Изучение банковских услуг в коммерческих банках

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Курсовая работа посвящена изучению банковских услуг в коммерческих банках.

Тема курсовой работы актуальна в настоящее время, так как осуществление финансовых услуг во многом способствует увеличению взаимоотношений между банком и клиентами. Тем более что при современных темпах экономической жизни страны и мира в целом необходимы всевозможные альтернативы отношений банков с клиентурой.

Целью курсовой работы является изучение банковских услуг в коммерческих банках.

Анализ рентабельности работы ряда коммерческих банков показал, что значительная доля их доходов в настоящее время формируется за счет комиссионных по предоставлению банковских услуг.

Задачами курсовой работы является рассмотрение таких банковских услуг как лизинг, факторинг, форфейтинг, а также изучим организационную структуру Курского отделения №5117 Коммерческого Народного Банка Российской Федерации.

Периодом исследования деятельности Курского отделения №5117 является 2007-2008 года.

Лизинг - договор аренды, в котором лизингодатель (арендодатель) предоставляет лизингополучателю (арендатору) принадлежащее ему оборудование, машины, ЭВМ, оргтехнику, транспортные и другие средства во временное пользование за определенную плату (арендную плату).

Одной из наиболее распространенных посреднических услуг коммерческих банков в настоящее время является факторинг, возникший в США в конце ХIХ в. и нашедший затем применение в промышленно развитых странах Западной Европы. Факторинг - это разновидность комиссионной операции, заключающейся в выкупе платежных документов (счетов - фактур) у поставщиков товаров (услуг).

Среди основных, активных и пассивных операций коммерческих банков особое место занимают финансовые услуги, к которым относят лизинг, факторинг, форфейтинг. Их выделение связано, прежде всего, с тем, что они не являются чисто банковскими операциями, их могут выполнять и чаще всего выполняют специализированные организации, не являющиеся кредитными организациями, такие как лизинговые, факторинговые компании. Для банка они выступают как посреднические комиссионные операции, так как доход от них формируется не в виде процентов, а в форме комиссионного вознаграждения, исключением является лишь лизинг, доход по которому выступает как лизинговый платеж и его можно в определенной степени отнести к активным операциям.

Мировая практика знает сотни банковских операций. Большинство же банков нашей страны освоили в лучшем случае один-два десятка. С другой стороны, практически все наши банки стремятся проводить любые известные им операции, не отдавая никаким из них явного предпочтения. В результате у нас нет ни действительно универсальных, ни рационально специализированных банков и кредитных учреждений. Недостаток специализированных кредитных учреждений делает невозможным оказание на высоком уровне многих банковских услуг.

1. Методологические основы финансовых услуг

1.1 Нормативно-правовая база финансовых услуг

Экономические отношения, вытекающие из договора лизинга (финансовой аренды), являются разновидностью арендных отношений и регулируются, прежде всего, гражданским кодексом РФ часть 11, ст. 665-670, а также Постановлением Правительства РФ «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности» №663 от 29.06.95 (с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Правительства РФ №528 от 23.04.96 и №752 от 27.06.96), утвердившими «Временное положение о лизинге».

Законодательную основу лизинговой деятельности в России составляют:

1. часть 2 ГК РФ, вступившая в действие 01.03.96 г. Здесь лизингу посвящены статьи 665-670 (§ 6 «Финансовая аренда (лизинг)» гл. 34 Аренда.

2. Федеральный закон от 29.10.1998 г. №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»

3. Конвенция УНИДРУА «О международном финансовом лизинге» (Федеральный закон №16-ФЗ о присоединении РФ к Конвенции был подписан 08.02.1998 г.).

Нормативная база лизинговых операций включают ряд документов Правительства РФ и министерств, из которых здесь можно отметить:

1. «Примерный договор о финансовом лизинге движимого имущества с полной амортизацией» (был утвержден Министерством экономики и Министерством финансов РФ 29.12.1995 г.).

2. «Методические рекомендации к расчету лизинговых платежей» (были утверждены Министерством экономики и Министерством финансов РФ в апреле 1996 г.).

3. «Указания об отражении в бухгалтерском учете операций договора лизинга» (были утверждены приказом Министерства финансов РФ от 17.02.1997 г. №15)

4. «О мероприятиях по развитию лизинга в РФ на 1997-2000 годы» (документ был утвержден постановлением Правительства РФ от 21.07.1997 г. №915).

Статья 660 ГК РФ устанавливает, что объектами лизинга могут быть любые неупотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, кроме земельных участков и других природных объектов.

Факторинговая деятельность регулируется главой 43 Гражданского Кодекса Российской Федерации «Финансирование под уступку денежного требования» ст. 824.

При проведении факторинговых операций необходимо опираться на нормы следующих актов:

1. глава 43 «Финансирование под уступку денежного требования» ГК РФ.

2. Конвенция УНИДРУА по международным факторинговым операциям (заключена в Оттаве 28.05.1988 г.) и другие акты.

Правовой базой осуществления форфейтинговых услуг является:

1. Положение «О переводном и простом векселе» (введено в действие постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937 г.)

2. О переводном и простом векселе: Федеральный закон №48-ФЗ от 11.03.1997 г.

3. Закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» от 9 октября 1992 г.

4. положение «О проведении Банком России переучетных операций» от 30 декабря 1998 г. и другие законодательные акты.

1.2 Характеристика исследуемого объекта

Коммерческий банк «Курский Народный Банк», открытое акционерное общество, был создан в сентябре 1998 года и зарегистрирован Центральным банком Российской Федерации в октябре 1998 года.

