Автоматизация учета наличных средств банков

Размещено на http://www.allbest.ru/

Автоматизация учета наличных средств банков

1. Организация кассовой работы в коммерческих банках Украины

Специфика осуществления коммерческими банками операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов состоит в том, что, несмотря на интенсивное развитие современных платежных технологий и форм безналичных расчетов, львиная часть в денежном обеспечении хозяйственного оборота субъектов предпринимательской деятельности приходиться на наличные средства. Вот почему банки, которые стремятся предоставлять комплексные банковские услуги, должны обеспечить качественное выполнение всех необходимых операций по кассовому обслуживанию физических и юридических лиц.

Кассовое обслуживание - это совокупность банковских операций по принятию наличных средств от клиентов и зачисление их на соответствующие банковские счета и выдача с клиентских счетов через кассу банка наличных средств в соответствии с распоряжением клиентов на цели, предусмотренные действующим законодательством.

Организация кассовой работы коммерческих банков регламентируется Национальным банком Украины по его Инструкции о кассовых сделках в банковских учреждениях, утвержденным постановлением Правления НБУ № 337 от 14.08.2003 г. Эта Инструкция определяет порядок и требования относительно осуществления банками, их филиалами и отделениями кассовых сделок в национальной и иностранной валютах, контролирует взаимоотношения банков с территориальными управлениями банка, другими банками и клиентами по этим вопросам.

Операции по обслуживанию налично-денежного оборота клиентов осуществляются через операционные кассы банков.

Структуру операционной кассы и численность кассовых работников, а также потребность установления банкоматов банк определяет самостоятельно.

Рабочие места кассовых работников, которые осуществляют прием и обработку денежной наличности, должны быть оборудованы приборами для контроля защитных элементов банкнот. Кроме того, рабочее место для приема денежной наличности может быть оборудовано так, чтобы клиент мог наблюдать за перечислением денежной наличности.

В состав операционных касс входят приходные и расходные кассы. Приходные кассы, в свою очередь, делиться на дневные и вечерние. Дневные кассы принимают наличные средства на протяжении операционного дня банка. Эти средства в тот же день должны быть зачислены банком на счета клиентов. Для обслуживания клиентов, которые осуществляют наличные расчеты в вечернее время, банки открывают вечерние кассы, которые принимают наличные средства от клиентов после окончания операционного дня. Средства, которые поступают в вечерние кассы, должны быть зачислены на счета клиентов на следующий день. Остаток денег в операционной кассе ограниченный предельным лимитом, который определяется по согласованию с Национальным банком Украины в зависимости от объема наличного оборота банка и условий его работы.

Для сохранения денежной наличности, бланков строгой отчетности и других ценностей и документов в учреждении банка отводится специальное помещение - денежное хранилище. В хранилище должны быть отдельные сейфы, металлические шкафы, стеллажи и тележки, которые закрываются на ключ должностным лицом, ответственным за сохранность денежной наличности и ценностей в хранилище банка.

Учет принятых в хранилище денежных билетов, монет и других ценностей ведется в Книге учета денежной наличности операционной кассы. Там проводятся записи общих остатков ценностей по каждому счету на каждый операционный день к закрытию денежного хранилища.

Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 9821 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке за каждую книжку или лист.

Ответственность за сохранность денежной наличности и ценностей в хранилище та в операционных кассах учреждений банков несут лица, которые уполномоченные приказом руководителя учреждения банка. Такими должностными лицами могут быть руководитель или заместитель руководителя, главный бухгалтер учреждения банка или его заместитель, заведующий кассы.

Денежные хранилища, в которых сохраняется денежная наличность операционной кассы и прочие ценности, открываются и закрываются тремя ключами и опечатываются печатями трех служебных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Все денежные хранилища, сейфы, металлические шкафы, в которых сохраняются денежная наличность и ценности, должны иметь дубликаты ключей, которые с описью складываются в пакет, обшиваются тканью и опечатываются печатями трех служебных лиц, ответственных за хранение ценностей. Пакет с сопроводительным письмом, подписанным теми же лицами передается на хранение в отдел безопасности коммерческому или в ближайшее учреждение банка.

Кассиры операционных касс могут выполнять операции по приему и выдачи денежной наличности только на основе кассовых документов, которые проверенные и оформленные учетно-операционными работниками и переданы внутренним путем в кассу. Кассиры операционных касс должны иметь образцы подписей операционных работников и контролеров, а операционные работники - образцы подписей кассиров.

