Автоматизация учета депозитных операций банков

Размещено на http://www.allbest.ru/

Автоматизация учета депозитных операций банков

План

1. Сущность депозитных операций коммерческих банков и организация их учета

2. Бухгалтерский учет депозитных средств субъектов хозяйственной деятельности

3. Учет средств до востребования и депозитных средств физических лиц

4. Учет начисления и выплаты процентов по депозитам юридических и физических лиц

5.Внутренний контроль депозитных операций

1. Сущность депозитных операций коммерческих банков и организация их учета

Наиболее существенным и важным источником формирования и увеличения ресурсной базы коммерческих банков выступают депозитные операции.

Депозитными являются пассивные операции банков по привлечению средств юридических и физических лиц в национальной и иностранной валютах в форме вкладов (депозитов) через их зачисление на соответствующие счета на определенных условиях.

Вклад (депозит) - это деньги, переданные в банк их собственником для сохранения на определенный срок и на определенных условиях.

Классификация вкладов (депозитов) осуществляется по разным признакам, основными среди которых являются:

* вид и статус вкладчика;

* срок вклада.

По первому признаку различаются вклады юридических и физических лиц, резидентов и нерезидентов.

По сроку использования средства депозиты делятся на:

* депозиты до востребования;

* депозиты на определенный срок.

Депозиты до востребования - это денежные средства, которые размещенные на текущих и бюджетных счетах, на корреспондентских счетах коммерческих банков и используются их собственниками для осуществления расчетов, платежей и на другие потребности. Условия уплаты процентов по остаткам средств на этих счетах определяются в двусторонних соглашениях относительно их открытия.

Депозиты на определенный срок - это деньги, которые размещаются их собственниками в банке для хранения и зачисляются на соответствующие депозитные счета на определенный срок с выплатой обусловленных процентов.

Объектом депозитных операций являются средства, переданные коммерческому банку на условиях возвращения с выплатой процентов (или на беспроцентной основе), что определено двусторонним соглашением.

Срочные средства субъектов хозяйственной деятельности учитываются на счетах 2-го класса раздела 26 «Средства клиентов банка» Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины. Счета этого раздела группируются по двум основным признакам:

* по характеру клиентов банка (субъекты хозяйственной деятельности или физические лица);

* по срокам депозитов (средства до востребования и срочные средства). В соответствии с названными признаками раздел 26 содержит 6 групп счетов.

В аналитическом учете банки могут вести отдельные лицевые счета по видам вкладов, а также в разрезе вкладчиков.

депозит банк учет

2. Бухгалтерский учет депозитных средств субъектов хозяйственной деятельности.

Срочные средства субъектов хозяйственной деятельности учитываются на счетах 261-й группы. Эта группа содержит такие балансовые счета, которые служат для учета номинала депозита.

По характеру все счета 261-й группы являются пассивными.

Учреждения банков открывают депозитные счета предприятиям и их отделенным подразделениям соответственно требованиям Инструкции о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах, утвержденной постановлением Правления НБУ от 12.11.2003 г. за № 492.

Если предприятие не имеет в банке текущего счета, то банк открывает депозитный счет такому клиенту на основании депозитного договора при условии представления соответствующих документов.

При открытии депозитного счета выполняется такая бухгалтерская проводка:

* Д-т - Текущий счет или Корреспондентский счет;

* К-т - Депозитный счет.

Проведение расчетных операций и выдача средств денежной наличностью с депозитного счета предприятия запрещается. Начисления процентов начинается со дня поступления суммы депозита на депозитный счет. Учет начисленных процентов по средствам субъектов хозяйственной деятельности осуществляется на счете 2618 «Начисленные затраты на срочными средствами субъектов хозяйственной деятельности».

Начисленные проценты по депозитам субъектов хозяйственной деятельности соответственно условиям депозитного договора могут пересчитываться на текущий счет данного юридического лица или зачисляться на пополнение депозита.

Срок действия депозитного договора может быть пролонгирован без заключения нового договора, а для дополнительного взноса на действующий депозитный счет используется приложение к договору.

3. Учет средств до востребования и депозитных средств физических лиц

Средства до востребования и срочные средства физических лиц учитываются на счетах 262-й и 263-й групп. При этом счета 262 группы «Средства до востребования физических лиц» классифицируются по направлению этого средства. В эту группу входят такие балансовые счета.

