Учетная политика банка. Оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «Учетная политика банка. Оформление

и учет операций по кредитованию юридических лиц»

Содержание

Ведение

1. Учетная политика банка

1.1 Оценка залога

1.2 Оценка кредитоспособности клиента

1.3 Резервирование

2. Операции, и учет операций по кредитованию юридических лиц

Заключение

Литература

Приложения

Введение

Без кредитной поддержки невозможно обеспечить быстрое и цивилизованное становление фермерских хозяйств, предприятий малого бизнеса, внедрение других видов предпринимательской деятельности на внутригосударственном и внешнем экономическом пространстве.

Кредит обеспечивает трансформацию денежного капитала в ссудный и выражает отношения между кредиторами и заемщиками. При его помощи свободные денежные капиталы и доходы предприятий, личного сектора и государства аккумулируются, превращаясь в ссудный капитал, который передается за плату во временное пользование, разрешает противоречие между необходимостью свободного перехода капитала из одних отраслей производства в другие и закрепленностью производственного капитала в определенной натуральной форме. Он позволяет также преодолевать ограниченность индивидуального капитала.

В то же время кредит необходим для поддержания непрерывности кругооборота фондов действующих предприятий, обслуживания процесса реализации производственных товаров, что особенно важно в условиях становления рыночных отношений.

Благодаря кредиту происходит более быстрый процесс капитализации прибыли, а следовательно, концентрации производства. Он может сыграть заметную роль и в осуществлении программы приватизации государственной и муниципальной собственности на основе акционирования предприятий. Условием размещения акций на рынке являются накопление значительных денежных капиталов и их сосредоточение в кредитной системе. Кредитная система в лице банков принимает активное участие и в самом выпуске, и размещении акций.

В рыночных условиях хозяйствования основной формой кредита является банковский кредит, т.е. кредит, предоставляемый коммерческими банками разных типов и видов. Субъектами кредитных отношений в области банковского кредита являются хозорганы, население, государство и сами банки. Как известно, в кредитной сделке субъекты кредитных отношений всегда выступают как кредитор и заемщики. Кредиторами являются лица (юридические и физические), предоставившие свои временно свободные средства в распоряжение заемщика на определенный срок. Заемщик - сторона кредитных отношений, получающая средства в пользование (в ссуду) и обязанная их возвратить в установленный срок.

Что касается банковского кредита, то субъекты кредитных сделок здесь обязательно выступают в двух лицах, т.е. как кредитор и как заемщик. Это связано с тем, что банки работают в основном на привлеченных средствах и, следовательно, по отношению к хозорганам, населению, государству - владельцам этих средств, помещенных на счетах в банке, выступают в качестве заемщиков. Перераспределяя сосредоточенные у себя ресурсы в пользу нуждающихся в них, банки выступают как кредиторы. То же самое наблюдается и относительно другой стороны кредитных сделок - населения, хозяйства, государства: помещая на счетах в банке свои денежные средства, они выступают в роли кредиторов, а испрашивая ссуду, превращаются в заемщиков.

В современных условиях особое значение приобретают принципы рационального кредитования надежной оценки не только объекта, субъекта и качества обеспечения, но и уровня маржи, доходности кредитных операций, снижения риска. Важным становиться и соблюдение технологии кредитования, правил выдачи и погашения ссуд, текущего наблюдения и анализа кредитных операций. Специфика современной практики кредитования состоит в том, что российские банки в ряде случаев не обладают единой методической и нормативной базой организации кредитного процесса. Старые банковские инструкции, регламентирующие кредитные операции и сориентированные на распределительную систему, оказались неприемлемыми для условий рынка. Ситуация такова, что каждый коммерческий банк поэтому, исходя из своего опыта, вырабатывает свои подходы, свою систему кредитования, хотя совершенно очевидно, что есть непреложные общие организационные основы, отражающие международный и отечественный опыт и позволяющие банкам существенно упорядочить свои кредитные отношения с клиентом, улучшить возвратность ссуд.

1. Учетная политика банка

1.1 Оценка залога

В современной банковской практике залог является наиболее распространенной формой обеспечения возврата кредита заемщиками. Оценка и определение реальной рыночной стоимости залогового имущества независимым оценщиком позволяет установить справедливое соотношение между стоимостью залогового имущества и размером кредита, а также способствует предотвращению разногласий между сторонами сделки, которые возникают при обращении взыскания на заложенное имущество.

Особенностью оценки залога для кредитования является участие в процессе трех сторон: банка, заемщика и оценщика. Участие независимого оценщика (а именно таким он и должен быть) в процессе кредитования призвано защитить коммерческие интересы остальных участников, в том числе сделать более прозрачными условия предоставления таких кредитов.

Оценка и определение рыночной стоимости объекта залога позволяет установить справедливое соотношение между стоимостью закладываемого имущества и размером кредита, а также способствует предотвращению разногласий между сторонами сделки, которые возникают при обращении взыскания на предмет залога и частичном исполнении обязательств заемщика за счет залога.