В каждом учреждении банка на кассовых работников, инкассаторов, водителей заводится личное дело. Работники кассы несут полную материальную ответственность за недостачу денег и ценностей и прочие недостачи в работе, которые нанесли материальный ущерб банку.

Учет денежной наличности в национальной и иностранной валютах и дорожных чеков осуществляется по счетам первого класса раздела 10 «Казначейские и межбанковские операции» Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины, утвержденного постановлением Правления НБУ от 21.11.2007 № 388 (с изменениями и дополнениями).

Аналитический и синтетический учет наличных средств в национальной валюте осуществляется по номинальной стоимости.

2. Учет приходных кассовых сделок

Прием денежной наличности в кассу коммерческого банка осуществляется на основании первичных документов, которые должны отвечать установленным формам. Бланки кассовых документов изготовляются в соответствии с ними печатным способом или с использованием компьютерной техники с отображением обязательных реквизитов. К обязательным реквизитам приходных кассовых документов относят: дата осуществления операции, наименование плательщика и получателя, сумма кассовой операции, номер счета получателя и название банка получателя, подписи плательщика или получателя и работников банка, уполномоченных совершать кассовую сделку. Кроме обязательных кассовые документы могут содержать и другие реквизиты, нужны для осуществленные совершения отдельных операций с денежной наличностью. Исправления первичных кассовых документов не допускаются. Суммы записываются с большой буквы обязательно с начала строки, а также четко, без сокращений, свободное место прочеркивается. При указании суммы словами первое слово начинается из большой буквы, название денежной единицы отмечается в сокращенной форме, а сумма копеек - цифрами.

Прием денежной наличности осуществляется через кассы банков за такими приходным кассовым документам:

а) по заявлению на перевод денежной наличности - от юридических лиц для зачисления на собственные текущие счета, от физических лиц - на текущие, депозитные счета, а также от юридических и физических лиц - на счета других юридических или физических лиц, которые открытии в этом самом банке или в другом банка, и пересказа без открытия счета;

б) по счетам на уплату платежей - от физических лиц в пользу юридических лиц;

в) по приходным кассовым ордерам - от работников банка по внутрибанковским операциям;

г) по документам, установленным соответствующей платежной системой, от физических и юридических лиц - для отправления перевода и выплаты его получателю денежной наличности в национальной валюте.

Клиент заполняет приходные кассовые документы и передает их операционному работнику, для проверки правильности заполнения всех реквизитов.

При приеме денежной наличности без открытия счета на сумму, которая превышает 50000 гривен или эквивалент этой суммы в иностранной валюте, с целью идентификации лиц в прибыльном кассовом документе обязательно должны отмечаться такие реквизиты:

* для физических лиц: фамилия, имя и отчество клиента, дата рождения, серия и номер паспорта, дата издания и орган, который его выдал, местожительство, идентификационный номер;

* для юридических лиц: наименования, место нахождения, идентификационный код, реквизиты банка, в котором открыт текущий счет (с указанием его номера), фамилия, имя, отчество лица - представителя этого юридического лица, который непосредственное вносит или переводит денежную наличность, дата рождения, серия и номер паспорта, дата издания и орган, который его выдал.

После проверки приходных кассовых документов операционный работник подписывает их и записывает внесенную сумму в приходном кассовом журнале. После этого приходных кассовые документы внутренним путем передаются в кассу.

Кассир, который получил приходных кассовые документы, обязанн:

* проверить наличие и тождественность подписей операционных работников имеющимся у него образцам;

* сверить соответствие указанных в них сумм цифрами и буквами;

* вызвать лицо, которое вносит деньги, и принять их.

После приема денег клиенту выдается квитанция или другой документ, который есть подтверждением о внесение денежной наличности. Квитанция может содержать дату осуществления кассовой сделки, подпись работника банка, который принял денежную наличность, отражение печати или электронная подпись работника банка, удостоверенное электронной подписью системы автоматизации банка (САБ).

В конце операционного дня на основании принятых документов кассир составляет Справку кассира приходной кассы о сумме принятия денег и количество документов, которые поступили в кассу, и сверяет их за справкой с суммой принятых ним денег. Справка подписывается кассиром, а указанные в ней кассовые обороты сверяются ним с записями в кассовых журналах операционных работников.

Для ведения учета операций и формирования нужных учетных документов применяются компьютерные системы автоматизированной кассовой работы (САКР), которые функционируют в составе программно-аппаратного комплекса «Операционный день банка».

Все операции, которые их выполняет кассир, фиксируются в протоколе работы САКР в форме, которая не допускает изменения его содержания.

