Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Экономические показатели развития страховых организаций

1.1 Экономические показатели развития страховых организаций и их сущность

1.2 Аналитические показатели развития страховых организаций и их расчёт

Глава 2. База данных и компьютерная модель для анализа показателей развития страховых организаций

2.1 Постановка задачи и её информационное обеспечение

2.2 База данных и её состав и структура

2.3 Автоматизированная информационная система страховой организации и технология ее функционирования

Глава 3. Оценка показателей развития страховых организаций за 2005-2008 гг. на основе аналитических таблиц сформированных компьютерной моделью

3.1 Анализ данных схем и диаграмм

3.2 Анализ показателей эффективности

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Специфика развития страхования в российских условиях и бурный рост обусловили весьма ограниченную применимость соответствующих зарубежных прикладных пакетов, при этом ряд проблем, стоящих перед страховыми организациями на современном этапе, делает автоматизацию страхования необходимой. анализ развитие страховой организация

К таким проблемам относятся:

- большие объемы и сложность составления отчетности для контролирующих органов;

- накопление и обработка собственных статистических данных, необходимых для последующего анализа;

- сложность расчета страховых тарифов и разработки соответствующих методик;

- необходимость оперативного анализа эффективности различных видов страхования;

- необходимость оперативной оценки финансового состояния компании для рационального инвестирования средств;

- невозможность развития некоторых видов страхования без соответствующего программного обеспечения.

Программное обеспечение для автоматизации страховой деятельности должно отвечать требованиям, которые не только бы отражали отраслевую специфику и решали эти проблемы, но и обеспечивали повышение эффективности работы страховой компании. Практически все российские страховые компании имеют опыт автоматизации, либо приобретая готовые программные продукты, либо разрабатывая их силами собственных программистов.

Кроме того, необходимо создать обобщенный банк данных, единый для всех страховых организаций, где будет храниться информация о страхователях для предотвращения мошенничества в этой области.

В данный момент на российском рынке представлены следующие фирмы: фирма «Цефей» с программным комплексом «Эталон», который хорошо работает при автоматизации небольших и средних страховых компаний; корпорация «Парус» с двумя версиями систем автоматизации страховых компаний (одна из них, более простая, разработана на основе бухгалтерского программного комплекса, другая, более полная, рассчитана на комплексную автоматизацию финансово-хозяйственной деятельности страховой компании); фирма «Промэкс», предлагающая ПО для обеспечения страховой деятельности, снабженное системой ввода и обмена данными с бухгалтерским комплексом фирмы «Фолио», адаптированным для страховщиков; компания SIS (специализированные информационные системы), разрабатывающая заказные системы для страховых фирм на базе СУДБ Oracle.

Структура работы отражает логику рассмотрения и изложения материала.

Целью данной работы является разработка базы данных и компьютерной модели для анализа показателей развития страховых организаций.

В первой главе рассматривается экономические показатели развития страховых организаций, а также методика расчета соответствующих коэффициентов и показателей.

Вторая глава посвящена разработке базы данных и компьютерной модели для анализа показателей развития страховых организаций.

Третья глава посвящена оценке показателей развития страховых организаций на основе аналитических таблиц.

Глава 1. Экономические показатели развития страховых организаций

1.1 Экономические показатели развития страховых организаций и их сущность

Экономика страховой организации, как и любой другой предпринимательской структуры, строится на принципах соизмерения в денежной форме доходов от страховой деятельности и расходов, связанных с ее осуществлением. Соизмерение доходов и расходов позволяет оценить эффективность работы страховой организации. Положительная разница между доходами и расходами показывает прибыль, которая является основой гарантированного исполнения обязательств перед страхователями и другими контрагентами и для устойчивого развития страховой организации.

Теоретически понятие дохода рассматривается со следующих позиций. В широком смысле доходом страховщика называется совокупная сумма денежных поступлений на его счета в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности. Механизм получения, состав и структура дохода страховых организаций отражают отраслевую специфику и стратегию каждого отдельного предприятия (рисунок 1.1) [11, с. 245].

Более узкое понимание дохода характерно для учетной политики. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников.

Принципиально важным моментом данного определения является увязка с увеличением суммы собственного капитала.



Рисунок 1.1 Доходы страховых организаций

Доходы страховой организации, согласно ПБУ 9/99, подразделяются на две основные группы:

- доходы от обычных видов деятельности;

- доходы от прочей деятельности.

Предметом основной деятельности страховой организации является предоставление страховых услуг в рамках заключенных договоров страхования, сострахования и перестрахования. В связи с этим доходами от обычных видов деятельности страховой организации считается выручка, связанная с поступлениями от данных видов страховых операций.

Доходами, отличными от доходов по основной деятельности страховой организации, считается выручка, связанная с прочими поступлениями. В зависимости от характера операций доходы от прочей деятельности подразделяются на три основные группы:

- операционные доходы, не являющиеся результатом основной деятельности, но связанные с ведением финансово-хозяйственной деятельности;

- внереализационные доходы, т.е. доходы от операций, непосредственно не связанных со страховым производством;

- чрезвычайные доходы, т.е. поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности [14, с. 462].

Организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями, исходя из требований ПБУ 9/99, характера своей деятельности, видов доходов и условий их получения. Соизмерение доходов и расходов производится по однородным группам операций.

При определении состава доходов от обычных видов деятельности, операционных, внереализационных, а также чрезвычайных доходов страховые организации руководствуются Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 4 сентября 2001 г., и Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности страховых организаций, утвержденными приказом Минфина России от 12 января 2001г.