Таким образом, даже на основании такого краткого анализа современных законодательных требований к оформлению залога, можно с уверенностью говорить, что независимая оценка предмета залога создает прочную и справедливую юридическую основу для дальнейшего взаимодействия кредитора и заемщика.

1.2 Оценка кредитоспособности клиента

Кредитоспособность клиента коммерческого банка -- способность заемщика полностью и в срок рассчитаться по своим долговым обязательствам (основному долгу и процентам). Уровень кредитоспособности клиента определяет степень риска банка, связанного с выдачей ссуды конкретному заемщику. Для оценки кредитоспособности заемщика в банках проводят анализ количественных показателей и расчет коэффициентов, которые могут в той или иной мере характеризовать устойчивость финансового состояния клиента. При этом каждый банк вырабатывает свой набор показателей, по которым производят оценку финансового состояния потенциального заемщика. Система таких показателей должна отвечать двум основным критериям:

1) рассчитанные на базе показателей коэффициенты должны определять существенные (значимые) особенности деятельности предприятия;

2) эти коэффициенты должны в возможно меньшей степени дублировать друг друга.

Рекомендуется использовать девять коэффициентов, характеризующих финансовое состояние предприятия, объединенных в четыре группы: достаточность собственных ресурсов, ликвидность активов, рентабельность производства, оборачиваемость средств.

Коэффициенты, характеризующие достаточность собственных ресурсов:

- коэффициент обеспеченности собственными средствами (К₁) - характеризует наличие собственных оборотных средств у заемщика, необходимых для его финансовой устойчивости. Коэффициент рассчитывается как отношение разности между источниками собственных средств и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов и стоимости оборотных средств предприятия.

- коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент финансового рычага) (К₂) - позволяет оценить степень обеспеченности заемщика собственным капиталом и его относительную зависимость от привлеченных средств. Коэффициент рассчитывается как отношение общей кредиторской задолженности к источникам собственных средств.

- коэффициент доли дебиторской задолженности (К₃) показывает, какую часть ликвидных активов составляет дебиторская задолженность. Он рассчитывается как отношение суммы дебиторской задолженности и отгруженных товаров к денежным средствам, расчетам и прочим активам. Данный коэффициент весьма актуален для российской действительности, так как при возможных задержках платежей со стороны дебиторов ликвидность этой части активов уменьшается пропорционально доле дебиторской задолженности.

Коэффициенты, характеризующие ликвидность активов

- коэффициент текущей ликвидности (покрытия) (К₄) дает возможность установить достаточность ликвидных активов для погашения краткосрочных обязательств и может использоваться для оценки допустимых объемов кредитования данного заемщика. Он рассчитывается как отношение оборотных средств к срочным обязательствам (краткосрочным банковским кредитам, краткосрочным займам и кредиторской задолженности).

- коэффициент срочной ликвидности (К₅) предназначен для оценки способности заемщика оперативно высвободить из оборота денежные средства и погасить краткосрочные долговые обязательства. Он рассчитывается как отношение наиболее ликвидных активов к срочным обязательствам.

Коэффициенты, характеризующие рентабельность

- коэффициент рентабельности продаж (К₆) отражает эффективность хозяйственной деятельности заемщика и рассчитывается как отношение балансовой прибыли к выручке от реализации за вычетом налогов.

- коэффициент рентабельности производственных фондов (К₇) отражает относительную эффективность их использования и рассчитывается как отношение балансовой прибыли к средней за отчетный период стоимости основных средств и материальных активов. Снижение значения данного коэффициента может свидетельствовать об ухудшении структуры основных средств, о затоваривании готовой продукции и т.д.

Коэффициенты, характеризующие оборачиваемость средств:

- коэффициент оборачиваемости оборотных средств (К₈) характеризует эффективность использования оборотных активов и рассчитывается как отношение выручки от реализации продукции за вычетом налогов к средней за отчетный период стоимости оборотных средств.

- коэффициент оборачиваемости запасов (К₉) показывает скорость, с которой запасы переходят в разряд дебиторской задолженности и рассчитывается как отношение затрат к средней за отчетный период стоимости запасов и затрат. Как правило, чем выше оборачиваемость запасов, тем эффективнее ими управляют.

1.3 Резервирование

Положение Банка России от 26.03.2004г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» устанавливает порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, к которым относятся денежные требования и требования, вытекающие из сделок с финансовыми инструментами, а также особенности осуществления Банком России надзора за соблюдением кредитными организациями порядка формирования резервов на возможные потери по ссудам.

Кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам. Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения).

Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, то есть остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки, осуществленной в порядке, установленном Положением №254П. Оценка справедливой стоимости ссуды осуществляется, на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды.

При формировании резерва кредитные организации определяют в соответствии с порядком, размер расчетного резерва, то есть резерва, отражающего величину потерь кредитной организации по ссуде, которые должны быть признаны при соблюдении предусмотренного Положением №254-П порядка оценки факторов кредитного риска без учета факта наличия и качества обеспечения по ссуде.

