Взносы в уставный капитал и покупка акций коммерческого банка

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФАКУЛЬТЕТ «УПРАВЛЕНИЕ И ПРАВО»

КАФЕДРА: «ГРАЖДАНСКОГО ПРАВА»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Банковское право»

на тему: «Взносы в уставный капитал и покупка акций коммерческого банка»

Москва 2010

План

1. Органы управления банка

2. Банковские кредитные организации

1. Органы управления банка

В соответствии с главой 4 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2004 №109 - уставный капитал кредитной организации, создаваемой в форме общества с ограниченной ответственностью или общества с дополнительной ответственностью, составляется из номинальной стоимости долей ее учредителей. Вклад в уставный капитал кредитной организации может быть в виде:

- денежных средств в валюте Российской Федерации;

- денежных средств в иностранной валюте;

- принадлежащего учредителю кредитной организации на праве собственности здания (помещения), завершенного строительством (в том числе включающего встроенные или пристроенные объекты), в котором может располагаться кредитная организация;

-иного имущества в неденежной форме, перечень которого устанавливается Банком России.

Имущество в неденежной форме, вносимое в качестве вклада в уставный капитал кредитной организации, должно быть оценено и отражено в балансе кредитной организации в валюте Российской Федерации.

Вклад в уставный капитал кредитной организации не может быть в виде имущества, если право распоряжения им ограничено в соответствии с федеральными законами или заключенными ранее договорами.

Денежная оценка имущества в неденежной форме, вносимого в качестве вклада в уставный капитал кредитной организации при ее учреждении, утверждается общим собранием учредителей.

При оплате дополнительных акций кредитной организации имуществом в неденежной форме денежная оценка такого имущества производится советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организации.

Денежная оценка имущества в неденежной форме, вносимого в качестве дополнительного вклада в уставный капитал кредитной организации в форме общества с ограниченной ответственностью или общества с дополнительной ответственностью, утверждается общим собранием участников кредитной организации.

При оплате части уставного капитала имуществом в неденежной форме для определения стоимости такого имущества должен привлекаться независимый оценщик. Если владельцем более 2 процентов голосующих акций кредитной организации является государство или муниципальное образование, обязательно привлечение государственного финансового контрольного органа (статья 77

Федерального закона "Об акционерных обществах"). Величина денежной оценки имущества, произведенной учредителями (участниками) или советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организации, не может быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком.

Размер вкладов в виде имущества в неденежной форме в уставный капитал создаваемой путем учреждения кредитной организации не может превышать 20 процентов уставного капитала кредитной организации.

В случае внесения в качестве вклада в уставный капитал кредитной организации имущества в неденежной форме должны быть представлены документы, подтверждающие право ее учредителей на его внесение в уставный капитал кредитной организации.

Решение Банка России об изменении минимального размера уставного капитала вступает в силу не ранее чем через 90 дней после дня его официального опубликования. Для вновь регистрируемых кредитных организаций Банком России применяется норматив минимального размера уставного капитала, действующий на день подачи документов на регистрацию и получение лицензии.

Не могут быть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации привлеченные денежные средства. Согласно «Положению о порядке и критериях оценки финансового положения юридических лиц - учредителей (участников) кредитных организаций» от 19.03.2003 № 218-П ,оценка финансового положения приобретателя производится в целях установления:

а) достаточности чистых активов (собственных средств) приобретателя для приобретения долей (акций) кредитной организации (в том числе вновь создаваемой) в целях контроля за отсутствием фактов приобретения долей (акций) кредитной организации за счет привлеченных средств;

б) отсутствия оснований для отказа в приобретении долей (акций) кредитной организации в связи с неудовлетворительным финансовым положением приобретателя.

Для формирования уставного капитала банка не могут быть использованы:

- средства федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов; имущество уставный капитал банк акция аудитор

- свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении федеральных органов государственной власти;

- привлеченные денежные средства;

- нематериальные активы (в том числе права аренды помещения) и ценные бумаги.

Денежные средства и материальные активы, внесенные в уставный капитал банка в установленном порядке, становятся его собственностью.

В результате перечисленных требований нормативных документов к величине уставного капитала вновь создаваемой кредитной организации учтены все возможные факторы, обеспечивающие снижение риска неплатежеспособности «Молодого» банка.

С 1 января 2010 года минимальный размер уставного капитала должен составлять не менее 90 млн рублей. Сейчас банков, не удовлетворяющих этому требованию, около 150. И только у трети из них акционеры способны нарастить капитал. Остальные будут вынуждены либо прекратить существование, либо сдать лицензию и стать небанковскими кредитными организациями. Оплачивать капитал в недежнежной форме банки могут 2 видами имущества: зданиями и банкоматами. Однако для оплаты акций подходит не всякое здание, а только то, в котором может располагаться кредитная организация, или проще говоря, - офисная недвижимость. Именно ее банки и берут в залог охотнее всего становясь крупными собственниками офисных помещений.

