Показатели прибыли и рентабельности банка

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Экономическая сущность прибыли и рентабельности

1.1 Понятие прибыли

1.2 Показатели рентабельности предприятия

Глава 2. Анализ доходов, расходов и прибыли ОАО АКБ «Адамон Банк»

2.1 Экономическая характеристика банка

2.2 Анализ доходов банка

2.3 Анализ расходов банка

2.4 Анализ прибыльности банка

2.5 Анализ рентабельности банка

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Современные экономические отношения по-новому обуславливают возможности деятельности предприятия. Сегодня существенно изменились правовые, финансово-экономические и социальные отношения как внутри предприятия, так и во внешней среде. Сложилось многообразие форм собственности, существенно изменились отношения предприятий с государством и другими субъектами рынка. Экономическая свобода, как условие и следствие рыночных отношений, предъявляет более высокие требования к уровню хозяйствования и экономической деятельности предприятия.

Результат деятельности фирмы оценивается системой показателей, основным из которых является рентабельность, определяемая как отношение прибыли к одному из показателей функционирования предприятия. Это позволяет выявить не только общую экономическую эффективность работы предприятия, но и оценить другие стороны его деятельности. Прибыльность деятельности любого предприятия определяет его функционирование независимо от экономической политики государства. Прибыль является основным побудительным мотивом осуществления любой предпринимательской деятельности, поскольку обеспечивает рост благосостояния собственников предприятия через доход на вложенный капитал. Наемные работники также заинтересованы в прибыльности предприятия, которая в определенной мере является не только гарантом их занятости (долгосрочная перспектива), но и обеспечивает дополнительное материальное вознаграждение их труда и удовлетворение социальных потребностей (краткосрочная перспектива). Кроме этого, прибыль предприятия через систему налоговых платежей позволяет формировать доходную часть государственных бюджетов всех уровней, создавая тем самым базу экономического развития государства в целом. Таким образом, обеспечивая интересы государства, собственников и персонала предприятий, прибыль является одним из важнейших показателей оценки эффективности деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Высокий уровень рентабельности дает преимущество любому предприятию в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и др., что определяет конкурентоспособность, а также степень его независимости от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры. В связи с этим вопросы экономического анализа уровня рентабельности с целью выявления резервов для ее повышения приобретают исключительно важное значение.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия. Общая экономическая теория определяет роль экономики так: в реальной действительности прибыль - конечная цель и движущий мотив товарного производства и рыночной экономики. Это главный стимул и основной показатель эффективности любого предприятия и фирмы Общая экономическая теории /Под ред. Добрынина А. И., Журавлевой Г. П. - СПб.: "Питер", 2004. - С.194.. Действительно, трудно переоценить значение прибыли в общей системе стоимостных инструментов управления предприятием. Это обусловлено тем, что прибыль является основным показателем оценки хозяйственной деятельности предприятия, так как в ней аккумулируются все доходы, расходы, потери, обобщаются результаты хозяйствования. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. - Мн., 2005. - С.231. Таким образом, финансовым результатом может выступать не только прибыль, но и убыток.

Основная цель работы - характеристика показателей прибыли и рентабельности предприятия.

Объектом исследования является ОАО АКБ «Адамон Банк».

Глава 1. Экономическая сущность прибыли и рентабельности

1.1 Понятие прибыли

Прибыль является денежным выражением стоимости прибавочного продукта, созданного производительным трудом работников, которые заняты продолжением процесса производства в сфере товарного обращения, а также прибавочного продукта, созданного трудом работников других отраслей народного хозяйства (промышленности, сельского хозяйства, транспорта и др.) и направляемого в торговлю через механизм цен на товары, тарифов, торговых надбавок как плата за реализацию товаров (продукции, услуг). Брагин Л.А Экономика торгового предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2007. - С. 172.

Прибылью служит разница между продажной ценой товаров (услуг) и ценой их приобретения, включая издержки обращения. Прибыль предприятия является денежным выражением части прибавочного продукта, характеризующего результаты их коммерческо-финансовой деятельности.

Различают несколько прибылей: прибыль от реализации, балансовая и чистая прибыль. Прибыль от реализации - это разность между валовым доходом и затратами на реализацию товаров (издержками обращения). Прибыль является результирующим показателем хозяйственной деятельности фирмы. Торговое дело: экономика, маркетинг, организация. - М.: ИНФРА-М, 2004. - С.580. Балансовая прибыль - сумма прибыли предприятия от реализации продукции и доходов от других видов деятельности. Балансовая прибыль, как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета. Чистая прибыль представляет собой разницу между балансовой прибылью и суммами отчислений и платежей в бюджеты разных уровней. Внереализационная (дополнительная) деятельность также имеет доходы и затраты, что в конечном итоге образует результат нетто или чистую прибыль предприятия.

Размеры прибыли и возможности ее роста находятся в сложной зависимости от ряда факторов, важнейшие из которых следующие: объем реализации; структура товарооборота; величина других доходов и расходов, входящих в состав прибыли (проценты полученные и уплаченные, доходы от участия в других организациях, прочие операционные и внереализационные доходы и расходы); уровень налогообложения прибыли.

Факторы, влияющие на прибыль можно разделить на внешние и внутренние.

К внешним факторам относятся: политическая стабильность; состояние экономики; демографическая ситуация; конъюнктура рынка, в том числе рынка потребительских товаров; темпы инфляции; ставка процента за кредит. К внутренним факторам относятся: объем валового дохода (и, соответственно, факторы, его определяющие); производительность труда работников; скорость оборачиваемости товаров; наличие собственных оборотных средств; эффективность использования основных фондов. Это факторы, влияющие на величину прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, которую еще называют чистой прибылью.

