8484

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

КАФЕДРА

финансового менеджмента

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Анализ финансового состояния коммерческого банка и обоснование рекомендаций по его улучшению (на примере Сбербанка РФ)

г. Калуга 2011

СОДЕРЖАНИЕ

коммерческий банк финансовое состояние анализ

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния коммерческого банка

1.1 Содержание анализа и оценки финансового состояния банка

1.2 Предпосылки формирования методики анализа финансового состояния банка

1.3 Методика проведения анализа финансового состояния Сбербанка России

Глава 2. Анализ финансового состояния Калужского отделения № 8608 Сбербанка России

2.1 Организационно-экономическая характеристика отделения №8608 Сбербанка России

2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности

2.3 Анализ доходности

Глава 3. Мероприятия по улучшению финансового состояния Калужского отделения № 8608 Сбербанка России

3.1 Выявление тенденций изменения финансового состояния

3.2 Обоснование рекомендаций по улучшению финансового состояния Сбербанка России

Заключение

Список литературы

Приложение 1. Вертикальный анализ баланса

Приложение 2. Горизонтальный анализ баланса

Приложение 3. Отчет о прибылях и убытках

Приложение 4. Организационная структура Сбербанка России

Введение

Темой данного исследования является анализ финансового состояния коммерческого банка и обоснование рекомендаций по его улучшению (на примере Калужского отделения №8608 Сбербанка России).

Актуальность анализа заключается в необходимости разработки методики проведения анализа финансового состояния коммерческого банка, а также проведение анализа финансового состояния коммерческого банка с целью своевременного выявления и предотвращения факторов, оказывающих негативное влияние на деятельность банка.

В качестве отрасли для анализа выбрана банковская сфера деятельности. Наличие множества различных отечественных и зарубежных методик оценки финансового состояния коммерческого банка (преимущественно рейтинговых), усложняет процесс выбора методики для каждого конкретного банка. Важнейшим фактором, усложняющим оценку финансового состояния коммерческого банка является недостаточно полный объем информации публикуемой банками, а также «приукрашивание» публикуемой информации.

Целью анализа является своевременное выявление факторов, оказывающих негативное влияние на финансовое состояние Калужского отделения Сбербанка РФ, а также получение информации об изменении финансового состояния отделения для принятия соответствующих управленческих решений.

Для достижения данной цели в работе поставлены следующие задачи:

· Изучить критерии и методику оценки эффективности работы коммерческого банка;

· Дать общую организационно-экономическую характеристику Калужского отделения Сбербанка России;

· Проанализировать финансовое состояние Калужского отделения Сбербанка России;

· Выявить факторы, оказывающие влияние на показатели деятельности Калужского отделения Сбербанка России;

· Рекомендовать мероприятия по улучшению финансового состояния Калужского отделения Сбербанка России;

Объектом исследования данной работы является деятельность Калужского отделения №8608 Сберегательного банка Российской Федерации.

Предметом исследования данной работы является анализ показателей финансового состояния Калужского отделения Сбербанка России.

При написании работы применены аналитический, статистический методы и методы анализа и синтеза.

Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения и приложений.

В первой главе рассматривается теоретический материал анализа финансового состояния, рассмотрены новейшие отечественные и зарубежные методики анализа финансового состояния коммерческих банков.

Во второй главе проведен анализ финансового состояния, рассчитаны основные показатели деятельности Калужского отделения №8608 Сбербанка России в период с 2005г. по 01.07.2007г..

В третьей главе выявлены основные тенденции развития финансового состояния, проведен факторный анализ, выявлены факторы, оказывающие влияние на основные показатели деятельности отделения, предложены мероприятия по улучшению финансового состояния Калужского отделения Сбербанка России.

Теоретической основой данного исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых по исследуемой проблеме, учебные пособия, нормативно-правовые акты Федерального Собрания РФ, нормативно-правовые акты Банка России, материалы периодических изданий.

Для проведения анализа по теме исследования были использованы материалы отчетности Калужского отделения №8608 Сбербанка России за период 2005-2007 гг.

Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния коммерческого банка

1.1 Содержание анализа и оценки финансового состояния банка

Финансовый анализ как практика, как вид управленческой деятельности предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их принятия (информационно-аналитическим обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе итоговой информации. Финансовый анализ как наука изучает финансовые отношения, выраженные в категориях финансов и финансовых показателях. При этом его роль в управлении коммерческим банком состоит в том, что он является самостоятельной функцией управления, инструментом финансового управления и методом его оценки. Важнейшей классификацией видов финансового анализа выступает деление анализа на внутренний и внешний. Основным отличительным признаком здесь выступает субъект анализа. Внутренний анализ осуществляется инсайдерами банка, в то время как субъектами внешнего (дистанционного) анализа выступают аутсайдеры банка, такие как органы надзора (Банк России), банки-контрагенты на рынке межбанковского кредитования (МБК), потенциальные клиенты. Отличаясь по субъектному составу, дистанционный анализ соответственно отличается по используемой для анализа информации (информационной базе). Если внутренний анализ оперирует всей полнотой информации о деятельности банка, то внешнему аналитику зачастую доступны только самые распространенные формы финансовой отчетности: форма № 101 - Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета; форма № 102 - Отчет о прибылях и убытках кредитной организации; А очень часто приходится анализировать на основании только 101-ой формы.[44] Выделяются следующие группы внешних пользователей отчетности (и соответственно, результатов анализа).

