Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

Глава 1. Понятие и сущность валютного регулирования и валютного контроля

1.1 Валютное регулирование: основные функции, задачи, механизмы

1.2 Цель и направления валютного контроля

1.3 Анализ отечественной и иностранной литературы по теме

1.4 Валютное регулирование в РФ в настоящее время и перспективы развития

Глава 2. Субъекты и объекты валютного регулирования и валютного контроля

2.1 Субъекты валютного регулирования и валютного контроля

2.2 Объекты валютного регулирования и валютного контроля

Глава 3. Осуществление валютного контроля

3.1 Валютный контроль при экспортных поставках

3.2 Валютный контроль при импортных поставках

Заключение

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

Эффективное функционирование национальной экономики в системе мирохозяйственных связей предлагает выработку каждой страной собственной валютной политики.

Валютное регулирование является одним из основных средств реализации валютной политики государства. На фоне происходящих процессов интеграции отдельных стран в мировую экономику и глобализации финансовых рынков государственное валютное регулирование необходимо для поддержания равновесия платежного баланса, противодействия утечке капитала и обеспечения притока иностранных инвестиций, зашиты внутреннего валютного рынка от негативного воздействия иностранного спекулятивного капитала и достижения других целей валютной политики. При этом валютное регулирование не должно мешать развитию международных экономических отношений, в том числе эффективному размещению капитала, снижать инвестиционную привлекательность экономики. В этой связи задача регулирующих государственных органов заключается в выборе оптимального сочетания административных и рыночных методов валютного регулирования в зависимости от складывающейся экономической ситуации.

Валютный контроль является частью государственной валютной политики и инструментом реализации охранительной и регулятивной функции государства, позволяющим обеспечивать экономическую безопасность и сохранять экономическую независимость государства.

Актуальность выбранной темы становится очевидной при наличии такого обстоятельства на сегодняшний день, как мировой финансовый кризис. В рамках современной валютной системы в международных расчетах используется лишь несколько стабильных валют развитых государств. Кризис заставил посмотреть на проблемы в валютной сфере с новых позиций, и в борьбе с ним многие страны заняты обеспечением стабильности внутреннего валютного рынка.

Целью курсовой работы является всестороннее изучение вопросов, связанных понятием и сущностью валютного регулирования и валютного контроля, субъектами и объектами последних, их непосредственным осуществлением.

Достижение цели предполагает решение нескольких задач:

1) изучить основные нормативно-правовые акты в сфере валютного регулирования и валютного контроля;

2) ознакомиться с авторскими статьями по теме;

3) сделать выводы на основе изученных материалов и предложить пути решения некоторых проблем валютного регулирования в России.

Объект исследования: валютное регулирование и валютный контроль.

Предмет исследования: валютное регулирование и валютный контроль внешнеторговых операций в мире и в Российской Федерации в частности.

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ

1.1 Валютное регулирование: основные функции, задачи, механизмы

Валютное регулирование - это деятельность государственных органов, направленная на регламентирование порядка совершения валютных операций.

Осуществление валютного правового регулирования производится на двух уровнях:

1) нормативном, которое состоит в разработке и утверждении правовых норм, объектом которых являются общественные отношения, связанные с валютой;

2) индивидуальном, заключающемся в применении правовых норм к конкретным жизненным обстоятельствам, которые влекут за собой возникновение, изменение и прекращение валютных правоотношений.

Основы организации и осуществление валютного регулирования определены в Федеральном законе РФ «О валютном регулировании и валютном контроле». Более детальное регулирование частных вопросов, связанных с валютными отношениями, осуществляется в других законодательных или иных нормативных актах, в том числе и ведомственных (однако имеющих общее значение).

Правовые нормы, определяющие порядок совершения валютных операций, имеют две основные функции - регулирующую и контрольную.

Остановимся несколько подробнее на вопросе осуществления Банком России функции валютного регулирования и контроля. Данную функцию Банк России реализует как косвенно (экономическими средствами), так и путем издания нормативных актов. В них, в частности, регламентируются следующие вопросы:

- определение сферы и порядка обращения на территории Российской Федерации иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте;- установление правил проведения резидентами и нерезидентами в Российской Федерации операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте;- установление порядка обязательного перевода, ввоза и пересылки в Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам, а также случаев и условий, при которых резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в банках за пределами Российской Федерации;

- установление общих правил выдачи кредитным организациям лицензий на осуществление валютных операций в рамках осуществляемой ими банковской деятельности и выдача таких лицензий; - установление единых форм учета, отчетности, документации и статистического учета валютных операций, в том числе уполномоченными банками, а также порядка и сроков их представления; - определение перечня и характера операций с природными драгоценными камнями, которые могут совершать специально уполномоченные банки.