Чистая прибыль может быть направлена на уплату местных налогов и сборов, образование резервных фондов, осуществляются отчисления на благотворительные цели, уплачиваются проценты по ссудам банков, полученных на восполнение недостатков оборотных средств, на приобретение основных средств, нематериальных активов и других активов, а также процентов по средствам, взятым взаймы у других организаций. Из чистой прибыли уплачиваются также штрафы и расходы по возмещению ущерба, подлежащим в соответствии с действующим законодательством внесению в бюджеты разных уровней. Изначально различают бухгалтерскую и экономическую прибыль. Бухгалтерская (балансовая) прибыль определяется как разность между валовым доходом и бухгалтерскими издержками. Бухгалтерские издержки - это издержки, принимающие форму прямых платежей. Иначе их называют явными издержками. Для оценки целесообразности осуществления предпринимательской деятельности, следует учитывать не только явные, но и неявные (имплицитные) издержки предприятия. Иногда их определяют как скрытые или вмененные издержки. Неявные издержки представляют собой издержки, не носящие денежный характер, то есть альтернативные издержки использования любых ресурсов (материальных, трудовых, денежных), принадлежащих владельцам предприятия или предприятию как юридическому лицу. Неявные издержки возникают вследствие утраченных возможностей осуществить иное альтернативное решение.

Сумма явных и имплицитных издержек составляет содержание совокупных (или экономических) издержек, и, соответственно, экономическая прибыль определяется как валовой доход за минусом совокупных издержек. Следовательно, “экономическая прибыль характеризует предпринимательский доход, который свидетельствует об окупаемости расходов предприятия (предпринимателя) и способности его к самофинансированию (саморазвитию)”. Брагин Л.А Экономика торгового предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2007. - С.173. Таким образом, бухгалтерская прибыль отличается от экономической на величину имплицитных издержек. Показатели прибыли отражают прибыль как экономическую категорию и имеют взаимосвязанные количественную и качественную стороны. Соответственно разнообразию видов прибыли в анализе используется большое количество показателей. Наиболее распространенная система показателей, это система показателей определяемая бухгалтерской отчетностью.

Таким образом, прибыль является финансовым результатом деятельности предприятия, полученным в результате взаимодействия показателей: валового дохода, издержек обращения, внереализационных доходов и расходов.

1.2 Показатели рентабельности предприятия

Прибыль - это конечный финансовый результат деятельности предприятия. При рыночной экономике результаты деятельности оцениваются системой показателей, основным среди которых является рентабельность, определяемая как отношение прибыли к одному из показателей функционирования предприятия. При расчете рентабельности могут быть использованы разные показатели прибыли. Это позволяет выявить не только общую экономическую эффективность работы предприятия, но и оценить другие стороны его деятельности.

Для принятия управленческих решений обычно используется структурированная система показателей, ориентированная на определенную цель. Система показателей позволяет избежать опасности одностороннего и неполного отражения деятельности предприятия, поскольку отдельные показатели обладают ограниченной информационной ценностью, что может привести к неадекватной их интерпретации. Система показателей особенно важна в тех случаях, когда необходимо учесть несколько целей и установить взаимосвязи между элементами системы. При этом необходимо подчеркнуть, что неоправданно большое число показателей перегружает материалы аналитического исследования и, более того, уводит в сторону от цели анализа.

Состав системы показателей в определенной степени зависит от вида проводимого анализа. Принято выделять два вида финансового анализа: внутренний и внешний. Внешний финансовый анализ производится независимыми аналитиками и в основном базируется на общедоступной информации, поэтому он менее детализирован и более формализован. Информационная база внутреннего анализа гораздо шире, соответственно расширяются и возможности самого анализа.

Независимо от вида проводимого анализа система показателей не может быть раз и навсегда жестоко заданной, более того, она должна постоянно корректироваться как по форме, так и по существу.

Показатель рентабельности отражает соотношение прибыли предприятия и факторов, которые являются, по сути, предпосылками ее возникновения. Бухгалтерская отчетность позволяет рассчитать большое количество показателей рентабельности, поэтому их необходимо систематизировать в аналитические группы с целью упорядочения и обеспечения оптимальности при выполнении аналитических процедур (рис. 1) Мелентьева В. Анализ рентабельности торговых предприятий // Аудитор. - 2005. - № 4..

Возможные сочетания прибыли с влияющими на нее факторами дают в итоге множество показателей рентабельности, различных не только по решаемым задачам и содержанию, но и по использованным при ее расчете показателям прибыли. В качестве последних в отечественной практике традиционно используются показатели балансовой прибыли, прибыли от реализации товаров и чистой прибыли.

Выбор необходимых показателей рентабельности определяется тем, насколько они в совокупности представляют собой не просто набор, а систему, построенную на определенных принципах: отдельные показатели не дублируют друг друга, но и не оставляют “белых пятен”; не противоречат друг другу, а взаимно дополняют и другие. А для этого важно правильно оценить аналитические возможности каждого показателя рентабельности и определить его значение в системе.

Рентабельность товарооборота (продаж) отражает зависимость между прибылью и товарооборотом и показывает величину прибыли, полученную с единицы проданного товара. Поскольку бухгалтерский учет хозяйственных операций ведется в денежном выражении, то коэффициент рентабельности продаж умножается на 1000, показывает, какая прибыль была получена с 1 тыс. рублей проданных товаров. Чем больше прибыль, тем выше рентабельность товарооборота.



Рисунок 1. Основные показатели рентабельности предприятий

Показатель рентабельности собственного капитала позволяет инвесторам оценивать потенциальный доход от вложения средств в акции и другие ценные бумаги. На основе показателя можно определить период (число лет), в течение которого полностью окупаются средства, вложенные в предприятие. Рентабельность собственного капитала рассчитывается как отношение чистой прибыли к собственному капиталу. Рентабельность активов рассчитывается как отношение балансовой прибыли к общей сумме активов, данный показатель используется в качестве основного (обобщающего) и позволяет оценить эффективность суммарных капиталовложений по финансовым источникам вне зависимости от сравнительных размеров источников этих средств.

