Размещено на http://www.allbest.ru/

19

Формирование и использование прибыли коммерческого банка

Содержание

• Введение 3
• Глава 1. Формирование и использование прибыли коммерческого банка 5
• 1.1 Состав прибыли коммерческого банка 5
• 1.2 Расчет чистой прибыли коммерческого банка и отражение формирования и использования прибыли в учете и отчетности 19
• 1.3 Направления использования прибыли банка 26
• Глава 2. Снижение прибыли коммерческих банков в условиях мирового экономического кризиса 29
• 2.1 Снижение прибыли коммерческих банков в РФ 29
• 2.2 Снижение прибыли коммерческих банков за рубежом 35
• Заключение 46
• Список литературы 48

Введение

Вследствие того, что конечной целью современной экономики является получение прибыли, то любая деятельность в сфере экономики направлена на увеличение прибыли. Все банки имеют своей целью получение прибыли. Операции осуществляемые коммерческими банками имеющие своей целью получение прибыли называются активными. Существует несколько видов активных операций это кредитование, операции с ценными бумагами и валютой.

Коммерческие банки являются многофункциональными учреждениями, оперирующими в различных секторах рынка ссудного капитала. Крупные коммерческие банки предоставляют клиентам полный спектр услуг, включая кредиты, прием депозитов расчетов и т. д. Этим они отличны от специализированных учреждений, которые ограничены определенными функциями. Коммерческие банки традиционно играют роль базового звена кредитной системы. Переплетение функций различных видов кредитных учреждений и популярность универсального типа банка создает известные трудности для определения понятий банк и банковская деятельность. Чаще всего главным признаком банковской деятельности считается прием депозитов и выдача кредитов.

Коммерческие банки - это финансовые институты, получившие специальную лицензию от ЦБ, которая позволяет принимать вклады от населения и предприятий, а также предоставлять кредиты. Они обслуживают население и предприятия; занимая деньги от своего имени, они затем ссужают эти средства своим заемщикам. Коммерческий банк- это кредитное учреждение, реализующее экономические интересы. Банковское дело - как правило, весьма выгодный бизнес, руководствующийся определенными принципами. Один из них - прибыльность. Прибыль банка образуется из разности процентов, взимаемых с клиентов и выплачиваемых им по банковским операциям, а также за счёт комиссионных сборов за оказываемые услуги.

Поэтому объектом данной работы является прибыль коммерческого банка, а предметом процесс формирования и использования прибыли.

Цель работы - проанализировать процесс формирования и использования прибыли коммерческого банка.

Для достижения поставленной цели необходимо осуществить следующие задачи:

1. Изучить состав прибыли коммерческого банка;

2. Рассмотреть расчет чистой прибыли коммерческого банка и отражение формирования и использования прибыли в учете и отчетности;

3. Изучить направления использования прибыли банка;

4. Проанализировать снижение прибыли коммерческих банков в условиях мирового экономического кризиса.

Глава 1. Формирование и использование прибыли коммерческого банка

1.1 Состав прибыли коммерческого банка

Прибыль - это главный показатель результативности работы банка. Разность между доходами и расходами коммерческого банка составляет его валовую прибыль (валовой доход). Именно показатель валовой прибыли (т.е. без учета уплаты налогов и распределения остаточной прибыли) дает характеристику эффективности деятельности коммерческого банка.

Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истекшем финансовом году учитываются по счету прибылей и убытков.

Данный документ позволяет исследовать структуру и соотношение отдельных статей доходов и расходов банка, а также их групп, провести анализ доходности отдельных операций банка, пофакторный анализ прибыли коммерческого банка.

В доходной части можно выделить три группы статей:

Доходы от операционной деятельности банка, включающие доходы от межбанковских операций, операций с клиентами, ценными бумагами, лизинговых операций. Они делятся на:

1) процентные доходы (процентные доходы, полученные по межбанковским ссудам; процентные доходы, поступившие по коммерческим ссудам) и непроцентные доходы, в том числе: доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.); доходы от валютных операций; доходы от полученных комиссий и штрафов;

2) Доходы от побочной деятельности, т.е. от сдачи в аренду служебных и других помещений, оборудования, временно оказавшихся свободными, а также оказание услуг небанковского характера;

3) Доходы, отраженные по ряду статей и не заработанные банком использованные резервы, результаты от переоценки долгосрочных вложений.

Все банки имеют своей целью получение прибыли. Операции осуществляемые коммерческими банками имеющие своей целью получение прибыли называются активными. Существует несколько видов активных операций это кредитование, операции с ценными бумагами и валютой.

Рассмотрим их более подробно.

Кредитные операции

Самой важной активной банковской операцией является кредитная - ссуды торгово-промышленным предприятиям. Банк финансирует предпринимателей, которые не имеют для своих оборотов достаточно наличных денег, отдает им в ссуду собранные капиталы на определенных условиях и получает от них за время пользования кредитами известное вознаграждение. При этом банки в традиционном понятии во главу угла своей деятельности ставят, как правило, получение максимальных доходов, а удовлетворение потребности клиентов в кредите ими рассматривается как способ достижения этой цели. Виноградова Т. Н. Банковские операции: учеб. пособие для вузов. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2001. - 384 с.

Для того, чтобы поместить временно куда-нибудь свободные капиталы, еще не достаточно найти такое предприятие, которое бы нуждалось в капиталах. Необходимо иметь твердую уверенность, что данные взаймы капиталы будут в установленный срок возвращены. И в этом отношении роль банка является исключительно важной. «Совершенно ясно, -- пишет Я. Е. Рубинштейн, -- что лучше свободный капитал отдать банку, получив меньший размер прибыли, но зато быть уверенным в возврате капитала, чем отдать капитал непосредственно производителю, и этой уверенности не иметь». Кроме того, очень сложно найти подходящее помещение для капитала, как в смысле размеров последнего, так и тех сроков, на которые капитал может быть предоставлен взаймы. В этом случае банк выступает как место спроса и предложения на ссудный капитал, подобно тому как на бирже концентрируется предложение и спрос товара. Тавасиев А. М. О видах кредитной деятельности банка / А. М. Тавасиев, А. Филиппов // Банковское дело. - 2004. - № 3. - С. 16-20.

