Анализ баланса банка и его роль в формировании управленческих решений на примере "Kaspi Bank"

Функциональность решения Financial Management позволяет:

- создавать и поддерживать витрины финансовых данных, обеспечивающих "единую версию информации", как базис принятия бизнес решений;

- поддерживать несколько процессов подготовки отчетности (например, бухгалтерская и управленческая отчетность) и оперативно вносить изменения;

- поддерживать несколько процессов подготовки финансовых планов (например, план продаж, план по административно-хозяйственным затратам и. т.д.) и несколько версий планов (сценариев).

- поддерживать электронный документооборот форм (с выделением ответственных за ввод данных и ревизоров форм -- согласовываующих финансовые планы);

-автоматизировать основные процессы подготовки финансовой информации: внутригрупповые исключения, автоматизированные корректирующие поправки, поправки возникающих трансляционных разниц и т. д.;

- подготавливать финансовую отчетность, отвечающую корпоративным и государственным стандартам и правилам (например, US GAAP, IFRS, НСБУ), оставляя возможность отдельным департаментам и отделениям применять собственные правила;

- сочетать отчеты с деловой графикой, комментариями для обеспечения гибкой многопользовательской отчетной среды;

- публиковать отчеты через WEB, используя единый портал, как для статичного, так и для более детального динамического анализа руководителями и аналитиками;

- обеспечить целостность и корректность информации, а также четкое разделение прав доступа разных пользователей;

-проводить как простое, так и сложное распределение затрат по центрам ответственности, используя различные методики (процентное, равное, пропорциональное и прямое распределение).

Таким образом, система CPM позволяет интегрировать системы управления компанией, такие как системы стратегического управления (KPI, Balanced Scorecard), финансовой консолидации, анализа и отчетности, бюджетирования. В отличие от использования внешних моделей оценки, которые не обеспечивают доступ ко всем этапам анализа, решение системы CPM помогают достичь соответствия нормативным требованиям, к контролю и отчетности, включая Basel II.

В настоящее время CPM системы необходимо внедрять в кредитно - финансовые организации для совершенствования управления эффективность финансового менеджмента и автоматизации финансовой аналитики, в том числе финансовой консолидации, управления ликвидностью, анализа бухгалтерской отчетности, в том числе баланса.

Заключение

Cобытия на мировых финансовых рынках сказались на Казахстане раньше, чем на других странах СНГ. Вследствие ограничения внешнего заимствования банки были вынуждены пересмотреть бизнес-модель: оптимизировали расходы, стали более осторожно подходить к выбору клиентов, сократили объемы кредитования, аккумулировали наличность для погашения долгов.

И даже в условиях ограничения доступа к внешним рынкам у банков все-таки оставалась возможность привлекать единичные займы, делать так называемые частные размещения. Это позволило большую часть долгов рефинансировать, реструктурировать или пролонгировать, и внешние инвесторы шли на это. С другой стороны, сегодня растут риски банков, связанные с фундаментальным отсутствием внешнего финансирования: мировые рынки закрылись и откроются не раньше, чем стабилизируется глобальная финансовая система, вернется доверие инвесторов и финансовые организации начнут проводить транзакции и сделки друг с другом. Поэтому банкам придется продолжать совершенствовать свои бизнес-модели, оптимизировать расходную часть, осторожно управлять ликвидностью и темпами роста.

Работа написана на примере АО «Kaspi Bank», который входит в число крупнейших банков Казахстана банков функционирующих на территории Казахстана. На 1 января 2010 г. АО «Kaspi Bank» являлся 8-м по размеру банком в Казахстане с активами 328,2 млрд тенге (2,6% банковского сектора) и кредитным портфелем 243,3 млрд тенге (2.6% сектора).

В настоящее время Банк обладает разветвленной сетью из 17 филиалов, 61 расчетно-кассового отдела и 53 обменных пунктов по всей территории Казахстана.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Активные операции АО «Kaspi Bank» составляют существенную и определяющую часть его операций. Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка к балансовому итогу.

В целом по АО «Kaspi Bank» валюта баланса за анализируемый период неизменно повышалась. Так, если в 2007 году она составила 269247 млн.тенге тыс. тенге, то по данным 2009 года уже составила 291975 млн. тенге. Абсолютное увеличение валюты баланса Банка на 22728 млн. тенге или на 8.4 %, а по сравнению с 2005 г. на 92,7%, что говорит о том, что даже в кризисный период шло увеличение активов, при этом ссуды, предоставляемые клиентам выросли за рассматриваемый период почти в два раза. Наибольшему изменению в составе активов банка подверглась такие статьи, как депозиты в Национальном Банке Республики Казахстан, инвестиции, имеющиеся для продажи.

