Характеристика ОАО "БИНБАНК"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Становление рыночной экономики в нашей стране открыло новый этап и поставило новые задачи в развитии банковского дела. В настоящее время в России функционирует огромное количество кредитных организаций, при этом важной особенностью современного банка (равно как и любой другой кредитной организации) является его универсальность, т.е. практически каждый банк стремится оказывать все виды банковских и небанковских операций, поскольку совершаемые им операции - это доходообразующие факторы в его деятельности. [22]

Объектом прохождения преддипломной практики выступает Филиал ОАО «БИНБАНК» в Томске - универсальный банк, созданный в 1993 году.

«БИНБАНК» осуществляет операции в соответствии со следующими видами лицензий:

- генеральная лицензия Центрального Банка Российской Федерации №2562 от 06.07.2006 г. на право совершения банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте;

- лицензия Центрального Банка Российской Федерации №2562 от 06.07.2006 г. на совершение банковских операций по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов;

- лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности, выданная Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг №077-03220-100000;

- лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление дилерской деятельности, выданная Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг №077-03312-010000;

- лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами, выданная Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг №077-03392-001000;

- лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление депозитарной деятельности, выданная Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг №077-04187-000100;

Основными целями Банка являются:

- Создание универсального коммерческого банка;

- Достижение устойчивого эффективного роста;

- Развитие долгосрочных надежных отношений с клиентами и партнерами;

- Эффективная интеграция в международное банковское сообщество.

Задачами Банка является:

- Усиление позиций в сфере розничного кредитования;

- Акцент на развитии малого и среднего бизнеса (35% кредитного портфеля к 2013 г. против 6% в 1 пол. 2011 г.);

- Оптимизация отраслевой структуры корпоративного портфеля;

- Оптимизация географического присутствия Банка в регионах РФ и повышение эффективности отделений в 2012-2014 гг.;

- Повышение эффективности системы оценки рисков, кредитного процесса;

- Совершенствование системы продаж продуктов.

Основными видами предоставляемых Филиалом ОАО «БИНБАНК» в Томске услуг являются:

1) переводы денежных средств по России и за рубеж;

2) расчетно-кассовое обслуживание;

3) валютно-обменные операции;

4) вклады в долларах США, валютные переводы;

5) операции с векселями;

6) кредиты физическим лицам;

7) кредиты юридическим лицам;

8) вклады в рублях;

9) открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;

10) другие банковские услуги.

1 Анализ деятельности ОАО «БИНБАНК»

1.1 Анализ нормативных документов банковского регулирования

Деятельность «БИНБАНК» (ОАО) осуществляется в соответствии с различными законами и инструкциями.

Основными документами для осуществления деятельности Банка является:

- Закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-1.

Кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество [2].

- Закон «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 №86 [8];

- Гражданский Кодекс РФ от 26.01.1996 №14-ФЗ [1];

- Положение ЦБ РФ «О безналичных расчётах в Российской Федерации» от 03.10.2002 №2-П г.:

Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использованием:

1) корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;

2) корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

3) счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

4) счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и / или договором между банком и клиентом.

Списание денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями настоящего Положения, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между Банком России или кредитными организациями и их клиентами.

Порядок оформления, приема, обработки электронных платежных документов и осуществления расчетных операций с их использованием регулируется отдельными нормативными актами Банка России, за исключением случаев, указанных в настоящем Положении, и заключаемыми между Банком России или кредитными организациями и их клиентами договорами, определяющими порядок обмена электронными документами с использованием средств защиты информации [11].

Кроме того, это Федеральные законы:

- «О Государственной тайне» от 21.07.1993 №5485-1. (ред. от 08.11.2011) - Настоящий Закон регулирует отношения, возникающие в связи с отнесением сведений к государственной тайне, их засекречиванием или рассекречиванием и защитой в интересах обеспечения безопасности Российской Федерации [4].

- «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» от 25.02.1999 №40-ФЗ - В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации настоящий Федеральный закон устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом), регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов[6].

- «О реструктуризации кредитных организаций» от 8 июля 1999 г. №144-ФЗ:

1. Под реструктуризацией кредитной организации в смысле настоящего Федерального закона понимается комплекс мер, применяемых к кредитным организациям и направленных на преодоление их финансовой неустойчивости и восстановление платежеспособности либо на осуществление процедур ликвидации кредитных организаций в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. В целях осуществления мероприятий по реструктуризации кредитных организаций создается Агентство по реструктуризации кредитных организаций (далее - Агентство). Статус Агентства, его функции и полномочия определяются настоящим Федеральным законом.

3. Настоящий Федеральный закон может быть применен к кредитной организации, если в течение шести месяцев, предшествующих принятию решения о направлении Банком России предложения о передаче кредитной организации под управление Агентства в соответствии с настоящим Федеральным законом, кредитная организация:

имела долю вкладов граждан не менее 1 процента совокупной доли вкладов граждан в кредитных организациях Российской Федерации;

имела долю активов не менее 1 процента совокупной доли активов кредитных организаций Российской Федерации в виде предоставленных юридическим лицам кредитов (займов), за исключением кредитов (займов), предоставленных кредитным организациям;

имела долю вкладов граждан не менее 20 процентов совокупной доли вкладов граждан в кредитных организациях, расположенных на территории субъекта Российской Федерации;

имела долю активов не менее 20 процентов совокупной доли активов кредитных организаций, расположенных на территории субъекта Российской Федерации.

