Автоматизированная система анализа банковских расчетов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

ГЛАВА 1. Результаты финансово-хозяйственной деятельности - основа банковской отчетности

1.1 Роль, значение и задачи учета и анализа финансовых результатов банковской деятельности

1.2 Прибыль - конечный результат финансово-хозяйственной деятельности банкаАвтоматизированное проектирование системы анализа финансовых расчетов деятельности банка, обоснование выбора объекта автоматизации

ГЛАВА 2. Учет финансовых результатов - его влияние на оценку деятельности банка

2.1 Учет доходов и расходов банка

2.2 Учет нераспределенного дохода (прибыли) банка

2.3 Проблемы учета финансовых результатов банка

2.4 Компьютеризированные банковские системы и их функции

ГЛАВА 3. Анализ финансовых результатов - определение эффективности деятельности банка

3.1 Анализ доходов и расходов банка

3.2 Анализ нераспределенного дохода (прибыли) банка и показателей рентабельности (финансовых коэффициентов)

3.3 Проблемы анализа финансовых результатов банка

Заключение

Список использованной литературы

Введение

финансовый результат банк

Наряду с анализом финансового состояния, немаловажное значение имеет анализ финансовых расчетов банка. Без правильного и систематизированного учета показателей финансовых результатов и регулярного их анализа невозможно дальнейшее функционирование банка, так как на их основе строится бизнес-планирование деятельности, и принимаются соответствующие управленческие решения. Сегодня автоматизацией деятельности коммерческих банков в России в основном занимаются два типа компаний: разработчики банковского программного обеспечения и компании -системные интеграторы.

Разработчики ориентированы на собственные программные продукты. А это, в большинстве случаев, автоматизированная банковская система, предназначенная для учета банковских операций, система отчетности перед Центральным Банком, системы учета активно-пассивных операций (кредитование, вклады, операции с ценными бумагами и т.п.), системы удаленного обслуживания клиентов (банк-клиент и интернет-банк) и аналитические подсистемы разной степени развитости. В силу различных причин в сферу внимания этих компаний не попадает ряд средств банковской автоматизации, способных принести кредитной организации немалую пользу и уже сегодня весьма востребованных на рынке.

Компании-интеграторы зачастую имеют мало опыта работы с весьма специфическим банковским бизнесом и ограничиваются инфраструктурными проектами и внедрением отдельных пакетов западных производителей.

Зачастую имеют мало опыта работы с весьма специфическим банковским бизнесом и ограничиваются инфраструктурными проектами и внедрением отдельных пакетов западных производителей.

А между тем, только комплексный подход, основанный на понимании бизнеса банка, позволит информационно-технологической компании стать тем долговременным и надежным партнером банка и принести ему реальную пользу от развития информационных технологий.

Рассмотрим те направления информационных технологий, которые считаются сегодня наиболее перспективными и могут принести бизнесу банка ощутимую пользу, но, к сожалению, пока весьма слабо представлены на российском рынке. Все они пока являются для большинства российских кредитных организаций вопросом весьма отдаленного будущего, но можно смело говорить о том, что те банки, которые сумеют первыми освоить перспективные направления, окажутся на рынке в выигрышном положении по сравнению со своими более осторожными коллегами.

Нельзя, чтобы в банках отдавали предпочтение анализу финансового состояния, потому что он является обобщающим анализом деятельности банка, тогда как анализ финансовых результатов позволяет выявить причины изменений в доходах, расходах, прибыли банка и резервы для повышения прибыльности банка и экономии затрат. Актуальность учета и анализа результатов деятельности банка выражается в том, что без правильного учета и глубокого их анализа невозможно оставаться стабильно действующим банком в условиях рыночной конкуренции и неопределенности. Также нельзя завышать значение анализа финансовых результатов, так как он немыслим без одновременного проведения анализа финансового состояния. Это две главных отрасли анализа деятельности банка, которые взаимосвязаны между собой, при этом занимая свою обособленную нишу в оценке банка, и которые ни в коем случае нельзя путать.

ГЛАВА 1. Результаты финансово-хозяйственной деятельности - основа банковской отчетности

1.1 Роль, значение и задачи учета и анализа финансовых результатов банковской деятельности

Ориентир банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. прибыль или убытки, полученные банком, - показатели, концентрирующие в себе результаты различных активных и пассивных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка.

Величина достигнутых банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе, наличие государственной поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на них. Такие показатели, как величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доход, уровень обще банковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования прогрессивных технологий, современных средств автоматизации и оргтехники, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организация внутреннего контроля и аудита - факторы, зависящие от деятельности самого банка и от качества управления им. Сумма всех позитивных и негативных действий руководства и персонала банка в обобщенном виде проявляется в конечном финансовом результате деятельности банка - прибыли.

Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала банка, образовавшийся в процессе его финансовой деятельности за отчетный период. В бухгалтерском учете результат такой деятельности определяют путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков (потерь) за отчетный период. Важнейшей формой выражения деловой активности банка является величина текущего финансового результата за определенный период - прибыли, получаемой от его деятельности.

Согласно стандарта бухгалтерского учета № 3 “Отчет о результатах финансово - хозяйственной деятельности” валовой доход - это и есть финансовый результат от деятельности банка и определяется как разность между доходом от оказания финансовых услуг и расходами, связанными с его получением.

Различные стороны производственной и финансовой деятельности банка получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно эти показатели представлены в отчете о финансовых результатах (о прибылях и убытках). Конечный финансовый результат деятельности банка, балансовая прибыль или убыток, представляют собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от операционной деятельности, доходов и расходов от неосновной деятельности.

Многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость их рассмотрения как многофункциональной и многоцелевой экономической системы. Поэтому и описание результатов деятельности банка следует производить с помощью системы экономических показателей. Под системой показателей понимается взаимосвязанное и взаимообусловленное их множество. Основное назначение системы показателей финансовых результатов коммерческих структур состоит во всесторонней, комплексной оценке итогов их деятельности, адекватно отражающей происходящие в них экономические процессы. В этом и выражается роль финансовых результатов.

Рассматривая существующие сегодня в банках системы формирования показателей их финансовых результатов, в которых прибыли отводится роль обобщающего оценочного показателя деятельности банка, тех или иных видов банковской деятельности, банковских продуктов, операций.

Прежде чем приступить к характеристике учета и анализа финансовых результатов, рассмотрим промежуточные результирующие показатели, т. е. помимо прибыли - охарактеризуем понятия доходов и расходов.

1.2 Прибыль - конечный результат финансово-хозяйственной деятельности банка

Прибыль - есть конечный финансовый результат деятельности банка. Ее детальное рассмотрение позволяет более точно оценить значение и влияние на деятельность банка.

Ключевыми элементами в процессе определения прибыли являются доходы и расходы. В традиционном бухгалтерском учете существуют некие правила и принципы признания и оценки (измерения) доходов, расходов и прибыли. Однако уместность или адекватность этих правил и принципов во многих случаях ставится под сомнение, так как большинство их вошло в бухгалтерский учет в разное время для решения различных практических задач.

Экономисты обычно определяют прибыль в терминах благосостояния (well-offness), т. е. как степень улучшения благосостояния банка за отчетный период времени. Хотя в данном определении говорится об индивидуальном доходе, понятие прибыли как прироста благосостояния применимо к любому хозяйствующему субъекту. Бухгалтеры традиционно придерживались иного взгляда на прибыль. Так, прибыль представляет собой величину, получаемую вычитанием из доходов, или выручки, себестоимости оказываемых услуг, прочих расходов и убытков…. А чистая прибыль (чистый убыток) - превышение (дефицит) доходов над расходами за отчетный период… Два этих определения прекрасно иллюстрируют узкий подход к понятию прибыли от финансово - хозяйственной деятельности, основанный на соотнесении доходов и расходов. Предпринимались, однако, и попытки расширить бухгалтерское понимание прибыли: были утверждения, например, что прибыль должна включать все выигрыши и потери по активам и пассивам банка в течении данного периода. Эдварс и Белл выделяют четыре типа прибыли: 1. текущая прибыль от финансово - хозяйственной деятельности банка (current operating profit) - превышение выручки от оказания услуг над текущей стоимостью затрат на производство услуг и внутренней стоимостью [себестоимостью] оказываемых услуг; 2. реализуемая экономия затрат (realizable cost savings) - рост цен имеющихся в наличии активов в течении периода; 3. реализованная экономия затрат (realized cost savings) - разница между себестоимостью и текущими покупными ценами оказываемых услуг; 4. реализованные выигрыши по капитальным активам (realized capital gains) - разность выручки от реализации и исторической себестоимости при ликвидации долгосрочных активов. Авторы утверждают, что сведения об этих четырех видах прибыли послужили бы лучшим показателем “благосостояния” и предоставляли бы пользователям информацию для анализа результатов деятельности банка. Такой подход к прибыли шире и являет собой существенный шаг вперед по сравнению с традиционным, так как выступают за предоставление отчетности о возникших за период выигрышах и потерях от владения (holding gains and losses) на том основании, что это улучшило бы информационное наполнение финансовых отчетов.

Итак, прибыль - важнейший показатель эффективности работы банка, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности банка, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных потребностей банка. За счет прибыли выполняются им обязательства перед бюджетом, другими банками и клиентами. Поэтому анализ прибыли должен охватывать как факторы ее формирования, так и распределения.

В рамках любой концепции прибыли ключевыми элементами при определении ее величины в бухгалтерском учете являются доходы и расходы. Поэтому важно разобраться, что означают эти термины с точки зрения учета.