Наибольший удельный вес за весь анализируемый период занимает такие статьи актива баланса, как ссуды и ценные бумаги (которые относятся к работающим активам) за 2009 год ссуды клиентам составили 71,3%, ценные бумаги 9,7%. То есть нужно сказать о том, что Банк продолжал выдавать различные виды ссуд, что говорит о высокой ликвидности активов.

Уменьшение произошло по следующим статьям баланса «Обязательные резервы», «Средства в банках», «Финансовые активы по справедливой стоимости», «Инвестиции, имеющиеся для продажи» как в абсолютном выражении так и относительном.

В целом по неработающим высоколиквидным активам таким, как «Денежные средства и счета в НБ РК», «Обязательные резервы », «Средства в банках» в 2007 году сумма составили 36 378 млн. тенге (удельный вес 13,51%), в 2008 году- 38 093 млн. тенге (удельный вес 14,26%), в 2009 году - 38 190 млн. тенге (удельный вес 13,08%). То есть высоколиквидные активы росли в течении всего оцениваемого периода, что создавало Банку хорошую ликвидность по оплате обязательств, но при этом в 2009 году наблюдается небольшое уменьшение удельного веса высоколиквидных активов по сравнению с 2008 годом на -1,18%.

Размер основных средств и нематериальных активов, характеризующий материально-техническую базу банка за анализируемый период имеет положительную тенденцию, но в 2009 году есть отрицательное изменение по данным статье баланса.

В тоже время по производительным активам, таким как «Финансовые активы по справедливой стоимости», «Ссуды, предоставленные клиентам», «Инвестиции, удержанные до погашения» за 2007 год сумма составило 212 329 млн.тенге (78,86% удельный вес), в 2008 году 207189 млн.тенге (77,58%удельный вес), в 2009 году млн.тенге (удельный вес 79,61%).

То есть, по сравнению с 2007 годом в 2008 году произошло уменьшение суммы работающих активов на -5 140 млн.тенге или по удельному весу -1,28%, но уже в 2009 году увеличение по базисному году на 20 125 млн.тенге или по удельному весу на 0,75%.

Кредитный портфель по основной «производительной» статье актива баланса «Ссуды предоставляемы клиентам» в 2009 году, мы выяснили, что увеличились на 20 594 млн. тенге, 10,97%, что показывает, что Банк проводит агрессивную кредитную политику: при этом удельный вес кредитов в сектора экономики и населению так же имеет динамику к увеличению, в 2009 году отношение ссуд и все активов составляло 71,34% (+1,63% к базисному периоду);

По состоянию на 01 января 2010 года объем консолидированного ссудного валового портфеля Банка составил 219,4 млрд. тенге, что на 14% больше по сравнению с данными на начало года.

Банк традиционно кредитует предприятия оптовой и розничной торговли, сферу услуг, транспортную отрасль.

Агрессивная кредитная и инвестиционная политика Банка наблюдавшаяся в предкризисный период и опять начавшая проявление в 2009 году, четко показывает что АО «Kaspi Bank» продолжает активно кредитовать сектора экономики и население Казахстана, имея высокую ликвидную позицию, но при относительно низком уровне провизий, что вызывает опасения. В отличие от многих казахстанских банков, в 2009 году АО «Kaspi Bank» незначительно увеличил резервирование по кредитному портфелю, что поместило банк в список самых низкоспровизированных банков в Казахстане.

На начало января 2010 года, объем сформированных провизий банка составил 10,7% ссудного портфеля банка, что всего на 2,1 процентных пункта выше уровня провизий на начало 2009 года. Это значительно меньше уровня провизий в целом по банковскому сектору, который составил 18,8% (не включая БТА, Альянс и Темир Банк), увеличившись на 6,6 процентных пункта за год.

В период 2005 - 2009 обязательства Kaspi Bank динамично росли, что особенно они выросли в 2007 (первый год мирового финансового кризиса), затем произошла некоторая корректировка и в 2009 году начался рост, за период с 2005 по 2009 год обязательства выросли более чем на 81,6%. Средства и депозиты клиентов росли огромными темпами рост с 2005 года по 2009 год составил более чем в 3,61 раза. Средства банка выросли заметно в 2007 году и в 2008, 2009 году мы наблюдаем серьезное их уменьшение, в период 2005 - 2009 года по статье пассивов «средства банка» рост составил 17,4 %.

Таким образом, нужно отметить, что у банка хорошо развита система механизм по привлечению средств клиентов, но отстает система по привлечению средств инвесторов через механизмы инвестирования в ценные бумагам Банка.