- «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 №173-ФЗ - целью этого Федерального закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества[3];

- «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» от 26 марта 1998 г. №41-ФЗ - данный Федеральный закон устанавливает правовые основы регулирования отношений, возникающих в области геологического изучения и разведки месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней, их добычи, производства, использования и обращения (гражданского оборота), в том числе:

· устанавливает область действия государственной монополии;

· устанавливает цели, принципы и особенности государственного регулирования деятельности юридических и физических лиц;

· устанавливает полномочия органов государственной власти Российской Федерации и органов государственной власти субъектов Российской Федерации;

· определяет условия функционирования рынка драгоценных металлов и драгоценных камней на территории Российской Федерации;

· определяет статус федерального пробирного надзора, Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, золотого запаса Российской Федерации, государственных фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации;

· определяет основные виды и основные формы государственного контроля за геологическим изучением и разведкой месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней, их добычей, производством, использованием и обращением [5];

- «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём» от 7 августа 2001 г. №115-ФЗ - регулируются отношения физических лиц и организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, а также государственных органов, осуществляющих контроль за этими операциями в целях предупреждения, выявления и пресечения деяний, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем.

Устанавливается перечень операций, подлежащих обязательному контролю, а также организаций, которые обязаны информировать уполномоченный орган об этих операциях. Определяется единый для физических и юридических лиц порог, свыше которого операции подлежат обязательному контролю [7].

А также, Законодательно - нормативные акты:

- Положение Банка России от 26 марта 2004 г. №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»; [13]

- Положение Банка России №242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» от 16 декабря 2003 г.; [12]

- Инструкция ЦБ РФ №110-И «Об обязательных нормативах банков» от 16 января 2004 г.; [9]

- Инструкция ЦБ РФ №17 «О составлении финансовой отчётности» от 1 октября 1997 г. и др. [10]

1.2 Характеристика ОАО «БИНБАНК»

ОАО «БИНБАНК» (Открытое акционерное общество «БИНБАНК») - надежная частная финансовая организация, одна из крупнейших в России.

Банк был образован в конце 1993 года Михаилом Гуцериевым как оператор особой экономической зоны (внутреннего оффшора) «Ингушетия». В 2000-2002 году обслуживал финансовые потоки государственной нефтяной компании «Славнефть», а после стал обслуживать финансовые потоки уже частной нефтяной компании «Русснефть», также основанной Гуцериевым.

На современном этапе деятельность ОАО «Бинбанк» направлена на оптимизацию работы с корпоративными клиентами, представителями розничного бизнеса и частными лицами. Для удобства работы с клиентами Банк провел реорганизацию обменных пунктов в кассы вне кассового узла, увеличил операционное время обслуживания, создал условия для оплаты коммунальных платежей, значительно расширил спектр банковских операций, проводимых через кассы вне кассового узла. [28]

БИНБАНК входит в число 30 крупнейших банков страны по данным Банка России, занимая по информации агентства «РБК. Рейтинг» на 1 января 2012 года 20-е место по объему привлеченных депозитов физических лиц, 27-ю позицию по объему выданных кредитов юр. лицам, 33-е место по общему объему депозитного портфеля, а также 36-е место по размеру чистых активов[30].

Президент, Председатель Правления Банка - Шишханов Михаил Османович.

Структура акционеров на 01.10.11 г.: ООО «Трейд Вест» - 89,4%, Миссола

Инвестментс Лтд. - 5,7%, NVK MC Investment Limited. - 2,5%, другие - 2,4%. В соответствии с учредительными документами, Уставный Капитал банка на 01.12.2008 г. был равен 3415000000 (три миллиарда четыреста пятнадцать миллионов) рублей и разделен на 17075000 (семнадцать миллионов семдесят пять тысяч) обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 20 (двести) рублей каждая.

На 01.10.11 г. сеть продаж насчитывает 126 точек в 34 регионах РФ.

Сеть дополняется 14 точками продаж Башинвестбанка, входящего в состав группы БИНБАНКа.

В течение 9 месяцев 2011 года было открыто 6 новых точек продаж (5 дополнительных офисов и 1 операционная касса).

В планах Банка к 2015 году - 261 офис.

Таблица 1. Структура сети продаж по состоянию на 01.10.11 г.

Регионы присутствия	34
Точки продаж, в т.ч.:	126
Филиалы	30
Операционные офисы	2
Доп. офисы Московского региона	21
Доп. офисы в регионах РФ	65
Операционные кассы вне кассового узла в Москве	6
Операционные кассы вне кассового узла в регионах	1
Представительства	1
Численность персонала (чел.)	3830

В 2010 году Банк разработал новую долгосрочную стратегию развития.

Предпосылки развития:

· Устойчивые финансовые показатели (чистая прибыль 109 млн. руб. против убытка 761 млн. руб. в 1 пол. 2010 г.)

· Улучшение прибыльности (NIM 5,3% или +1,2 п.п. г-к-г, ROAE 3,3% или 27,4 п.п. г-к-г)

Хорошее качество активов (NPL 5,3% против 9,7% в 1 пол. 2010 г.)

Консервативная политика создания резервов (coverage 127%)

· Гибкость в управлении издержек

· Стабильно высокая ликвидность

· Высокая капитализация (H1 12,5% на 01.10.11 г.)

· Успешный опыт преодоления кризисных явлений

· Недавно сформированная команда топ менеджеров по направлениям МСБ и Банка Прямого Обслуживания

Совокупные активы Банка (с учетом прекращения консолидации ОАО «Вятка Банк» с 01.01.2011) увеличились на 6% и составили 104,2 млрд. рублей (98,7 млрд. рублей на конец 2010 г.) Кредитный портфель (кредиты клиентам) вырос на 12% и составил 63 млрд. рублей против 56,4 млрд. рублей на конец 2010 г. Средства в банках возросли с 10,6 млрд. рублей до 14,4 млрд. рублей, увеличившись на 36%. Средства клиентов возросли на 4% и составили 87,3 млрд. рублей.

