Размещено на http://www.allbest.ru/

Вступ

Після вивчення теоретичного курсу , студент має закріпити свої знання на практиці, тому метою проходження практики є удосконалення, розширення теоретичних знань, яких набули студенти під час навчання у вузі, та використання їх на практиці, оволодіння сучасними формами та методами фінансової роботи, формування вмінь та навичок прийняття самостійних рішень, а також відповідальності за власні дії, вміння орієнтуватися в сучасних умовах економічного розвитку України, виховання потреби постійно поновлювати та вдосконалювати свої знання і вміло їх застосовувати в професійній діяльності.

Базою практики є ПАТ КБ «Акцент Банк», а саме відділення в м. Ужгороді ЦОК №2.

Акцент Банк є досить молодим банком в Україні, але за собою має досить сильне підґрунтя - це Приват Банк. Відносини між банками закріплені Меморандумом про співпраці.

А-Банк має досить сильне інформаційне, програмне, технологічне, інноваційне забезпечення. Це дозволяє застосовувати індивідуальний підхід у роботі з корпоративними клієнтами, надав їм можливість скористатися повним комплексом банківських послуг. Співпраця з приватними особами - як один із пріоритетних напрямів діяльності, спрямований на максимальне задоволення потреб населення в банківських послугах. Постійне кураторство, додаткові інформаційно-консалтингові послуги, проведення круглих столів і презентацій нових послуг - є опорою банку.

Акцент Банк - є одним із операторів міжбанківського ринку України. Банк проводить операції з купівлі-продажу, конверсії валют, операції по залученню і розміщенню ресурсів на міжбанківському ринку більш ніж з 100 українськими і зарубіжними банками.

Одним із ключових елементів ефективної діяльності Банку є комплекс заходів, спрямованих на оптимальне управління їхніми активами і пасивами, що пов'язано із необхідністю реалізації двох важливих завдань:

· по-перше, забезпечення ліквідності банку і, відповідно, підтримання належного рівня його фінансової стійкості на ринку;

· по-друге, забезпечення максимальної доходності банківських операцій, що є необхідною умовою прибуткового господарювання комерційного банку як підприємства, тому ця тема є актуальною на сьогоднішній час.

Процес управління активами і пасивами - це формування стратегії та проведення заходів, які призводять структуру банківського балансу у відповідність із балансуванням багато в чому протилежних інтересів акціонерів банку та його клієнтів.

Залежно від стратегічних завдань банку та обраного ним кола клієнтури, керівництво А-Банку визначає оптимальну для нього структуру активів і пасивів. Процесу управління активами і пасивами передує впорядкування стратегічного плану банку, в якому визначаються основні сектори фінансового ринку де буде працювати банк, а також основні показники його діяльності у плановому періоді.

Посткризовому періоду економіки є притаманною нестабільність кон'юнктури фінансового ринку. Тому банківський менеджмент насамперед має забезпечити належну фінансову стійкість кредитної установи, бо нездатність задовольняти потреби клієнтів у перерахуванні коштів (маються на увазі операції не лише із поточними рахунками і депозитами, а й з кредитами) може не просто підірвати конкурентні позиції на ринку, а й викликати низку фінансових проблем у багатьох інших банківських установах і в кінцевому підсумку поставити під сумнів платоспроможність усієї кредитної системи країни.

Найбільшою турботою менеджерів, зайнятих залученням клієнтської бази, є мінімізація ризику щодо повернення кредитів.

1. Загальне ознайомлення з ПАТ КБ Акцент Банком

На основі отриманої інформації , за період проходження практики, про діяльність банку, особливості функціонування та розвитку за останні роки дамо його характеристику.

Акцент Банк був заснований на підставі чинного законодавства України у формі спочатку Закритого Акціонерного Товариства, а згодом Публічного Акціонерного Товариства. Банк було зареєстровано Національним банком України 30 жовтня 1992 року. На сьогоднішній день Банк здійснює свою діяльність за загальною ліцензією №16, виданою НБУ 19.10.2007 року, яка надає право виконувати банківські операції (Додаток А, Додаток Б).

Банк є універсальною установою, яка згідно з чинним законодавством може надавати широкий спектр банківських послуг.

Відповідно до Ліцензії № 16 від 19.10.2007 р. Банк має право здійснювати банківські операції, визначені частиною першою та пунктами 5-11 частини другої статті 47 Закону України «Про банки і банківську діяльність»:

1. приймання вкладів (депозитів) від юридичних і фізичних осіб;

2. відкриття та ведення поточних рахунків клієнтів і банків-кореспондентів, у тому числі переказ грошових коштів з цих рахунків за допомогою платіжних інструментів та зарахування коштів на них;

3. розміщення залучених коштів від свого імені, на власних умовах та на власний ризик;

4. надання гарантій і поручительств та інших зобов'язань від третіх осіб, які передбачають їх виконання у грошовій формі;

5. придбання права вимоги на виконання зобов'язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги, приймаючи на себе ризик виконання таких вимог та прийом платежів (факторинг);

6. послуги з відповідального зберігання та надання в оренду сейфів для зберігання цінностей та документів;

7. випуск, купівлю, продаж і обслуговування чеків, векселів та інших оборотних платіжних інструментів;

8. випуск банківських платіжних карток і здійснення операцій з використання цих карток;

9. надання консультаційних та інформаційних послуг щодо банківських операцій та ін.

У період по 21.02.2008 р. відповідно до Дозволу № 16-1 від 19.10.2007 р. Банк мав право здійснювати операції, визначені пунктами 1-4 частини другої та статті четвертої 47 Закону України «Про банки і банківську діяльність» згідно з додатком до дозволу: 22 лютого 2008 р. Банк отримав Дозвіл № 16-2, згідно з яким Банк має право здійснювати операції, які були зазначені у Дозволі № 16-1 від 19.10.2007 р. за виключенням пункту - інші операції з валютними цінностями на міжнародних ринках [20].

Банк здійснює перераховані вище операції на підставі договорів, в яких визначаються права, обов'язки, відповідальність сторін, строки, процентні ставки, інші умови, які не суперечать чинному законодавству. За цими контрактами Банк сам встановлює розмір процентної ставки в залежності від специфіки операції.

Стратегічна мета Банку - стати банком, що найдинамічніше розвивається серед усіх невеликих банків України за рахунок активного залучення коштів на обслуговування фізичних осіб і досягти одного з найменших у країні показника проблемності активів за рахунок якісного управління ризиками.