После окончания ввода информации кассир печатает квитанцию.

На конец операционного дня выполненные кассиром приходные документы должны формироваться средствами САКР автоматически. Операции по принятым платежам от физических лиц должны быть переданы в систему автоматизации банка непосредственно или через промежуточные носители информации одного и того же дня. Дополнительно в САКР может формироваться реестр платежей относительно каждого юридического лица - получателя средства, которое присылается ей в согласованной в договоре форме. На основании осуществленных операций в САКР формируется сведенный кассовый ордер платежей. Суммы платежей, принятые через САКР, зачисляются на соответствующие счета, обычно в день их приема, или в сроки, обусловленные договором.

3. Учет расходных кассовых операций

Выдача денег из касс учреждений банка проводится по следующим документам:

а) по денежным чекам - юридическими лицами,

б) по заявлению на выдачу денежной наличности - физическими лицами с текущих депозитных счетов;

в) по расходным кассовым ордерам - работникам банка по внутрибанковским операциям.

Получив расходный кассовый документ, кассир обязан: проверить наличие подписей служебных лиц банка, которые должны разрешать выдачу денег и тождественность этих подписей с образцами, которые есть у него.

В конце операционного дня кассир сверяет сумму принятых под отчет денег с суммой расходных документов и остатком денег и составляет Справку кассира расходной кассы, подписывает справку, а приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовом журнале контролера. Сверка подтверждается подписью кассира в кассовом журнале и контролера - на справке кассира.

Остаток денег, сформированный в установленном порядке, и расходные кассовые документы за день вместе с справкой кассира расходной кассы кассир сдает под расписку в Книге учета принятых и выездных денег заведующий кассы, которая, проверив справку, подписывает ее и подшивает в документы дня.

4. Порядок осуществления операций вечерними кассами

Прием денег от предприятий, организаций и населения после окончания операционного дня осуществляют вечерние кассы.

Принятые деньги должны быть зачислены на соответствующие счета не позднее следующего рабочего дня. Проводить любые расходные операции, за исключением операций за вкладами и с ценными бумагами, работникам вечерних касс запрещается.

Прием денег вечерними кассами осуществляется кассиром под контролем бухгалтера-контролера, с которым заключается Договор про полную индивидуальную материальную ответственность за сохранность денег и других ценностей и которая имеет право контрольной подписи от лица учреждения банка за прибыльными кассовыми документами.

Прием денег вечерними кассами может осуществляться без бухгалтера-контролера с использованием контрольного кассового аппарата или компьютерной программы САКР. В этом случае печать, которая есть в кассе, изымается. Контрольный кассовый аппарат пломбируется заведующим кассы, если это предусмотрено конструкцией аппарата.

Утром следующего рабочего дня кассир вечерней кассы сдает документы заведующий кассы под расписку в контрольной ленте.

Заведующий кассы к принятию ценностей и документов обязанный:

* предварительно убедиться, не ли проводилось погашения подытоживающего счетчика контрольного кассового аппарата;

* проверить соответствие порядковых номеров от первой к последней операции и провести погашение подытоживающего счетчика.

После приема ценностей и документов заведующий кассы передает документы и контрольную ленту главному бухгалтеру. Главный бухгалтер после подсчета за документами общей суммы поступлений сопоставляет ее с результатом, записанным на контрольной ленте, подписывает контрольную ленту и вместе с документами передает учетно-операционному работнику для складывания кассового журнала и записи за счетами бухгалтерского учета.

5. Инкассация денежной выручки инкассаторами банков, учет и контроль этих операций

Сбор непосредственно на предприятиях и в организациях денежной выручки организуется аппаратом инкассации Национального банка. В случае необходимости коммерческие банки могут собирать выручку собственными силами с разрешения Национального банка Украины.

Для создания ведомственной инкассации денежной наличности и ценностей учреждений, банка должна возбудить ходатайство перед территориальным Управлением НБУ о необходимости такой службы. Ходатайства с пакетом документов и выводом подается НБУ для принятия решения о предоставлении разрешения конкретному учреждению банку создания службы инкассации.

Обслуживания предприятий и организаций инкассаторским аппаратом осуществляется на основании трехсторонних соглашений между хозяйственным органом, аппаратом Инкассации НБУ и учреждением банка.

В случае инкассации денежной выручки собственными силами учреждений банков укладывается двустороннее соглашение.