Компания «Сбербанк Капитал», которая аккумулирует переходящие в собственность Сбербанка залоги, получила площади в деловом центре «Город столиц» девелопера «Капитал Груп». На комплекс «Федерация» в ММДЦ «Москва-Сити» претендует «Альфа-Банк». Другой крупный собственник на этой территории - ВТБ, которому в одной из башен комплекса уже принадлежит 60 тыс. кв. м, и это - не предел. В июле ВТБ добился ареста недвижимости и девелоперских проектов, принадлежащих Шалве Чигиринскому. В числе девелоперских проектов Russian Land, права на которые намерен получить банк, - строящаяся башня «Россия» (400 тыс. кв. м) в «Москва-Сити», а также ряд других офисных центров, в том числе в регионах. Кроме того, весной ВТБ стал владельцем 20-процентного пакета акций девелопера «Система-Галс», а к концу этого года планирует оформить над ним контроль.

Собственно, и без залогов в виде недвижимости, которые банки получают в собственность, им есть что донести. В российской отчетности недвижимость, которая находится на балансе банка, учитывается в составе основных средств. На нее приходится большая доля сумм, отраженных в этой графе. По данным на 1 июня, объем основных средств всех российских банков составлял 649 млрд. руб., это 61,5% их уставного и 15,6% совокупного капитала. И в этих суммах еще не учитываются специализированные «дочки», которые российские банки нередко создают для управления недвижимостью и сбора арендных платежей. Сравнение консолидированных данных по МСФО 12 крупнейших банков показывает, что две трети из них имеют больше недвижимости на балансе, чем они могли внести в оплату выпущенных акций в рамках действующих ограничений. ЦБ уже не в первый раз берется повысить капитализацию банковского сектора за счет увеличения доли недвижимости в собственных средствах банков. Все-таки она - актив надежный и полезный для финансовой устойчивости. Зачастую при банкротстве кредитных организаций недвижимость оказывается едва ли не единственным активом, попадающим в конкурсную массу.

В докризисные времена ослабление норматива не было актуальным: при всей своей ценности недвижимость малоликвидна. В отличие от денег, она лежит на балансе «мертвым грузом» до следующей переоценки: у Сбербанка, например, этот период - три года. К тому же, банк должен учитывать ее с определенным дисконтом. Так что банки сами предпочитали наращивать капитал, в первую очередь, за счет денежных средств.

При увеличении собственных средств за счет недвижимости всегда существует опасность появления фиктивного капитала. Другой риск - вероятность отрицательного результата переоценки, если цены на недвижимость продолжат падать. Регулятор требует, чтобы для оценки имущества, вносимого в капитал, привлекался независимый оценщик.

2. Банковские кредитные организации

Становление и развитие банковской системы в России вызвало необходимость организации в этой сфере четкого и действенного финансового контроля, представляющего собой один из важнейших элементов рыночной экономики. В Российской Федерации контроль за деятельностью коммерческих банков осуществляется государственными органами, службами внутреннего контроля банков и независимым аудитом. Задачей аудита ценных бумаг является проверка их обращения (выпуска, пользования), хранения, правильности начисления дивидендов, процентов их пользователям. Объектом аудита являются следующие виды ценных бумаг: акции, облигации внутренних и местных займов, облигации предприятий, билеты государственного казначейства, сберегательные сертификаты, векселя.

Аудит эмиссионных операций банка подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности в области операций по акционированию банка, а также включает проверку соответствия бухгалтерского учета требованиям нормативных документов.

Аудит операций по акционированию банков объединяет:

1) аудит процедуры эмиссии банками ценных бумаг;

2) аудит выплаты дивидендов.

Проверка процедуры эмиссии банками ценных бумаг включает:

проверку проспекта эмиссии - его утверждение в Центральном банке, наличие публикации в центральной печати, регистрацию итогов выпуска и их публикацию;

оценку целесообразности соотношения между привилегированными и обыкновенными акциями;

проверку правильности ведения реестра по учету проданных банком акций (наличие всех реквизитов и движения каждой проданной акции);

аудит оформления дополнительных выпусков акций и их законности;

выверку правильности оформления оплаты акций (рублями, валютой, драгоценными металлами, основными фондами, нематериальными активами, ценными бумагами и др.);

проверку внешнего вида акций как ценных бумаг.

Проверка правильности выплаты дивидендов акционерам банка является вторым важным направлением аудита операций по акционированию. При этом проверяются: сроки выплаты, размер дивидендов, наличие решения акционеров об их отказе от получения дивидендов, правильность отражения начисленных и выплаченных дивидендов в учете.

