Страховые премии и выплаты, финансы страховой организации

Ссубр - за вычетом из этой суммы средств, полученных страховщиком в результате реализации права на суброгацию за данные три года.

Кпопр - коэффициент, учитывающий собственное участие страховщика в произведенных выплатах и текущих обязательствах.

(СВ + ДРУ) - (СВпск + ДРУпск)

Кпопр = ------------------------------------------------ ,

СВ + ДРУ

где СВпск - доля перестраховщиков в страховых выплатах за год, предшествующий отчетной дате;

ДРУпск - изменение доли перестраховщиков в РЗНУ и РПНУ за год предшествующий отчетной дате.

В случае если величина поправочного коэффициента окажется меньше 0,5, то для расчета он принимается равным 0,5, а если его величина будет больше единицы, то он принимается равным единице.

1) Показатель обязательств по премиям достиг

Пп = 0,16 х (342 млн руб. - 15 млн руб. - 2,5 млн руб.) = 51,9 млн руб.

2) Показатель обязательств по выплатам составил

Пв = 0,23 х (790 млн руб. - 115 млн руб. + (98 млн руб. - 76 млн руб.)+

+ (26 млн руб. - 38 млн руб. ) *1/3 = 52,5 млн руб.

Таким образом, показатель, принимаемый для расчета маржи платежеспособности (большая из величин, полученных при расчете первого и второго показателя), - 49, 4 млн руб.

3) Поправочный коэффициент составил

= (177 млн руб.- 136 млн руб.) /177млн руб. = 0,23

Поскольку он ниже 0,5, в расчете принимается величина 0,5.

4) Нормативная маржа платежеспособности достигла

НМП = 52,5 млн руб. х 0,5 = 26,3 млн руб.

Но так как полученный показатель меньше минимального уставного капитала, то для расчета финансовой устойчивости НМП принимается равной минимальному УК.

5) Соотношение превышения фактической маржи над нормативной к нормативной марже достигло

ФУ = (33 млн руб. - 30 млн руб.) *100%/ 30 = 10%

Так как на конец отчетного года фактическая маржа платежеспособности страховщика превышает нормативную менее, чем на 30%, то страховщик обязан представить в орган страхового надзора план оздоровления своего финансового положения.

Задача 44

По итогам 2011 г. страховщиком, специализирующимся на имущественном страховании и перестраховании, страховые резервы сформированы в размере 687 млн руб., нормативный размер маржи платежеспособности достиг 144 млн руб. Инвестиции в ГЦБ составили 280 млн руб. Установите, соблюдены ли нормативные ограничения, регулирующие вложения страховщиков в данный актив?

1. Правилами размещения предусмотрены вложения по каждому источнику в данный актив в размере 30%.

2. Максимально возможная величина вложений

Л = 687 млн руб.* 0,3 + 144 млн руб. * 0,3 = 249,3 млн руб.

3. Фактические вложения 280 млн руб., следовательно, нормативы не выполняются.

Налогообложение страховщиков

Задача 45

Премия, начисленная страховщиком за отчетный период, достигла 85 млн руб., оплаченные убытки - 43 млн руб. Уплаченные перестраховочная премия - 20 млн руб. и брокерское вознаграждение - 1 млн руб. Резерв незаработанной премии страховщика на начало и конец отчетного года составлял 45 и 41 млн руб., резервы убытков соответственно - 37 и 35 млн руб. Расходы на ведение дела - 20% от суммы премии. Рассчитайте налог на прибыль страховщика.

1. Определим доходы СК

85 + (45 - 41) + (37 - 35) = 91 млн руб.

2. Определим расходы страховщика

43 + 20 + 0,2*85 = 80 млн руб.

Брокерское вознаграждение входит в РВД.

3. Рассчитаем прибыль страховщика

91- 80 = 11 млн руб.

4. Налог на прибыль составит

0,20*11 = 2,2 тыс. руб.

Задача 46

Начисленная перестраховочная премия за год достигла 161 млн руб., оплаченные перестраховщиком убытки - 43 млн руб. Резерв незаработанной премии перестраховщика на начало и конец отчетного года составил 125 млн руб. и 121 млн руб., резервы убытков - соответственно 84 и 82 млн руб. Уплаченное перестраховочное вознаграждение - 16 млн руб., расходы перестраховщика на ведение дела - 25% от суммы премии. По договорам пропорционального перестрахования ставка тантьемы составляет 20%, а финансовый результат по пропорциональному портфелю - 27 млн руб. Рассчитайте налог на прибыль, уплачиваемый перестраховщиком.

1. Доходы ПСК

161 + (125 - 121) + ( 84 - 82) = 167 млн руб.