В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:

I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) -- отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

II категория качества (нестандартные ссуды) -- умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов);

III категория качества (сомнительные ссуды) -- значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);

IV категория качества (проблемные ссуды) -- высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100 процентов);

V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) -- отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.

Ссуды, отнесенные ко II--V категориям качества, являются обесцененными.

Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). В сумму основного долга не включаются: обусловленные законом, обычаями делового оборота или договором о предоставлении ссуды платежи в виде процентов за пользование ссудой, комиссионные, неустойки, а также иные платежи в пользу кредитной организации, вытекающие из договора о предоставлении ссуды.

Резерв формируется в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды.

Оценка ссуды и определение размера расчетного резерва и резерва осуществляется кредитными организациями самостоятельно на основе профессионального суждения, за исключением случаев, когда оценка ссуды и/или определение размера резерва производится на основании оценки Банка России в соответствии со статьей 72 Федерального закона “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”.

Кредитная организация отражает во внутренних документах:

систему оценки кредитного риска по ссудам, позволяющую классифицировать ссуды по категориям качества, предусмотренным настоящим Положением, в том числе содержащую более детализированные процедуры оценки качества ссуд и формирования резерва, чем это предусмотрено настоящим Положением;

порядок оценки ссуд, в том числе критерии оценки ссуд, порядок документального оформления и подтверждения оценки ссуд;

процедуры принятия и исполнения решений по формированию резерва;

процедуры принятия и исполнения решений по списанию с баланса кредитной организации нереальных для взыскания ссуд, то есть ссуд, в отношении которых кредитной организацией предприняты все необходимые и достаточные юридические и фактические действия по их взысканию, а также по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде (реализация залога, обращение требования к гаранту (поручителю), и проведение дальнейших действий по взысканию ссуды либо по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, юридически невозможно и (или) когда предполагаемые издержки кредитной организации будут выше получаемого результата, включая указания на документы и(или) акты уполномоченных государственных органов, необходимые и достаточные для принятия решения о списании ссуды с баланса кредитной организации;

описание методов, правил и процедур, используемых при оценке финансового положения заемщика, перечень основных используемых источников информации по данному вопросу, круг сведений, необходимых для оценки финансового положения заемщика, а также полномочия работников кредитной организации, участвующих в проведении указанной оценки;

порядок составления и дальнейшего ведения досье заемщика;

порядок и периодичность определения справедливой стоимости залога, то есть такой его цены, по которой залогодатель в случае, если бы он являлся продавцом имущества, предоставленного в залог, имеющий полную информацию о стоимости имущества и не обязанный его продавать, согласен был бы его продать, а покупатель, имеющий полную информацию о стоимости указанного имущества и не обязанный его приобрести, согласен был бы его приобрести в разумно короткий срок, не превышающий 180 календарных дней (далее -- справедливая стоимость залога);

порядок и периодичность оценки ликвидности залога, а также порядок определения размера резерва с учетом обеспечения по ссуде;

порядок оценки кредитного риска по портфелю однородных ссуд;

порядок и периодичность формирования (регулирования) резерва;

иные существенные положения.

Кредитная организация раскрывает информацию о кредитной политике (правилах, процедурах, методиках), которая применяется при классификации ссуд и формировании резерва по соответствующим типам и видам ссуд, включая отраслевые, территориальные и иные аспекты, а также по портфелям однородных ссуд, в составе отчетности, представляемой в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России.

Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации о любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обязательствах заемщика, о функционировании рынка (рынков), на котором (которых) работает заемщик.

Кредитная организация в порядке, установленном уполномоченными органами кредитной организации, документально оформляет и включает в досье заемщика информацию о заемщике, включая профессиональное суждение кредитной организации об уровне кредитного риска по ссуде, информацию об анализе, по результатам которого вынесено профессиональное суждение, заключение о результатах оценки финансового положения заемщика, расчет резерва. Указанные документы составляются:

по ссудам, предоставленным физическим лицам, -- не реже одного раза в квартал по состоянию на отчетную дату;

по юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, -- не реже одного раза в квартал по состоянию на дату, следующую за отчетной;

по ссудам, предоставленным кредитным организациям, -- не реже одного раза в месяц по состоянию на отчетную дату.

формация о заемщике, включая информацию о рисках заемщика, фиксируется в досье заемщика.

Финансовое положение заемщика оценивается в соответствии с методиками, утвержденными внутренними документами кредитной организации.

клиент кредитоспособность фермерский бизнес заемщик

2. Операции, и учет операций по кредитованию юридических лиц

Процесс кредитования юридических лиц в представляет собой строгую последовательность определенных действий банка по отношению к заемщику.

Рассмотрим более подробно процесс кредитования юридических лиц на примере ОАО АКБ «РОСБАНК» и ООО «Агро-гарант».

ООО «Агро-гарант» требуется кредит на приобретение основных средств.