Доходы от страховых операций -- основной источник пополнения доходной базы страховщика, а также основное условие организации страхового бизнеса. Главным источником этих доходов являются взносы страхователей, или страховые премии по договорам прямого страхования. Объем поступлений страховых взносов в страховую компанию зависит от состава и структуры страхового портфеля, ценовой (тарифной) политики, маркетинговой стратегии и других факторов. Действие всех этих факторов взаимосвязано и взаимообусловлено. Так, реализация выработанной маркетинговой стратегии невозможна без проведения соответствующей тарифной политики. С другой стороны, сбор страховых премий определяется объективными факторами, не зависящими от страховщика: конъюнктурой рынка, темпами инфляции, законодательной и нормативной базой, системой налогообложения, степенью монополизации страхового рынка, динамикой ссудного процента, уровнем развития государственной социальной защиты и т.д.

Из страховых взносов, полученных по договорам страхования и перестрахования, формируются страховые резервы, предназначенные для предстоящих выплат по этим договорам. Часть страховых резервов, не использованная для выполнения обязательств по договорам страхования, учитывается в доходе страховщика.

Наряду с предоставлением страховой защиты страховая организация может выполнять посреднические функции и получать за это вознаграждение. Так, при передаче риска в перестрахование первичный страховщик получает комиссионное вознаграждение за предоставление рафинированного риска перестраховщику. Существует возможность получения комиссионного или брокерского вознаграждения страховой организацией, передающей риск на страхование другой страховой компании. В договорах пропорционального перестрахования практикуется выплата тантьемы перестрахователю в качестве формы участия первичного страховщика в прибыли перестраховщика. По способу получения такого дохода его можно отнести к группе комиссионных и брокерских вознаграждений [19, c. 288].

Рассмотрим состав доходов страховщика от прочих видов деятельности.

Доходы от операционной деятельности. Основную часть операционных доходов страховой организации составляют доходы от инвестиционной деятельности. Инвестиционная деятельность страховых организаций не связана напрямую со страхованием. Она основана на использовании временно свободных средств страховых резервов в качестве источника капиталовложений. Находясь в распоряжении страховщика в течение определенного срока, страховые резервы в соответствии с установленными правилами инвестируются в доходные активы и приносят страховой организации инвестиционный доход. С точки зрения возможностей получения инвестиционного дохода резервы по долгосрочному страхованию жизни обладают наибольшей привлекательностью, так как находятся в распоряжении страховщика в течение длительного времени.

Доход от инвестиций складывается из процентов по ценным бумагам, поступлений от участия в уставных капиталах других организаций, процентов по банковским вкладам, процентов по депо премий у перестрахователей, процентов по вкладам в недвижимость и других поступлений. Инвестиционный доход является важным источником дохода для страховых фирм. Кроме того, За счет этого источника финансируются накопительные виды страхования жизни в формах участия в прибыли страховщика и целевого инвестирования средств страховых резервов. В странах с развитым фондовым рынком инвестиционный доход позволяет перекрывать отрицательные результаты по страховым операциям в рисковых видах страхования.

Кроме инвестиционных доходов в состав операционных доходов страховой организации включаются:

- вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;

- вознаграждения за оказание услуг страхового агента, сюрвейера и аварийного комиссара;

- суммы, полученные в порядке регресса;

- поступления от продажи основных средств, материальных ценностей и других активов;

- поступления, связанные с предоставлением в аренду активов;

- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации [22, c. 512].

Нередко источником доходов страховой организации является оплата консультационных услуг и обучения. Располагая квалифицированным персоналом, страховая организация может предлагать услуги по риск-менеджменту, установке программных продуктов, обучению специалистов. Эти доходы не связаны с предоставлением страховой защиты, но имеют непосредственное отношение к страховой деятельности.

Внереализационные и чрезвычайные доходы страховой организации аналогичны по своему составу внереализационным и чрезвычайным доходам нестраховых организаций.

В составе внереализационных доходов отражаются:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, по которым получены решения суда об их взыскании;

- поступления в возмещение убытков, причиненных страховой организации;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств;

- стоимость принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации;

- активы, полученные безвозмездно;

- прочие внереализационные доходы. К чрезвычайным доходам относятся:

- страховые возмещения и покрытия убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, полученные страховой организацией из других источников;

- стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

При начислении и оплате налогов страховые организации исходят из особого порядка признания доходов, их классификации и определения налогооблагаемой базы согласно ст. 293 гл. 25 НК РФ [12, c. 176].

В ходе своей деятельности страховщик несет определенные расходы, связанные с предоставлением страховой защиты.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

По отношению к основной деятельности, согласно ПБУ 10/99, расходы страховой организации подразделяются на следующие виды:

- расходы от обычных видов деятельности;

- расходы от прочей деятельности.

В свою очередь, расходы от прочей деятельности, так же как и доходы, подразделяются на следующие виды:

- операционные расходы;

- внереализационные расходы;

- чрезвычайные расходы.

Основной статьей расходов страховой организации, связанных с исполнением договоров страхования и сострахования, являются страховые выплаты (оплаченные убытки). В случаях досрочного прекращения или изменения договоров страхования и сострахования страховая организация несет расходы, связанные с возвращением страхователям страховых премий и выплатой выкупных сумм.

При проведении операций по перестрахованию страховщик несет затраты в виде перечисления взносов по рискам, переданным в перестрахование, возмещения доли убытков по рискам, принятым в перестрахование, уплаты комиссионного вознаграждения и тантьемы.

Следующая по значимости статья расходов -- это отчисления в страховые резервы, предназначенные для исполнения обязательств по договорам страхования в будущем. Кроме того, страховая организация образует резервы для финансирования предупредительных мероприятий, на формирование которых также производит отчисления.