Первая группа - это субъекты, чьи интересы напрямую связаны с деятельностью банка. Основные представители этой группы:

Акционеры банка. Им интересны: прогноз развития, в том числе и долгосрочный, эффективность управления банком, доходность и рискованность активных операций банка, перспективы дивидендной политики. Кредиторы. Кредиторов большей степени интересуют краткосрочные перспективы. Для кредиторов важна не столько доходность банковских операций, сколько ликвидность, способность банка своевременно расплатиться по своим обязательствам. Клиенты банка. Клиентов, конечно же, интересует спектр и качество услуг, предоставляемых банком, но а данном случае клиенты рассматриваются как пользователи информации о финансовой деятельности. С этой позиции их интересует прежде всего надежность банка. Следующая группа внешних пользователей аналитической информации - это субъекты, чье финансовое состояние не связано напрямую с результатами деятельности банка. Они являются посредниками между банком и первой группой внешних пользователей или используют аналитическую информацию для исполнения функций контроля и управления. Таких пользователей может быть очень много. Основные представители этой группы: Центральный банк. Он следит за выполнение коммерческими банками требований и нормативов в целях предотвращения сбоев в банковской системе государства, аудиторские компании, статистические и информационные службы, рейтинговые агентства. Соответственно группам внешних пользователей можно выделить типы методик дистанционного анализа: банковские рейтинги; методики, применяемые центральными банками разных стран аналитические процедуры, применяемые в процессе банковского аудита (как правило, при планировании); методики анализа банков-контрагентов для установления на них лимитов активных межбанковских операций.[14] Банковские рейтинги - методика анализа, который проводится, как правило, либо информационными службами, либо специализированными рейтинговыми агентствами. Его основные черты - комплексная оценка финансовой устойчивости, завершающаяся чаще всего выставлением общей балльной рейтинговой оценки данному кредитному учреждению. Результатами рейтингов активно пользуется население, акционеры банка. В российской печати также распространено ранжирование банков по определенным показателям (величина активов, капитал, прибыль и т.д. ). Иногда такого рода ранжирование называется рейтингом. Но к данной деятельности корректнее применять термин рэнкинг (от англ. rank - ряд).[44]

Значение банковских рейтингов очень велико, так как на их основе применяется очень много значимых финансовых решений. Даже банки, обладающие собственными аналитическими методиками для анализа банков-контрагентов, используют рейтинговые оценки как неотъемлемую часть методики анализа финансового состояния. Для методик центральных банков характерной чертой выступает то, что цель анализа в данном случае - обнаружение финансово нестабильных, проблемных банков для применения к ним различных мер вплоть до отзыва лицензии. Такая цель логична, так как задачей центральных банков многих стран (в том числе и России) является обеспечение стабильности банковской системы, и обнаружение финансово неустойчивых банков необходимо для оптимальной концентрации надзорных усилий. Важная черта многих центробанковских методик - их смешанный характер, предусматривающий как чисто дистанционный анализ по данным финансовой отчетности, так и проверки на местах (методика CAMEL).[29] Цель анализа банков-контрагентов, который постоянно проводится аналитическими отделами различных банков, - оптимизация кредитного риска по активным операциям банка. Практическим итогом анализа выступает, как правило, установление лимита активных операций с анализируемым банком, который не может быть превышен. Отличительной чертой многих методик является то, что нет необходимости выставления по итогам анализа общей агрегированной оценки финансового состояния банка (как в рейтингах), вполне достаточен прогноз платежеспособности банка-контрагента через определенный небольшой срок (1-3 мес.). Отличительной чертой аудиторского анализа финансовой отчетности банка является его нацеленность на выявления проблемных участков учета, тех участков, на которые необходимо обратить самое пристальное внимание (большой объем аудиторских процедур). Выявляются необычные изменения статей баланса, необычные удельные веса тех или иных показателей отчетности и т.д. Особенностью методик выступает их смешанный характер: данные финансовой отчетности анализируются с точки зрения понимания аудиторов деятельности данного экономического субъекта, полученного им в ходе предыдущих проверок. По сути дела дистанционный анализ - решение вопроса о дальнейшем развитии банка - принципиально закрытой для аналитика системы. Данными выступают, как было сказано выше, финансовая отчетность банка. Также в распоряжении аналитика находятся общеизвестные данные о внешней среде, в которой развивается анализируемый банк. Из этого схематического построения сразу видна ограниченность дистанционного анализа, которая выступает сразу в 2 аспектах: Информационная база неполна и не содержит информации обо всех факторах финансовой устойчивости банка. В практике анализа это преодолевается использованием недостающей для анализа внутренней информации (инспекционные проверки центробанков, данные о прошлых проверках у аудиторов). Но не у всех аналитиков есть доступ к такого рода данным. Финансовая отчетность может быть искажена. Этот фактор имеет особенное значение для российской аналитической практики, так как в отечественных банках эта проблема стоит весьма остро. Хотелось бы отметить, что искажения - внутренне присущи финансовой отчетности. Это связано с тем, что отчетность формируется бухгалтерией, которая экономически зависит от менеджмента банка. Особую остроту проблема искажения отчетности приобретает при наличии у банка серьезных проблем, угрожающих самому его существованию, а ведь определение таких банков - важнейшая задача дистанционного анализа. На этот фактор, естественно, реагируют аналитики, поэтому в методиках анализа у многих банков первым пунктом является так называемая «чистка баланса» от различных зарисовок. Тем не менее эту проблему очень трудно преодолеть, и она оказывает значительное влияние на процесс и результаты анализа.

Объектом анализа является финансовое состояние коммерческого банка, которое в экономической литературе обычно сводится к финансовой устойчивости или надежности кредитной организации.