На первом этапе юридическое лицо подает заявление (в произвольной форме) о выделении кредита. Банк в ответ на это заявление предоставляет юридическому лицу следующий перечень документов, необходимых для оформления кредита:

- заявление - анкета на предоставление кредита;

- анкеты поручителей;

- копии паспортов руководителей компании, учредителей;

Финансовые документы:

1.Финансовая отчетность;

2.Свернутая оборотно - сальдовая ведомость (по всем счетам);

3.Управленческие данные балансовых статей;

4. Выручка по отгрузке (по направлениям деятельности) и данные о накладных (постоянных) расходах предприятия за последние 6 месяцев по начислению, помесячно: заработная плата, аренда, коммунальные услуги, налоги (по начислению), транспортные расходы, связь, реклама, представительские (командировочные и т. п.);

5.Отчет о движении денежных средств за последние 6 месяцев, помесячно;

6.Копии договоров с основными покупателями и поставщиками (3-4 договора);

7.Копии иных договоров, существенно затрагивающих финансовое состояние заемщика (долевое участие в строительстве, подряда, простого товарищества и т.д.);

8.Копии лицензий на право занятия определенными видами деятельности, патентов и разрешений.

9.Справки из ИМНС:

- об имеющихся расчетных/текущих счетах.

- об отсутствии/наличии задолженности перед бюджетом;

- выписка из ЕГР (не более чем месячной давности).

10. Справки из обслуживающих банков:

- об отсутствии /наличии ссудной задолженности;

- об отсутствии /наличии картотеки №2;

- о движении средств по расчетным счетам за последние 12 месяцев;

Документы по залогу:

Предоставляется перечень залогового имущества, составленный по форме банка с приложением:

- копий документов на предлагаемое в залог оборудование (договоры, накладные, акты приема- передачи, акты ввода в эксплуатацию, платежные документы);

- копий документов на предлагаемый в залог автотранспорт;

- копий документов на предполагаемые в залог объекты недвижимости;

- копий документов на предлагаемые в залог товарно-материальные запасы.

В интересах заемщика ускорить сбор затребованных документов. Организация предоставляет ОАО АКБ «РОСБАНК» пакет документов, на основе которых проводится анализ финансового состояния и соответствия основных показателей требованиям банка, а также соответствие требований к обеспечению предполагаемого кредита. Максимальный срок рассмотрения заявки клиента (с момента предоставления полного пакета документов) банком составляет не более 5 дней.

Рассмотрение заявки включает следующее. Во-первых, осуществляется проверка учредительных документов ООО «Агро-гарант». Во-вторых, проверяется, удовлетворяет ли ООО «Агро-гарант» нефинансовым и финансовым параметрам отсечения. Доля собственных средств в пассивах предприятия должна составлять не менее 30%.

Важным моментом рассмотрения заявки является анализ предлагаемого ООО «Агро-гарант» вида обеспечения кредита. ООО «Агро-гарант» в качестве обеспечения кредита предлагает поручительство. Поручителем выступает физическое лицо, которое представляет залог банку.

Рассмотрение пакета документов показало, что показатели деятельности ООО «Агро-гарант», а также требования к обеспечению кредита удовлетворяют ОАО АКБ «РОСБАНК» в рамках «Программы кредитования малого и среднего бизнеса».

Вид операции	Дебет	Кредит	Сумма	Примечание
Выдан кредит	45204	40702	500 000	01.01.08
Начисление резервов по ссуде	70606	45215	50 000	сим. 25302
Учет залога имущества	91312	99999	600 000	01.01.08
Начисление процентов за январь	47427	70601	10245,90	31.01.08
Вычет начисленных процентов	40702	47427	10245,90	31.01.08
Начисление процентов за февраль	47427	70601	9904,37	29.02.08
Вычет начисленных процентов	40702	47427	9904,37	29.02.08
Погашение ссуды	40702	45204	500 000	29.02.08
Возврат залога	99999	91312	600 000
Восстановление суммы резерва	45215	70601	50 000	сим. 16305

ОАО АКБ «РОСБАНК» в письменной форме извещает ООО «Агро-

гарант» о положительном решении вопроса о выдаче кредита. Далее с юридическим лицом заключается кредитный договор, в котором указываются размер, сроки, порядок уплаты кредита и процентов, комиссионных вознаграждений, а также отражены права и обязанности сторон. Взимается комиссия в рублях по курсу Банка России на дату заключения договора. Сумма выплат по процентам, если формой погашения кредита являются ежемесячные аннуитетные платежи Следующий этап - перечисление суммы кредита на счет клиента. Затем клиент оплачивает комиссию за ведение счета. Уплата процентов должна производиться ежемесячно, а уплата основного дола может быть отсрочена, но не более чем на три месяца.

Итак, ОАО АКБ «РОСБАНК» выдал кредит ООО «Агро-гарант» в сумме

500 000 рублей, под залог имущества на 600 000 рублей. Кредит выдан с 01.01.08г. на 59 дней под 25% годовых. Начисляется резерв 10% от суммы кредита (50 000р.).

Начисление процентов за январь 500 000*25*30/100/366=10245,90 р.