Общая тенденция приближения в бухгалтерском учете к понятию полной прибыли отражается и в том, как менялись с течением времени определение доходов и расходов, предлагавшиеся различными авторами. В распространенном определении отмечается, что ”доход возникает в результате реализации товаров и оказании услуг и измеряется платой изымаемой или получателей предоставленных товаров и услуг”. Здесь проявляется понятие прибыли как текущей прибыли от финансово -хозяйственной деятельности. В другом определении величина доходов равна валовому приросту активов и валовому уменьшению обязательств, возникающими в результате прибыльно ориентированной финансово - хозяйственной деятельности и измеряемыми в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета, то есть пытаются определить доходы через изменения активов и обязательств. FASB предлагает определение доходов, основанное на наиболее широком понимании прибыли. Так, доходы - это приток или иное увеличение активов банка и или погашение обязательств, имевшие место в течении отчетного периода как результат оказания услуг или осуществления иных операций, составляющих основу деятельности банка. AICPA и FASB проводят различие между доходами (revenues) и нереализационными прибылями (gains). AICPA, например, определяет нереализационные прибыли как доходы, возникающие не вследствие оказания основных банковских услуг, а FASB характеризуют внереализационные прибыли как прирост собственного капитала (чистых активов) в результате побочных или случайных сделок. Однако, в то время как FASB включает в свою концепцию прибыли все доходы и нереализационные прибыли, не зависимо от источника, AICPA придерживается концепции текущей прибыли от финансово - хозяйственной деятельности и не учитывает в ее составе внереализационные прибыли, считая, что последние не дают постоянной прибыли, как основные коммерческие направления банка. Другие в понятии внереализационной прибыли включают все приросты собственного капитала, не связанные с вкладами собственников. “Можно выделить различные виды внереализационных прибылей и убытков, среди которых самыми основными являются выигрыши и потери доходов (выручки), обычно включаемые в отчет о прибылях и убытках банка. Другой тип внереализационных прибылей и убытков представлен влиянием на активы и обязательства изменений рыночных стоимостей (в той степени, в которой они отражаются на бухгалтерских счетах) ”.

Получение прибыли является одной из основных целей функционирования коммерческих банков, поскольку решение большинства важнейших задач, стоящих перед ними, таких, как наращивание величины собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание созданного имиджа, других жизненно важных условий функционирования и развития, а также увеличение размера выплачиваемых дивидендов, требует постоянного притока денежных средств, одним из основных источников которых является прибыль.

В следующем пункте главы будет подробно рассмотрено какие же статьи доходов и расходов включаются в отчет о результатах финансово - хозяйственной деятельности банка, учетная политика в плане их учета и информационная база банка.

1.3 Автоматизированное проектирование системы анализа финансовых расчетов деятельности банка, обоснование выбора объекта автоматизации

Сегодня одним из наиболее динамичных секторов российской экономики является банковский. его развитие обусловливает необходимость совершенствования методов экономического анализа, бухгалтерского учёта, планирования и контроля деятельности. В современных экономических условиях деятельность финансовых институтов определяется сотнями или даже тысячами взаимосвязанных параметров. Руководству практически невозможно оценить эффективность деятельности банка по всему множеству возможных финансовых параметров. Для принятия адекватных решений аналитику необходимо выбрать такую методику, которая смогла бы учесть наиболее важные показатели деятельности и предоставить управляющему материалы анализа. Тем более это важно в сложившихся условиях, когда времена высокой инфляции, а с ней и лёгких прибылей для банков канули в лету. Доходность спекулятивных операций значительно снизилась, необходимость строгого соблюдения нормативов ЦБ РФ стала более осязаемой, а допустимый уровень ошибки (напрямую связанный с уровнем доходности) упал почти до нуля. Всё это привело к осознанию банками необходимости уделять больше внимания анализу собственного финансового состояния.

В связи с тем, что на сегодняшний день не существует единой универсальной системы анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка, и невозможно создание подробного алгоритма, по которому мог бы действовать банковский аналитик, неплохим решением станет создание экспертной системы, которая позволяла бы вводить знания высококвалифицированных специалистов в ЭВМ в целях их использования другими специалистами при решении конкретных задач. Пользователями результатов работы системы будут специалист-аналитик и лицо, принимающее решения (в нашем случае это управляющий Банком).

Для реализации этого проекта необходимо подключить к сети компьютер, находящийся в приёмной председателя Правления Банка.

Реорганизация информационной системы позволит управляющему персоналу Банка работать с информацией, облегчающей процесс принятия адекватных решений и, в конечном итоге, будет служить повышению доходности деятельности Банка.

Поэтому в сложившихся условиях данную работу, цель которой состоит в анализе деятельности банка с точки зрения её доходности и выявлении резервов увеличения прибыли, можно считать актуальной.

Перед тем, как начать проектирование собственно системы, рассмотрим тенденции развития подобных продуктов.