В июне 2011 года рейтинговое агентство Standard & Poor's пересмотрело прогноз по рейтингам Банка со «Стабильного» на «Позитивный» и повысило национальный рейтинг с ruBBB до ruBBB+ в связи с такими факторами, как улучшение качества его активов, увеличение капитала 1 уровня и четкая стратегия развития. В июле 2011 года ООО «Национальное Рейтинговое Агентство» присвоило Банку индивидуальный рейтинг кредитоспособности на уровне АА. Факторами, обосновывающими рейтинг, явились: наличие авторитетного финансово независимого собственника, улучшение качества активов на фоне их стабильного роста, диверсифицированная ресурсная база, стабильная позиция ликвидности и достаточный уровень капитализации. В октябре 2011 года ЗАО «Рус Рейтинг» изменило прогноз кредитного рейтинга по национальной и международной шкалам с уровня «Стабильный» на «Возможное повышение». Изменение прогноза обусловлено стабильным ростом бизнеса и увеличением капитала Банка, ближайшим улучшением структуры фондирования в связи с выпуском облигаций, улучшением прибыли и снижением давления кредитных рисков. [30]

Банк имеет сбалансированную структуру активов и пассивов.

Таблица 2. Структура активов

Кредиты клиентам	61%
Средства в банках	14%
Ценные бумаги	13%
Денежные средства	5%
Другое	7%

· Совокупные активы Банка (с учетом прекращения консолидации ОАО «Вятка Банк» с 01.01.2011) увеличились на 6% и составили 104,2 млрд. рублей. Рост активов обусловлен увеличением объема кредитного портфеля до 63 млрд. рублей (+12%) и размещенных МБК до 14,4 млрд. рублей (+36%).

· Основу роста кредитного портфеля составили корпоративные кредиты, которые возросли на 15% и составили 56,9 млрд. рублей. Объем розничных кредитов сократился на 9%, составив 6,1 млрд. рублей, на фоне погашения кредитов, формирующих старый портфель.

· Портфель ценных бумаг составил 13,8 млрд. рублей и в основном представлен госбумагами и облигациями российских эмитентов, входящих в Ломбардный список ЦБ РФ.

Таблица 3. Структура пассивов

Средства физических лиц	65%
Средства юридических лиц	23%
Средства банков	4%
Выпущенные долговые обязательства	3%
Другое	5%

· Объем совокупных обязательств на середину 2011 года составил 99,2 млрд. рублей, увеличившись на 6% (93,6 млрд. рублей на конец 2010 года).

· Основным источником ресурсной базы по прежнему являлись средства частных вкладчиков, которые увеличились с 60 млрд. рублей на конец 2010 года до 64,9 млрд. рублей (+8%).

· По версии журнала «Профиль» Банк занимает 18-е место в рейтинге «Банки, привлекшие больше всего депозитов физических лиц» на 01.07.2011.

· Основное внимание Банк уделяет мониторингу качества кредитного портфеля:

· В 1 полугодии 2011 г. объем кредитов вырос на 12%, при этом уровень NPL 90+ (c учетом всех просроченных платежей и тела кредита) снизился c 6,8% до 5,3%, что соответствует среднерыночным показателям по проблемным ссудам в банковском секторе.

· Стабилизация и снижение кредитного риска Банка, в том числе благодаря успешной реализации мер по взысканию проблемных ссуд.

· При сохранении данного темпа снижения уровня просроченной задолженности в кредитном портфеле Банка, к концу 2011 г. Банк планирует выйти на докризисные значения NPL, порядка 5,05%.

· Рост концентрации на 20 крупнейших заемщиков (с 32% в 2008 г. до 52% на 30.06.11 г.) связан со стремлением Банка в пост кризисный период работать с проверенными клиентами, генерирующими минимальный риск.

· В настоящее время Банк предпринимает меры по сокращению концентрации за счет расширения клиентской базы. Банк планирует снизить долю 20 крупнейших заемщиков до 30% к концу 2012 г.

· Доля кредитования связанных сторон традиционно низкая и по состоянию на 30.06.11 г. составила 1,27%.

У Банка прочная депозитная база с особым фокусом на средствах физических лиц:

· Средства клиентов в 2007-2010 гг. росли в среднем на 21% в год.

· Основу клиентской базы фондирования составляют частные вклады (74% средств клиентов на 30.06.11 г.), которые за 1 пол. 2011 г. выросли на 8,1%.

· По версии журнала «Профиль» Банк занимает 18-е место в рейтинге «Банки, привлекшие больше всего депозитов физических лиц» на 01.07.2011 г.

· Потенциальные риски концентрации обязательств на частных вкладах снижаются устойчивыми рыночными позициями Банка и высоким запасом текущей ликвидности.

· В структуре средств клиентов преобладают срочные депозиты, на долю которых пришлось 82% на 30.06.11 г.

Банк поддерживает достаточный уровень капитализации:

· По результатам первого полугодия 2011 года уровень достаточности капитала снизился с 11,5% до 10,9% на фоне выбытия ОАО «Вятка Банк» (капитал ОАО «Вятка-Банк» 889 млн. рублей).

· Однако благодаря увеличению капитала 1 уровня на 1,5 млрд. рублей за счет осуществления допэмиссии акций Банка в мае 2011 года (которая нашла свое отражение в отчетности за 9 месяцев 2011 года), уровень достаточности капитала заметно улучшится и согласно прогнозам на конец 2011 года составит не менее 12%.

· При условии сохранения стабильной ситуации на финансовых рынках, капитал Банка планируется увеличить на 3 млрд. рублей до конца 2012 года и дополнительно на 3 млрд. рублей в 2013 году.

