Организация кредитования бизнеса в современных условиях

- Валюта кредита: тенге, доллары США.

- Условия погашения: Аннуитетные платежи, равные доли (при наличии положительной кредитной истории в Казкоммерцбанке).

- Погашение вознаграждения: ежемесячно.

Обеспечение:

- Предоставление как ликвидного, так и слаболиквидного обеспечения;

Цель:

- Пополнение оборотных средств

Программа «Бизнес-Экспресс Плюс»

Условия программы:

- Обязательное условие для новых Заемщиков программы - размещение мин. 10% (мин. сумма 15 000 тенге или $ 100) на депозитах Банка от полученных кредитных средств.

- Срок кредита:

новым Заемщикам до 12 мес.,

повторным заемщикам до 18 мес.

- Сумма кредита:

до 650 000 тенге - новым Заемщикам

до 1 200 000 тенге повторным Заемщикам

- Валюта кредитования: тенге,

- Ставка вознаграждения:

новым Заемщикам от 28%;

повторным заемщикам от 26%;

- Срок кредита:

новым Заемщикам до 12 мес.,

повторным заемщикам до 18 мес.

- Погашение основного долга и вознаграждения по кредиту: ежемесячно равными взносами - аннуитет

Цели кредитования:

-пополнение оборотных средств;

-инвестиции.

Программа

«Бизнес-недвижимость»

Условия:

- Срок кредитования: до 10 лет;

- Сумма кредита/кредитной линии: от 10 000 долларов США (1 500 000 тенге) до 1 000 000 долларов США (150 000 000 тенге),

- Возможен льготный период по погашению основного долга;

- Возможно страхование/ремонт/реконструкция приобретаемой коммерческой недвижимости за счет кредитных средств.

Основное обеспечение - приобретаемая готовая коммерческая недвижимость;

Цель кредитования:

Приобретение готовой коммерческой недвижимости (в т. ч. кредит для проведения ремонта/реконструкции приобретаемой коммерческой недвижимости).

Программа «Золотое решение»

Условия программы:

- Предоставление кредитных средств под залог любого из вкладов юридических и физических лиц в АО «Казкоммерцбанк»;

- Срок кредита: до 5 лет;

- Сумма кредита: до 65 000 000 тенге;

- Погашение основного долга:

ежемесячно, льготный период 12 месяцев (при 100% и 50% покрытия депозитом);

- Возможность погашения кредита депозитом;

- Погашение вознаграждения по кредиту: ежемесячно;

- Ставка вознаграждения по кредиту при 100% обеспечении действующего депозита: процентная ставка депозита + 4,5% годовых (при соответствии валют).

Обеспечение:

- банковский вклад.

Цель кредитования:

- инвестиции;

- на пополнение оборотных средств.

Итак, были рассмотрены программы кредитования для малого и среднего бизнеса двух крупнейших банков Казахстана. В любом случае, выбор программы в любом банке зависит от суммы кредита, цели и обеспечения, предоставляемого в залог. Самый простой вариант выбора - обращение в кредитную службу банка для предварительной консультации. Предпринимателю желательно обратиться в несколько банков, для того чтобы выбрать наиболее подходящую и удобную программу кредитования.

Порядок предоставления банковских займов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям состоит из следующих основных этапов:

- оценка заявок на получение финансового инструмента (банковского займа);

- принятие решения о предоставлении банковских займов;

- предоставление банковских займов.

Первый этап включает в себя:

1) Проведение предварительной оценки и экспресс-анализа заявки.

При обращении клиента за получением банковского займа сотрудник службы кредитования консультирует клиента по общим условиям предоставления банковских займов, в случае приемлемости условий и соответствия клиента требованиям Банка предлагает заполнить формы заявок на получение кредита. Получив заполненную форму, менеджер службы кредитования производит необходимые проверки потенциального заемщика в различных базах данных. Если эта проверка показала наличие у предпринимателя отрицательной кредитной истории или нахождение предпринимателя в списках лиц, не рекомендуемых к кредитованию, Банк вправе отказать в получении займа. Далее проводится предварительная оценка проекта или экспресс-анализ. В случае если согласно проведенной предварительной оценке проекта либо проведенному экспресс-анализу проект считается возможным для финансирования, сотрудник службы кредитования просит клиента дополнительно к заполненным формам представить документы, необходимые для проведения более полного анализа, перечень которых уже указывался ранее.

2) Экспертиза проекта

Получив и проверив полноту пакета документов, сотрудник кредитной службы одновременно направляет необходимые документы для проведения экспертизы следующим подразделениям: юридической службе, службе кредитного анализа, службе безопасности и службе по оценке залогового обеспечения.

Юридическая экспертиза заключается:

1) в анализе правового статуса заемщика в связи с привлечением финансовых инструментов, в том числе банковских займов, и получением от банка других услуг; в анализе правового статуса заемщика в связи с предоставлением в залог имущества в обеспечение исполнения своих обязательств перед Банком;

2) в определении лица (органа) заемщика/залогодателя, уполномоченного принимать решение о привлечении финансового инструмента (кредитной линии либо банковского займа/аккредитива/гарантии/овердрафта) и/или о залоге имущества, предлагаемого в обеспечение;

3) в определении лица, уполномоченного представлять интересы заемщика в отношениях с третьими лицами;

4) в анализе предлагаемого обеспечения (определение возможности принятия в залог предлагаемого имущества в обеспечение исполнения обязательств по возврату финансового инструмента (кредитной линии либо банковского займа/аккредитива/гарантии/овердрафта), в том числе определение правового режима имущества, предлагаемого банку в залог);

5) в проверке контрактов/договоров, используемых Заемщиком для его текущей деятельности и/или для финансируемой деятельности только в случае необходимости, определяемой юридической службой;

Службой безопасности осуществляется проверка репутации клиента. Служба по оценке залогового обеспечения проводит оценку предлагаемого залогового обеспечения и представляет заключение по форме, установленной регламентом работы с предметами залога и внутренними документами Банка. При оценке залогового обеспечения служба по оценке залогового обеспечения проверяет наличие предмета залога и его состояние в порядке, определенном Регламентом работы с предметами залога и другими внутренними документами Банка.

