Организация, оформление и учет операций по кредитованию физических лиц в банках

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Кредит во многом является условием и предпосылкой развития современной экономики и неотъемлемым элементом экономического роста. Термин - Кредит происходит от латинского слова “CREDITUM” (ссуда, долг; доверие; он верит) и означает разновидность экономической сделки, договор между юридическими или физическими лицами о займе или ссуде, то есть кредитор предоставляет заемщику на определенный срок деньги или в некоторых случаях имущество. Принципиальные характеристики кредита заключаются в срочности, возвратности и платности.

Понятие потребительского, или личного кредита существовало еще в VI в. до нашей эры, в частности на территории современного Израиля. До царя Соломона иудеи использовали личный кредит, т.е. за долги отправлялись в долговое рабство. Царь Соломон запретил такое рабство и обратил личную ответственность в имущественную. Он издал закон, по которому должник теперь отвечал перед кредитором своим имуществом, а не личной свободой. На земле должника ставили столб, на котором было написано, что его имущество принадлежит кредитору в обеспечение определенной суммы, и таким образом уведомляли всех вокруг, что данное имущество заложено. Столбы с такими надписями стали называть ипотекой от греческого "hypotheke", что означает "залог, заклад". Первые кредиты в истории человечества вызывались, как правило, нуждой, а не возможностью получить дополнительную прибыль. Кроме того, первые формы кредитов и процентов имели, конечно же, натуральный характер. Крестьянин занимал один мешок зерна, а возвращал полтора или два. Таким образом, кредит опередил появление и рыночного хозяйства, и денег. Конечно, ничто не могло гарантировать, что человек, уже попавший в затруднительное положение, сможет не только поправить свои дела, но еще и достать излишек, чтобы отдать долг. Как писал один историк хозяйства, "брать проценты при этих условиях значит падающего подтолкнуть ". Если человек не мог отдать долг, он мог лишиться своего имущества. Если у него было нечего взять, он отправлялся отрабатывать долг на поле или на двор к своему кредитору, собственно, уходил в долговое рабство. Конечно, подобное явление не вызывало одобрения в обществе. Одним из первых борцов против него стала церковь.

В практике российских банков XIX - начала ХХ вв. также существовало понятие личного кредита. При этом личный кредит - это кредит без залога, предоставляемый личности, которая, по мнению банка, обладает достаточной платежеспособностью и репутацией, которые в совокупности дают гарантии возврата кредита. В настоящее время термин "личный кредит" (individual credit) употребляется в широком значении кредита, предоставленного банком физическому лицу.

На протяжении многих веков банковский потребительский кредит был слабо развит в капиталистическом обществе, что было обусловлено целым рядом объективных и субъективных причин. Вплоть до Второй мировой войны коммерческие банки развитых капиталистических стран почти не предоставляли населению денежные ссуды на потребительские цели. Первыми вступили на этот путь коммерческие банки США. Еще в 1920-1930 гг. группа из нескольких банков, возглавляемая одним из предшественников нью-йоркских "City-Corp" и "Bank of America", создала у себя отделы потребительского кредита. Первоначально эта банковская группа предоставляла займы частным лицам на такие цели, как оплата медицинской помощи, стоматологических услуг, обучения и т.п., но затем приступила и к выдаче ссуд на покупку в рассрочку потребительских товаров. После окончания войны сектор потребительского кредита стал одним из наиболее быстроразвивающихся сегментов рынка кредитных услуг коммерческих банков. В других западных странах бум в области банковского кредитования потребительских нужды населения начался в конце 50-х годов. Таким образом, особое развитие потребительский кредит получил в условиях общего кризиса капитализма (главным образом после 2-ой мировой войны 1939-1945) в связи с резким усилением несоответствия между ростом производства и ограниченностью платёжеспособного спроса трудящихся.