Ведение страхового бизнеса сопровождается соответствующими административными расходами. У страховщика они называются расходами на ведение дела. Эта группа расходов составляет значительную долю в общей сумме расходов страховой организации. В составе расходов на ведение дела выделяются затраты, имеющие место на любом другом предприятии, и расходы, отражающие специфику страховой деятельности. К этой группе расходов относятся, прежде всего, расходы на ведение дела, необходимые для осуществления страховых операций:

- комиссионные и брокерские вознаграждения;

- затраты на оплату труда работников страховой организации, занятых оформлением документации по договорам страхования, и связанные с ними отчисления на социальные нужды;

- амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств, используемых при осуществлении операций по договорам страхования;

- оплата услуг экспертов, сюрвейеров, медицинских учреждений;

- оплата услуг по предоставлению статистических данных.

Расходы на ведение дел страховой компании, не имеющие непосредственного отношения к. страховой деятельности, включаются в состав операционных расходов. К таким расходам относятся:

- административно-управленческие расходы;

- представительские расходы;

- затраты по добровольному страхованию своих работников и имущества;

- расходы по содержанию общехозяйственного персонала;

- амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

- арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

- расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и иных услуг.

Инвестиционная деятельность страховых организаций также сопровождается определенными расходами, не имеющими непосредственного отношения к основной страховой деятельности. Эти расходы являются частью операционных расходов и включают в себя:

- затраты, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- расходы, связанные с продажей объекта инвестирования и финансовых вложений;

- расходы по управлению инвестициями (содержание структурного подразделения, занятого управлением инвестициями).

Кроме того, к операционным расходам относят:

- вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;

- расходы, связанные с оказанием услуг страхового агента, сюрвейера и аварийного комиссара;

- расходы, понесенные по выставлению регрессивного иска;

- расходы, связанные с продажей основных средств, материальных ценностей и других активов;

- расходы, связанные с привлечением в аренду активов;

- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов);

- причитающиеся к уплате суммы отдельных видов налогов и сборов.

Состав внереализационных и чрезвычайных расходов страховой организации аналогичен их составу в других нестраховых организациях [27, c. 302]. Расходы страховщика в целом составляют себестоимость страховой услуги. Величина себестоимости имеет существенное значение при определении финансового результата по страховым операциям и выявлении налогооблагаемой базы.

1.2 Аналитические показатели развития страховых организаций и их расчёт

1. Показатели оценки платежеспособности:

а) маржа платежеспособности определяется через нормативное соотношение активов страховщика и принятых им страховых обязательств, согласно методике оценки платежеспособности, утвержденной приказом Минфина от 2 ноября 2006 г. № 90н. Данный метод оценки платежеспособности страховщика исходит из сопоставления фактического размера маржи платежеспособности (МП_ф) и нормативного размера маржи платежеспособности (МП_н), с соблюдением условия: МП_ф МП?_н. Если оно нарушено, то страховая организация неплатежеспособна [3]. б) уровень платежеспособности, должен помочь ответить на вопрос, какова достаточность собственного капитала страховой организации для покрытия ее обязательств. Оценить достаточность свободных собственных средств (У_п - уровень платежеспособности) можно через ранее произведенный расчет маржи платежеспособности:

где при значении Уп < 30 % требуется план оздоровления финансового положения страховщика [3].

2. Показатели оценки достаточности страховых резервов. Поскольку страховые премии уплачиваются в предварительном порядке и страховщик должен иметь определенные денежные средства для того, чтобы быть в состоянии в будущем выполнить свои обязательства, ему необходимо сохранить часть страховой премии (нетто-часть), предназначенную на страховые выплаты. Следовательно, страховщик должен зарезервировать нетто-премии, т.е. сформировать страховые резервы по заключенным договорам страхования.

Отсюда, страховые резервы - это оценка обязательств страховщика, выраженная в денежной форме, по обеспечению предстоящих страховых выплат. Наличие страховых резервов в предписанном размере служит гарантией платежеспособности страховщика и финансовой устойчивости проводимых страховых операций. Оценку достаточности страховых резервов можно провести по видам страхования жизни или видам страхования иным, чем страхование жизни, через одноименный коэффициент:

где СР_ж - резервы по страхованию жизни (стр. 510), ф. №1- страховщик;

СР_иж - резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни (стр. 520 + стр.530+ + стр. 540), ф. № 1- страховщик;

СП_н - страховые премии-нетто по страхованию жизни (стр. 010- стр. 150), ф.№ 2, страховые премии-нетто по видам страхования иным, чем страхование жизни (стр.080-стр.150- - стр. 160), ф. № 2-страховщик.

Отношение суммы страховых резервов к нетто-премии по видам страхования должно быть не менее 100%.

3. Показатели, характеризующие ликвидность активов страховщика, определяются через различные финансовые коэффициенты, которые широко представлены в научной литературе. Ликвидность в общем виде характеризует способность предприятия быстро и с минимальным уровнем потерь преобразовывать свои ценности в денежные средства. Термин «ликвидность» может использоваться в приложении к определенному активу, балансу, к предприятию в целом. Под ликвидностью актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства в процессе текущей деятельности, а степень ликвидности есть функция времени, в течении которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов. В таком понимании любые активы, которые можно обратить в деньги, являются ликвидными [1,с 304].

Наиболее наглядно оценить ликвидность активов страховщика позволяет коэффициент срочной ликвидности (Ксл), равный отношению суммы наличных денежных средств и высоколиквидных активов к сумме страховых резервов:

где ДС - денежные средства (стр. 270), ф. № 1-страховщик;

КФВ - краткосрочные финансовые вложения (стр. 130), ф. № 1-страховщик;

СР - страховые резервы (стр. 590), ф. № 1-страховщик.

