Особенности взаимосвязи просроченной задолженности и финансового результата кредитной организации

Средний уровень вмешательства: продажа залогового обеспечения, продажа прочих активов, обращение к гарантам, получение части акций компании - банк становится ее совладельцем.

Высокий уровень вмешательства: продажа компании или ее отдельных подразделений третьей стороне, замена руководства компании-заемщика, назначение управляющего для работы с компанией от имени банка, реорганизация компании, оформление документов о банкротстве.

Не так давно в России появились первые компании по сбору банковских долгов - коллекторские агентства, ввиду востребованности и перспективности данного вида бизнеса.

Эффективным методам взыскания в коллекторстве используются гуманитарно-правовые технологии, к которым относятся и информационное воздействие, и информационно-правовое воздействие, и PR-сопровождение правоприменительной деятельности; юридические методы с акцентом на повышение эффективности применения УК РФ (ст.177 «Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности»); эффективное исполнительное производство.

Сегодня большинство банков предпочитают самостоятельно работать с проблемными кредитами, передавая их в ведение специальному структурному подразделению в составе банка. Активную роль в процессе предотвращения и преодоления последствий банковских кризисов должно играть государство. Как правило, его вмешательство осуществляется на более поздней стадии развертывания кризиса, когда становится очевидным, что банки не могут самостоятельно преодолеть негативные тенденции. Зарубежный опыт взаимодействия государственных структур и кредитных организаций в области решения проблемных кредитов позволяет сделать вывод, что наиболее распространенной мерой является выкуп государством проблемных активов у кредитных организаций.

Механизмы выкупа проблемных активов исключительно разнообразны и определяются причинами и степенью вовлеченности в него кредитных организаций. Различают две основные схемы работы с проблемными активами - централизованная и децентрализованная. В первом случае государство создает специальное агентство по выкупу и управлению проблемными активами. При этом проблемные активы обмениваются на долговые обязательства. Данный метод эффективен в случае масштабной дестабилизации банковской системы с вовлечением большого количества кредитных организаций, а так же при условии наличия значительной доли однородных кредитов.

3. Влияние просроченной задолженности на финансовые результаты банка

3.1 Риски и их влияние на финансовый результат деятельности банка

Для того, чтобы коммерческий банк мог принимать обоснованные решения в условиях неопределенности, он должна выработать политику по управлению рисками. Управление рисками следует регламентировать внутренним документом - программой по управлению рисками. Как правило, она включает следующие разделы: определение понятия «риск», принятое в банке; цели управления рисками; классификация и подробное описание основных видов рисков, с которыми может столкнуться банк; принципы управления различными видами рисков; организация управления рисками.

Политика по управлению рисками должна быть одобрена и принята высшим руководством или акционерами банка. Для оценки эффективности системы управления рисками банком анализируются, в частности, следующие аспекты деятельности потенциального заемщика: общее количество поставщиков и покупателей, возможность переключиться на работу с другими контрагентами, уровень диверсифицированности закупок и продаж; кредитная политика банка, в том числе уровень просроченной задолженности; потенциальное влияние изменения валютных курсов на финансовое состояние и результаты заемщика; наличие страховки, покрывающей риски утраты или повреждения имущества предприятия или другие риски, сумма такой страховки; рискованность финансовых вложений банка; политика заемщика по управлению производственными запасами.

Все эти факторы влияют на уровень кредитного риска. Соответственно, чем эффективней система управления рисками на предприятии, тем меньше кредитный риск банка и тем ниже может быть процентная ставка по кредиту.

Риск - это невозможность предсказать наступление того или иного события и его последствий. Следует отметить, что понятие «риск» трактуется по-разному в зависимости от сферы деятельности компании, деловой среды, стратегии развития и других факторов. Тем не менее, существуют общие цели, достижению которых должен способствовать эффективно организованный процесс управления рисками.

Как правило, основная цель, которую преследуют компании при создании системы управления рисками, - это повышение эффективности работы, снижение потерь и максимизация дохода.

Обоснованными аргументами функций риска являются следующие: общее состояние страны и региона (как финансовое, так и экономическое), где банк ведет свою деятельность; уровень защиты экономических интересов банковской системы и каждого отдельно взятого банка, предусмотренный законодательством страны; действующая налоговая система и уровень налогообложения; средний уровень кредитоспособности заемщиков; внешние факторы, включая действия, имеющие форс-мажорный характер (в т. ч. дефолты платежей по обязательствам государства).