Теперь же банковский потребительский кредит получил широкое распространение практически во всех экономически развитых странах и во многих странах "третьего мир

Организация потребительского кредита

Потребительскими называют ссуды, предоставляемые населению. К ним относятся ссуды предоставляемые частным заемщикам для приобретения потребительских товаров и оплаты соответствующих услуг. Предоставленные банком кредиты основываются на учете необходимых потребностей заемщиков в средствах, наличии достаточных гарантий для своевременного их возврата.

Кредиты могут различаться по типу заемщиков, срокам, характеру обеспечения, методом погашения, способом предоставления и по другим показателям.

В зависимости от целей предоставления выделяют следующее виды кредитов:

- на приобретение жилья и на долевое участие в строительстве; на оплату обучения на дневных отделениях средних и высших профессиональных общеобразовательных учреждениях;

- на неотложные нужды (приобретение транспортных средств, дорогостоящих предметов домашнего обихода, медицинские услуги и т.д.)

- кредиты для VIP- клиентов на различные цели.

По субъектам кредитной сделки различают:

- Банковские потребительские ссуды;

- ссуды, предоставляемые населению торговым организациям;

- потребительские ссуды небанковских кредитно-финансовых институтов;

-личные и частные потребительские ссуды;

По срокам кредиты подразделяются на краткосрочные (от 1 дня до 1 года); среднесрочные (от 1 года до 5 лет); долгосрочные (от 5 лет до 30 лет).

По способу предоставления потребительские ссуды делятся на целевые и не целевые.

По обеспечению ссуды могут быть: необеспеченные и обеспеченные.

По методу погашения различают ссуды, погашаемые единовременно или частями.

Кредитование заемщика производится на основе кредитного договора, предусматривающего единовременную выплату выдачу кредита; договора об открытии невозобновляемой кредитной линии с установлением максимальной суммы кредита, которую сможет получить заемщик в течение обусловленного срока и при соблюдении определенных условий.

Максимальный размер кредита для каждого заемщика определяется на основании оценки его платежеспособности и предоставленного обеспечения возврата кредита, а так же с учетом его благонадежности.

Основными формами обеспечения являются поручительства граждан РФ, имеющих постоянный источник дохода; поручительства юридических лиц; передаваемые в залог объекты недвижимости, транспортные средства и другое имущество, оценочная стоимость которых устанавливаются на основании экспортного заключения; залог драгоценных металлов с обязательным хранением закладываемого имущества в банке; залог ценных бумаг; гарантии субъектов РФ или муниципальных образований.

Для получения кредита заемщик предоставляет в банк следующие документы:

- заявление-анкета;

- паспорт или иной документ, удостоверяющий личность заемщика, его поручителя или залогодателя;

- документы, подтверждающие величину доходов и размер производимых удержаний заемщика и его поручителя за последние 6 месяцев.

- для работающих - справка предприятия, на котором работает заемщик и его поручитель;

- для пенсионеров - пенсионное удостоверение и справка из государственных органов социальной защиты населения.

Каждый Банк перед заключением кредитного договора должен определить платежеспособность заемщика на основании документов, подтверждающих величину доходов и размеров производимых удержаний, и представленного заявления-анкеты.

При расчете платежеспособности из дохода вычитаются все обязательные платежи, указанные в справке и заявлении-анкете (взносы, алименты, компенсация ущерба, погашение задолжности и уплата процентов по другим кредитам, сумма обязательств по предоставленным поручительствам, выплаты в погашение стоимости приобретенных в рассрочку товаров и другие.) Для этой цели каждое обязательство по предоставленному поручительству принимается в размере 50% среднемесячного платежа по соответствующему основному обязательству.

Платежеспособность заемщика определяется следующим образом:

Р = Дч*К*Т

где: Р - платежеспособность заемщика; Дч - среднемесячный доход за шесть месяцев, за вычетом всех обязательных платежей; К - коэффициент который зависит от вида кредита; Т - срок кредитования;

Максимальный размер предоставляемого кредита определяется исходя из платежеспособности заемщика:

Sр = Р/((t+1)*годовая процентная вставка/2*12*100)

Полученная величина корректируется в сторону уменьшения с учетом других влияющих факторов, а именно: предоставленного обеспечения возврата кредита, остатка задолжности по предоставленным поручительствам, кредитной истории. Поданной в банк кредитной заявки на получение кредита, и другие.