Значение Ксл должно быть не менее 1, иначе страховщику будет трудно выполнять свои обязательства перед страхователями.

4. Показатели, характеризующие степень перестраховочной защиты, определяются через коэффициент зависимости от перестрахования (К_зпс). Рассчитывается как отношение страховых взносов, переданных в перестрахование, к общему объему страховых взносов, значение которого рекомендуется автором в диапазоне от 5 до 50%:

где ПСП - сумма премий, переданных в перестрахование (стр. 012, стр. 082), ф. № 2;

СП - сумма премий - всего (стр. 011, стр. 081), ф. № 2.

Влияние степени перестраховщиков на финансовой состояние страховой организации определяется тем, что независимо от передачи рисков в перестрахование первичный страховщик (перестрахователь) полностью несет ответственность перед клиентами по заключенным им договорам страхования. Крайние границы К_зпс свидетельствуют о том, что если значение более 50%, то страховщик полностью зависит от перестраховщика по обеспечению своей финансовой устойчивости, а если менее 5%, то данная страховая организация практически не занимается перестрахованием, т.е. не соблюдается гарантия финансовой устойчивости страховщика.

В теории и практике страхового дела часто происходит смешение или подмена понятий «финансовая устойчивость страховых операций» - «финансовая устойчивость страховой организации». В отечественных трудах по теории страхового дела под «финансовой устойчивостью страховых операций понимают обеспечение постоянного сбалансирования или превышения доходов над расходами страховой организации, что достигается за счет построения оптимальных тарифных ставок страховых платежей, не уклонного развития страхования, создания системы запасных фондов. Необходимым критерием здесь служит максимальная концентрация средств страхового фонда» [6,с.70]. Здесь же, проблема обеспечения устойчивости рассматривается двояко: как определение степени вероятности дефицита средств в каком-либо году и как оценка деятельности за истекший период.

Для оценки устойчивости за тарифный период предлагается использовать расчетную формулу Ф.В. Коньшина по оценке финансовой устойчивости страхового фонда (К_фу) как отношение доходов к расходам за тарифный период:

где УД - сумма доходов страховщика за тарифный период;

З - сумма средств в запасных фондах;

УР - сумма расходов страховщика за тарифный период.

Нормальным следует считать значение К_фу, когда оно превышает единицу, т.е. когда сумма доходов за тарифный период с учетом остатка средств в запасных фондах превышает все расходы страховщика за этот же период. На величину коэффициента финансовой устойчивости страховых операций оказывают влияние два фактора: число договоров и изменение убыточности страховой суммы.

Для определения вероятности дефицитности средств в обозримом будущем применяется коэффициент Ф.В. Коньшина (К), представляющий собой своеобразный коэффициент вариации:

где q - средняя тарифная ставка по всему страховому портфелю;

n - число застрахованных объектов.

Данный коэффициент можно применять в тех случаях, когда страховой портфель страховщика состоит из объектов с примерно одинаковыми страховыми суммами. Чем меньше будет значение К, тем меньше степень вариации объема совокупного страхового фонда, тем выше его финансовая устойчивость [6].

Не вникая в дискуссию по нормативно неопределенным терминам «страховой фонд» и «запасной фонд», для методического обоснования приведенных выше теоретических постулатов по оценке финансовой устойчивости страховых операций, считаю необходимым сослаться на научный труд Л.А. Орланюк - Малицкой [5].

Метод определения достаточного объема запасного фонда опирается на показатель финансовой устойчивости (К). Известно однако, что показатель К можно рассчитывать (или -- его величина будет реальной) только при условии равенства страховых сумм и однородности рисков в портфеле страховщика. …, что в современном страховании формирование портфеля с такими параметрами практически нереально. То есть, метод, выработанный в условиях начала века (XX века - авт.), в настоящее время не соответствует действительности и поэтому неприменим (выдел. авт.). Это хорошо видно на примере Госстраха. История показывает, что несмотря на широкую известность среди страховых специалистов метода среднего квадратического отклонения (все они обучались по учебникам Ф.В. Коньшина), в практике формирования запасного фонда он не применялся никогда» (выдел. авт.) [5, с.60]. Следовательно, применение данных методических подходов по оценке финансовой устойчивости страховых операций, не возможно. Необходимо учитывать изменения финансовой политики государства в рыночных условиях, когда финансовые средства страховщика обособлены, резко изменился их кругооборот, изменился подход к формированию состава доходов и определению состава расходов страховой организации.

Для оценки финансовой устойчивости страховых операций следует исходить из того, что при расчете страховых тарифов страховщик соблюдает главный принцип страхования - эквивалентности отношений страховых сторон. Страховщик исходит из того, что ему необходимо собрать столько страховых премий, сколько потребуется для будущих страховых выплат. Данное равенство указывает на точку финансового равновесия, тем самым определяет финансовую устойчивость страховых операций. Превышение объема страховых премий над объемом страховых выплат (выручка страховщика) свидетельствует об эффективности страховых операций.

Провести оценку финансовой устойчивости страховых операций (ФУ_со) возможно путем сопоставления показателей убыточности страховой суммы (У_сс - норма выплат) и убыточности страховых операций (У_со - уровень выплат). Убыточность страховой суммы определяется как отношение объема страховых выплат к совокупной страховой сумме по заключенным договорам страхования и в данном случае соответствует удельному весу нетто-ставки в страховом тарифе. Убыточность страховых операций определяется как отношение объема страховых выплат к объему страховых премий-нетто (расчет производится с точностью до сотых после запятой). Наиболее точную оценку убыточности страховых операций можно провести при расчете страховых резервов [4].