Банковые ссуды наиболее невыгодные в банковском деле. Выделяют также ссуды, имеющие обеспечение, которые делятся на вексельные, выдаваемые в форме покупки векселя или под залог векселя; подтоварные; под ценные бумаги.

Кроме того, кредиты можно классифицировать по целому ряду других признаков Основы предпринимательского дела/Под ред. Ю.М.Осипова.-- М., 2002.С.346..

по размерам (мелкие, средние, крупные -- для каждого банка и для каждого клиента это определяется индивидуально в зависимости от финансовых возможностей того и другого);

по видам кредиторов (государственный кредит; банковский, предоставляемый кредитно-финансовым учреждениям; коммерческий, предоставляемый продавцам товара в виде отсрочки платежа; консорциальный, выдаваемый группой кредитно-финансовых учреждений, их консорциумом или синдикатом и т. п.);

по видам заемщиков (персональный, то есть частному лицу; сельскохозяйственный, банковский или промышленный, то есть предприятию или учреждению соответствующей отрасли; государству и т. п.);

по использованию (инвестиционный, потребительский на устранение временных финансовых трудностей, экспортный, импортный, на операции с ценными бумагами и т. д.);

по срокам (краткосрочные -- обычно до одного года, среднесрочные -- на срок до 5-7 лет, долгосрочные -- свыше 5 лет).

В результате активных операций банки получают дебетовые проценты. Они должны быть выше кредитовых процентов, выплачиваемых банками по пассивным операциям. Разница между дебетовыми и кредитовыми процентами (маржа) образует доход банка.

Выдача ссуды банком представляет сложную, многоступенчатую процедуру. Заемщик, обращаясь в банк, предоставляет заявку, в которой должна быть указана цель кредита, срок, график погашения и другие данные. В большинстве зарубежных стран часть ссуд выдается компаниям в виде открытого лимита, то есть «кредитной линии». В Англии, например, устанавливается лимит по овердрафту, который представляет собой выдачу банком клиенту кредита сверх остатка по его текущему счету. Открытие кредитного лимита означает достижение между заемщиком и банком договоренности о максимальной сумме задолженности по кредиту. Лимит устанавливается на определенный срок, например на год, в течение которого заемщик может в любой момент получить ссуду без дополнительных переговоров с банком. Открытие кредитной линии сопровождается, как правило, требованием банка, чтобы заемщик хранил на своем текущем счете минимальный компенсационный остаток, обычно в размере не менее 20% суммы кредита. Тем самым банк «привязывает» к себе заемщика, не давая изъять всю сумму кредита или перевести его в другой банк. Соответственно повышается реальный размер процента, взимаемый по ссуде Экономика: Учебник /Под ред. А.С.Булатова.-- М., 2001. С.352..

Решение предоставить кредит клиенту может иметь двоякое значение. Это может быть актом чисто внутреннего значения, не создающим никаких юридических отношений между банком и клиентом. В этом случае решение правления адресовано к соответствующим должностным лицам банка, для которых оно является руководящим указанием. Если оно и сообщается клиенту, то не в качестве волеизъявления, направленного на принятие банком обязательства перед последним, а в качестве простого уведомления. Но открытие кредита может быть также волеизъявление, направленным к клиенту и содержащим обязательство банка предоставить кредит на определенных условиях. Как считает М. М. Агарков, «договор об открытии кредита или, как его иногда называют, «кредитный договор» есть договор, по которому банк принимает на себя обязательство предоставить своему клиенту кредит в определенной форме и на определенных условиях Агарков М.М. Основы банковского права: Курс лекций. Изд. 2-е. Учение о ценных бумагах. Изд. 2-е.-- М., 2004. С.81..

Предварительный договор о займе может быть или двусторонним или односторонним. В случае двустороннего предварительного договора о займе, обе стороны -- и будущий кредитор и будущий должник -- взаимно обязуются: первый -- дать взаймы, второй -- принять взаймы. В случае одностороннего предварительного договора о займе, обязательство возникает только для одной из сторон -- для будущего кредитора или будущего должника. «Договор об открытии банком кредита в форме ссуды (срочной, до востребования, целевой), -- пишет М.М. Агарков, -- является односторонним предварительным договором о займе, в котором обязательство возникает на стороне будущего кредитора (банка)». Нормы, установленные законом для предварительного договора о займе, могут быть распространены по аналогии и на те виды договора об открытии кредита, на которые они не распространяются непосредственно. Некоторые формы кредита по самой своей природе предполагают договор об открытии кредита.

II. Классифицируя виды банковских ссуд, следует выделить:

- ссуды торгово-промышленным предприятиям;

- ссуды под недвижимость;

- ссуды частным лицам;

- ссуды, выдаваемые правительственным органам штатов и муниципалитетов;

- ссуды финансовым организациям;

- сельскохозяйственные ссуды;

- дебиторские задолженности по лизингу;

- ссуды иностранным банкам и официальным организациям.

Эта классификация основана на использовании денежных средств, а не типе залогового обеспечения.