При обращении заемщика в банк за получением кредита работник банка выясняет цель, на которую испрашивается кредит, разъясняет условия и порядок предоставления кредита, знакомит с перечнем документов, необходимых для получения кредита. Заявление-анкета регистрируется работником банка в журнале учета заявлений; на заявлении-анкете проставляются дата регистрации и регистрационный номер.

Кредитный работник производит проверку предоставленных заемщиком и поручителем документов и сведений, указанных в заявлении-анкете, рассчитывает платежеспособность заемщика и поручителя. При проверке сведений кредитный работник выясняет с помощью базы данных по заемщика - физическим лицам и запросов в другие филиалы Банков России, предоставившие кредиты, кредитную историю заемщика, поручителя, размер задолжности по раннее полученным кредитам. Кредитующее подразделение направляет пакет документов в юридическое подразделение и подразделение безопасности банка. По результатам проверки и анализа документов подразделения составляют письменное заключения, которые передаются в банк. Оценка и возможность приема в обеспечение по кредитному договору ценных бумаг или иное имущество, определяется специалистами банка, осуществляющими операции с ними. По результатам оценки специалист составляет экспортное заключение, а кредитный работник анализирует и обобщает предоставленные из других подразделений банка материалы, определяет максимально возможный размер кредита. Готовит заключение о возможности предоставления кредита.

При принятии положительного решения о выдаче кредита банк направляет подразделение учета кредитных операций распоряжение о резервировании номера ссудного счета и оформляет с заемщиком кредитные документы: договор; срочное обязательство; в зависимости от срока обеспечения: договор поручительства, договор залога, другие документы согласно нормативным документам банка, определяющим порядок предоставления отдельных видов кредитов. Все документы составляются в трех экземплярах: один экземпляр каждого документа - для заемщика, второй экземпляр - для банка.

Выдача кредита производится в соответствии с условиями кредитного договора, как наличными деньгами, так и безналичным путем:

- зачисления на счет заемщика по вкладу, действующему в режиме «до востребования»;

- зачислением на счет банковской карты заемщика;

- Зачисления на счет пластиковой карточки заемщика;

Выдача кредита в иностранной валюте производится только в безналичном порядке зачислением на счет по вкладу до востребования или на счет пластиковой карточки заемщика, что должно быть предусмотрено в кредитном договоре.

Кредитная карточка - более простая форма предоставления потребительских кредитов. Сущность такого кредитования сводится к тому, что выданная банком кредитная карточка (именной платёжно-расчётный документ) даёт право её владельцу в пределах разрешённой суммы, т.е. персонального кредитного лимита, покупать товары в тех магазинах, с которыми банк имеет соглашения на их продажу в кредит на основе кредитных карточек. Сумма задолженности владельцев карточек магазину оплачивается банком периодически. Владельцы кредитных карточек в свою очередь в установленные сроки погашают долг перед банком, т.е. обязаны платить определённую минимальную сумму, но не должны полностью оплачивать долг. Если же минимальная сумма в установленный срок остаётся неоплаченной, то на неё начисляется процент и добавляется к долгу владельца карточки компании кредитных карточек, т.к. кредитный лимит является автоматически возобновляемым, то владелец карточки, выплатив часть своего долга, может увеличить кредит до того размера, который он выплатил. Потому компанией кредитных карточек владельцу карточки выдаётся отчёт за месяц, показывающий, какой суммой на данный момент располагает владелец карточки.

Торговцы, которые предлагают товары или услуги клиентам по банковским кредитным карточкам, получают денежное вознаграждение от компании кредитных карточек, которая берёт комиссионные, т.е. именно банковские организации предоставляют кредит, а не торговцы.

Кредитные карточки получили свою популярность по многим причинам:

1. Оплата кредитной карточкой даёт независимость от наличных денег, даже в дальних поездках.