Объектом данной работы является филиал Коммерческого Народного Банка Российской Федерации Курского отделения №5117. Устав Коммерческого Народного Банка России содержит сведения общего характера, информацию о местонахождении, банковских услугах, операциях и сделках, уставном капитале, акциях и облигациях, распределении прибыли, кредитных ресурсах, обеспечении интересов вкладчиков, учете и отчетности, управлении, организационной структуре Коммерческого Народного Банка России, а также вопросы контроля финансово-хозяйственной деятельности и прекращения деятельности Коммерческого Народного Банка.

Положение о филиале разработано в соответствии с Уставом Коммерческого Народного Банка России. Исходя из общих положений, Курское отделение Коммерческого Народного Банка №5117 не является юридическим лицом и на сегодняшний день организационно подчиняется Курскому Народному Банку России. Рассматриваемый филиал является обособленным подразделением Коммерческого Народного Банка, представляет его интересы и обеспечивает их защиту.

Положением о филиале также определяется круг банковских услуг, сделок, осуществляемых отделением Курского Народного Банка №5117, вопросы управления данным филиалом, бухгалтерский учет, контроль и надзор за его деятельностью, правовая защита Коммерческого Народного Банка Российской Федерации, порядок прекращения деятельности отделения, внесение изменений и дополнений в Положение о филиале.

Одна из услуг, предлагаемых банком юридическим лицам, - размещение на выгодных условиях их свободных средств на банковские депозиты на определенный срок. В отчетном году эта работа велась очень активно, и к концу года объемы этих ресурсов выросли почти в 12 раз, а объемы кредитования выросли в 2 раза.

Уставный капитал банка сформирован в сумме 2000000000 рублей. Уставный капитал банка равен общей сумме номинальной стоимости акций банка, приобретенных акционерами. Банком размещено 34000000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 70 рублей и 80000000 привилегированных акций номинальной стоимостью 1 рубль.

Структура Курского отделения Народного Банка №5117 представлена на схеме 1 обособленными подразделениями, созданными в соответствии с видом осуществляемых операций. Рассматриваемое отделение включает следующие подразделения, причем каждое из подразделений, указанных в схеме, выполняет следующие функции:

1. Управляющий - отвечает за всю финансово-хозяйственную деятельность отделения, курирует вопросы валютных и кредитных операций и предоставляет отчеты по кадрам в головное отделение и т.д.

2. Экономист - составляет хозяйственный расчет и представляет отчеты по операциям за день головному отделению через компьютерную сеть, а также квартальные и годовые отчеты.

3. Ревизор - осуществляет внутрибанковский контроль, ревизию валютных и операционных отделов.

4. Главный бухгалтер - курирует вопросы учета и отчетности бухгалтерской информации и операционно-кассовых услуг.

5. Подразделение бухгалтерии - обрабатывает поступающую отчетность от структурных подразделений и представляет отчеты в головное отделение.

6. Отдел расчетно-кассового обслуживания - обслуживает только юридических лиц.

7. Валютный отдел - занимается покупкой - продажей валюты, приемом и выдачей вкладов в иностранной валюте, обслуживанием валютных счетов юридических лиц, получением переводов из-за границы, осуществлением функции валютного контроля и ежедневные отчеты о своей деятельности направляет в головное отделение.

8. Отдел по ценным бумагам - работает с такими ценными бумагами, как сертификаты, сберегательные депозиты, векселя.

9. Операционное подразделение - обслуживает физических лиц (прием вкладов, работа с ценными бумагами, валютой).

10. Кредитующее подразделение - предоставляет кредиты юридическим и физическим лицам в национальной валюте.

11. Касса - выдача и прием денежных средств, а также ведение книги «кладовая» формы №2.

12. Архив - принимает документы по описи и выдает их на основании письменных заявлений.

Коммерческий банк «Курский народный банк». Баланс на 1 апреля 2008 года

№ п/п	Наименование статей	На отчетную дату (тыс. руб.)	На предыдущую отчетную дату (тыс. руб.)
	АКТИВЫ
1	Денежные средства и счета в Центральном банке Р.Ф.	351943	391247
2	Государственные долговые обязательства	212115	196801
3	Средства в кредитных организациях	626452	592331
4	Чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи	43409	19221
4.1	Ценные бумаги для перепродажи	43690	19350
4.2	Резерв под обесценение ценных бумаг	281	129
5	Ссудная и приравненная к ней задолженность	3854484	3040353
6	Проценты начисленные	8586	8279
7	Средства, переданные в лизинг	10315	9814
8	Резервы на возможные потери	160872	138215
9	Чистая ссудная задолженность	3693612	2902138
10	Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы	14402	15219
11	Чистые долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли	70791	8017
11.1	Долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли (балансовая стоимость)	74960	12186
11.2	Резерв под обесценение ценных бумаг и долей	4169	4169
12	Расход будущих периодов по другим операциям	122302	139820
13	Прочие активы	196247	204306
14	Всего активов	5339859	4477379
	ПАССИВЫ
15	Кредиты, полученные кредитными организациями от Центрального банка Р.Ф.	0	0
16	Средства кредитных организаций	2089080	1645052
17	Средства клиентов	1370248	1145142
17.1	в том числе вклады физических лиц	251829	93666
18	Доходы будущих периодов по другим операциям	0	0
19	Выпущенные долговые обязательства	912069	651926
20	Прочие обязательства	14611	68349
21	Резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами, риски и обязательства	4896	1770
22	Всего обязательств	4390904	3512239

Из сведений этого баланса видно, что активы превышают пассивы на 948955 тысяч рублей, значит баланс не сбалансированный. Баланс не является убыточным, значит банк финансово устойчив и надежен. Баланс коммерческого «Курского народного банка» состоит из доходной и расходной частей.