Операции с ценными бумагами (фондовые)

К операциям с ценными бумагами относятся: покупка банками ценных бумаг за свой счет и выдача ссуд под ценные бумаги. Биржевой ажиотаж, которым обычно бывают окружены операции банков с ценными бумагами, не должен, однако, препятствовать пониманию экономической сущности этих операций. Экономическая сущность операций с ценными бумагами заключается в том, что при их посредстве банки направляют свои средства на пополнение основных капиталов предприятий. Поскольку акционерные капиталы и капиталы, полученные от выпуска облигаций промышленных предприятий, обычно идут на образование основных капиталов, поскольку те средства, которые банки затрачивают на покупку ценных бумаг за свой счет, как и те средства, которые они дают на ссуду под ценные бумаги, представляют собой суммы, которые в значительной своей части идут на снабжение предприятий долгосрочным кредитом. Печникова А. В. Банковские операции: Учеб. для сред. проф. образования / А. В. Печникова, О. М. Маркова, Е. Б. Стародубцева. - М.: Инфра-М, 2005. - 368 с

Коммерческие банки используют покупку и продажу ценных бумаг для поддержания ликвидности, для увеличения доходов, а так же для использования их в качестве обеспечения обязательств по вкладам перед федеральными и местными органами власти. В современной экономической жизни ценные бумаги играют выдающуюся роль. Они являются отражением самых разнообразных материальных ценностей, в них воплощаются различные капиталы, но физическое владение этими капиталами при этом становится не нужным.

Валютные банковские операции

Классификация банковских валютных может осуществляться как по критериям, общим для всех банковских операций (пассивные, активные операции), так и по особым классификационным признакам, свойственным только валютным операциям. Основополагающий вариант классификации валютных операций вытекает из закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» Он состоит в следующем: все операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на:

* текущие валютные операции;

* валютные операции, связанные с движением капитала.

В настоящее время более широкое значение приобрели текущие валютные операции. При этом отсрочка платежа предоставляется на минимальный срок. Ограниченный круг валютных операций, связанных с движением капитала, обосновывается большими рисками при их осуществлении, а также более сложным оформлением (получение разрешения ЦБ РФ на данные операции). Необходимо уточнить, что все валютные операции тесно взаимосвязаны, поэтому очень сложно четко отклассифицировать все операции с иностранной валютой. Тем более, что операции могут быть отнесены к нескольким основным видам валютных операций. Основы банковской деятельности (Банковское дело): учеб. пособие / Под ред. К. Р. Тагирбекова. - М.: Инфра-М, 2003. - 720 с.

1. Открытие и ведение валютных счетов клиентуры

Данная операция включает в себя следующие виды:

* открытие валютных счетов юридическим и физическим лицам;

* начисление процентов по остаткам на счетах;

* предоставление овердрафтов (особым клиентам по решению руководства банка);

* предоставление выписок по мере совершения операции;

* оформление архива счета за любой промежуток времени;

* выполнение операций, по распоряжению клиентов, относительно средств на их валютных счетах;

* контроль за экспортно-импортными операциями.

2. Неторговые операции коммерческого банка

К неторговым операциям относят операции по обслуживанию клиентов, не связанных с проведением расчетов по экспорту и импорту товаров и услуг клиентов банка движением капитала.

Уполномоченные банка могут совершать следующие операции неторгового характера:

* покупку и продажу наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

* инкассо иностранной валюты и платежных документов в валюте;

* осуществлять выпуск и обслуживание пластиковых карт клиентов банка;

* производить покупку (оплату) дорожных чеков иностранных банков;

* оплату денежных аккредитивов и выставление аналогичных аккредитивов.

3. Установление корреспондентских отношений с иностранными банками.

Эта операция является необходимым условием проведения банком международных расчетов. Принятие решения об установлении корреспондентских отношений с тем или иным зарубежным банком должно быть основано на реальной потребности в обслуживании регулярных экспортно-импортных операций клиентуры. Для осуществления международных расчетов банк открывает в иностранных банках и у себя корреспондентские счета «Ностро» и «Лорро». Счет «Ностро» - это текущий счет, открытый на имя коммерческого банка у банка-корреспондента. Счет «Лорро» - это текущий счет, открытый в коммерческом банке на имя банка-корреспондента.

4. Конверсионные операции

Конверсионные операции представляют собой сделки покупки и продажи наличной и безналичной иностранной валюты (в том числе с ограниченной конверсией) против наличных и безналичных рублей Российской Федерации.

К ним относятся:

Сделка «спот» - это операция, осуществляемая по согласованному сегодня курсу, когда одна валюта используется для покупки другой валюты со сроком окончательного расчета на второй рабочий день, не считая дня заключения сделки.

Операция «форвард» (срочные сделки) - это контракт, который заключается в настоящий момент времени по покупке одной валюты в обмен на другую по обусловленному курсу, с совершением сделки в определенный день в будущем. В свою очередь операция «форвард» подразделяется на:

* сделки с «аутрайдером» - с условием поставки валюты на определенную дату;

* сделки с «опционом» - с условием нефиксированной даты поставки валюты.

Сделка «своп» представляет собой валютные операции, сочетающие покупку или продажу валюты на условиях наличной сделки «спот» с одновременной продажей или покупкой той же валюты на срок по курсу «форвард». Сделки «своп» включают в себя несколько разновидностей:

* сделка «репорт» - продажа иностранной валюты на условиях «спот» с одновременной ее покупкой на условиях «форвард»;

* сделка «дерепорт» - покупка иностранной валюты на условиях «спот» и одновременная продажа ее на условиях «форвард». В настоящее время осуществляется покупка-продажа на условиях «форвард», а также покупка-продажа фьючерсных контрактов.

Валютный арбитраж - осуществление операций по покупке иностранной валюты с одновременной продажей ее в целях получения прибыли от разницы именно валютных курсов.

5. Операции по международным расчетам, связанные с экспортом и импортом товаров и услуг. Банки и небанковские кредитные организации и их операции: учебник / под ред. Е. Ф. Жукова. - М.: Вузов. учеб., 2005. - 491 с.

Во внешней торговле применяются такие формы расчетов, как документарный аккредитив, документарное инкассо, банковский перевод.

6. Операции по привлечению и размещению валютных средств.