Рентабельность производственных фондов предприятия определяется по соотношению суммы (валовой, чистой) и средней стоимости основных и материальных оборотных средств, умноженному на 100. Наряду с показателями товарооборота, капитала, основных и оборотных средств для расчета уровня рентабельности (коэффициентов) применяются и другие показатели: издержки обращения, численность персонала и др., каждый из которых подчеркивает определенный аспект результатов деятельности предприятия.

Глава 2. Анализ доходов, расходов, прибыли ОАО АКБ «Адамон Банк»

2.1 Экономическая характеристика банка

АКБ «Адамон Банк» создан решением учредителей 24 февраля 1994 года, в форме акционерного общества открытого типа. Создан для привлечения денежных средств юридических и физических лиц на условиях возвратности, платности и срочности и осуществления иных банковских операций. Банк способствует аккумулированию и эффективному использованию денежных средств. Банк является юридическим лицом. Для обеспечения деятельности, банк располагает необходимыми денежными средствами и иным имуществом. Руководство банком осуществляется Председателем Правления Банк и Правлением Банка.

АКБ "Адамон Банк" в своей деятельности руководствуется действующим законодательством, указаниями Центрального Банка России, относящимися к деятельности коммерческих банков, Уставом АКБ "Адамон Банк". Банк имеет численность работников по штату 15 человек; из них: с высшим образованием - 12 человек; средним специальным образованием - 3 человека.

Все служащие банка обязаны хранить тайну об операциях, счетах и вкладах самого банка, его клиентов и корреспондентов. Справки по операциям и счетам клиентов могут выдаваться владельцам счетов, судам и арбитражным судам.

Кредитные ресурсы банка формируются за счет:

денежных средств юридических лиц, находящихся на счетах банка;

нераспределенной в течение года прибыли;

межбанковского кредита.

Банк имеет печать со своим наименованием и эмблемой. АКБ «Адамон Банк» находится в г. Владикавказ, ул. Станиславского, 10 (регистрационный номер: 2896, Бик-код: 049033746).

Банк имеет право кредитно-расчетных операций в рублях и в иностранной валюте для российских, иностранных и международных юридических лиц. Осуществлять расчеты по поручению клиентов и банков корреспондентов. Кроме того:

- покупать, продавать и хранить платежные документы и ценные бумаги;

- покупать и продавать наличную иностранную валюту;

- производить проверку денежных и других документов, бухгалтерских записей отчетных и оперативных материалов предприятий и организаций, кредитуемых банком;

- прекращать кредитование клиентов при выявлении случаев недостоверности отчетности о производстве, а также при запущенности бухгалтерского учета;

- привлекать и размещать денежные средства физических и юридических лиц;

- открывать и вести банковские счета физических и юридических лиц;

- осуществлять расчеты по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

- инкассировать денежные средства, векселя, платежные и расчетные документы и осуществлять кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

- выдавать банковские гарантии;

- осуществлять переводы денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов);

- выдавать поручительства за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

- доверительно управлять денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

- осуществлять операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством РФ;

- предоставлять в аренду физическим и юридическим лицам специальные помещения или находящиеся в них сейфы для хранения документов и ценностей;

- осуществлять профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг в соответствии с федеральным законодательством;

- осуществлять лизинговые операции;

- оказывать консультационные и информационные услуги.

Банк не вправе заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.

Итоги деятельности банка отражаются в отдельных ежедневных, ежемесячных, квартальных и годовых балансах, в отчете о прибылях и убытках банка, а также годовом отчете. Операционный год банка начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря. Проверка деятельности банка осуществляется ревизионной комиссией не реже одного раза в два года, осуществляется учреждением НБ РСО-А в соответствии с действующим законодательством.

Банк закрывается по решению Собрания участников "Адамон Банк".

Имущество закрываемого банка распределяется в соответствии с действующим Законодательством. Сообщение о закрытии банка публикуется в печати. Банк считается закрытым с момента исключения сведений о нем из Книги государственной регистрации кредитных организаций.

2.2 Анализ доходов банка

Для проведения анализа доходов банка необходимо рассчитать общую сумму доходов банка, полученную им за период, с последующим разделением ее на виды доходов, которые поступили от проведения различных видов банковских операций.

Анализ доходов банка показывает, насколько он активно занимается кредитованием, осуществляет расчетно-кассовое обслуживание клиентов и участвует в совместной деятельности с другими предприятиями.

Валовые доходы банка разделяются на процентные и непроцентные.

К процентным доходам относятся:

- проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным);

- проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (просроченные);

- полученные просроченные проценты;

- проценты, полученные от прочих размещенных средств;

- проценты, полученные по открытым счетам в Банке России, в кредитных организациях и в банках-нерезидентах;

- проценты, полученные по депозитам и иным размещенным средствам.

Непроцентные доходы составляют:

- доходы от инвестиционной деятельности;

- дивиденды полученные (кроме акций);

- доходы по организациям банков;

- штрафы, пени, неустойки полученные;

- другие доходы.

Анализ банковского баланса производится с использованием различных статистических методов. При этом широко применяются методы группировок, сравнения, метод коэффициентов. Сравнительный анализ динамических рядов помогает выявить основные причины изменений и отклонений фактической ликвидности от нормативной, вскрыть резервы снижения операционных расходов и повышения доходности банка.

Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ его систематизированных показателей, но и сопоставление основных важнейших показателей доходности, рисков, надежности и ликвидности с данными других банков.

Информационной базой анализа результатов деятельности коммерческих банков используются счета N 701 "Доходы банка", N 702 "Расходы банка".

Предварительно статьи доходов и расходов банка группируются в подразделы по однородным видам.

Например:

- проценты, полученные за предоставленные кредиты

- доходы, полученные от операций с иностранной валютой, и т.д.

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме (или соответствующей группе доходов.) Динамика доходных статей может сравниваться с предыдущими периодами. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка является результатом квалифицированного управления банком. И наоборот, ухудшение управления активными операциями выражается в уменьшении прироста доходов.

После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненным статьям следует более детально изучить структуру доходов, формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в общем объеме доходов.