При анализе доходной части баланса видно, что наибольшей доходной статьей является ссудная и приравненная к ней задолженность, она составляет 3854484 тыс. рублей. Второе место по доходности занимает чистая ссудная задолженность, она составляет 3693612 тыс. рублей. Если анализировать активы, то увидим, что статья «всего активов» на отчетную дату превышает эту же статью на предыдущую отчетную дату на сумму 862480 тыс. рублей.

При анализе расходной части баланса видно, что наибольшей расходной статьей является «средства кредитных организаций», они составили 2089080 тысяч рублей. Эти расходы увеличились по сравнению с предыдущим отчетным годом на 444028 тыс. рублей. Второе место в расходной части баланса занимают средства клиентов, они составили 1370248 тыс. рублей. Если сравнивать пассивы за отчетный и предыдущий годы, то увидим, что они увеличились на 878665 тысяч рублей.

2. Лизинг: понятие, виды, проблемы

2.1 Понятие лизинга и лизинговой сделки

Как у любого сложного экономического понятия у лизинга есть множество определений. Прежде всего, лизинг, - слово английского происхождения, производное от глагола to lease - брать и сдавать имущество во временное пользование. Наиболее точно отражающим сущность термина «лизинг», на мой взгляд, является следующее определение: лизинг представляет собой инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество лизингополучателю за плату во временное пользование с правом последующего выкупа.

Лизинговая сделка, в свою очередь, представляет собой совокупность договоров, необходимых для реализации лизингового соглашения (приложение А) между лизингодателем, лизингополучателем и продавцом (поставщиком) предмета лизинга. С договором лизинга также должны быть представлены такие документы как: акт приемки (приложение Б), заявление о проведении лизинга оборудования (имущества) (приложение В), подтверждение на оплату (приложение Г) и другие. Объектами лизинга могут быть любые неупотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, кроме земельных участков и других природных объектов, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения.

«Временное положение о лизинге» конкретизирует определение объекта лизинга, как «любого движимого и недвижимого имущества, относящегося по действующей классификации к основным средствам, кроме имущества, запрещенного к свободному обращению на рынке».

Предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению.

Типичная лизинговая сделка (рисунок 1) выглядит следующим образом:

1. Пользователь (после вступления в лизинговые отношения лизингополучатель) сообщает лизинговой компании, какое оборудование ему необходимо.

2. Лизинговая компания, убедившись в ликвидности проекта, покупает это оборудование у фирмы-изготовителя, или другого юридического, или физического лица, продающего имущество, являющееся объектом лизинга.

3. Лизинговая компания (лизингодатель), став собственником оборудования, передает его во временное пользование с правом дальнейшего выкупа (определяется договором) лизингополучателю, получая взамен лизинговые платежи.

Механизм лизинговой сделки достаточно прост. Обычно потенциальный лизингополучатель сам подбирает поставщика выпускающего необходимое оборудование. Лизингополучатель не имеющий возможности купить данное оборудование обращается к банку или в лизинговую компанию с просьбой о его приобретении. Банк или лизинговая компания исполняет такую просьбу и передает приобретенное оборудование во временное пользование лизингодателю, за что и получает в период срока лизинга лизинговые платежи.

2.2 Формы, типы и виды лизинга

Согласно российскому законодательству, существуют 2 основные формы лизинга: внутренний и международный.

При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель, лизингополучатель и продавец (поставщик) являются резидентами Российской Федерации. Внутренний лизинг регулируется законодательством Российской Федерации.

При осуществлении международного лизинга лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом Российской Федерации.

Если лизингодателем является резидент Российской Федерации, то есть предмет лизинга находится в собственности резидента Российской Федерации, договор международного лизинга регулируется законодательством Российской Федерации. Если лизингодателем является нерезидент Российской Федерации, то есть предмет лизинга находится в собственности нерезидента Российской Федерации, то договор международного лизинга регулируется федеральными законами в области внешнеэкономической деятельности.

Также, Федеральный закон «О лизинге» регулирует 3 основных типа лизинга:

1) долгосрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение трех и более лет;

2) среднесрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение от полутора до трех лет;

3) краткосрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение менее полутора лет.

В настоящее время в хозяйственной практике развитых стран применяются различные виды лизинга, каждая из которых характеризуется своими специфическими особенностями. Наиболее распространенными являются:

- оперативный (сервисный) лизинг

- финансовый (капитальный) лизинг

- возвратный лизинг

- долевой лизинг (с участием третьей стороны)

- прямой лизинг

- сублизинг

Все существующие виды подобных соглашений являются разновидностями двух базовых форм лизинга - оперативного либо финансового. В России Федеральный закон «О лизинге» регулирует три основных вида лизинга: оперативный, финансовый и возвратный (по сути, является разновидностью финансового лизинга). Но, тем не менее, я предлагаю рассмотреть наиболее распространенные виды лизинга более подробно.

- оперативный (сервисный) лизинг

Оперативный (сервисный) лизинг - это соглашение о текущей аренде. Как правило, срок такого соглашения меньше периода полной амортизации арендуемого актива. Таким образом, предусмотренная контрактом арендная плата не покрывает полной стоимости актива, что вызывает необходимость сдавать его в лизинг несколько раз.

Важнейшая отличительная черта оперативного лизинга - право лизингополучателя (арендатора) на досрочное прекращение контракта. Подобные соглашения также могут предусматривать указание различных услуг по установке и текущему техническому обслуживанию сдаваемого в аренду оборудования. Отсюда и второе, часто употребляемое название этой формы лизинга - сервисный. При этом стоимость оказываемых услуг включается в арендную плату либо оплачивается отдельно.

К основным объектам оперативного лизинга относятся быстро устаревающие виды оборудования (компьютеры, копировальная и множительная техника, различные виды оргтехники и т.д.) и технически сложные, требующие постоянного сервисного обслуживания (грузовые и легковые автомобили, воздушные авиалайнеры, железнодорожный и морской транспорт).

