Страхование аудиторской ответственности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральным законом № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. была установлена обязанность аудиторской организации при проведении обязательного аудита страховать ответственность за нарушение договора.

Аудиторская деятельность, как правило, связана с проверкой сложного финансового документооборота. Защита от риска негативных последствий в результате непреднамеренных ошибок при осуществлении профессиональной деятельности аудиторов посредством страхования является одной из наиболее эффективных форм минимизации возможных убытков аудитора. Но в настоящее время аудиторские фирмы достаточно формально относятся к страхованию, а поставщики страховых услуг не имеют адекватного опыта в данной области. Таким образом, рынок услуг по страхованию аудиторской ответственности находится на стадии формирования

Страхование ответственности аудиторов

Настоящее страхование проводится на случай наступления убытков, причиненных в результате деятельности Аудитора.

Страховщик - Страховая компания заключает договоры добровольного страхования ответственности Аудиторов.

Страхователь (Аудитор) - юридическое лицо (аудиторская фирма) или физическое лицо (индивидуальный предприниматель), занимающиеся аудиторской деятельностью в соответствии с действующим законодательством РФ.

Аудиторская деятельность - деятельность Аудиторов по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований потребителей услуг, а также оказание иных аудиторских услуг.

Выгодоприобретатель - физическое или юридическое лицо, являющееся потребителем услуг Аудитора либо государство, в пользу которых заключен договор страхования и которым причинен вред Аудитором при осуществлении своей деятельности.

Объект страхования - имущественные интересы Страхователя, связанные с возмещением причиненного им вреда имущественным интересам Выгодоприобретателей в результате осуществления аудиторской деятельности.

Страховая сумма - определенная договором страхования денежная сумма, исходя из которой определяются размеры страховой премии и страхового возмещения.

Страховая премия - плата за страхование, которую Страхователь обязан уплатить Страховщику в порядке и в сроки, установленные договором страхования.

Страховой случай - совершившееся событие, предусмотренное договором страхования, с наступлением которого возникает обязанность Страховщика произвести выплату страхового возмещения Выгодоприобретателю.

Страховое возмещение - денежная сумма, которую Страховщик должен выплатить Выгодоприобретателю при наступлении страхового случая.

Страховой риск - возможная причина (событие) нанесения вреда имущественным интересам Выгодоприобретателя при осуществлении Страхователем аудиторской деятельности, на случай которой проводится страхование.

Убытки, понесенные Выгодоприобретателем вследствие неквалифицированного осуществления Страхователем аудиторской деятельности;

финансовые санкции (штрафы, пени), начисленные органами налоговой службы за нарушения Выгодоприобретателем финансово хозяйственной дисциплины, если таковые нарушения не были отмечены Страхователем;

взыскание со Страхователя расходов на проведение перепроверки.

Страховой тариф - ставка страховой премии в процентах от страховой суммы.

Договор страхования - соглашение между Страхователем и Страховщиком, в силу которого Страховщик обязуется при наступлении страхового случая произвести страховую выплату Выгодоприобретателю, ответственность перед которыми несет Аудитор, а Страхователь обязуется уплатить страховую премию в установленные сроки. Договор страхования может быть заключен:

на период действия лицензии на аудиторскую деятельность, в т.ч. на период от 1 месяца до срока окончания действия этой лицензии;

на период проведения аудиторской деятельности по отдельному договору с потребителем, при этом неполный месяц принимается за полный.

Необходимые документы для заключения договора страхования:

письменное заявление, в котором Страхователь должен сообщить условия Страхования:

страховые риски;

страховую сумму;

срок страхования;

планируемое количество договоров по аудиторской деятельности, их суммарную стоимость (при страховании на срок);

количество предъявленных Страхователю исков (имущественных претензий с указанием общих размеров убытков) в связи с его аудиторской деятельностью за последние 5 лет;

нотариально заверенную копию свидетельства о регистрации (для индивидуальных предпринимателей);

нотариально заверенную копию лицензии на право осуществления аудиторской деятельности, выданную уполномоченным на это органом;

копию договора на аудиторскую деятельность (для договора страхования, заключаемого в отношении отдельного договора на аудиторскую деятельность) или типовой договор на аудиторскую деятельность (для договора страхования, заключаемого в отношении ряда договоров на аудиторскую деятельность в течение срока страхования);

список работников Страхователя, занимающихся соответствующим видом аудиторской деятельности (не менее двух человек, имеющих квалификационный аттестат аудитора по соответствующему виду аудиторской деятельности) с указанием сведений:

ФИО;

номер и срок действия квалификационного аттестата Аудитора;

должность;

стаж аудиторской деятельности;

иные сведения по усмотрению Страховщика, не противоречащие действующему законодательству по аудиторской деятельности.