В ходе аудиторской проверки правильности формирования и изменения уставного капитала банка аудитор должен изучить и проанализировать следующие основные документы:

- устав банка и учредительные документы (договор о создании АО - для акционерных банков, список акционеров, данные об учредителях - юридических лицах и т.д.);

- лицензии на осуществление банковских операций; протоколы общих собраний, заседаний совета банка (наблюдательного совета);

- проспекты эмиссий акций;

- договоры купли-продажи акций банка, подписные листы или договоры с участниками неакционерных банков, договоры мены на определенное количество акций банка;

- реестры акционеров, выписки по лицевым счетам акционеров (участников) банка;

- договоры со специализированным реестродержателем;

- внутри банковские положения по организации дополнительной эмиссий акций (для многофилиальных банков), по выкупу и перепродажи даже собственных акций;

- Положение об учетной политике банка в части отражения операций по формированию и изменению УК;

- платежные документы, подтверждающие оплату уставного капитала акционерами (участниками), выписки по соответствующим лицевым счетам;

- балансы акционеров (участников) банка, их уставы, аудиторские заключения - для подтверждения наличия у них источников собственных средств для оплаты акций (долей в уставном капитале) банка.

Аудиторская проверка формирования уставного капитала банка предполагает проведение таких процедур, как анализ учредительных документов и лицензий на осуществление банковских операций, протоколов общего собрания и совета банка, проверка ведения акционеров и отражения в бухгалтерском учете операций по формированию уставного капитала.

В наиболее тщательном изучении нуждается устав акционерного банка. В нем должен быть определен тип акционерного общества (открытое или закрытое), категория, количество и номинальная стоимость акций в российских рублях, приобретенных акционерами (размещенные акции), количество и номинальная стоимость акций, которые кредитная организация вправе размещать дополнительно к размещенным акциям (объявленные акции). Дополнительные акции могут быть размещены кредитной организацией только в пределах количества объявленных акций, что следует учитывать аудитору, проверяющему формирование уставного капитала и подтверждающему проспект эмиссии. Кроме того, в уставе кредитной организации должны быть определены количество, номинальная стоимость, права, предоставляемые акциями кредитной организации каждой категории и типа. Уставом могут быть установлены ограничения количества акций, принадлежащих одному акционеру, и их суммарно и номинальной стоимости, а также максимального размера голосов, предоставляемых одному акционеру.

Аудитор должен обратить внимание на номинальную стоимость обыкновенных акций банка; она должна быть одинаковой для всех акций независимо от их порядкового номера и времени выпуска и выражена в российских рублях. Обыкновенные акции должны предоставлять их владельцам одинаковый объем прав.

Если уставом банка предусмотрен выпуск привилегированных акций, аудитору следует определить долю размещенных привилегированных акций; в общем объеме уставного капитала акционерного банка она не должна превышать 25%. Возможность выпуска одного или нескольких типов привилегированных акций, размер дивиденда и (или) ликвидационная стоимость по каждому из них, объем прав, предоставляемый ими, определяются уставом кредитной организации. Привилегированные акции одного типа предоставляют их владельцам одинаковый объем прав и имеют одинаковую номинальную стоимость. Если уставом кредитной организации или в случаях, установленных Федеральным законом «Об акционерных обществах» от 26.12.95 №208-ФЗ, привилегированная акция наделяется правом голоса, количество голосов, каким будет обладать владелец привилегированной акции, должно быть закреплено в уставе кредитной организации.

Аудиторская проверка должна подтвердить правомерность формирования уставного капитала, согласование с Банком России приобретения более 20% акций банка, правильность отражения в учете операций по формированию уставного капитала, включая операции по капитализации прочих собственных средств банка.

При аудите правомерности формирования уставного капитала аудитор должен принимать во внимание, что уставный капитал банка может формироваться только за счет собственных средств акционеров (участников). Вклады в уставный капитал и средства в оплату приобретенных акций банка должны перечисляться только с расчетных счетов предприятий-акционеров (участников). Предприятия и организации, имеющие неликвидный баланс или объявленные неплатежеспособными, не могут выступать в роли учредителей банков и приобретать их акции при первичном размещении. При необходимости аудиторы должны проверить и подтвердить наличие у акционеров (участников) банка собственных средств для участия в формировании уставного капитала банка.

Проверяя источники формирования уставного капитала кредитной организации, аудитор должен удостовериться в том, что в ней соблюдаются установленные законодательством условия приобретения крупных пакетов акций (долей участия). В соответствии со ст. 11 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» и ст. 60 «Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Банк России должен давать предварительное «гласив на приобретение в результате одной или нескольких еден одним лицом либо группой лиц, связанных между собой соглашением, либо являющихся дочерними или зависимыми по отношению друг к другу, более 20% акций (долей) кредитной организации. Обо всех случаях приобретения такими лицами (группой лиц) более 5% акций (долей) кредитной организации необходимо уведомлять Банк России. Аудитор должен удостовериться, что во всех необходимых случаях такие разрешения получены, и уведомление Банка России проведено.