Кроме того, Центральный банк РФ самостоятельно осуществляет все виды валютных операций.

С юридической точки зрения доминирующая роль в валютном регулировании принадлежит валютным ограничениям, которые представляют собой различного рода нормативно закрепленные ограничения прав резидентов и нерезидентов (в форме запрещения или лимитирования) при осуществлении ими валютных операций на территории государства и/или прав резидентов при осуществлении ими валютных операций за рубежом.

Одним из главных инструментов реализации валютных ограничений является лицензирование валютных операций, то есть получение предварительного разрешения органов валютного контроля (Центрального банка РФ) на совершение сделок или операций с валютными ценностями. http://osnprava.ru/184-finansovo-pravovye-osnovy-bankovskoj-deyatelnosti-v-rossijskoj-federacii-2.html

1.2 Цель и направления валютного контроля

Основной целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Особое направление валютного контроля: контроль за соблюдением валютного законодательства при осуществлении внешнеторговой деятельности - предпринимательской деятельности в области международного обмена товарами, работами, услугами, информацией, результатами интеллектуальной деятельности, в том числе исключительными правами на них.

В соответствии со ст.10 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютный контроль за осуществлением внешнеторговой деятельности ведется по следующим основным направлениям:

1)определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству, наличия необходимых для них лицензий;

2)проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;

3)проверка обоснованности платежей в валюте;

4)проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте РФ

Для реализации поставленных задач сформированы механизмы валютного контроля за внешнеторговой деятельностью, которые определяются как совокупность специальных институтов, органов, лиц, участвующих в процессе валютного контроля (субъективная составляющая), а так же набор форм и методов контрольной деятельности (функциональная составляющая). http://fictionbook.ru/author/yuliya_daraeva/upravlenie_finansami/read_online.html?page=3

1.3 Анализ отечественной и иностранной литературы по теме. Мировая практика валютного регулирования

В данном параграфе рассмотрена статья Т.В. Маняхина, ведущего экономиста Валютного управления Московского ГТУ Банка России.

Необходимость валютного регулирования объективно обусловлена базовыми принципами современной мировой валютной системы, предусматривающими возможность курсообразования на основе спроса и предложения на валютном рынке и предполагающими широкое использование в международных расчетах лишь нескольких наиболее сильных валют. Дисбаланс спроса и предложения на валютном рынке способен приводить к серьезным экономическим потрясениям. Валютное регулирование используется различными странами с первых лет перехода к мировой валютной системе, основанной на кредитных деньгах. Меры валютного регулирования активно применялись уже в период фактического краха системы золотого стандарта, в частности, в годы Первой мировой войны. Целый арсенал различных методов регулирования валютных операций использовался странами Западной Европы после Второй мировой войны в условиях ослабленных национальных экономик. Бурное развитие международных финансовых связей во второй половине XX в. обнажило несовершенство мировой валютной системы в современных условиях, ее неспособность противостоять значительным колебаниям в потоках капитала. Резкий отток или приток капитала, как правило, создает значительное давление на валютный рынок с соответствующими негативными последствиями для экономики. Опыт финансовых кризисов второй половины прошлого века потребовал от властей различных стран более внимательного отношения к сфере валютных отношений, разработки новых методов регулирования валютных операций. Широкомасштабное применение мер валютного регулирования характерно для бывших социалистических стран при переходе к экономике рыночного типа с начала 90-х гг. прошлого столетия. Актуальность проблемы валютного регулирования на современном этапе развития мировой экономики подтверждается результатами исследований специалистов Международного валютного фонда (МВФ), согласно которым в настоящее время к различным мерам валютного регулирования прибегают большинство стран-членов МВФ. Данные из настоящей статьи свидетельствуют о достаточно активном вмешательстве стран-членов МВФ в сферу валютных операций: только около трети стран не регулируют валютный курс; в некоторых странах используется несколько валютных курсов в различных целях; в большинстве стран действует требование репатриации экспортной валютной выручки, приблизительно в 40% стран действует требование обязательной продажи части валютной выручки. Также следует отметить во многих странах ограничения на текущие и капитальные валютные транзакции (хотя в ряде случаев данные ограничения носят пруденциальный характер или вводятся из соображений национальной или международной безопасности).По мнению автора, пожалуй, едва ли не единственной страной, для которой проблема валютного регулирования никогда не стояла настолько остро, как для других стран, являются США, официально закрепившие за своей валютой статус мировой резервной валюты и переложившие бремя валютного регулирования на другие страны. К настоящему времени накоплен значительный мировой опыт по применению мер валютного регулирования. Между тем, в отечественной экономической литературе отсутствует единый подход к систематизации применяемых на практике методов, недостаточно внимания уделяется анализу проблем, связанных с применением различных методов. Проблема систематизации методов валютного регулирования осложняется огромным разнообразием конкретных методов в зависимости от целей и объектов регулирования, структуры финансовых рынков и других факторов. Кроме того, применяемые меры могут иметь страшную специфику, обусловленную экономическими, историческими, культурными и иными особенностями отдельно взятых стран.

