), по договорам страхования при дожитии застрахованного до определенного возраста и/или смерти застрахованного.

Величина резерва по страхованию жизни рассчитывается на основе страховой нетто-премии, поступившей в отчетном периоде по заключенным договорам, которая определена в соответствии со структурой страхового тарифа исходя из общей страховой премии, поступившей в отчетном периоде, за вычетом части страховой премии, соответствующей доле нагрузки в структуре страхового тарифа.

Обязательства страховщика по видам страхования жизни рассчитываются с учетом нормы доходности, используемой при расчете страховых тарифов и согласованной с ФССН.

При отсутствии у страховщиков согласованного с ФССН Положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни и использовании нормы доходности при расчете страхового тарифа по данному страхованию ФССН рекомендовано определять размер резервов по страхованию жизни по формуле:

Р = Рк (100+0,25i) / 100 + П0 (100 + 0,125i) / 100 - B,

где Р - сумма резервов по виду страхования на отчетную дату

РК - сумма резервов по виду страхования на начало отчетного периода

i - годовая норма доходности в %-ах использованная при расчете тарифной ставки по виду страхования

П0 - страховая нетто-премия по виду страхования полученная за отчетный период

В - сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду страхования за отчетный период.

Если условия по виду страхования предусматривают применение нормы доходности, зависящей от срока страхования, то сумма резерва определяется по совокупности договоров страхования, сгруппированных в зависимости от нормы доходности, использованной при расчете страховых тарифов с ФССН.

Необходимо отметить, что доля участия перестраховщика в резервах по страхованию жизни определяется в соответствии с условиями заключенных договоров перестрахований.

При этом по договорам страхования жизни передача в перестрахование доли ответственности по рискам, связанным с выплатой страхового обеспечения в случаях дожития застрахованного до срока или возраста, установленного договором, осуществляется по согласованию с ФССН. Для согласования страховщик представляет в ФССН проекты перестраховочных договоров.

В соответствии с законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» при осуществлении страхования жизни страховщик вправе предоставить страхователю - физическому лицу заем в пределах страхового резерва, сформированного по договору страхования, заключенному на срок не менее 5 (пяти) лет.

Выработать единую формулу для расчета резерва по страхованию жизни по портфелю договоров, учитывающую специфику условий страхования каждого страховщика, практически невозможно, поэтому в вышепредставленной формуле учтены основные факторы, влияющие на размер резерва по страхованию жизни: различие структур тарифных ставок по видам страхования жизни у разных страховщиков, применение ими различных норм доходности при расчете страховых тарифов по страхованию жизни и средние интервалы времени нахождения денежных средств, полученных по договорам страхования жизни, у страховщика. Однако такой порядок расчета резерва несколько упрощен и позволяет приблизительно определить размер обязательств страховщика по состоянию на отчетную дату.

Во-первых, согласно приведенной выше формуле денежные средства, соответствующие размеру резерва по страхованию жизни на начало отчетного периода, предполагается инвестировать в течение квартала. Это было бы справедливо, если бы вся сумма страхового обеспечения выплачивалась страховщиками в конце каждого квартала. Однако обычно договоры страхования жизни заключаются в течение всего квартала на определенное количество полных лет и завершают действие также в течение квартала.

Во-вторых, размер резерва по страхованию жизни увеличивается за счет инвестирования части полученных страховщиком по заключенным договорам страхования страховых взносов, соответствующей нетто-премии, в течение 1,5 месяцев. Указанный период учитывается при расчете резерва независимо от того, в начале квартала или в его конце фактически поступили страховые взносы по договорам страхования жизни. Подобный подход к определению размера страхового резерва по страхованию жизни более точно характеризовал бы изменение обязательств страховщика, если бы страховые взносы поступали равномерно в течение всего квартала, однако этого, как правило, не происходит.

В-третьих, порядок расчета размера обязательств страховщика по отдельному договору страхования жизни по состоянию на конец квартала может отличаться от порядка, рекомендованного Росстрахнадзором для определения размера резерва по страхованию жизни на ту же дату в целом по компании, из-за различий в применяемых страховщиком методах определения прироста резерва взносов за каждый день фактического действия договора исходя из установленной годовой нормы доходности.

Все это может привести к превышению сформированного страховщиком резерва по страхованию жизни над общей страховой суммой по действующим в компании договорам страхования жизни.