Список предприятий, организаций и учреждений, денежная выручка которых собирается инкассаторами, ведется в отделе инкассации. На каждое предприятие ежемесячно составляется явочная карточка с присвоением ей номера, по которому предприятие зарегистрировано в списке. Каждому предприятию, в зависимости от объема денежной выручки, выдается необходимое количество инкассаторских сумок. На каждой сумке проставляется номер, где числителем есть номер хозяйственной организации, под которым она зарегистрирована в списке, а знаменателем - порядковый номер сумки.

Начальник отдела инкассации составляет схему маршрутов и графики заездов инкассаторов на предприятие для сбора денежной выручки.

На каждый маршрут для сбора денежной выручки назначается бригада. Один из членов бригады назначается старшим бригады, второй - собирателем. Во время собирания выручки старший бригады и водитель охраняют сумки с денежной выручкой и наблюдают за работой собирателя. Если инкассация осуществляется двумя работниками, то обязанности старшего бригады выполняет водитель.

Начальник отдела инкассации перед выездом инкассаторов для сбора денежной выручки выдает под расписку в Журнале для учета явочных карточек, сумок, печатей и поручений на инкассацию денег:

инкассатору-собирателю:

* поручение на инкассацию денег;

* явочные карточки;

* печать отдела инкассации с указанием номера маршрута;

старшему бригады:

* пустые сумки;

* удостоверения личности;

водителю:

* удостоверения личности;

*специальное удостоверение на машину.

Инкассатор-собиратель перед принятием сумки с денежной выручкой, предъявляет сдатчику денег удостоверения личности с фотокарточкой, поручения на инкассацию денег и явочную карточку.

Принимая сумки, инкассатор-собиратель проверяет исправность сумок, опломбирования, соответствие номеров, наличие дати, подписей служебных лиц на накладной, соответствие указанной в явочной карточке суммы выручки записям в накладных, а также соответствие сумм цифрами и буквами и наличие подписи кассира в явочной карточке. После этого он передает служебному лицу предприятия пустую сумку, расписывается на копии сопроводительного листа, проставляет в ней дату и ставит печать.

Старший бригады инкассаторов принимает от инкассатора-собирателя сумку с денежным выручкой и выдает ему пустую сумку для получения выручки от следующего предприятия. Накладные на принятую от предприятия сумку с денежной выручкой и явочная карточка остается в инкассатора-собирателя.

Сумки с денежной выручкой инкассаторы сдают в кассу учреждения банка.

Операции по инкассации денежной выручки отображаются в бухгалтерском учете таким образом.

Содержание операции	Дт	Кт
Денежная выручка для перечисления зачисляется на текущий счет	1005 «Банкноты и монеты, инкассированные к перечислению»	2600 «Текущие счета субъектов хозяйственной деятельности»
Фактическая сумма перечисленной денежной выручки приходуется в кассу банка	1001 «Банкноты и монеты в кассе банка»	1005 «Банкноты и монеты к перечислению»
Отражение выявленного излишка денежной выручки	1001 «Банкноты и монеты в кассе банка»	2909 «Другая кредиторская задолженность по операциям с клиентами»
Излишек денежной выручки зачисляется на текущий счет субъекта хозяйственной деятельности	2909 «Другая кредиторская задолженность по операциям с клиентами»	2600 «Текущие счета субъектов хозяйственной деятельности»
Отражение в учете выявленной нехватка денежной выручки	28009 «Другая дебиторская задолженность по операциям с клиентами»	1005 «Банкноты и монеты, инкассированные к перечислению»
Нехватка денежной выручки списывается с текущего счета субъекта хозяйственной деятельности	2600 «Текущие счета субъектов хозяйственной деятельности»	28009 «Другая дебиторская задолженность по операциям с клиентами»

6. Учет подкрепления операционных касс коммерческих банков

Для пополнения остатка денежной наличности операционной кассы коммерческие банки могут покупать денежную наличность в учреждениях НБУ и в других коммерческих банках за соответствующую плату.

Для учета транзитных оборотов, связанных с выполнением таких операций в непосредственной корреспонденции с счетом кассы используются такие счета:

181 Дебиторская задолженность по операциям с банками

1811 А Дебиторская задолженность по операциям с денежной наличностью

191 Кредиторская задолженность по операциям с банком

1911 П Кредиторская задолженность по операциям с денежной наличностью

Подкрепления денежной наличностью учреждений банков территориальными управлениями НБУ осуществляется на основании заключенных между ними договоров про кассовое обслуживание.

Доставлять деньги учреждение банка могут собственными силами или через инкассаторов территориальных управлений Национального банка.

