Организация и учет межбанковских расчетов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Организация и учет межбанковских расчетов

План

1. Корреспондентские отношения между банками, открытия корреспондентских счетов.

2. Порядок осуществления межбанковских расчетов в Украине.

3. Технология реализации межбанковских расчетов через систему электронных платежей (СЕП) НБУ.

4. Учет межбанковских расчетов, которые осуществляются через СЕП Национального банка.

5. Организация учета межбанковских расчетов во время применения разных моделей обслуживания консолидированного корреспондентского счета коммерческого банка в СЕП.

6. Учет расчетов, которые осуществляются через внутрибанковскую платежную систему (ВПС) коммерческого банка.

1. Корреспондентские отношения между банками, открытия корреспондентских счетов

В процессе осуществления банковских операций учреждения банков выполняют определенные поручения друг друга, вступая при этом в корреспондентские отношения между собою.

Корреспондентские отношения - это договорные отношения между банковскими учреждениями, целью которых является осуществление платежей, расчетов и предоставление других банковских услуг по доверенности друг друга.

Корреспондентские отношения могут возникать непосредственно между двумя коммерческими банками, а также между коммерческими банками и территориальными управлениями НБУ

Для реализации корреспондентских отношений между банками необходимо открыть для коммерческого банка корреспондентский счет в другом коммерческом банке или в территориальном управлении Национального банка. Такие счета открываются на основании заключения договора об установлении корреспондентских отношений между двумя коммерческими банками или договора на расчетно-кассовое обслуживание между коммерческим банком и территориальным управлением НБУ

Корреспондентский счет - это счет, который открывается коммерческому банку для осуществления расчетов, которые выполняет один банк по доверенности и средствами другого банка на основании заключенного договора.

2. Порядок осуществления межбанковских расчетов на Украине

Межбанковские расчеты - это система безналичных расчетов по денежным требованиям и обязательствам, которые возникают между банковскими учреждениями или клиентами банков в процессе их деятельности.

Необходимым условием для проведения межбанковских расчетов является установление между банками корреспондентских отношений.

Порядок осуществления межбанковских расчетов в Украине регламентируется Инструкцией о межбанковских расчетах в Украине, утвержденной постановлением Правления НБУ от 27.12.2005 г. № 621.

Межбанковские расчеты могут осуществляться:

- через систему электронных платежей (СЕП) НБУ по корреспондентским счетам коммерческих банков в территориальных управлениях Национального банка;

- через банки-корреспонденты по корреспондентским счетами Лоро, Ностро.

Все межбанковские расчеты в Украине осуществляются в электронной форме.

Электронные межбанковские расчеты - это расчеты с применением электронных средств передачи, обработки, приема и защиты информации о движении средства.

Их основой является электронный расчетный документ.

Электронный расчетный документ - это документ на перевод, сформированный банком на основании расчетных документов банка, клиентов, документов на перевод денежной наличности, поручений на договорное списание, и представленный в форме электронных данных, которые содержат соответствующие реквизиты документа, в частности и электронную цифровую подпись.

Он формируется средствами системы автоматизации банка (САБ) на основе платежных документов, полученных от клиентов (в бумажной или электронной форме), или на основе внутрибанковских первичных документов.

3. Технология реализации межбанковских расчетов через систему электронных платежей (СЭП) НБУ

СЭП НБУ - это общегосударственная платежная система, которая обеспечивает осуществление расчетов в электронной форме между банковскими учреждениями, органами государственного казначейства на территории Украины.

Межбанковские расчеты в СЭП реализуются через сеть расчетных палат Украины, которая имеет двухуровневую структуру, представленную центральной расчетной палатой (ЦРП) - первый уровень и расчетными палатами (РП) - второй уровень.

Расчетная палата - это структурное подразделение территориального управления Национального банка Украины, которое обслуживает в СЭП банки соответствующего региона.

Центральная расчетная палата - учреждение Национального банка Украины, которое обеспечивает функционирования СЭП в целом, а также осуществляет функции РП для банковских учреждений г. Киева и Киевской области.

Всем коммерческим банкам - участникам СЭП одновременно с открытием корреспондентских счетов в территориальных управлениях Национального банка открываются технические корреспондентские счета в расчетных палатах. Через эти счета непосредственно обеспечивается осуществление межбанковских расчетов.

Технический счет банка в СЭП - информация в электронной форме, которая сохраняется в программно-техническом комплексе АРМ - 2 СЭП, возобновляется во время обработки расчетных документов в электронном виде и отображает состояние корреспондентского счета банка на определенное время.

В конце дня результаты осуществленных расчетов отображаются на корреспондентском счете банка в территориальном управлении НБУ

4. Учет межбанковских расчетов, которые осуществляются через СЭП Национального банка

Зачисление или списание средств по корреспондентскому счету коммерческого банка - участника СЭП осуществляется только после открытия ему технического счета в расчетной палате или в центральной расчетной палате.

Платежи по корреспондентским счетам осуществляются в границах текущего остатка его технического счета. Обработка расчетных документов в электронном виде и служебных сообщений СЭП осуществляется в порядке очередности их поступления в систему.