· В период кризисных явлений на финансовых рынках главный акционер, не привлекая сторонних инвесторов и помощь государства в части дополнительной капитализации, собственными средствами обеспечил Банку хороший уровень достаточности капитала, полностью покрывающий риски. В настоящее время в Банке осуществляется еженедельный мониторинг уровня достаточности капитала со стороны акционера.

Эффективный риск-менеджмент является одним из ключевых аспектов успешного управления Банком.

Кредитный риск:

· Лимитирование кредитных операций;

· Принятие в залог ликвидного имущества и его страхование;

· Регулярный текущий мониторинг ключевых факторов риска;

· Установление стоп параметров предоставления кредитных продуктов;

· Лимиты по типу продуктов / отраслям;

· Работа с проблемной задолженностью собственными силами.

Процентный риск:

· Реализация методики оценки процентного риска на основе гэп-анализа;

· Процедуры ежемесячного мониторинга величины процентного риска и стресс тестирование баланса Банка;

· Сценарное моделирование влияния изменений процентных ставок на финансовый результат Банка.

· Рыночный риск:

· Мониторинг финансовых и фондовых рынков;

· Мониторинг уровня риска (риск как спрэд доходности к безрисковому активу - ОФЗ, дюрации портфелей, предполагаемый и текущий финансовый результат);

· Управление уровнем риска через лимитирование вложений, диверсификации портфеля, хеджирование, операции РЕПО.

Валютный риск:

§ Реализация ежемесячного мониторинга величины валютного риска и потерь от валютной переоценки по ЦО и филиалам;

§ Лимитирование ОВП ЦО и филиалов.

Риск ликвидности:

§ Ежедневный мониторинг нормативов ликвидности ЦБ РФ;

§ Формирование платежного календаря (планирование) и мониторинг на КУАП и Правлении;

§ Создание дополнительных резервов ликвидности.

1.3 Анализ баланса ОАО «БИНБАНК»

Анализ баланса «БАНКа УРАЛСИБ» за 2010 г. и 2011 г.

Наименование статей	На 01.01.10	На 01.01.11	изменения
	Абсолютные величины	Относительные величины	Абсолютные величины	Относительные величины	В абсолютных величинах	В структуре	Базисные темпы роста, %
I. Актив
	Ао	Ао / Бо*100%	А1	А1/Б1*100%	ДА=А1-Ао	(А1/Б1-Ао / Бо)*100%	А1 / Ао*100%
Денежные средства	3 034 196	3,89	3 220 648	3,25	186 452	-0,64	106,14
Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации	2 923 314	3,75	3 777 508	3,82	854 194	0,07	129,22
Обязательные резервы	444 934	0,57	629 558	0,64	184 624	0,07	141,49
Средства в кредитных организациях	735 262	0,94	423 186	0,43	-312 076	-0,51	57,55
Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости	5 593 821	7,17	9 945 963	10,05	4 352 142	2,88	177,8
Чистая ссудная задолженность	53 783 594	69,01	61 849 592	62,54	8 065 998	-6,47	114,99
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	5 460 077	7	11 952 018	12,08	6 491 941	5,08	218,89
Инвестиции в дочерние и зависимые организации	239 960	0,3	255 564	0,26	15 604	-0,04	106,5
Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения	0	0	0	0	0	0	0
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	1 688 839	2,16	1 975 215	1,98	286 376	-0,18	116,95
Прочие активы	4 708 137	6,04	5 738 553	5,8	1 030 416	-0,24	121,88
Всего активов (Б)	77 927 240	100	98 882 683	100	20 955 443		126,89
II. Пассив
Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации	3 109 734	6,65	0	0	-4 770 000	-6,65	0
Средства кредитных организаций	59 363 378	4,33	1 653 776	1,78	-1 455 958	-2,55	53,18
Средства клиентов (некредитных организаций)	0	82,77	85 505 969	92,25	26 142 591	9,48	144,03
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	3 277 757	0	0	0	0	0	0
Выпущенные долговые обязательства	1 118 206	4,57	3 891 481	4,19	613 724	-0,38	118,72
Прочие обязательства	78 004	1,55	1 572 411	1,69	454 205	0,14	140,61
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон	71 717 079	0,1	58 161	0,19	-19 843	0,09	74,56
Всего обязательств	71 717 079	100	92 681 798	100	20 964 719		129,23

Горизонтальный анализ - это простейший из приемов анализа, но, несмотря на это, с его помощью можно получить довольно ценную информацию о финансовом состоянии предприятия. Он предполагает сравнение показателей одного года с показателями другого. Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих в состав бухгалтерской отчетности. В его основе лежит исчисление базисных темпов роста балансовых статей и статей отчета о финансовых результатах [23].

Вертикальный анализ баланса показывает структуру средств предприятия и их источников, когда суммы по отдельным статьям или разделам берутся в процентах к валюте баланса. Можно выделить две основные причины, обуславливающие необходимость и целесообразность проведения вертикального анализа:

- переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям;

- относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике [16].

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга, а некоторые показатели можно отнести как к инструментам горизонтального, так и к инструментам вертикального анализа [17]. Примером таких показателей может служить показатель, рассчитанный в предпоследней графе.

На основе проведенного анализа баланса филиал ОАО «БИНБАНК» в Томске можно сделать выводы:

- Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации; финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток к 01.01.2011 г. сократились до нуля;

- обязательства банка в целом выросли на 29,23%;

- активы банка выросли на 26,89%;

- выросли наличные денежные средства на 6,14%;

- обязательные резервы выросли на 41,49%;

- средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации выросли на 29,22%;

- чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток выросли 118,89%;

- основные средства, нематериальные активы и материальные запасы выросли на 16,95%;

- в активах, по-прежнему, занимает ключевое место чистая ссудная задолженность и составляет 62,54%;

- в пассиве баланса больший вес занимают средства клиентов (некредитных организаций) и занимают 92,25%.