Между тем, несмотря на большое разнообразие применяемых на практике методов все же можно выявить в данных методах некоторые общие черты. Как показывает мировой опыт, воздействие на валютные операции происходит по одной из двух схем: директивно - путем прямого ограничения прав экономических агентов, либо экономическими методами - путем снижения привлекательности проведения отдельных операций. Таким образом, по мнению автора, справедлива классификация методов валютного регулирования на административные и экономические (косвенные). К административным методам можно отнести все методы, директивно ограничивающие права участников валютных операций и налагающие на них административную ответственность за несоблюдение установленных требований. Экономическими (косвенными) предлагается считать методы, не ограничивающие права экономических агентов в отличие от административных методов, а оказывающие на них воздействие косвенно, с помощью различных рыночных механизмов и экономических стимулов. Среди административных методов валютного регулирования наиболее широко в мировой практике используются валютные ограничения и установление норматива обязательной продажи иностранной валюты. Метод валютных ограничений относится к числу наиболее жестких методов валютного регулирования. Валютные ограничения могут принимать самые различные формы: от установления незначительных лимитов на проведение отдельных операций, носящих спекулятивный характер, до полного запрета на проведение широкого круга операций -- в зависимости от глубины кризисных явлений, возможных негативных последствий и других факторов. Наиболее жесткие формы валютных ограничений, такие как полный запрет на репатриацию капитала нерезидентами, запрет на любые переводы иностранной валюты за границу без специального разрешения и т.д. вводятся в условиях колоссального давления на внутренний валютный рынок, когда увеличение дисбаланса спроса и предложения приводит к нарастанию проблем в экономике в геометрической прогрессии. Опыт применения подобных мер достаточно велик. К примеру, в Венесуэле в 1994-1996 гг. в условиях мощного понижательного давления на боливар власти сдерживали отток капитала любыми средствами. В частности, был введен запрет на переводы капитала в свою страну нерезидентами и на все виды вывоза капитала резидентами, не относящиеся к погашению внешнего долга. Такая форма валютных ограничений, как лимитирование отдельных валютных операций, обычно применяется в ситуациях, когда с достаточной уверенностью можно обозначить круг операций, оказывающих негативное влияние на экономику. Лимитирование валютных операций может происходить по различным критериям, в том числе по объемам операций и их временной структуре. Для изменения временной структуры валютных операций от краткосрочных операций, носящих спекулятивный характер, в пользу долгосрочных операций, способствующих развитию экономики, в мировой практике нередко применяются лимиты по срокам отдельных видов валютных операций. Использование такого административного метода валютного регулирования, как установление норматива обязательной продажи предоставляет властям возможность обеспечения баланса спроса и предложения на валютном рынке. Данный метод может применяться в различных формах, наиболее распространено требование обязательной продажи части экспортной валютной выручки. Между тем в отельных ситуациях данный метод может применяться в достаточно жестких формах. К примеру, в Венесуэле в середине 1990-х гг. требование обязательной продажи было распространено не только на экспортную валютную выручку, но и на ввозимый капитал.К наиболее часто используемым в мировой практике экономическим (косвенным) методам относятся операции на открытом рынке, налогообложение валютных операций, маневрирование различными процентными ставками. Наряду с валютными интервенциями в целях рыночного воздействия на валютный рынок широкую практику получил такой метод, как стерилизация избыточных средств в иностранной или национальной валюте путем продажи государственных ценных бумаг, ограничивающая приток на валютный рынок "горячих денег". Указанные методы позволяют сглаживать кратковременные колебания спроса и предложения на валютном рынке. Налогообложение валютных операций применяется, как правило, в ситуациях, когда известен круг операций, способных оказывать негативное влияние на экономику, и нежелание экономических агентов осуществлять затраты на проведение данных операций в виде соответствующих налоговых платежей оказывается выше стимулов к их проведению. Налогообложение может применяться в прямой и косвенной формах.