Анализируя одновременно доходы конкретного банка и динамику структуры актива баланса, сделаем вывод, что не все активы банка приносят ему адекватный доход. Это активы, не приносящие доход. (Средства в кассе и на корреспондентском счете, резервы в Центральном Банке и собственные основные средства).

Итак, доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным и инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и структуры активов.

Следующий этап анализа - качественный, который позволяет выяснить причины, вызывающие изменения факторов, влияющих на уровень доходности.

Наиболее важным источником валового дохода коммерческих банков является предоставление ссуд.

Банковское дело/ Под. Ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П, Кроливецкой. - М., ЮРАЙТ, 2008

Все банки при разработке кредитной политики учитывают такой фактор, как прибыль. Банки, испытывающие острую потребность в прибыли, будут придерживаться более агрессивной кредитной политики по сравнению с банками, для которых финансовые ресурсы их деятельности не имеют решающего значения.

В процентных ставках по ссудам отражаются как специфика каждой отдельно выданной банком ссуды, так и отношение спроса и предложения на ссуды. На уровень процентной ставки по ссуде влияет степень риска, присущего данной ссуде ее размер, срок, способ погашения и т.д.

Для анализа процентных доходов банка целесообразно произвести классификацию предоставленных ссуд, например, по группам заемщиков: частные лица, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, торговые организации, финансово-кредитные учреждения и т.д.

При анализе процентных доходов банка используются также относительные показатели, которые позволяют оценить средний уровень доходности ссудных операций в целом и каждой группы ссуд в отдельности.

Динамика этих показателей дает возможность оценить, за счет каких ссудных операций вырастут процентные доходы.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует не кредитные источники получения доходов. Важным источником доходов коммерческих банков являются доходы, полученные от операций с ценными бумагами. Размер доходов данного вида зависит от размера и структуры портфеля инвестиций и доходности различных видов ценных бумаг. Банки систематически сопоставляют возможность получения дохода от ценных бумаг с текущей ликвидностью, так как, средства для проведения операций с ценными бумагами выделяются после того, как удовлетворена потребность в ликвидных средствах.

Валютные операции банка в значительной степени влияют на его прибыль. Для анализа прибыльности валютных операций необходимо установить объем сделок каждого вида, сумму доходов и расходов по ним.

При анализе доходной части важно выявить, какой удельный вес в ней занимают другие доходы. Чтобы возместить расходы, связанные с обслуживанием счетов клиентов, большинство банков взимают плату. Комиссионные могут начисляться в процентах от суммы каждой операции, производимой по счету клиента, либо в твердой сумме, уплачиваемой периодически. Банки могут применять льготы, скажем, отменять плату за услуги для тех клиентов, по чьим счетам остатки не снижаются за установленный предел.

По депозитным, срочным и сберегательным счетам плата за расчетное обслуживание не взимается, так как начисляемые по этим счетам проценты уже предусматривают компенсацию издержек, связанных с обслуживанием этих счетов.

При ритмичном темпе прироста прибыли банка особое внимание следует обратить на изменение удельных весов различных групп доходов в пользу доходов, полученных от побочной деятельности и не заработанных банком в истекшем году. Такое положение свидетельствует об ухудшении управления активными операциями банка, а также о неспособности руководства найти более правильное решение в связи с изменением конъюнктуры.

Для сравнительного анализа доходности различных операций используют позицию доходности. Позиция доходности предусматривает сопоставление полученных и уплаченных процентов, комиссионных платежей, вознаграждений и разниц по ссудным, депозитным, валютным и прочим операциям.

Все банковские операции группируются по основным видам, и производится сравнение доходов и расходов банка за определенный период по каждой группе взаимосвязанных операций и отдельно по проведенным видам операций. По окончании месяца выводится сальдо по каждому виду операций и по всем операциям в целом.

Позиция доходности составляется обычно исходя из фактически полученных доходов и произведенных расходов за истекший период. Полученные результаты используются для анализа доходности банка, и принимаются необходимые решения по целесообразности осуществления тех или иных операций в будущем, а также рассматриваются возможности внесения изменений в политику банка в отношении отдельных видов операций.

Банковские операции/ Под.оед. О.И. Лаврушина.-М.: ИНФРА, 2006.

Позицию доходности составляют также по ожидаемым результатам уже заключенных сделок, что дает возможность оценить ожидаемую массу прибыли. Такой подход позволяет проанализировать уровень доходности отдельных операций по отношению к общему их объему и при необходимости внести коррективы в работу банка.

Таблица 4 - Анализ доходов « Адамон Банка»

Статьи доходов	2007г. (тыс.р.)	Уд.вес (%)	2008г. (тыс.р.)	Уд.вес (%)	Отклон. (+;-)	Темп роста (%)
Процентные доходы 1) по к/с ссудам	30	2.0	1	0.04	-29	3.3
2) по МБК	-	-	-	-	-	-
Итого процентных доходов	30	2.0	1	0.04	-29	3.3
Непроцентные доходы 3) курсовые разницы	5	0.3	8	0.5	+ 3	160.0
4)комиссия полученная	815	52.4	1584	94.1	+ 769	194.3
5) другие доходы	704	45.3	90	5.3	-614	12.8
Итого непроцентных доходов	1524	98.0	1682	99.9	+ 158	110.3
Всего доходов	1554	100	1683	100	+ 129	108.3

Из приведенных в таблице данных следует, что доходы банка за 2008 год составили 1683 т.р. и увеличились против 2007 года на 129 т.р. или 108.3%.

В общей массе доходов 1524 т.р. или 98.0 % составили непроцентные доходы; 1 т.р. или 0.04% процентные доходы.

Непроцентные доходы банка составляют:

- комиссия полученная за услуги клиентам составила 1597 т.р., с удельным весом 94.1%, увеличилась против прошлого года на 769 т.р. или 194 %. За 2008 год банком привлечен ряд новых клиентов: физических и юридических лиц.Доходы по другим операциям банка составили в 2008 году 90 т.р., удельный вес: 5.3% . По сравнению с прошлым годом доходы по другим операциям банка уменьшились на 614 т.р., темп роста 12.8%.