Данные факторы определяют макроэкономическую составляющую риска невозврата кредитов и, соответственно, - страновую (региональную) составляющую величины показателя удельного веса просроченной задолженности. Ясно, что на среднюю величину кредитного риска, как вероятности реализации случая невозврата кредита, влияет общее состояние народнохозяйственного комплекса страны, стабильность ее финансово-экономического положения.

Уровень законодательной защиты экономических интересов кредитной организации со стороны государства определяется предоставлением ей возможности, действуя легитимными способами, быстро и эффективно взыскать с заемщика просроченную задолженность по кредитам в полном объеме. Российское законодательство определяет очередность взыскания долгов в пользу банка в третью (при наличии залога), либо в пятую очередь, а по ряду операций (например, форвардные сделки) банки вообще лишены возможности судебной защиты.

При сложной действующей налоговой системе, характеризующейся большим количеством трудноисчисляемых налогов (зачастую вводимых «задним числом»), высокими ставками налогообложения и весьма значительными штрафными санкциями за нарушение налогового законодательства, риск невозврата кредита также весьма значительно возрастает. Это связано с тем, что денежные средства, приготовленные добросовестным заемщиком для осуществления платежей по кредиту, могут быть достаточно «неожиданно» изъяты в доход государства.

В свою очередь и величина средней платежеспособности заемщиков вносит свою лепту в колебание рассматриваемого показателя. Чем выше средний уровень кредитоспособности, тем выше вероятность своевременного и полного расчета заемщика с банком.

Таким образом, факторы внешней (по отношению к банку) среды и возможные их сочетания, могут оказывать долгосрочное определяющее влияние на установление средней величины уровня просроченной ссудной задолженности, повышая или понижая ее.

Должное качество активов обеспечивает устойчивое функционирование банка как системы и позволяет ему развиваться, адаптируясь к внешней среде. Качество актива определяется его ликвидностью, т. е. способностью быть средством платежа по обязательствам банка. В отличие от других видов хозяйственной деятельности (создание материальных ценностей и оказание услуг) коммерческий банк занимается тем, что привлекает временно свободные средства вкладчиков (юридических и физических лиц) и размещает их в активы: кредиты экономике и населению, ценные бумаги и др.

Активы банка обладают разным уровнем ликвидности. Степень ликвидности того или иного актива находится в обратной зависимости от его риска. Риск актива отражает вероятность частичной или полной потери стоимости актива в результате его обесценения при наступлении определенных событий. К основным событиям относятся: ухудшение финансового положения заемщиков и падение рыночной стоимости ценных бумаг. Обесценение актива проявляется в частичном или полном невозврате средств, вложенных в этот актив. Чем больше в структуре активов банка доля рисковых вложений, тем ниже его ликвидность.

Для анализа структуры активов банков используются разные группировки статей активов. В общем виде по экономическому смыслу и с точки зрения степени риска активы могут быть представлены следующими агрегированными группами: касса, корреспондентский счет в Банке России - денежные средства в кассе; на корреспондентском счете, включая ФОР, и на биржах (безрисковые активы); средства в банках - средства, размещенные в межбанковские кредиты (МБК), остатки на счетах Ностро в банках-корреспондентах; кредитный портфель - ссудная задолженность по кредитам нефинансовому сектору (экономике и населению); ценные бумаги - вложения в долговые (облигации, векселя) и долевые (акции) ценные бумаги различных эмитентов; основные средства - основные средства (недвижимость, оборудование), материальные запасы, нематериальные активы; прочие активы - дебиторская задолженность и др.

В общем виде рисковые активы включают: кредитный портфель, ценные бумаги и средства в банках. Прочие активы в части дебиторской задолженности также характеризуются определенным уровнем риска, однако указанная позиция для общей оценки не является существенной.