2. Организация кредитного процесса

2.1 Потребительский кредит

Для получения потребительского кредита, сотрудник Банка предоставляет Клиенту детальную информацию:

- об условиях оформления выбранного кредитного продукта;

- о перечне документов, необходимых Банку для принятия решения;

- о порядке и сроках рассмотрения заявки Клиента;

- о порядке и сроках оформления кредитного продукта после получения решения;

- об условиях обслуживания кредита.

Условия:

- возраст Заемщика не ниже 22 лет;

- кредит выдается только в рублях;

- сумма от 30 до 500 тыс. руб.;

- срок от 5 месяцев до 5 лет.

Для получения потребительского кредита, клиент может заполнить заявление-анкету на сайте http://www.binbank.ru (для предварительного решения), или же заполнить основное заявление-анкету в ДО. Заявление-анкета заполняется в печатном или рукописном виде любым лицом.

Заявление-анкета должна быть подписана Заемщиком. Исправление, допущенные по тексту заявления-анкеты, должны быть заверены подписью того лица, чьи данные были исправлены.

Включение в заявление-анкету дополнительных вопросов к заемщику Филиалом ОАО «БИНБАНК» в Томске допускается по согласованию с руководителем филиала. Измененная форма анкеты в недельный срок после её утверждения направляется в Управление кредитования частных клиентов для сведения. Исключение вопросов из заявления - анкеты не допускается. Непрерывный трудовой стаж на последнем месте работы должен составлять не менее 3 месяцев.

Для получения потребительского кредита, помимо заявления-анкеты нужен следующий пакет документов:

- паспорт;

- 2 ой документ удостоверяющий личность;

- справка 2НДФЛ или по форме банка [приложение 2];

- военное удостоверение (мужчинам не достигшим 27 лет);

- копия трудовой книжки (при сумме свыше 120 тыс. руб.);

- копия договора (для клиентов имеющих военный профиль работы).

Заявление-анкета регистрируется кредитным работником в журнале учета заявлений. На заявлении - анкете проставляются дата регистрации и регистрационный номер. С паспорта и других документов, подлежащих возврату, снимаются ксерокопии. На копиях, сделанных кредитным работником, делается отметка «копия верна» за его подписью и проставляется дата сверки с подлинником. Делается фотография клиента.

Далее кредитный работник вносит информацию из заявления-анкеты в программу. Если программа не выдает Отказ, то первый этап проверки пройден. Вторым этапом проверки занимается подразделение безопасности Филиала ОАО «БИНБАНК» в Томске. Служба безопасности проверяет клиента на наличие других кредитов, их сумме, просроченных платежах. Всю его кредитную историю. Далее служба безопасности посылает имеющуюся информацию о потенциальном Заемщике в головной офис ОАО «БИНБАНК» в Москве. Именно там принимается контрольное решение по выдаче кредита.

Клиенту могут отказать в указанном сроке и сумме запрашиваемого кредита. В некоторых случаях приходит Отказ, с сопутствующим предложением других сроков и суммы. [27]

В случае получения отказа в выдаче кредита, кредитный работник сообщает об этом Заемщику.

При принятии положительного решения кредитный работник сообщает об этом Заемщику, делает отметку в журнале регистрации заявлений и приступает к оформлению кредитных документов.

Погашение основного долга и уплата процентов осуществляется аннуитетными (при ежемесячном погашении основного долга) платежами.

Единые аннуитетные платежи в погашении задолженности по кредиту основному долгу и процентам, Заемщик производит ежемесячно в день, соответствующий дню получения кредита, начиная с месяца, следующего за месяцем получения кредита.

Клиент в праве досрочно погасить кредит. Для этого есть 2 варианта:

1) Частичное досрочное гашение. Клиент должен заполнить заявление [приложение 3]. При частичном досрочном гашении вносится сумма основного долга (ежемесячный платеж) и сумма которую заемщик хотел бы внести помимо основного долга, но не менее 10 тыс. руб.

При частичном досрочном гашении, Банк рассчитывает и предоставляет Заемщику новый график гашения (по желанию заемщика, выбирается уменьшение срока либо суммы кредита).

2) Полное досрочное гашение. Для этого также заполняется заявление.

2.2 Кредитные карты

Кредитные карты выпускаются Банком на основании заявки Клиента, которую можно оставить на сайте Банка, в ТСП или по телефону. Заявка Клиента рассматривается Банком и в случае положительного решения Клиенту устанавливается индивидуальный Лимит, в пределах которого Клиент может пользоваться заемными средствами[20].

Для принятия положительного решения о выпуске кредитной карты Клиент должен соответствовать минимальным требованиям:

- являться физическим лицом, гражданином РФ;

- возраст не менее 22 лет;

- непрерывный трудовой стаж на последнем месте работы составляет не менее 3 месяцев;

- отсутствие просроченной задолженности.

Для подачи заявления нужен только паспорт.

Банк принимает к рассмотрению все заявки, в том числе заявки неработающих граждан. Чем больше информации Клиент предоставит Банку об источниках доходов, тем выше вероятность принятия Банком положительного решения и тем больший размер Лимита может быть установлен. [17]

Банк прямого обслуживания (БПО):

§ «Деньги напрокат с доставкой на дом»;

§ «Классическая карта»;

§ «Наличные».

Валютой Счета по кредитным картам являются рубли РФ.

Представленные карты, как и другие типы карт, выпускаемые БИНБАНКом, позволяют:

§ оплачивать покупки в торгово-сервисных точках, которых насчитывается более 14 миллионов по всему миру;

§ возможность снимать наличные в любой валюте в любой стране мира 24 часа в сутки;

§ пополнять денежными средствами банковский счет карты;

§ оплачивать мобильную связь, коммунальные услуги, а также проводить иные платежи через банкоматы;

§ вывозить денежные средства за границу без декларирования;

§ оплачивать услуги и покупки в сети Интернет.