Процентные доходы банка снизились по отношению к 2007 году на 29 т.р. темп роста 3.3%, и по удельному весу в общей сумме доходов банка составляют мизерную часть. Если в 2007 году процентные доходы составили в общих доходах 2.0%, то в 2006 году - 0.04%, т.е. снизились на 0.16 %.

2.3 Анализ расходов банка

Анализ расходов банка осуществляется по такой же схеме, что и анализ его доходов. Валовые расходы банка тоже можно разделить на процентные и непроцентные.

Процентные расходы составляют:

- проценты, уплаченные за привлеченные кредиты;

- проценты, уплаченные юридическим лицам по привл. средствам;

- проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам;

К непроцентным расходам относятся:

- расходы по операциям с ценными бумагами;

- расходы на содержание аппарата;

- расходы по организациям банков;

- штрафы, пени, неустойки уплаченные;

- другие расходы (отчисления в фонды и резервы, операционные расходы);

- другие производственные расходы (налоги).

Состав расходов конкретного банка и их структура показывают, что:

а) расходы имели тенденцию роста или снижения в течения года;

б) банк имеет слабую базу расчетных счетов и вынужден привлекать депозиты и кредиты других банков, значит нести большие расходы по этим статьям.

Наиболее крупными статьями расходов банка являются расходы:

- по выплате процентов по текущим и срочным вкладам;

- по содержанию и эксплуатации зданий и оборудования;

- на заработную плату персонала и т.д.

Расходы банка на содержание и эксплуатацию зданий и оборудования оплату персонала и социальные пособия носят относительно постоянный характер. Их удельный вес в общей сумме расходов банка весьма значителен.

В процессе анализа расходов банка необходимо не только проанализировать в динамике абсолютные и относительные величины расходов (в целом и по группам расходов), но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения.

Таблица 5 - Анализ расходов банка

Статьи расходов	2007 г. (т-р.)	Уд.вес (%)	2008 г. (т.р.)	Уд.вес (%)	Откло н. (+;-)	Темп роста (%)
Процентные расходы 1)по МБК
2) % упл. по депозитам физических лиц	-	-	13	0.8	-	-
3) % упл. по открытым счетам клиентам	8	0.6	17	1.0	+9	212.5
Итого процентных расходов	8	0.6	30	1.8	+22	375.0
4)по АУП, в т.ч.: - заработная плата - взносы в гос.фонды - на служебные командировки - другие расходы	417 161 15 11	35.2 13.6 1.2 0.9	662 237 4 3	41.5 14.8 0.2 0.1	+245 +76 -11 -8	158.8 147.2 26.7 27.3
Итого по АУП	604	51.0	903	56.5	+299	149.5
5) штрафы уплаченные	-	-	-	-	-	-
6) фонды и резервы	-	-	5	0.3	+5	-
7) комиссия уплаченная	-	-	-	-	-	-
8) налоги, относимые на	77	6.5	47	2.9	-30	61.0
расходы
9) другие расходы, вт.ч.:
- расходы по услугам
связи, почтовые	82	6.9	176	11.0	94	214.6
расходы
- износ ОС	19	1.6	19	1.1	-	-
-канцелярские,
типографские	30	2.5	47	2.9	+17	156.7
- расходы на охрану	181	15.3	165	10.3	-16	91.2
- расходы на рекламу	2	0.1	-	-	-2	-
- содержание зданий	121	10.2	198	12.3	+97	163.6
- прочие расходы	2	0.1	3	0.1	+1	150.0
Итого другие расходы	437	36.9	607	38.0	+170	138.9
Итого непроцентных	1174	99.3	1567	98.1	+393	133.5
Расходов
Всего расходов	1182	100	1597	100	+415	135.1

Расходы банка за 2008 год составили 1597 т.р. и возросли против 2007 г. на 135.1% или 415 т.р.

Основной причиной этого довольно масштабного роста расходов стали возросшие непроцентные расходы с 1174 т.р. в 2007 году до 1567 т.р. в 2008 году, т.е. на 133,5%. В свою очередь, основными процентными расходами 17 т.р. или 1.0% от общей массы расходов, являются расходы по уплате процентов по открытым счетам клиентов, которые возросли на 9 т.р. или 212.5%. Проценты, уплаченные по привлеченным депозитам составили в 2008 г. 13 т.р., удельный вес 0.8%. В 2007 году депозиты банком не привлекались.

Расходы на содержание АУП выросли с 604 т.р. до 903 т.р. или 149.5%, из-за увеличения заработной платы 15%-20%, по различным группам служащих. И как следствие увеличение отчислений в государственные фонды на 245т.р. или 158.7%.

Банк снизил:

расходы на охрану на 16 т.р., темп роста 91,2%;

налоги относимые на расходы 30 т.р., темп роста 61%;

Выросли расходы :

по типографским и канцелярским расходам на 17 т.р., или 156.7%;

почтовые;

по услугам связи на 94 т.р. или 214,6 %;

содержанию зданий и сооружений на 97 т.р., или 163.6%.

На прежнем уровне остались расходы по начислению износа основных средств, не осуществлялось расходов по рекламе.

2.4 Анализ прибыльности банка

Прибыль - это главный показатель результативности работы банка. Количественная и качественная оценка прибыльности производится с целью выяснения финансовой устойчивости банка. При этом доходы и расходы группируются на основе качественных критериев, что позволяет дать не только количественную, но и качественную оценку уровня прибыльности банка.

Одним из подходов к оценке уровня прибыльности банка является выявление сложившейся тенденции роста прибыли банка. Такая форма анализа прибыли возможна на основе данных за несколько лет. Положительная оценка уровня прибыльности дается в том случае, если сложилась тенденция ее роста в основном за счет процентной маржи и непроцентных доходов. Негативный вывод о прибыльности банка может быть сделан, если положительные тенденции роста прибыли связаны в основном с доходами от операций на рынке ценных бумаг, с непредвиденными доходами, а также с отсрочками по уплате налогов.