Згідно зі Стратегією ПАТ «А-БАНК» на 2008-2011рр.довгостроковими цілями Банкує:

1. створення позитивного іміджу Банку, як професіонала, в очах населення України шляхом надання банківських продуктів/послуг вищої якості і досягнення високого рейтингу довіри;

2. динамічне нарощування асортименту послуг, що надаються Банком клієнтам;

3. стати активним учасником ринку платіжних банківських карток, а також продажу кредитних пластикових карток;

4. завдяки впровадженню якісних інноваційних банківських продуктів максимально знизити рівень проблемності активів до одного з найкращих показників у банківській системі України.

Досягнення максимальної економічної ефективності буде реалізовано шляхом залучення та роздрібного банківського обслуговування фізичних осіб, враховуючи такі стратегічні установки:

1. регіональна націленість на всі регіони в Україні і поступове розгортання інфраструктури Банку по регіонах з урахуванням перспектив діяльності;

2. дотримуватися пріоритету комплексного обслуговування клієнтів перед вузько цільовою аудиторією;

3. активний продаж безпосередньо в місцях дозвілля та відпочинку;

4. здійснювати конкурентоздатну цінову політику, що забезпечує високу доходність для Банку та привабливість для клієнтів;

5. створення якісної гнучкої системи управління всіма бізнес-процесами;

6. централізація в головному офісі функцій контролю діяльності регіональних відділень та прийняття рішень з активних операцій.

Для досягнення вищевказаної стратегічної мети були визначенні наступні пріоритети:

1. диверсифікація активів та пасивів за строками;

2. створення довгострокової ресурсної бази;

3. розробка та впровадження нових видів кредитування юридичних та фізичних осіб;

4. підвищення дохідності банківської діяльності;

5. підвищення якості активів Банку;

6. проведення гнучкої тарифної політики в залежності від специфіки клієнтів Банку;

7. постійний моніторинг тарифної політики банківських послуг;

8. розробка нових продуктів у сфері залучення строкових коштів.

Акцент Банк приймає участь в роботі:

- Асоціації Українських Банків;

- Київського Банківського Союзу;

- Української Міжбанківської Валютної Біржі;

- Української Фондової Біржі;

- Придніпровської Фондової Біржі;

- Професійної асоціації реєстраторів і депозитаріїв;

- Асоціації з розвитку малого і середнього підприємництва.

- ООО Аудиторська фірма "Ален Аудит"[18].

Окремим пунктом в діяльності банку займають відносини з ПАТ КБ Приват Банком. Дані банки є банками партнерами. Вини співпрацюють в усіх банківських галузях (Додаток В).

Застосовуючи індивідуальний підхід у роботі з корпоративними клієнтами, Акцент Банк надав їм можливість скористатися повним комплексом банківських послуг. Постійне кураторство, додаткові інформаційно-консалтингові послуги, проведення круглих столів і презентацій нових послуг А-Банку, участь у спільних корпоративних заходах стали міцним підґрунтям для взаємовигідної співпраці з корпоративними клієнтами. Про ефективність побудови партнерських відносин свідчить збільшення обсягів компаній та розширення співпраці з А-Банком шляхом відкриття рахунків дочірніх структур і підрозділів клієнтів у філіях та відділеннях Банку. Завдяки професійній роботі менеджерів клієнтська база А-Банку значно збільшилася і налічує більш ніж 8 тис. юридичних осіб. Клієнтами Банку стали підприємства різних галузей бізнесу: харчової промисловості, машинобудування, фінансових і страхових послуг, телекомунікаційних і комп'ютерних технологій, виробництва і торгівлі нафтопродуктами, енергопостачання, будівництва та ін.

Співпраця з приватними особами - один із пріоритетних напрямів діяльності Акцент-Банку спрямований на максимальне задоволення потреб населення в банківських послугах. Для цього у банку розроблено низку депозитних продуктів, які допомагають реалізовувати індивідуальний підхід до кожного клієнта з урахуванням його інтересів і можливостей.

Акцент Банк - є одним із операторів міжбанківського ринку України. Банк проводить операції з купівлі-продажу, конверсії валют, операції по залученню і розміщенню ресурсів на міжбанківському ринку більш ніж з 100 українськими і зарубіжними банками. А-Банк щорічно збільшує обсяги операції на міжбанківському ринку, та швидко розвивається.

Банком випущено більше 10 тис. карток міжнародних платіжних систем. Акцент Банк для обслуговування даних карт використовує банкоматну мережа Приват Банку яка за останні роки дуже розширилась.

Організаційна структура і органи управління банку будуються на основі Закону України "Про господарські товариства", зокрема, що стосується акціонерних товариств. На Загальних зборах акціонерів обирається Рада банку та Голова Ради. На Загальних зборах акціонерів призначаються Правління і Голова правління банку (Додаток Г).

Керівництво поточною діяльністю банку здійснює Правління банку. Голова Правління та члени Правління є посадовими особами. Правління банку підзвітне Загальним зборам акціонерів та Раді банку і виконує прийняті ними рішення.

Правління банку спроможне вирішувати всі питання поточної діяльності банку. Правління банку для вирішення поточних питань проводить засідання у разі необхідності, але не рідше одного разу на місяць. Правління банку діє на підставі Статуту банку та Положення "Про Правління банку", затвердженого Установчими зборами засновників банку. Рада банку здійснює контроль за діяльністю Правління банку. Рада банку діє на підставі Статуту банку та Положення "Про Раду банку", затвердженого Установчими зборами засновників.

Отже, Акцент Банк на умовах меморандуму співпрацює з Приват Банком. А саме користується послугами відділів центрального офісу, таких як: кредитний відділ, служба безпеки, відділ моніторингу, аудиту і т. д.

Обравши жорстку політику щодо залучення бази клієнтів, а саме фізичних осіб, та заручившись гарантією Приват Банку, А-Банк має всі шанси вийти в лідер серед «невеликих» банків вже до 2012р.

2. Ознайомлення з інформаційною системою «Операційний день банку»

Успішна робота банку значною мірою залежить від розвиненості інформаційних технологій.

Акцент Банк користується програмним забезпеченням Приват Банку. Але для банківської системи А-Банку банк партнер розробив окреме програмне забезпечення для обслуговування всіх видів рахунків.