Нетрудно заметить, что в целом условия оперативного лизинга более выгодны для арендатора. В частности, возможность досрочного прекращения аренды позволяет своевременно избавиться от морально устаревшего оборудования и заменить более высокотехнологичным и конкурентоспособным. Кроме того, при возникновении неблагоприятных обстоятельств арендатор может быстро прекратить данный вид деятельности, досрочно возвратив соответствующее оборудование владельцу, и существенно сократить затраты, связанные с ликвидацией или реорганизацией производства.

В случае реализации разовых проектов или заказов оперативный лизинг освобождает от необходимости приобретения и последующего содержания оборудования, которое в дальнейшем не понадобится.

Использование различных сервисных услуг, оказываемых лизингодателем либо производителем оборудования, часто позволяет сократить расходы на текущее техническое обслуживание и содержание соответствующего персонала.

Недостатки оперативного лизинга: более высокая, чем при других формах лизинга, арендная плата; требования о внесении авансов и предоплат; наличие в контрактах пунктов о выплате неустоек в случае досрочного прекращения аренды; прочие условия, призванные снизить и частично компенсировать риск владельцев имущества.

- финансовый (капитальный) лизинг

Финансовый (капитальный) лизинг - это долгосрочное соглашение, предусматривающее полную амортизацию арендуемого оборудования за счет платы, вносимой арендатором.

Поскольку подобные соглашения не допускают возможности досрочного прекращения аренды, правильное определение величины периодической платы обеспечивает владельцу полное возмещение понесенных затрат на приобретение и содержание оборудования, а также требуемую норму доходности. При этой форме лизинга все расходы по установке и текущему обслуживанию имущества возлагается, как правило, на арендатора. Часто подобные соглашения предусматривают право арендатора на выкуп имущества по истечении срока контракта по льготной или остаточной стоимости (такая стоимость может быть чисто символической, например 1 доллар). В отличие от оперативного финансовый лизинг существенно снижает риск владельца имущества (таблица 1).

Таблица 1. Отличия финансового и оперативного лизинга

критерий	финансовый лизинг	оперативный лизинг
Инициатива приобретения лизингодателем предмета лизинга	По указанию лизингополучателя	Самостоятельно на свой страх и риск
Срок договора	Соизмерим со сроком полной амортизации или превышает его	Значительно меньше срока полной амортизации предмета лизинга
критерий	финансовый лизинг	оперативный лизинг
Завершение договора	Предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя	Предмет лизинга возвращается лизингодателю. Переход права собственности возможен на основании договора купли-продажи
Уступка лизингополучателем третьему лицу прав по договору лизинга	Допускается	Не допускается
Уступка лизингополучателем третьему лицу обязательств по договору лизинга	Не допускается	Не допускается

По сути, условия финансового лизинга во многом идентичны договорам, заключаемым при получении долгосрочных банковских кредитов, так как предусматривают полное погашение стоимости оборудования (займа); внесение периодической платы, включающей стоимость оборудования и доход владельца (выплата по займу - основная и процентная части); право объявить арендатора банкротом в случае его неспособности выполнить соглашение и т.д.

Для расчета суммы арендных платежей по финансовому лизингу используется формула аннуитетов (ежегодных платежей по конкретному займу) (1), которая выражает взаимосвязанное воздействие всех условий лизингового соглашения на величину арендных платежей.

К объектам финансового лизинга относятся недвижимость (земля, здания и сооружения), а также долгосрочные средства производства.

Финансовый лизинг служит базой для образования двух других форм долгосрочной аренды - возвратной и долевой (с участием третьей стороны).

- возвратный лизинг

Возвратный лизинг представляет собой систему из двух соглашений, при которой владелец продает оборудование в собственность другой стороне с одновременным заключением договора о его долгосрочной аренде у покупателя. В качестве покупателя здесь обычно выступают коммерческие банки, инвестиционные, страховые или лизинговые компании. В результате проведения такой операции меняется лишь собственник оборудования, а его пользователь остается прежним, получив в свое распоряжение дополнительные средства финансирования. Инвестор же, по сути, кредитует бывшего владельца, получая в качестве обеспечения права собственности на его имущество. Подобные операции часто проводятся в условиях делового спада в целях стабилизации финансового положения предприятий.

- долевой лизинг (с участием третьей стороны)

Долевой лизинг - еще одна разновидность финансового лизинга, предусматривающая участие в сделке третьей стороны - инвестора, в качестве которого обычно выступает банк, страховая или инвестиционная компания. В этом случае лизинговая фирма, предварительно заключив контракт на долгосрочную аренду некоторого оборудования, приобретает его в собственность, оплатив часть стоимости за счет заемных средств.

В качестве обеспечения полученного займа используются приобретенное имущество (как правило, на него оформляется закладная) и будущие арендные платежи, соответствующая часть которых может выплачиваться арендатором непосредственно инвестору. При этом лизинговая фирма пользуется преимуществами налогового щита, возникающего в процессе амортизации оборудования и погашения долговых обязательств. Основные объекты этой формы лизинга - дорогостоящие активы, такие, как месторождения полезных ископаемых, оборудование для добывающих отраслей и т.д.

- прямой лизинг

При прямом лизинге арендатор заключает с лизинговой фирмой соглашение о покупке требуемого оборудования и последующей сдачей ему в аренду. Часто соглашение об аренде может быть заключено непосредственно с фирмой-производителем (т.е. на прямую). Крупнейшими производителями, предоставляющими свою продукцию на условиях лизинга, являются такие известные фирмы, как IBM, Xerox, GATX, а также многие авиационные, судостроительные и автомобильные компании. Например, лидеры мирового автомобильного рынка - концерны «Даймлер-Крайслер» и BMW состоят учредителями ряда ведущих лизинговых компаний, через которые осуществляют сбыт своей продукции во многих странах мира.