Эти операции включают в себя следующие виды:

1) привлечение депозитов физических лиц и юридических лиц, в том числе межбанковские депозиты;

2) выдача кредитов физическим лицам и юридическим лицам;

3) размещение кредитов на межбанковском рынке.

Эти операции являются основными для коммерческих банков РФ и по доходности, и по значимости в обслуживании клиентов банка. Банки и небанковские кредитные организации и их операции: учебник / под ред. Е. Ф. Жукова. - М.: Вузов. учеб., 2005. - 491 с.

Таким образом, расходная часть счета прибылей и убытков может быть сгруппирована следующим образом:

1) Операционные расходы, к которым относятся проценты и комиссионные, выплаченные по операциям с клиентами (включая банки), по привлечению долгосрочных займов на финансовых рынках и др.

2) Расходы, связанные с обеспечением функционирования банка, включающие административно-хозяйственные расходы и амортизационные отчисления по установленным нормам.

3) Расходы на покрытие банковских рисков, к которым относится создание резервов на покрытие кредитных потерь и прочих убыточных операций.

Если группировать валовые расходы банка по принципу процентные и непроцентные, то:

Процентные расходы это начисленные и уплаченные проценты в рублях и в валюте, а к непроцентным расходам относятся операционные расходы, уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям, расходы по операциям с ценными бумагами, расходы по операциям на валютном рынке, расходы по обеспечению функционирования банка, расходы на содержание аппарата управления, хозяйственные расходы, прочие расходы, штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.

Приведенная группировка доходов и расходов счета прибылей и убытков банка не является единственной, но она позволяет судить о методе формирования прибыли банка и перспективах рентабельности его деятельности. Для банков США предусмотрено указание сальдирующего результата от операций с ценными бумагами, после чего выводится чистая прибыль и доход на одну акцию.

В зарубежных банках параллельно со счетом о прибылях и убытках, как правило, составляется так называемый ”баланс усредненных капиталов”, который представляет собой аналитическую таблицу и не является официальным элементом отчетности. Данный баланс используется для аналитических целей самим банком. В его построении имеется ряд особенностей.

Статьи баланса группируются: в активе на приносящие и не приносящие доход, в пассиве - оплачиваемые и неоплачиваемые. Такое построение баланса облегчает анализ доходности банка. Более высокий удельный вес статей в активе, не приносящих доход, снижает доход, однако увеличивает ликвидность банка. Значительный объем неоплачиваемых средств в пассиве увеличивает доходность, но снижает ликвидность.

В балансе увязываются операции банка с доходами и расходами по ним. Поэтому он является ценным документом не только для анализа доходности деятельности банка в целом, но и по отдельным группам операций.

Баланс усредненных капиталов с использованием данных результативного счета позволяет рассчитать минимальную доходную маржу банка, которая дает возможность банку покрыть необходимые расходы, но не приносит прибыль. Этот показатель называется ”мертвой точкой доходности банка”. Для его расчета используются следующие данные:

общие расходы банка (административно-хозяйственные);

страховые резервы, амортизационные отчисления и т.д.;

прочие доходы, не отраженные в балансе, а учитываемые по забалансовым счетам (комиссии, возврат по убыточным операциям предыдущих финансовых лет, побочные доходы банка);

сумма актива баланса;

сумма статей актива, не приносящих дохода.

Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести: ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, гарантийную деятельность банка, бизнес с ценными бумагами, бизнес, основанный на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, на корреспондентских отношениях с другими банками, на оказании нетрадиционных банковских услуг Парамонова Т.В. Принципы регулирования банковской сферы// Деньги и кредит 2005.-№6.-с.10..

Ссудный бизнес включает два составных элемента -- предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передача во временное пользование свободных ресурсов другим коммерческим банкам за процентное вознаграждение. Вторая часть ссудного бизнеса может иметь форму межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке. Доход от ссудного бизнеса выступает в форме процента.

Дисконт-бизнес основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований с определенной скидкой -- дисконтом. Разновидностью дисконт-бизнеса являются факторинговые операции банка. Последние могут быть двух видов: с правом регресса (с оборотом) и без права регресса (без оборота).

Вознаграждение банка за факторинговую операцию представляет скидку с ее стоимости. Доход от факторинговых операций обычно относят к процентным доходам банка.

Охранный бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах, которым соответствуют и банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за выполнение отдельных конкретных операций по поручению, связанных с этим имущество.

Бизнес с ценными бумагами складывается из таких составных элементов, как выпуск самим банком ценных бумаг и реализация их на рынке, операции на вторичном рынке с ценными бумагами других эмитентов, .услуги, связанные с приватизацией предприятий. Доход банка от этого вида коммерции складывается из курсовой разницы при продаже своих ценных бумаг и бумаг других эмитентов, комиссии за услуги по приватизации (доведение до требуемых стандартов отчетности приватизируемого предприятия, оценка его стоимости, выпуск и размещение акций, ведение реестра).

Гарантийная деятельность банка дает доход в прямой денежной форме или связана с опосредованной выгодой. За выдачу в разных формах гарантий и поручительств своим клиентам для осуществления ими расчетов и получения кредита, банк может получать комиссионное вознаграждение в денежной форме.

Бизнес, связанный с привлечением вкладов и осуществлением операций по поручению вкладчиков, дает возможность получать доход в следующих формах:

* комиссионное вознаграждение за:

а) открытие счета;

б) ведение счета;

* фиксированная комиссия за период (в денежных единицах);

* комиссия с оборота (% от оборота);

в) предоставление выписок об операциях по счету;

г) закрытие счета;

д) осуществление операций по выдаче наличных денег или расчетного характера.

Доходы банка могут складываться из всех или части перечисленных форм вознаграждений.

Источником дохода могут являться корреспондентские отношения, когда банк получает процент от кредитового сальдо на корсчете в другом банке или банковском объединении. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процента, размера и длительности кредитового сальдо.