Начисление процентов за февраль 500 000*25*29/100/366=9904,37 р.

Для учета кредитных операций использовались следующие счета:

Счета № 70606 «Расходы» и №70601 «Доходы»

Назначение счетов: учет доходов и расходов текущего года. Счета по учету расходов -- активные, по учету доходов -- пассивные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов учета доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.

Счета № 45204 и 45215 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям»

Назначение счетов: учет кредитов и иных средств (в договоре указывается вид размещенных средств), предоставленных Минфину России, финансовым органам и организациям, внебюджетным фондам, организациям различных организационно-правовых форм всех форм собственности, в том числе юридическим лицам -- нерезидентам, а также кредитов, предоставленных физическим лицам, в том числе физическим лицам -- нерезидентам.

Открыты активные счета второго порядка для учета задолженности по кредитам и размещенным средствам по срокам погашения, по кредитам, предоставленным при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (“овердрафт”), а также счета (пассивные) для учета резервов на возможные потери.

По дебету счетов отражаются:

суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами, суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов;

суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (для физических лиц), счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами;

суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация, в установленном порядке, покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту.

Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами.

Счет № 47427 «Требования по получению процентов»

Назначение счета: учет начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы начисленных процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По кредиту счета проводятся: суммы полученных процентов, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету размещенных средств, счетами расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами, кассы (по физическим лицам); суммы не полученных процентов в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам.

Счет № 40702 «Коммерческие организации»

Счет предназначены для учета средств на счетах коммерческих, организаций. Счет пассивный.

В кредит счета зачисляются суммы, поступающие указанным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами организаций, счетами по учету бюджетных, внутрибанковских операций, по учету кредитов и другими счетами.

По дебету счета отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами, указанными по кредиту.

Счет № 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»

Назначение счета: обеспечение предоставленных кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, полученных по операциям, совершаемым на возвратной основе, выданных гарантий и поручительств, а также неиспользованных кредитных линий и лимитов по предоставлению средств в виде “овердрафт” и “под лимит задолженности”. Счета второго порядка пассивные.

По кредиту счета отражаются суммы ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, принятых в обеспечение по размещенным средствам, в корреспонденции со счетом № 99998. Указанные ценности и имущество учитываются в сумме принятого обеспечения.

По дебету счета списываются суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств, закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств в корреспонденции со счетом № 99998.

Заключение

Особенность современной системы кредитования состоит в ее зависимости не только от собственных и привлеченных ресурсов, но и от определенных норм, которые устанавливает Центральный Банк для коммерческих банков, осуществляющих кредитование клиентов.

На динамику банковских кредитов в 2008 году оказало влияние то, что в период кризиса многие организации начали сворачивать инвестиционные программы, сокращать текучие расходы. Банки стали ужесточать требования к финансовому состоянию предприятий, в связи с возрастающими рисками непогашения кредитов. В условиях нехватки «длинных» денег банки вынуждены в качестве источника формирования «длинных» активов использовать «короткие» обязательства. Причем эта ситуация характерна не только для периода текучей финансовой нестабильности, но и для последних нескольких лет, когда краткосрочные обязательства покрывали не менее 10-14% долгосрочных активов банка. Дальнейшее наращивание долгосрочных кредитов за счет краткосрочных пассивов могло негативно сказаться на ликвидности банковской системы. В последнее время замедление темпов роста кредитного портфеля приняло ярко выраженный характер. В ноябре 2008 года по сравнению с октябрем прирост банковских кредитов предприятием составил всего 0,7%. По итогом одиннадцати месяцев на 32,6% против 46,9% за тот же период 2007 года. Влияние мирового финансового кризиса: За сентябрь и октябрь, средние ставки по кредитам коммерческих банков предприятиям на срок до одного года возросли с 11,9% до 14,3% (+2,4%). За этот же период средние ставки по депозитам населения выросли с 7,7% до 9,2% (+1,5%). Объем выданных кредитов вырос на 2% и составил 240 млрд. руб. Общий объем кредитов достиг 12,3 трлн. руб. Размер просроченной задолженности юридических лиц вырос за октябрь на 36% и составил 192,2 млрд. руб.

Литература

1. Федеральный закон РФ от 02.12.1990 г. №395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изменениями от 27.07.2006г. №140-ФЗ);

2. Федеральный закон РФ от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

(с изменениями от 30.06.2003г. №68-ФЗ);

3. Федеральный закон РФ от 08.08.2001г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (в ред. от 02.07.2005г. №83-ФЗ);

4. Федеральный закон РФ от 30.12.2004г. № 218-ФЗ «О кредитных историях»;

5. Инструкция Банка России от 14.07.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по кладам (депозитам)»;

6. Положение Банка России от 26.06.1998г. №39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» (в ред. 64-П от 24.12.1998г.);

7. Положение Банка России от 31.08.1998г. №54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»;

8. Положение Банка России от 26.03.2004г. № 254-П «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности»;

9. Положение Банка России от 19.08.2004г. №262-П «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;

10. Положение Банка России от 26.03.2007г. №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» (с изм. от 26.03.2007г. №1806-У, от 07.09.2007г. №142-Т, от 11.10.2007г. №1893-У).