2. Потеря карточки не означает то же, что потеря наличных денег, поскольку при утере (краже) карточки и при своевременном извещении об этом, владелец кредитной карточки не несёт никакой ответственности.

3. Это выгодно, поскольку, при расчётах карточкой, клиентам предоставляется отсрочка до начисления процентной ставки.

4. Есть возможность снять с карточки некоторую сумму наличными, что отмечается в банковских конторах или круглосуточно в банкоматах, но это невыгодно, т.к. на авансы наличными введён налог.

Многие российские банки наладили выпуск и поддерживают обслуживание кредитных карт (не только своих, но и международных кредитно-финансовых групп), которые, как подтверждено мировой практикой вытесняют наличное обращение.

Контроль банка за использованием и погашением ссуды. В период действия кредитного договора, кредитный работник контролирует исполнение заемщиком условий договора. Осуществляет проверку отчетов об израсходовании средств и других документов, предусмотренных договором, а также проверку на месте, принимает меры к погашению просроченной задолженности, оформляет изменение условий кредитного и других договоров, вносит необходимую информацию в базу данных индивидуальных заемщиков, осуществляет операции по формированию резерва на возможные потери по ссудам.

В случае нарушения заемщиком условий кредитного договора банк может приостановить дальнейшую выдачу ссуды, предусмотренную договором, предъявить к взысканию оставшуюся часть долга в случае неуплаты очередного взноса или появления угрозы непогашения ссуды, потребовать досрочного погашения всех предоставленных кредитов. Применение этих мер должно быть оговорено в договоре.

Погашения кредитов и уплаты процентов. Погашение кредита производится ежемесячно равными долями, начиная с первого числа каждого месяца, следующего за месяц заключения кредитного договора. Последний платеж производится не позднее даты, установленной договором. Если договор заключается в конце месяца, допускается устанавливать в договоре начало погашения кредита и уплаты процентов на месяц позже.

Заемщик вправе досрочно погасить кредит или его часть. В случае досрочного погашения части кредита заемщик обязан производить ежемесячную уплату процентов на оставшуюся сумму задолженности до наступления срока следующего платежа по погашению основного долга.

Погашение задолженности по кредиту и уплата процентов и неустоек производится:

- в рублях - наличными деньгами через кассы банка; переводами через предприятия связи; перечислением со счетов по вкладам; посредством удержания из заработной платы, пенсии и т.д.;

- в иностранной валюте - перечислением со счетов по валютным вкладам. Платежи по кредитам в иностранной валюте производятся в той валюте, в которой выдан кредит.

В документах по приему (переводу) платежей суммы процентов и неустоек указываются отдельно. Датой погашения задолженности по кредиту (уплаты процентов, неустойки) считается дата поступления средств в кассу, или на корреспондентский счет Банка (выдавшего кредит) или дата списания средств со счета клиента по вкладу, если вклад открыт в Банке, выдавшем кредит.

Отсчет срока для начисления процентов за пользование кредитом начинается с даты образования задолженности по ссудному счету (включительно) и заканчивается датой погашения задолженности по нему (не включая эту дату). Соответственно, при промежуточных платежах дата уплаты процентов не включается в период, за который эта уплата производится.

При непоступлении от заемщика платежей до окончания календарного месяца суммы не внесенных в срок платежей в последний день месяца относятся на счета просроченных ссуд и просроченных процентов. При поступлении от заемщика платежей бухгалтер производит начисление процентов и неустойки в следующем порядке. Если в течение периода, за который производится начисление процентов, остаток задолженности по ссуде увеличивался, то проценты начисляются в отдельности на остаток задолженности после предыдущего платежа и на суммы по каждой выдаче по ссуде за то число дней, в течение которого числилась задолженность по каждой сумме. Если в течение периода, за который производится начисление процентов, образовалась просроченная задолженность, то проценты начисляются в отдельности на каждый остаток долга, как срочный, так и просроченный, за то число дней, в течение которого остаток долга оставался без изменений.