С позиции клиентов банка, его вкладчиков надежный банк больше ассоциируется с убеждением в том, что банк выполнит перед ними свои обязательства. Известно, что в современных условиях российского рынка банковских услуг для вкладчиков это имеет особое значение. Несмотря на страхование вкладов и фактически гарантированные выплаты до 400 тысяч рублей после банкротства банка, участвующего в системе страхования вкладов граждане продолжают «по привычке» не доверять банкам, предпочитая хранить накопления под матрасом. Несколько иные оттенки понятие надежность имеет с позиции самого банка. К примеру, акционеры банка, инвестируя в банковскую деятельность свои капиталы, полагают, что их банк станет доходным местом помещения капитала, что именно здесь будет получена прибыль, равнозначная или превышающая прибыли от вложений в другие секторы экономики. В целом они заинтересованы в достаточном доходе на свой капитал. Другая позиция у сотрудников банка, которые заинтересованы в постоянной работе в данном кредитном учреждении, в получении стабильной и высокой заработной платы. Взгляд на надежный банк со стороны общества вполне может быть представлен со стороны Центрального банка, являющегося общенациональным институтом, который заботится как о соблюдении интересов граждан и инвесторов, так и банковской системы. Надежный банк с общественных позиций обеспечивает сохранение баланса интересов как банков, так и их клиентов. Надежный банк - это банк, которому верят клиенты, который обеспечивает соблюдение интересов клиентов и инвесторов, содействует реализации как интересов вкладчиков, так и бизнеса, руководствуется принципами партнерских взаимовыгодных отношений, проводит политику в интересах общественного развития.

1.2 Предпосылки формирования методики анализа финансового состояния банка

В научных и практических кругах за рубежом и в России продолжается активный поиск оптимальной модели дистанционного финансового мониторинга коммерческих банков. Методологическое обоснование предлагаемых методик дистанционного анализа банков - достаточно редкое явление в современной российской аналитической практике. Обычными формулировками, обосновывающими ту или иную методику являются: «по нашему мнению, этот показатель разумно считать так.... », «экспертным путем установлены следующие веса для рассчитанных показателей надежности банков. … ». [44]

Практически «точное суждение о будущем развитии кредитной организации» аналитику не нужно. Скорее корректнее говорить о разграничении банков на те, которым стоит доверять, и на те, которым доверять, соответственно, не стоит.

Таким образом, несколько иной, чуть более упрощенной представляется задача анализа, а именно - формирование некоей разграничительной линии между банками устойчивыми и неустойчивыми. Необходимо отметить, что вышеприведенные рассуждения применимы скорее к анализу банка будущим клиентом. При других же видах дистанционного анализа акценты несколько смещаются. Анализируя контрагентов на рынке МБК, целью является установления лимита по активным межбанковским операциям. Однако процедура отделения и отсеивания заведомо неплатежеспособных банков тем не менее необходима как для контрагентов, так и для контролирующего органа. При формировании методики необходимо понимать, что дистанционный анализограничен: Ограниченность (неполнота) факторов финансовой устойчивости, отражаемых в финансовой отчетности банков. Преодолеть это ограничение в рамках чисто дистанционной методики невозможно, необходимо либо получение соответствующей общедоступной информации, что сейчас стало гораздо проще из-за развития сети Internet, либо запрашивать информацию у анализируемого коммерческого банка. Можно выделить следующие методики очистки баланса возможных искажений. Искажение и фальсификация отчетности производится обычно с целью выполнения требований надзорных органов. Реже - с целью «украшения баланса» для представления контрагентам, акционерам, головному офису и т. д. Наиболее распространенным является «рисование» капитала и разнообразные зарплатные схемы. Начнем с наиболее распространенного - «рисование» капитала. Это явление сегодня крайне распространено. Достаточно сказать, что по некоторым оценкам до 30% всего капитала российской банковской системы существует только на бумаге.[50] Искажение капитала производится бухгалтерской проводкой: Дт-Статья актива Кт-Капитал. Таким образом, необходимо выявить искаженную статью в активе баланса.

Выявив таким образом искаженную статью активов, необходимо проанализировать пассив. Скорее всего, искажен будет именно капитал. Проще всего это выяснить при анализе изменения структуры баланса в период последних эмиссий. Требуется просто посмотреть, какая статья активов увеличилась, и в этом направлении проводить дальнейшее расследование. Если она рисованная, то же самое можно сказать о соответствующей части капитала. Аналогичным образом, внимательно просматривая баланс в динамике и характер оборотов по счетам, можно выявить рисование по иным статьям, например, так называемую «страховую» зарплатную схему. Это когда в балансе неожиданно появляется большой объем депозитов от страховых компаний и кредитов физ. лицам (работникам). Это можно из баланса вычитать. Другой зарплатной схемой, искажающей баланс, является «депозитная»; при ней могут «рисоваться» только депозиты (изначально они корреспондировать будут со счетом «расходы»). Некоторые зарплатные схемы искажают только отчет о прибылях и убытках - неравновесные операции по валюте, завышенные дисконтные расходы по векселям. Впрочем, так может не только выдаваться заработная плата, но и «уводится» деньги на другие расходы. Возможно искажение отчетности в целях выполнения нормативов ЦБ. Оно обычно состоит в завышении остатков на корсчете в корреспонденции со счетами незавершенных расчетов или привлеченным МБК. Поэтому в аналитической практике необходимо учитывать тот факт, что обычный баланс у банка чуть похуже, чем на отчетную дату.