Приложение 1

Утверждаю

Руководитель

(наименование банка или

кредитной организации)

(подпись) Ф.И.О.

"___"__________ ____г.

Положение

об учетной политики

(наименование банка или кредитной организации)

1. Общие положения

1.1. Под учетной политикой (наименование банк а или кредитной организации)

(далее - банк) понимается комплекс организационных мер и условий обслуживания, определяющих уровень процентных ставок по привлекаемым ресурсам, набор услуг и комиссий за услуги клиентам, направленных на:

а) прибыльную работу банка;

б) стабильную работу банка и его поступательное развитие.

1.2 Целью настоящего Положения является определение основных направлений учетной политики банка в финансовом году, на которых базируется планирование доходности активно-пассивных операций и развития банка. Положение в настоящей редакции действует с _ г.

1.3. В связи с нестабильностью денежно-кредитного, финансового рынка и экономики страны в целом настоящее Положение ограничивается формулировкой принципов учетной политики, не регламентируя жестко условий проведения операций банком. Принципы работы банка и условия проведения операций оперативно изменяются по решению Правления банка в соответствии с изменением нормативной и законодательной базы и конъюнктуры рынка.

1.4 Учетная политика банка строится с соблюдением следующих правил:

приоритетность надежности размещения средств по сравнению с доходностью;

максимальное снижение риска по проводимым активным операциям, в том числе путем диверсификации портфеля доходных активов.

пооперационный анализ доходности каждая отдельная сделка купли-продажи ресурсов должна приносить прибыль в размере не ниже установленной настоящим Положением минимальной маржи.

Переориентация в размещении средств от краткосрочных межбанковских кредитов (МБК) на следующие сегменты рынка

государственные ценные бумаги;

кредиты конечным заемщикам под ликвидный залог;

финансирование краткосрочных капитальных вложений под залог недвижимости

увеличение в структуре доходов банка доли комиссий за услуги клиентам по сравнению с процентными доходами Для этого расширение спектра предоставляемых клиентам услуг, увеличение их финансовой привлекательности и объема

1.5. Ответственность за реализацию учетной политики возлагается на кредитный отдел банка. Руководство этой работой осуществляет заместитель Председателя Правления, курирующий вопросы кредитования и другие активно-пассивные операции.

2. Порядок начисления процентов и планирование доходности

2.1. При расчете процентов по привлекаемым ресурсам (векселя, депозиты, вклады частных лиц кредитные карточки и др.) принимается число дней в году - 365/366, число дней в месяце - реальное. Проценты по привлекаемым ресурсам (исключая векселя банка) начисляются со дня поступления средств на корреспондентский счет банка или в кассу банка до дня. предшествующего дню отправления средств клиенту. При ежемесячном начислении процентов датой начисления принимается 25-е число текущего месяца.

Положения настоящего пункта могут быть изменены на основании договора (например, в срочном обязательстве по привлеченному МБК может быть оговорен срок 31 день в месяце с начислением процентов за весь указанный срок).

Проценты по векселям банка начисляются со дня составления векселя (если в нем не оговорена иная дата) по день погашения векселя включительно.

2.2. При расчете процентов по размещаемым ресурсам (кредитным юридическим и физическим лицам МБК выданные) принимается число дней в году - 365/366, число дней в месяце - реальное для всех кредитов сроком более чем на 30 дней.

Проценты начисляются со дня выдачи средств заемщику (операция по Дт ссудного счета) по день возврата средств в банк (операция по Кт ссудного счета) включительно. Учет при начислении процентов календарного количества дней (31 день в месяце и т.п.) производится в том случае, если это указано прямо в срочном обязательстве заемщика

2.3. При проведении любой операции привлечения средств проводится анализ возможностей их немедленного размещения исходя из необходимости обеспечения следующей доходности (при соблюдении требований надежности):

минимальная маржа -% пунктов.

стандартная маржа -% пунктов

Маржа рассчитывается с учетом всех обязательных платежей по операции, включая налоговые. При невозможности обеспечить минимальную маржу операция не проводится. Исключение из указанного правила могут составлять операции, проводимые с целью привлечения клиентов или развития нового для банка направления деятельности (например операции по кредитным карточкам). В этих случаях по решению Правления в течение определенного периода времени и в ограниченном объеме могут проводиться операции, не приносящие немедленный доход.

2.4 При проведении анализа доходности операции учитываются следующие выплаты (при их наличии):

налог на прибыль.

налог на добавленную стоимость:

отчисления в фонд резервов под возможные потери по ссудам

отчисления в фонд резервов под возможное обесценение ценных бумаг:

отчисления в фонд обязательных резервов

иные обязательные платежи и отчисления

2.5. Отчисления в фонд резервов под возможные потери по ссудам, относимым в соответствии с инструкциями Банка России к I и II группам риска, как правило, не производятся. Отчисления в фонд резервов под возможные потери по ссудам и списание сумм указанных резервов производятся бухгалтерией на основании отдельных распоряжений кредитного отдела.