2. Расходы ПСК составили

43 + 16 + 0,25*161 = 99 млн руб.

3. Прибыль ПСК

167 - 99 = 68 млн руб.

4. Тантьема - участие страховщика (цедента) в прибыли ПСК, она рассчитывается исходя из прибыли до налогообложения

27*0,2 = 5,4 млн руб.

5. Налогооблагаемая прибыль составит

68 - 5,4 = 62,6 млн руб.

6. Налог на прибыль перестраховщика достиг

0,20 *62,6 = 12,5 млн руб.

Налогообложение страхователей

Задача 47

Экспортер заключил договор страхования груза. Страховая сумма - 1,8 млн. долл. Страховая премия по договору - 20 тыс. долл. США. Размер безусловной франшизы - 3%. В результате аварии часть груза пришла в негодность. Определите размер страхового возмещения и снижения налоговых выплат, если обесценение составило 30%.

Премии по страхованию имущества, используемого с целью получения предпринимательского дохода, относятся на прочие расходы по производству и реализации продукции. Возникшие в результате страхового случая убытки относятся на внереализационные расходы. Полученное от страховщика возмещение относится к внереализационным доходам.

1. Ущерб = величине обесценения груза

1,8 *30/100 = 0,54 млн долл.

2. Страховое возмещение с учетом безусловной франшизы

0,54 - 1,8*3/100 = 0,486 млн долл.

3. Доходы страхователя от страховых операций (возмещение)

486 тыс. долл.

4. Расходы страхователя от страховых операций (премия и убытки)

20 тыс. долл. + 540 тыс. долл. = 560 тыс. долл.

5. Уменьшение налогооблагаемой прибыли составило

486 - 560 = - 74 тыс. долл.

6. Уменьшение налога на прибыль, уплачиваемого страхователем, равно

0,20*(-74) = -14,8 тыс. долл.

Задача 48

За страхование договорной ответственности по сделке купли-продажи автомобиля представительского класса предприятие перечислило страховщику 320 тыс. руб. премий. Убытки предприятия, возникшие в результате ненадлежащего исполнения договора поставщиком, составили 1 650 тыс. руб. Полученное от страховщика возмещение достигло 1 320 тыс. руб. Определите влияние данных страховых операций на величину уплачиваемого предприятием налога на прибыль.

Решение:

Премии по добровольным договорам страхования ответственности (за исключением 1) предусмотренных международными соглашениями, 2)являющимися условием осуществления деятельности в РФ, 3) развитием г. Сочи) в отличии премий по обязательным видам уплачиваются за счет чистой прибыли. Страховое возмещение относится на внереализационные доходы предприятия.

1. Доходы предприятия от страховых операций - 1 320 тыс. руб.

2. Расходы - 1 650 тыс. руб.

3. Снижение прибыли за счет страховых операций достигнет:

1 320 - 1 650 = -330 тыс. руб.

4. Уменьшение налога на прибыль составит:

0,20 * 330 = 66,0 тыс. руб.

5. Премии в размер 320 тыс. руб. уплачиваются за счет чистой прибыли предприятия, так как страхование ответственности не обязательный вид.

Задача 49

За страхование ответственности судовладельцев авиапредприятие перечислило страховщику 5 млн руб. премий. Вред, причиненный имуществу и здоровью пассажиров, был компенсирован последним в размере 20 млн руб. Определите влияние данных страховых операций на величину уплачиваемого авиапредприятием налога на прибыль.

Решение:

Премии по добровольным договорам страхования ответственности, предусмотренные международными соглашениями, относятся на прочие расходы, а выплаты получают потерпевшие.

1. Доходы предприятия от страховых операций - 0 .

2. Расходы - 5 млн руб.

3. Снижение прибыли за счет страховых операций достигнет:

5 млн руб.

4. Уменьшение налога на прибыль составит:

0,20 * 5 = 1 млн руб.

5. Страховые выплаты в размер 20 млн руб. страховщик перечисляет потерпевшим лицам.

Задача 50

За страхование профессиональной ответственности оценщиков компания по оценке недвижимости перечислила страховщику 120 тыс. руб. премий. В результате ненадлежащего выполнения договора по оказанию оценочных услуг сотрудниками компании лицу, продавшему имущество, был предъявлен иск на 580 тыс. руб. за укрытие налогооблагаемой базы. В соответствии с договором страхования, предусматривающим установление страховой суммы на каждый договор оценки в пределах 500 тыс. руб. потерпевшему была произведена выплата. Определите влияние данных страховых операций на величину уплачиваемого оценочной компанией налога на прибыль.