В процессе анализа финансовой устойчивости страховых операций должно соблюдаться условие, если уровень выплат (фактическая убыточность) превышает норму выплат (расчетная убыточность), то страховые тарифы рассчитаны неверно, и страховые операции убыточны, т.е. финансово неустойчивы. Анализ финансовой устойчивости страховых операций непосредственно связан с анализом страхового портфеля, анализ которого, по сути, выявляет специфику деятельности страховщика и предполагает различные подходы.

Страховой портфель - понятие многозначное: в значении количества договоров страхования, совокупной страховой суммы и объема страховых премий по ним характеризует обязательства страховщика; в значении количества застрахованных объектов страховой портфель дает количественную характеристику, а качественные признаки определяются рисковыми характеристиками объектов страхования, входящих в него.

Нормативно закрепленное понятие страхового портфеля - обязательства страховщика принятые им по договорам страхования [2]. Общая величина обязательств страховщика выражается объемом страховой премии, а обязательства по страховым выплатам - размерам страховых резервов.

Выделяют пять принципов, которыми руководствуются при формировании сбалансированного страхового портфеля: структура, величина, однородность, равновесие и стабильность[5]. Главная цель формирования страхового портфеля состоит в достижении оптимального сочетания между риском и доходом. Методом снижения риска потерь, является соблюдение принципов формирования страхового портфеля, эти же принципы являются параметрами для анализа его сбалансированности (при углубленном финансовом анализе).

В общем виде сбалансированный страховой портфель можно оценить через одноименный коэффициент (К_ссп), исчисляемый как отношение сумм нетто-премии к объему брутто-премии и изменениям страховых резервов:

где СПн - страховые премии (взносы) - нетто-перестрахование (стр. 010 - стр. 050.ф. 2); (стр. 080 - - стр. 150 - стр. 160), ф. № 2 - страховщик;

СПб - страховые премии (взносы) - всего (стр. 011, стр. 081), ф. № 2 - страховщик;

ИСР - изменения страховых резервов (стр. 040, стр. 090), ф. № 2 - страховщик.

Коэффициент сбалансированности страхового портфеля показывает долю превышения поступлений над выплатами, т.е. обеспеченность страховых выплат средствами страховых резервов. Рекомендованное значение К_ссп по накопительным видам страхования должно быть не менее 20, по рисковым видам страхования - более 50. Данный коэффициент позволяет мгновенно определить правильность построения тарифных ставок по видам страхования. Среднее значение К_ссп позволяет узнать, правильно ли в страховой организации осуществлялся андеррайтинг по уже заключенным договорам, а также является ли страховой портфель высоко рискованным или же сбалансированным.

Финансовый результат страховой организации - это годовой итог деятельности страховщика, который складывается из итогов по страховым, инвестиционным и финансовым операциям. Для этого необходим факторный анализ финансового результата через оценку маржинальных доходов по этим операциям (см.прил.Б).

В задачу анализа финансовых результатов деятельности страховой организации входит проведение оценки доходов и расходов, выявление факторов и определение их влияния на конечный финансовый результат и определение резервов увеличения доходов от основной (страховой) и инвестиционной деятельности. Совокупный итог страховых, инвестиционных, финансовых и других операций представляет собой финансовый результат деятельности страховщика. Отсюда следует, что полноценный анализ финансового результата как источника прироста собственного капитала страховщика невозможен без изучения результатов каждого вида деятельности страховщика и факторов, влияющих на каждый из результатов, что нашло отражение в системе показателей финансового состояния страховой организации.

Финансовый анализ целесообразно начинать с рассмотрения формы № 2 - страховщик «Отчет о прибылях и убытках страховой организации», которая количественно определяет основные факторы конечных финансовых результатов деятельности страховщика (см.прил.Б).

Концептуально финансовый результат деятельности страховой организации можно представить следующим выражением:



где П (У) - прибыль (убыток), Д - доходы, Р - расходы страховщика.

Общепринятое выражение финансового результата страховщика, приведенное выше, не соответствует алгоритму его расчета. Факторный анализ финансовых результатов следует проводить через расчет показателя маржинального дохода (разницы доходов и затрат) по направлениям деятельности страховой организации.

Глава 2. База данных и компьютерная модель для анализа показателей развития страховых организаций

2.1 Постановка задачи и её информационное обеспечение

Формулировка задачи состоит в следующем: на основании исходных данных необходимо произвести требуемые расчеты, которые в дальнейшем будут использоваться для различных видов анализа показателей развития страховых организаций. Каждый вид анализа и планирования состоит из входной и выходной информации, и в некоторых случаях промежуточной информации. Для ввода входной информации и отображения промежуточной информации требуется разработать соответствующие формы, а выходная информация представляется в форме отчетов, которые должны выводиться в Microsoft Office Excel и в Fast Report, который является одним из мощных инструментов для формирования отчётов. Финансовый анализ деятельности страховой организации проводится в два этапа. Анализ абсолютных и относительных показателей. В качестве абсолютных показателей рассмотрим динамику доходов и расходов филиала ООО «Росгосстрах-Дагестан». Данные представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Динамика доходов и расходов ООО «Росгосстрах-Дагестан»

Наименование показателя	Код	2004	2005	2006	2007
Страховые премии (взносы)	010	25819	33257	11226	11226
Доходы по инвестициям	020	1450	1389	9893	9893
Выплаты по договорам страхования	030	16169	22390	19478	19478
Изменение резервов по страхованию жизни	040	-11699	-13864	1694	1694
Расходы по ведению страховых операций - нетто перестрахование	050	3999	4174	491	491
затраты по заключению договоров страхования	051	2162	1702	463	463
прочие расходы по ведению страховых операций	052	1837	2472	28	28

Страховые резервы образуются из полученных страховых взносов и предназначаются для обеспечения выполнения принятых страховщиком страховых обязательств в виде страховых выплат при наступлении страховых случаев. ООО «Росгосстрах-Дагестан» формирует резерв по страхованию жизни, резерв незаработанной премии, а также резерв убытков.