После процедур очистки баланса можно составить реальный баланс и отчет о прибылях и убытках банка. Сильное отличие скорректированного баланса от первоначального будет плохим сигналом. Для методологии сводного анализа финансового состояния банка характерен так называемый рейтинговый подход. Рейтинговый подход предполагает разработку системы показателей для оценки финансового состояния банка. Эта система включает несколько уровней (групп, категорий) финансового состояния банков. Конечным результатом оценки является отнесение анализируемого банка к той или иной группе. В мировой практике существуют три основных метода построения рейтинга: номерной, балльный и индексный. Номерная система рейтинга заключается в построении сочетаний показателей финансового состояния банка и присвоении каждому из этих сочетаний определенного места в рейтинге. В соответствии с технологией построения номерная система рассчитана на слабо детализированную методику с небольшим охватом факторов, влияющих на финансовое состояние банка, имеющих небольшую шкалу критериальных значений. Для построения рейтинга в рамках более сложных методик используют балльную систему, которая позволяет осуществить оценку финансового состояния банка в баллах, присвоенных ему по каждому оценочному показателю. Сводная балльная оценка дает возможность определить принадлежность последнего к той или иной группе банков. Помимо вышеназванных, широко распространенных в мировой банковской практике рейтинговых систем существует также относительно редко встречающийся индексный метод построения рейтинга. При его использовании производится расчет индекса каждого из оценочных показателей финансового состояния банка. Расчеты могут производится относительно базисных данных или средних значений, рассчитанных за ряд лет. После составления индексов по отдельным показателям переходят к расчету комбинированных индексов, предварительно взвесив индивидуальные индексы по их доли в совокупности. Главный критерий, по которому оцениваются банки, - качественные показатели их деятельности. Среди них - капитальная база, эффективность размещения активов, доходность и ликвидность. Учитывается также состояние менеджмента, то есть рациональность методов управления. Управление банком оценивается прежде всего по тому, каких успехов достиг банк в каждой из этих качественных характеристик. Рейтинг ориентируется не на статистическое значение, а на показатели, ранжированные с учетом риска, что предполагает более детальный их анализ. При этом анализируются как балансовые, так и внебалансовые данные. Глубина оценки достигается также посредством анализа показателей деятельности банка в развитии, то есть не на одну из отчетных дат, а на основании данных за период (для российских банков - 2-3 года; для зарубежных - 3-5 лет), что дает возможность оценить тенденции в развитии кредитной организации, ее устойчивость, способность реагировать на различного рода изменения в экономике. Объектом анализа обычно являются итоговые данные на конец года. Особенность банковского рейтинга состоит в том, что он проводится как по активным, так и по пассивным операциям банка, комплексно характеризует его деятельность. Рейтинговая система тесно соприкасается с методикой анализа доходов коммерческого банка, его платежеспособности и ликвидности, а также с методикой анализа кредитного портфеля, кредитоспособности клиентов. Анализ обычно состоит из следующих компонентов: анализ капитала; анализ качества активов и пассивов; анализ прибыльности; анализ ликвидности. Капитализация сегодня - актуальнейшая задача российского банковского сообщества. К ее ускоренному решению подталкивают не только решения Банка России, сколько необходимость скорейшей эффективной интеграции в международное банковское сообщество. В качестве показателей достаточности капитала банкиры и органы надзора в основном используют две группы коэффициентов: первая группа строится на основе отношения капитальных фондов (в различном составе) к общим депозитам (вкладам); вторая группа базируется на отношении капитала (в различных модификациях) и активов (различного состава). Анализ качества активов и пассивов. Достаточность капитала, если рассматривать ее изолированно, может дать неверное представление об устойчивости кредитного учреждения и его благополучии. Очень большое значение имеет также качество активов и стабильность ресурсной базы. При анализе качества активов особое внимание уделяется ссудным операциям банка и инвестициям в ценные бумаги, в частности, составу непогашенных ссуд и портфеля ценных бумаг. Из этого легко выявить факторы, влияющие на качество активов. Во-первых, это характер ссудной и инвестиционной политики коммерческого банка (либеральная или жесткая, агрессивная или умеренная); во-вторых, - степень диверсификации кредитов и инвестиций; в-третьих - эффективность системы управления проблемными кредитами; в-четвертых - объем и характер сделок с инсайдерами, аффилированными и дочерними компаниями. Качество активов банка оценивается с точки зрения их ликвидности, рискованности и доходности. Классическая система анализа выглядит следующим образом. Сначала активы делят на три основные группы: ликвидные, работающие и неликвидные активы (к последним относятся инвестиции в недвижимость, в здания и оборудование банка, в капитал других учреждений, фирм и компаний, если они облечены в форму некотируемых ценных бумаг). Принято считать, что такие вложения должны производится за счет собственных средств банка, так как, являясь по своей природе долгосрочными вложениями, они не соответствуют преимущественно краткосрочному характеру привлеченных кредитных ресурсов. На втором этапе анализируется динамика структуры активов за определенный период времени. Сигналами тревоги являются уменьшение доли работающих активов и увеличение доли неликвидов.[27] И наконец, на третьем этапе сосредотачиваются на анализе работающих активов.

Главным компонентом работающих активов являются ссуды (от 1/2 до 2/3 всех активов. Следовательно, анализа кредитного портфеля составляет ключевое звено этого этапа. Анализ сводится к идентификации проблемных займов, то есть ссуд, по которым погашение процентов и основной суммы долга является либо сомнительным либо невозможным. Классификация кредитного портфеля и выявление проблемных займов построены на концепции кредитного риска. На практике отнесение кредита к той или иной группе осуществляется в зависимости от того, насколько заемщик выполняет сроки и условия кредитных договоров, в частности в том, что касается обслуживания долга. Так же, как и в отношении активов в целом, узаконенные системы классификации кредитного портфеля, используемые органами надзора меняются от страны к стране. Вместе с такими очевидными преимуществами, как ясность и простота критериев, все подобного рода классификации обладают одним серьезным недостатком: он не принимают во внимание персональный характер кредитов. Поэтому, если заемщик получил множество кредитов с разными сроками, учитываться в анализе будут только те, по которым произошла задержка платежей, в то время как резонно предположить, что коль скоро пропущен один платеж, то и другие едва ли будут выполняться бесперебойно. Таким образом, анализ старения просроченных платежей представляет собой несовершенный метод оценки проблемности портфеля выданных кредитов. Анализ прибыли. Как известно, прибыль также характеризует устойчивость кредитного учреждения. Она необходима для создания адекватных резервных фондов, стимулирования персонала и руководства к расширению и совершенствованию операций, сокращению затрат и повышению качества предоставляемых услуг и, наконец, для успешного проведения последующих эмиссий и соответственно роста капитала, позволяющего расширять объем и улучшать качество оказываемых услуг. Значение банковской прибыли трудно недооценить. Она важна для всех участников экономической жизни и зависит отряда факторов: от процентов, взыскиваемых и уплачиваемых по банковским операциям; от доли непроцентных доходов; текущих расходов; от структуры активов и пассивов. Резервы роста доходности обычно находят в повышении эффективности использования активов путем увеличения доли работающих активов и сокращения активов, не приносящих доходов (корреспондентского и резервного счетов, вложений в основные средства и тп.)