3. Порядок пролонгации кредитных договоров и учета просроченных ссуд.

3.1. Кредитный договор может быть пролонгирован без изменения или с изменением процентной ставки не более двух раз. При этом составляются дополнительные соглашения с заемщиком, в которых оговаривается срок возврата и процентная ставка. Срочном обязательстве заемщика делается соответствующее распоряжение для бухгалтерии и кредитного
отдела за подписью Председателя Правления (заместителя Председателя Правления) банка.

3.2. Пролонгация кредита может быть оформлена только при условии полного погашения заемщиком всех процентных выплат за истекший срок пользования кредитом.

3.3. В случае невозможности стандартной пролонгации кредита (из-за невыполнения заемщиком своих обязательств по кредитному договору, истечения срока второй пролонгации) кредитный комитет может принять решение:

а) о продаже долга заемщика в соответствии с Положением об операциях по переуступке прав АКБ «___».

б) о вынесении кредита на просрочку в соответствии с инструктивными материалами ЦБ РФ;

в) о третьей (и последующих) пролонгациях с соответствующим увеличением отчислений в фонд резервов под возможные потери по ссудам и пересмотром условий кредитного договора.

3.4. В случае вынесения кредита на просрочку кредитный отдел оформляет исковое заявление на взыскание с заемщика суммы долга с процентами и/или на обращение взыскания по кредитному договору на имущество заемщика (в том числе - залоговое). Исковое заявление подается в суд по решению Правления банка

4. Система услуг клиентам банка

4.1. С точки зрения ориентации банка на получение доходов в виде комиссионных выплат за услуги клиентам (п. 1.4 настоящего Положения) система услуг клиентам получает приоритетное развитие по следующим направлениям:

операции с государственными ценными бумагами для клиентов банка;

обслуживание счетов физических лиц;

услуги по посредничеству в проведении крупных сделок купли-продажи;

учет векселей сторонних банков;

оптимизация налогообложения для физических и юридических лиц;

повышение качества и удобства расчетно-кассового обслуживания.

4.2. По указанным направлениям выполняются следующие принципы учетной политики:

- доход банка в виде комиссий должен превышать расход по предоставлению услуги в ___- раза

- тарифы на расчетно-кассовое обслуживание не должны, как правило, превышать тарифы других банков по аналогичным операциям;

- условия обслуживания оперативно меняются при изменении спроса на услуги, конъюнктуры рынка.

4.3. По остаткам на счетах “до востребования” с “___”__ ___ г. начисляются следующие процентные ставки:

а) расчетные и текущие счета организаций со средними остатками более _____ руб. в месяц - по договоренности с клиентом;

б) счета физических лиц -______% годовых (кредитные карточки) и % годовых (вклады до востребования).

Приложение 2

Кредитный договор №_____

___ ____________200___г.

(наименование банка)

именуемый в дальнейшем «Банк», в лице ___

действующего на основании и именуемый в дальнейшем «Заемщик», в лице действующего на основании --- заключили между собой нижеследующий договор.

I. Предмет договора

1.1 Банк предоставляет Заемщику кредит в сумме____

(цифрами и прописью)

на срок

Объектами кредитования являются___

1.2 Цель кредитования состоит в финансировании затрат Заемщика, указанных в п.1.2 настоящего договора.

II. Срок договора

2.1 Срок действия договора устанавливается со дня его заключения и до полного возврата кредита, а также получения Банком всех причитающихся ему процентов и неустоек.

2.2 Банк обязуется предоставить кредит в следующие сроки:

Сумма (прописью и цифрами)	Дата выдачи кредита

2.3 Заемщик обязуется возвратить полученный кредит в следующие сроки:

Сумма (прописью и цифрами)	Дата выдачи кредита

2.4 Заемщик имеет право досрочно расторгнуть договор, погасив задолженность по

ссудам банка и начисленным процентам за пользование кредитом.

III. Условия кредитования

3.1 Для учета полученного Заемщика кредита Банк открывает ему ссудный счет

№_________

3.2 Кредит предоставляется путем_______

3.3 Заемщик выплачивает Банку за использование кредитом проценты в размере _____% годовых, ________ не позднее________

(единовременно, ежемесячно…)

3.4 При нарушении срока возврата кредита и несвоевременной уплате процентов Заемщика выплачивает Банку за весь период просрочки _____% годовых от просроченной суммы.

3.5 При начислении процентов количество дней в месяце соответствует календарному, а продолжительность банковского года принимается равной 365 дней.

3.6 В случае образования просроченной задолженности по возврату полученного Заемщиком кредита и процентам за пользование им (включая повышенные) суммы, выплачиваемые Заемщиком в погашение указанной задолженности, направляются вначале на погашение долга по процентам, а затем рассчитываются в счет возврата предоставленного кредита.