Клиент может также оформить дополнительные сервисы:

§ «Информационный сервис» - услуга, позволяющая Клиентам оперативно получать SMS-уведомления о каждой Операции, совершенной по карте.

§ «Защита карты» позволяет Клиентам обезопасить себя от возможных потерь денежных средств со Счета карты.

§ Услуги «Постоянное поручение» и «Персональный платеж» позволяют Клиенту переводить средства со Счета карты по указанным реквизитам.

§ Дополнительные карты для предоставления доступа к средствам на основном счете своим родственникам и близким.

Дополнительные услуги могут быть оформлены Клиентом при обращении в Банк.

Преимущества кредитных карт «Банк прямого обслуживания»:

§ возможность заказа карты без посещения Банка;

§ бесплатная доставка карты;

§ беспроцентный период кредитования до 55 дней с даты возникновения задолженности по оплате покупок (не распространяется на операции по снятию наличных);

§ возобновляемый Лимит - до 500 000 рублей;

§ возможность увеличения Лимита каждые 2-3 месяца;

§ гибкие условия погашения кредита - размер Минимального платежа от 5% от суммы основного долга (в зависимости от тарифного плана);

§ удобные способы погашения кредита;

§ срок действия кредитной линии - неограничен;

§ скидки и специальные предложения для держателей кредитных карт Банка;

§ возможность получения карты по одному документу;

§ развитая сеть банкоматов;

§ нет обязательного требования по страхованию жизни заемщика.

Особенности кредитных карт «Банк прямого обслуживания»:

§ При заказе карты в ТСП оформление всех необходимых документов происходит за один раз, то есть дополнительных посещений Банка не требуется.

§ Валютой Счета по картам являются рубли РФ.

§ Клиенту устанавливаются персональные условия по кредитной карте в пределах интервалов, установленных соответствующим тарифным планом по следующим настраиваемым параметрам:

· величина Лимита;

· процентная ставка за пользование кредитом.

§ Банк может улучшать кредитные условия по этим параметрам добросовестным заемщикам, вовремя погашающим Задолженность, активно оплачивающим товары и услуги средствами на карте.

§ Карта и ПИН-код высылаются по почте в разных конвертах с интервалом в несколько дней на фактический адрес проживания Клиента. Заявки могут подавать все Клиенты, вне зависимости от того, какие решения принимал Банк ранее по прочим заявкам этого Клиента.

Условия по карте Клиент получает одновременно с картой. Сотрудник Банка может сообщить только базовые условия кредитных карт.

Отличия кредитных карт «Банк прямого обслуживания».

банк кредитный карта тариф

Таблица 5. Сравнительные отличия тарифных планов

1	Выпуск и ведение счета карты	Тарифный план «Классическая карта»	Тарифный план «Наличные»
1.1.	Тип карты	MasterCard Standard	MasterCard Gold	MasterCard Standard
1.4.	Комиссия за обслуживание карты	1й год - 450 руб., далее - 900 руб. в год	1й год - 1450 руб., далее 2900 руб. в год	1й год - 250 руб. далее 500 руб. в год
1.6.	Перевыпуск карты в случае утери	900 руб.	2900 руб.	500 руб.
2	Кредитная линия
2.1.	Размер Лимита	До 500 000 руб.	До 100 000 руб.
2.2.	Продолжительность Льготного периода (Грейс-периода)	До 55 дней
2.3.	Проценты за пользование Кредитом по операциям покупок	22,0 - 40,0% годовых	32,0 - 45,0% годовых
2.4.	Проценты за пользование Кредитом по операциям получения наличных и прочим операциям	24,0 - 45,0% годовых	37,0 - 50,0% годовых
2.5.	Минимальная сумма погашения основного долга	5,0% от суммы долга (мин. 300 руб.)	10,0% от суммы долга (мин. 300 руб.)
3	Выдача наличных денежных средств и расчетов по карте
3.1.	Лимит выдачи заемных средств наличными в банкоматах, отделениях Банка и сторонних банков	50,0% от Лимита	90,0% от Лимита
3.2.	Комиссия за выдачу наличных (собственных и заемных средств) в банкоматах, отделениях Банка и сторонних банков	5% (минимум 300 руб.)	5% (минимум 100 руб.)

Порядок погашения задолженности.

Есть два варианта погашения задолженности:

· Оплата всей суммы задолженности в течение Льготного периода.

· Погашение задолженности Минимальными платежами.

В начале каждого месяца Клиент получает на адрес своей электронной почты выписку о движении денежных средств по счету карты за последний календарный месяц (Отчетный период).

В выписке указана информация за Отчетный период:

§ операции по карте в Отчетном периоде;

§ сумма общей задолженности;

§ сумма Минимального платежа;

§ сумма выставленных комиссий;

§ сумма процентов за пользование Лимитом в Отчетном месяце;

§ дата, до которой необходимо оплатить Минимальный платеж.

В случае если на дату окончания Льготного периода Клиент внесет на счет карты всю сумму Задолженности и выставленных Банком комиссий за Отчетный период, то проценты на сумму Задолженности, возникшей в Отчетном периоде, начисляться не будут. [25] При этом по карте «Деньги напрокат с доставкой на дом» действие Льготного периода распространяется на все операции (снятие наличных и оплата операций через торгово-сервисные предприятия), по картам «Наличные» и «Классическая карта» Льготный период распространяется только на операции по оплате товаров и услуг.

В случае если на дату окончания Льготного периода Клиент не погасит всю сумму Задолженности и выставленных Банком комиссий за Отчетный период в полном объеме, он обязан оплатить сумму Минимального платежа и суммы выставленных комиссий (в этом календарном месяце) и процентов на сумму задолженности (в следующем календарном месяце).