Данные для определения страхового портфеля и структуры распределения страховых взносов согласно тарифным ставкам представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - страховой портфель и структура страховых взносов ООО «Росгосстрах-Дагестан»

Виды страхования	Доля, %	Структура тарифа, %	Пбаз
		Нетто тариф	РВД	Прибыль	РПМ
			Всего	в т.ч. КВ
Страхование жизни	280257	263442	16815	5605	-	-	274652
Страхование иное	266627	-	-	-	-	-	-
1. От несчастных случаев	21330	14931	5546	1067	213	640	19623
2. Имущества	165309	-	-	-	-	-	-
2.1. Здания	33062	24797	7274	1322	661	331	31409
2.2. Грузы	41327	28929	8265	2066	2066	2066	37195
2.3. Автомобили	90920	65462	22730	3637	909	1818	85465
3. Ответственности	79988	-	-	-	-	-	-
3.1. Владельцев транспорта	31995	25596	5439	960	960	-	31035
3.2. Финансовых рисков	47993	35995	7679	2880	1920	2400	42713
Итого	-	459152	73748	17537	6729	7255	522092

Базовая премия рассчитывается по формуле:

, (1)

где: - премия базовая;

- премия брутто;

- комиссионные вознаграждения, выплачиваемые страховым агентам;

- резерв предупредительных мероприятий.

Таблица 2.3 - Распределение базовой премии по датам поступления страховых взносов

Виды страхования	Пбаз	Доли и даты
		0,12 17.01	0,15 13.03	0,3 19.05	0,13 11.08	0,20 12.10	0,10 15.12
Страхование жизни	274652	32958	41198	82396	35705	54930	27465
Страхование иное чем жизнь
1. От несчастных случаев	19623	2355	2943	5887	2551	3925	1962
2. Имущества
2.1 Здания	31409	3769	4711	9423	4083	6282	3141
2.2 Грузы	37195	4463	5579	11159	4835	7439	3720
2.3 Автомобили	85465	10256	12820	25640	11110	17093	8547
3. Ответственности
3.1 Владельцев транспорта	31035	3724	4655	9311	4035	6207	3104
3.2 Финансовых рисков	42713	5126	6407	12814	5553	8543	4271
Итого	522092	62651	78313	156630	67872	104419	52210

Под незаработанной премией понимается часть страховой премии, поступившей по договорам страхования, действовавшим в отчётном периоде, и относящейся к периоду действия договоров страхования, выходящих за рамки отчётного периода. сумма незаработанной премии - это страховой резерв, который предназначен для выплаты страхователям страхового возмещения или страховых сумм в будущем. резерв незаработанной премии создается по 19 учетным группам и рассчитывается двумя методами: «pro rata temporis» и методом 1/24 (таблица 2.4). методом 1/24 рассчитывается рпм по страхованию грузов и ответственности владельцев автотранспорта. по остальным видам страхования используется первый метод (формула 2):

(2)

где: - резерв незаработанной премии, руб.;

- страховая премия базовая, руб.;

- срок действия договора, дней;

- число дней, прошедших с момента заключения договора до отчетной даты, дней.

Таблица 2.4 - расчет резерва незаработанной премии

Виды страхования	РНП	Дата
		0,12 17.01	0,15 13.03	0,3 19.05	0,13 11.08	0,20 12.10	0,10 15.12
Страхование жизни
Страхование иное чем жизнь
1. от несчастных случаев	9198	108	353	2237	1559	3065	1876
2. имущества
2.1 здания	14713	173	565	3581	2491	4900	3003
2.2 грузы	18009	186	1162	4185	3022	5889	3565
2.3 автомобили	40034	472	1538	9743	6777	13333	8171
3. ответственности
3.1 владельцев транспорта	14728	155	970	3492	2522	4914	2675
3.2 финансовых рисков	20008	2369	769	4869	3387	6664	4083
Итого	116690	3463	5357	28107	19758	38765	23373

Резерв незаработанной премии на конец отчетного периода составил 171687 тыс. р. в расчетном периоде его величина составила 116690 тыс. р.

резерв по страхованию жизни рассчитывается ежемесячно, исходя из формулы:

(3)

где: - норма доходности, заложенная в тарифе (i = 0,12);

- нетто-тариф по жизни;

- страховые выплаты.

Для обеспечения стабильной деятельности страховой организации образуется резерв убытков, который складывается из резерва заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) и резерва произошедших, но не заявленных убытков (РПНУ).

Заявленными, но неурегулированными убытками считаются убытки по страховым случаям, по которым выплаты не произведены. РЗУ принимается в размере 50% от резерва убытков на конец отчётного года.

РПНУ определяется в размере 10% от заработанной премии, полученной в предшествующем году.

(4)

Расчет стабилизационного резерва осуществляется по учетным группам 12 и 13: по финансовым рискам и по ответственности владельцев автотранспорта. СР определяется по формуле:

(5)

Рассчитаем СР по финансовым рискам:

(6)

2.2 База данных и её состав и структура

Из всех сред разработки приложений, наш выбор остановился на Delphi, на сегодняшний день, являющийся одним из самых распространенных средств создания приложений баз данных для корпоративных применений. Простота и естественность языка, ориентация системы на разработку именно такого рода приложений, наконец, большая производительность и относительно небольшие размеры создаваемых с ее помощью программ сделали Delphi незаменимым средством разработки различного рода программ для доступа к БД.