Особенностью банков является то, что большая часть их убытков покрывается текущими доходами. Поэтому у банков в отличие от предприятий платежеспособность обеспечивается лишь частью собственного капитала. Банк считается платежеспособным, пока остается нетронутым его акционерный (паевой) капитал, т.е. стоимость активов банка равна сумме его обеспеченных обязательств плюс акционерный капитал.

Разность между доходами и расходами банка составляет его валовую прибыль.

В банковской практике не существует какого-то одного показателя, который бы характеризовал рентабельность работы коммерческого банка.

В общеэкономическом смысле понятия рентабельности и прибыльности совпадают.

Банковское дело/Под.ред. О.И. Лаврушина.- М: «ФиС», 2007

Рентабельность характеризует уровень отдачи на 1 рубль вложенных средств, что применительно к коммерческому банку означает соотношение средств, внесенных акционерами банка, к величине полученной им валовой прибыли.

Этот показатель абстрагирован от системы налогообложения коммерческих банков и может служить для межстранового сравнения эффективности деятельности коммерческих банков.

Общепризнанным показателем, характеризующим эффективность как активных операций, так и всей деятельности коммерческого банка, является соотношение валовой прибыли и активов коммерческого банка. Для расчета эффективности активных операций коммерческого банка следует использовать, не моментальное, а среднее значение величины активов коммерческого банка.

Если у коммерческого банка подавляющую часть активов составляют его кредитные вложения, то в данном случае крайне важным является вопрос банковской марже (т.е. разницы между процентами полученными и уплаченными). Она дает представление об эффективности банковских кредитных операций и показывает ту долю (в процентах), которую банк получает от вложения привлеченных средств.

К числу показателей, характеризующих рентабельность (прибыльность, эффективность) деятельности коммерческого банка относится соотношение прибыли и суммы доходов банка.

Этот показатель, отражает удельный вес прибыли в общей сумме доходов коммерческого банка. Он показывает, какая часть доходов коммерческого банка идет на формирования прибыли. Если вычесть значение этого показателя (в долях единицы) из единицы, то будет получен показатель, характеризующий ту часть общей суммы доходов, которую банк направляет на возмещение своих расходов. Снижение этого показателя означает увеличение доли доходов банка, используемых на покрытие расходов, и одновременное снижение доли прибыли в доходах.

Для более точной оценки финансового положения банка используют и другие подходы.

Рентабельность всех активов - это обобщающий показатель прибыльности банка. Более узким показателем рентабельности является рентабельность активов, приносящих доход (доходных активов). Этот показатель именуют чистой процентной маржой банка.

Чистая процентная маржа - мера (степень) эффективности использования активов в зависимости от стоимости привлеченных банком ресурсов. Она определяется путем деления чистого процентного дохода на среднюю величину активов, приносящих доход. Басуния Т. Эволюция коммерческих банков в РФ// Банковское дело.2005. №7

Формула определения чистой процентной маржи будет иметь вид: Процентная прибыль - Доходные активы.

Результат покажет, сколько банк получил доходов на каждый вложенный в кредитные операции 1 рубль.

Данный коэффициент характеризует степень прибыльности активных операций. Поскольку не все активы приносят банку доход, то для выявления реального уровня рентабельности при расчете данного коэффициента корректируется знаменатель: вся сумма активов уменьшается на сумму активов, не приносящих доход. Тем самым определяется размер прибыли на 1 денежную единицу доходных активов.

Анализ значений данного показателя позволяет отделить активы, являющиеся источником дохода банка, от прочих активов.

Отношение прибыли к общим активам не дает нам необходимой информации о том, как банк работает с точки зрения интересов его собственников.

Количество акций в обращении

Этот показатель используется для оценки доходности своих вложений.

Однако, сравнить доходы на акцию отдельных банков трудно, так как возможны различия в уровне выплачиваемого дивиденда. Другой недостаток метода сопоставления прибыльности банков на основе дохода на 1 акцию проявляется в тех случаях, когда быстро растущий банк в целях обеспечении достаточной капитальной базы вынужден осуществить новую эмиссию акций. Это влечет за собой снижение дохода на 1 акцию. После такого выпуска невозможно определение эффективности работы банка с помощью данного показателя. Тем не менее, для оценки динамики массы прибыли целесообразно использовать именно этот показатель, поскольку данные о сумме прибыли не несут всей необходимой информации.

Для банкиров и акционеров представляет интерес также показатель нормы прибыли на капитал (рентабельность капитала). Доход на 1 акцию, отнесенный к показателю балансовой стоимости в расчете на 1 акцию, показывает норму прибыли одной денежной единицы оплаченного акционерного или совокупного капитала банка (иначе говоря, определяет, насколько эффективно использовались средства собственников в течение года).

Показатель рентабельности совокупного капитала совпадает с нормой прибыли на акционерный капитал, если капитал банка полностью принадлежит держателям акций; т.е. состоит из следующих элементов: обыкновенные акции, привилегированные акции, перераспределенная прибыль и резервный капитал.

Прибыльность работы можно оценить, используя показатели, характеризующие соотношение операционных доходов и расходов банка.

Это важно, чтобы выявить тенденции в динамике прибыльности банка и факторы, их обусловившие. На рост операционных доходов влияют: повышение процентных ставок по ссудам и инвестициям и увеличение доли инвестиций, приносящих повышенный доход.

Интерес для анализа представляет такой показатель деятельности банка, как норма эффективности, который характеризует способность банка контролировать затраты, не связанные с выплатой процентов по операциям.

Она определяется как отношение других расходов банка к общей величине всех его доходов.

В банковской практике используются и другие относительные показатели, характеризующие прибыльность работы банка.

