Проанализируем, насколько экономно банк расходует свои средства. Для этого рассчитаем коэффициент эластичности роста доходов, определяемый как соотношение темпов прироста доходов к темпам прироста расходов банка. Если данный коэффициент больше единицы, то это свидетельствует об экономном расходовании средств, и, наоборот, если он меньше единицы, то это неэкономное использование средств. Значение коэффициента эластичности для процентных доходов обычно превышает единицу, для непроцентных, как правило, меньше единицы.

Таблица 12 - Расчет коэффициентов эластичности роста доходов

Рост процентных доходов Курганского ОСБ № 8599 эластичен, т.к. коэффициент превышает единицу. И в том, и в другом случае рост доходов банка связан с целесообразным использованием денежных средств, однако рост операционных расходов нельзя назвать эластичным, т.к. суммы банковских операций не всегда могут адекватно и быстро среагировать на изменения во внешней среде.

Важное значение в банковской практике имеет уровень покрытия операционных расходов операционными доходами. Это можно определить через отношение суммы операционных доходов к сумме расходов:

У_{П 2009} = Д_о / Р_о = (896 236/609 560) *100 = 147%

У_{П 2010} = Д_о / Р_о = (853 950/623 586) *100 = 137%

У_{П 2010} = Д_о / Р_о = (1 261 493/813 939) *100 =155%

Значение данного показателя в банковской практике установлено на уровне 50, т.е. уровень операционных доходов должен составлять не менее 50% операционных расходов. Исходя из произведенных расчетов, можно с уверенностью утверждать, что в данном отделении Сбербанка операции с клиентами приносят достаточный доход, полностью покрывая связанные с ними расходы и принося прибыль [7].

Чтобы определить основные источники доходов Курганского ОСБ № 8599 и самые расходные для него виды деятельности, рекомендуется проанализировать структуру доходов и расходов банка, а также изменение ее за анализируемый период.

Рассмотрим структуру процентных доходов банка:

Таблица 13 - Структура процентных доходов банка, %

Очевидно, что на 98-99% процентные доходы банка состоят из кредитных средств, причем больший доход приносят кредиты юридических лиц (49-59%). Кредитные средства физических лиц имеют долю 41-48% дохода. Доля кредитов юридическим лицам заметно снижается с каждым годом, общий темп снижения - 9,3%, зато растет доля кредитов физическим лицам: за период этот показатель возрос на 7,4%.

Таблица 14 - Структура операционных доходов, %

В структуре операционных доходов банка большую часть занимают комиссионные доходы от банковских операций (35-40%). Наиболее доходными операциями для банка можно назвать операции кредитования, кассовые и расчетные операции. Из всей совокупности операционных доходов банка на налогооблагаемую прибыль приходится от 27% до 32%, из нее на чистую прибыль - 15-30%.

Аналогично проанализируем расходы:

Таблица 15 - Структура процентных расходов банка, %

В структуре процентных расходов банка наибольшую долю занимают вклады физических лиц (50-80%), причем данный показатель за 3 года увеличился почти на 34%. Доля ресурсов, размещенных во внутренней среде Сбербанка напротив, снизилась на 31,5%. От 5% до 9% занимают средства юридических лиц. Наименьшую долю расходов имеют средства банков.

Таблица 15 - Структура операционных расходов банка, %

В структуре операционных расходов банка большую часть расходов имеют расходы на расходы на содержание персонала (60-65%), в основном на выплату заработной платы (47-53%). Однако эта тенденция уже идет на уменьшение: за последние 3 года банк сократил расходы на содержание работников на 3%. Административно-хозяйственные расходы занимают 16-19%, амортизационные расходы - 8-10%, прочие - 0-3%. Расходы на расчеты с бюджетом по налогам и страховым взносам колеблются в пределах 0-7% [Приложение 3].

Необходимо также выявить степень воздействия различных активных операций банка на формирование его прибыли. Для этого используются коэффициенты структуры прибыли:

где К1, К2, К3 - коэффициенты структуры прибыли;

Д_чко - чистый доход по кредитным операциям;

Д_чцб - чистый доход от операций с ценными бумагами;

Д_чпо - чистый доход от прочих операций;

П - прибыль.

Можно использовать любые виды чистого операционного дохода. В нашем случае можно взять чистый доход по кредитным операциям, по конверсионным операциям, чистый доход по сделкам с драгоценными металлами и чистые прочие доходы [11]. Расчеты проведем за отчетный 2011 г.:

К1 = Д_чко / П = 33 361/264 220 = 0,126;

К2 = Д_ко / П = 3 919/264 220 = 0,015;

К3 = Д_сдм / П = 7 429/264 220 = 0,028;

К4 = Д_чпо / П = 4 594/264 220 = 0,017.

Данный расчет еще раз показывает, что именно кредитные операции приносят банку наибольший доход, а значит, и наибольшую прибыль.

Одним из наиболее важных условий сохранения финансовой устойчивости коммерческого банка является его ликвидность. Действительно, ликвидность является первым проявлением благополучия банковского дела. Естественно, банкам, как и другим звеньям экономики, необходимы средства в ликвидной форме, т.е. такие активы, которые легко могут быть превращены в денежную наличность с небольшим риском потерь, либо вовсе без риска.