Корреспондентские счета, предназначенные для учета межбанковских расчетов, которые осуществляются через СЭП, открываются на балансе коммерческих банков - участников СЭП и на балансе территориальных управлений НБУ.

Для НБУ средства коммерческих банков на корреспондентских счетах являются его обязательствами. Операции, которые учитываются на корреспондентских счетах в коммерческих банках, находят зеркальное отображение в учете НБУ.

Бухгалтерские проводки по корреспондентским счетам в коммерческих банках (счета открыты в территориальных управлениях НБУ) осуществляются по такой схеме:

В соответствующих территориальных управлениях НБУ средства по такой операции будут списаны с корреспондентского счета банка А и зачислены на корреспондентский счет банка Б.

Ниже приведены балансовые счета, которые предназначены для учета межбанковских расчетов в учреждениях Национального банка Украины.

счет банк автоматизация межбанковский корреспондентский

Указанные счета используются только в случае осуществления проводок в автоматическом режиме во время обработки сгруппированной информации по результатам работы СЭП. Внутренняя схема бухгалтерского учета межбанковских расчетов СЭП построена с использованием внутренних технологических счетов. Перечень внутренних технологических счетов и их соответствие балансовым счетам приведен в таблице.

Бухгалтерские проводки по операциями, которые осуществляются территориальными управлениями НБУ по межрегиональным межбанковским расчетам, в соответствующих учреждениях НБУ будут иметь такой вид.

5. Организация учета межбанковских расчетов при разных моделях обслуживания консолидированного корреспондентского счета коммерческого банка в СЭП

Коммерческие банки, которые имеют разветвленную сеть филиалов, с целью централизации средств открывают в учреждениях НБУ консолидированные (общие) корреспондентские счета.

Консолидированный корреспондентский счет - объединения средства коммерческого банка и его филиалов (или определенного количества филиалов) на корреспондентском счете, открытом в территориальном управлении Национального банка Украины с целью работы банка (филиала) в СЭП по соответствующей модели обслуживания консолидированного корреспондентского счета.

Через консолидированный корреспондентский счет филиалы банка, которые не имеют собственных корреспондентских счетов, имеют возможность выхода в СЭП. Для учета средств на консолидированных корреспондентских счетах коммерческих банков используются те же самые балансовые счета, на которых учитываются средства по корреспондентским счетам коммерческих банков.

В зависимости от организационной структуры, целей и принципов деятельности коммерческого банка, наличия внутрибанковской платежной системы коммерческие банки могут выбирать разные модели обслуживания консолидированных корреспондентских счетов в СЭП.

Учетная модель расчетов через консолидированные корреспондентские счета коммерческих банков на уровне территориальных управлений и Правление НБУ будет иметь такой вид, как и при условии использования корреспондентского счета банка.

6. Учет расчетов, которые осуществляются через внутрибанковскую платежную систему (ВПС) коммерческого банка

Внутрибанковская платежная система - программно-технический комплекс с собственными средствами защиты информации, который эксплуатируется коммерческим банком и его филиалами и используется для осуществления расчетов между участниками этой системы, а также обеспечивает взаимодействие с СЭП, в частности с информационно-поисковой системой СЭП.

Учет расчетов в границах внутрибанковской платежной системы коммерческого банка осуществляется на счетах 3-го класса в Плане счетов бухгалтерского учета банков Украины.

3900 АП - Счета, которые открыты в учреждениях банка

Назначения счета: учет расчетов в национальной и иностранной валюте между учреждениями, подведомственными одному банку.

По кредиту счета проводятся суммы, которые поступают в пользу банка и его клиентов.

По дебету счета проводятся суммы, которые списываются в соответствии с поручениями банка по операциям и операциям его клиентов.

3901 АП - Счета, которые открыты для учреждений банка

Назначения счета: учет расчетов в национальной и иностранной валюте между учреждениями, подведомственными одному банку.

По кредиту счета проводятся суммы, которые поступают в пользу учреждения и его клиентов.

По дебету счета проводятся суммы, которые списываются в соответствии с поручениями учреждения по его собственным операциям и операциям его клиентов.

Счет 3900 открывается на балансе филиалов, а счет 3901 -на балансе коммерческого банка. Операции, проведенные за счетом 3900 в филиале банка, находят зеркальное отображение в учетной системе коммерческого банка на счету 3901.

Не подтвержденные на протяжении банковского дня суммы учитываются коммерческим банком на счетах:

3928 А Транзитные счета для дебетовых сумм, которые не были подтверждены учреждениями банков, расположенными в Украине.

3929 П Транзитные счета для кредитовых сумм, которые не были подтверждены учреждениями банков, расположенными в Украине.

Как уже отмечалась, методика учета межбанковских расчетов в банковском учреждении зависит от избранной коммерческим банком модели обслуживания консолидированного корреспондентского счета в СЭП. В частности, в случае использования третьей модели обслуживания консолидированного корреспондентского счета коммерческого банка в СЭП схема бухгалтерских операций при расчетах через внутрибанковскую платежную систему будет иметь такой вид (банк - получатель средств не является участником системы).

Размещено на Allbest.ru