Анализ ликвидности. Требования достаточной прибыльности коммерческого банка всегда наталкиваются на ограничения относительно его ликвидности и платежеспособности. В этой связи принято говорить о существовании противоречия между вкладчиками и держателями его акций. Конфликт между ликвидностью и прибыльностью является ключевым; от его разрешения во многом зависит устойчивость кредитного учреждения. Руководству банка постоянно приходится балансировать между акционерами, заинтересованными в более высоких доходах, которые могут быть получены путем кредитования заемщиков с сомнительной репутацией и на длительные сроки, долгосрочного инвестирования и сокращения неиспользуемых остатков, и клиентами, требующими удовлетворения спроса на кредит и безусловного выполнения банком своих обязательств, возникающих при изъятии вкладов. Баланс банка считается ликвидным, если объем денежных средств, которые банк имеет возможность быстро и без значительных финансовых потерь мобилизовать из различных источников, позволяет своевременно исполнять долговые и иные финансовые обязательства. Основной принцип поддержания ликвидности баланса коммерческого банка - это увязка его активов со сроками долговых и прочих финансовых обязательств. Показатели ликвидности в различных странах рассчитываются по-разному, имеют неодинаковые методики исчисления и различную степень нормативности. Органы банковского надзора рекомендуют или вменяют в обязанность поддерживать коэффициенты ликвидности на определенном уровне, называемом нормой ликвидности. Однако на сегодняшний день можно констатировать, что в мировом банковском сообществе нет четко выраженных критериев ликвидности и отсутствует единое мнение относительно нормативов ликвидности. Общепризнанно, что динамика показателей ликвидности в большей степени, чем абсолютные величины, свидетельствует об уровне ликвидности коммерческого банка. При этом если на протяжении ряда лет наблюдается положительная динамика коэффициентов ликвидности, то прежде чем делать вывод об ухудшении ликвидности баланса анализируемого банка, следует проанализировать и сопоставить их с аналогичными характеристиками других банков с целью определения, не является ли данный процесс общим для всех звеньев банковской системы.

1.3 Методика проведения анализа финансового состояния Сбербанка России

На первом этапе анализа финансового состояния коммерческого банка целесообразно провести анализ ликвидности и платежеспособности.

Для определения уровня ликвидности и платежеспособности рассчитываются обязательные нормативы Банка России.[8]

ь Норматив мгновенной ликвидности (Н2):

, (1)

где ЛАм - высоколиквидные активы;

ОВм - обязательства до востребования.

ь Норматив текущей ликвидности (Н3):

, (2)

где ЛАт - сумма высоколиквидных активов и остатков на счетах;

ОВт - обязательства до востребования и на срок до 30 дней.

ь Норматив долгосрочной ликвидности (Н4):

, (3)

где Крд - кредиты долгосрочные (сроком погашения свыше года);

К - собственные средства (капитал) банка;

ОД - обязательства банка долгосрочные (сроком погашения свыше года).

ь Норматив общей ликвидности:

отменен с 24.04.2005г. в связи с вступлением в силу Указаний Банка России от 18.02.2005г. №1549-У.

Наряду с обязательными экономическими нормативами Банка России каждая кредитная организация может применять для оценки собственной ликвидности и дополнительные показатели. К их числу можно отнести структурные показатели, характеризующие степень диверсификации активных или депозитных операций, например[28]:

· Показатель доли крупных кредитов, определяемый по формуле:

, (4)

где К_кр - сумма крупных кредитов, исчисленных по методике Банка России (рассчитывается аналогично показателю Н6);

К_в - сумма выданных кредитов.

· Показатель доли крупных депозитов, который рассчитывается по формуле:

, (5)

где Д_кр - сумма крупных депозитов;

Д - сумма депозитов ( до востребования, срочных, сберегательных).

· Показатель доли межбанковских кредитов:

, (6)

где МБК - сумма привлеченных межбанковских кредитов;

П - сумма привлеченных ресурсов (депозиты и межбанковские кредиты).

Следующим этапом анализа финансового состояния является анализ финансовой устойчивости и деловой активности. [7]

Показатель П1:

, (7)

где Онк -обязательства до востребования;

Оср - срочные обязательства,

А - активы.

Показатель П2:

, (8)

где З - займы;

А - активы.

Показатель П3:

, (9)

где Онк -обязательства до востребования;

О - обязательства.

Показатель П4:

, (10)

где Вср - срочные вклады;

О - обязательства.

Показатель П5:

, (11)

где Опр - прочие обязательства;

О - обязательства.

Показатель П6:

, (12)

где С - собственный средства;

К - собственный капитал.

На следующем этапе анализа финансового состояния необходимо провести анализ доходности, который осуществляется по следующим показателям [7]:

ь Среднегодовая фактическая процентная ставка работающих активов (доходность):

, (13)

где Д_пр - процентные доходы;

А _{раб. ср. дн.} - среднедневной остаток работающих активов;

n - кол-во месяцев в периоде.

ь Рентабельность активов:

, (14)

где П - чистая прибыль;

А_ср.хр. - средне хронологическая величина работающих активов;

n - кол-во месяцев в периоде.

ь Доходность активов:

, (15)

где Д - доход;

А_ср.хр. - средне хронологическая величина работающих активов.

ь Процентная доходность активов:

, (16)

где Д_пр - процентный доход;

А_ср.хр. - среднехронологическая величина работающих активов.

· Непроцентная доходность активов:

, (17)

где Д_пр - непроцентный доход;

А_ср.хр. - среднехронологическая величина работающих активов.

· Процентный спред:

, (18)

где Д_пр - процентные доходы;

А_{раб.ср.хр.} - среднехронологическая величина работающих активов;

Р_пр - процентные расходы с учетом резерва % по вкладам населения, действующих в режиме “до востребования”;

ОПР_ср.хр. - среднехронологический остаток привлеченных ресурсов;

n - кол-во месяцев в периоде.