Прямое налогообложение предполагает введение налогов и сборов на валютные операции, ограничивая тем самым их привлекательность, либо на доходы, получаемые резидентами от владения иностранными финансовыми активами или нерезидентами от владения внутренними активами, препятствуя соответствующим потокам валюты.

Косвенное налогообложение предполагает создание таких условий для проведения валютных операций, при которых их участники могут понести убытки или будут вынуждены изымать из коммерческого оборота значительные средства. Наиболее широко используемой в мировой практике формой косвенного налогообложения является введение беспроцентных резервных требований (БРТ), предполагающих внесение кредитными организациями на депозит в Центральном банке при нулевой ставке процента суммы пропорционально привлеченным средствам (чистой позиции), БРТ могут быть направлены на ограничение как притока, так и оттока иностранной валюты, могут дифференцироваться по отношению к различным видам операций. К формам косвенного налогообложения валютных операций также можно отнести требование депонирования клиентом денежных средств в банке в связи с проведением отдельных видов валютных операций. Как правило, данная мера применяется в отношении авансовых платежей по импорту при отсутствии гарантий или иного достаточного обеспечения.

К одной из крайних мер косвенного налогообложения следует отнести введение отрицательной процентной ставки по определенным видам счетов в банках в целях недопущения чрезмерного притока иностранного капитала.

Анализ международной практики валютного регулирования свидетельствует об отсутствии универсальных методов, применимых к любой стране и ситуации. Выбор конкретных методов должен осуществляться с учетом множества факторов и при согласовании различных интересов. Мировая практика валютного регулирования: основные методы и проблемы их применения//Финансы и кредит, 2006, № 25, с. 66-72.

1.4 Валютное регулирование в РФ в настоящее время и перспективы развития

В настоящее время наиболее распространенной формой валютного регулирования в России являются валютные ограничения. Мировой опыт подтверждает необходимость широкого применения валютных ограничений на определенной стадии экономического развития. Но вместе с тем практика развитых стран свидетельствует о постепенном отказе от использования этой формы валютного регулирования и переходе к рыночным принципам регулирования валютных отношений по мере улучшения состояния национальной экономики. Повышение степени обратимости валюты как по текущим операциям, так и по операциям, связанным с движением капитала, позволяет хозяйствующим субъектам извлечь максимальную выгоду от участия в международных экономических отношениях.

Как и в развитых странах в определенные периоды, в России большинство валютных ограничений применяется в сфере валютных операций, связанных с движением капитала, которые являются одной из важнейших и наиболее сложных сфер валютного регулирования. В 2002 году принято решение о либерализации валютного режима. Однако по вопросу о выборе одной из двух основных моделей либерализации, известных в мировой практике, - поэтапной или единовременной (шоковой) либерализации - в российских научных и деловых кругах нет однозначного мнения.

Учитывая зарубежный опыт и экономическую ситуацию, в России нецелесообразно проводить шоковую либерализацию валютного регулирования. Отсутствует ряд важных предпосылок либерализации: стабилизация экономики и урегулирование внешней задолженности. Показатели экономического развития должны быть стабильными, а это может подтвердиться лишь по прошествии нескольких лет.

При этом существуют факторы, на фоне которых шоковая либерализация связана с риском ухудшения экономического положения. К ним относится существенная зависимость российской экономики с ее несовершенной структурой экспорта, где преобладают топливно-сырьевые товары, от состояния внешнеэкономической конъюнктуры. Опыт последних лет показал, что конъюнктура мировых рынков данных товаров (прежде всего нефти - основного товара российского экспорта) подвержена резким и внезапным изменениям.