Премии по договорам страхования ответственности, являющимися условием осуществления деятельности, относятся на прочие расходы, а выплаты получают потерпевшие.

Решение:

1. Страховые выплаты в размер 500 тыс. руб. страховщик перечисляет потерпевшему продавцу недвижимости.

2. Доходы компании от страховых операций - 0 .

3. Расходы - 120 + (580 - 500) = 200 тыс. руб.

4. Снижение прибыли за счет страховых операций достигнет:

200 тыс. руб.

5. Уменьшение налога на прибыль составит:

0,20 * 200 = 40 тыс. руб.

Задача 51

За страхование риска ненадлежащего исполнения договора по строительству в г. Сочи канатной дороги подрядчик перечислил страховщику 500 тыс. руб. Лимит ответственности страховщика составил 67 млн руб. В результате банкротства подрядчика был приостановлен монтаж подъемника. Инвестор предъявил подрядчику иск в размере 25 млн руб. Определите влияние данных страховых операций на уменьшение налоговых обязательств предприятия-подрядчика.

Премии по договорам страхования ответственности, связанных со строительством в г. Сочи олимпийских объектов можно относить на прочие расходы, выплаты получает инвестор/заказчик.

Решение:

1. Страховые выплаты в размер 25 млн руб. страховщик перечисляет инвестору.

2. Доходы подрядчика от страховых операций - 0 .

3. Расходы - 500 тыс. руб.

4. Снижение прибыли за счет страховых операций достигнет:

500 тыс. руб.

5. Уменьшение налога на прибыль составит:

0,20 * 500 = 100 тыс. руб.

Задача 52

Страховая премия по коллективному договору медицинского страхования 20 сотрудников, заключенному предприятием на год, составила 320 тыс. руб. Расходы по оплате труда за этот отчетный период достигли 3 500 тыс. руб. Определите влияние уплаченной страховой премии на величину налога на прибыль предприятия-страхователя.

По договорам личного страхования, заключаемым предприятиями-страхователями в пользу своих сотрудников, премии относятся на расходы по оплате труда в пределах установленных лимитов. По ДМС такой лимит составляет 6% от годовых расходов на оплату труда в целом по предприятию.

Решение:

1. Лимит премий по ДМС, который можно относить на расходы по оплате труда предприятий-страхователей

3,5 млн руб. * 6%/100% = 0,21 млн руб.

2. Расходы предприятия уменьшаться на 210 тыс. руб., а налог на прибыль на

0,20*210 тыс. руб. = 42,0 тыс. руб.

3. Премии, превышающие максимально возможную величину, уплачиваются за счет чистой прибыли предприятия

320 тыс. руб. - 210 тыс. руб. = 110 тыс. руб.

Задача 53

Страховая премия по договору страхования 20 сотрудников, работающих на опасном производстве, на случай смерти, заключенному предприятием на год, составила 120 тыс. руб. Расходы по оплате труда за этот отчетный период достигли 3 500 тыс. руб. Определите влияние уплаченной страховой премии на величину налога на прибыль предприятия-страхователя.

По договорам личного страхования, заключаемым предприятиями-страхователями в пользу своих сотрудников, премии относятся на расходы по оплате труда в пределах установленных лимитов. По ДМС такой лимит составляет 6% от годовых расходов на оплату труда в целом по предприятию.

страховой премия выплата эксцедент налог

Решение:

1. Лимит премий по страхованию на случай смерти, который можно относить на расходы по оплате труда предприятий-страхователей

20 чел.* 15 тыс. руб. = 300 тыс. руб.

2. Расходы предприятия уменьшаться на 120 тыс. руб., а налог на прибыль на

0,20 * 120 тыс. руб. = 24,0 тыс. руб.

3. Страховые выплаты, в случае гибели сотрудников, будут производиться их наследникам.

Задача 54

По договору страхования квартиры, действительная стоимость которой 7 500 тыс. руб., страхователь оплатил 62 тыс. руб. Для устранения повреждений, возникших в результате страхового случая, необходимо 520 тыс. руб.. Возмещение, выплаченное страховщиком, равно 585 тыс. руб., расходы на составление сметы составили 16,5 тыс. руб. Определите доход физического лица, с которого должен уплачиваться подоходный налог

Задача 55

Договор страхования жизни заключен на 15 лет, страховая премия в размере 100 тыс. оплачивалась ежегодно, расходы страховщика на ведение дела - 25%, среднегодовая ставка рефинансирования ЦБ РФ при заключении договора составляла 7% и каждый год увеличивалась на 1%, по инициативе страхователя договор прекращается по истечении 1,5 лет. Определите размер выкупной суммы.

Размещено на Allbest.ru