ГЛАВА 2. Учет финансовых результатов - его влияние на оценку деятельности банка

2.1 Учет доходов и расходов банка

Доходы представляют собой улучшение состояния банка за отчетный период времени вследствие увеличения его активов или уменьшения обязательств, в результате чего растет собственный капитал банка, за исключением дополнительных взносов акционеров, которые доходами не считаются. Доходы учитываются в тенге по методу начисления и состоят из доходов от основной и неосновной деятельности. Доходы банка признаются при соблюдении принципов начисления, осторожности и соответствия. Расходы представляют собой уменьшение экономической прибыли в течении отчетного периода в форме оттока использования активов либо возникновения задолженности, что ведет к уменьшению собственного капитала, то есть превышение расходов над доходами. Расходы учитываются в тенге по методу начисления и состоят из процентных и комиссионных выплат по полученным кредитам, депозитам, форвардным, лизинговым операциям, операциям с ценными бумагами и различных расходов, связанных с обеспечением деятельности банка.

По стандарту бухгалтерского учета № 22 “Доходы и расходы банков” начисление доходов и расходов банка за текущий месяц, оплата которых будет произведена в следующие месяцы, производится в конце текущего месяца. Финансовый результат определяется согласно методологии учета доходов по предъявленным расчетным документам. По вышеуказанному стандарту доходы и расходы, возникающие из нижеперечисленных операций, определяются на нетто - основе:

1. выбытия ценных бумаг, предназначенных для продажи, и изменения в их балансовой стоимости;

2. дилинговых операциях с иностранной валютой и драгоценными металлами;

3. выбытия ценных бумаг, годных для продажи, ценных бумаг, удерживаемых до погашения, и инвестиций в капитал.

Когда результат сделки по оказанию услуг невозможно оценить с большой степенью достоверности, доход признается только в размере произведенных расходов, которые будут возмещены. Когда результат сделки невозможно оценить с большой степенью достоверности и существует вероятность того, что произведенные затраты не будут возмещены, доход не признается. Стандарт Бухгалтерского Учета № 22 “Доходы и расходы банков” учитывает условия признания дохода, указанных в Стандарте Бухгалтерского Учета № 5, но к ним добавляется следующее:

2.2 Учет нераспределенного дохода (прибыли) банка

Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала банка, образовавшейся в процессе его финансово - хозяйственной деятельности в отчетный период. Финансовым результатом деятельности банка является прибыль (или убыток) отчетного периода (месяца, квартала, года).

Учет доходов, расходов и прибыли играет важную роль в процессе анализа финансовых результатов, так как влияет на способы их формирования и отражения в отчетности банка. С этим связаны определенные проблемы, которые будут освещены в следующем пункте данной главы.

2.3 Проблемы учета финансовых результатов банка

При расчете прибыли путем годовой оценки банка возникает важная проблема выбора такого метода, который бы обеспечивал получение наиболее содержательного показателя чистой прибыли. Успех может оказаться в равной степени как результатом удачного стечения обстоятельств, так и следствием эффективного управления. Поэтому раскрытие источников и причин образования прибыли весьма важно для создания правильного представления о состоянии и перспективах развития банка. Оценка банка не позволяет выявить природу, и состав прибыли, что необходимо для анализа, а он в свою очередь - для целей прогнозирования. Отчетная прибыль стала основой построения правовых и договорных отношений в обществе. Различные изменения методов учета прибыли могут применяться субъектами (банками) для манипулирования финансового результата, чтобы обеспечить отражение роста чистой прибыли и в результате получить желаемое соотношение собственных и заемных средств. По мнению некоторых бухгалтеров, так называемая чистая прибыль за отчетный период должна включать все зарегистрированные факты хозяйственной жизни, и каждый ее элемент должен быть выделен в соответствии с источником его образования.

Перечень конкретных услуг, предлагаемых банком, и данные о размерах банковской организации приводятся в финансовых отчетах. Особый интерес для внешних потребителей информации представляют бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках банка, в частности - для оценки его финансовых результатов. В отчете о финансовом состоянии (балансе) отражены размеры и состав источников средств (входящие финансовые потоки), которые привлечены банком для финансирования своей кредитной и инвестиционной деятельности, а также распределения определенной части этих средств на выдачу кредитов, на покупку ценных бумаг и другие нужды (исходящие финансовые потоки) в любой конкретный период времени. В балансе еще остаются регулирующие, накопительные, транзитные счета, завышающие валюту баланса, что приводит к искажению результатов расчета коэффициентов, оценивающих финансовое состояние банка. По балансу невозможно определить реальное качество кредитного портфеля, то есть реальный уровень просроченных и проблемных кредитов , так как здесь показывается сумма нетто - кредиты, по которым нельзя узнать о суммах просроченных кредитов. Напротив, вводимые финансовые факторы и финансовые результаты деятельности в отчете о прибылях и убытках показывают, сколько стоило банку привлечение депозитов и других источников финансирования для получения доходов от использования этих средств. К расходам относятся процентные и непроцентные выплаты банка, освещаемые в данном отчете. В нем также отражены доходы (поток наличности) от продажи банковских услуг широкой публики. Наконец, в этом отчете отражен чистый доход банка после вычета всех расходов из суммы всех доходов. Часть чистого дохода возвращается в дело для целей будущего развития, часть идет акционерам в качестве дивидендов, что можно узнать из отчета об использовании нераспределенного дохода, прилагаемого к отчету о прибылях и убытках. но все-таки данная финансовая отчетность не в полной мере удовлетворяет требования международных стандартов. Счет № 3599 “нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток)” не позволяет проследить использование чистой прибыли, что и требует дополнительной отчетности для его раскрытия.