З 2003 року в ПАТ КБ Приват Банку було створено єдиний телекомунікаційний простір. Це задовольнить корпоративні потреби банку в обміні інформацією одночасно з впровадженням сучасних інформаційних технологій в інформаційну інфраструктуру Банку, розширить спектр послуг, а також знизить витрати , пов'язані з експлуатацією інформаційних систем.

На корпоративну мережу були переведені такі банківські функції, як пошта НБУ (зв'язок з НБУ, філіями, відділеннями, іншими банками), взаємодія з системами REUTERS та ПФТС. На нові технології такі завдання, як CP-POS (програмна емуляція POS-терміналів), моніторинг стану банкоматів через УПЦ, моніторинг стану карткових рахунків клієнтів, що дозволило забезпечити наявність цих сервісів не тільки в головному відділенні банку, а й в регіональних підрозділах.

Вже з 2004 року в банку функціонує внутрішній корпоративний Інтернет сайт, який слугує найбільшою інформаційною базою для робітників банку.

Також створено сайт для клієнтів Приват Банку- www. privatbank ua.

В Абанку є свій сайт www.a-bank.com.ua.

Найбільшою досягаю банків партнерів є впровадження програми дистанційного обслуговування клієнтів з використанням мережі Інтернет, мобільного зв'язку та звичайних телефонів.

1. розроблено і впроваджено нову версію Інтернет - банкінгу на базі СУБД Oracle.

2. Використання програми Skype як, для одного із видів внутрішнього спілкування співробітників , так і для зручного та оперативного обслуговування клінтів.

Системи віддаленого управління рахунками „Інтернет-банкінг” і „Клієнт-Банк” дозволяють клієнтам обслуговуватися в Банку без особистої присутності.

Электронний управляючий комплекс, Приват та Акцент Банку однакові і це є сукупність електронних керівних систем та засоби комунікації,які застосовуються для передачі інформаціі між підрозділами банку , вибору та реалізації керівних рішень.ЭУК складається з 7систем (див. додаток Д).

Фундаментом цього комплексу є «ПриватПерсонал», а консолідованим центром - система электронного документооборота ПриватДок.

«Промінь»- основний програмний комплекс банку. З відкриття та закриття донної програми починається та закінчується робочий день робітника банку.

Чат - це комунікаційний модуль програмного комплексу «Промінь», який призначений для ведення діалогу в режимі реального часу (Додаток Е).

Отже, Акцент Банк за роки діяльності запроваджує програмне забезпечення операційної діяльності аналогічне забезпеченню Приват Банку - що є найкращим Україні. А саме універсальна програма «Промінь» забезпечує тебелювання робітників, підрахунок їх завантаженості, підтримку інформаційної обізнаності та багато іншого

Все це робить операційний день банку розпланованим, контрольованим та не складним.

3. Організація фінансової роботи та характеристика фінансових ресурсів

Акцент Банк як і будь-який інший банк є фінансово-кредитною установою, тому майже всі відділи та служби в ньому можна віднести до фінансових. Усі найголовніші фінансові служби банку (а саме аналітична служба, служба планування та служба контролю) зосереджені у фінансовому департаменті банку, очолює ці служби, відповідно, начальник фінансового департаменту.

Виконання аналітичної роботи в банку покладено на відділ економічного аналізу. Даний відділ виконує двояке завдання: з одного боку, відділ економічного аналізу як самостійний підрозділ забезпечує керівництво банку необхідною аналітичною інформацією, з іншого боку, результати його діяльності забезпечують нормальну роботу всіх інших фінансових служб. Так, при плануванні аналітична інформація необхідна для проходження оцінної фази, сутність якої полягає в комплексній оцінці діяльності банку та його потенційних можливостей. На стадії регулювання оперативна аналітична інформація необхідна для оцінки поточної ситуації у процесі прийняття рішень. Для здійснення контролю необхідна оцінка діяльності банку за минулий період.

Планування діяльності банку в значній мірі здійснюється планово-економічним відділом. Він бере участь у розробці стратегічного плану розвитку банку, до його ж безпосередніх функцій належить створення тактичного плану. На основі тактичного і стратегічного планів планово-економічний відділ формує фінансовий план. Отже, можна сказати, що основним завданням планово-економічного відділу здійснення фінансового планування.

Для досягнення стратегічних цілей і тактичних завдань банку необхідно проаналізувати структуру капіталу. Проаналізуємо капітал Акцент Банку (Додаток Ж).

У якості критеріїв оцінки достатності капіталу та фондів, оцінки операцій з інсайдерами були прийняті вимоги Інструкції “Про порядок регулювання діяльності банків в України”, постанова Правління НБУ від 28.08.2001 р. №368 зі змінами та доповненнями.

Обсяг регулятивного капіталу Банку станом на кінець дня 31 грудня 2008 року становить 147 432 тис. грн. і є достатнім для виконання нормативних вимог та здійснення існуючого обсягу операцій. Основну частину регулятивного капіталу складає зареєстрований та сплачений статутний капітал.

Регулятивний капітал Банку за структурою складається з капіталу І рівня (основного капіталу - в сумі 126924 тис. грн.) та додаткового капіталу - в сумі 20 508 тис. грн.

Структура капіталу, що склалась на кінець звітного року, не місить ознак загрози фінансової стійкості, а його абсолютний розмір відповідає нормативним вимогам щодо його розміру.

Рівень адекватності регулятивного капіталу (Н2) Банку станом на кінець дня 31 грудня 2008 року склав - 16,73% при нормативі не менше 10%. Норматив адекватності основного капіталу (Н3) становив - 18,51% при нормативному значенні не менше 4%.

Резерви під втрати за активними операціями є достатніми і покривають можливі збитки, а рівень регулятивного капіталу є адекватним.

При визнанні доходів та витрат Банк керується міжнародними стандартами бухгалтерського облік.

Доходи і витрати визнаються Банком за таких умов:

1) визнання реальної заборгованості за активами та зобов'язаннями;

2) якщо фінансовий результат операції, пов'язаної з наданням або отриманням послуг, може бути точно визначений.

В банку визнаються доходами такі надходження від інших осіб, як:

– сума завдатку під заставу або в погашення кредиту, якщо це передбачено відповідним договором;

– сума надходжень за договором комісії, агентським та аналогічним договором на користь комітента, принципала тощо;

– надходження, що належать іншим особам;

– надходження від первинного розміщення цінних паперів;

– сума податку на додану вартість, інших податків і обов'язкових платежів, що підлягають перерахуванню до бюджету й позабюджетних фондів.