Распространенной является ситуация, когда по состоянию на отчетную дату определенный договором страхования страховой случай произошел (или договор страхования по каким-либо причинам прекращен досрочно), но выплата страхового обеспечения или выкупной суммы еще не осуществлена. Например, по условиям договора страхования страховая выплата должна быть осуществлена страховщиком в течение 1 - 7 дней со дня наступления страхового случая и получения им всех необходимых документов, но по состоянию на последний день квартала какой-либо из требуемых документов страховщику не поступил.

Согласно вышеупомянутому письму Росстрахнадзора на размер страхового резерва по страхованию жизни влияет сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду страхования за отчетный период. Суммы, подлежащие выплате в связи с наступлением страхового случая или с досрочным расторжением договора, но фактически не произведенные по состоянию на отчетную дату, при расчете резерва по страхованию жизни не учитываются. Однако факт наступления страхового случая (досрочного прекращения договора страхования) в отчетном периоде при отсутствии выплаты страхового обеспечения (выкупной суммы) по договору страхования жизни в том же периоде может повлиять на разницу между размером страхового резерва по страхованию жизни и страховой суммой по договорам страхования, действие которых продолжается.

Условиями договора страхования часто предусматривается внесение страховой премии в рассрочку, что отражено в расчете суммы страхового взноса. При этом в договоре страхования указывается, что очередной страховой взнос должен быть уплачен не позднее конкретной даты.

Несмотря на наличие в договоре страхования жизни условий о внесении страховых взносов в рассрочку страхователи иногда уплачивают всю сумму страховой премии единовременно. Формально такой порядок уплаты не противоречит условиям договора, так как до определенной в нем даты очередной страховой взнос действительно поступает страховщику. При этом страхователи не используют предоставленную им возможность извлекать из их хозяйственного оборота суммы премии по договору страхования частями. Размеры страховых резервов по договорам страхования жизни с одинаковой обшей суммой страховых взносов, но различной периодичностью их фактической уплаты будут различаться, что также может привести к превышению сформированного резерва по страхованию жизни над страховой суммой по действующим договорам страхования жизни.

При расчете тарифной ставки по страхованию жизни страховщиком используются статистические данные о смертности населения в стране или в регионе. Однако фактически сложившийся уровень смертности лиц, застрахованных в конкретной страховой компании, может оказаться иным, чем предполагалось при расчете тарифной ставки. Вероятность указанных различий сравнительно невелика, но они могут быть заметны в случае, если наряду с другими договорами страхования жизни страховщик заключает договоры страхования с его ответственностью исключительно в случае смерти застрахованного лица в период действия договора страхования. Если фактический уровень смертности застрахованных лиц по подобным договорам окажется ниже планируемого уровня, страховщик произведет меньше страховых выплат, чем предполагал. Нетто-премии по указанным договорам будут учитываться в элементе Рк формулы, применяемой для расчета резерва по страхованию жизни, и по окончании их действия, что на каком-либо этапе может привести к превышению сформированного страховщиком страхового резерва над страховой суммой по действующим договорам страхования. Однако в практике страховых компаний такие ситуации возникают редко, так как большинство договоров страхования жизни заключается с условием ответственности страховщика как в случае смерти застрахованного, так и в случае его дожития до определенного срока (возраста).

Часто страховщики формируют резерв по договорам смешанного страхования жизни, предусматривающим также ответственность страховщика по страхованию от несчастного случая в период действия договора, в том же порядке, что и по страхованию жизни - с применением нормы доходности ко всей нетто-ставке по договору смешанного страхования. Обоснованность подобных действий - спорный вопрос из-за различий как в порядке расчета нетто-ставки, так и в порядке формирования страховых резервов по страхованию жизни и по рисковым видам страхования. В случае если страховщик все же не производит раздельного расчета страховых резервов исходя из нетто-ставки по страхованию жизни и нетто-ставки по рисковому элементу ответственности страховщика в рамках договора смешанного страхования, размер страхового резерва по страхованию жизни может быть искажен из-за его увеличения за счет дохода от инвестирования доли страхового взноса, соответствующей нетто-ставке по страхованию от несчастного случая в общей страховой премии по договору смешанного страхования, в размере, установленном нормой доходности. Страхование жизни обычно осуществляется страховщиком на протяжении ряда лет. В процессе указанной деятельности им могут быть допущены ошибки, влияющие на размер формируемого резерва по страхованию жизни. Подобные ошибки могут стать причиной превышения размера резерва по страхованию жизни на отчетную дату над совокупной страховой суммой по действующим к этому моменту договорам страхования жизни.