2.4 Компьютеризированные банковские системы и их функции

В настоящее время БС позволяют автоматизировать практически все стороны банковской деятельности. Среди основных возможностей современной БС, основанных на использовании сегодняшних сетевых технологий, следует упомянуть: системы электронной почты, базы данных на основе модели "клиент-сервер", ПО межсетевого взаимодействия для организации межбанковских расчетов, средства удаленного доступа к сетевым ресурсам для работы с сетями банкоматов и многое другое.

На мировом рынке существует масса готовых БС. Основной задачей, стоящей перед службой автоматизации западного банка, является выбор оптимального решения и поддержка работоспособности выбранной системы. В нашей стране ситуация несколько иная. В условиях стремительного возникновения новой для России банковской сферы вопросам автоматизации поначалу уделялось недостаточно внимания. Большинство банков пошло по пути создания собственных систем. Такой подход имеет свои достоинства и недостатки. К первым следует отнести: отсутствие необходимости в больших финансовых вложениях в покупку БС, приспособленность БС к условиям эксплуатации (в частности к существующим линиям связи), возможность непрерывной модернизации системы. Недостатки такого подхода очевидны: необходимость в содержании целого компьютерного штата, несовместимость различных систем, неизбежное отставание от современных тенденций и многое другое. Однако есть примеры приобретения и успешной эксплуатации российскими банками дорогостоящих банковских систем. Наиболее популярны сегодня смешанные решения, при которых часть модулей БС разрабатывается компьютерным отделом банка, а часть покупается у независимых производителей.

Основными платформами для БС в настоящее время считаются:

ЛВС на базе ПК (10,7%);

Различные модели специализированных бизнес-компьютеров фирмы IBM типа AS/400 (11,1%);

Универсальные компьютеры различных фирм-производителей (IBM, DEC и др. - 57,8%) и др.

Характерен переход на компьютерные платформы, которые работают по модели "клиент-сервер" и используют ОС UNIX.

БС, обычно реализуются по модульному принципу. Широко используются специализированные мощные или универсальные компьютеры, объединяющие несколько ЛВС. В БС применяется межсетевой обмен и удаленный доступ к ресурсам центрального офиса банка для выполнения операций "электронных платежей". Банковские системы должны иметь средства адаптации к конкретным условиям эксплуатации. Для поддержки оперативной работы банка БС должна функционировать в режиме реального времени OLTP (On-line Transaction Processing).

Перечислим основные функции БС (обычно они реализуются в виде независимых модулей единой системы):

Автоматизация всех ежедневных внутрибанковских операций, ведение бухгалтерии и составление сводных отчетов.

Системы коммуникаций с филиалами и иногородними отделениями.

Системы автоматизированного взаимодействия с клиентами (так называемые системы “банк-клиент”).

Аналитические системы. Анализ всей деятельности банка и системы выбора оптимальных в данной ситуации решений.

Автоматизация розничных операций - применение банкоматов и кредитных карточек.

Системы межбанковских расчетов.

Системы автоматизации работы банка на рынке ценных бумаг.

Информационные системы. Возможность мгновенного получения необходимой информации, влияющей на финансовую ситуацию.

Таким образом, мы видим, что любая банковская система представляет собой сложный комплекс, объединяющий сотни отдельных компьютеров, ЛВС и ГВС.

Исходя из соображений сложности настройки и последующего сопровождения наиболее предпочтительными для внедрения в российских банках являются следующие АБС:

Symbols (производитель System Access; поддержку в странах СНГ осуществляет НПФ ФОРС);

Globus (производитель Temenos; поддержку в странах СНГ осуществляет AviComp).

Эти АБС в полной мере удовлетворяют современным технологическим требованиям и имеют высокие функциональные возможности. Кроме того, из всех систем на Unix-платформе только эти две имеют централизованную поддержку авторизованными организациями на территории СНГ.