Чтобы наиболее полно оценить полученные показатели, необходимо их сравнить за ряд лет, а также с аналогичными показателями других банков или средними по группам банков с соответствующими суммами активов.

Прибыль, которая используется для оценки работы банка, - это итоговый показатель. Однако следует выяснить за счет каких факторов она получена и как эта прибыль используется в дальнейшем: на накопление или потребление. Бытующее представление о том, что надежность банка определяется размером его прибыли и выплачиваемых дивидендов, более чем спорно. Напротив, высокий дивиденд еще не показатель высокоэффективной деятельности кредитного учреждения. Прибыль должна рассматриваться с позиции ее достаточности для роста банковского капитала, в связи с чем ее рациональнее уберечь от чрезмерного распределения на потребительские цели. Масса прибыли сама по себе далеко не исчерпывающий показатель. Ее необходимо сравнивать с другими показателями характеризующими деятельность банка.¹⁸ Финансовая академия при Правительстве РФ. Нововведения в банковском бизнесе России/ Отв.ред. Э.А. Уткин- М.:ФА-2006

2.5 Анализ рентабельности банка

Для анализа рентабельности банка целесообразно использовать также факторный анализ рентабельности банка.

Сущность факторного анализа заключается в последовательном рассмотрении количественных, качественных и структурных факторов, влияющих на исследуемый показатель. Например, выделяют следующие критические факторы уровня прибыльности, которые свидетельствуют, что банк приближается к своему краху:

- коэффициенты прибыльности ниже средних значений для данной группы банков;

- отрицательная динамика процентной маржи;

- недостаток резерва для покрытия убытков по ссудам;

- сильное влияние непредвиденных доходов на прибыль банка;

- темпы роста дивидендов выше темпов роста собственного капитала.

Для использования факторной модели анализа исследуемый показатель следует представить в виде ряда факторных показателей, связанных между собой.

Таким образом, анализ финансовых результатов деятельности банка проводится по разным направлениям и имеет множество аспектов. Вместе с тем результаты анализа финансового состояния банка должны всегда сопоставляться с данными анализа его ликвидности. Показатели прибыльности и ликвидности банка обычно имеют разнонаправленный характер. В этом случае банком признается обеспечение максимальной нормы прибыли при одновременном выполнении всех экономических нормативов. Банковские операции/Под.ред. О.И. Лаврушина.- М.: ИНФРА-М.2006

Прибыль, главный показатель результативности работы банка, за 2008 год составила 86 т.р.

Прибыль к активам является основным коэффициентом, позволяющим дать первую количественную оценку рентабельности банка.

Рекомендуемый специалистами Мирового банка в результате обобщения банковского опыта, нормативный уровень коэффициента колеблется от 1,15% до 0,35%.

Соотношение чистой прибыли и суммы доходов составляет 5,1% (86 т.р. / 1683 т.р. х 100%). Следовательно 94,9% (100%-5,1%) доходов банк направляет на возмещение своих расходов (в прошлом году 78,1%). Снижение этого показателя по сравнению с предыдущим годом показывает, что по банку увеличивается доля доходов используемых на покрытие расходов и одновременно снижается доля прибыли в доходах.

Как следует, из произведенных расчетов, по сравнению с прошлым годом отдача на рубль собственного капитала снизилась.

Для рассмотрения рентабельности активов приведем следующую таблицу.

Таблица 6 - Анализ рентабельности активов

Активы	На 1.01.02 (Т-Р-)	Уд. вес (%)	На 1.01.03 (т.р.)	Уд. вес (%)	Отклонив (+;-)
1) неприносящие доход - касса и корсчет	15211	61.7	1639	6.5	-13572
- счета в ЦБ РФ	1822	7.4	2017	8.0	+195
- ОС и НМА за - износа	266	1.1	279	1.1	+13
- межфилиальные расчеты	7365	29.9	21183	84.2	+13818
- прочие активы	2	0.008	3		+1
Итого подраздел 1	24666	100	25121	99.8	+455
2) приносящие доход - ссудная задолженность			42	0.2	+42
Итого подраздел 2	-	-	42	0.2	+42
Итого активов	24666	100	25163	100	+497
Пассивы
1) собственные средства: - резервы			4	0.2	+4
- фонды	2	0.008	2	0.008	-
- Итого подраздел 1	2	0.008	6	0.02	+4
2) привлеченные средства - юр.лиц			3500	13.9	+3500
- физических лиц	79	0.3	94	0.4	+15
Итого подраздел 2	79	0.3	3594	14.3	+3515
3)Срочные пассивы: - расчетные счета	24544	99.6	21559	85.7	-2685
- средства в расчетах	41	0.2	4	0.2	-37
Итого подраздел 3	24585	99.7	21563	85.9	-3022
Итого пассивов	24666	100	25163	100	+497

Из выше приведенной таблицы можно сделать вывод, что высоколиквидные активы (касса и корсчет в РКЦ) на 1.01.2008 года, в сумме 1639 т.р., покрывают остатки на клиентских счетах, в сумме 3594 т.р., на 45.6%, т.е. ликвидность баланса достаточная.

Возросла доля работающих активов на 42 т.р., однако их удельный вес в общей сумме активов незначительный.

Реальный уровень прибыльности работающих активов характеризует коэффициент процентной маржи.

30 т.р.

К =х 100% = 0,7%.

42 т.р.

Данный коэффициент показывает, что на 1 руб. доходных активов банк получил убыток 30 копеек, что свидетельствует об убыточности кредитных операций банка в 2006 году. Прошлогодний коэффициент составлял 8.7%.

Для того, что бы выяснить, что повлияло на снижение прибыли банка

или рост расходов используется показатель доходности активов: 86 т.р.
К=х100%= 5.2%. 1654 т.р.

Снижение прибыли в большей части произошло за счет увеличения расходов, и в меньшей части за счет снижения доходности активных операций.

Таблица 7 - Факторный анализ рентабельности банка.