– Відповідно, не визнаються витратами й не включаються до Звіту про фінансові результати:

– платежі за договорами комісії, агентськими угодами та іншими аналогічними договорами на користь комітента, принципала тощо;

– попередня (авансова) оплата товарів, робіт, послуг;

– погашення одержаних кредитів, повернення депозитів тощо.

Формування резерву на покриття можливих збитків за кредитними операціями у Банку виконується відповідно до вимог Постанови Правління Національного банку України №279 від 06.07.2000р. з останніми змінами та доповненнями і розробленого на його основі внутрішньобанківського Положення.

З даних річного звіту, можна стверджувати що 2008р. розмір резервних фондів є незмінним (Додаток З).

Отже, злагоджена робота аналітичного та планово-економічного відділу забезпечують виконання стратегічних та тактичних цілей банку.

Розглянувши структури капіталу, можна стверджувати що вона відповідає нормативам законодавства Украйни, не створює загрози фінансової стабільності банку але й не показує тенденцій до покращення.

4. Грошові розрахунки за банківськими та клієнтськими операціями

Для своїх клієнтів банк пропонує повний комплекс банківських інструментів залежно від їх потреб, галузевої приналежності, специфіки бізнесу і поточного фінансового стану. Аналізуючи фінансовий стан своїх клієнтів, спеціалісти банку розробляють не лише оптимальний пакет банківських продуктів, а й ефективні схеми розрахунків, ведення і оптимізації бізнесу, управління витратами і податкового планування:

1. Одноденні (технічні) кредити.

2. Послуги із розміщення на вигідних умовах тимчасово вільних коштів клієнта в боргові цінні папери різних емітентів.

3. Гарантії.

4. Акредитиви [17].

Для компаній з розгалуженою мережею представництв, філіалів, дочірніх підприємств, холдингів або багатопрофільних підприємств з великою кількістю контрагентів банк надає послуги з оптимізації грошових потоків та ефективної оцінки поточного фінансового стану. Наприклад, за допомогою спеціальної програми аналізу фінансово-економічного стану на базі західного програмного комплексу, адаптованого до українських підприємств, може проаналізувати доходи і витрати всього холдингу.

Також для підприємств з розгалуженою системою структурних підрозділів було розроблено низку послуг, що дозволяють повною мірою контролювати та аналізувати рух коштів по рахунках всіх структурних одиниць, їх доходи та витрати, вихідні та вхідні платежі, а також у разі необхідності акумулювати грошові надходження на рахунках центрального офісу або розподіляти їх у певних співвідношеннях по різних рахунках.

Акцент Банк не є лідером серед українських банків з кредитування реального сектору економіки. Тому, що при проведенні ребрендінгу в 2007р. банк передав кредитний портфель Приват Банку.

Окрім власних ресурсів банк направляє на середньострокове та довгострокове кредитування промислових підприємств і кошти в межах кредитних ліній міжнародних фінансових організацій.

При цьому, якщо в попередні роки абсолютна більшість кредитів аграріям надавалась на один робочий сезон на поповнення оборотних коштів, то минулого року значну частку кредитів було надано на оновлення основних засобів, зокрема на закупівлю сільгосптехніки та відновлення племінного стада.

Після формування загальнонаціональної мережі банк зосередив зусилля на підвищенні ефективності її роботи, поступово розширюючи перелік послуг, що надаються, та постійно вдосконалюючи якість обслуговування клієнтів.

Внаслідок послідовної політики вдосконалення існуючих та втілення нових продуктів, постійного підвищення рівня обслуговування населення, коло приватних клієнтів банку у всіх регіонах України постійно розширюється. За період з 1 січня по 31 грудня 2008 року обсяг коштів населення на рахунках у банку досяг 507689 грн., а в минулому 476553 грн.

Велика увага в банку приділяється розвитку платіжних карток, при цьому перевага віддається не кількісним, а якісним показникам. На сьогодні в платіжних картках А-Банк надає перевагу платіжній системі VISA.

Протягом 2007-2008 років традиційно успішно розвивався бізнес банку на ринку цінних паперів. Банк пропонує своїм клієнтам повний перелік послуг з цінними паперами, враховуючи галузеву специфіку та особливості бізнесу кожного клієнта: портфельні операції з цінними паперами, комісійні та гарантійні операції. У 2007 році банк продовжував здійснювати операції з векселями, при цьому значним попитом серед клієнтів користувалися як кредитні, так і гарантійні операції.

Починаючи з 2007 року значно активізується первинний ринок корпоративних облігацій, тому одним з пріоритетних напрямків діяльності банку на фондовому ринку стало формування високодохідного та ліквідного портфелю корпоративних облігацій.

Професійне та ефективне управління портфелем корпоративних облігацій здійснюється на принципах збалансованості ризиків і ліквідності. Щомісячно здійснюється переоцінка вартості портфелю корпоративних облігацій, рівня ризиків по окремих цінних паперах та формування в разі необхідності резерву під покриття можливих збитків від операцій з цінними паперами. Високу ліквідність цінних паперів, що знаходяться у власності банку, підтверджує той факт, що станом на 01.01.2006р. банком було проведено планову переоцінку портфелю цінних паперів на продаж та на інвестиції, за результатами якої не потрібно було формувати резерви.

Обсяг кредитного портфеля юридичних осіб за рахунок власних ресурсів станом на 31.12.2008 р. планується збільшити в 1,8 разів, за рахунок коштів міжнародних організацій - в 1,3 рази.

Починаючи з 2004 року поряд з традиційними послугами торговця цінними паперами, банк розвинув й запровадив нові проекти у сфері випуску та обігу корпоративних облігацій. Особлива увага приділялася ретельному опрацюванню програм випуску та розміщення клієнтських корпоративних облігацій.

Вже після кризи році проводилась і в майбутньому буде проводитися робота по впровадженню нових кредитних ліній під документарні операції, а також здійснюватись пошук клієнтів, зацікавлених у фінансуванні імпортних угод із постачальниками з Європи .

Банк на сьогодні пропонує своїм клієнтам максимально повний перелік послуг: від придбання валютних коштів на міжбанківському валютному ринку до всебічного супроводження зовнішньоекономічних контрактів та пошуку закордонних партнерів.