Среди лидирующих российских фирм по продажам программного обеспечения для банков (по числу инсталляций) лидируют R-Style Software Lab. (программа RS-Bank) и "Диасофт" (DiasoftBank 4x4, Diasoft 5NT). "Второй эшелон" составляют компании "ФОРС" (Ва-Банк), "Кворум" (Кворум), "ПрограмБанк" (Гефест), "Инверсия" (Invobank).

Рассмотрим теперь современные подходы и методы построения аналитических информационных систем в деятельности предприятий корпоративного типа. Аналитическими Системами (АС) - будем называть системы или составляющие части информационных систем, ориентированные на анализ данных. Их часто называют системами поддержки принятия решений и их основная цель - помочь управляющему персоналу организации принять правильное и своевременное решение. (В зарубежной литературе им соответствует термин DSS - Decision Support System).

Опишем основные функции и особенности Аналитических систем (на примере их использования для реализации банковских технологий).

Цель системы -получение и хранение обобщенных данных о состоянии банка и возможность предоставления выбранной информации в удобном для принятия на ее основе решений виде.

Номенклатура данных - Обобщенные данные за большой период времени, полученные на основе детальной информации, накопленной в АБС, или из других источников.

Вид данных - обобщенные данные.

Частота обновления - система работает с достаточно редко обновляющимися исходными данными.

Характер использования системы - получение на основе хранящихся данных показателей, определяющих закономерности развития банковского предприятия и эффективность его работы. Предоставление пользователю-аналитику средств и инструментов для обработки поступивших и полученных в Аналитической Системе показателей с использованием различных методик анализа. Возможность интерфейса с различными программными пакетами, которые осуществляют специализированную обработку данных (например, статистическими методами, с помощью нейронных сетей или нечеткой логики).

Представление результатов работы - получение большого числа разнообразных отчетов, на основе агрегированных (обобщенных) данных, которые используются и хранятся в Аналитической Системе. Предоставление пользователю-аналитику возможности самому определять характер используемых данных и форму получаемых отчетов. Вывод результатов анализа в удобном для понимания виде (графическом, табличном и т.д.). 2.2.2. Обзор АБС, имеющих аналитические функции

Краткая характеристика наиболее известных АБС, имеющих аналитические функции, приведена в приложении 10. Сводные данные по крупнейшим разработчикам АБС приведены в таблице.

Функциональная схожесть российских АБС не исключает того, что в любой из них могут быть изюминки, дающие ей более очевидные преимущества для определенного класса решаемых задач. Структура использования банковского ПО в России приведена на диаграмме (см. рис. 1).

Исходя из соображений сложности настройки и последующего сопровождения наиболее предпочтительными для внедрения в российских банках являются следующие АБС:

Symbols (производитель System Access; поддержку в странах СНГ осуществляет НПФ ФОРС);

Globus (производитель Temenos; поддержку в странах СНГ осуществляет AviComp).

Таким образом, существующие реалии определили подход к созданию СППР в Банке, где в качестве АБС имелась внедрённая по распоряжению Центрального банка пакетная система "Тульский операционный день" (ОДБ), а в качестве СУБД - FoxPro. Он может быть изложен в следующем техническом задании.

ГЛАВА 3. Анализ финансовых результатов -определение эффективности деятельности банка

3.1 Анализ доходов и расходов банка

Если анализ финансового состояния банка заключает в себе широкий спектр анализа активов и пассивов на базе бухгалтерского баланса, то анализ финансовых результатов охватывает конкретные показатели - доходы, расходы и прибыль, используя при этом не только отчет о прибылях и убытках, но и средние балансовые показатели для определения доходности банка. Анализ доходов, расходов и прибыли служит основой для финансового менеджмента банка. Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов. Решение этих задач невозможно без грамотных финансового и экономического анализов, а также финансового менеджмента - системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов.

В процессе анализа рекомендуется использовать:

экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса;

вертикальный и горизонтальный анализ финансовых результатов работы банка;

оценку динамических рядов показателей прибыльности по кварталам и годам;

расчет и оценку степени зависимости прибыли от отдельных факторов;

сопоставление полученных результатов с рекомендуемыми в зарубежной и отечественной практике уровнями.

К числу приоритетных задач анализа доходов банка следует отнести:

определение и оценку объема и структуры доходов;

изучение динамики доходных составляющих;

выявление направлений деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;

оценку уровня доходов, приходящихся на единицу активов;

установление факторов, влияющих на общую величину доходов, а также доходов, полученных от отдельных видов операций;

выявление резервов увеличения доходов.

При анализе структуры доходов последние подразделяются на процентные и непроцентные. Наиболее значимыми для банка являются, как правило, процентные доходы. В процессе анализа процентных доходов банка необходимо установить темпы изменения общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход; сопоставить их с темпами роста (снижения) полученного от их использования дохода; выявить изменение общего уровня процентной ставки по проводимым банком активных операциям и определить влияние на ссудный процент соотношение спроса и предложения кредита на рынке ссудного капитала, размера и условий предоставления ссуд (сроков их погашения, присущих им рисков, кредитного обеспечения и др.)