Доход от нетрадиционных услуг банка складывается из дохода от лизинговых, информационных, консультационных услуг, услуг по обмену валюты, обучению клиентов и других. Доход от лизинговых операций включают лизинговые платежи, процентные платежи и комиссию за услуги.

Доходы неординарного (непредвиденного) характера, связанные с разовыми сделками по реализации имущества банка. Доход образуется в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой. В противном случае операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка.

Таким образом, все виды доходов коммерческого банка по форме можно разделить на три группы: 1) процентный доход; 2) доход в форме комиссий от услуг банка; 3) прочие виды (доходы от операций на рынке в виде курсовых разниц, разницы между балансовой и рыночной ценой проданного имущества, переоценка номинала ценных бумаг и других активов, полученные штрафы, пени, неустойки.

Доходы от услуг во всех перечисленных формах должны возмещать издержки банка, покрывать риски и создавать прибыль.

Расходы коммерческого банка можно классифицировать по форме и способу учета.

По форме различаются процентные расходы, беспроцентные и прочие расходы.

Процентные расходы складываются из процентов, уплаченных клиентам по вкладам до востребования и срочным депозитам, депозитам других банков, за кредитные ресурсы, купленные у других банков, выпущенным ценным бумагам.

Беспроцентные расходы включают часть общебанковских операционных расходов и все расходы на содержание аппарата управления.

Прочие расходы связаны с созданием резервов, относимых на себестоимость банковских операций, уплатой налогов, убытками от спекулятивных операций на рынке ценных бумаг, валютном рынке, от продажи имущества банка и т.д.[9.,c.17]

Однако, следует отметить, что положение отечественного коммерческого банка среднего размера остается все же достаточно сложным. Большая часть положительных сдвигов, коснувшихся отечественных предприятий реального сектора и сферы услуг, не оказала существенного воздействия на деятельность средних банков. Данный сегмент финансовых институтов по ряду причин не принимал активного участия в обслуживании возросших за последние полтора года оборотов отечественных экспортеров. Большинство инвестиционных программ, связанных с финансированием перспективных отраслей отечественной экономики, достаточно интересных как своими ценовыми параметрами, так и перспективами, открывающимися для их участников, концентрируются в основном среди крупных банков.

коммерческий банк прибыль учет

1.2 Расчет чистой прибыли коммерческого банка и отражение формирования и использования прибыли в учете и отчетности

В соответствии с Планом доходов, расходов и прибыли коммерческого банка эта модель имеет следующий вид:

Отражение формирования и использования прибыли в учете

Доходы	Расходы
1. Проценты за кредит: - по краткосрочным ссудам - по среднесрочным и долгосрочным ссудам - по счетам банков-корреспондентов	1. Начисленные и уплаченные проценты: - по счетам кооперативных организаций - по счетам банков-корреспондентов - по срочным вкладам и депозитам
2. Дивиденды по паям и акциям	2. Расходы на содержание аппарата банка
3. Полученная комиссия	3. Операционные и прочие расходы (расшифровать)
4. Прочие доходы (расшифровать)- по счетам кооперативных организаций	4. Амортизационные отчисления
Всего доходов	Всего расходов
Прибыль

В литературе по вопросам управления банковскими операциями приводится следующая рекомендуемая схема отчета о прибылях и убытках банка:

Отчет о прибылях и убытках банка

1. Чистые процентные и аналогичные доходы = проценты полученные и аналогичные доходы - проценты уплаченные и аналогичные расходы.

2. Чистые комиссионные доходы = комиссионные доходы - комиссионные расходы.

3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.

4. Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов = текущие доходы - прочие операционные доходы.

5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов - изменение величины резервов.

6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов + непредвиденные доходы - непредвиденные расходы.

7. Чистая прибыль отчетного года = Чистый доход до выплаты налога на прибыль - налог на прибыль - отсроченный налог на прибыль - непредвиденные расходы после налогообложения.

К ПРОЦЕНТНОМУ ДОХОДУ относятся проценты по:

- депозитам в других банках;

- ссудам;

- лизинговым операциям;

- долговым ценным бумагам и прочим операциям.

К ПРОЦЕНТНОМУ РАСХОДУ - проценты:

уплаченные по депозитам клиентов и других банков;

по выпущенным ценным бумагам.

НЕПРОЦЕНТНЫЕ ДОХОДЫ складываются из дохода от торговли иностранными валютами, от трастовых операций, вложений в ценные бумаги, а также из доходов от торговой и иной деятельности.

НЕПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ -- это различные элементы общебанковских расходов (операционные за исключением процентов уплаченных и административно-управленческих): расходы на зарплату, материальное поощрение, эксплуатационные расходы, расходы на приобретение малоценных и быстроизнашивающихся предметов, другие текущие расходы.

Такая схема отчета о прибылях и убытках включает доходные и расходные статьи, отражающие основные обобщенные операции банка и процесс формирования прибыли с указанием получаемой прибыли на промежуточных этапах.

Проанализировав эту схему, можно сделать вывод о том, что доходом банка от основной деятельности является доход от полученных процентов, а расходами считаются расходы по выплате процентов.

Доходами (убытками), связанными с не основной деятельностью, являются другие операционные доходы (убытки). Поскольку расходы по выплате процентов учтены как расходы по основной деятельности, из полученного текущего результата, равного сумме (разности) чистого процентного дохода и других операционных доходов (убытков), вычитается сумма операционных расходов, что дает чистый операционный доход (убытки). Из этого результата вычитается резерв на покрытие убытков по кредитам, после чего к полученному результату прибавляется (вычитается) прибыль (убытки) от непредвиденных событий. Полученный результат представляет собой чистый доход (убытки) банка до уплаты налогов. Далее из полученного результата вычитается налог, что дает чистую прибыль (убытки) банка за рассматриваемый период.

