Порядок расчетов по ВЭД посредствам аккредитивной формы расчетов

Дт 70606 Кт 47425

Возмещение платежа от иностранного банка отражается в учете следующей проводкой:

Дт 30114840 Кт 47410840

Одновременно на ту же сумму осуществляются расходные операции по счету 91414840.

При погашении требований по оплаченному экспортному аккредитиву созданный ранее резерв на возможные потери должен восстанавливаться на доходы банка, что отражается в учете следующим образом:

Дт 47425 Кт 70601

Если экспортер не использует пришедший в его адрес аккредитив в полном объеме, то на счете 91414840 остается дебетовое сальдо в сумме неиспользованной гарантии по аккредитиву, которое списывается в расход при закрытии аккредитива в исполняющем банке:

Дт 99999810 Кт 91414840

Если по условиям аккредитива платеж предусмотрен против представления документов банку-эмитенту, то уполномоченный банк, получив документы от экспортера, приходует их на внебалансовом счете 91101840, а затем, после их проверки, отсылает при сопроводительном письме для оплаты в банк эмитент, что отражается следующей проводкой:

Дт 91102840 Кт 91101840

Расходные операции по счету 91414840 при этом не производятся.

Если по условиям аккредитива комиссия удерживается за счет покупателя-нерезидента, то она включается в общую сумму сопроводительного письма и увеличивает дебетовое сальдо по счету 91102840.

При поступлении платежа от иностранного банка выполняются следующие проводки:

Дт 30114840 Кт 40702840

Одновременно осуществляются расходные операции по счетам 91414840 и 91102840 на соответствующие суммы.

Расчеты покрытыми аккредитивами

Полученная от иностранного банка-эмитента сумма покрытия по экспортному аккредитиву будет отражаться в исполняющем банке (банке-поставщике) следующим образом:

Дт 30114840 Кт 40902840

Следует отметить, что в характеристике балансового счета 47409 предусмотрено ведение учета по кредиторам - иностранным банкам по экспортным аккредитивам с покрытием выплат, то есть учитываются документарные аккредитивы, выставленные иностранными банками, по которым в момент их открытия банком в России получено покрытие в полной сумме аккредитива. В этой части характеристика счета 47409 «пересекается» с характеристикой счета 40902.

Если при получении покрытия от банка-нерезидента уполномоченный банк выдает ему гарантию по возврату суммы покрытия в случае неисполнения клиентом-экспортером своих обязательств по поставке продукции, то такая гарантия приходуется на внебалансовом счете 91315:

Дт 99998810 Кт 91315840

После проверки документов, представленных экспортером-бенефициаром в соответствии с условиями аккредитива, их оплата отражается следующей проводкой:

Дт 40902840 Кт 40702840

И одновременно на ту же сумму осуществляются расходные операции по счету 91315840:

Дт 91315840 Кт 99998810

Если экспортер не использовал открытый в его адрес аккредитив в полном объеме, то неиспользованная сумма покрытия должна быть возвращена банку-эмитенту, что отражается в учете следующим образом:

Дт 40902840 Кт 30114840

Одновременно на ту же сумму производится расходная операция по счету 91315840 (и счету 90908840, если он использовался) в порядке, изложенном выше.

Глава 3. Задача

В ОАО «КБ Сити Инвест Банк» 21.03.2011 поступило заявление от клиента юридического лица ЗАО «Северная Пальмира» на открытие депонированного безотзывного аккредитива на сумму 90000$. Комиссия банку за выполнение операции равна 5% от суммы аккредитива.

Заключение

Для осуществления внешнеэкономических связей используются международные расчеты, в рамках которых урегулируются платежи по денежным требованиям и обязательствам между государствами, организациями и гражданами разных стран в процессе обмена результатами хозяйственной деятельности.

В международной практике российских предприятий и организаций с иностранными фирмами применяются различные формы расчетов, принятые в международной практике, но наиболее часто используются документарный аккредитив, документарное инкассо, банковский перевод. Наряду с этими формами расчетов российские организации могут использовать расчеты по открытому счету, оплату векселями, чеками и др.

Документарный аккредитив считается одной из наиболее "цивилизованных" форм расчетов, используемых в современной международной торговле. С одной стороны, данный платежный инструмент достаточно четко регламентирован Унифицированными Правилами и Обычаями для Документарных Аккредитивов в редакции Международной Торговой Палаты (№ 600), которыми руководствуются практически все банки мира. Это позволяет участникам аккредитивной сделки свести к минимуму риск возникновения спорных ситуаций в процессе проведения расчетов, а, кроме того, освобождает от необходимости обладать знаниями законодательства отдельных стран (как, к примеру, в случае с гарантийными операциями). С другой стороны, документарный аккредитив обеспечивает, своего рода, равновесие рисков, принимаемых на себя участниками внешнеэкономической сделки: импортер получает уверенность в том, что оплата будет произведена только при условии представления документов и выполнения условий, включенных в текст аккредитива, а экспортер, в свою очередь, - в том, что расчет за отгруженный товар будет полным и своевременным. Для экспортера, в частности, важно, что аккредитив, по своей природе, является денежным обязательством банка, его выставившего. Поэтому, при представлении документов и соблюдении всех условий, расчет осуществляется банком без обращения к импортеру за дополнительными полномочиями.

Благодаря многообразию своих видов он позволяет учесть все тонкости внешнеторговых контрактов, заключаемых между экспортером и импортером (резервный, «с красной оговоркой», трансферабельный, возобновляемый и т.д.), и наиболее полно отразить интересы сторон.

Банкиры почти единодушно называют аккредитивы одним из наиболее перспективных и динамично развивающихся инструментов. В настоящее время, когда доходность по кредитным продуктам падает, аккредитивы становятся все более привлекательными. По оценкам аналитиков, годовой оборот российского рынка аккредитивов сейчас составляет примерно 7-8 млрд долларов. Рынок аккредитивов ежегодно увеличивается примерно на 1-2 млрд долларов, пропорционально росту объемов импорта.

Несмотря на имеющиеся недостатки и недочеты, будущее все-таки именно за такой формой расчетов, как аккредитив. Многолетняя практика использования документарного аккредитива, его нацеленность на соответствие требованиям торговых операций позволяет сделать вывод о том, что это оптимальная форма для проведения сделок в современном международном бизнесе. Аккредитив всегда основан на коммерческой сделке, но одновременно является отдельным от нее обязательством, что и делает его чрезвычайно удобным банковским инструментом.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации

2. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»

3. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

4. Положение от 1 июня 2004 г. № 258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций»

5. Положение ЦБР от 18 апреля 2006 г. № 286-П "Об установлении и опубликовании Центральным банком Российской Федерации официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю"

6. Положение ЦБР от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»

7. Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов (UCP № 600 публикация Международной торговой палаты)

7. Ерпылева Н.Ю. Правовое регулирование расчетных отношений (теоретические аспекты) // Банковское право. 2009. №2. С. 26

8. Богачева С. Аккредитив как форма международных расчетов // Законодательство и экономика. 2008. №1. С. 42

10. Основы банковского дела: учеб. пособие для сред. проф. образования /под ред. проф. Т.Г. Коробовой и проф. Ю.И. Коробова - М: Магистр,2010 С.220

Размещено на Allbest.ru