Учет процентов по предоставлению кредитов. Процентная ставка является предметом коммерческой сделки. Она фиксируется в кредитном договоре. Размер процентной ставки зависит от множества факторов, в т.ч. инфляционного обеспечения. Проценты начисляются в предусмотренном договоре размере и в указанные в нем сроки. Начисление процентов и взыскание авансом в момент выдачи кредита не допускается.

В аналитическом учете банков открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу счета для начисления процентов. Лицевые счета открываются по объектам (шифрам кредита), по срокам пользования кредитом и по размеру их процентных ставок. В договорах банка и клиента оговариваются их размер, порядок, периодичность и сроки начисления, а также порядок их взыскания.

При первом платеже по погашению ссуды должны уплачиваться проценты, начисленные со дня выдачи ссуды по день первого погашения платежа. Если вносится сумма, недостаточная для погашения долга вместе с процентами, то в первую очередь предусматривается уплата начисленных процентов. Начисленные проценты по ссудам должны быть отражены по балансу банка в том же периоде, за который они начислены.

Порядок начисления процентов и погашение ссуды должны быть предусмотрены в договоре. Бухгалтерские операции банка по получению процентов по размещенным денежным средствам осуществляется на основании распоряжения соответствующего структурного подразделения банка - бухгалтерии, подписанным уполномоченным должностным лицом банка. В распоряжении указываются номер и дата соответствующего договора, наименование владельца банковского счета, вид кредита, вид и размер процентной ставки, способ получения процентов. Получение процентов по размещенным денежным средствам осуществляется в денежной форме физическими лицами - в безналичном порядке и наличными денежными средствами без ограничения сумм на основании приходного кассового ордера.

Получение банком - кредитором процентов от клиентов - заемщиков производится следующими способами и на основании документов:

1. путем списания денежных средств, с расчетного (текущего) счета на основании платежного поручения, а также распоряжения физического лица на списание денежных средств со счета вклада (депозита);

2. путем списания денежных средств в порядке очередности, установленной законодательством, с расчетного (текущего) счета клиента - заемщика на основании платежного требования банка - кредитора. При условии, если договором не предусмотрена возможность списания денежных средств без распоряжения клиента - владельца счета;

3. путем перечисления средств со счетов клиентов - заемщиков на основании их письменных распоряжений; перевода денежных средств физическими лицами через органы связи или другие кредитные организации; взноса наличными денежными средствами в кассу банка на основании приходного кассового ордера; путем удержания из сумм, причитающихся на оплату труда соответствующим работникам банка, являющимися заемщиками банка;

4. путем зачисления денежных средств на корреспондентский счет банка - кредитора на основании платежного поручения клиента - заемщика банка либо платежного требования банка - кредитора.

Проценты на размещенные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня. Начисленные проценты отражаются в бухгалтерском учете банка не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

Бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по размещенным денежным средствам на доходы банка может осуществляться «кассовым» методом или методом «начислений». При «кассовом» методе отнесение банком - кредитором начисленных по размещенным денежным средствам процентов на его доходы производится на дату их получения. Если используется метод «начислений», то все проценты, начисленные в текущем месяце, не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относится на доходы банка.

Метод «начислений» не применяется к порядку отражения в бухгалтерском учете начисленных процентов по активным операциям банка в отношении:

1. задолженности по размещенным средствам, отнесенной в установленном Банком России порядке ко второй и выше группам риска;

2. просроченной задолженности по получению процентов;

3. текущих (срочных) процентов, начисленных по размещенным средствам, при наличии на последний рабочий день месяца по данному договору просроченной задолженности по получению процентов.