Для зниження ризиків клієнтів за зовнішньоекономічними контрактами-несплати, недопоставки або не поставки, а також отримання в разі необхідності відстрочки платежу (у т.ч. понад 90 днів) банк розробляє розрахункові схеми за допомогою документарних інструментів - банківських гарантій та акредитивів.

Окрім банківських гарантій для проведення розрахунків з іноземними контрагентами банк активно надає підприємствам-суб'єктам ЗЕД кредити в іноземній валюті як за рахунок власних коштів, так і у межах міжнародних ліній ЄБРР, Німецько-українського фонду.

Крім того, клієнтам було запропоновано спеціальну форму короткострокового кредиту для прискорення розрахунків в іноземній валюті, так званий технічний кредит під заставу коштів, що з технічних причин не надійшли на рахунок клієнта в установлений термін.

Отже, Банк на сьогодні пропонує своїм клієнтам максимально повний перелік послуг: від придбання валютних коштів на міжбанківському валютному ринку до надання гарантій. Основний акцент ставиться на нарощування кредитного портфеля фізичних осіб, нарощування кількості залучених грошей за рахунок вигідних програм за пластиковими картками.

Велика увага приділяється корпоративним клієнтам та їх кореспондентам.

5. Прогнозування грошових ресурсів за пасивними операціями банків та їх ефективних вкладень в активні операції

Найбільшу питому вагу в зобов'язаннях банку займають кошти банків. Порівняно з попереднім роком вони зменшились на 2-154264 тис.грн. Кошти клієнтів на кінець 2007 року становили 35764 тис.грн., а станом на 31.12.2008 р.- 183829тис.грн., відповідно сума збільшилась на 148065тис.грн.(Див. табл. 1)

Таблиця 5.1 Порівняння зобов'язань Банку, тыс. грн.[29]

№	Найменування статті	На 31.12.2009	На 31.12.2010	Зміни
		тис. грн	%	тис. грн	%	тис. грн.	%
1	Кошти банків:	616 331	94,29	462 067	70,88	-154 264	-23,41
2	Кошти клієнтів	35 764	5,47	183 829	28,20	148 065	22,73
3	Резерви за зобов'язаннями	0	0,00	244	0,04	244	0,04
4	Інші фінансові зобов'язання	1 445	0,22	1 533	0,24	88	0,01
5	Інші зобов`язання	102	0,02	418	0,06	316	0,05
6	Субординований борг	0	0,00	3 804	0,58	3 804	0,58
	Усього зобов`язань	653 642	100	651 895	100	-1 747

Звертаємо увагу на високу концентрацію зобов'язань Банку за контрагентами. Зобов'язання двох найбільших кредиторів Банку складають 567870 тис.грн., що становить 87,11% від усіх зобов'язань. Рекомендуємо диверсифікувати строкові запозичення в розмірі не більше 2 млн.грн. та/або 5% регулятивного капіталу від одного контрагента.

Структура активів та пасивів не є диверсифікованою. Кредити, надані фізичним особам, складають 89,88% загальних активів, отримані міжбанківські кредити - 64,21% загальних пасивів Банку.

Збільшилась на 63,1% сума коштів, сформованих банками, протягом року і на 01.01.2010 р. становила 1312.6 млрд. грн.

Упродовж ІV кварталу звітного року ситуація характеризувалась: уповільненням темпів зростання грошових агрегатів внаслідок зменшення переказних депозитів, сформованих іншими банками в національній валюті, зменшенням переказних депозитів інших банків в Національному банку України, та знеціненням гривні (що мало додатній ефект за рахунок вартісної переоцінки показників).

Основним джерелом формування коштів банків залишалися депозитні кошти (27.3% в загальному обсязі) та готівкові кошти в обігу поза банками (11.8% в загальному обсязі), які за рік зросли на 39.3% та становили 154.8 млрд. грн., а обсяг депозитів відповідно збільшився на 27.7% і становив 357.8 млрд. грн.

Найбільш динамічно за станом на 01.01.2009 р. порівняно із 01.10.2008 р. зросли інші депозити (на 16.5 млрд. грн., із них 16.2 млрд. грн. - депозити домашніх господарств), які в загальному обсязі депозитів становили майже 70.5%. Темпи їх зростання за рік становили 133.3% (у 2008 році - 153.8%). Уповільнення темпів зростання інших депозитів порівняно з 01.10.2009 р. головним чином відбулось за рахунок зменшення коштів на рахунках нефінансових корпорацій.

Фінансовий результат діяльності Банку, як показник здатності Банку генерувати достатній рівень прибутку для компенсацій всіх своїх втрат, а також забезпечення реального прибутку на вкладений акціонерний капітал, наведено в формі „Звіт про фінансові результати”.

Загальна сума доходів та витрат підтверджена: договорами, актами, розпорядженнями, відомостями з нарахування процентів, меморіальними ордерами та платіжними дорученнями Банку та клієнтів.

До портфелю цінних паперів на продаж Банк включає всі цінні папери, які не належать до торгових цінних паперів та цінних паперів до погашення. В цьому портфелі Банк обліковує:

– будь-які цінні папери, які Банк готовий продати у зв'язку зі зміною кон'юнктури ринку (відсоткових ставок, попиту та пропозицій на такі інвестиції), потреб ліквідності, наявності альтернативних інвестицій;

– боргові цінні папери з фіксованою датою погашення, які Банк не має наміру тримати до дати їх погашення;

– акції та боргові цінні папери, за якими неможливо достовірно визначити справедливу вартість;

– цінні папери з нефіксованим прибутком;

– цінні папери за наявності певних обмежень у Банку щодо їх обліку в портфелі до погашення;

– інші цінні папери, придбані з метою утримання їх у портфелі на продаж.

У звітному 2008 році Банк не мав цінних паперів, які б були віднесені до портфелю цінних паперів до погашення, та операцій з ними не проводив. Відповідно, процентних доходів від володіння такими цінними паперами Банк не отримував та відрахування до резервів під знецінення цінних паперів в портфелі Банку до погашення не здійснював.

Проаналізувавши наведені дані, чітко видно що структура активів та пасивів балансу банка не є диверсифікованою. Основне джерело формування коштів банку є депозитні кошти та готівкові кошти в обігу поза банками. Також спостерігається уповільнення темпів зростання грошових агрегатів.