Отличительные особенности действия Льготного периода в зависимости от типа карты представлены в таблице 6:

Тип кредитной карты	«Деньги напрокат с доставкой на дом»	«Наличные» «Классическая карта»
Продолжительность Грейс-периода	До 60 дней	До 55 дней
Распространяется на операции	По оплате товаров и услуг, по снятию наличных	По оплате товаров и услуг
Дата начала	Совпадает с датой списания денежных средств в оплату первой транзакции со счета карты, совершаемой в Отчётном периоде, по операциям оплаты товаров или снятия наличных, при условии отсутствия задолженности по счету по состоянию на эту дату.
Дата окончания	Дата полного погашения задолженности по карте или последний день действия установленного Клиенту Грейс-периода	25 число месяца, следующего за Отчётным периодом
От чего зависит продолжительность Льготного периода	Продолжительность периода устанавливается Клиенту индивидуально на основании информации, указанной Клиентом в Анкете, а также полученной из Бюро кредитных условий, - от интервала времени, прошедшего от даты списания средств со счета карты до даты погашения задолженности Клиентом (в течение Грейс-периода) или до даты окончания установленного временного интервала.	От интервала времени, прошедшем от даты списания средств со Счета карты до 25 числа месяца, следующего за Отчетным.
Обязательное условие возобновления Грейс-периода	Отсутствие задолженности на дату совершения первой операции по Счету карты в Отчетном периоде.

Льготный период начинается 10/01 и заканчивается 25/02, т.е. не позже 25/02 Клиент должен внести 1 550 р (500 р+1000+50) и проценты за пользование Лимитом для снятия наличных 13 р 15 к (1000 р*30%*16 дней/365), и тогда проценты за пользование Лимитом на операции оплаты товаров и услуг (500 р в текущем Отчетном периоде) начисляться не будут.

Если Клиент не успел воспользоваться Льготным периодом и погасить сумму задолженности целиком, то до 29/02 ему необходимо внести сумму обязательного Минимального платежа, которая включает: 5% от суммы основного долга, мин. 300 р (1500 р*5%<300 р)+ проценты за пользование кредитом по ставке 30% за операции снятия наличных в Отчетном периоде 13,15 р (1000 р*30%*16 дн/365) + комиссию за снятие наличных 50 р. Сумма процентов по операции оплаты товаров и услуг по ставке 25%, совершенной 10/01 - 7,19 р (500 р*25%*21 день/365) вместе с платежами за февраль будет выставлена к погашению 31/03.

Вариант 2. У Клиента кредитная карта «Деньги напрокат с доставкой на дом». Персональные условия Клиента по карте: процентная ставка по операциям снятия наличных - 30%, по операциям покупок 25%, Грейс-период по карте - 40 дней.

Льготный период начинается 10/01 и заканчивается 19/02.

Если Клиент 12/01 внес 500 р, потраченные 10/01, то срок действия первого Льготного периода закончится 12/01 и с 15/01 начнется действие нового Льготного периода, т.к. по состоянию на 15/02 задолженность по счету отсутствует.

Если в период с 10/01 по 19/02 поступлений на Счет не было, то 19/02 Клиенту необходимо внести 3550 р. (500 р.+1000 р +50+2000) для того, чтобы проценты на использованные кредитные средства 3500 р не начислялись. Если Клиент не успевает погасить всю сумму целиком, то 29/02 ему необходимо пополнить счет на сумму Минимального платежа - 10% от суммы задолженности 150 р+комиссия 50 р, а сумма процентов за пользование кредитом на сумму 1500 р будет выставлена к оплате 31/03.

Первый Отчетный месяц начинается с даты активации карты и заканчивается в последний календарный день месяца.

Банк не позднее 8 числа платежного месяца, направляет Клиенту выписку по кредитной карте за Отчетный месяц, а также не позднее 20 числа sms-сообщение с информацией о сумме задолженности (ежемесячного платежа) Клиента.

Для погашения задолженности необходимо просто внести денежные средства на счет карты.

Внести сумму Минимального платежа необходимо до последнего рабочего дня платежного месяца - календарного месяца, следующего за Отчетным месяцем[18].

Способы погашения кредитной задолженности.

Для погашения задолженности необходимо внести денежные средства на счет банковской карты Клиента.

Порядок оформления кредитной карты сотрудником Банка.

Клиент Банка, желающий оформить кредитную карту, может обратиться в ТСП Банка в следующих случаях:

· для оформления заявки на предоставление кредитной карты;

· для подписания кредитного договора, полученного Клиентом по почте вместе с выпущенной на его имя кредитной картой.

И в том и другом случае Клиенту необходимо пройти процедуру идентификации в офисе Банка.

При обращении Клиента в ТСП Банка для оформления заявки на предоставление кредитной карты сотрудник Банка осуществляет следующие действия:

· знакомит Клиента с условиями предоставления кредитной карты, требованиями к заемщику, типовыми тарифами;

· идентифицирует Клиента, сканирует его паспорт (все заполненные страницы), делает фотографию (портрет) Клиента;

· заполняет онлайн Заявку на кредитную карту на интернет-сайте Банка (заявка заполняется со слов Клиента; доступ в Интернет сотруднику ТСП не требуется);

· в договоре (единая форма для всех продуктов) необходимо заполнять следующие поля: Ф.И.О. клиента, паспортные данные, адрес регистрации клиента, кодовое слово, телефоны, e-mail. Договор печатается в одном экземпляре, который после подписи со стороны клиента остается в Банке. Со стороны Банка, договор подписывается уполномоченный лицом (управляющим Отделением \ заместителем управляющего Отделением \ Управляющим Филиала Банка \ иным лицом обладающим доверенностью на подписание типовых договоров с клиентами). Договор сканируется, бумажный оригинал хранится в Филиале;

· файл с фотографией и отсканированными документами (договор, паспорт) направляет по электронной почте одним письмом в ОАО «БИНБАНК» в Москве.