В частности, страховщик может ошибиться при выборе нормы доходности, используемой им в расчете размера резерва по страхованию жизни. Подобными ошибками можно считать случаи, если он:

* при расчете страхового резерва по страхованию жизни применял норму доходности большую, чем та, что была предусмотрена при расчете тарифных ставок по виду страхования;

* пересчитывал тарифы по страхованию жизни в связи с уменьшением нормы доходности, а резерв определял исходя из страховых взносов, установленных с учетом новых тарифов, и прежней нормы доходности;

* при заключении договоров страхования использовал страховые тарифы, рассчитанные с различными нормами доходности, а при расчете резерва по страхованию жизни применял только наибольшую из них.

Страховщиком могут быть также допущены ошибки при исчислении нетто-премии по договорам страхования. Это возможно, например, в следующих случаях:

* переход от брутто-ставки по виду страхования к нетто-ставке в целях расчета резерва осуществляется с учетом меньшей нагрузки, чем предусмотрено структурой тарифной ставки по виду страхования;

* страховщик уменьшает нагрузку в структуре тарифной ставки по страхованию жизни, но резерв рассчитывает с учетом новой величины нагрузки до вступления в силу решения об изменении структуры тарифной ставки;

* страховщик осуществляет несколько видов страхования жизни, структура тарифных ставок по которым различна, однако при расчете размера резерва по страхованию жизни использует единую (наименьшую из возможных) величину нагрузки применительно к сумме страховых взносов, поступивших по всем договорам страхования;

* страховщику поступила сумма денежных средств большая, чем установленная договором страхования сумма страховых взносов, и при расчете страхового резерва нетто-ставка определяется исходя из фактически полученной суммы и величины нагрузки в тарифной ставке по данному виду страхования.

Ошибочно может быть определена сумма страхового взноса по конкретному договору страхования жизни. К таким ошибкам, в частности, можно отнести:

* страховщик при расчете резерва учитывает суммы денежных средств в том случае, если он не может подтвердить, что они поступили в оплату конкретного договора страхования жизни;

* договором страхования предусмотрено его прекращение при неуплате страхователем первого (очередного) страхового взноса в установленный срок, но поступившая страховщику позже установленной даты сумма денежных средств фактически участвует в определении размера резерва по страхованию жизни.

Однако настолько грубых ошибок в своей работе страховщики обычно не допускают.

При превышении страхового резерва по страхованию жизни над страховой суммой по совокупности действующих в компании договоров указанного вида страхования следует выявить причины указанной ситуации, оценить их характер и определить влияние каждой из причин на размер страхового резерва по страхованию жизни. Подобный анализ важен для принятия страховщиком решения о необходимости каких-либо исправлений в отчетности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

страховой резерв взнос премия

Страховые резервы по страхованию жизни предназначены для обеспечения выполнения обязательств страховщиком по страховым выплатам по заключенным договорам в случаях:

- дожития застрахованного до окончания действия договора страхования, иного установленного им срока или возраста;

- смерти застрахованного лица;

- наступления срока выплаты пенсии, ренты или аннуитета.

Страховщики разрабатывают свои Положения о формировании и использовании страховых резервов по страхованию жизни. Положение согласовывается страховщиком с государственным органом страхового надзора при лицензировании страховой деятельности, а также при внесении в него изменений.

Страховые резервы формируются страховщиком по каждому виду страхования, относящемуся к страхованию жизни, в той валюте, в которой проводится страхование.

Страховщик рассчитывает страховые резервы по страхованию жизни перед определением финансовых результатов от проведения страховой деятельности по состоянию на отчетную дату.

Базой для определения размера резерва по страхованию жизни служит страховая нетто-премия, поступившая по заключенным договорам данного вида страхования жизни в отчетном периоде и рассчитанная по проценту нетто-ставки в страховом тарифе и общей сумме страховой брутто-премии.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: 2010.

2. Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27.11.92 № 4015-1 // Российская газета. - 12.01.1993. - N 6.

3. Баскаков М.И. Страховое дело. - Ростов-на-Дону, 2009. - 576 с.

4. Рейтман Л.И. Страховое дело. - М., 2010. - 524 с.

5. Шахов В.В. Страхование: Учебник для вузов. - М.: 2009. - 345 с.

Размещено на Allbest.ru