В период 2005 - 2009 капитал Kaspi Bank динамично увеличивался, по графику видно, что основной его рост был в период 2005 по 2007 год, увеличение составило более чем на 158%, небольшой рост отмечался в период мирового финансового кризиса, что говорит об устойчивости банка.

Основными статьями роста капитала являлись «нераспределенная прибыль» и «уставный капитал». По статье баланса «нераспределенная прибыль» произошло увеличение с 2005 по 2009 год почти в 4 раза, на 295,9 %.

По статье баланса «уставный капитал» увеличение составило за этот же период приблизительно на 186%. Таким образом, Kaspi Bank удержал необходимые средства в капитале в период 2007 - 2009 года, не растеряв накопленный в перид динамичного оживления экономики в 2005 - 2007 году.

Анализ с помощью коэффициентов позволяет установить количественную взаимосвязь между различными статьями или группами статей бухгалтерского баланса. При этом сопоставляться объединенные по какому - либо экономическому принципу активные статьи с пассивными, либо определяется удельный вес статей в активе или пассиве. Метод коэффициентов используется для регулирования деятельности коммерческого банка, а также для контроля деятельности филиалов.

В ходе выполнения дипломной работы были рассчитаны коэффициенты ликвидности, надежности, достаточности капитала и рентабельности для AO «Kaspi Bank» и проведем их анализ.

Уменьшение производительных активов по отношению к базисному периоду (2007 год) в 2008 году на - 7063 млн. тенге, то в концу 2009 года произошло увеличение по отношению к базисному периоду на 17649 млн. тенге. Увеличение капитала Банка в 2008, 2009 году соответственно на 2 940 млн. тенге и 4470 млн. тенге восстановило значение генерального коэффициента надежности (К1), вносящего основной вклад в величину текущего индекса надежности банка. Продолжалось уменьшение коэффициента мгновенной ликвидности (К2) относительно базисного года в 2009 году на 30% и генерального коэффициента ликвидности (К4) на 3%, это связанно с увеличением ликвидных активов банка на 1 715 млн. тенге в 2008 году, и 1812 млн.тенге в 2009 году. хотя и обязательств до востребования росли быстрее в 2008 на 21 286 млн.тенге, 2009 на 44384 млн. тенге. Имела небольшая тенденция увеличения коэффициента фондовой капитализации прибыли (К6) в 2008 году, характеризующего эффективность работы банка, его способность наращивать собственный капитал за счет увеличения прибыли.

Значения коэффициентов КРОСС - коэффициента (К3) и коэффициента защищенности капитала (К5) в 2009 году незначительно увеличилось. Они показывают, соответственно, какую степень риска допускает банк при использовании привлеченных средств и насколько банк учитывает инфляционные процессы, размещая свои активы в недвижимость, ценности и оборудование. Но эти показатели имеют меньшую значимость по сравнению с выше рассмотренными коэффициентами.

К концу 2009 года мы видим тенденцию к росту коэффициента фондовой капитализации К6, без изменения остался по рассчитываемым показателям К1, К3, К5, уменьшилось значение по показателю К2 коэффициенту мгновенной ликвидности и по К4 генеральному коэффициенту ликвидности, что привело к уменьшению текущего индекса надежности по сравнению с 2008 годом на - 4,5.

Проведенный анализ показал, надежность банка, исходя из значения текущего индекса надежности находится на приемлемом уровне.

Коэффициент работоспособности активов был приближен к стандартному значению и составил 0,81 (норматив 0.8-0.85). То есть у банка отличное соотношение по работающим активам к валюте баланса.

Банк проводит агрессивную кредитную политику, если коэффициент кредитной активности превышает 0.6, оптимальную в области 0.5-0.6 и консервативную -- в области менее 0.4. Политика Kaspi в период мирового финансового кризиса была агрессивной, так как коэффициент кредитной активности 0,75.

Банк имеет потенциал развития за счет привлечения дополнительных ресурсов и увеличения валюты баланса, так как коэффициент достаточности капитала (Кука) 0,16, что лежит в промежетке от 15-20 %.

Если капитал банка -- менее 10% от чистых активов, его величина недостаточна, что может говорить о рискованности финансовой политики.

Проведенный анализ рентабельности Kaspi 2007 - 2009 год показывает, что в 2007 году при первой волне мирового кризиса Банк работал с коэффициент рентабельности капитала и коэффициент рентабельности активов выше нормы, а с 2008, 2009 года консолидированная балансовая прибыль Банка начала резко сокращаться, при этом если в 2008 году балансовая прибыль показала сокращение по сравнению с базисным годом на - 4544 млн. тенге, то уже в 2009 году убыток уменьшение на меньшую сумму -3 466 млн. тенге.