- сублизинг

Сублизинг - особый вид отношений, возникающих в связи с переуступкой прав пользования предметом лизинга третьему лицу, что оформляется договором сублизинга.

При сублизинге лицо, осуществляющее сублизинг, принимает предмет лизинга у лизингодателя по договору лизинга и передает его во временное пользование лизингополучателю по договору сублизинга. Согласно Федеральному закону «О лизинге» переуступка лизингополучателем третьему лицу своих обязательств по выплате лизинговых платежей третьему лицу не допускается. При передаче предмета лизинга в сублизинг обязательным должно являться согласие лизингодателя в письменной форме.

Международный сублизинг, являющийся разновидностью международного лизинга, также регулируется этим Федеральным законом. Отличительной особенностью международного сублизинга является перемещение предмета лизинга через таможенную границу Российской Федерации только на срок действия договора сублизинга.

При сублизинге основной арендодатель получает преимущественное право на получение арендных платежей. В договоре обычно обуславливается, что в случае банкротства третьего звена арендная плата поступает основному арендодателю.

2.3 Проблемы развития лизинга в РФ

В условиях нехватки собственных финансовых ресурсов лизинг является одним из основных финансовых инструментов, позволяющих осуществлять крупномасштабные капитальные вложения в модернизацию производства.

Темпы роста рынка лизинга в России в 2006 г. замедлились и составили 36% по сравнению с 47% в 2005 г. Основных успехов в области лизинга, по мнению экспертов, тогда удалось добиться в тех отраслях, которые активно дотировались государством (авиастроение и агропромышленный комплекс).

Объем лизинговых операций в 2005 г. (более 650 млн. дол.) выполнили в основном 40 крупнейших лизинговых компаний России. Суммарный объем лизинга в 2005 г. оценивается примерно в 2,5 млрд. дол. (около 4,5% от всех инвестиций в основные фонды).

Наибольшие изменения были заметны в авиастроительной отрасли, авиационных грузопассажирских перевозках и в АПК - в основном благодаря программам государственной поддержки. Развитие лизинга в стране свидетельствует о том, что государство заинтересовано в развитии отечественной наукоемкой отрасли. Если бы не правительственная поддержка, то в 2005 г., например, компания «Дальавиа» не смогла бы купить Ту-214. Правда, компаний, работающих по схемам федерального лизинга либо реально пользующихся господдержкой, совсем немного в АПК. По прогнозам специалистов, в ближайшее время ожидается появление таких компаний на железнодорожном транспорте в сфере управления и эксплуатации природных ресурсов

Стимулировать темпы роста «негосударственных» лизинговых операций можно, лишь устранив целый ряд тормозящих факторов, содержащихся в российском законодательстве.

Одной из главных проблем, с которой сталкиваются сейчас лизинговые компании в России, является неотработанность процедур досудебного возвращения имущества лизингодателя в случае неплатежей со стороны лизингополучателя. До момента окончания срока лизинговой сделки объект лизинга по закону находится в собственности лизинговой компании. Однако Гражданский кодекс и иные нормативные акты не предусматривают возможности досудебного изъятия собственного имущества у недобросовестного лизингополучателя. Вернуть свою собственность лизинговая компания может только в судебном порядке. Известно, что судебное разбирательство в нашей стране может длиться 3-4 месяца и больше, кроме того, довольно сложно добиться реального возврата имущества. Лизинговой компании приходится ждать своего имущества до полугода, за это время объект лизинга нередко теряет свою ликвидность.

Еще одна сложность, которая тормозит развитие лизинга в России, это - проблемы с возвратом НДС. Для того чтобы сдать некий объект в лизинг, компания должна сначала его купить и заплатить НДС государству. Вернуть НДС из бюджета - большая проблема. Это приводит к нехватке свободных денежных средств и к приостановке других проектов компании.

Недостатком существующего законодательства в области лизинга считается также невозможность повторной сдачи объекта в лизинг. В российском законодательстве не предусмотрено системы повторной сдачи имущества в лизинг. В случае расторжения договора по каким-либо причинам лизинговая компания не имеет право повторно сдать объект в лизинг. Дело в том, что налоговые органы признают сделку лизинговой, а значит, лизинговая компания получит все причитающиеся ей льготы (возможность включения лизинговых платежей в расходы, ускоренная амортизация объекта лизинга, и, как следствие, уменьшение налога на имущество) лишь в том случае, если она покупает объект под заказ конкретного заказчика. В случае разрыва контракта ей остается либо снова его купить и тогда уже сдавать, либо кому-то продать.

Из-за того, что в законодательстве нет четко установленного срока лизинговых сделок, активно развиваются так называемые «серые схемы», когда компании «под прикрытием» налоговых льгот, предоставляемых в случае лизинга, просто покупают в рассрочку оборудование, машины и т.п. Подобная же проблема возникает из-за того, что в законодательстве не ограничена предоплата для покупки объекта лизинга со стороны лизингополучателя. Проблемы недобросовестности, правда, уже со стороны лизинговых компаний, возникли после отмены лицензирования этого вида деятельности. Поставщики не могут отделить лизинговую компанию от псевдолизинговой, которая на самом деле, может, и не занимается лизингом, и, соответственно, это затрудняет предоставление ими скидок и отсрочек настоящим лизинговым компаниям.

