По организационно-правовым формам страховые рынки подразделяются на акционерные, корпоративные, взаимные, государственные и смешанные.

По отраслевому признаку выделяют страховой рынок личного, имущественного страхования и страхования ответственности.

В свою очередь каждый из этих рынков подразделяется на обособленные подотрасли (сегменты) и виды (страхование дополнительной пенсии, от несчастных случаев, страхование домашнего имущества, дач, страхование инвестиционных вложений и т. п.).

Отдельные виды страхования являются в России обязательными. Это медицинское страхование (ОМС) - страховые взносы поступают от работодателей в виде отчислений от единого социального налога, страхование неработающего населения оплачивается из бюджета; страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств; государственное страхование военнослужащих, сотрудников милиции, Госнаркоконтроля, противопожарной службы, налоговой службы, судей, прокуроров, следователей, государственных служащих и т. д. (всего более 20 категорий); личное страхование пассажиров, перевозимых воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом по междугородним и туристическим маршрутам (сумма страхового платежа включается в стоимость билета или путевки).

2.2.1 Имущественное страхование

Имущественное страхование - это отрасль страхования, где объектами страховых правоотношений выступает имущество в различных видах. Под имуществом понимается совокупность вещей и материальных ценностей, состоящих в собственности и оперативном управлении физического или юридического лица. В состав имущества входят деньги и ценные бумаги, а также имущественные права на получение вещей или иного имущественного удовлетворения от других лиц.

Застрахованным может быть имущество, являющееся собственностью страхователя или находящееся в его владении, пользовании и распоряжении. Страхователями выступают не только собственники имущества, но и другие юридические и физические лица, несущие ответственность за его сохранность. Условия страхования чужого и собственного имущества могут существенно различаться.

В сумму ущерба включаются расходы по спасанию имущества и приведению его в порядок в связи с наступлением страхового случая. Размер таких расходов исчисляется по нормам и тарифам на работы, признанные необходимыми.

Для целей страхования принято классифицировать имущество по видам хозяйствующих субъектов, которым оно принадлежит. Различают имущество промышленных предприятий, сельскохозяйственных предприятий, имущество граждан.

В страховании имущества приняты следующие пределы оценки его стоимости:

для основных фондов - балансовая стоимость, но не выше восстановительной стоимости на день их гибели;

для оборотных фондов - себестоимость по средним рыночным, отпускным ценам или ценам собственного производства;

незавершенное строительство - в размере фактически произведенных затрат материальных и трудовых ресурсов к моменту страхового случая.

Имущество, принятое от других организаций и населения на комиссию, хранение, для переработки, ремонта, перевозки и т. п., считается застрахованным исходя из стоимости, указанной в документах по его приему, но не выше действительной стоимости этого имущества (за вычетом износа).

Страховое возмещение выплачивается независимо от местонахождения имущества во время гибели или повреждения, а за имущество, принятое от других организаций и населения, - в случае гибели и повреждения его только в местах (магазинах, складах, мастерских и т. п.), указанных в договоре.

Размер ущерба при гибели или повреждении сельскохозяйственных культур определяется из стоимости количественных потерь урожая основной продукции культуры на всей площади посева, исчисленной по разнице между стоимостью урожая на 1 га, в среднем за последние пять лет, и ценам данного года. При гибели животных, домашней птицы, семей пчел размер ущерба определяется из их балансовой стоимости на день гибели.

В имущественном страховании граждан размеры ставок предусматриваются правилами страхования и определяются по договоренности сторон.

Ущербом в имущественном страховании граждан считается:

в случае уничтожения или похищения предмета - его действительная стоимость (с учетом износа) исходя из рыночных цен;

в случае повреждения предмета - разница между действительной стоимостью и стоимостью с учетом обесценения в результате страхового случая.

2.2.2 Личное страхование

Личное страхование - в России - отрасль страхования, в которой объектом страховых отношений выступают жизнь, здоровье и трудоспособность человека. В зарубежной практике личным страхованием называют класс страхования, который включает все виды страхования, связанные с вероятностными событиями в жизни человека: рождением, смертью, совершеннолетием, регистрацией брака, травмами, увечьями, дожитием до определенного возраста и др. Личное страхование сочетает компенсационную и сберегательную функции.