6. Прогнозування грошових надходжень за активними операціями банку та їх подальших розміщень

За період 2010-20011рр. загальний обсяг активів збільшився майже вдвічі, що свідчить про досить динамічний розвиток банку.( табл. 6.1)

Таблиця 6.1 Динаміка величини активів АкцентБанку в 2010-2011 рр. тис.грн.[29]

№	Найменування статт	На 31.12.2010	На 31.12.2011	Зміни
		тис.грн	%	тис.грн.	%	тис.грн.	%
	АКТИВИ
1	Грошові кошти та їх еквіваленти	119 546	15,25	55 192	6,87	-64 354	-8,38
2	Кошти в інших банках	13 501	1,72	-170	-0,02	-13 671	-1,74
3	Цінні папери в портфелі банку на продаж	22 622	2,89	0	0,00	-22 622	-2,89
4	Кредити та заборгованість клієнтів	618 097	78,87	721 696	89,88	103 599	11,01
5	Відстрочений податковий актив	1 526	0,19	0	0,00	-1 526	-0,19
6	Основні засоби та нематеріальні активи	7 257	0,93	11 216	1,40	3 959	0,47
7	Інші фінансові активи	974	0,12	13 129	1,64	12 155	1,51
8	Інші активи	140	0,02	1 870	0,23	1 730	0,22
	Усього активів	783 663	100	802 933	100,00	19 270

Звертаємо увагу на високу концентрацію зобов'язань Банку за контрагентами. Зобов'язання двох найбільших кредиторів Банку складають 567870 тис.грн., що становить 87,11% від усіх зобов'язань. Рекомендуємо диверсифікувати строкові запозичення в розмірі не більше 2 млн.грн. та/або 5% регулятивного капіталу від одного контрагента.

Структура активів та пасивів не є диверсифікованою. Кредити, надані фізичним особам, складають 89,88% загальних активів,

Кредити та аванси клієнтам обліковуються, коли Банк надає грошові кошти з метою придбання або створення дебіторської заборгованості клієнта, яка не пов'язана з похідними фінансовими інструментами, не котирується на відкритому ринку та має бути погашена на встановлену чи визначену дату; при цьому Банк не має наміру здійснювати торгові операції з цією дебіторською заборгованістю. Кредити та аванси клієнтам обліковуються за амортизованою вартістю за відрахуванням резерву під знецінення та з застосуванням ефективної ставки відсотка. Амортизована вартість заснована на справедливій вартості суми виданого кредиту, розрахованою з урахуванням ринкових ставок відсотка за аналогічними кредитами, діючим на дату надання кредиту.

Якщо умови щодо знецінених фінансових активів переглядаються, збиток від знецінення та балансова вартість активу, умови щодо якого були переглянуті, визначаються із використанням первісної ефективної процентної ставки, яка застосовувалась до моменту перегляду умов.

До відпрацюванні простроченої заборгованості відразу підключається Юридичний департамент. Технологія відпрацювання активів за програмою Житло в кредит передбачає відпрацювання заборгованості юридичним Департаментом шляхом проведення претензійно - позовної роботи без передачі активу у виробництво служби безпеки.

Банком проводиться щоденний моніторинг рівня ризику в розрізі продуктів, регіонів, точок продажів, співробітників. Найбільш проблемні точки продажу при перевищенні заданого рівня проблемної в розрізі продукту блокуються на можливість авторизації операції. Аналогічний підхід застосовується до блокування логінів співробітників, що перевищили допустимий рівень проблемної заборгованості в персональному кредитному портфелі.

Отже, за аналізований період загальний обсяг активів збільшився майже вдвічі, що свідчить про досить динамічний розвиток банку.

Доцільно звернути увагу на високу концентрацію зобов'язань банку за контрагентами. Більшу частину зобов'язань складають лише 2 кредитора, а це є великим ризиком для банку.

А-Банк не приділяє належної уваги вивченню можливих ризиків.

7. Фінансово-інвестиційна діяльність Акцент Банку

Управління грошовими потоками, пов'язаними з інвестиційною діяльністю в практичній діяльності А-Банку починається з визначення пріоритетів інвестиційних операцій.

Для цілком сформованих банків таких як, Приват Банк, основним пріоритетним напрямком має бути встановлення формування портфелю цінних паперів банку на інвестиції, що пояснюється зростаючими можливостями Приват Банку утримувати цінні папери до строку погашення, що зумовлено відносно достатньою кількістю ліквідних коштів для здійснення поточних операцій, а в основному високим рівнем дотримання показників капітальної бази.

В зв'язку з тим, що операції з цінними паперами в торговому портфелі Банку протягом звітного року не здійснювалися, результати від торгівлі, проценти або дивіденди, які б були отриманні під час володіння ними, в Банку відсутні та, відповідно, в звітах не відображені.

Цінні папери в торговому портфелі первісно оцінюватимуться за справедливою вартістю. На кожну наступну після визнання дату балансу всі цінні папери, що придбані Банком, оцінюватимуться за їх справедливою вартістю.

Справедливу вартість цінних паперів, що перебуватимуть в обігу на організаційно оформлених ринках, Банк визначатиме за їх ринковою вартістю у відповідності до Положення про порядок формування резерву під операції банків України з цінними паперами, затвердженого Постановою Правління Національного банку України №31 від 02.02.2007р.

Цінні папери в торговому портфелі Банку підлягатимуть переоцінці в разі зміни їх справедливої вартості. Результат переоцінки, як і результат торгівлі цінними паперами, є складовою торговельного доходу Банку та знаходитиме відображення у відповідній статті Звіту про фінансові результати.

Вихідні грошові потоки, сформовані довгостроковими інвестиціями А-Банку в статутний фонд компаній, в яких банк не має контрольного впливу мають відображення в балансових рахунках 320 "Акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком у портфелі банку на інвестиції". При цьому вихідний грошовий потік є вартістю придбання даних цінних паперів, що включає ринкову ціну акцій та комісійні і інші витрати, пов'язані з їх придбанням. При управлінні вихідним грошовим потоком, сформованим цим видом цінних паперів також застосовується принцип обережності, - обирається для відображення менша з двох вартостей: балансова або ринкова. Відповідно за рахунок витрат "Відрахування в резерв під знецінення цінних паперів на інвестиції"" створюється "Резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку на інвестиції". Вхідний грошовий потік включає отримані дивіденди за акціями та іншими вкладеннями з нефіксованим прибутком та кошти, що можуть бути отримані внаслідок дезінвестицій - реалізації даних цінних паперів [12].