IV. Обязанности сторон

4.1 Банк обязан предоставить кредит в сроки, предусмотренные п. 2.2 настоящего договора при соблюдении условий, предусмотренных в п.п. 4.2.1, 4.2.2 настоящего договора.

4.2 Заемщик обязан:

4.2.1 Предоставить в течении ____ дней с момента подписания договора документ, подтверждающий обеспечение предоставляемого кредита, который является неотъемлемым приложением к настоящему договору: _____

4.2.2 Застраховать ценности, принятые банком в залог.

4.2.3 Погасить полученные ссуды в сроки согласно принятым обязательствам ___________

4.2.4 Уплачивать Банку проценту в соответствии с п.п. 3.3, 3.4.

4.2.5 Выполнять требования, предусмотренные в пунктах 5.2, 5.3.

V. Ответственность сторон

5.1 За нарушение срока возврата полученного кредита Заемщика уплачивает Банку проценты в повышенном размере в соответствии с п. 3.4 настоящего договора.

5.2 В случае нарушения Заемщиком обязательств по кредитному договору Банк имеет право:

-прекратить выдачу новых ссуд- _____

(указать, в каких случаях)

-досрочно взыскивать кредиты- ____

5.3 При просрочке возврата полученного кредита и начисленных по нему начисленных процентов свыше _____ дней Банк вправе обратиться за взысканием долга в суд.

VI. Порядок разрешения споров

6.1 Споры по настоящему договору разрешаются в установленном порядке арбитражным судом Приморского края.

VII. Другие условия по усмотрению сторон

7.1 -------

7.2 Настоящий договор составлен в двух экземплярах - по одному для каждой стороны. Каждый экземпляр имеет равную юридическую силу.

VIII. Юридические адреса сторон

БАНК ЗАЕМЩИК

_____________________

М.П. М.П.

Приложение 3

Код формы ¦

¦ документа по ОКУД ¦

+-------------------+

¦ 0402008 ¦

+-------------------+

+---------+

Приходный кассовый ордер N ¦ ¦

+---------+

"__" __________ 20__ года

ДЕБЕТ

+-------------------------+-------------------+

От кого Счет N ¦ ¦

----------------------------+-------------------------+ ¦

КРЕДИТ ¦ ¦

----------------------------+-------------------------+ ¦

Получатель ¦Счет N ¦ ¦

----------------------------+-------------------------+ ¦

¦Счет N ¦ Сумма цифрами ¦

----------------------------+-------------------------+-------------------+

ИНН _________________ КПП _________ ОКАТО___________¦ в том числе ¦

р/счет N ____________________________________________¦ по символам: ¦

Наименование банка-вносителя +---------+---------+

------------------------------------------------------¦ символ ¦ сумма ¦

+---------+---------+

___________ БИК ________¦ ¦ ¦

+---------+---------+

Наименование банка-получателя ¦ ¦ ¦

------------------------------------------------------+---------+---------+

________________________ БИК _________________________¦ ¦ ¦

+---------+---------+

Сумма прописью с указанием наименования валюты ¦ ¦ ¦

------------------------------------------------------+---------+---------+

___________________¦ ¦ ¦

+---------+---------+

_____________¦ ¦ ¦

+---------+---------+

Источник поступления

---------------------------------------------------------------------------

Подпись вносителя Бухгалтерский работник Кассовый работник

Приложение 4

¦ ¦ ¦ Код формы ¦

Расходный кассовый ордер N ¦ ¦ ¦ документа по ОКУД ¦

¦ ¦ +-------------------+

+-----+ ¦ 0402009 ¦

+-------------------+

+ - - - - - - - - - - - - - - +

¦ Отрывной талон ¦

к расходному кассовому

"__" _________ 20__ года ¦ ордеру N ____ ¦

+ - - - - - - - - - - - - - - +

ДЕБЕТ

+--------------------+------------------------+

¦ ¦ Место для наклейки ¦

Выдать ¦Счет N ¦ отрывного талона ¦

----------------------------+--------------------+------------------------+

(фамилия, имя, отчество) ¦ ¦

КРЕДИТ ¦ ¦

+--------------------+ ¦

¦ ¦ ¦

Наименование банка ¦Счет N ¦ Сумма цифрами ¦

----------------------------+--------------------+------------------------+

___________________________ БИК _________________¦ в том числе ¦

Сумма прописью с указанием наименования валюты ¦ по символам: ¦

-------------------------------------------------+----------+-------------+

________________¦ символ ¦ сумма ¦

+----------+-------------+

Направление выдачи ¦ ¦ ¦

-------------------------------------------------+----------+-------------+

______________¦ ¦ ¦

+----------+-------------+

___________________¦ ¦ ¦

+----------+-------------+

Предъявлен документ, удостоверяющий личность _______________ N (наименование документа)

Выдан ______ "__" ________ 20__ года

(кем выдан)

Указанную в расходном кассовом ордере сумму получил _________

(личная подпись)

Бухгалтерский работник Контролер Кассовый работник

Размещено на Allbest.ru