В данной ситуации шоковая либерализация, в том числе с отменой требования о репатриации экспортной валютной выручки и об обязательной продаже ее части, со снятием ограничений на вывоз капитала, на открытие резидентами счетов в иностранных банках, не обеспечит притока долгосрочного иностранного капитала, который необходим экономике, и не гарантирует репатриации резидентами уже вывезенного капитала. Наоборот, будут созданы условия для немедленного вывоза капитала в случае ухудшения экономического положения.

В связи с этим, главная задача регулирующих органов видится в разработке программы поэтапной либерализации, в рамках которой отмена основных ограничений была бы увязана с достижением и поддержанием высоких темпов роста валового внутреннего продукта, размера положительного сальдо платежного баланса, объема золотовалютных резервов (с учетом выплат по внешнему долгу), а также темпов снижения уровня инфляции. При этом для предотвращения масштабного вывоза капитала, возможного в случае снятия валютных ограничений, необходимо повышать инвестиционную привлекательность российской экономики, в том числе путем реформирования налоговой и банковской систем и создания законодательной базы, гарантирующей правовую защиту предпринимательской деятельности.

За последние годы уже отменены валютные ограничения по некоторым операциям, связанным с движением капитала, в том числе ограничения ввоза капитала в форме прямых инвестиций и иностранных кредитов и займов, а также вывоза капитала в форме прямых инвестиций резидентов в страны ближнего зарубежья.

Для дальнейшей либерализации и совершенствования валютного регулирования целесообразно отменить существующие ограничения по таким капитальным операциям, как продажа резидентами нерезидентам за иностранную валюту акций, эмитированных другими резидентами и номинированных в иностранной валюте, установив вместо разрешительного свободный порядок совершения данных операций. В настоящее время такая операция проводится свободно только резидентами-эмитентами акций и уполномоченными банками. Это ограничение необоснованно затрудняет привлечение иностранных инвестиций и развитие операций с акциями предприятий на вторичном рынке, ограничивает приток валюты.

В целях улучшения показателей платежного баланса и противодействия утечке капитала, следует сохранить действующие ограничения на вывоз капитала в форме предоставления резидентами долгосрочных валютных займов нерезидентам, осуществления ими прямых и портфельных зарубежных инвестиций, приобретению недвижимости за рубежом. При этом необходимо усовершенствовать процедуру выдачи разрешений Банка России во избежание неоправданных издержек, а также для повышения качества оценки целесообразности вывоза капитала.

Важным условием развития валютного регулирования является совершенствование нормативной базы, которая в настоящее время основывается на неоднократно изменявшемся и дополнявшемся законе «О валютном регулировании и валютном контроле», и включает несколько сотен подзаконных актов, изданных, главным образом, Банком России. Целостность, однозначность и простота нормативной базы являются одними из факторов развития рыночных валютных отношений и установления благоприятного инвестиционного климата.

Валютные операции, не связанные с расчетами между резидентами и нерезидентами, большая часть которых не отражается в платежном балансе, предлагается считать самостоятельными категориями валютных операций и продолжать регламентировать путем установления режимов счетов резидентов за рубежом и счетов нерезидентов в России, а также порядка расчетов в валюте между резидентами на территории России, как это делается в настоящее время. При этом, в частности, возможно нормативным документом Банка России установить вместо разрешительного регистрационный порядок открытия в иностранных банках счетов для осуществления хозяйственных расходов на содержание зарубежных представительств юридических лиц -- резидентов, что позволит упростить открытие таких счетов, не создав дополнительных предпосылок для утечки капитала.

Обеспечение эффективного функционирования валютного рынка и поддержание стабильности курса рубля при режиме плавающего валютного курса являются одной из важнейших задач валютного регулирования. Значительная часть мер, осуществляемых Банком России в рамках прямого (административного) валютного регулирования в этой области, носит характер валютных ограничений, в основном оправданных и способствующих сокращению необоснованного спроса на валюту, такие как: запрет нецелевой покупки валюты юридическими лицами; необходимость наличия разрешения в случае, если операция, для которой покупается валюта, требует разрешения; ограничение срока использования купленной валюты; требование о депонировании эквивалентной суммы рублей при покупке валюты для авансовой оплаты импорта товаров, если применяемая форма расчетов не гарантирует ввоза товаров или возврата платежа.