При обращении в ТСП Банка Клиента, оформившего заявку на карту на сайте Банка самостоятельно и получившего по почте договор и кредитную карту, сотрудник Банка осуществляет действия:

· идентифицирует Клиента, сканирует его паспорт, делает фотографию (портрет) Клиента;

· делает скан-копию подписанного Клиентом договора, бумажный оригинал хранит в ТСП или Филиале;

· файл с фотографией и отсканированными документами Клиента (договор, паспорт) направляет по электронной почте одним письмом в ОАО «БИНБАНК» в Москве.

Заключение

Банковское кредитование юридических и физических лиц на производственные и социальные нужды осуществляется при строгом соблюдении определенных принципов, которые являются главным элементом системы кредитования, поскольку отражает сущность и содержание кредита. К принципам кредитования относятся: качества заемщика, целевое использование, срочность возврата, дифференцированность, обеспечение и платность[19].

Совокупное применение на практике всех принципов банковского кредитования позволяет соблюсти как общегосударственные интересы, так и интересы обоих объектов кредитной сделки банка и заемщика.

Стратегия и тактика банка в области получения и предоставления кредитов составляет существо его кредитной политики. Каждый банк формирует свою собственную кредитную политику с учетом политических, экономических организационных и прочих факторов[21].

При формулировании кредитной политики коммерческие банки исходят из того, что ссудные операции приносят основную часть его прибыли.

Основным элементом в системе банковского кредитования являются методы кредитования, так как они определяют ряд других элементов этой системы, таких, как вид ссудного счета, способы регулирования ссудной задолженности, формы и порядок контроля за целевым использованием заемных средств и своевременным их возвратом. Под методами кредитования следует понимать способы выдачи и погашения кредита в соответствии с принципами кредитования[26]. Таких методов три:

а) метод кредитования по обороту;

б) метод кредитования по остатку;

в) оборотно-сальдовый метод.

Процесс кредитования связан с действиями многочисленных и многообразных факторов риска, способных повлечь за собой непогашения ссуды в установленный срок. Поэтому предоставление ссуд банк обуславливает изучением кредитоспособности, т.е. изучением факторов, которые могут повлечь за собой их непогашение. Цели и задачи кредитоспособности заключаются в определении способности заемщика своевременно и в полном объеме погасить задолженность по ссуде, степени риска, который банк готов взять на себя, размера кредита, который может быть представлен в данных обстоятельствах и на конец условий его предоставления. Все это обусловливает необходимость оценки банком не только платежеспособности клиента на определенную дату, но и прогноза его финансовой устойчивости на перспективу. Объективная оценка финансовой устойчивости заемщика и учет возможных рисков по кредитным операциям позволяет банку эффективно управлять кредитными ресурсами и получать прибыль [24].

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ (ред. от 30.11.2011) (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.01.2012) // Справочная правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / ЗАО «Консультант Плюс» - Режим доступа: Компьютер. сеть Науч. б-ки Том. гос. ун-та, свободный.

2. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 г. №395-1. (ред. от 15.11.2010, с изм. 07.02.2011) // Справочная правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / ЗАО «Консультант Плюс» - Режим доступа: Компьютер. сеть Науч. б-ки Том. гос. ун-та, свободный.

3. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 №173-ФЗ (ред. от 06.12.2011) (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.01.2012) // Справочная правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / ЗАО «Консультант Плюс» - Режим доступа: Компьютер. сеть Науч. б-ки Том. гос. ун-та, свободный.

4. Федеральный закон «О государственной тайне» от 21.07.1993 №5485-1 (ред. от 08.11.2011) // Справочная правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / ЗАО «Консультант Плюс» - Режим доступа: Компьютер. сеть Науч. б-ки Том. гос. ун-та, свободный.

5. Федеральный закон «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» от 26 марта 1998 г. №41-ФЗ (ред. От 19.07.2011, с изм. От 21.11.2011) // Справочная правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / ЗАО «Консультант Плюс» - Режим доступа: Компьютер. сеть Науч. б-ки Том. гос. ун-та, свободный.

6. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» от 25.02.1999 №40-ФЗ (ред. От 06.12.2011) // Справочная правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / ЗАО «Консультант Плюс» - Режим доступа: Компьютер. сеть Науч. б-ки Том. гос. ун-та, свободный.

7. Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001 №115-ФЗ (с изменениями на 27 июля 2010 года) // Справочная правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / ЗАО «Консультант Плюс» - Режим доступа: Компьютер. сеть Науч. б-ки Том. гос. ун-та, свободный.

8. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (БанкеРоссии)» от 10.07.2002 №86-ФЗ (ред. от 19.10.2011, с изменениями от 21.11.2011) // Справочная правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / ЗАО «Консультант Плюс» - Режим доступа: Компьютер. сеть Науч. б-ки Том. гос. ун-та, свободный

9. Инструкция Банка России «Об обязательных нормативах банков» от 16.01.2004 №110-И (ред. от 20.04.2011) // Справочная правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / ЗАО «Консультант Плюс» - Режим доступа: Компьютер. сеть Науч. б-ки Том. гос. ун-та, свободный.

10. Инструкция ЦБ РФ №17 «О составлении финансовой отчётности» от 1 октября 1997 г. (ред. от 12.04.2002) // Справочная правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / ЗАО «Консультант Плюс» - Режим доступа: Компьютер. сеть Науч. б-ки Том. гос. ун-та, свободный.