Экономический анализ проекта производится службой кредитного анализа на основании необходимых документов (кредитную заявку, бухгалтерскую и финансовую отчетность, расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности, технико-экономическое обоснование, справку о среднемесячных оборотах по текущим счетам, договоры/контракты и в случае необходимости другие документы), высчитываются все необходимые для анализа финансовые коэффициенты, соответствуют ли они нормативным требованиям, и составляется предложение по финансированию.

Сотрудник кредитной службы после сбора заключений всех структурных подразделений (предложение по финансированию службы кредитного анализа, юридическое заключение, заключение службы по оценке залогового обеспечения, заключение службы безопасности) направляет их риск-менеджеру для проведения оценки риска данного проекта. Риск-менеджер дает заключение по проекту.

Второй этап - принятие решения о предоставлении банковского займа - проходит следующим образом:

После завершения всех необходимых процедур по экспертизе заявки сотрудник кредитной службы готовит пакет заключений, представляемый на одобрение кредитного комитета. Пакет заключений включает в себя документы с подбором их в следующем порядке:

- заключение сотрудника службы кредитования;

- резюме или предложение по финансированию службы кредитного анализа;

- юридическое заключение;

- заключение службы по оценке залогового обеспечения;

- заключение службы безопасности;

- заключение риск-менеджера.

На заседании кредитного комитета проект представляет и защищает сотрудник службы кредитования и кредитный аналитик, проводивший экономический анализ проекта.

В случае если кредитный комитет принял решение отказать клиенту в предоставлении финансового инструмента (банковского займа), то сотрудник службы кредитования после получения решения кредитного комитета направляет клиенту письмо об отказе в финансировании с указанием причин отказа и по описи возвращает клиенту представленные ранее документы.

В случае принятия кредитным комитетом положительного решения, переходим к следующему этапу - предоставлению займа. Сотрудник службы кредитования формирует полное рабочее кредитное досье. Далее оформляет договор о предоставлении кредита и дополнительные соглашения к нему по типовым формам, утвержденным уполномоченным органом Банка.

Договор в обязательном порядке должен быть постранично завизирован ассистентом сотрудником службы кредитования. Данные визы свидетельствуют:

1) о наличии всех правоустанавливающих и идентификационных документов на предмет залога;

2) о соответствии условий договоров решению уполномоченного кредитного комитета;

3) о наличии всех необходимых согласий на залог и внесудебную реализацию предмета залога;

4) о соответствии договоров утвержденным уполномоченным органом Банка формам.

В случае отсутствия замечаний по тексту документов у руководителя службы кредитования, договора/дополнительные соглашения передаются на подпись заемщику.

Согласно правил АФН от 23.02.2007 №49 "Правила ведения банками документации по кредитованию" договор о предоставлении кредита должен содержать:

1) цель кредита, соответствующую бизнес-плану или технико-экономическому обоснованию займа и/или заявлению, представленных заемщиком;

2) общую сумму кредита;

3) валюту кредита;

4) сроки погашения кредита и вознаграждения по нему;

5) способ погашения кредита;

6) обеспечение (вид, сумма), за исключением кредита, предоставляемого без обеспечения;

7) размер ставок вознаграждения;

8) виды и сроки отчетности, представляемой заемщиком - юридическим лицом банку;

9) ответственность сторон за нарушение обязательств;

10) указание о наличии согласия заемщика на предоставление сведений о нем в кредитные бюро, а также информации, связанной с исполнением сторонами своих обязательств.

Договор о предоставлении кредита, обеспечению исполнения обязательств заемщиком, уступке требования или переводу долга по кредиту, заключаемый банком без использования типовой формы договора, утвержденной уполномоченным органом банка либо с изменением такой типовой формы, визируется руководителем юридической службы банка в целях подтверждения его соответствия требованиям законодательства Республики Казахстан.

Изменение условий (реструктурирование) кредита оформляется письменно подписанием дополнительного соглашения в соответствии с решением уполномоченного органа банка о внесении соответствующих изменений и дополнений в договор о предоставлении кредита, договор залога, другие договоры, связанные с исполнением обязательств по договору о предоставлении кредита. Данные изменения визируются руководителем юридической службы банка.

Рассмотренный порядок поэтапного предоставления кредита является обобщенным, у разных банков могут немного варьироваться действия кредитных менеджеров, немного отличается по содержанию порядок выдачи займов, выдаваемых по линиям мировых банков развития, таких как Европейский банк Реконструкции и Развития, Исламский Банк Развития и т.д.

Мы рассмотрели порядок кредитования предприятий в банках, во второй главе перейдем непосредственно к оценке финансового состояния предприятия для дальнейшего проведения анализа привлечения этим предприятием банковского кредита.

1.2 Роль кредита в современных условиях

Роль кредита в рыночной экономике трудно переоценить. Кредит обеспечивает трансформацию денежного капитала в ссудный и выражает отношения между кредиторами и заемщиками. При его помощи свободные денежные капиталы и доходы предприятий, личного сектора и государства аккумулируются, превращаются в ссудный капитал, который передается за плату во временное пользование.

Капитал физически, в виде средств производства, не может переливаться из одних отраслей в другие. Этот процесс осуществляется обычно в форме движения денежного капитала. Поэтому кредит в рыночной экономике необходим прежде всего как эластичный механизм перелива капитала из одних отраслей в другие и уравнивания нормы прибыли.

Кредит разрешает противоречие между необходимостью свободного перехода капитала из одних отраслей производства в другие и закрепленностью производственного капитала в определенной натуральной форме. Он позволяет также преодолевать ограниченность индивидуального капитала. В то же время кредит необходим для поддержания непрерывности кругооборота фондов действующих предприятий, обслуживания процесса реализации производственных товаров.

Ссудный капитал перераспределяется между отраслями, устремляясь с учетом рыночных ориентиров в те сферы, которые обеспечивают получение более высокой прибыли или которым отдается предпочтение в соответствии с общенациональными программами. Поэтому кредит выполняет перераспределительную функцию. Эта функция носит общественный характер и активно используется государством в регулировании производственных пропорций и управлении совокупным денежным капиталом.