Ответственность сторон относительно выявленных излишков или нехватки денег обуславливается заключенным между ними соглашением.

Для подкрепления денежной наличностью коммерческий банк заранее присылает средствами электронной почты НБУ в территориальное управление соответствующие заявки с подписью уполномоченного лица банка. Форма, срок и время представления заявок обуславливаются территориальным управлением по договоренности с банками в договорах про кассовое обслуживание.

Подкрепления операционной кассы учреждения коммерческого банка проводится из оборотной кассы территориального управления НБУ с одновременным списанием соответствующих сумм с корреспондентского счета банка. Одновременно выплачивается комиссионное вознаграждение территориальному управлению Национального банка за продажу денежной наличности.

В коммерческом банке выполняются такие бухгалтерские проводки:

проведение расчетов за наличный расчет:

Д-т 1811 «Дебиторская задолженность по операциям с денежной наличностью»

К-т 1200 «Корреспондентский счет в НБУ»;

выплата комиссионного вознаграждения НБУ за наличный расчет:

Д-т 7100 «Комиссионные затраты на расчетно-кассовое обслуживание»

К-т 1200 «Корреспондентский счет в НБУ»;

получения денежной наличности коммерческим банком:

Д-т 1001 «Банкноты и монеты в кассе банка»

К-т 1811 «Дебиторская задолженность по операциям с денежной наличностью».

Банки получают денежную наличность с доставкой собственными силами непосредственно из расходной кассы территориальных управлений по доверенности, в случае доставки денежной наличности службой инкассации территориальных управлений - по описи.

Учреждения банков, которые имеют излишек денежной наличности, а также изношенные деньги, сдают их в оборотную кассу территориального управления с зачислением этих сумм на корреспондентский счет соответствующего учреждения банка.

В коммерческом банке будут выполняться такие бухгалтерские проводки:

сдача денежной наличности в оборотную кассу территориального управления НБУ:

Д-т 1007 «Банкноты и монеты в дороге»

К-т 1001 «Банкноты и монеты в кассе банка»;

получения сообщения из территориального управления НБУ о зачисление денежной наличности на корреспондентский счет банка:

Д-т 1200 «Корреспондентский счет в НБУ»

К-т 1007 «Банкноты и монеты в дороге».

Учреждения банков, которые имеют излишки денежной наличности, могут также передавать ее другим банкам, которые имеют потребность в подкреплениях, по согласованию с территориальным управлением НБУ

Передача денежной наличности проводится после списания соответствующей суммы с корреспондентского счета учреждения банка - получателя денег и зачисление ее на корреспондентский счет учреждения банка, который передает деньги.

В коммерческом банке, который покупает денежную наличность, выполняются такие бухгалтерские проводки:

проведения расчетов за наличный расчет:

Д-т - 1811 «Дебиторская задолженность по операциям с денежной наличностью»

К-т - 1200 «Корреспондентский счет в НБУ»;

уплата комиссионного вознаграждения за получение денежной наличности:

Д-т - 7100 «Комиссионные затраты на расчетно-кассовое обслуживание»

К-т - 1200 «Корреспондентский счет в НБУ»;

получения денежной наличности коммерческим банком:

Д-т - 1001 «Банкноты и монеты в кассе банка»

К-т -1811 «Дебиторская задолженность за операциями с денежной наличностью».

В коммерческом банке, который продает денежную наличность, выполняются такие бухгалтерские проводки:

зачисление денежной наличности на корреспондентский счет:

Д-т - 1200 «Корреспондентский счет в НБУ»

К-т -1911 «Кредиторская задолженность за операциями с денежной наличностью»;

получение комиссионных доходов за проданную денежную наличность:

Д-т - 1200 «Корреспондентский счет в НБУ»

К-т - 6100 «Комиссионные доходы от расчетно-кассового обслуживания банков»;

передача денежной наличности из кассы коммерческого банка:

Д-т -1911 «Кредиторская задолженность за операциями с денежной наличностью»

К-т - 1001 «Банкноты и монеты в кассе банка».