Обоснованным представляется и установленное законом ограничение в виде требования об обязательной продаже резидентами 50% экспортной валютной выручки, которое необходимо для увеличения предложения валюты на внутреннем рынке в целях поддержания стабильности курса рубля. Отмена обязательной продажи валюты, рассматриваемая как часть радикальной либерализации валютного регулирования, на данном этапе нецелесообразна, так как создает угрозу резкого сокращения предложения валюты на внутреннем рынке и падения курса рубля. Кроме того, валюта, продаваемая на рынке в обязательном порядке, является основным источником формирования государственных валютных резервов, которые необходимы для решения одной из главных проблем -- уплаты государственного внешнего долга.

Учитывая нестабильную внешнеэкономическую конъюнктуру, норму обязательной продажи валюты в ближайшей перспективе необходимо сохранить на прежнем уровне. При этом в целях повышения эффективности механизма обязательной продажи возможно устанавливать ее объемы и сроки не на уровне закона, а путем издания указов Президента по согласованию с Правительством и Банком России либо другим аналогичным способом, что позволит оперативно управлять данными нормативами в зависимости от экономической ситуации. В то же время ряд ограничений выглядят спорными. Прежде всего, это относится к разрешительному порядку покупки валюты для оплаты импорта большинства видов услуг, работ и результатов интеллектуальной деятельности. В настоящее время для этого требуется заключение Минфина об обоснованности платежей (кроме покупки валюты по контрактам на сумму до 10 тыс. долл.). Данный порядок был установлен в декабре 1999 г. для ограничения вывоза капитала по фиктивным импортным контрактам (ограничение самих платежей, в большинстве случаев относящихся к текущим операциям, было бы неправомерным).

Для обхода данного ограничения недобросовестным хозяйствующим субъектам достаточно лишь заключать фиктивные контракты на небольшие суммы или проводить расчеты на основании отдельных счетов на небольшие суммы без подписания контрактов. В этой связи указанное ограничение не столько препятствует «бегству» капитала, сколько затрудняет работу добросовестных участников внешнеэкономической деятельности.

В данной ситуации целесообразно отменить ограничение, а для контроля за обоснованностью соответствующих платежей расширить практику проверок резидентов, чьи операции могут быть связаны с несанкционированным вывозом капитала. Для этого действующий порядок направления уполномоченными банками в Банк России информации об операциях по контрактам, имеющим признаки фиктивности (Указание Банка России № 500-У), возможно дополнить информированием о конкретных видах оплачиваемых работ и услуг, которые могут не иметь материального подтверждения (например, консультационные услуги) и потому наиболее удобны для несанкционированного вывоза капитала. Другое спорное ограничение, которое также целесообразно отменить, заключается в запрете покупки валюты для целей покупки ценных бумаг. Принимая во внимание, что операции резидентов с ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте, сами по себе являются объектом жестких ограничений, не требуется дополнительно ограничивать их путем запрета покупки валюты для их осуществления. Необходимо также развивать инструменты косвенного, экономического валютного регулирования, к которым наряду с валютными интервенциями относятся проводимые центральным банком учетные операции, операции на открытом рынке, валютные свопы, ломбардные операции. Роль данных инструментов, используемых в мировой практике в валютном регулировании, будет возрастать по мере отмены валютных ограничений. О совершенствовании валютного регулирования в России//Консультант директора, 2007, № 23, с.14-16

ГЛАВА 2. СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ

2.1 Субъекты валютного регулирования и валютного контроля

Рассмотрим субъекты валютного регулирования и валютного контроля на примере Российской Федерации.

Субъектами валютной деятельности в РФ согласно ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» являются резиденты и нерезиденты.

К резидентам относятся:

· физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;

· постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

· юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

· находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов - юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации;

· дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;

· Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами; Российская Федерация. Законы. О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон РФ от 10 декабря 2003 №173-ФЗ (ред. от 22.07.2008) [Электронный ресурс] // СПС КонсультантПлюс. Законодательство. ВерсияПроф.

К нерезидентам относятся:

· физические лица, не являющиеся резидентами, а именно - не являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства и постоянно проживающих в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства;

· юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

· организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

· аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

· межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;

· находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов;

· иные лица, не являющиеся резидентами в соответствии с ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Исчерпывающий перечень органов, осуществляющих валютное регулирование в РФ и их статус определен законодателем в ст. 5 закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

Органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации.