Анализ процентных доходов банка позволяет выяснить, за счет каких факторов они в основном получены: изменение цены выдаваемых кредитов, использование средств, находящихся на расчетных счетах клиентов или обоих факторов одновременно. Рост указанных показателей положительно влияет на рост доходов банка при условии соблюдения во втором случае требований ликвидности банковских активов. Можно сделать вывод, что несмотря на снижение доходности процентных активов до 14,6% из-за уменьшения доходности по ссудам клиентов (средней процентной ставки), объемы процентных активов и доходов по ним продолжают неуклонно возрастать, хотя интенсивность роста доходов несколько снижена по сравнению с соответствующими активами. Вследствие удешевления ссудного процента по кредитам клиентов, банку приходится расширять спектр кредитных услуг клиентам (чем и объясняются высокие темпы роста ссудной задолженности клиентов) для поддержания стабильных показателей доходности по кредитам и целью привлечения новых клиентов. Следует отметить, что на величину процентных доходов влияют начисленные проценты по просроченным ссудам. При анализе непроцентных доходов необходимо определить удельный вес их в общем объеме доходов; выявить наиболее прибыльные виды услуг; оценить используемые методы формирования банковской комиссии (тарифов) по каждой группе оказываемых услуг; изучить фактическую себестоимость предоставляемых услуг; оценить качество методического обеспечения предназначенного для определения себестоимости отдельных видов некредитных услуг; определить эффективность существующей системы стимулирования персонала за качество и уровень стоимости оказываемых услуг.

3.2 Анализ нераспределенного дохода (прибыли) банка и показателей рентабельности (финансовых коэффициентов)

Анализ прибыли в коммерческих банках проводится в следующих направлениях:

оценка достигнутого банком уровня прибыли за отчетный период;

динамический анализ прибыли;

анализ балансовой прибыли;

анализ чистой прибыли;

прибыльность основных направлений банковской деятельности и видов выполняемых банком операций;

анализ прибыли в разрезе структурных подразделений банка;

анализ финансовых потерь;

анализ упущенной выгоды;

анализ использования прибыли.

Анализ финансовых результатов банка следует начинать с оценки их качественного и количественного уровня, выявление основных факторов отклонений фактической прибыли от ее запланированной и базовой величены, установление причин этих отклонений, определение тенденции изменений показателей прибыли, выявление степени согласования полученных финансовых результатов с параметрами, имеющимися в концепции стратегического развития банка. При этом размер полученной им прибыли особенно важно оценивать с позиций ее достаточности для дальнейшего развития банка и возможностей наращивания его собственного капитала.

3.3 Проблемы анализа финансовых результатов деятельности банка

Анализ финансовых результатов деятельности банка сопряжен со многими факторами, оказывающих на него влияние. Вследствие этого появляются проблемы, связанные с ним. Проблемы анализа вытекают прежде всего из системы учета формирования финансовых результатов.

В SFAC 1 подчеркивается, что инвесторы, заинтересованные в оценке перспектив движения денежных средств предприятия, часто обращаются к отчетным данным о прибыли для ее прогнозирования, оценки доходности коммерческого банка, риска инвестиций в него. Может ли информация о прибыли за прошлые периоды помочь в прогнозировании прибыли, а ,следовательно, в получении текущей оценки банка? Данные о прибыли прошлых лет, исчисленные на основе первоначальной стоимости (себестоимости), позволяют получать более обоснованные прогнозы прибыли, нежели те же данные, но полученные с использованием текущих оценок. Обе эти модели предпочтительнее модели прогноза прибыли, построенной на основе общего индекса цен. Но в нашей практике для обеспечения реальной оценки финансовых результатов использует в основном показатель темпа инфляции (индекс потребительских цен).

При анализе финансовых результатов особое внимание необходимо уделить их составляющим, за счет которых они формируются, то есть доходам и расходам. В зависимости от качества учета доходов, расходов, прибыли и полноты отражения их в отчетности банка, могут возникнуть проблемы при анализе финансовых результатов и рентабельности банка. Главной проблемой здесь является отсутствие полного набора информационных данных. Реальная информация о всех аспектах деятельности банка находится в руках внутренних пользователей, то есть администрации, поэтому глубокий и объективный анализ финансовых результатов на основе финансовой отчетности практически невозможен.