	2007 год	2008 год
Непроцентные доходы/Активы	0.061	0.067
Процентные доходы/Активы	0.001	0.001
Итого доходов/Активы	0.062	0.068
Резерв на потери по ссудам/Активы		0.001
Расходы по АУП/Активы	0.024	0.036
Расходы по операциям с инвалютой/Активы	0.002	0.001
Процентные расходы/Активы	0.002	0.001
Прочие расходы/Активы	0.002	0.025
Итого расходов/Активы	0.030	0.064
Рентабельность активов	0,032х100%=3,2%	0.004х100%=0.4%

Из приведенных данных видно, что на снижение рентабельности активов, повлияло, в большей степени, рост непроцентных расходов (расходы на содержание аппарата управления, содержание зданий и сооружений и т.д.).

прибыль рентабельность банк финансовый

Заключение

Прибыль является основным показателем оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В дипломной работе раскрыты основные понятия прибыли, ее виды, источники формирования и резервы ее увеличения. Основные аспекты управления прибылью и рентабельностью в работе рассмотрены на примере банка.

Основными факторами, влияющими на доходы банков являются:

1. Качество кредитного портфеля, в том числе и межбанковского. Чем ниже качество кредитного портфеля, тем больше требуется резервов и собственного капитала. Чем выше качество кредитного портфеля, тем меньше вероятность ее не возврата или задержки погашения ее и процентных доходов.

2. Важным по значению фактором получения доходов является работа на рынке ценных бумаг. Размер доходов зависит от размера и структуры инвестиций и доходности различных видов ценных бумаг.

Доходы и убытки от ценных бумаг, связанные с изменением рыночной стоимости последних, не выделяются как самостоятельная статья операционных доходов в отчете о доходах. Причина этого состоит в том, что доходы и убытки не рассматриваются от случая к случаю и зависят от внешних условий, которые, как правило, не поддаются воздействию со стороны руководства банка.

3. Большую роль на доходы банков оказывают фактор увеличения объемов операций с иностранной валютой. В условиях нестабильности валютной системы, частных и значительных колебаний валютных курсов выигрыши и потери могут быть существенными. Поэтому при анализе результатов деятельности банков на базе аналитического учета необходимо выявить удельный вес операций в различных иностранных валютах, курсовые соотношения этих валют с курсом ЦБ РФ.

4. Увеличение прочих доходов банка - комиссионные. В основном комиссия полученная по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, по скорым платежам, по выданным гарантиям и др.

6. Снижение операционных расходов. Особое внимание нужно уделять двум группам статей: административно-хозяйственные и создание обязательных и прочих резервов. Административно-хозяйственные расходы состоят из расходов на выплату зарплаты служащим, социальных отчислений, канцелярские, телефонные, почтово-телеграфные, транспортные, рекламные и др., изменение фонда зарплаты должно рассматриваться в увязке с развитием операций банка.

Предложения по улучшению финансового состояния банка.

Активизировать работу по продаже средств на рынке МБК.

Осуществлять в пределах свободных кредитных ресурсов, кредитование предприятий. При этом обратить особое внимание обратить на финансовое положение ссудозаемщика, технико-экономическое обоснование кредита, бизнес-план.

В связи с отсутствием в регионе рынка ценных бумаг, при посредничестве московского банка-корреспондента произвести вложения в государственные долговые обязательства обращающиеся на ОРЦБ.

По согласованию с банками - корреспондентами проводить «быстрые» и клиринговые платежи (за данные услуги взимать комиссию).

Провести работу по внедрению в банке системы международных денежных переводов (типа Money Gram, Western Union).

Список использованной литературы

Банковское дело/Под редакцией О.И. Лаврушина О.И.-М:Банковский и биржевой научно-консультационный центр2004 года.

Г.С. Панова, "Анализ финансового состояния коммерческого банка" М, Финансы и статистика, 2004 года-45с.

Банковское дело/Под редакцией Колесникова В.И., Кроливецкой Л.И. М:Финансы и статистика, 2004 г. - 300 с.

Финасовый анализ в коммерческом банке",Шеремет А.Д. Щербакова Г.Н., М./ФиС", 2005 г.

Комплексный экономический анализ в управлении коммерческим банком", Баканов М.И, Смирнова Л.Р., М., МГУ, 2004 г.

Анализ финансового состояния коммерческого банка", Панова Г.С., М., "ФиС", 2004 г.

Операции коммерческих банков. Ширинская Е.Б. М., "ФиС", 2004.

Специализированный методический журнал« Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке», №2 за 2006 год.

Финансовая академия при Правительстве РФ. Нововведения в банковском бизнесе России/ Отв.ред. Э.А. Уткин- М.:ФА-2006

Г. С. Панова, «Анализ финансового состояния коммерческого банка» М. «ФиС», 2005-45С

О.И.Лаврушин. Проблемы реформирования банковской системы в России/Бизнес и Банки. 2006.№1-2.

В.В Геращенко. Рейтинговая система оценки/ Деньги и кредит.2005.№5

Финансы предприятий/ Под.ред. В.В.Ковалев, В.В. Ковалев- М.:ТК-ВЕЛБИ,2004.

Гражданский кодекс РФ.М., 2005.

Банки и банковские операции/Под.ред. Е.Ф. Жукова.- М.: ЮНИТИ, 2005.

Банковские операции/Под.ред. О.И. Лаврушина.- М.: ИНФРА-М.2006.

Руководство по кредитному менеджменту: Пер. с англ./ Под. Ред. В.Эдвардса. -М.:АО « Консалт- Банкир»,2004

Финансовый менеджмент в коммерческом банке/ Под.ред. Ю.С.Масленченкова- М.: Перспектива, 2007.

Международные валютно-кредитные и финансовые отношения: Учебник/ Под.ред. Л.Н. Красавиной. М.,2007.

Вестник Банка России.2007 №61

Организация деятельности ЦБРФ: Учеб. пособ./ Под.ред. Л.Н. Белоглазовой, Н.А. Савикекой. СПб.,2005.