В целом по российской банковской системе рисковые активы, включающие кредитный портфель, ценные бумаги и средства в других банках, составляют более 80%: на 01.01.2009 - 81 %, на 01.01.2010 - 82 %. При этом кредитный портфель - порядка 60 %: на 01.01.2009 - 59%, на 01.01.2010 - 55%. Обесценение активов банков отражается через формирование резервов на потери по активам. При этом резервы формируются не только по кредитному портфелю, средствам в банках и дебиторской задолженности, но и по внебалансовым обязательствам.

Плохое кредитование, рискованная кредитная политика - ключевая, фатальная опасность. Некачественное кредитование, допущение чрезмерно высоких рисков концентрации кредитов, предоставление дочерним компаниям кредитов без жесткого контроля, кредитование дочерних компаний таят в себе скрытые угрозы: легкий доступ к кредитным ресурсам ухудшает управление в дочерних компаниях; банк обычно не признает кредиты дочерним компаниям как сомнительные или безнадежные.

Таким образом, качество активов является основополагающим в оценке рыночной стоимости банка. Качество активов в значительной степени определяется качеством кредитного портфеля. Поэтому качество кредитного портфеля как основной фактор стоимости приобретает основное значение.

Не последнюю роль в уровне риска играет высший менеджмент кредитной организации. Неверная методика проведения тактических методов планирования и управления в ущерб стратегическим, может привести к росту кредитного риска, например, в силу несвоевременной или необоснованной диверсификации кредитного портфеля по отраслям и регионам. Преобладание тактических интересов кредитной организации может оказать негативное влияние на величинуриска. Недостаточная квалификация персонала банка приводит к росту объемов кредитов, выданных «неблагонадежным» заемщикам, а продуманная система переподготовки кадров обеспечивает качество отбора заемщиков преимущественно с высоким показателем кредитоспособности. Низкий уровень менеджмента напрямую связан с плохим качеством активов. Поэтому внедрение эффективных методов управления позволит улучшить и качество активов. В связи с этим система управления стоимостью, в которой контролируются факторы стоимости, производится оценка рыночной стоимости банка, позволит своевременно выявить проблемы и предпринять необходимые действия по улучшению ситуации.

3.2 Влияние просроченной задолженности на качество кредитного портфеля

Основной характеристикой качества кредитного портфеля является доля просроченной задолженности. В кризисных условиях темпы прироста просроченной задолженности значительно опережают темпы прироста кредитов. В начале кризиса прогнозируются проблемы с потребительскими кредитами и ипотекой. Однако основной рост просрочки по факту имеет место по корпоративным кредитам. Кредиты физическим лицам изначально характеризируются более высоким уровнем просрочки и ухудшение их качества происходило с меньшими темпами прироста, чем по кредитам корпоративным клиентам. Проблемы с обслуживанием кредитов корпоративных клиентов, дефолты заемщиков объясняются ухудшением их финансового положения в условиях кризиса.

Основными причинами являются: чрезмерная долговая нагрузка, кризис ликвидности в результате снижения возможностей рефинансирования и роста неплатежей, несбалансированность активов и пассивов по срокам и др. В условиях сжатия внутреннего инвестиционного спроса и снижения экономической активности происходит падение цен и спроса на важнейших экспортных рынках, финансовое положение предприятий реального сектора экономики резко ухудшается.

Стабильность работы и сохранение финансовой устойчивости коммерческого банка в современных условиях определяются в первую очередь качеством активов. Дефицит ликвидности в банковской системе, обострение конкурентной борьбы за источники фондирования приводят к удорожанию ресурсной базы банков и, как следствие, к росту стоимости кредитов. Удорожание кредитов в свою очередь ухудшает финансовое положение заемщиков, спрос на кредиты со стороны добросовестных заемщиков падает.

Кризисное состояние производства во многих отраслях экономики, рост убыточных предприятий, снижение доходов населения привели к нарастанию проблемной задолженности. Повысилась доля недобросовестных заемщиков, что заставило банки держать высокий уровень премии за риск в процентной ставке по кредиту. Происходит сжатие кредитного предложения, банки отдают предпочтение размещению средств в высоколиквидные низкодоходные активы. Таким образом, качество активов банков приобретает первостепенное значение.