· Процентная маржа:

, (19)

где Д_пр - процентные доходы;

Р_пр - процентные расходы (с учетом резерва % по вкладам населения, действующих в режиме “До востребования”);

А_ср.хр. - среднехронологическая величина работающих активов;

n - кол-во месяцев в периоде.

· Непроцентная маржа:

, (20)

где Д_непр - непроцентные доходы;

Р_непр - непроцентные расходы (с учетом отчислений от прибыли);

А_ср.хр. - среднехронологическая величина работающих активов;

n - кол-во месяцев в периоде.

· “Мертвая” точка доходности:

, (21)

где Р - расходы;

Д_непр - непроцентные доходы;

А_{раб.ср.хр.} - среднехронологическая величина работающих активов .

· Коэффициент внутренней стоимости банковских услуг:

, (22)

где Р_ауп - расходы на содержание аппарата управления с внебюджетными отчислениями;

АХР - административно-хозяйственные расходы;

А_{раб.ср.хр.} - среднехронологическая величина работающих активов;

n - кол-во месяцев в периоде;

А_м - амортизация.

Основными требованиями, которым должны удовлетворять показатели являются: Обусловленность факторами, влияющими на устойчивость коммерческих банков. Отсутствие противоречий при изменении значений показателей в противоположные стороны (например, когда один из показателей сильно уменьшился, а другой значительно увеличился). В настоящей главе было дано понятие оптимальной методики, как дающей максимально точное вероятностное суждение о будущем развитии банка. Задача дистанционного анализа была уточнена с точки зрения необходимости процедуры ранжирования, то есть проведения грани между финансово устойчивыми и неустойчивыми кредитными организациями. Схематично построение методики можно представить так: определения набора показателей, вычисление весовых коэффициентов, определение формулы рейтинговой оценки, расчет показателей финансового состояния конкретных банков, анализ динамики финансового состояния банка за ряд периодов с целью прогнозирования будущего финансового состояния банка.

Глава 2. Анализ финансового состояния СБ РФ

2.1 Организационно-экономическая и правовая характеристика Сберегательного банка Российской Федерации

Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации (Сбербанк России), создан в форме акционерного общества в соответствии с Законом РСФСР "О банках и банковской деятельности в РСФСР" от 2 декабря 1990 г. Учредителем Банка является Центральный банк Российской Федерации.

Фирменное (полное официальное) наименование Банка: Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации (открытое акционерное общество); сокращенное наименование: Сбербанк России ОАО;

Банк входит в банковскую систему Российской Федерации и в своей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации, нормативными документами Банка России, а также настоящим Уставом.

Акционерами Банка могут быть юридические и физические лица, в том числе иностранные, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Основным акционером Сбербанка является Банк России, который является держателем контрольного пакета акций.

Банк создается без ограничения срока деятельности и осуществляет свою деятельность на основании лицензии Банка России.

Основной целью деятельности Банка является привлечение денежных средств от физических и юридических лиц, осуществление кредитно-расчетных и иных банковских операций и сделок с физическими и юридическими лицами для получения прибыли.

Уставный капитал Банка сформирован в сумме 1 000 000 000 рублей и разделен на 19 000 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 50 рублей и 50 000 000 привилегированных акций номинальной стоимостью 1 рубль. В июне 2007 г. проведено дробление обыкновенных и привилегированных именных бездокументарных акций Сбербанка РФ, в результате которого каждая обыкновенная именная акция номинальной стоимостью 3000 рублей конвентируется в 1000 штук обыкновенных акций номинальной стоимостью 3 рубля и каждая привилегированная именная акция номинальной стоимостью 60 рублей конвентируется в 20 штук привилегированных акций номинальной стоимостью 3 рубля. Количество объявленных обыкновенных акций 7 413 052 000 штук, привилегированных 15 173 896 000 штук. Размер уставного капитала зарегистрирован в сумме 67 760 844 000 рублей.

За анализируемый период валюта баланса отделения выросла на 69,9%, с 19,36млрд.руб в 2005г. до 32,89млрд.руб. в 2007г.(рис.1)

Рис. 1. динамика валюты баланса за 2005-2007гг.

За анализируемый период произошло изменение структуры активов. Доля работающих активов в общей сумме активов банка имеет тенденцию к увеличению с 88,9% в 2005г. до 89,7% в 2007г., что является безусловно положительным фактом, так как всё больше активов банка приносят доход.(рис.2)

8484

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.2. динамика работающих активов

В структуре привлеченных ресурсов за 2005г. наибольший удельный вес имеют средства физических лиц около 75%, вторым по объёмам являются средства юридических лиц 20% в общей сумме привлеченных ресурсов.(рис.3)

Рис.3. Структура привлеченных ресурсов за 2005г.

Особенностью прошедших лет является опережающий рост вкладов в национальной валюте (198%) по сравнению с валютными вкладами (148%). Основные усилия Отделения по данному направлению деятельности были направлены в прошлые годы на развитие долгосрочных инструментов, что создавало хорошие предпосылки для развития инвестиционного кредитования. Остаток вкладов с договорным сроком хранения свыше года увеличился за 2005-2006 гг. на 4п.п. удельный вес долгосрочных депозитов во вкладах физических лиц составил 81%.

Ежегодно растет объем средств, поступивших во вклады путем безналичных перечислений. За 2005-2006 годы на счета по вкладам населения поступило безналичным путем более 21 млрд. руб., а за 6 месяцев 2007г. еще 9,3 млрд. руб.