В целях реализации функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

Центральный банк Российской Федерации, Правительство Российской Федерации, а также специально уполномоченные на то Правительством Российской Федерации федеральные органы исполнительной власти осуществляют все виды валютных операций, регулируемых настоящим Федеральным законом, без ограничений.

Согласно ст.23 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право:

* проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

* проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

* запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.

Органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право:

* выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

* применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается:

* для представления агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, - Правительством Российской Федерации;

* для представления уполномоченным банкам - Центральным банком Российской Федерации.

В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов:

* документы, удостоверяющие личность физического лица;

* документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

* документы, удостоверяющие статус юридического лица, - для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица - для резидентов;

* свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

* документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;

* документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получении нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;

* уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации;

* регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация предусмотрена в соответствии с настоящим Федеральным законом;

* документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;

* документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;

* таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию валюты Российской Федерации, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;

* паспорт сделки.

Агенты валютного контроля вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции.

Все документы должны быть действительными на день представления агентам валютного контроля. По запросу агента валютного контроля представляются надлежащим образом заверенные переводы на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке. Документы, исходящие от государственных органов иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц - нерезидентов, должны быть легализованы в установленном порядке. Иностранные официальные документы могут быть представлены без их легализации в случаях, предусмотренных международным договором Российской Федерации.

Органы валютного контроля, налоговые органы, осуществляющие в соответствии с настоящим Федеральным законом предварительную регистрацию, в пределах своей компетенции обязаны рассматривать заявления резидентов о предварительной регистрации, требуемой в соответствии с настоящим Федеральным законом, и принимать решение о предварительной регистрации либо об отказе в предварительной регистрации.

Агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны:

* осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

* представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

Органы и агенты валютного контроля представляют органу валютного контроля, уполномоченному Правительством Российской Федерации, необходимые для осуществления его функций документы и информацию в объеме и порядке, которые устанавливаются Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица несут ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации, за неисполнение функций, установленных настоящим Федеральным законом, а также за нарушение ими прав резидентов и нерезидентов. Российская Федерация. Законы. О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон РФ от 10 декабря 2003 №173-ФЗ (ред. от 22.07.2008) [Электронный ресурс] // СПС КонсультантПлюс. Законодательство. ВерсияПроф.

2.2 Объекты правового регулирования в валютной системе России

Объектом валютного регулирования являются валютные ценности. Согласно п.5 ст. 1 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» к валютным ценностям относятся иностранная валюта и внешние ценные бумаги.

Теперь более подробно рассмотрим состав валютных ценностей. Первым элементом является иностранная валюта. Законодательство определяет иностранную валюту как:

* денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

* средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Вторым элементом понятия валютные ценности являются внешние ценные бумаги - ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся в соответствии с Законом к внутренним ценным бумагам.

Законодатель исключил из состава валютных ценностей драгоценные металлы - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий, природные драгоценные камни - алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий.

Также объектом правового регулирования в данной сфере являются валютные операции. К валютным операциям согласно п.9 ст.1 вышеупомянутого Федерального закона законодатель отнес:

1. Приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа. Правовой режим валютных операций между резидентами определяет ст. 9 Закона № 173-ФЗ.

2. Приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

3. Приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

4. Ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг. Правовой режим ввоза и вывоза валютных ценностей регулируется ст. 15 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Ввоз в Российскую Федерацию иностранной валюты и внешних ценных бумаг в документарной форме осуществляется резидентами и нерезидентами без ограничений при соблюдении требований таможенного законодательства Российской Федерации.

5. Перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации.

В статье 19 ФЗ четко прописаны обязанности резидентов обеспечить репатриацию соответствующих валютных средств.

Ст. 20 ФЗ говорит о том, что Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом. http://jurconsakad.narod.ru/Valsist.htm

ГЛАВА 3. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ

3.1 Валютный контроль при экспортных поставках

Напомним, что экспорт товаров - это вид таможенного режима, в соответствии с которым товары вывозятся с таможенной территории Российской Федерации без обязательства об их обратном ввозе. Участниками валютного контроля, осуществляемого при экспорте товаров, являются три категории субъектов: юридическое лицо, уполномоченный банк или иная кредитная организация, территориальный таможенный орган. При этом целью валютного контроля при экспорте товаров является предотвращение сокрытия выручки - денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, переведенных или подлежащих переводу в пользу экспортера импортером-нерезидентом в качестве оплаты за экспортируемые по контракту товары.