По своему характеру счет 2622 «Средства в расчетах физических лиц» - пассивный, а счета 2620 «Текущие счета физических лиц» и 2625 «Средства физических лиц для расчетов платежными карточками» являются активно-пассивными.

На активно-пассивных счетах ведется учет привлеченных средств физических лиц до востребования, операций физических лиц с использованием платежных карточек, а также предоставленных кредитов овердрафт.

Выполнения операций по текущим счетам осуществляется на основании расчетных документов в безналичной и наличной формах. В документах отмечается основание для перечисления средства. При проведении операций в безналичной форме физические лица придерживаются требований, предусмотренных Инструкцией о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденным постановлением Правления НБУ от 29.03.2001 г. № 135 (с изменениями).

Средства на счетах 263 группы классифицируются по срокам хранения депозитов физических лиц. Эта группа содержит счета: 2630 «Краткосрочные депозиты физических лиц»; 2635 «Долгосрочные депозиты физических лиц».

По условиям выплаты процентов за период проценты уплачиваются периодически или в конце срока, который определен депозитным договором. В соответствии с условиями договора для уплаты процентов за период на дату привлечения средства осуществляется такая бухгалтерская проводка:

* Д-т - Текущий счет (Корреспондентский счет; Касса; Депозитный счет)

* К-т - Депозитный счет.

Проценты авансом уплачиваются одновременно с внесением средств на депозит. Номинал депозита будет больше, чем сумма, полученная от депонента, на сумму уплаченных авансом процентов. Для уплаты процентов авансом на дату привлечения депозита осуществляется такая бухгалтерская проводка:

* Д-т - Текущий счет (Корреспондентский счет, Касса, Депозитный счет) - на сумму номинала депозита за минусом уплаченных авансом процентов

* Д-т - Затраты будущих периодов - на сумму уплаченных авансом процентов

* К-т - Депозитный счет - на сумму номинала депозита.

4. Учет начисления и выплаты процентов по депозитам юридических и физических лиц

Привлечения средств на депозит осуществляется по процентной ставке, которая определяется депозитным договором. Для расчета начисленных процентов коммерческие банки могут использовать номинальную или фактическую процентную ставку. Номинальная процентная ставка - это ставка, по которой величина сумм начисленных процентов определяется умножением процентной ставки на номинал депозита без капитализации ранее полученных процентов по формуле:

,

где:

І - сумма процентов за период в дней;

р - сумма номинала депозита;

i - номинальная процентная ставка (в сотых частицах);

n - количество дней;

Т - максимальное количество дней в году по условиям договора.

Фактическая процентная ставка - это ставка, рассчитанная применением номинальной ставки к номиналу депозита, увеличенного на сумму уплаченных прежде процентов. При условии применения фактической ставки величина будущих уплаченных сумм рассчитывается по формуле:

где:

Р - сумма номинала депозита;

І_п - сумма будущего платежа в конце периода п;

i - годовая процентная ставка (в сотых);

n - период, за который осуществляется платеж, в годовом вычислении.

Если депозитная операция отображается лишь двумя потоками - привлечение депозита и выплата номинала депозита и процентов, то фактическая годовая процентная ставка рассчитывается по формуле

,

где: S - начисленная сумма депозита в конце периода п, то есть номинал депозита плюс проценты;

Р - сумма номинала депозита;

n - срок депозита в годовом вычислении.

Сумма начисленных процентов по депозиту в случае использования фактической годовой процентной ставки рассчитывается по формуле

Где:

І - сумма процентов за текущий период;

S - начисленная сумма депозита в конце предыдущего периода, то есть номинал депозита плюс проценты;

i - годовая фактическая процентная ставка;

n - количество периодов по депозитам, по которым начисляются проценты.

Процентная ставка и срок депозита должны быть приведены к одной базе (год, квартал, месяц).

Если расчет проводится при помощи номинальной процентной ставки (метод равных частей), то затраты банка в отдельные периоды будут отображаться неточно относительно текущей стоимости суммарных обязательств по депозитам, которые содержат номинал и проценты.

Независимо от метода накопления процентов общая сумма начисленных процентов на дату окончания срока действия депозитного договора не изменяется.

Банк может привлекать депозиты с фиксированной или плавающей процентной ставкой. В последнем случае банк (в соответствии с условиями договора) может применять средневзвешенную процентную ставку или процентную ставку, которая действовала на дату начисления. Начисления процентов по средневзвешенной процентной ставке осуществляется с учетом процентных ставок, которые действовали на протяжении срока депозитного договора.