Кредит способен оказывать активное воздействие на объем и структуру денежной массы, платежного оборота, скорость обращения денег. Благодаря кредиту происходит более быстрый процесс капитализации прибыли, а следовательно, концентрации производства.

Кредит стимулирует развитие производственных сил, ускоряет формирование источников капитала для расширения воспроизводства на основе достижений научно-технического прогресса. Регулируя доступ заемщиков на рынок ссудных капиталов, предоставляя правительственные гарантии и льготы, государство ориентирует банки на преимущественное кредитование тех предприятий и отраслей, деятельность которых соответствует задачам осуществления общенациональных программ социально экономического развития. Государство может использовать кредит для стимулирования капитальных вложений, жилищного строительства, экспорта товаров, освоения отсталых регионов.

Без кредитной поддержки невозможно обеспечить быстрое и цивилизованное становление фермерских хозяйств, предприятий малого и среднего бизнеса, внедрение других видов предпринимательской деятельности на внутригосударственном и внешнем экономическом пространстве.

1.3 Вопросы совершенствования организации кредитования бизнеса в трудах ученых и практике

В современной научной литературе неоднократно предпринимались попытки не только обозначить и раскрыть сущность принципов кредитования, но и выделить их целевые группы: общие и специальные, основные и дополнительные. Как правило, безапелляционно называют три основных принципа банковского кредитования, представляющих собой, как отмечают некоторые ученые, "основу, главный элемент системы кредитования, поскольку отражают сущность и содержание кредита, а также требование объективных экономических законов, в том числе и в области кредитных отношений". Речь идет об условиях возвратности, платности и срочности.

Основным же квалифицирующим признаком отнесения принципов банковского кредитования к правовым принципам на протяжении трех десятилетий (60-е, 70-е и 80-е годы) выступал их нормативный характер. В частности, в начале 60-х Н.С. Малеин писал, что "принципы банковского кредитования находят свое отражение в нормативных актах, регулирующих кредитно-расчетные отношения, и служат основой контроля рублем за хозяйственной деятельностью со стороны банка". А в конце 80-х уже другой ученый А.И. Масляев указывал на то, что "правовое регулирование расчетных и кредитных отношений характеризуется рядом основных нормативно закрепленных положений - принципов расчетов и кредитования". Таким образом, можно утверждать, что господствующая доктрина эпохи социализма относила принципы банковского кредитования к разряду правовых принципов. Под последними же было принято понимать "руководящие положения советского права, его основные начала, выражающие объективные закономерности, тенденции и потребности общества, определяющие сущность всей системы, отрасли или института права и имеющие в силу их правового закрепления общеобязательное значение"

Методологические основы концепции устойчивого развития кредитования были заложены в трудах А. Пигу, Г. Сиджвика, А.Смита и И. Фишера. Позднее эти вопросы рассматривались в работах таких известных ученых, как В. Вернадский, Дж. М. Кейнс, Г. Хардин, Д. Хикс. В разработку проблемы становления устойчивого развития как неотъемлемой составляющей продолжения жизни цивилизации внесли свой вклад исследования российских ученых А. Гранберга, В. Данилова-Данильяна, В. Коптюга, А. Пилиева, А. Урсула. Среди зарубежных авторов данный вопрос наиболее полно освещен в трудах Д. Кортена, Ти. Дж. Роджерса, С. Шмидхейни.

Вопрос роли банковского сектора в устойчивом развитии экономики рассмотрен в трудах таких российских ученые как О. Лаврушин, м. Мамута А. Острогорский, С. Туркин. Среди зарубежных ученых, специализирующихся на анализе значения банковской системы в интеграции императивов устойчивого развития в деятельность хозяйствующих субъектов, следует выделить Я. Джаапа, М. Дже-укена, Ф. Зораквина, А. Ланзавечина, С. Шмидхейни, М. Юнуса.

Теоретические основы кредитования в современных условиях были исследованы в работах российских ученых-экономистов, среди которых: А. Архипов, Е. Балацкий, Ю. Благов, С. Губанов, В. Овчинников, А. Семин, И. Соболева. Значимый вклад в разработку данной проблемы внесли зарубежные ученые Дж. Гембрелл, К. Жор-жес, Д. Макей, М. Портер, М. Фридман, Е. Херст.

Изучению проблем финансирования субъектов малого бизнеса посвящены труды ученых: А.В.Бусыгина, О.В.Гончарук, В.Я. Горфинкель, В.В.Иванова, A.M.Игнатьева, А.Б.Крутик, М.Г.Лапуста, М.Г.Муравьева, В.В.Радаева, В.Е.Савченко, Я.В.Соколова, В.А.Швандара и др.

Отмечая безусловную ценность научного вклада отечественных и зарубежных ученых в исследование проблем кредитования бизнеса, следует отметить, что существует ряд нерешенных проблем методологического характера, связанных с выявлением принципов и факторов стабильного финансового развития малого бизнеса, отсутствием концепции, комплексно увязывающей различные методы, классификационные виды и формы обеспечения финансовой стабильности малых организаций.

Глава 2. Организационно-экономическая характеристика ТОО «АзияТехСтрой»

2.1 Организационно - экономическая характеристика ТОО «АзияТехСтрой»

Товарищество с ограниченной ответственностью «АзияТехСтрой»

зарегистрировано в Управлении юстиции Западно-Казахстанской области как многопрофильное предприятие, свидетельство о государственной регистрации юридического лица № 4049-1926-ТОО от 25 января 2001года, свидетельство о государственной перерегистрации юридического лица № 4049-1926-ТОО от 28 марта 2003года.

Свидетельство налогоплательщика Республики Казахстан серия 27 № 0005739 выдано 10.01.2003г подтверждающее государственную регистрацию в качестве налогоплательщика с 21.05.2001г по месту нахождения и присвоен регистрационный номер налогоплательщика (РНН) 27180047718.

Свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость серия 27305 № 0001956 выдано 01 февраля 2002 года.

В статистической карточке присвоен код по государственному классификатору ОКПО за № 39429512

ТОО «АзияТехСтрой» является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основе действующего законодательства Республики Казахстан и своего Устава. ТОО «АзияТехСтрой» имеет самостоятельный баланс, расчетный счет 000467170 в Уральском филиале ОА «Казкоммерцбанк», печать с указанием своего наименования.

Предприятие ТОО «АзияТехСтрой» ремонтом и строительством зданий и сооружений.

Численность работников от 13 до 15 вместе с административным персоналом.

Финансовая и производственная деятельность ТОО «АзияТехСтрой» осуществляется на основе хозяйственной самостоятельности, хозяйственного расчета, самоокупаемости и самофинансирования.

Основной целью деятельности Товарищества является извлечение дохода.

Предметом деятельности Товарищества является ремонт квартир, зданий, сооружений.

ТОО «АзияТехСтрой» имеет государственную лицензию, предоставляющую право на выполнение строительно-монтажных работ на территории Республики Казахстан ГСЛ №004205 выдана 18 апреля 2001года, подлежит ежегодному подтверждению.

При формировании учетной политики ТОО «АзияТехСтрой» руководствуется следующими принципами, заложенными в основу Казахстанских стандартов бухгалтерского учета: начисление, непрерывная деятельность, понятность, значимость, существенность, достоверность, нейтральность, осмотрительность, завершенность, сопоставимость, последовательность, правдивое и беспристрастное представление. В области организации финансового и производственного учета, налогового учета ТОО «АзияТехСтрой» руководствуется Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете», Налоговым кодексом Республики Казахстан, Казахстанскими стандартами бухгалтерского учета. Учетная политика ТОО «АзияТехСтрой» действует более одного отчетного периода при условии, если не произойдет существенных изменений в финансово - хозяйственной деятельности предприятия, изменений в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Ремонтно-строительной деятельностью ТОО «АзияТехСтрой» занимается на основе договоров строительного подряда. Стоимость строительства определяется на основе договорных цен на строительную продукцию. Договора строительного подряда включают требования стандарта бухгалтерского учета. Доходы и расходы по договору подряда определяются с большей степенью достоверности и относятся к тем отчетным периодам, когда они имели место.

ТОО «АзияТехСтрой» в области расчетов строго руководствуется действующими нормативными актами и придерживается общегосударственной учетной политики. Все расчеты с бюджетом и по внебюджетным платежам ТОО с целью усиления расчетной дисциплины учитывает на соответствующих счетах Генерального плана счетов бухгалтерского учета.

Доход ТОО «АзияТехСтрой» направляется на возмещение материальных затрат, выплату заработной платы, оплату обязательных платежей и налогов. Чистая прибыль ТОО «АзияТехСтрой» принадлежит собственникам и распределяется ими самостоятельно согласно учредительного договора Товарищества и Устава.

ТОО «АзияТехСтрой» в своей деятельности организовывает финансовый и производственный учет согласно требованиям, определенными в Налоговом Кодексе Республики Казахстан. Учет всех видов доходов и вычетов организует в рекомендованной системе налоговых учетных регистров, в бухгалтерском учете применяется метод начислений.

Внутренний предварительный контроль за совершаемыми хозяйственными операциями возлагается непосредственно на директора и главного бухгалтера.

Имущество Товарищества образуется за счет первоначальных взносов участника в уставный капитал, дополнительных взносов, доходов от хозяйственной и предпринимательской деятельности, а также за счет заемных средств и другого имущества, приобретенного или полученного Товариществом в установленном порядке.

По решению Участника может быть изменен размер уставного капитала Товарищества:

- Уменьшение уставного капитала Товарищества ниже минимального размера, установленного законодательством на момент его государственной регистрации не допускается.

Высшим органом Товарищества является Участник.

К исключительной компетенции Участника Товарищества относятся:

-изменение устава Товарищества, включая изменение размера его уставного капитала, места нахождения и фирменного наименования, или утверждение устава Товарищества в новой редакции;

- утверждения порядка и сроков предоставления участникам товарищества и приобретателям долей информации о деятельности товарищества.

-образование исполнительного органа Товарищества и досрочное прекращение его полномочий, а также принятие решения о передаче Товарищества или его имущества в доверительное управление и определение условий такой передачи;

-избрание и досрочное прекращение полномочий ревизионной комиссии (ревизора) Товарищества, а также утверждение отчетов и заключений ревизионной комиссии (ревизора) Товарищества;

-утверждение годовой финансовой отчетности и распределение чистого дохода;

-утверждение внутренних правил, процедуры их принятия и других документов, регулирующих внутреннюю деятельность Товарищества;

-решение об участии Товарищества в иных хозяйственных товариществах, а также в некоммерческих организациях;

-решение о реорганизации или ликвидации Товарищества;

-назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов;

-решение о залоге всего имущества Товарищества;

-решение о внесении дополнительных взносов в имущество Товарищества, в соответствии со статьей 39 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью».

Участник Товарищества вправе принять к рассмотрению любой вопрос, связанный с деятельностью Товарищества.

Исполнительным органом Товарищества является Директор, который подотчетен учредителю и организует выполнение его решений. При назначении Директора учредителем, трудовые отношения регулируются в соответствии с трудовым законодательством.

Полномочия Директора Товарищества:

-без доверенности действует от имени Товарищества;

-выдает доверенность на право представлять Товарищество, в том числе доверенности с правом передоверия;

-в отношении работников Товарищества издает приказы о назначении их на должность, об их

переводе и увольнении, определяет систему оплаты труда, устанавливает размеры должностных окладов и персональных надбавок, решает вопросы премирования, принимает меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

-осуществляет иные полномочия, не отнесенные к исключительной компетенции высшего органа.

Товарищество осуществляет бухгалтерский учет результатов своей деятельности, ведет статистическую и финансовую отчетность в соответствии с действующими в Республике Казахстан правилами. Товарищество несет ответственность в соответствии с законодательством за несоблюдение достоверности и порядка ведения учета и отчетности.