Повышенное внимание отделением уделяется работе с социально незащищенными слоями населения. Особое место в структуре вкладов занимают социально ориентированные вклады, в первую очередь пенсионные вклады. Удельный вес таких вкладов в общем объеме рублевых вкладов составляет 54%. Наряду с приемом вкладов Отделение обслуживает экономически активное население и пенсионеров выплачивая их доходы. На 1 января 2007 года через учреждения банка получают заработную плату 106,2 тыс. человек (на 01.07.2007г. - 124,4 тыс. чел.), что составляет 17% всего работающего населения области. В отделении обслуживается более 30% общего числа пенсионеров органов социальной защиты населения (90 тыс. чел.) и 95% военных пенсионеров (18,4 тыс. чел.).

Целенаправленная работа Отделения по организации комплексного обслуживания юридических лиц способствовала формированию стабильной клиентской базы и привлечению на обслуживание новых корпоративных клиентов.

В структуре работающих активов наибольший удельный вес имеют ссуды юридическим и физическим лицам - предпринимателям около 50%, вторым по объёмам являются ссуды физическим лицам 26%, третьим по значению являются средства вложенные в ценные бумаги 13%, средства размещенные в структуре СБ РФ составляют 11%.(рис.4.)

Рис.4. структура работающих активов за 2005г.

За анализируемый период произошло изменение чистой прибыли с 611,4млн.руб. в 2005г. до 874,84млн.руб. в 2006г. По состоянию на 1.07.2007г. чистая прибыль отделения составляет 505,65млн.руб. и к концу года превысит уровень предыдущего года.(рис.5)

8484

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.5. Динамика изменения чистой прибыли за 2005-2007гг.

Обеспечение Отделением за 2005-2006 годы весомого финансового результата было достигнуто за счет роста объема полученных доходов и строгого контролирования производимых расходов.

Доходы Отделения за 2006 год превысили доходы 2005 года на 24,5% и составили 3,4млрд.руб.. Активная кредитная политика Банка позволила обеспечить еще более сбалансированную структуру доходов, по сравнению с предыдущими годами. Удельный вес доходов от операций кредитования в совокупных доходах составил за 2006 год 66,1% (2005 год - 66,1%), что на 12,6 п.п. выше уровня 2004 года. В абсолютном выражении процентные доходы от операций кредитования за 2006г. превысили 2,5млрд. руб., что на 25% выше аналогичного показателя за предыдущий год и в 2 раза превышает значение 2004 года.(рис. 6) кредитования частных клиентов, которые за 2006 год выросли в 1,3 раза, и их доля в доходах Отделения увеличилась с 24,5% до 25,2%.

Рис.6. Динамика доходов и расходов за 2005-2007гг.

Все более существенную роль начинают играть доходы от

В анализируемом периоде особое усилие отделения было сконцентрировано на развитии операций кредитования физических лиц, остаток ссудной задолженности по этой категории клиентов увеличился в 1,8 раза с 2,5 млрд. руб. до 4,5 млрд. руб.

Достигнутые высокие результаты по развитию данного направления деятельности были обеспечены за счет изменения системы продаж кредитных продуктов: увеличения точек обслуживания частных клиентов, расширения полномочий филиалов по самостоятельному принятию решений о выдаче кредитов, совершенствование процедуры оформления кредитов. Быстрому развитию операций кредитования физических лиц способствовал и широкий спектр кредитных продуктов, способный удовлетворить практически любые потребности граждан. Для удобства клиентов в 2007г. в центре Калуги открыт новый Дополнительный офис - центр потребительского и ипотечного кредитования, увеличено время обслуживания клиентов.

В качестве новых технологий при совершении операций кредитования физических лиц активно используется безналичное зачисление кредитных средств на банковские карты или во вклады, что позволяет клиенту получать кредит, не приходя в банк. С целью экономии времени клиентов на погашение полученных кредитов широко используется практика безналичного списания средств со счетов заемщиков по вкладам согласно их поручениям.

Рис.7. Динамика выданных ссуд за 2005-2007гг.

Развитие и расширение набора предлагаемых клиентам платных услуг позволили увеличить за 2006 год более чем в 1,3 раза объем полученных Отделением комиссионных доходов. За анализируемый период Отделением получено комиссионных доходов в размере 801,89 млн. руб. Увеличилась доля данной категории доходов в совокупных доходах отделения с 21,7% до 23,5%, а в чистых операционных доходах с 32,1% до 39,8%.(рис.8.)

Рис. 8. Динамика комиссионных доходов Калужского ОСБ в период с 2005 по 01.07.2007гг.

Основным направлением размещения средств являются операции кредитования. Отделение активно наращивало объемы вложений в реальный сектор экономики, расширяло услуги по кредитованию всех категорий корпоративных клиентов, независимо от размера их бизнеса, субъектов малого предпринимательства и частных клиентов.

За 2005-2006 гг. ссудная задолженность Отделения возросла в промышленности в 1,8 раза до 5 801 млн. руб., в торговле и общественном питании в 2,1 раза до 2 266 млн. руб., в транспорте и связи в 8 раз до 130,1 млн. руб. Остаток ссудной задолженности по кредитам, представленным предприятиям агропромышленного комплекса незначительно вырос (1,3 раза) и составил 878,2 млн. руб.

В 2005-2006 годах Отделение продолжило сотрудничество с аффилированными структурами РАО ЕС «России» - ОАО «Калуганерго», ОАО «Калужская сбытовая компания». Увеличен объем кредитования предприятий группы «Эликор» (ОАО «Элмат», ООО «Коралл-Сервис», ЗАО «Коралл»), ОАО «Автоэлектроника» (ОАО «Автоэлектроника», ООО НПП «Автэл», ООО СП «Гремячево», ЗАО СП «Корекозево», ОАО «Инсэл», ООО «Дженсер-Калуга»). Сохранены объемы кредитования торговых предприятий группы ЗАО «Шейла», ОАО «Березичский стекольный завод». Существенно увеличены объемы кредитования ОАО «Калужский турбинный завод», ОАО «Калужский двигатель», ОАО «КЗАЭ», ФГУП «КЭМЗ», ЗАО «Плитспичпром», ЗАО МП «Трейдинг».