Отделения банков, которые не имеют самостоятельного баланса, могут из разрешения банка, на балансе которого они учитываются, передавать денежную наличность филиалам и отделениям своего банка, другим банкам, их филиалам. Подведомственные филиалы могут получать подкрепления денежной наличностью из операционной кассы коммерческого банка. Плата за кассовое обслуживание при подкреплении в границах одной системы банка не берется. В случае подкрепления подведомственных филиалов денежной наличностью из операционной кассы коммерческого банка в коммерческом банке выполняются такие бухгалтерские проводки:

проведения расчетов за наличный расчет:

Д-т - 3901 «Счета, которые открытые для учреждений банка»

К-т -1911 «Кредиторская задолженность за операциями с денежной наличностью»;

передача денежной наличности из кассы коммерческого банка филиала:

Д-т -1911 «Кредиторская задолженность за операциями с денежной наличностью»

К-т - 1001 «Банкноты и монеты в кассе банка».

В подведомственном филиале, которая получает подкрепления операционной кассы коммерческого банка, будут осуществлены такие бухгалтерские проводки:

проведения расчетов за наличный расчет:

Д-т -1811 «Дебиторская задолженность по операциям с денежной наличностью»

К-т - 3900 «Счета, которые открытые в учреждениях банка;

получения денежной наличности кассой коммерческого банка:

Д-т - 1001 «Банкноты и монеты в кассе банка»

К-т -1811 «Дебиторская задолженность по операциям с денежной наличностью».

Передача денежной наличности с одного учреждения банка к другому к проведению операций за корреспондентским счетом в территориальном управлении НБУ не допускается.

7. Ревизия кассы, отображения в учете результатов ревизии

банк коммерческий касса ревизия инкассация

Для обеспечения контроля за правильным использованием денег, а также улучшения организации кассовой работы, кассовые сделки в учреждениях банков подлежат ревизии

Ревизия денежных билетов, монеты и других ценностей, которые сохраняются в денежных хранилищах и кассах учреждений банков, а также проверка порядка их сохранения проводится:

* по распоряжению руководителя учреждения банка один раз на полугодие, а также каждый год состоянием на 1 января нового года;

* в случае изменения руководителя, главного бухгалтера или заведующий кассы;

* в случае временного изменения служебных лиц, ответственных за сохранность ценностей;

* в других случаях - по распоряжению руководителей Национального банка Украины или органов соответствующих банков (общего собрания акционеров, членов Совета банка и в других случаях, предусмотренному Законом Украины «О хозяйственных обществах» и уставами банков);

Ревизия денежных билетов, монет и других ценностей проводится составом лиц, которых назначает письменным приказом руководитель учреждения банка. К проведению ревизии привлекаются подготовленные работники, не связанные с выполнением операций с ценностями, один из которых назначается ее руководителем.

Ревизия проводится в присутствия служебных лиц, ответственных за сохранность ценностей. О проведение ревизии из-за отсутствия служебного лица в отдельности отмечается в акте за подписями всех участников ревизии.

Ответственность за правильную организацию и выполнение установленных правил проведения ревизии несет руководитель учреждения банка, который назначил ревизию.

Ревизия проводится внезапно, с проверкой всех ценностей, по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая сделала невозможное бы утаивание разворовывания и нехваток денег и ценностей. Ревизии, которые проводятся, не должны нарушать обычного хода операций учреждений банков.

В случаях выявления нехватки или излишка денег и ценностей, расхождений в их учете или недостатков в обеспечении сохранности ценностей, копия акта присылается высшему учреждению банка.

К акту, который присылается высшему учреждению банка, прибавляются личное объяснение кассового работника, который допустил недостаток, сообщения руководителя учреждения банка о принятых мерах относительно возмещения из виновных лиц убытков, устранения причин, которые порождают кассовые просчеты и недостатки ценностей.

Выявленные излишки денег отображаются за дебетом счета 1001 «Банкноты и монеты в кассе банка» и кредитом счета 3619 «Другая кредиторская задолженность по хозяйственной деятельности банка». В случае отнесения выявленных излишков денег на счет доходов банка дебетуется счет 3619 «Другая кредиторская задолженность по хозяйственной деятельности банка» и кредитуется счет 6399 «Другие операционные доходы».

Все нехватки денег, выявленные в результате ревизии, независимо от их суммы относятся на счет виновных лиц. При этом дебетируется счет 3552 «Недостачи и прочие начисления работникам банка» аналитический счет работника, у которого выявлена нехватка, и кредитуется счет 1001 «Банкноты и монеты в кассе банка». Погашения нехватки кассовым работником будет отображен за дебетом счета 1001 «Банкноты и монеты в кассе банка» и кредитом счета 3552 «Недостатка и прочие начисления на работников банка».

Акты ревизий за последние 12 месяцев и специальная Книга регистрации ежемесячных ревизий сохраняются у главного бухгалтера учреждения банка.

Размещено на Allbest.ru