Такая структура отчета о прибылях и убытках банка позволяет анализировать как абсолютные, так и рассчитываемые тем или иным образом относительные показатели доходов, расходов и прибыли банка по основным обобщенным позициям. Сравнение полученных данных с данными на начало отчетного периода, а также анализ тенденций их изменения за несколько отчетных периодов позволяют более обоснованно подходить к оценке деятельности банка и принятию соответствующих финансовых решений.

Регулирующие органы могут устанавливать для банков различные формы отчетов о прибылях и убытках, представляемых для контроля их деятельности, а также для обеспечения возможности широкому кругу пользователей такой отчетности ознакомиться с основными результатами деятельности банков.

Банки привлекают средства, за использование которых они выплачивают своим вкладчикам и кредиторам доход, определяемый годовой ставкой процентов по депозитам и займам и купонной процентной ставкой по долговым обязательствам, которую также можно привести к эквивалентной годовой ставке процентов. Таким образом, все расходы банка на использование привлеченных им средств по своей финансовой сущности являются по принятой терминологии процентными. Следовательно, если в таком отчете о прибылях и убытках банка будет обобщенная статья ”Процентные расходы”, в которой приведена полностью сумма процентов, выплаченных за использование привлеченных средств в отчетном периоде, то предшествующая ей статья ”Процентный доход” должна учитывать все доходы, полученные при использовании привлеченных банком средств, и разница между такими доходами и расходами действительно даст результат, который можно назвать чистым процентным доходом, или, иначе говоря, прибылью от операций банка, связанных с направлением всех привлеченных им средств на активные операции, приносящие процентный доход.

Другой составляющей анализа эффективности операций коммерческого банка является анализ процентной политики банка.

Процентная политика коммерческого банка находит выражение в динамике процентных ставок по его пассивным и активным операциям. Пассивные операции банка связаны с привлечением ресурсов. Ресурсная база формируется за счет таких привлеченных ресурсов, как вклады (депозиты) до востребования и срочные депозиты юридических и физических лиц, межбанковские кредиты, депозитные сертификаты, векселя. Устойчивую базу для развития активных операций банка составляют депозитные операции - вклады до востребования и срочные, депозитные сертификаты, которые являются наиболее дешевыми ресурсами. Поэтому при оценке процентной политики коммерческого банка анализируется стоимость всех ресурсов и депозитных операций. Основные направления такого анализа:

изучение динамики, в том числе номинальной средней цены ресурсов коммерческого банка;

средней номинальной процентной ставки по привлеченным ресурсам в целом и по отдельным их видам;

расчет реальной стоимости ресурсов, включая отдельные их виды;

анализ изменения доли процентного расхода по привлеченным ресурсам в общем, размере расходов коммерческого банка;

выявление основного фактора удорожания ресурсов банка.

Расчет средней номинальной цены ресурсов и отдельных их видов позволяет выявить динамику цены - удорожание или удешевление ресурсов в отчетном периоде по сравнению с предшествующим, а также определить отклонение цены по отдельным видам ресурсов от средней. Кроме того, представляется возможным установить самый дорогой для банка вид ресурсов.

При определении стоимости ресурсов различаются номинальная (рыночная) и реальная цена ресурсов. Номинальная, или рыночная, цена - это процентные ставки, отражаемые в договорах и складывающиеся на рынке.

По ним происходит начисление процентных платежей в пользу владельца ресурсов. Однако под воздействием ряда факторов ресурсы для банка обходятся дороже, чем отражено в договоре по их привлечению. Одним из таких факторов является депонирование части привлеченных ресурсов на счете в ЦБ в соответствии с нормой обязательных резервов; вторым - отнесение на себестоимость банковских операций расходов по процентным платежам только в пределах нормы (учетная ставка ЦБ + 3 пункта).

Реальная стоимость межбанковского кредита формируется под влиянием действующей системы налогообложения. На себестоимость банковских операций относятся процентные платежи по межбанковскому кредиту, исходя из ставки, равной учетной ставке ЦБ плюс 3 пункта. Процентные платежи сверх этой нормы покрываются прибылью банка, являющейся объектом налогообложения.

При анализе процентной маржи следует исходить из ее назначения: маржа предназначена для покрытия издержек банка и рисков, включая инфляционный, создания прибыли, покрытия договорных скидок.

В банковской практике не существует какого-то одного показателя, который бы характеризовал рентабельность работы коммерческого банка.

В общеэкономическом смысле понятия рентабельности и прибыльности совпадают. Поэтому фактически необходимо рассчитать показатель рентабельности банка.

Рентабельность характеризует уровень отдачи на 1 руб. вложенных средств, что применительно к коммерческому банку означает соотношение средств, внесенных акционерами (пайщиками) банка, к величине полученной им валовой прибыли.

Этот показатель абстрагирован от системы налогообложения коммерческих банков и может служить для межстранового сравнения эффективности деятельности коммерческих банков.

Для того чтобы оценить эффективность деятельности коммерческого банка по сравнению с другими субъектами экономики, целесообразно использовать такой показатель, как отношение чистой прибыли к размеру оплаченного уставного фонда коммерческого банка. Он характеризует эффективность и целесообразность вложений средств в тот или иной банк, степень ”отдачи” уставного фонда.

Существуют и другие показатели, характеризующие рентабельность (прибыльность, эффективность) деятельности коммерческого банка. К их числу относится соотношение прибыли и суммы доходов коммерческого банка. Этот показатель отражает удельный вес прибыли в общей сумме доходов коммерческого банка. Другими словами, он показывает, какая часть доходов коммерческого банка идет на формирование прибыли. Если вычесть значение этого показателя (в долях единицы) из единицы, то будет получен показатель, характеризующий ту часть общей суммы доходов, которую банк направляет на возмещение своих расходов. Снижение этого показателя является крайне нежелательным для банка, поскольку означает увеличение доли доходов банка, используемых на покрытие расходов, и одновременное снижение доли прибыли в доходах.