Отделение кредитует предприятия ОПК такие, как ОАО «Калужский турбинный завод», ОАО «Калужский двигатель», ФГУП «Калужский электромеханический завод», ФГУП «Калужский завод телеграфной аппаратуры», ОАО СКБ «Сектор», ОАО НИИ «Материалов электронной техники», ОАО «Восход» - Калужский радиоламповый завод», ОАО «СКТБ радиооборудования», ФГУП ОНПО «Технология», ФГУП «Сосенский приборостроительный завод», ОАО «Малоярославецкий приборный завод».

Наиболее крупными заемщиками Отделения, занятыми в сфере сельского хозяйства, являются ООО «Заря-ОГО», ОАО «Галантус», ОАО «Тепличный», ООО «Птицефабрика «Радон», ЗАО «Кольцово», ЗАО СП «Гремячево», ЗАО СП «Корекозево, ФГУ СП «Родина».

Реорганизация структуры Сбербанка России, укрупнение территориальных банков и приближении к новому административному делению страны. Образован Среднерусский банк Сбербанка России. Ресурсы нового банка позволяют самостоятельно вести крупные инвестиционные проекты.

В Российской Федерации 85 субъектов. Понятно, что пытаться понять из Москвы особенности развития каждого очень тяжело. Поэтому в Сбербанке существует несколько уровней управления подразделениями, каждый из которых обладает своими полномочиями и ответственностью.

Филиальная сеть Сбербанка охватывает все российские регионы и насчитывает сегодня свыше 20 тысяч единиц. Централизованное управление осуществляется за счет взаимодействия Центрального аппарата с семнадцатью территориальными подразделениями, которые, в свою очередь, осуществляют управление региональными филиалами, расположенными на территории, объединяющей не более семи субъектов Федерации.(см. Приложение 4)

Среднерусский банк имеет более 350 офисов по обслуживанию юридических лиц. В настоящее время в них обслуживается более 121 тысячи клиентов.

Общий объем осуществленных в 2006 г. Сбербанком России внешнеторговых документарных операций составил 3,45 млрд. долл., что на 64,3% превышает уровень 2005 г. Стоимость кредитных линий иностранных банков по торговому финансированию была уменьшена на 30% по сравнению с предыдущим годом, что определило высокий спрос на внешнеторговые продукты банка.

Отчетность Сбербанка за 2006 г. по международным стандартам понравилась аналитикам. И хотя многие из них ожидали большей прибыли, эксперты приятно удивлены структурой доходов. Банк стал больше зарабатывать на кредитах, взяв под контроль рост издержек. Прибыль до налогообложения увеличилась на 52% до 24,6 млрд. руб., а чистая прибыль -- на 38% до 19,3 млрд. руб. Акции Сбербанка должны дорожать, считают аналитики. 2007 год подтвердил этот прогноз.

В рейтинге 2006 года публикуемый журналом The Banker, Российские банки продолжают доминировать в Центральной и Восточной Европе, занимая 17 место в списке 25 крупнейших. Возглавляет российское представительство Сбербанк. За год он увеличил капитал на 42% до $7,4 млрд. и впервые вошел в первую сотню в мире по версии журнала The Banker, переместившись со 138-го места на 82-е.

2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности

Для проведения анализа ликвидности и платежеспособности необходимо провести расчет обязательных нормативов ликвидности, установленных Банком России для коммерческих банков.

Расчет норматива мгновенной ликвидности Н2 представлены в таблице 1. (1).

Таблица 1. Расчет норматива мгновенной ликвидности (1)

	2005	2006	2007
Лам	966424,8	1589103	2158201
Овм	8717784	13517452	17042601
Н2=Лам/Овм*100%	11,09%	11,76%	12,66%

Норматив мгновенной ликвидности имеет тенденцию к увеличению с 11,09% в 2005г. до 12,66% в 2007г.это означает, что на 100 рублей обязательств до востребования банк имеет 11,09 копеек высоколиквидных активов. Это вызвано прежде всего увеличением высоколиквидных активов с 966млн.рублей в 2005г. до 1,58млрд.рублей в 2006г. и 2,15млрд.рублей в 2007г.(рис.9)

Рис.9. Динамика высоколиквидных активов

Расчет норматива текущей ликвидности Н3 представлен в таблице 2.(2)

Таблица 2. Расчет норматива текущей ликвидности (3)

	2005	2006	2007
активы сроком до 30 дней	6855723	10589407	12889980
обязательства до востребования и на срок до 30 дней	9608796	14117216	17061976
Н3=Лат/ОВт8100%	71,35%	75,01%	75,55%

Норматив текущей ликвидности увеличивается с 71,35% в 2005г. до 75,01% в 2006г. и 75,55% в 2007г.,что соответствует минимальному значению в 70%. Это связано с увеличением активов сроком до 30 дней с 6,8млрд.рублей в 2005г. до 10,5млрд.рублей в 2006г. и 12,8млрд.рублей в 2007г. +88% к 2005г.(рис.10). А обязательства до востребования и на срок до 30 дней увеличились на 77,5% в 2007г по сравнению с 2005г.

Рис.10. Динамика активов сроком до 30 дней

Расчет норматива долгосрочной ликвидности Н4 представлен в таблице 3. (3)

Таблица 3. Расчет норматива долгосрочной ликвидности (4)

	2005	2006	2007
долгосрочные кредиты	10570503	14793289	17635350
долгосрочные обязательства	14833927	20251305	23223614
собственные средства банка	257370,7	399492,6	395182,3
Н4=Крд/(К+ОД)	70,04%	71,64%	74,67%

Норматив долгосрочной ликвидности имеет тенденцию к увеличению с 70,04% в 2005г. до 71,64% в 2006г. и 74,67% в 2007г. при максимально допустимом значении 120%. Это вызвано изменением долгосрочных кредитов и долгосрочных обязательств, а также изменением собственных средств банка.(рис.11)