Помимо законодательных проблем, развитию российского лизинга мешает недостаточная заинтересованность как банков, кредитующих лизинговые компании, так и производителей. Среди производителей и дилеров не все понимают значение лизинга для роста объемов продаж настолько, чтобы предоставлять лизинговым компаниям преференции при приобретении основных средств для последующей сдачи в лизинг. Большинство из них не предоставляют лизинговым компаниям скидки при приобретении, рассрочку оплаты. Большинство лизинговых компаний испытывают трудности с финансированием. Банки пока не кредитуют независимые от них лизинговые компании. Изменения отношения банков и производителей к лизинговым схемам зависит, в первую очередь, от возможности лизинговой компании в досудебном порядке вернуть свою собственность за неуплату.

От государственных средств зависит судьба многих лизинговых компаний как федерального, так и регионального уровней. Более того, стимулируя развитие рынка лизинговых услуг, государство предоставляет субсидию по страховке сделок в размере 50%, то есть лизингополучатель платит страховщику лишь половину страховой суммы, а остальное напрямую идет из госбюджета прямо к страховой компании. На этом фоне замедление темпов роста лизингового рынка (53% - в 2007 г., 21% - в 2008 г.) заставляет задуматься о его зависимости от роста бюджета РФ и размера средств на поддержку лизинга - по некоторым оценкам, сегодня до 30-35% этих средств на лизинговом рынке имеют бюджетное происхождение.

3. Факторинг: сущность и его операции

3.1 Сущность факторинга и его рынка

Мировая практика знает сотни банковских услуг, к числу которых можно отнести и факторинг.

Факторинг - это достаточно новый вид услуг в области финансирования, которым занимаются специальные факторинговые компании, тесно связанные с банками или являющиеся их дочерними филиалами, либо сами банки.

Факторинг (factor - в переводе с английского «агент, посредник») является разновидностью торгово-комиссионной операции, сочетающейся с кредитованием оборотного капитала клиента, что связано с переуступкой клиентом-поставщиком факторинговой компании (фактор-фирме) неоплаченных платежных требований за поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги и, соответственно, права получения платежа по ним. Он включает инкассирование дебиторской задолженности клиента, кредитование и гарантию от кредитных и валютных рисков.

Целью факторингового обслуживания является своевременное инкассирование долгов для сокращения потерь, вследствие задержки платежа, и предотвращение появления сомнительных долгов, повышение ликвидности и снижение финансового риска для клиентов, которые не хотят брать на себя работу по проверке платежеспособности своих контрагентов, по ведению бухгалтерского учета в отношении своих требований и заинтересованы, по возможности, в наиболее быстром получении денег по счетам.

В основе организации факторинга (рисунок 2) лежит покупка банком (факторской компанией) счетов-фактур клиента на условиях немедленной оплаты части стоимости (70-90%) отфактурованных поставок и оплаты остальной части (за вычетом процента за кредит) в строго обусловленные сроки независимо от поступления выручки от дебиторов. Поэтому факторинговые операции называют также кредитованием продаж поставщика или предоставлением факторингового кредита поставщику.

Фактор приобретает у клиента - поставщика право требовать денежные средства за поставленный товар с покупателя, перечисляя ему, стоимость товара за вычетом комиссионного вознаграждения, и представляет платежные требования клиенту - покупателю, который перечисляет на их основе деньги фактору.

В соответствии с конвенцией о международном факторинге, операция считается факторингом в том случае, если она удовлетворяет какому-либо из следующих четырех признаков:

Наличие кредитования в форме предварительной оплаты долговых требований.

Ведение бухгалтерского учета поставщика, прежде всего учета реализации.

Инкассирование его задолженности.

Страхование поставщика от кредитного риска.

В недалекой перспективе российский рынок факторинга (финансирования под уступку денежного требования) по объемным показателям может вплотную приблизиться к уровню европейских стран. За 2006 г. рынок факторинговых операций вырос почти в два раза.

Столь быстрый рост популярности факторинга объясняется весьма просто. В отличие от банковских кредитов этот инструмент фактически беззалоговый в традиционном понимании, он доступен широкому кругу малых и средних компаний. Их ненасыщенный спрос на привлечение финансирования в течение нескольких лет позволяет ожидать бурного роста факторинга. Если в ближайшие 1-2 года достигнутые темпы расширения рынка сохранятся, то к концу 2008 г. его оборот составит не менее $40 млрд., а это уже сопоставимо с показателями европейских стран.



Рынок факторинга

Конечно, пока Россия достаточно сильно отстает от них - как в относительном, так и в абсолютном выражении. Однако на фоне других финансовых рынков (страхование жизни, банковское кредитование, коллективные инвестиции) позиции отечественных компаний выглядят совсем небезнадежно. В России доля факторинга в ВВП составила в 2006 г. 0,9%. В большинстве стран Центральной и Восточной Европы этот показатель колеблется от 1 до 1,5%. Так что российские Факторы имеют реальные шансы стать крупными игроками в Восточной Европе.

В 2007 г. рост рынка был обусловлен наращиванием оборотов, прежде всего компаний, появившихся на рынке до 2003 г. и занимающих в последние годы лидирующие позиции, по сравнению с прошлым годом рейтинг (приложение Д) первой десятки практически не изменился. Правда, в 2005 г. в рейтинг попала компания «Еврокоммерц», которая не вошла в предыдущее исследование в силу специфики своей деятельности.

Тенденция увеличения числа Факторов, проявившаяся при анализе рынка за 2007 г., получила дальнейшее развитие. На рынок активно выходили и банки, и специализированные факторинговые компании. Если на начало 2007 г. факторингом, по нашим расчетам, основанным на данных ЦБ РФ, занималось 84 банка, то на конец года их число достигло 110. Тем не менее, рынок все еще остается высококонцентрированным. Совокупная доля крупнейших шести компаний по итогам 2008 г. осталась на уровне 86%. В ближайшей перспективе новые игроки вряд ли смогут оказать решающее влияние на расстановку сил на рынке по нескольким причинам.