Низкое качество активов выражается в значительной доле токсичных (невозвратных) активов. Это приводит к «проеданию» капитала и, в конечном счете, к банкротству коммерческого банка. Основными причинами его (банкротства) являются следующие факторы: плохое качество активов; слабости планирования и управления; злоупотребления инсайдеров; неблагоприятная внешнеэкономическая обстановка; отсутствие внутреннего аудита и контроля; мошенничество, подтасовка отчетных данных; необеспеченные расходы.

Анализ данных деятельности коммерческих банков говорит о том, что на первом месте среди причин банкротств стоит низкое качество активов, а на втором (с незначительным отрывом) - слабый уровень управления.

Аналогичный вывод можно сделать и по результатам исследований причин банковского кризиса в России в 1998 г. Наряду с традиционно рассматриваемыми причинами, обусловленными неблагоприятным состоянием экономики и особенностями финансовых рынков, просчетами в политике Банка России и Правительства РФ, последствиями мирового финансового кризиса, существовали также причины, связанные с внутренними проблемами российских коммерческих банков. Они возникли в структуре банковского сектора еще в докризисный период: низкое качество управления банковскими структурами, неэффективность работы менеджеров высшего и среднего звена; недооценка рисков, включая кредитный риск и др.

Появление просрочки по кредитам во многом связано с тем, что заемщики либо зачастую не знают реальных ставок по кредитам, либо не заостряют на данном факте внимание. До недавнего времени эффективная ставка по розничным кредитам в несколько раз превышала ставку, заявленную в рекламе банка. Обычно дополнительный был процент спрятан в комиссию за ведение ссудного счета. Использовались и другие уловки. В данном случае клиент может просто переоценить свои финансовые возможности при получении кредита и в результате оказаться не способным выплатить долг.

В мае 2005 г. ФАС России и Банком России были опубликованы Рекомендации, в соответствии с которыми при потребительском кредитовании банкам предлагается еще до момента заключения кредитного договора предоставить клиенту полную и достоверную информацию об условиях предоставления, использования и возврата потребительского кредита в стандартизированной форме. По сути, данные рекомендации стали требованиями: правила информирования клиентов обо всех комиссиях и процентах будут обязательными для всех без исключения банков.

С одной стороны, это позволит каждому клиенту, зная эффективную ставку кредитования, самостоятельно оценить свою платежеспособность по конкретному кредиту и принять осознанное решение о его получении. С другой - кредитному учреждению контролировать объем просроченной задолженности.

Показатель удельного веса просроченной задолженности является одним из ключевых параметров, который характеризует, качество кредитного портфеля коммерческого банка. В мировой практике среднестатистическая величина проблемных и просроченных кредитов составляет примерно 4-10%, а, следовательно, удельный вес просроченной задолженности составляет меньшую величину такого же порядка.

Причина банкротства некоторых российских банков, заключается в некачественном управлении активами, включая, в первую очередь, управление кредитным портфелем.

Сама ситуация по управлению кредитным портфелем, напрямую зависит от стабильности/нестабильности финансово-экономического положения заемщиков в неопределенно изменяющихся макроэкономических условиях, к которым относятся: изменения уровня инфляции и валютных курсов; отсутствие действенного законодательства (включая налоговое), защищающего интересы как банков, так и промышленных предприятий и стимулирующее их поступательное развитие; общая стагнация производства в кризисные периоды и т.п.

К микроэкономическим причинам можно отнести: преобладающее неэффективное использование оборудования, его значительный моральный и материальный износ; отсутствие не только собственных источников капиталовложений, но и оборотных средств; низкую квалификацию управленческого персонала и потерю квалифицированных специалистов из-за низкой и систематически не выплачиваемой заработной платы и др. К макро- и микроэкономическим причинам добавляются еще и сложившиеся морально-этические нормы формирования и поддержания деловых связей: для России их особенность состоит в том, что даже кредитоспособные заемщики не спешат своевременно возвращать долги по кредитам, полученным в «пошатнувшихся» банках.

Динамика изменения кредитного портфеля в абсолютных и относительных показателях оказывает прямое влияние на эффективность работы кредитного учреждения. Положительная динамика прироста доли активов, приносящих доход за счет кредитных ресурсов, должна быть исключена при оценке эффективности кредитной работы.