Важным источником анализа доходов от кредитных операций (процентных доходов) является наличие в банке необходимого методического обеспечения и кредитной документации, полнота и качество которых должны быть всесторонне рассмотрены. Размеры комиссионных доходов по услугам клиентам и банкам (непроцентные доходы) напрямую зависят от издержек, связанных с обслуживанием клиентов, размера платы, взимаемой другими банками за аналогичные услуги, степени автоматизации банковских операций, других факторов, что требует при анализе наиболее полного объема документации для определения прибыли по этим операциям. Оценку величины получаемых штрафов, пени и неустоек необходимо осуществлять при анализе отдельных групп кредитных, расчетных и других видов операций, что невозможно на базе данных баланса и отчета о финансовых результатах. При анализе доходов от операций с ценными бумагами (процентные и непроцентные доходы) необходимо изучить структуру портфеля ценных бумаг и доходов по каждому виду ценных бумаг, что требует дополнительной информации, помимо официальной отчетности банка. При наличии в банках богатейшей информационной базы, несмотря на актуальность анализа доходов в банках, он практически не ведется либо ведется эпизодически, поверхностно, а информация о доходах, даже имеющаяся в официальной отчетности, не только детально не изучается, но и по ряду причин является недоступной для большей части банковских менеджеров, непосредственно заинтересованных в ней по роду выполняемых ими функций.

При анализе прибыли банка, даже функционирующем относительно стабильно, используются далеко не все имеющиеся резервы для получения максимально возможного размера финансового результата. К сожалению, вопросы анализа упущенной банками выгоды остаются теоретически мало исследованными. В практической деятельности банка эта работа либо не проводится вовсе, либо выполняется несвоевременно, когда вернуть упущенное невозможно.

При анализе финансовых результатов деятельности банка я ощущала нехватку информации по статьям доходов и расходов от отдельных видов операций, по видам валют, данных по себестоимости каждого банковского продукта и каждой банковской операции. Недоставало данных о структуре кредитного и депозитного портфелей по видам заемщиков, портфеля ценных бумаг по их видам.

Для реализации проекта необходимы трудовые, финансовые, и информационные ресурсы. Реализация внедрению системы анализа финансовых результатов деятельности банка будет осуществлена в рамках дипломного проектирования, сопровождение может осуществляться штатным программистом Банка. Поэтому привлечения рабочей силы со стороны не будет. Так как все необходимые программные и аппаратные средства у Банка имеются, финансировать нужно будет только обучение пользователей, которое будет проводиться с участием программиста Банка и автора данной работы.

Анализ рисков проекта приведен в таблице 2, он показал, что более всего подвержен риску процесс обучения, вероятность осуществления этого риска составляет 25%, меньше всего подвержена риску работа по установке системы, но в тоже время она зависит от своевременного выполнения других работ. Наиболее распространенный вид риска, влияющий практически на все ресурсы является риск ошибки в принятии или реализации решений. Наименее распространенным является риск изменения курса валюты, он влияет только на финансовые ресурсы. Так как смета проекта включает в себя только стоимость затрат на обучение, то в случае осуществления какого - либо из рисков возрастает лишь длительность времени реализации проекта.

Заключение

Учет финансовых результатов деятельности банка оказывает огромное влияние на проведение их анализа, который в свою очередь воздействует на дальнейшее принятие управленческих решений и на финансирование банка в перспективе. Анализ прибыльности банка невозможен без грамотного учета финансовых показателей результативности банка и своевременного, полного отражения учетных данных в его финансовой отчетности.

Учет и составленная на его основе финансовая отчетность служат информационной базой при проведении анализа финансовых результатов деятельности банка. Качество и полнота отражения в финансовой документации учетной информации о показателях доходов, расходов и прибыли банка являются важнейшими факторами, влияющими на качество и глубину их анализа. Проблемы анализа финансовых результатов деятельности банка напрямую связаны с проблемами их учета. На промежуточные результаты анализа прибыли влияют способы группировки ее составляющих. Главной же проблемой анализа результативности деятельности банка является проблема сопоставимости полученных показателей для их оценки, которой до настоящего времени не уделяется должного внимания.

Список использованной литературы:

1. Батрак Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. М: Логос, 1998 г. (Гл. 6.).

2. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Безруких П.С. -2 изд. М: Бухгалтерский учет, 2006 г. (Гл.15, 18, 19).

3. Луговой В.А. Учет капитала, ссуд и финансовых результатов - методика практикум. М: Финансы и статистика, 2005 г. (Гл.3).

4. Мэтьюс М.Р., Перера М.Х. Теория бухгалтерского учета / пер. с анг., под ред. Соколова Я.В., Смирновой И.А. М: Аудит, 1999 г. (Ч. IV., Гл.10).

5. Сейткасимов Г.С., Шаяхметов К.О., Абдраимова Г.Т. Бухгалтерский учет и отчетность в банках / под ред. Сейткасимова Г.С. Алматы: Каржы -Каржат; Раритет, 2000 г. (Гл. 4, 15, 16).

6. Хендриксен Э.С. Теория бухгалтерского учета / пер. с анг. М: , 2007 г. (Гл. 10).

7. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. М: Финансы и статистика, 2000 г. (Гл. 2).

Размещено на Allbest.ru