Доли рынка по объему уступленных денежных требований, %

Из рисунка видно, что наибольшую долю рынка по объему уступленных денежных требований занимает НФК (Национальная Факторинговая Компания), его удельный вес составляет 30,29%, на втором месте по значимости находится Еврокомерц (21,19%), а наименьший удельный вес приходится на Народный банк, он составляет 8,7%.

Во-первых, факторинговый бизнес высокотехнологичен. Бизнес-процессы должны быть ориентированы на массовое и очень быстрое принятие решений по каждому клиенту. А это, в свою очередь, требует хорошо налаженной системы оценки потенциальных клиентов и их дебиторов.

Во-вторых, новичкам потребуется время для организации собственной филиальной сети, ведь дефицит факторинговых услуг острее всего ощущается в регионах. В Москве конкуренция слишком высока. В регионах, несмотря на то, что все основные игроки сейчас активно развивают свои филиальные сети, никого, кроме НФК (по признанию самих участников рынка), потребители не знают. К концу 2006 г. 9 региональных филиалов банка осуществляли факторинговую деятельность самостоятельно. В настоящий момент доля филиалов в портфеле предоставленного финансирования в счет уступленных Промсвязьбанку денежных требований составляет 15%. К концу 2007 г. банк намерен увеличить эту долю до 30%, а к концу 2008 г. - до 50%.

Действительно, если в 2005 г. несвоевременное поступление денежных средств было зафиксировано по 7,8% сделок (от общего объема), то в 2006 г. - уже по 11,6% сделок. Тенденция на рынке товарного кредита сейчас такова, что платежная дисциплина дебиторов ухудшается. Впрочем, это нормально и не должно никого пугать. В ближайшем будущем доля просроченной задолженности будет только увеличиваться. Это связано с усилением конкуренции среди поставщиков: чем выше конкуренция среди них, тем на большие объемы просроченной задолженности кредиторы будут закрывать глаза. Дебиторы же используют сложившуюся ситуацию в своих целях.

3.2 Организация факторинговых операций

банк лизинг факторинг сделка

В основе факторинга лежит переуступка неоплаченных долговых требований факторинговой компании, что является общим элементом для всех видов факторинга.

Классификация факторинговых операций банка:

1. Внутренний, если поставщик и его клиент, т.е. стороны по договору о факторинговом обслуживании, а также факторинговая компания находятся в одной и той же стране.

2. Международный (экспортный), если поставщик и его клиент, а также факторинговая компания находятся в разных странах.

3. Открытый факторинг - это форма факторинговой услуги, при которой должник уведомлен о том, что поставщик переуступает счета-фактуры факторинговой компании.

4. Закрытый, или конфиденциальный факторинг свое название получил в связи с тем, что служит скрытым источником средств для кредитования продаж поставщиков товаров, так как никто из контрагентов клиента не осведомлен о переуступке им счетов-фактур факторинговой компании. В данном случае плательщик ведет расчеты с самим поставщиком, который после получения платежа должен перечислить соответствующую его часть факторинговой компании для погашения кредита.

5. Конфиденциальный - контрагенты поставщика не осведомляются о кредитовании его продаж банком, который ограничивается выполнением только некоторых операций.

6. Полного обслуживания - с постоянно обслуживаемым клиентом может быть заключен договор полного факторингового обслуживания, предполагаемый полную защиту его интересов.

7. С правом регресса, т.е. обратного требования к поставщику возместить уплаченную сумму, или без подобного права. Данные условия связаны с рисками, которые возникают при отказе плательщика от выполнения своих обязательств, т.е. кредитными рисками. При заключении соглашения с правом регресса поставщик продолжает нести определенный кредитный риск по долговым требованиям, проданным им факторинговой компании. Последняя может воспользоваться правом регресса и при желании продать поставщику любое неоплаченное долговое требование в случае отказа клиента от платежа (его неплатежеспособности). Данное условие предусматривается, если поставщики уверены, что у них не могут появиться сомнительные долговые обязательства, либо в силу того, что они достаточно тщательно оценивают кредитоспособность своих клиентов, разработав собственную, достаточно эффективную систему защиты от кредитных рисков, либо в силу специфики своих клиентов. И в том, и в другом случае поставщик не считает нужным оплачивать услуги по страхованию кредитного риска. Однако гарантированный для поставщика и своевременный приток денежных средств может обеспечиваться только при заключении соглашения без права регресса.

С условием кредитования поставщика в форме оплаты требований к определенной дате или предварительной оплаты. В первом случае клиент факторинговой компании, отгрузив продукцию, предъявляет счета своему покупателю через посредство компании, задача которой получить в пользу клиента платеж в сроки согласно хозяйственному договору (обычно от 30 до 120 дней). Сумма переуступленных долговых требований (за минусом издержек) перечисляется поставщику на определенную дату или по истечении определенного времени.

В случае предварительной оплаты факторинговая компания покупает счета-фактуры у клиента на условиях немедленной оплаты 80-90% стоимости отгрузки, т.е. авансирует оборотный капитал своего клиента (дисконтирование счетов-фактур). Резервные 10-20% стоимости отгрузки клиенту не выплачиваются, а бронируются на отдельном счете, на случай претензий в его адрес от покупателя по качеству продукции, ее цене и т.п.

Основным преимуществом предварительной оплаты является то, что ее размер представляет собой фиксированный процент от суммы долговых требований. Таким образом, поставщик автоматически получает больше средств при увеличении объема своих продаж.

Помимо учета счетов-фактур факторинговая компания может выполнять ряд других услуг, связанных с расчетами и основной хозяйственно - финансовой деятельностью клиента:

- вести полный бухгалтерский учет дебиторской задолженности;

- консультировать по вопросам организации расчетов, заключения хозяйственных договоров, своевременному получению платежей и т.п.;

- информировать о рынках сбыта, ценах на товары, платежеспособности будущих покупателей и т.п.;

- предоставлять транспортные, складские, страховые, рекламные и другие услуги.