Насамкінець необхідно зазначити, що банк для зменшення ризику інвестиційної діяльності формує резерв на відшкодування можливих збитків від операцій з цінними паперами в разі зниження їх вартості нижче рівня балансової. При цьому планова переоцінка цінних паперів на продаж проводиться щомісяця, станом на перше число місяця, наступного за звітним, а за інвестиційними паперами один раз на рік, станом на перше січня наступного року. А-Банк дотримується встановленого НБУ порядку формування резерву на відшкодування збитків від операцій з цінними паперами. Так, резервуванню підлягають усі групи цінних паперів, що є в портфелі банку на продаж -15 та більше днів, та в портфелі на інвестиції -30 і більше днів. Внутрішнім положенням Приват Банку затверджені методики визначення ринкової вартості портфеля в залежності від однієї із чотирьох категорій цінних паперів (що у свою чергу залежать від наявності чи відсутності активного ринку) Крім того дана ринкова вартість коригується на процент коригування, що залежить від класу емітента.

А-Банк тільки починає роботу з цінними паперами, тому доцільно використовувати положення Приват Банку щодо визначення ринкової вартості портфеля цінних паперів та управління вихідними грошовими потокоми.

8. Прогнозування прибутку банку, порядок його розподілу і використання

При визнанні доходів та витрат Банк керується міжнародними стандартами бухгалтерського облік.

Облікова політика Банку стосовно доходів та витрат ґрунтується на принципах обачності й нарахування та відповідність доходів і витрат. Доходи та витрати відображаються в балансі у тому періоді, за який вони повинні бути нараховані (отримані). Доходи не завищуються, а витрати - не занижуються. Доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів. Для визначення фінансового результату звітного періоду порівнюються доходи звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів.

Доходи і витрати визнаються Банком за таких умов:

1) визнання реальної заборгованості за активами та зобов'язаннями;

2) якщо фінансовий результат операції, пов'язаної з наданням або отриманням послуг, може бути точно визначений.

Вищевказані умови можна вважати виконаними, якщо:

– є угода про надання (отримання) послуг, яка має юридичну силу;

– є документи, що підтверджують повне або часткове надання (отримання) послуг.

Доходи і витрати, що виникають у результаті операцій, визнаються Банком за кожним видом діяльності окремо, тобто як доходи та витрати отримані або сплачені в результаті проведення операційної, інвестиційної або фінансової діяльності. Критерії визнання доходу і витрат застосовуються окремо до кожної операції Банку.

У результаті використання активів Банку іншими сторонами доходи визнаються у вигляді процентів, роялті та дивідендів.

Проценти визнаються у тому звітному періоді, до якого вони належать, та розраховуються, виходячи з бази їх нарахування та строку користування відповідними активами або суми зобов'язання Банку.

Роялті визнаються за принципом нарахування згідно з економічним змістом відповідної угоди.

Дивіденди визнаються у періоді прийняття рішення про їх виплату.

Умовою визнання процентів і роялті є імовірність отримання Банком економічної вигоди, а дивідендів - достовірно оцінений дохід.

За операціями з торгівлі фінансовими інструментами прибутки та збитки визнаються за наявності таких умов:

– покупцеві передані ризики і вигоди, пов'язані з правом власності на активи;

– Банк не здійснює подальше управління та контроль за реалізованими активами;

– сума доходу може бути достовірно визначена;

– є впевненість, що в результаті операції відбудеться збільшення економічних вигод Банку;

– витрати, пов'язані із цією операцією, можуть бути достовірно визначені.

Якщо ж дохід від надання послуг не може бути достовірно оцінений, то він визнається та відображається в бухгалтерському обліку в розмірі здійснених витрат, що підлягають відшкодуванню.

Банком не визнається дохід, якщо здійснюється обмін активами, які є подібними за призначенням та мають однакову справедливу вартість.

Крім того, не визнаються доходами такі надходження від інших осіб, як:

– сума завдатку під заставу або в погашення кредиту, якщо це передбачено відповідним договором;

– сума надходжень за договором комісії, агентським та аналогічним договором на користь комітента, принципала тощо;

– надходження, що належать іншим особам;

– надходження від первинного розміщення цінних паперів;

– сума податку на додану вартість, інших податків і обов'язкових платежів, що підлягають перерахуванню до бюджету й позабюджетних фондів.

– Відповідно, не визнаються витратами й не включаються до Звіту про фінансові результати:

– платежі за договорами комісії, агентськими угодами та іншими аналогічними договорами на користь комітента, принципала тощо;

– попередня (авансова) оплата товарів, робіт, послуг;

– погашення одержаних кредитів, повернення депозитів тощо.[4]

Доходи та витрати за операціями надання (отримання) послуг визначаються в бухгалтерському обліку по мірі їх надання (отримання).

Отримані доходи, які належать до майбутніх періодів, Банк обліковує як відстрочені доходи.

Здійснені витрати та платежі, які належать до майбутніх періодів, Банк обліковує як відстрочені витрати.

Облік процентних та комісійних доходів та витрат Банку здійснюється методами нарахування та касовим методом.

Касовий метод використовується в наступних випадках:

– при отриманні комісійної винагороди за окремими операціями, обумовленими договорами;

– якщо не існує впевненість про погашення боржником заборгованості за нарахованими доходами (штрафи, пені, тощо);

– коли сплата або отримання процентів відбувається у звітний період і ці проценти відносяться до звітного періоду.

В інших випадках Банк використовує принцип нарахування.

Процентні доходи та витрати незалежно від дати отримання чи сплати нараховуються щоденно, за окремими операціями - у момент надання/отримання послуги чи іншої операції, але не рідше одного разу на місяць. По угодах, що укладені в останні 1-3 дні місяця, нарахування доходів та витрат може здійснюватися Банком в наступному місяці.