Начисление и уплата процентов может производиться в один и тот же месяц или в разные месяцы. Учет процентов ведется на Активном счете 47427 «Требования по получению процентов»

1. Начислен процент по предоставленному кредиту:

На доходы банка:

Д 47427 К 70601;

Физическому лицу:

Д 47427 К 40817;

На депозитный счет:

Д 47427 К 42301;

2. При фактическом погашении процентов заемщиком составляется проводка:

Д 40817 К 47427;

Через кассу:

Д 20202 К 47427;

Депозит до востребования:

Д 42301 К 47427;

Начисленные проценты отражаются в лицевых счетах клиентов отдельными суммами. Сумма начисленных процентов записывается в ведомость начисленных процентов. Ведомость заверяется подписями ответственного исполнителя, и после проводки сумм процентов по счетам хранится в документах дня по внутрибанковским операциям. На каждую операцию оформляется мемориальный ордер (или платежное поручение, в котором указывается источник дохода).

При невыполнении условий договора о погашении кредита в срок сумма начисленных, но неуплаченных процентов списывается на счета по учету просроченных процентов.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору. Учет операций по уплате просроченных процентов делаются следующие проводки:

1. Списание просроченных кредитов по предоставленному кредиту:

Д 45815 К 45502;

На депозитный счет:

Д 45815 К 45508;

Создается резерв по просроченной задолженности:

Д 70606 К 45818

При непогашении в установленный срок процентов по кредиту их сумма переносится на счет просроченной задолженности по процентам:

Д 45915 К 47427;

Физическим лицам нерезидентам:

Д 45917 К 47427;

При погашении просроченных процентов по кредиту составляется проводка:

Через кассу:

Д 20202 К 45915;

Депозитный счет:

Д 42301 К 45915;

На корреспондентский счет:

Д 30102 К 45915.

Учет резервов на возможные потери по ссудам. В соответствии с Положением ЦБ РФ от 26.03.2004 г. № 254 - П кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам. Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков.

Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды (ссуд), т.е. при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения).

Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, т.е. остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки. Оценка справедливой стоимости ссуды осуществляется на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды.

Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд, т.е по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска.

Для определения размера расчетного резерва ссуды классифицируются на основании профессионального суждения по категориям качества.

потребительский кредит заемщик

Таблица 5. Классификация категорий качества

№ п\п	Номер Категории качества	Название	Кредитный риск	Вероятность финансовых потерь
1	I.(высшая)	Стандартные	Отсутствует	0%
2	II.	Нестандартные	Умеренный	От 1% до 20%
3	III.	Сомнительные	Значительный	От 21% до 50%
4	VI.	Проблемные	Высокий	От 50% до 100%
5	V.	безнадежные	Отсутствие вероятности возврата ссуды	100%

Ссуды, отнесенные ко II - V категориям качества являются обесцененными.

Резерв формируется в валюте РФ независимо от валюты ссуды в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). В сумму основного долга не включается: обусловленные законом, обычаями делового оборота или договором платежи в виде процентов за пользование ссудой, комиссионные, неустойки, а также иные платежи в пользу кредитной организации, вытекающие из договора.

Порядок формирования резерва:

1. определяется величина риска в процентах согласно действующей классификации групп кредитных рисков;

2. определить величину резерва. Она равна произведению ссудной задолженности заемщика, числящейся в учете на счетах по учету кредитов и прочих размещенных средств, на величину кредитного риска в процентах;

3. сумму рассчитанного резерва относят на счета, по учету резервов на возможные потери по ссудам, за счет расходов кредитной организации;

4. проводят анализ путем сравнения расчетного резерва с размером резерва, ранее сформированного:

- размер расчетного резерва меньше ранее сформированного. В этом случае разницу относят на доходы кредитной организации;

- расчетный резерв выше ранее сформированного резерва, то разницу относят на расходы кредитной организации.

В балансе банка учет создаваемых резервов на возможные потери по счетам бухгалтерского учета осуществляется на основе: решений Кредитного комитета и распоряжений уполномоченных руководителей департаментов банка - кредитного департамента, департамента размещения ресурсов, корреспондентских отношений и т.д.