Проект разработанного программного обеспечения включает в себя следующие компоненты:

– программные модули, осуществляющие создание переменных, подготовку и запуск экранных форм, выполняют расчеты с данными, обеспечивают связь между экранными формами и файлами баз данных;

– экранные формы, предоставляющие оператору удобный визуальный интерфейс, через который он может воздействовать на состояние данных;

– база данных, являющийся совокупностью файлов специального формата в которых хранятся вводимые данные, доступ к которым осуществляется посредством специальных методов и средств, предоставляемых программными компонентами являющиеся частью приложения;

– отчетные формы подготавливающие, полученные в результате обработки данных, отчеты к выводу на печать;

– справочная система, состоит из набор файлов формата стандартной справочной системы Windows9x и файл документа формата Microsoft Word с текстом дипломной работы.

Разработанный нами программный комплекс содержит в себе следующие программные модули, которые осуществляют обработку информации (создание переменных, выполнение расчетов над ними, контроль вводимых данных, создание отчетов), работу с окнами и создающие максимальные удобства для работы пользователя.

Приведём структуру модулей программы с описанием всех процедур, задействованных в этих модулях:

Модуль MainUnt - модуль главного окна программы.

Этот модуль содержит следующие процедуры и функции:

procedure TMainFrm.N2Click(Sender: TObject) - процедура отвечающая за вызов формы «Разрядные коэффициенты»;

procedure TMainFrm.N3Click(Sender: TObject) - процедура отвечающая за вызов формы «Движение рабочей силы»;

procedure TMainFrm.N20Click(Sender: TObject) - процедура отвечающая за вызов формы «Использование трудовых ресурсов»;

procedure TMainFrm.N4Click(Sender: TObject) - процедура отвечающая за вызов формы «Производительность труда»;

procedure TMainFrm.N23Click(Sender: TObject) - процедура отвечающая за вызов формы «Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами»;

procedure TMainFrm.N15Click(Sender: TObject) - процедура отвечающая за генерацию отчета по производительности труда;

procedure TMainFrm.N18Click(Sender: TObject) - процедура отвечающая за генерацию отчета по движению рабочей силы;

procedure TMainFrm.N19Click(Sender: TObject) - процедура отвечающая за генерацию отчета по трудоёмкости продукции;

procedure TMainFrm.N5Click(Sender: TObject) - процедура отвечающая за генерацию отчета по использованию трудовыхресурсов;

procedure TMainFrm.N22Click(Sender: TObject) - процедура отвечающая за генерацию отчета по фонду заработной платы;

procedure TMainFrm.N26Click(Sender: TObject) - процедура отвечающая за вызов калькулятора;

procedure TMainFrm.N17Click(Sender: TObject) - процедура отвечающая за вызов Microsoft Excel;

procedure TMainFrm.Excel1Click(Sender: TObject) - процедура отвечающая за вызов справочной системы;

procedure TMainFrm.N12Click(Sender: TObject) - процедура отвечающая за вызов формы с информацией о разработчике системы;

procedure TMainFrm.N9Click(Sender: TObject) - процедура осуществляющая выход.

Модуль Form1 - модуль формы ввода и редактирования производительности труда. В данном модуле реализованы следующие процедуры и функции:

procedure Button1Click(Sender: TObject) - процедура обеспечивающая сохранение измененных данных и выход из формы;

procedure ComboBox1Change(Sender: TObject) - процедура обеспечивающая заполнение таблицы данными за период выбранный в списке;

procedure Button2Click(Sender: TObject) - процедура обеспечивающая добавление новой записи в таблицу;

procedure Button4Click(Sender: TObject) - процедура обеспечивающая удаление текущей записи из таблицы;

procedure Button3Click(Sender: TObject) - процедура отвечающая за генерацию отчета.

Модуль Form2 - модуль формы ввода и редактирования данных по движению рабочей силы. В данном модуле реализованы следующие процедуры и функции:

procedure Button3Click(Sender: TObject) - процедура обеспечивающая запуск формы с наименованиями продукции;

procedure FormShow(Sender: TObject) - процедура обеспечивающая заполнение таблицы данными при запуске формы;

procedure ComboBox1Change(Sender: TObject) - процедура обеспечивающая заполнение таблицы данными за период выбранный в списке;

procedure Button1Click(Sender: TObject) - процедура отвечающая за генерацию отчета.

Модуль Form3 - модуль формы расчета показателей использования рабочей силы. В данном модуле реализованы следующие процедуры и функции:

procedure FormShow(Sender: TObject) - процедура обеспечивающая заполнение таблицы данными при запуске формы;

procedure ComboBox1Change(Sender: TObject) - процедура обеспечивающая заполнение таблицы данными за период выбранный в списке;

procedure Button1Click(Sender: TObject) - процедура отвечающая за генерацию отчета;

procedure CalcResults(y: Integer) - процедура рассчитывающая итоговые данные.

Модуль Rasch1Frm - модуль формы расчета движения рабочей силы. В данном модуле реализованы следующие процедуры и функции:

procedure ComboBox1Change(Sender: TObject) - процедура обеспечивающая заполнение таблицы данными за период выбранный в списке;

procedure Button1Click(Sender: TObject) - процедура отвечающая за генерацию отчета;

procedure CalcResults - процедура рассчитывающая показатели.

Модуль DataMod - модуль обеспечивающий связь программы с базой данных, обеспечивающий выборку из базы данных и выполняющий основные расчеты. В данном модуле реализованы следующие процедуры и функции:

Модули Othchsklad, Otchcalc, Normotch, Pokaz, God, Naim - модули форм выбора параметров отчетов.