Для проведения ревизий может быть привлечен внешний аудитор.

Чистый доход, полученный Товариществом по результатам его деятельности за год, распределяется в соответствии с решением Участника Товарищества.

Возможные убытки Товарищества покрываются за счет резервного фонда в случае его создания в Товариществе. При недостатке средств резервного фонда или в случае отсутствия резервного фонда решение об источниках покрытия убытков принимается участником.

Директор вправе осуществлять наем работников на основе индивидуальных трудовых договоров.

Товарищество гарантирует предоставление работникам всех социально-экономических прав, определяемых законодательством Республики Казахстан.

Трудовые доходы каждого работника не ограничиваются максимальными размерами и облагаются налогами в соответствии с установленными правилами.

Товарищество самостоятельно определяет формы и систему оплаты труда, предусматривает в индивидуальных трудовых договорах размеры тарифных ставок и окладов, рассматривая при этом государственные тарифы как минимальную гарантию оплаты труда работников и специалистов соответствующей квалификации.

Товарищество обязано обеспечить для всех работающих безопасные условия труда и несет ответственность в установленном законодательством порядке за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности.

Порядок и сроки предоставления участникам товарищества и приобретателям долей информации о деятельности товарищества.

Информация о деятельности товарищества предоставляется в течении 10 рабочих дней на основании письменного запроса участников товарищества или доли приобретателей.

Устав составлен в трех экземплярах, каждый из которых имеет одинаковую юридическую силу.

Таблица 3. Структура основных средств ТОО «АзияТехСтрой»

Наименование группы	Первоначальная стоимость, тенге.	Удельный вес, в процентах
1.Здания	1412030,491	82,70
2.Машины и оборудование	36920,832	2,16
3.Транспортные средства	249069,426	14,59
4.Прочие	9316,800	0,55
Всего	1707337,549	100

Как показывает таблица, наибольший удельный вес в общей стоимости основных средств занимает группа “Здания” - на неё приходится 82,70%. Это говорит о том, что первоначальная стоимость в этой группе самая большая. На втором месте стоит группа “Транспортные средства” - её удельный вес составляет 14,59%. Машины и оборудование занимают всего 2,16% в общей стоимости. И самая маленькая доля приходится на прочие основные фонды - 0,55%.

Улучшение показателей деятельности предприятий торговли во многом зависит от масштаба предприятия и рынка его функционирования. При этом эффективный (оптимальный) масштаб предприятия является объектом пристального внимания, как практических работников, так и ученых - экономистов.

Отдельные вопросы оптимального размера предприятия и влияния масштаба на финансовые результаты деятельности рассматривались в работах отечественных ученых (Булатов А.С., Горфинкель В.Я., Гальперин А.С., Максимова В.Ф, Райзберг Б.А.), а так же в зарубежной экономической литературе - Тюнен.Й., Чендлер А., Саймон Г., Кембелл Р. Макконел, Стенли Л.Брю, Ревентлоу П., Фишер С., Хорн В. и др. Экономисты в большинстве работ сосредоточили свое внимание на выявлении положительного и отрицательного эффектов от роста объемов деятельности и выявлении оптимального размера предприятий сферы производства.

2.2 Организация учетно - финансовой работы в ТОО «АзияТехСтрой»

В ТОО «АзияТехСтрой» бухгалтерский учет организован на основе журнально-ордерной системы. При этом применяется автоматизированный способ записи учетной информации для ведения синтетических и аналитических регистров и финансовых отчетов и неавтоматизированный (ручной) - для оформления первичных документов в момент совершения хозяйственных операций.

Директор определяет перечень работников, имеющих право подписи на организационно-распорядительных и финансово-расчетных документах, ежегодно и в случае смены полномочного лица в должности.

Хранение и уничтожение учетно-бухгалтерской информации в ТОО «АзияТехСтрой» производится согласно «Положению о делопроизводстве» в соответствии с постановлением Кабинета Министров РК.

Первичные документы создаются в соответствии с альбомом межведомственных форм первичной учетной документации.

В фирме определен следующий перечень первичных документов, содержание которых представляет коммерческую тайну:

- платежные поручения и выписки банка;

- расходные и приходные кассовые ордера;

- договоры поставки.

Директор определяет перечень лиц, имеющих доступ к этой информации, в объеме компетенции сотрудников.

В ТОО «АзияТехСтрой» в рамках синтетических счетов Генерального плана с учетом специфики деятельности фирмы разработан рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Налоговые расчеты и платежи производятся в соответствии с Указом Президента РК, имеющим силу закона «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

Порядок составления финансовой отчетности регулируется стандартами бухгалтерского учета: №2 «Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах», №3 «Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности» и №4 «Отчет о движении денежных средств».

Финансовая отчетность ТОО «АзияТехСтрой» состоит из бухгалтерского баланса, отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности, отчета о движении денежных средств, пояснительной записки к ним и другой дополнительной информации.

Бухгалтерский баланс ТОО «АзияТехСтрой» содержит информацию, определенную в стандарте бухгалтерского учета № 2 "Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах" и в "Методических рекомендациях по составлению отчетности", которые утверждены Приказом Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан.

Отчет о движении денежных средств ТОО «АзияТехСтрой» составляется в соответствии с требованиями стандарта бухгалтерского учета "Отчет о движении денежных средств". Необходимость составления отчета состоит в получении информации о поступлении и выбытии денежных средств предприятия за отчетный период, а также о его операционной, инвестиционной и финансовой деятельности за отчетный период.

Пояснительная записка к финансовой отчетности ТОО «АзияТехСтрой» - основной аналитический документ, составляемый на предприятии. В ней, в первую очередь, дана краткая оценка выполнения бизнес-плана по всем его разделам с раскрытием основных причин, положительно и отрицательно влиявших на работу предприятия в отчетном периоде. Вместе с тем в записке должен быть намечен план мероприятий по улучшению работы предприятия в следующем году.