При учете резервов на возможные потери делаются следующие проводки:

1. Создан резерв по кредитам, предоставленный физическому лицу:

Индивидуальным предпринимателям:

Д 70606 К 45415;

Гражданам:

Д 70606 К 45515;

Нерезидентам:

Д 70606 К 45715;

2. При списании резерва на возможные потери по ссудам составляется проводка:

Д 45515 К 70601

3. При списании резерва на возможные потери по ссудам по просроченной задолжности составляется проводка:

Д 45818 К 70601.

Учет обеспечения по предоставленным кредитам. Для уменьшения риска непогашенных кредитов банк принимает обеспечение. Само по себе обеспечение не гарантирует погашение кредита, но она служит средством уменьшения убытков банка в случае не погашения кредита.

Для учета обеспечения кредитов служит счет № 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства кредитного характера»

Учет обеспечения сопровождается следующей проводкой:

Принятые ценные бумаги:

1. Д 99998 К 91311;

Имущество:

2. Д 99998 К 91312;

Выданные гарантии и поручительства:

3. Д 99998 К 91315;

При возврате обеспечения, составляется обратная проводка:

Ценных бумаг:

1. Д 91311 К 99998;

Имущества:

2. Д 91312 К 99998;

Гарантий и поручительств:

3. Д 91315 К 99998.

Заключение

В начале двухтысячных годов ситуация в экономике настолько стабилизировалась, что обозначился бурный рост рынка потребительского кредитования. Кредитование населения стало развиваться очень динамично, а формирующиеся предпосылки его дальнейшего развития продолжают создавать условия для эффективной банковской деятельности в этой сфере, несмотря на ряд проблем существующих на рынке.

В ходе работы были поставлены и решены следующие задачи: изучена сущность потребительского кредитования, прослежены и определены классификации видов кредитования, охарактеризованы понятия кредитоспособности заемщика и формы обеспечения кредитов, раскрыта технология и схема предоставления потребительского кредита, а также порядок его погашения и уплаты процентов, описан порядок бухгалтерского учета предоставленных кредитов физическим лицам.

В главе первой при изучении сущности потребительского кредитования было выявлено, что большинство специалистов банковского дела, сходятся в подходах к трактовке его определения. Кроме того, было выявлено, что принципы потребительского кредитования представляют собой требования, позволяющие обеспечивать возвратное движение средств. Было определено, что в современной отечественной практике используются различные виды классификаций потребительского кредитования, сформированные в зависимости от критериев. Отмечено, что чистых форм потребительского кредита не существует, нет четких критериев отнесения конкретных сделок к тому или иному виду потребительскому кредитования. Обеспечению принципов кредитования способствуют определение кредитоспособности заемщика и формы обеспечения кредита. Была представлена технология и схема предоставления потребительского кредитования, а также был определен порядок погашения кредита.

Во второй главе на основе действующего Положения от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» с учетом изменений и дополнений представлена характеристика балансовых счетов и проводки, используемые в кредитных организациях для учета предоставленных кредитов физическим лицам.

В заключение хотелось бы сказать, что последствия сентябрьского кризиса, по мнению экспертов банковского дела, будут еще довольно долго негативно влиять на нашу жизнь, однако, оперативные меры наших властных структур должны успокоить и стабилизировать ситуацию.

Список литературы

1. «Банковские операции» А.В. Печникова, О.М. Маркова - 2011г.

2. «Банковское кредитование» Е.А. Боннер. - М.: Городец - 2008.

3. «Потребительский кредит»: актуальные вопросы, образцы документов. Н.В. Орлова, Н.А. Новикова - 2007.

4. «Анализ и оценка кредитоспособности»: учебно-практическое пособие Д.А. Ендовицкий, И.В. Бочарова. - 2008.

5. «Вопросы совершенствования банковского потребительского кредитования в РФ» А.В. Непомнящих - 2008

6. http://base.garant.ru

7. http://www.cbr.ru

8. Курc лекций за I и II.

9. «Бухгалтерский учет в банках» Т.С. Селеванова - 2005

10. «Бухгалтерский учет в коммерческих банках» Л.В.Усатова, М.С Сероштан, Е.В Арская - 2007.

Размещено на Allbest.ru