Далее в ходе аудиторской проверки аудитор должен убедиться в соблюдении предусмотренных процедур выпуска акций. Выпуск акционерным банком акций может сопровождаться регистрацией проспекта эмиссии или происходить без него. Регистрация выпуска ценных бумаг должна сопровождаться регистрацией проспекта эмиссии ценных бумаг, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

- ценные бумаги размещаются среди неограниченного круга лиц или заранее известного круга лиц, число которых превышает 500;

- общий объем эмиссии превышает 50 тыс. минимальных размеров оплаты труда.

В случае если регистрация эмиссии ценных бумаг кредитной организации сопровождается регистрацией проспекта эмиссии, процедура выпуска включает следующие этапы:

1) принятие эмитентом решения о выпуске;

2) подготовка проспекта эмиссии;

3) регистрация выпуска ценных бумаг и проспекта эмиссии;

4) раскрытие информации, содержащейся в проспекте эмиссии;

5) изготовление сертификатов ценных бумаг (для документарной формы выпуска);

6) размещение ценных бумаг;

7) регистрация отчета об итогах выпуска;

8) раскрытие всей информации, содержащейся в отчете об итогах выпуска.

Аудитор проверяет соблюдение установленных законодательством и Банком России процедур на каждом из указанных этапов.

Аудитору целесообразно ознакомиться с решением о выпуске акций, которое должно содержать: вид выпускаемых акций, форму ценных бумаг (именная документарная, именная бездокументарная), способ хранения документарных акций, права владельца, закрепленные и, порядок их удостоверения, уступки и осуществления, количество акций в данном выпуске, общее количество выпущенных акций с данным государственным регистрационным номером и их номинальную стоимость, порядок размещения акций, дату начала и окончания размещения, способ размещения, ограничения в отношении покупателей, цену размещения или способ ее определения, порядок и срок оплаты акций, сроки и условия конвертации конвертируемых акций.

Если выпуск акций сопровождается регистрацией проспекта эмиссии, то аудитор должен проверить целостность и правильность оформления самого документа - проспекта эмиссии. Проспект эмиссии должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером банка, его страницы должны быть прошиты и пронумерованы, на нем должна стоять печать регистрирующего органа Банка России и подпись уполномоченного лица.

Кредитная организация может выпускать обыкновенные и привилегированные акции. Особое внимание необходимо уделять видам выпускаемых кредитной организацией акций и соответствию предоставляемых ими прав действующему законодательству и уставу кредитной организации при подтверждении проспекта эмиссии акций.

При подтверждении проспекта эмиссии аудитор должен подтвердить правильность составления и достоверность данных отчетности банка, содержащихся в проспекте эмиссии акций банка. К таким данным относятся:

- вид выпускаемых ценных бумаг;

- категория акций (обыкновенные, привилегированные);

- форма выпускаемых акций (документарные, бездокументарные):

- порядок удостоверения уступки и осуществления прав, закрепленных акцией;

- порядок хранения акций;

- номинальная стоимость одной акции и общий объем выпуска акций (номинальная стоимость и количество);

- права владельцев акций, определенные в уставе для данной категории акций;

- дата начала и дата окончания размещения акций;

- способ размещения (открытая или закрытая подписка) и ограничения в отношении покупателей акций;

- цена размещения;

- соотношение между номиналом акций в валюте РФ и ценой размещения в иностранной валюте.

Далее проверяются данные бухгалтерской, финансовой отчетности, приведенные в проспекте эмиссии акций.

Оплата акций коммерческого банка при их продаже первым владельцам осуществляется по рыночной стоимости, но не ниже номинальной стоимости.

Аудитор должен проверить правильность установления рыночной. Рыночная цена акций - это цена, по которой продавец, имеющий полную информацию о стоимости акций и не обязанный их продавать, согласен был бы продать их, а покупатель, имеющий полную информацию о стоимости акций и не обязанный их приобрести, согласен был бы их приобрести. Рыночная стоимость обыкновенных акций банка может быть определена исходя из капитала (собственных средств) коммерческого банка, цены, которую согласен уплатить за все обыкновенные акции общества покупатель, имеющий полную информацию о совокупной стоимости всех обыкновенных акций банка, и других факторов, которые сочтут важными лица, определяющие рыночную стоимость акции.

Проверяя правильность отражения в бухгалтерском учете операций по выкупу акций, аудитор должен подтвердить соблюдение банком правил учета, установленных Банком России, и правильность оценки выкупленных ценных бумаг. Собственные акции, выкупленные у акционеров, должны учитываться по номинальной стоимости. Разница между номинальной стоимостью и ценой выкупа (продажи) акции относится на счета 70102 «Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами» или 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами».

Размещено на Allbest.ru