Снижение доли кредитного портфеля в общей структуре актива баланса следует оценивать отрицательно с точки зрения устойчивости банка и расширения деятельности на рынке кредитования. В основном. рассматриваются причины изменения доли кредитного портфеля на основе: письменного запроса руководству банка; дополнительных аудиторских процедур, выявляющих причины изменения состава и размера кредитного портфеля. Отрицательными факторами являются снижение дифференцированности, количественный отток ссудозаемщиков при сохранении доли кредитного портфеля в валюте баланса. Положительным фактором считается увеличение доли долгосрочных кредитов. Однако увеличение рыночных ставок кредитования приводит к неэффективному размещению кредитов, выданных ранее по более низким ставкам, что негативно влияет на имидж кредитного учреждения.

Следует отметить, что уровень просроченной задолженности не в полной мере отражает уровень реальных потерь. Рост просрочки влечет за собой необходимость формирования резервов, которые уменьшают финансовый результат банка и, соответственно, снижают его капитал. На пополнение резервов в прошлом уходит практически половина полученной всеми банками прибыли. Стремясь снизить убытки и удержаться в регулятивных границах показателя достаточности капитала, банки предпринимают определенные меры по улучшению балансовых показателей. Часть кредитов реструктуризируется - пролонгируется на более длительный срок, изменяется график платежей по кредиту и т. п.

К числу способов «приукрашивания» баланса помимо реструктуризации можно отнести следующие: переуступка проблемных кредитов «дружественной» структуре; продажа коллекторскому агентству по цене, близкой к номиналу, и др.

Уровень просроченной задолженности по российским стандартам бухгалтерской отчетности не соответствует реальному состоянию с просрочкой, если в портфеле банка есть кредиты с частичным погашением основного долга, например с аннуитетным графиком. На счет просроченной ссуды выносится только часть непогашенного основного долга - очередного платежа, остаток задолженности числится на счетах срочной задолженности.

По мнению экспертов, в зоне риска находятся те банки, которые активно наращивали кредитный портфель, либерально оценивая платежеспособность заемщиков. Неумеренный рост - одна из главных причин кризиса а чрезмерное расширение и быстрый рост - одна из основных причин банкротств. Это связано с выдачей кредитов в объемах, не соответствующих капиталу банка, а также распространением деятельности банка в сферах бизнеса или регионах, где он не имеет навыков работы, - подчас это попытка роста ради роста.

Подход к управлению кредитным риском в рамках системы управления стоимостью сводится к стресс-тестированию: построению моделей прогнозирования критического уровня потерь. Под критическим уровнем потерь в данном случае понимается максимальный уровень резервов на потери по ссудам, который может создать банк при недопущении снижения норматива достаточности капитала ниже предельного регулятивного уровня. Предельный регулятивный уровень капитала в кризисных условиях заведомо для каждого банка должен быть на несколько процентных пунктов выше нормативного уровня для покрытия возможных дополнительных рисков. Для каждого банка критический уровень потерь индивидуален и зависит от следующих факторов: показателя достаточности капитала; структуры кредитного портфеля по категориям качества; созданных резервов и др.

Таким образом, банк в рамках управленческого учета определяет реальный (насколько это возможно в условиях неопределенности) уровень потерь как необходимую сумма резервов на потери по ссудам. Далее производится сравнение полученной суммы потерь с фактически созданными резервами и критическим уровнем (больше или меньше), и делаются соответствующие выводы.

Заключение

Таким образом, проведение исследования в области влияния просроченной задолженности на финансовый результат коммерческого банка позволили получить следующие результаты.

Один из самых объективных показателей, характеризующий состояние банка на каждом этапе его развития - прибыль. Получение прибыли является ключевой целью, которая свидетельствует о финансовом потенциале банка, позволяет оценить его конкурентоспособность. Получать прибыль можно только в случаях, если возможности понести потери будут предусмотрены заранее и подстрахованы. Поэтому проблемам рисков в деятельности коммерческих банков должно уделяться первостепенное внимание.

Коммерческие банки при управлении проблемной задолженностью проводят следующие процедуры: торги по продаже проблемных кредитов, банкротство должника, реструктуризацию долга, привлекают частные специализированные организации по управлению и продаже активов (коллекторские агентства).

