Официальная же биография единого социального налога началась 5 августа 2000 года. Сторонники этого нововведения уверяли, что это приведет к следующим позитивным результатам: снижению размеров налогов, начисляемых на фонд оплаты труда; снижению административных издержек; повышению собираемости налогов (взносов), благодаря передаче функций контроля и сбора профессионально подготовленной, технически, технологически и информационно оснащенной, мощной государственной налоговой службе.

1 января 2001 года был введен единый социальный налог объединил собой ранее проводимые отдельные выплаты в бюджет, Пенсионный фонд и фонды социального страхования. В связи с пенсионной реформой в декабре 2001 года, были внесены изменения в Налоговый кодекс и единый социальный налог так же подвергся незначительным изменениям и был установлен новый порядок расчета сумм единого социального налога. Данный налог регулируется Налоговым кодексом РФ и приказами Министерства по налогам и сборам. Были установлены категории налогоплательщиков данного налога, которыми в основном являются работодатели, индивидуальные предприниматели, адвокаты и объект налогообложения, которым являются доход организаций или выплаты работникам производящиеся работодателями. Данная сумма налога самостоятельно исчисляется налогоплательщиком и уплачивается отдельно в федеральный бюджет, и каждый фонд. Сумма определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, по итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

Уплата налога либо авансовых платежей по налогу осуществляется отдельным платежным поручениями в федеральный бюджет, фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики представляют в налоговый орган налоговую декларацию по единому социальному налогу. Кроме того, мы выяснили, что в Налоговом кодексе перечислены доходы, которые не подлежат налогообложению, а так же перечислены категории налогоплательщиков, которые освобождаются от уплаты единого социального налога.

С 01.01.2010 года вступил в действие ФЗ № 212 от 24.07.2009 года, который отменил единый социальный налог и граждане будут сами отправлять денежные средства в государственные фонды. В данной сфере налогообложения есть проблемы, что подтверждается изменениями в 2010 году, но у данного налога есть свои перспективы. Особая роль в развитии перспектив единого социального налога отводится, в первую очередь, в достижении приемлемого соглашения между союзами работодателей-предпринимателей и Правительством РФ. Однако, Министерство финансов заявляло, что оно не участвовало в разработке единого социального налога и он был введен в чисто приказном порядке. Мне бы хотелось надеяться на то, что сложившаяся система внебюджетных фондов не будет разрушена, так как они по-прежнему остаются одним из важных звеньев финансовой системы государства, в обеспечении государственного социального страхования.

Главной проблемой Единого социального налога является регрессия, в соответствии с которой получалось, что чем больше доход предприятия, тем меньше была ставка по налогу. Следует отменить регрессию процентных ставок, что обеспечило бы дополнительный доход в бюджет страны. С учетом данного принципа можно бы было сократить список льгот и доходов.

Новая единая ставка взносов в фонды не решила проблем единого социального налога. Начиная с 35,6 %, ставка единого социального налога была снижена до 26%, а новая единая ставка с 2010 года будет составлять 34 %, то есть получается, что ставка взносов в фонды снова увеличилась. Данные взносы будут уплачиваться отдельно в каждый фонд: 26 % в Пенсионный фонд, 5,1 % в Фонд обязательного медицинского страхования, 2,9 % в Фонд социального страхования. Я предлагаю, с учетом последних изменений в налоговом законодательстве, оставить ставку взносов в 26 % и приступить к совершенствованию имеющегося налогового законодательства, а не отменять налоги или заменять один налог на другой, потому что неизвестен будет эффект нововведенных сборов, а за счет опыта уже имеющихся налогов и сборов можно будет планировать поступление денежных средств.

С отменой единого социального налога был установлен предел налоговой базы в 415 000 рублей и если сумма доходов налогоплательщика будет больше, то налогообложение взносами не производится и таким образом налоговая нагрузка на налогоплательщиков будет увеличена. Я категорически против таких нововведений и предлагаю предел налоговой базы отменить, здесь даже просматривается явная дискриминация налогоплательщиков.

Список используемой литературы и источников

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) // Российская газета. - 1993. - № 237.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Ч. 2. (в ред. от 30.12.2008 г.). // Собрание законодательства РФ. - 2008. - № 31.

3. Комментарий к Налоговому кодексу РФ части первой (в редакции Федерального закона от 9 июля 1999 г.) под общей редакцией Г.В. Петровой. М: Норма-Инфра, 1999.- 833с.

4. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса), утвержденные Приказом Министерства РФ по налогам и сборам № БГ-3-07/465 от 29.12.2000г. //справочно-правовая система «Консультант плюс» от 15.10.2009.

7. Зернова И. Основные аспекты исчисления ЕСН. // «Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение». - 2009. - № 1.

8. Котова Л.А. ЕСН: новшества и спорные вопросы. // «Арбитражное правосудие в России». - 2009. - № 1.

9. Кочкин М. Расчет и уплата авансовых взносов по ЕСН. // «Бухгалтерия и кадры». - 2008. - № 9.

10. Либерман К.А. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. - «ГроссМедиа: РОСБУХ», 2009.

11. Никитин В.В. Трактовка норм главы 24 НК РФ в свете Информационного письма Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 № 106 // «Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение». - 2007. - № 1.

12. Практическая налоговая энциклопедия. Том 7. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование. / Под ред. Брызгалина А.В. - 2009.

13. Попков В., Никитина Н. Налоговая реформа как элемент формирования социально-ориентированной системы развития национальной экономики. // Русская линия. - 2009. - № 8

Размещено на Allbest.ru