Бухгалтерский учет производится в соответствии с типовым планом счетов бухгалтерского учета :

1000 - «Денежные средства»;

1100 - «Краткосрочные финансовые инвестиции»;

1200 - «Краткосрочная дебиторская задолженность»;

1300 - «Запасы»;

1400 - «Текущие налоговые активы»;

1500 - «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи»;

1600 - «Прочие краткосрочные активы».

2000 - «Долгосрочные финансовые инвестиции»;

2100 - «Долгосрочная дебиторская задолженность»;

2200 - «Инвестиции, учитываемые методом долевого участия»;

2300 - «Инвестиции в недвижимость»;

2400 - «Основные средства»;

2500 - «Биологические активы»;

2600 - «Разведочные и оценочные активы»;

2700 - «Нематериальные активы»;

2800 - «Отложенные налоговые активы»;

2900 - «Прочие долгосрочные активы».

3000 - «Краткосрочные финансовые обязательства»;

3100 - «Обязательства по налогам»;

3200 - «Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам»;

3300 - «Краткосрочная кредиторская задолженность»;

3400 - «Краткосрочные оценочные обязательства»;

3500 - «Прочие краткосрочные обязательства».

4000 - «Долгосрочные финансовые обязательства»;

4100 - «Долгосрочная кредиторская задолженность»;

4200 - «Долгосрочные оценочные обязательства»;

4300 - «Отложенные налоговые обязательства»;

4400 - «Прочие долгосрочные обязательства».

5000 - «Уставный капитал»;

5100 - «Неоплаченный капитал»;

5200 - «Выкупленные собственные долевые инструменты»;

5300 - «Эмиссионный доход»;

5400 - «Резервы»;

5500 - «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

5600 - «Итоговая прибыль (итоговый убыток)».

6000 - «Доход от реализации продукции и оказания услуг»;

6100 - «Доходы от финансирования»;

6200 - «Прочие доходы»;

6300 - «Доходы, связанные с прекращаемой деятельностью»;

6400 - «Доля прибыли организаций, учитываемых по методу долевого участия».

В конце отчетного периода счета данного раздела закрываются на счет 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)».

7000 - «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг»;

7100 - «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг»;

7200 - «Административные расходы»;

7300 - «Расходы на финансирование»;

7400 - «Прочие расходы»;

7500 - «Расходы, связанные с прекращаемой деятельностью»;

7600 - «Доля в убытке организаций, учитываемых методом долевого участия»;

7700 - «Расходы по корпоративному подоходному налогу».

В конце отчетного периода счета данного раздела закрываются на счет 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)».

8100 - «Основное производство»;

8200 - «Полуфабрикаты собственного производства»;

8300 - «Вспомогательные производства»;

8400 - «Накладные расходы».

2.3 Финансовый анализ деятельности ТОО «АзияТехСтрой»

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана со структурой баланса предприятия, степенью его зависимости от кредиторов, которая оценивается не только соотношением заемных и собственных источников средств. Это более многогранное понятие, включающее оценку и собственного капитала, и наличие или отсутствие убытков и т.д.

Таблица - 4 Финансовый анализ ТОО «АзияТехСтрой» по балансу за 2010 год:

Показатели	На начало периода, тенге.	На конец периода, тенге.	Изменение валюты баланса
Всего имущества предприятия (валюта баланса)	83417968	109430130	+26012162
Внеоборотные активы	7947994	9894167	+1946173
Текущие оборотные активы	75469974	99535963	+ 24065989
Материальные оборотные средства	14894839	25843476	+10948637
Денежные средства	18559924	19539913	+979989
Собственные оборотные средства (раздел III-разделI)	1935146	3370799	+1435653

Определим общую платежеспособность предприятия. При этом сумма активов (раздел II) сравнивается с суммой задолженности предприятия (разделы IV и V):

на начало периода: 75469974 > 73534828

на конец периода: 99535963 > 96165164

Следовательно, задолженность предприятия покрывается его активами.

Денежные средства сравниваются с краткосрочной задолженностью предприятия:

на начало периода: 18559924 < 73534828

на конец периода: 19539913 < 96165164

Следовательно, краткосрочные обязательства предприятия не обеспечены его денежными средствами.

Коэффициент выполнения срочных обязательств предприятия:

Кср = Собственные оборотные средства / V раздел ~ 1

на начало периода:

Кср = 1935146 / 73534828 = 0,03

на конец периода:

Кср = 3370799 / 96165164 = 0,04

Таким образом, предприятие не способно оплатить свои срочные обязательства.

Ликвидность баланса:

Л = Оборотные активы / задолженность предприятия ~ 1

Л' = Денежные средства / краткосрочная задолженность ~ 0,35

на начало периода:

Л = 75469974 / 73534828 = 1,03

Л' = 18559924 / 73534828 = 0,25

на конец периода:

Л = 99535963 / 96165164 = 1,04

Л' = 19539913 / 96165164 = 0,20

Таким образом, можно сделать вывод, что в целом ликвидность баланса ТОО «АзияТехСтрой» по оборотным активам высокая, а по легко реализуемым активам невысокая.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

банковский кредит капитал заемный

Кос = Собственные оборотные средства / Оборотные активы ~ 0,1

на начало периода: 1935146 / 75469974 = 0,03

на конец периода: 3370799 / 99535963 = 0,03

Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие не в достаточной мере обеспечено собственными средствами.

Коэффициент финансирования

Кф = Раздел III / Раздел IV и V ~ 1

на начало периода: 9883140 / 73534828 = 0,13

на конец периода: 13264966 / 96165164 = 0,14

Таким образом, предприятие не привлекательно для инвесторов.

Рентабельность предприятия

Рпр = Балансовая прибыль / Сумма активов по балансу =

= Балансовая прибыль / (Основные средства + Запасы + Затраты)

Рпр = 8257466 / (7234428 + 25843476 +220642) = 0,25

Таким образом, предприятие ТОО «АзияТехСтрой» не является высокорентабельным.

Таблица - 5 Обеспеченность ТОО «АзияТехСтрой» собственными средствами.