Важную роль в уровне риска играет высший менеджмент кредитной организации. Неверная методика проведения тактических методов планирования и управления в ущерб стратегическим, может привести к росту кредитного риска, например, в силу несвоевременной или необоснованной диверсификации кредитного портфеля по отраслям и регионам. Преобладание тактических интересов кредитной организации может оказать негативное влияние на величинуриска. Снижение значительных по величине остатков денежных средств на корреспондентском счете банка путем массового срочного размещения их в кредиты приводит к снижению требований к уровню кредитоспособности заемщиков и, как следствие, ведет к росту величинырискав будущем периоде.

Во многих случаях причины «предбанкротного» состояния заключаются именно в низком качестве активов банков. В период роста экономики владельцы банков зачастую направляют средства на реализацию собственных высокорискованных проектов, а выполнение обязательных нормативов деятельности достигаются посредством применения схем кредитования подставных компаний. Анализ данных деятельности банков говорит о том, что на первом месте среди причин банкротств стоит низкое качество активов, а на втором - слабый уровень управления.

В ходе исследования процессов зависимости финансовых результатов банка от наличия просроченной задолженности были получены следующие основные результаты:

1. Рассмотрена теория финансовые результатов банка: понятие и его основные характеристики: место финансовой отчетности в оценке и анализе финансового состояния кредитной организации, а также основные показатели финансово-экономической деятельности коммерческого банка;

2. Проанализированы методы управления просроченной задолженностью в банке: принципы отнесения просроченной задолженности к группам риска; порядок учета и ведение документооборота просроченной задолженности на балансовых и внебалансовых счетах банка; стратегии и методы взыскания просроченной задолженности коммерческим банком;

3. Рассмотрено влияние просроченной задолженности на финансовые результаты банка. Даны характеристики рискам и рассмотрено их влияние на финансовый результат деятельности банка, а также проанализировано влияние просроченной задолженности на кредитный портфель банка.

Обобщая полученную информацию, следует предоставить общие рекомендации по управлению просроченной задолженностью, в рамках влияния ее на финансовые результаты деятельности коммерческого банка.

Необходимо своевременно определять размер дополнительных резервов, уменьшающих капитал. Величина превышения значения реальных потерь над критическими потерями соответствует размеру требуемого дополнительного капитала, отсюда, банк может столкнуться с проблемой необходимости разработки мер по докапитализации с целью не потерять бизнес. Целесообразно также проводить на регулярной основе мониторинг рыночной ситуации, анализ фактической просроченной задолженности по банку в сравнении со средними показателями по банковской системе в целом как рыночными индикаторами. Такое сравнение позволит оценить, насколько индивидуальные показатели качества кредитного портфеля банка находятся в русле тенденций рынка, и опосредованно оценить изменение ценности банковского бизнеса.

Резюмируя вышесказанное, следует отметить, что такой ключевой показатель, как просроченная задолженность по кредитам юридических и физических заемщиков коммерческого банка оказывает непосредственное влияние на качество не только кредитного портфеля, но и на окончательные финансовые результаты деятельности кредитного предприятия, что в дальнейшем формирует его поведенческую стратегию в ведении банковского бизнеса.

Показатель удельного веса просроченной задолженности является одним из индикаторов, непосредственно характеризующих качество кредитного портфеля коммерческого банка.

Стратегии менеджмента в формирования показателей качества кредитного портфеля непосредственно влияют на показатели финансовой деятельности работы любого коммерческого банка.

Библиографический список

1. О банках и банковской деятельности: Федеральный Закон Российской Федерации от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 15.11.2010, с изм. 07.02.2011).//Собрание законодательства Российской Федерации.-2005.- N 26.

2. Об обязательных нормативах банков: Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 16 января 2006г. N 110-И //Вестник Банка России. 2006.- N 28.

3. О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности: Положения Центрального Банка России от 26 марта 2004г N 254-П // Вестник Банка России. - 2007.N 212.

4. О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств: Положение ЦБР от 31.08.06г. N 254-П// ФЗ Собрание законодательства Российской Федерации.

5. О порядке регулирования деятельности коммерческих банков: Положение о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации т 26.03.2007 N 302-П).

6. Инструкция ЦБ РФ N 21 // Российская газета. 2006. N 34).

7. О центральном Банке Российской Федерации: Федеральный Закон Российской Федерации от 10 июля 2007. N2 86-ФЗ//Собрание законодательства Российской Федерации. 2007. N 28.