Коэффициент рентабельности активов в 2007 году составил 22%, что выше нормативного показателя, то уже в 2008 (0,5%), 2009 (0,8%) было снижение этого показателя до уровня ниже нормативного значения.

Таким образом, банк ведет агрессивную кредитную политику имея приемлемый уровень надежности, но в то же время рентабельность капитала и рентабельность активов на очень низком уровне.

В банках Казахстана, как правило, большое внимание уделяется развитию классических АБС (Автоматизированных банковских систем), но при этом не только на уровне Головных подразделений необходимо развитие систем управления эффективностью, но и на уровне региональных филиалов необходимо интегрировать финансово-аналитические комплексы СППР (систем поддержки и принятия решений). Нами предложено внедрить систему управления эффективностью, или СРМ-систему (corporate performance management), которая позволяет интегрировать системы управления компанией, такие как системы стратегического управления (KPI, Balanced Scorecard), финансовой консолидации, анализа и отчетности, бюджетирования. В отличие от использования внешних моделей оценки, которые не обеспечивают доступ ко всем этапам анализа, решение системы CPM помогают достичь соответствия нормативным требованиям, к контролю и отчетности, включая Basel II.

Список использованной литературы

1. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях / Учебное пособие. - Алматы , TОО «Издательство LEM», 2009. - 444 с.

2. Обаева А.И. «Роль Центрального Банка в функционировании Национальной платежной системы» (Бухгалтерский учет и аудит) -2000 г., №6, с. 38-43.

3. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций. Учеб. пособие / Под ред. Н.А. Назимовой - Алматы, 2005. - 256с

4. Имантаева К. Применение Национальных стандартов финансовой отчетности. // Бюллетень бухгалтера, 2008, №2. - с. 6-7

5. Международные стандарты финансовой отчетности.- А.:Аскери, 2005. -518с.

6. Сейдахметов Л.Д. Международная стандартизация и гармонизация учета и отчетности. А., 2003. - 200с.

7. Сейдахметова Ф. С. Современный бухгалтерский учет. А.: Экономика, 2003. - 204с.

8. Тишабаев Д.И. Международные и национальные стандарты учета и финансовой отчетности. - Алматы, 2003. - 530с.

9. Курмантаева А.С. Бухгалтерский учет: отечественная система и международные стандарты.- Караганда, 2005. - 486с.

10. Стандарт N 21."Стандарт бухгалтерского учета N 21 "Финансовая отчетность банков"

11. Букато В.И. , Львов Ю.И. Банки и банковские операции / Под ред. М.Х. Лапидуса. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 386 с.

12. Лаврушин О.И. Банковское дело. - М.: Банки и биржи, 1992., с. 40

13. Парамонова Т.В. Принципы регулирования банковской сферы// Деньги и кредит 1995.-№6.-с.10.

14. Райзберг Б.А.. Курс экономики: Учебник /Под ред.- ИНФРА-М, 1997. - 720 с.

15. Рид Э., Коттер Р., Гилл Э., Смит Р. Коммерческие банки / Под ред. В.М.Усоскина.- М.: Космополис, 1991 - 560 с.

16. Банковское дело /Под ред. В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкой. -- М.: Финансы и статистика, 1996

17. Марченко Г.А. Банковский сектор Казахстана: состояние и перспективы развития// Банки Казахстана, №10, 2002., c.95-96

18. Буздалин А. В. Как построить рейтинг стратегической надежности банков // Банковское дело 2000 №11

19. Буздалин А. В., Британишский А. А. Экспертная система анализа банков на основе методики CAMEL // Бизнес и банки 2000, №22

20. Букин С. За кулисами рейтинга // Банковские технологии 2001, №11

21. Ворд М. Е., Портер Р. С. Перспективы использования рейтинговой системы СAMEL в России // Бюллетень финансовой информации 1996, №5

22. Довгялло М. И др. Методология рейтингового анализа коммерческих банков // Рынок ценных бумаг 1999, №20

23. Коробов Ю.И. Банковская конкурентная стратегия. - Банковское дело. 1997. - № 1. С. 20-24., 38-40

24. Алимбаев А.А., Утешев С.Б., Ахметов С.Н., Таубаев А.А. Региональная социально-экономическая система (Том II). - Караганда: Типография ТОО «Санат», 2002. - 409 с.

25. Баймуратов У. Финансы Казахстана//Том 2. Избранные научные труды. - Алматы: БИС, 2005. - 320 с.

26. Баймуратов У. Деньги и финансы: нелинейная система: Научно-популярное издание. Том 1.-Алматы: Экономика, 2005. - 320 с., с. 179.

27. http://www.kaspibank.kz/

28. Официальный сайт рейтингового агентства Fitch - http://www.fitchratings.ru/

Размещено на Allbest.ru