В банковской практике существует множество подходов к оценке ликвидности банка. Так, ликвидность коммерческого банка определяется с помощью специальных коэффициентов ликвидности, которые органы банковского надзора рекомендуют или вменяют в обязанность поддерживать на определенном уровне. Показатели ликвидности в различных странах называются по-разному, имеют неодинаковые методики исчисления и разную степень нормативности.

Основным показателем, характеризующим ликвидность и принятым международным банковским сообществом в Базеле, считается коэффициент ликвидности, определяемый как:

Кл = Лс/А,

где Лс - сумма наличных средств, межбанковских кредитов и легкореализуемых ценных бумаг;

А - совокупные активы банка [8, 9].

Рассчитаем коэффициент ликвидности для Курганского ОСБ № 8599 и проследим его динамику за 2009-2011 гг.:

Таблица 16 - Расчет коэффициентов ликвидности банка

В период с 2009 г. по 2011 г. общий уровень ликвидности Курганского ОСБ № 8599 увеличился с 3% до 6% под влиянием увеличения сумм активов банка почти на 3000 млн. р. и снижения доли денежных средств, размещенных в других банках. Ликвидность средств банка растет, следовательно, финансовая устойчивость банка практически не подвергается сомнению. Однако Курганское ОСБ № 8599 подвержено риску ликвидности в связи с ежедневной необходимостью использования имеющихся денежных средств для расчетов по счетам клиентов, погашения депозитов, выдаче кредитов, выплат по гарантиям и по производным финансовым инструментам, расчеты по которым производятся денежными средствами. Банк не аккумулирует денежные средства на случай единовременного выполнения обязательств по всем вышеуказанным требованиям, т.к., исходя из накопленного опыта работы, можно с достаточной долей точности прогнозировать необходимый уровень денежных средств для выполнения данных обязательств.

Рентабельность (доходность) коммерческого банка принято определять как отношение балансовой прибыли к совокупному доходу:

,

где Р_общ - рентабельность банка;

П - прибыль;

Д - доходы банка.

Общий уровень рентабельности позволяет оценить общую прибыльность банка, а также прибыль, приходящуюся на 1 руб. дохода (доля прибыли в доходах). Это основной показатель, определяющий эффективность банковской деятельности [9].

Таблица 17 - Динамика основных показателей рентабельности банка

Общий уровень рентабельности Курганского ОСБ № 8599 в отчетном 2011 г. составил 19%, что на 0,7% меньше, чем в базисном 2009 г. Несмотря на снижение данного показателя банк сохраняет положение рентабельной и платежеспособной кредитной организации.

Другим показателем эффективности деятельности банка является коэффициент рентабельности капитала, который исчисляется как отношение прибыли банка к его собственному капиталу. Данный коэффициент свидетельствует о степени отдачи капитала банка. Стоит отметить, что собственные средства Курганского ОСБ № 8599 составляют 19% ресурсов относительно заемных средств (по норме - 8-18%).

В последние годы средняя норма рентабельности капитала в банках США составляет 13-16%, французских - 5%, британских - 20%. В России оптимальная норма рентабельности собственного капитала должна составлять около 10% [8].

Таблица 18 - Динамика основных показателей рентабельности капитала банка

Таким образом, за анализируемый период рентабельность капитала Курганского ОСБ № 8599 снизилась на 16,8% и в 2011 г. составила 29%. Уровень рентабельности достаточно превышает норму, что говорит о высокой отдаче капитала, т.е. собственные средства банка также приносят ему достаточный доход.

В целом по результатам анализа коммерческой эффективности деятельности Курганского ОСБ № 8599 можно сказать следующее. Доходность банковских операций растет в довольно быстрой динамике, что связано с целесообразным использованием денежных средств. Операции с клиентами приносят достаточный доход, полностью покрывая связанные с ними расходы. Большая часть процентных доходов банка состоит из кредитных средств, причем больший доход приносят кредиты юридических лиц. В структуре операционных доходов банка большую часть занимают комиссионные доходы от банковских операций. Наиболее доходными операциями для банка можно назвать операции кредитования, кассовые и расчетные операции.

Однако расходы банка также быстро растут, причем рост расходов неэластичен. В структуре процентных расходов банка наибольшую долю занимают вклады физических лиц. В структуре операционных расходов банка большую часть расходов имеют расходы на содержание персонала (выплата заработной платы).

Ликвидность активных средств банка растет, требования по ликвидности в отношении гарантий и аккредитивов значительно ниже, чем сумма соответствующих обязательств, так как данное отделение Сбербанка России обычно не ожидает, что средства по данным сделкам будут востребованы третьими сторонами. Общая сумма договорных обязательств по предоставлению кредитов не обязательно представляет собой сумму денежных средств, выплата которых потребуется в будущем, поскольку многие из этих обязательств могут оказаться невостребованными или прекращенными до окончания срока их действия. Рентабельность банка и собственного капитала банка находятся на достаточном уровне, что свидетельствует о прибыльности капитала банка и его финансовой устойчивости.

Управление риском ликвидности в банке осуществляется на основе Порядка проведения операций по размещению и привлечению денежных средств на рынке межбанковских кредитов в рублях и иностранной валюте. На протяжении последних трех лет банк не испытывал проблем с ликвидностью и платежеспособностью.

3. Рекомендации по сохранению и улучшению финансового состояния банка

3.1 Политика банка в отношении кредитных рисков и создания финансовых резервов