8. Письмо ФАС России N ИА/7235, ЦБ РФ N 77-Т от 26.05.2005 «О Рекомендациях по стандартам раскрытия информации при предоставлении потребительских кредитов».

9. Антонов Н.Г., Пессель М.А. Денежное обращение, кредит и банки. - М.: Финстатинформ, 2009. - 165 с.

10. Банковское дело: Учебник для студ.вузов / Под ред. А.К.Лаврушина М.: Финансы и статистика, 2009.- 125 с.

11. Банковское право/Под ред. Л.Г. Ефимовой.- Москва: Бек, 2008.- 145 с.

12. Банки и банковские операции /Под. ред. Жуковой Е.Ф., Максимова Л.М. Маркова О.М.: Банки и биржи, 2009. - 327 с.

13. Банки и банковское дело /Под. ред. И.Т. Балабанова.- СПб.: Питер, -2009. -с. 239.

14. Бадмаева Д.Г.Платежеспособность коммерческой организации: финансовый анализ // Аудиторские ведомости. -2011, -N 1. -с.6.

15. Братко А.Г. Банковский кредит и концепция кредитных бюро/А.Г.Братко// Бизнес и банки.- 2009.-N 219.- с.14.

16. Букато В.И., Львов Ю. И. Банки и банковские операции в России.- М.:ФИС, 2010. - 125 с.

17. Войлуков А.А., Пашковский Д.А. Риски проблемных активов в банковском секторе России // Управление в кредитной организации. -2010, -N 1. -с.10.

18. Буздалин А. Новые горизонты ипотеки // Банки и деловой мир. -2010, -N 12. -с.10.

19. Зинкевич В.А. Управление корпоративным портфелем: современные технологии кредитного анализа // Банковское кредитование. -2010, -N 4. -с.10.

20. Ильин И.Е. 2010: в поисках оптимальных решений // Управление в кредитной организации. -2010, -N 4. -с.7.

21. Кабушкин С.Н. Управление банковским кредитным риском: Учебное пособие .-М.: Новое знание, -2009. -с. 127.

22. Малышева А.С.Банки спасают корпоративных заемщиков // Банковское кредитование. -2009, -N 6. -с.6.

23. Макаревич К.А. Обеспечение ликвидности банковской системы в условиях необходимости модернизации инфраструктурного комплекса: финансово-правовые аспекты // Банковское право. -2010, -N 3. -с.4.

24. Мовсумов К.Р. Мониторинг кредитов малому бизнесу: игра на опережение // Банковское кредитование. -2010, N 5. -с.8.

25. Питер С. Роуз. Банковский менеджмент. - М.: Дело, 2009. - 125 с.

26. Полежарова Л. Плохие кредиты // Финансовая газета. -2011. -N 1. - с.16.

27. Посадская М. Бухгалтерский учет и другие аспекты кредитных операций // Бухгалтерия и банки. -2010, -N 11. -с.5.

28. Современный коммерческий банк /Под ред. В.М. Усоскина, Москва: ИПЦ «Вазар-Ферро». - 2009. - 134 с.

29. Тони Райс, Брайн Койли. Финансовые инвестиции и риск. М.: Инфра- М, 2007. - 200 с.

30. Тевзадзе И.Я знаю, что вы сделали с моим залогом! // Московский бухгалтер. -2010, -N 21-22. -с.3.

31. Филимонова Е.М. Бухучет убытков // Главная книга. -2009, -N 5. -с.10.

32. Бобко А.В. Порядок работы клиентов банков с проблемной задолженностью // Юридическая работа в кредитной организации. -2010. -N 2. -с. 5.

29. Фоевцов С.Реструктуризация кредитов: налоговый аспект // Налоговый учет для бухгалтера. -2010, -N 9. -с.6.

30. Шкляр И.Л. Опыт банка: работа с просроченной задолженностью и проблемы судебного производства // Банковское право. -2010, -N 6. -с. 8.

Приложение

Анализ состава и структуры прибыли коммерческого банка

Нормативные значения показателей деятельности коммерческого банка

Типы риска и их характеристика

Схема мероприятий, обеспечивающих минимизацию банковских кредитных рисков

Размещено на Allbest.ru