Валютный контроль при экспорте основан на сопоставлении информации об общей фактической стоимости по экспортному контракту, дате перемещения товаров через таможенную границу, сроках оплаты. Указанные сведения передаются экспортером в таможенный орган или уполномоченный банк или иную кредитную организацию. Обязательным требованием валютного контроля при экспорте товаров субъектом внешнеэкономической деятельности на свой счет, открытый в уполномоченном банке в валюте Российской Федерации (рублевый счет) или иностранной валюте (валютный счет).

Процесс валютного контроля при экспорте товаров предполагает прохождение нескольких последовательных стадий, среди которых выделяют следующие.

1. Предварительный валютный контроль при экспорте товаров. На данном этапе экспортер заполняет паспорт сделки и представляет его для подписания в уполномоченный банк, где проверяется достоверность содержащейся в паспорте сделки информации и соответствие условий внешнеторговой деятельности нормам действующего законодательства. Паспорт экспортной сделки - это основной документ, необходимый для проведения валютного контроля при экспорте товаров. На каждый внешнеторговый контракт оформляется один паспорт сделки. Данный паспорт оформляется в двух экземплярах: один экземпляр остается у экспортера, а второй передается в уполномоченный банк и служит основанием для открытия валютного контроля. В досье валютного контроля банком включаются следующие документы:

· копия внешнеторгового контракта;

· оригинал паспорта сделки;

· грузовая таможенная декларация;

· копия разрешения на предоставление отсрочки по поступлению валютной выручки и другие необходимые документы.

2. Информационно-аналитический валютный контроль при экспорте товаров. На данном этапе пакет документов, составляющих досье валютного контроля, передается банком в таможенный орган для формирования карточки таможенно-банковского валютного контроля. Учетная карточка содержит информацию по одной произведенной отгрузке товаров экспортером. Учетная карточка после каждого заполнения передается таможенным органом банку, который вычисляет размер предполагаемой выручки. После этого учетная карточка вновь возвращается таможенному органу для внесения сведений об очередной отгрузке товаров. Кроме того, на данном этапе валютного контроля при экспорте товаров производится сопоставление и анализ сведений о дате фактического пересечения таможенной границы Российской Федерации и дате поступления денежных средств.

3. Окончательный документальный валютный контроль при экспорте товаров. Данный этап валютного контроля является факультативным и имеет место быть лишь тогда, когда проводятся целевые проверки экспортеров по фактам непоступления валютной выручки, т.е. при наличии нарушений валютного законодательства.

Срок поступления валютной выручки от экспорта товаров составляет 90 дней со дня фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации. Если же срок поступления валютной выручки, установленный в условиях внешнеторгового контракта, превышает 90 дней, тогда экспортер должен получить соответствующее разрешение на продление общего срока. Полученная от импортера валютная выручка в полном объеме должна быть зачислена на валютный счет экспортера, открытый в уполномоченном банке. После этого в течение 7 дней до 30% иностранной валюты подлежит обязательной продаже на внутреннем рынке Российской Федерации. Оставшаяся часть переводится на текущий валютный счет экспортера, а образовавшаяся вследствие продажи иностранной валюты рублевая масса должна быть перечислена на расчетный счет экспортера. При этом размер валютной выручки, подлежащей обязательной продаже на внутреннем рынке Российской Федерации, является единым для всех экспортеров. Романова Е.В. Таможенное право [текст]: учебник для вузов. - М., 2006.-194 с.

3.2 Валютный контроль за импортными поставками

Схема проведения валютного контроля при импорте товаров аналогична схеме проведения валютного контроля при экспорте товаров. Однако в данном случае тремя этапами внешнеторговой деятельности являются:

· заключение импортером импортного контракта;

· перечисление денежных средств в счет оплаты импортируемого товара;

· ввоз импортируемого товара в страну.

Валютный контроль при импорте товаров осуществляется не во всех случаях, а лишь в случаях помещения товаров под следующие таможенные режимы: выпуск для внутреннего потребления, реимпорт, таможенный склад, беспошлинная торговля, переработка на таможенной территории и под таможенным контролем, временный ввоз, свободная таможенная зона, свободный склад, отказ в пользу государства, уничтожение, реэкспорт.