В этих условиях факторинг становится универсальной системой финансового обслуживания клиентов (конвенционный факторинг). За клиентом сохраняются практически только производственные функции. При такой форме факторинга клиент может существенно сократить собственный штат служащих, что способствует снижению издержек по производству и сбыту продукции. Но одновременно возникает риск почти полной зависимости клиента от факторинговой компании, так как такие отношения ведут к полному осведомлению фактора о делах своих клиентов, подчинению их своему влиянию и контролю.

В нашей стране факторинговые операции впервые стали применяться с 1 октября 1988 г. ленинградским Промстройбанком, а с 1989 г. факторинговые отделы стали создаваться в других банковских учреждениях страны. Задача факторинговых отделов - на договорной и платной основе выполнять для предприятий ряд кредитно - расчетных операций, связанных со скорейшим завершением их расчетов за товары и услуги.

В настоящее время факторинговый отдел может предоставлять своим клиентам следующие основные виды услуг:

- приобретать у предприятий - поставщиков право на получение платежа по товарным операциям с определенного покупателя или группы покупателей, состав которой заранее согласовывается с факторингом (покупка срочной задолженности по товарам отгруженным и услугам оказанным);

- осуществлять покупку у предприятий - поставщиков дебиторской задолженности по товарам отгруженным и услугам оказанным, неоплаченным в срок покупателями (покупка просроченной дебиторской задолженности).

Суть операций по услугам 1-й группы заключается в том, что отдел за счет своих средств гарантирует поставщику оплату выставляемых им на определенных плательщиком платежных требований - поручений немедленно в день предъявления их в банк на инкассо. В свою очередь, поставщик передает факторингу право последующего получения платежей от этих покупателей в пользу факторинга на его счет. Досрочная (до получения платежа непосредственно от покупателя) оплата платежных требований - поручений поставщика фактически означает предоставление ему факторингом кредита, который ликвидирует риск несвоевременного поступления поставщику платежа, исключает зависимость его финансового положения от неплатежеспособности покупателя. В результате, получив незамедлительно денежные средства на свой счет, клиент факторинга имеет возможность, в свою очередь, без задержки рассчитаться со своими поставщиками, что способствует ускорению расчетов и сокращает неплатежи в хозяйстве.

При покупке факторингом у хозяйственных органов просроченной дебиторской задолженности по товарным операциям, он оплачивает поставщику за счет своих средств указанную задолженность не огульно, а при определенных условиях: при сроке задержки платежа не более трех месяцев и лишь при получении от банка плательщика уведомления о том, что плательщик не снят полностью с кредитования и не объявлен неплатежеспособным. Операции по переуступке клиентом факторингу просроченной дебиторской задолженности имеют повышенную степень риска. Это обусловливает более высокий размер комиссионного вознаграждения, уровень которого в 1,5-2 раза выше, чем при покупке факторингом задолженности по товарам отгруженным, срок оплаты которых не наступил.

Вообще, плата, взимаемая факторинговой компанией с клиента (поставщика), состоит из двух элементов.

Во-первых, платы за управление, т.е. комиссии за собственное факторинговое обслуживание - ведение учета, страхование от появления сомнительных долгов и т.д. Размер данной платы рассчитывается как процент от годового оборота поставщика, и его величина значительно варьируется в зависимости от масштабов и структуры производственной деятельности поставщика, оценки компанией объема работ, степени кредитного риска, кредитоспособности покупателей, а также от специфики и конъюнктуры рынка финансовых услуг той или иной страны. В большинстве стран он находится в пределах 0,5-3,0%. При наличии регресса делается скидка на 0,2-0,5%. Плата за учет (дисконтирование) счетов - фактур составляет 0,1-1,0% годового оборота поставщика.

Во-вторых, платы за учетные операции, которая взимается факторинговой компанией с суммы средств, предоставляемых поставщику досрочно (в форме предварительной оплаты переуступаемых долговых требований), за период между досрочным получением и датой инкассирования требований. Ее ставка обычно на 2-4% превышает текущую банковскую ставку, используемую при краткосрочном кредитовании клиентов с аналогичным оборотом и кредитоспособностью, что обусловлено необходимостью компенсации дополнительных затрат и риска факторинговой компании.

За прошедший год объем факторинговых операций в России удвоился. Для сохранения таких темпов роста в будущем игрокам рынка придется поступиться рентабельностью бизнеса и учиться работать в условиях жесткой конкуренции.

Заключение

Банковские услуги - это совокупность операций, предоставляющих законченный комплекс услуг, удовлетворяющих какую-нибудь потребность клиента. Банковские услуги состоят из различных операций, выполняемых в процессе денежного обращения.

Современный уровень развития производительных сил требует от банковского сектора предоставления все большего числа услуг своим клиентам - промышленным и торговым компаниям и населению. В последние 20-25 лет банковского дело в ряде развитых стран вышло на качественно новый уровень, что предполагает, в частности, охват большинства населения банковскими услугами.

Примерно с начала 70-х годов ХХ века банки стали придавать большое значение системе своих взаимоотношений с клиентурой как торгово-промышленной, так и частной. По сути, это было начало нового этапа развития рынка банковских услуг.

Между банками развивается добросовестная конкуренция, направленная на постоянные поиски различных подходов к повышению доходности выполняемых ими услуг как за счет повышения качества традиционных услуг, так и за счет оказания новых. К ним относятся лизинговые, факторинговые и другие услуги. С целью привлечения новых клиентов банки постоянно расширяют и обновляют перечень предоставляемых услуг.