1.3 Направления использования прибыли банка

Полученная банком прибыль распределяется по следующим основным направлениям:

- Уплата налогов в бюджет

- Выплата дивидендов акционерам (участникам)

- Капитализация прибыли (пополнение уставного и резервного фондов, фондов специального назначения, фондов накопления и других фондов).

Ставка налога на прибыль составляет 24%. Доля прибыли, направляемая на выплату дивидендов, в различных банках может сильно колебаться. Как правило, эта доля значительно выше у банков, созданных в форме акционерного общества открытого типа. Поскольку перед российскими банками в последнее время очень остро стоит проблема наращивания собственных средств, большинство банков стараются основную часть прибыли, остающейся в их распоряжении, направлять на капитализацию. Часть прибыли, направленная в фонды банка, может затем расходоваться на социальное и экономическое развитие, на приобретение основных фондов, на потребительские и благотворительные цели. Неизрасходованная часть прибыли является дополнительным источником кредитных ресурсов банка.

Порядок образования фондов и использования прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России.

Распределение прибыли может быть представлено в виде табл. 1.

Анализ основных направлений использования прибыли банка проводится по данным сч. 70501 «Использование прибыли отчетного года», на который относят суммы платежей в бюджет по налогам, добровольного медицинского обслуживания, распределения прибыли от дивидендов, командировочные расходы, которые превысили нормы, установленные правительством, и т.д. По кредиту счета проводятся суммы, отнесенные на результаты хозяйственной деятельности.

Задачу эффективности распределения и использования прибыли можно решить с помощью статистических методов, например таких, как корреляционный, регрессионный, дисперсионный анализ, метод главных компонент и др.

Таблица 1 - Распределение прибыли в отчетном году

В роли результативного показателя может выступать любая из статей баланса, а в роли независимых показателей - все внешние и внутренние факторы, влияющие на результат. Например, если в качестве результативного показателя взять полученную банком прибыль, то внутренними факторами будут: число клиентов, суммы отдельных вкладов, полученные проценты, штрафы, доходы от инвестиционной деятельности, расходы по обеспечению деятельности банка и др. К внешним факторам можно отнести уровень инфляции, убытки по ценным бумагам, независящие от банка, изменения валютных курсов, уровень банковского риска и т.п.

Результат проведения регрессионного анализа - выявление количественных соотношений элементов моделируемой системы в следующей форме: если числовое значение фактора изменится на единицу, то результативный показатель изменится на а_i единиц (a_i - коэффициент регрессии 1-го фактора); изменение фактора на 1% вызывает изменение результата на Э_i (Э_i - коэффициент эластичности для 1-го фактора), изменение фактора на одно среднеквадратическое отклонение вызывает изменение результата на ?_j среднеквадратических отклонений (?_i - коэффициент стандартизированной регрессии для 1-го фактора).

Подобная интерпретация коэффициентов свидетельствует о связях факторов, но не выявляет имеющихся резервов изменения результативного показателя. Поэтому в процессе анализа выделяют совместную вариацию (ковариацию) показателей в виде более общего фактора и исследуют его влияние на результат. Решить данную задачу можно с помощью метода главных компонент - моделированием исходных факторных показателей и построением на их основе регрессионной модели.

Глава 2. Снижение прибыли коммерческих банков в условиях мирового экономического кризиса

2.1 Снижение прибыли коммерческих банков в РФ

Мировой финансовый кризис повлек стремительное снижение прибыли коммерческих банков в Российской федерации. Рассмотрим эти проблемы на конкретных примерах.

Чистая прибыль Инвестбанка по итогам 2008 года возросла до 128 млн 292 тыс. рублей, что на 262% превышает соответствующий показатель 2007 года (35 млн 435 тыс. рублей).

В абсолютном выражении чистая прибыль банка увеличилась в прошлом году на 92 млн 857 тыс. рублей, говорится в сообщении организации.

В апреле 2008 года к Инвестбанку были присоединены ОАО «Воронежский Промышленный Банк», ОАО «Коммерческий банк «ГРАН» и ЗАО «Конверсбанк». Чистая прибыль Инвестбанка в 2008 году увеличилась в 3,6 раза // Новости Росбалт, 23.01.2009

Чистая прибыль Северного народного банка по российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ) в 2008 г снизилась на 26,9% и составила 81 млн 953 тыс руб. Как указано в официальных материалах финансового учреждения, отчисления налога на прибыль в четвертом квартале 2008 г составили 23 млн 756 тыс руб, пишет «РБК».

Чистая прибыль банка в последнем квартале прошлого года снизилась по сравнению с третьим кварталом в 19,04 раза до 2 млн 21 тыс руб. На снижение прибыли повлиял рост расходов на содержание персонала (на 42 проц) и рост отчислений налога на прибыль (в 33 раза).

ОАО «Акционерный коммерческий банк «Северный народный банк» (Сыктывкар) было учреждено в 1994 г. Уставный капитал составляет 41 млн руб и разделен на 4,1 млн обыкновенных акций номиналом 10 руб. В настоящее время филиалы банка работают в Москве, Усинске, Ухте. Чистая прибыль Северного народного банка в 2008 г снизилась на 26,9 процентов // Информационный портал Комионлайн. -22.01.2009

ОАО «Нижневолжский коммерческий банк» (НВКбанк, Саратов) в 2008 году получило 12,988 млн рублей чистой прибыли, что в 3,85 раза меньше, чем годом ранее, говорится в сообщении кредитной организации. Среди причин, вызвавших сокращение чистой прибыли, называются снижение чистых доходов от операций с ценными бумагами; увеличение расходов в виде процентов, уплаченных по привлеченным средствам клиентов; рост расходов по выпущенным долговым обязательствам, административно-управленческих расходов, расходов по созданию резервов на возможные потери. Вместе с тем, согласно опубликованным данным, чистая прибыль НВКбанка в четвертом квартале 2008 года по сравнению с третьим кварталом снизилась на 12,41% -- до 2,556 млн рублей. Саратовский НВКбанк снизил чистую прибыль // Коммерсантъ(Волгоград) № 10(4065). - 22.01.2009

Чистая прибыль Санкт-Петербургского филиала ОАО Акционерный коммерческий банк «Национальный резервный банк» (НРБ, Москва) за 2008 год увеличилась по сравнению с 2007 годом в 9,8 раза до 225 млн рублей, сообщила пресс-служба банка.