Показатель	Сумма, тыс. тенге.	Изменение
	2008г.	2009г.	2010г.	Абсол. (+,-), т.тенге.	Относительное, %
Источники собственных средств	226635	116484	83706	-142929	36,9
Внеоборотные активы	194097	81895	80379	-113718	41,4
Наличие собственных оборотных средств	32538	34589	3327	-29211	10,2
Оборотные активы	14947	15187	13392	-1555	89,6
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	2,177	2,278	0,248	-1,929	х

Из таблицы 5 видно, что сумма источников собственных средств ТОО «АзияТехСтрой» уменьшилась в динамике на 63%, а размер внеоборотных активов уменьшился почти на 59%, поэтому сумма собственных оборотных средств уменьшилась в 10,2 раза. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами вырос в 2009г. по сравнению с 2008г. на 0,101. В 2010г. этот показатель уменьшился на 2,03 по сравнению с 2009г. Например, определим текущие активы ТОО «АзияТехСтрой».

Таблица 6. текущие активы ТОО «АзияТехСтрой», в тыс.тенге.

Текущие активы	На начало года	На конец года
Запасы и расходы (раздел 1 актива баланса	11 400	10 800
Минус износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов (раздел 1 пассива баланса)	850	1 150
Денежные средства, расчета. и другие пассивы (раздел lll актива баланса)	1 940	5 100
Итого	12 490	14 750

Внешняя задолженность предприятия определяется по данным II и III разделов пассива баланса. К ней относятся кратко-, средне- и долгосрочные кредиты, а также кредиторская задолженность. В нашем примере она составляет на начало года 3640 тыс. тенге. (1700 + 1940), на конец года - 2370 тыс. тенге. (940 + 1430).

Сравнивая текущие активы с внешними обязательствами, аудитор делает вывод, что предприятие является платежеспособным, так как Однако необходимо учитывать, что наличие запасов на предприятии (особенно государственных) не определяет реальную платежеспособность, потому что в условиях рыночной экономики запасы незавершенного производства, готовой продукции и Других товарно-материальных ценностей при банкротстве предприятия могут оказаться не реализуемыми для погашения внешних долгов (часть их неликвидная, а на балансе они числятся как запасы).

К быстрореализуемым активам относятся за прошедший и отчетный годы текущие активы были больше обязательств. денежные средства и дебиторская задолженность и в определенной мере (за исключением излишков и залежавшихся запасов) производственные запасы.

Поэтому необходимо произвести уточненный расчет платежеспособности, т.е. определить соответствие быстрореализуемых активов внешней задолженности. Допустим, что в составе производственных запасов нет излишков и ненужных материалов. Тогда быстрореализуемые активы составят за прошедший год 7590 тыс. тенге. [(6500- 850) + 1940], а за отчетный - 11150 тыс. тенге [(7200 - 1150) + 5100]. Сравнение с внешней задолженностью 4790 тыс. тенге. и 3940 тыс. тенге, свидетельствует, что активы превышают задолженность, а это характеризует предприятие как платежеспособное.

Повышение или снижение уровня платежеспособности предприятия аудитор устанавливает по изменению показателя оборотного капитала (оборотных средств), который он определяет как разницу между всеми текущими активами (в приведенном примере на начало года 12490 тыс. тенге., на конец года - 14750 тыс. тенге.) и краткосрочная задолженность, соответственно 4790 тыс. тенге. и 3940 тыс. тенге.

Сравнение показывает увеличение оборотного капитала предприятия. Если на начало года он составлял 7660 тыс. тенге. (12470 - 4790), то на конец года- 10810 тыс. тенге. (14750 - 3940), т.е. увеличился на 5130 тыс. тенге. (10810-7680). На государственных предприятиях, таких как ТОО «АзияТехСтрой» уставный фонд представляет собой централизованные источники финансирования, предназначенные для формирования основных средств и в определенной мере оборотных средств. Это существенно влияет на формирование оборотного капитала.

На предприятии ТОО «АзияТехСтрой» оборотные средства определяются как: разница между уставным фондом и основными средствами, на акционерных и других предприятиях оборотный капитал представляет собой разницу между текущими активами ( разделы II и III актива баланса) и внешними обязательствами. Способность предприятия погасить срочные обязательства определяется показателем, который характеризует отношение оборотного капитала к краткосрочным обязательствам. Это соотношение должно быть равным единице. Неблагоприятным является как низкое, так и высокое соотношение.

В приведенном примере на ТОО «АзияТехСтрой» на начало года соотношение составляет 1,6 (7680 : 4790) и на конец года - 2,74 (10810 : : 3940), что свидетельствует о возможности проверяемого предприятия выполнить все внешние обязательства. Вместе с тем аудитор должен обратить внимание на то, что расчетный коэффициент значительно больше единицы, что указывает на нерациональное формирование финансов на предприятии. Такое положение должен подтвердить показатель общей ликвидности. Ликвидность - это способность оборотных средств превращаться в денежную наличность, необходимую для нормальной финансово-хозяйственной деятельности.

По данным рассматриваемого баланса общая ликвидность может быть представлена на начало года как соотношение 2,61 (12490 : 4790), за отчетный период 3,74 (14750 : 3940). Представленные соотношения дают основание аудитору сделать вывод о нерациональном формировании финансов предприятия. Необходимо отметить, когда отношение текущих активов к краткосрочной задолженности составляют менее единицы, то это значит, что внешние обязательства платить нечем. В случаях, когда текущие активы равны краткосрочным обязательствам, т.е. соотношение 1:1, у предпринимателя нет свободного выбора решения. Если соотношение высокое, как в приведенном примере, что свидетельствует о значительном превышении текущих активов над долгами, предприятие имеет большую сумму свободных средств, использует дорогостоящие активы, т.е. прибыль с текущих активов выше процентных ставок за заемные средства. Аудитор определяет ликвидность предприятия исходя из общей суммы текущих активов. Однако на ликвидность предприятия могут влиять также чрезвычайные обстоятельства. В таких случаях аудитор должен произвести расчет показателя ликвидности по срокам платежа, позволит установить. сможет ли предприятие возвратить краткосрочные долги. При этом используется соотношение быстрореализуемых активов денежных средств, дебиторской задолженности и краткосрочных обязательств. На начало года это соотношение составляет 0.38 (1940 : 4790), т.е. предприятие не смогло погасить обязательства в срочном порядке.