Учет процентов по депозитам осуществляется по принципам начисления и соответствия доходов и расходов. Для учета начисленных процентов используются соответствующие счета «Начисленных расходов», на которые накапливаются начисленные проценты к наступлению срока их уплаты.

Начисление процентов по депозитам отображает такая бухгалтерская проводка:

* Д-т - Процентные расходы

* К-т - Начисленные расходы.

Если даты начисления и уплаты процентов совпадают, то банк в соответствии с условиями договора и с учетом внутренней учетной политики может непосредственно относить соответствующую сумму процентов на счета расходов в корреспонденции с текущим счетом вкладчика. При этом осуществляется такая бухгалтерская проводка:

* Д-т - Процентные расходы

* К-т - Текущий счет клиента.

Уплаченные авансом проценты не реже одного раза в месяц на протяжении срока депозита амортизируются с отнесением соответствующей суммы на процентные затраты. При этом осуществляется такая бухгалтерская проводка:

* Д-т - Процентные расходы

* К-т - Затраты будущих периодов.

Если после окончания действия депозитного договора депонент не получает процентов, то в соответствии с условиями договора неуплаченные начисленные проценты присоединяются к депозиту или пересчитываются на текущий счет депонента.

Проценты по депозиту могут уплачиваться:

* с погашением депозита;

* периодически;

* авансом.

Если проценты уплачиваются на дату погашения депозита, то банком осуществляется такая бухгалтерская проводка:

* Д-т - Начисленные расходы - на сумму начисленных процентов

* Д-т - Депозитный счет - на сумму номинала депозита

* К-т - Текущий счет (Корреспондентский счет, Касса, Депозитный счет) - на сумму номинала депозита и начисленных процентов.

В случае уплаты процентов периодически после даты начисления банком осуществляется такая бухгалтерская проводка:

* Д-т - Начисленные расходы - на сумму начисленных процентов

* К-т - Текущий счет (Корреспондентский счет, Касса, Депозитный счет) - на сумму начисленных процентов.

Если банк в случае внесения средств на депозит платит проценты авансом, то сумма ранее уплаченных процентов амортизируется ежемесячно.

В случае капитализации процентов сумма начисленных процентов периодически прибавляется к депозиту, который отображается в учете такой бухгалтерской проводкой:

* Д-т - Начисленные расходы - на сумму начисленных процентов

* К-т - Депозитный счет - на сумму начисленных процентов.

5.Внутренний контроль депозитных операций

Задача внутреннего контроля по депозитным операциям -избежать или уменьшить риски, которые возникают в деятельности банковского учреждения.

Внутренний контроль по депозитам может осуществляться соответственно Положению об организации бухгалтерского учета и отчетности в банковских учреждениях Украины, утвержденного постановлением Правления НБУ от 30.12.98 г. № 566. Соответственно указанному положению внутренний контроль должен гарантировать:

* привлечения и размещения депозитов в границах сроков и лимитов, которые установленные Правлением банка;

* прием и размещения всех депозитов по процентной ставке, которая применяется в банке в соответствии с внедренной ним политикой;

* своевременное и правильное отображение в бухгалтерском учете депозитных операций.

Банки должны самостоятельно определить процедуры сверки данных аналитического учета операций за депозитами с данными об оборотах и остатках за соответствующими счетами синтетического учета.

Начисления процентов и осуществление соответствующих записей по счетам бухгалтерского учета должно периодически проверяться лицом, которое не берет участия в выполнении операций по начисление. Проценты, отображенные на отдельных аналитических счетах процентных затрат (доходов), должны быть сопоставлены с суммой процентов, которые уплачены депоненту или полученные от банка. В случае уплаты процентов непосредственно со счетов расходов необходимо обеспечить дополнительный контроль и сверку списанных из счетов затрат и зачисленных на счета вкладчика сумм процентов.

Система внутреннего контроля банка может обеспечивать особый контроль по счетам, по которым продолжительное время не осуществлялись операции, кроме причисления процентов, а также, по счетам сотрудников.

Форма и периодичность предоставления клиентам выписок и сообщений с их депозитных счетов об остатках средств и операциях, которые осуществлялись по этим счетам, устанавливаются банком в соответствии с условиями договора между депонентом и банком.

В случае автоматизированного начисления процентов и отображения их по соответствующим счетам бухгалтерского учета необходимо регулярно пересматривать соответствующие процедуры внутреннего контроля, проверять расчет процентов и записи за этими счетами.

Размещено на Allbest.ru