Процентні та комісійні доходи займають найбільшу питому вагу в загальних доходах АБанку. Так, за 2009 рік, станом на 01.01.2010 року сума чистих процентних доходів в загальній сумі становила 70 377 тис.грн, а комісійних - 63 667 тис.грн., (Додаток І )

Проаналізуємо доходи за 2009рік. Виходячи з фактичних показників , які прирівняні до планових Акцент Банк недоотрамав -27595581 грн. за Бюджетним прибутком та -7 703449грн за операційним прибутком. А расходи за цей період перевищили на 5500000 грн. (Додаток К)

При обліку доходів та витрат від амортизації дисконтів та премій за цінними паперами Банк застосовує принцип нарахування із застосуванням ефективної ставки відсотка. Дисконт за придбаними або врахованими цінними паперами вважається процентним доходом Банку, одержаним авансом, і амортизується протягом періоду з дати придбання (врахування) до дати його погашення або продажу. Премія за придбаними цінними паперами зменшує процентні доходи за цінними паперами, амортизація премії здійснюється протягом періоду з дати придбання до дати погашення або продажу.

Обліковою політикою Банку передбачено, що комісійні доходи і витрати - це операційні доходи і витрати за наданими або отриманими послугами, сума яких обчислюється пропорційно сумі активу або зобов'язання, або є фіксованою.

Залежно від мети та основи обліку комісії за наданими або отриманими послугами поділяються на:

1) комісії, що їх отримують або сплачують під час надання послуг, та відразу визнають доходами або витратами. До них належать комісії за розрахунково-касове обслуговування клієнтів, за обслуговування кредитної заборгованості, за резервування кредитної лінії (якщо розрахунок здійснюється на пропорційній часу основі протягом строку дії зобов'язання) тощо;

2) комісії, що їх отримують або сплачують після виконання певних дій, та визнають як дохід або витрати після завершення певної операції. До таких комісій належать комісії за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів, за операціями з цінними паперами для клієнтів на комісійній основі, за розподіл акцій (часток) клієнтів, за довірче обслуговування клієнтів тощо;

3) комісії, що є невід'ємною частиною доходу або витрат фінансового інструменту. Ці комісії визнаються в складі первісної вартості фінансового інструменту і впливають на визначення сум дисконту та премії за цим фінансовим інструментом. До них належать:

- комісії, що отримані (сплачені) Банком за зобов'язання з кредитування (резервування кредитної лінії) під час ініціювання або придбання кредиту;

- комісії, що отримані (сплачені) Банком від випуску боргових зобов'язань, що обліковуються за амортизованою собівартістю;

- комісії за ініціювання кредиту, що отримані (сплачені) Банком і пов'язані зі створенням або придбанням фінансового інструменту, що не обліковується в торговому портфелі з визнанням переоцінки через прибутки/збитки, а саме:

– комісії за оцінку фінансового стану позичальника;

– комісії за оцінку гарантій, застав;

– комісії за обговорення умов інструменту;

– комісії за підготовку, оброблення документів та завершення операції .

Комісії, що отримані або сплачені Банком за зобов'язання з кредитування (резервування кредитної лінії) під час ініціювання або придбання кредиту, визнаються невід'ємною частиною доходу або витрат фінансового інструменту, якщо є ймовірність того, що кредитний договір буде укладено. Якщо строк наданого зобов'язання з кредитування закінчується без надання кредиту, то на кінець строку зобов'язання комісії визнаються комісійними доходами або витратами.

Якщо фінансовий інструмент обліковується за справедливою вартістю із визнанням змін справедливої вартості через прибутки/збитки, то комісії, отримані (сплачені) Банком, визнаються комісійними доходами (витратами) під час первісного визнання такого фінансового інструменту.

9. Регулювання фінансово-господарської діяльності банку за допомогою економічних нормативів

Перш за все визначимо, чи відповідає розмір капіталу банку вимогам Національного банку України, для цього розрахуємо показник мінімального розміру регулятивного капіталу.

Норматив мінімального розміру регулятивного капіталу НІ розраховується наступним чином:

Н1 = РК = ОК+ДК - В,

де РК- регулятивний капітал, ОК- основний капітал, включає:

1. статутний капітал;

2. розкриті резерви (емісійний дохід, реінвестовані дивіденди, резервнийфонд, нерозподілений прибуток) при цьому зменшується на:

суму нематеріальних активів,

збитки поточного та минулих років,

суму недосформованих резервів за активними операціями.

ДК - додатковий капітал, включає:

1. резерв під стандартну заборгованість за кредитними операціями,

2. результат переоцінки основних засобів,

3. результат переоцінки статутного капіталу,

4. прибуток поточного року,

5. субординований капітал [20].

В - відвернення, це окремі види активів, на величину яких зменшується регулятивний капітал (інвестиції в дочірні компанії, істотна участь в статутному капіталі тощо).

Таким чином,

РК₂₀₀₈ = 109026 тис. грн.,

РК₂₀₀₉= 119271 тис. грн., де

Н1 - мінімальний розмір регулятивного капіталу має становити для діючих банків, які здійснюють свою діяльність на території всієї України до 17 січня 2004 р. - не менше ніж 5 млн. євро; на 1 січня 2005 р. - не менше ніж 5,5 млн. євро на 1 січня 2006 р. - не менше ніж 6 млн. євро; на 1 січня 2007 р. - не менше ніж 7 млн. євро; на 1 січня 2008 р. - не менше ніж 8 млн. євро.

Н2- норматив платоспроможності (адекватності) регулятивного капіталу відображає здатність банку своєчасно і в повному обсязі розрахуватися за своїми зобов'язаннями, що випливають із торговельних, кредитних або інших операцій грошового характеру. Чим вище значення показника адекватності регулятивного капіталу, тим більшою є частка ризику, яку приймають на себе власники банку і навпаки: чим нижче значення показника, тим більшою є частка ризику, яку приймають на себе кредитори (вкладники) банку.

Н2 розраховується як співвідношення регулятивного капіталу банку до сумарних активів і певних позабалансових інструментів, зважених за ступенем кредитного ризику та зменшених на сум створених відповідних резервів за активними операціями:

Н2=РК/А_ЗВ,

Значення даного коефіцієнта для діючих банків не може бути меншим, ніж 9 %.

В AБанку даний коефіцієнт становить :Н2₂₀₀₈= 12,32%, Н2₂₀₀₉= 12,10%.

Встановлене нормативне значення коефіцієнта банком цілком підтримується, також спостерігається тенденція до поступового зменшення цього показника: порівняно з 01.01.2008 станом на 1.01.2009 його розмір зменшився на 0,22%. Така динаміка є негативною, разом з тим відповідно зменшується частка ризику, яка покладається на власників банку.