Примечание: Страховщик в зависимости от факторов риска (страховой суммы, наличия франшизы, срока страхования, объема аудиторских проверок, специфики проверяемых объектов, числа ранее предъявленных Страхователю имущественных претензий о возмещении причиненных убытков за последние годы и др.) имеет право при установлении размера страховых тарифов по конкретному договору страхования применять повышающие и понижающие коэффициенты.

договор страхование ответственность аудитор

Права, обязанности и ответственность аудиторов и аудиторских организаций. Страхование ответственности

При проведении аудиторской проверки аудиторы имеют право:

1). самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;2) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в документации;3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной форме по возникшим в ходе проверки вопросам;4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой отчетности в аудиторском заключении в случаях:

а) непредставления клиентом всей необходимой документации;

б). выявления обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудитора о степени достоверности финансовой отчетности клиента;

5) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг.

Аудиторы обязаны:

а). осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством;б) предоставлять по требованию клиента необходимую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы аудитора;в) в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение клиенту;г) обеспечивать сохранность документов, получаемых в ходе проверки, и не разглашать их содержание без согласия клиента;д) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг.

Аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы. Принципы осуществления внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Аудиторская организация, аудитор обязаны:

1). проходить внешний контроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию;

2). участвовать в осуществлении саморегулируемой организацией аудиторов, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации.

Предметом внешнего контроля качества работы является соблюдение аудиторской организацией, аудитором требований Федерального закона №307-ФЗ, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости, кодекса профессиональной этики аудиторов.

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов.

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов, а также уполномоченный федеральный орган.

Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты ее включения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.

Профессиональная ответственность аудиторов страхуется для того, чтобы компенсировать имущественный вред, который может быть причинен третьим лицам в ходе осуществления финансовых аудиторских проверок. При этом в качестве третьих лиц могут выступать не только фирмы, в которых проводятся проверки, но и те лица, которые используют их результаты.

Договор страхования ответственности аудиторов может быть заключен либо на определенный срок, либо на весь период действия аудиторской лицензии, либо на период проведения конкретной финансовой проверки. Можно застраховать ответственность аудиторов при проведении обязательного аудита или при оказании дополнительных услуг.

Страхователями по такому договору обычно выступают аудиторские фирмы или частные аудиторы.

Договор страхования аудиторской ответственности может предусматривать следующие страховые случаи:

- претензии заказчиков аудиторских услуг, имеющие законные основания;

- судебные решения о выплатах нанесенного ущерба потерпевшим;

- расходы, понесенные в связи с необходимостью повторного проведения аудиторской проверки;

- ущерб, причиненный в результате арифметических ошибок, допущенных в ходе расчетов;

- ущерб, причиненный порчей или утратой финансовых документов в ходе осуществления аудиторской проверки.

Страховая компания может принять решение о выплате страховой компенсации по договору страхования ответственности аудиторов, как на основании судебного решения, так и в досудебном порядке.

Существуют факторы, формирующие страховой тариф. Этими факторами являются: время существования на рынке аудиторской фирмы, перечень оказываемых профессиональных услуг, количество и стаж работы практикующих сотрудников, наличие филиальной сети, размер валовых гонораров, оплачиваемых клиентами, наличие и размер претензий или исков к деятельности фирмы или ее сотрудников, лимит ответственности по одному страховому случаю и за год в целом.

Можно сформулировать следующие проблемы:

1). Отношение аудиторских фирм к страхованию как к обязанности и не готовность использовать преимущества страхования ответственности.

2). Выбор наименьшего возможного лимита ответственности и не покрытие страховым возмещением всех убытков.

3). Недостаточный опыт страховых компаний в сфере страхования аудиторской ответственности и предложение высоких (по сравнению со стоимостью проверок) цен на страхование ответственности при разовых проверках государственных унитарных предприятий.

4). Недостаточная развитость страховой отрасли для предложения полного пакета услуг по страхованию ответственности аудитора.

Острота этих проблем снизится по мере становления рынка страхования аудита и совершенствования порядка законодательно-правового регулирования аудиторской деятельности в отношении требований к страхованию рисков аудиторских проверок.

Размещено на Allbest.ru