Иная ситуация сложилась на предприятии на конец года, соотношение между активами и задолженностью составило 1,29 (5100 : 3940).

Таким образом, предприятие ТОО «АзияТехСтрой» ликвидное, так как денежные средства и дебиторская задолженность превышают краткосрочные обязательства.

Рациональное формирование источников средств аудитором определяется по их структуре. Основное внимание аудитор должен уделить собственным средствам (собственному капиталу). На балансе собственный капитал (средства) состоит из всей суммы источников средств на начало года 52 % [(36950 : 70840) - 100], на конец года 51% [(35740 : 69870) - 100], т.е. он уменьшился на 1 %, но обеспечивает его доминантное положение в праве на собственность.

Таким образом, аудитор при проверке финансового состояния предприятия исследует не только фактическую стабильность, платежеспособность и ликвидность предприятия, но и перспективу повышения деловой активности и эффективности хозяйствования.

Управление активами и пассивами предприятия, т.е. составом и структурой его имущества и источников средств, позволяет оценить их динамику и принять решения о необходимых направлениях их изменения.

Таблица 7. Баланс ТОО «АзияТехСтрой» на 1 января 2011г.

Актив	на начало года	на конец года
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы (04,05)
в том числе:
организационные расходы
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы
Основные средства (01,02,03)	152 285 241	386 164 351
в том числе
земельные участки и объекты природопользования
здания, машины, оборудования и другие основные средства	152 285 241	386 164 351
Незавершенное строительство (07,08,61)	17 245 412	48 886 615
Долгосрочные финансовые вложения (06,08,61)	2 226 817	1 888 581
в том числе:
инвестиции в дочерние общества
инвестиции в зависимые общества
инвестиции в другие организации
займы, представленные организациям на срок более 12 месяцев
собственные акции, выкупленные у акционеров
прочие долгосрочные финансовые вложения
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I	171 757 470	436 939 547
II. Оборотные активы
Запасы	30 748 222	39 540 092
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,15,16)	12 414 886	23 221 917
животные на выращивании и откорме (11)	10 154
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12,13)	2 903 042	2 062 568
Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20,21,23,29,30,36,44)	2 574 331	3 668 460
готовая продукция и товары для перепродажи(40,41)	5 248 235	5 504 323
товары отгруженные (45)	7 597 574	5 082 824
расходы будущих периодов (31)	0	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	1 306 920	2 593 861
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	0	0
в том числе:
покупатели и заказчики (62,76)
векселя к получению (62)
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
задолженность участников по взносам в уставной капитал (75)
авансы выданные (61)
прочие дебиторы
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)	167 278 101	188 913 149
в том числе:
покупатели и заказчики (62,76)	132 852 762	156 138 288
векселя к получению (62)	3 200 000	400 000
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
задолженность участников по взносам в уставной капитал (75)
авансы выданные (61)	19 368 607	18 891 298
прочие дебиторы	11 856 732	13 483 563
Краткосрочные финансовые вложения (58,82)
в том числе:
инвестиции в зависимые общества
собственные акции, выкупленные у акционеров
прочие краткосрочные вложения
Денежные средства	146 996	78 499
в том числе:
касса (50)	62	1 458
расчетные счета (51)	7 568	15 000
валютные счета (52)	1 256	9 069
прочие денежные средства (55,56,57)	138 111	52 973
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II	199 480 239	231 125 601
III. Убытки
Непокрытые убытки прошлых лет (88)
Убыток отчетного года
Итого по разделу III	0	0
БАЛАНС (сумма строк 190+290+390)	371 237 709	668 065 148

Пассив	на начало года	на конец года
IV. Капитал и резервы
Уставной капитал (85)	391 092	391 092
Добавочный капитал (87)	121 663 157	271 478 900
Фонды накопления (88)	2 401 419	6 094 875
Фонд социальной сферы (88)	44 209 860	161 200 127
Целевые финансирования и поступления (96)	270 583	98 165
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)	65 599 990	19 742 669
Нераспределенная прибыль отчетного года
Итого по разделу IV	234 536 101	459 005 828
V. Долгосрочные пассивы
Заемные средства (92,95)	3 799 985	0
в том числе:
прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	3 799 985
Прочие долгосрочные пассивы
Итого по разделу V	3 799 985	0
VI. Краткосрочные пассивы
Заемные средства	602 925	0
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	602 925	0
Кредиторская задолженность	131 774 713	209 010 678
в том числе:
поставщики и подрядчики (60,76)	92 804 273	139 555 084
векселя к уплате (60)
по оплате труда (70)	0	0
по социальному страхованию и обеспечению (69)	6 113 449	7 192 345
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)	3 404 683	12 230 735
задолженность перед бюджетом (68)	10 954 586	28 775 758
авансы полученные (64)	4 183 783	6 081 050
прочие кредиторы	14 313 939	15 175 706
Доходы будущих периодов (83)	523 985	48 641
Итого по разделу VI	132 901 623	209 059 319
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	371 237 709	668 065 147

Глава 3. Кредитование бизнеса в ТОО «АзияТехСтрой»

3.1 Управление формированием финансовых ресурсов ТОО «АзияТехСтрой»

Анализируемое предприятие ТОО «АзияТехСтрой» является юридическим лицом в соответствии с законодательством Республики Казахстан, имеет самостоятельный баланс, банковские счета, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Основные виды деятельности ТОО «АзияТехСтрой»:

- производство, закуп, переработка и сбыт сельскохозяйственной продукции;

- производство и сбыт продовольственных товаров;

- коммерческая и посредническая деятельность (торгово-закупочная деятельность, создание фирменных магазинов, киосков, торговых точек, организация оптово-розничной и комиссионной торговли на собственных и арендованных площадях, реализация собственной продукции и продукции, приобретенной в результате коммерческой деятельности);