Подключаемые модули:

1. Windows - стандартный модуль Delphi, отвечающий за стабильное функционирование приложения в ОС Windows,

2. Messages - стандартный модуль Delphi, отвечающий за выдачу сообщений пользователю,

3. SysUtils - модуль подключения системных утилит,

4. Classes - модуль подключения классов Delphi,

5. Graphics - стандартный модуль Delphi, отвечающий за графику,

6. Controls - модуль управляющих элементов Delphi,

7. Forms - модуль отвечающий за прорисовку форм,

8. Dialogs - модуль стандартных диалогов,

9. Menus - модуль подключаемых меню,

10. DBCtrls - модуль управления БД,

11. ExtCtrls - модуль исключительных ситуаций.

Мощность и гибкость Delphi при работе с базами данных основана на низкоуровневом ядре - процессоре баз данных Borland Database Engine (BDE). BDE позволяет осуществлять доступ к данным как с использованием традиционного record-ориентированного (навигационного) подхода, так и с использованием set-ориентированного подхода, используемого в SQL-серверах баз данных. Кроме BDE, Delphi использует технологию Open DataBase Connectivity (ODBC) фирмы Microsoft. Но, как показывает практика, производительность систем с использованием BDE гораздо выше, чем при использовании ODBC. Все инструментальные средства баз данных Borland - Paradox, dBase, Database Desktop - используют BDE. Все особенности, имеющиеся в Paradox или dBase, "наследуются" BDE, и поэтому этими же особенностями обладает и Delphi.

Таблицы сохраняются в базе данных. Некоторые СУБД сохраняют базу данных в виде нескольких отдельных файлов, представляющих собой таблицы (в основном, все локальные СУБД), в то время как другие состоят из одного файла, который содержит в себе все таблицы и индексы (InterBase). Например, таблицы dBase и Paradox всегда сохраняются в отдельных файлах на диске. Директория, содержащая dBase .DBF файлы или Paradox .DB файлы, рассматривается как база данных.

База данных, представленной нами программы находится в директории BASE. Все таблицы базы данных созданы в приложении компании Borland - Database Desktop. Созданы в формате таблиц баз данных Paradox, которые имеют расширение .DB.

База данных программы включает в себя следующие таблицы:

– Trud.db

– Trud1.db

– Trud2.db

Таблица Trud.db хранит в себе основные реквизиты предприятия. Структура таблицы приведена в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Структура таблицы RUK.db

Поле	Тип	Описание
Org_Name	A[255]	Название предприятия
Org_Rukovoditel	A[60]	Фамилия имя отчество руководителя предприятия
Org_GlavBuh	A[60]	Фамилия имя отчество главного бухгалтера
Org_NachKadr	A[60]	Фамилия имя отчество начальника отдела кадра

Таблица RUK1.db представляет собой массив исходных данных используемые программой для расчетов показателей, формируемых при проведении анализа данных, структура таблицы приведена в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Структура таблицы RUK1.db

Поле	Тип	Описание
Year	Integer	Год
Kol_yb_worker	LongInt	Число учтенных страховых организаций
Kol_ye_worker	LongInt	Число филиалов страховых организаций
Kol_worker	LongInt	Уставный капитал, млн.руб.

Структура таблицы RUK1.db (продолжение)

Kol_rukov	LongInt	Среднесписочная численность страховых агентов ( без совместителей и работников несписочного состава), человек
Kol_spec	LongInt	Средняя численность страховых агентов, принятых на работу по совместительству из других организаций, человек
Prinyto	LongInt	Средняя численность страховых агентов, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера, человек
Vibil_army	LongInt	Число заключенных договоров страхования, млн.
Vibil_Pensiy	LongInt	из них договоры добровольного страхования
Vibil_PoGelan	LongInt	Страховая сумма по заключенным договорам, млрд.руб.
Vibil_Narush	LongInt	из нее по договорам добровольного страхования
Otrob_day	LongInt	Страховые премии (взносы) - всего, млн.руб.
Otrob_chas	LongInt	из них по договорам добровольного страхования
Pribil_realiz	LongInt	в том числе по договорам, заключенным за счет средств граждан
Viruch_realiz	LongInt	Выплаты по договорам страхования - всего, млн.руб.
Sred_god_zp	LongInt	из них по договорам добровольного страхования
Sred_day_zp	LongInt	в том числе по договорам, заключенным за счет средств граждан
Sred_cas_zp	LongInt	Сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток), млн.руб.

2.3 Автоматизированная информационная система страховой организации и технология ее функционирования

Информационное пространство фирмы, представляемое автоматизированной информационной системой обработки данных, подразделяется на составляющие его объекты. Выделим и охарактеризуем основные категории объектов и технологию их функционирования.

Центральный офис страховой фирмы, или головная организация, как правило, имеет одну или несколько высокоскоростных локальных вычислительных сетей (ЛВС), объединенных друг с другом через высокопроизводительные мосты или маршрутизаторы. ЛВС можно рассматривать как информационный центр всей компании, включающий мощные вычислительные ресурсы - файловые серверы, системы управления базами данных и др. Особенностью ЛВС центрального офиса страховой компании является то, что в ее состав входит система централизованного мониторинга и управления как локальными, так и удаленными сетевыми устройствами, находящимися в филиалах.

Региональные офисы страховой компании (филиалы) - масштабные организации, нередко оснащенные собственными крупными ЛВС и мощными вычислительными системами, имеющими гарантированно надежную и достаточно скоростную связь. Для некоторых из них требуется круглосуточное высокоскоростное соединение с центральным офисом, что, как правило, обеспечивается специально выделенными каналами связи. Подключение, организованное таким способом, имеет заметно меньшую стоимость по сравнению с выделенным.