Активы за год увеличились на 524 млн рублей и составили на 1 января 2009 года 4,6 млрд рублей. Чистая ссудная задолженность филиала увеличилась с начала 2008 года на 702 млн рублей и к 1 января 2009 года достигла 4,1 млрд рублей.

С 2004 года филиал через свою дочернюю структуру «Национальную Ипотечную Компанию» выдал жителям Санкт-Петербурга 665 ипотечных кредитов на сумму 1,2 млрд рублей. За 2008 год филиалом было выдано 100 ипотечных кредитов на сумму 272 млн рублей.

ОАО Акционерный коммерческий банк «Национальный резервный банк» зарегистрирован в 1992 году (лицензия № 2170). Уставный капитал банка составляет 1 695 846 000 рублей. Филиал в Санкт-Петербурге зарегистрирован в 2000 году. Прибыль Петербургского филиала "Национального Резервного Банка" за 2008 год увеличилась почти в 10 раз // http://finnews.ru/cur_new.php?idnws=7757. - 22.01.2009

Чистая прибыль ОАО «Акционерный коммерческий банк «Инвестбанк» (г.Калининград) по российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ) в 2008г. выросла в 3,6 раза по сравнению с 2007г. и составила 128 млн 292 тыс. руб. Как сообщается в материалах кредитной организации, уровень чистой прибыли в IV квартале прошлого года составил 14 млн 8 тыс. руб.

ОАО «АКБ «Инвестбанк» (г.Калининград) создано путем слияния четырех кредитных организаций: ОАО «Воронежпромбанк» (г.Воронеж), ОАО «Гранкомбанк» (г.Екатеринбург), ЗАО «Конверсбанк» (Москва) и АКБ «Инвестбанк». Стоимость активов ОАО «АКБ «Инвестбанк» по РСБУ с начала 2008г. выросла в 9,8 раза - до 37 млрд 272 млн 908 тыс. руб. на 1 января 2009г. Чистая прибыль АКБ "Инвестбанк" (Калининград) по РСБУ в 2008г. выросла в 3,6 раза - до 128,3 млн руб. // РБК, Санкт-Петербург.- 21.01.2009.

Прибыль ЗАО «Коммерческий банк «Кедр» (Красноярск) в четвертом квартале 2008 года упала на 48 процентов. Об этом говорится в официальном сообщении банка.

В октябре-декабре чистая прибыль «Кедра», по данным компании, составила 38,705 миллионов рублей. В третьем квартале этот показатель составлял 74,493 миллионов рублей.

В банке приводят и причины падения чистой прибыли. Это снижение суммы комиссионных доходов и рост процентных расходов. Шарпинович С. Прибыль КБ «Кедр» упала почти в два раза // ИА Пресс- Лайн. - 21.01.2009.

ОАО «Коммерческий банк «Химик» (Дзержинск, Нижегородская область) увеличил чистую прибыль на 18,43% по сравнению с 2007 годом - до 8 млн. 854,418 тыс. рублей, говорится в официальном сообщении кредитного учреждения.

Согласно информации, увеличение чистой прибыли связано с ростом процентной ставки по размещенным средствам.

Между тем, в IV квартале 2008 года чистая прибыль банка составила 25,341 тыс. рублей, что на 99,16% меньше, чем в III квартале 2008 года.

Уменьшение чистой прибыли было вызвано увеличением резерва, связанным с изменением качества кредитного портфеля.

ОАО «Комбанк «Химик» осуществляет банковские операции со средствами в рублях и иностранной валюте, выдает поручительства за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме, оказывает консультационные и информационные услуги. Крупные акционеры банка - физические лица. Дзержинский комбанк "Химик" в 2008 году увеличил чистую прибыль более чем на 18% // НТА Приволжье - 16.01.2009.

Чистая прибыль ОАО «Коммерческий банк «Великие Луки банк» по российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ) в 2008г. выросла на 22,5% к уровню 2007г. и составила 16 млн 432 тыс. руб. Как сообщается в материалах кредитной организации, чистая прибыль по итогам IV квартала 2008г. достигла 6 млн 589 тыс. руб.

ОАО «Коммерческий банк «Великие Луки банк» зарегистрировано в 1990г. Банк занимается оформлением кредитов для населения. Стоимость активов кредитной организации на 1 января 2009г. выросла на 37% по сравнению с началом прошлого года и достигла 747 млн 703 тыс. руб. Чистая прибыль ОАО "КБ "Великие Луки банк" по РСБУ в 2008 г. выросла на 22,5% - до 16,4 млн руб. // Санкт-Петербург. РБК.- 16.01.2009

Чистая прибыль ОАО «Коммерческий банк «Псковбанк» по российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ) за первые 9 месяцев 2008г. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года выросла в 2,6 раза и достигла 9 млн 13 тыс. руб. Как сообщается в материалах кредитной организации, стоимость активов на 1 октября т. г. составила 353 млн 774 тыс. руб.

ОАО «Коммерческий банк «Псковбанк» было создано на базе Облжилсоцбанка в октябре 1990г., акционирован в июле 1992г. Прибыль банка до налогообложения в 2007г. составила 4 млн 209 тыс. руб. Чистая прибыль Псковбанка по РСБУ за первые 9 месяцев 2008г. выросла в 2,6 раза - до 9 млн руб. // Санкт-Петербург, РБК. - 21.11.2008