Жизнь или смерть не может быть объективно оценена. Застрахованный может лишь попытаться предотвратить те материальные трудности, с которыми он столкнется в случае болезни; или те трудности, с которыми столкнутся в случае смерти застрахованного его близкие. Страховые суммы в личном страховании не представляют собой стоимости нанесенных материальных убытков или ущерба и не могут быть объективно выражены, а определяются в соответствии с пожеланиями страхователя исходя из его материальных возможностей.

Классификация личного страхования производится по разным критериям:

1. По виду личного страхования:

· страхование жизни;

· страхование от несчастных случаев;

2. По количеству лиц, указанных в договоре:

· индивидуальное страхование;

· коллективное страхование.

3. По длительности страхового обеспечения:

· краткосрочное (менее одного года);

· среднесрочное (1-5 лет);

· долгосрочное (6-15 лет).

4. По форме выплаты страхового обеспечения:

· с единовременной выплатой страховой суммы;

· с выплатой страховой суммы в форме ренты.

5. По форме уплаты страховых премий:

· страхование с уплатой единовременных премий;

· страхование с ежегодной уплатой премий;

· страхование с ежемесячной уплатой премий.

Страхование жизни, как один из видов личного страхования является наиболее распространенным. Оно оформляется договором, по которому одна из сторон, страховщик, берет на себя обязательство посредством получения им страховых премий, уплачиваемых страхователем, выплатить обусловленную страховую сумму, если в течение срока действия страхования произойдет предусмотренный страховой случай в жизни застрахованного. Причем страховым случаем считается смерть или продолжающаяся жизнь (дожитие) дожитие, травма, изменение формы гражданского состояния застрахованного лица.

Важной особенностью личного страхования является то, что договор о страховании может заключаться как с одним лицом, так и с группой лиц. Групповое, или коллективное, страхование группы лиц, объединенных какой-либо общей чертой, связью или интересом, производится одним полисом.

2.2.3 Страхование ответственности

Страхование ответственности - сфера страховой деятельности, в которой объектом страхования выступает ответственность страхователя перед третьими лицами за причинение им вреда. Страховщик принимает на себя риск ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда со стороны страхователя жизни, здоровью или имуществу третьих лиц. Принято различать страхование гражданской ответственности, страхование профессиональной ответственности качества продукции, экологическое и др. В первом случае речь идет о страховых правоотношениях, где объектом страхования является гражданская ответственность. Гражданская ответственность носит имущественный характер: лицо, причинившее ущерб, обязано полностью возместить убытки потерпевшему. Через заключение договора страхования гражданской ответственности данная обязанность перекладывается на страховщика. При этом страхователь может нести уголовную или административную ответственность за причиненный ущерб. Страхование профессиональной ответственности связано с возможностью предъявления имущественных претензий к физическим или юридическим лицам, которые заняты выполнением своих профессиональных обязанностей. Такие претензии обусловлены небрежностью, халатностью, ошибками и упущениями в профессиональной деятельности.

2.2.4 Страхование коммерческих рисков

Страхование коммерческого риска - вид страхования, сущность которого заключается в уменьшении риска при осуществлении предпринимательских сделок посредством страхования.

Основной целью предпринимательской деятельности является получение максимальной прибыли, увеличение вложенного в дело капитала. В связи с этим важнейшее значение приобретает страхование на случай возможной потери ожидаемой прибыли или недополучения предполагавшегося дохода. Все причины, вызывающие потери дохода, обусловливаются двумя группами факторов:

1) нарушением процесса производства и торговли;

2) изменением рыночной конъюнктуры и невыполнением контрактов со стороны поставщиков, а также потребителей продукции или услуг. Обе эти функции в совокупности и составляют основную сферу деятельности страхования.

Назначение страхования коммерческой деятельности состоит в возмещении страхователю потерь, возникших в результате случайного неблагоприятного изменения конъюнктуры рынка, невыполнения контрактов, договоров или других непредвиденных обстоятельств (например, изменение таможенных пошлин или введение акциза на отдельные товары и др.).

При определении величины страховой суммы, указываемой в договоре, возможны два варианта:

1) Страхование инвестиций: страховая сумма устанавливается в пределах коммерческих вложений страхователя в страхуемые операции (сумма контракта, соглашения и т.п.);

2) Страхование прибыли: страховая сумма устанавливается не только в пределах вложений страхователя, но и с учетом возможной прибыли.

Список видов страхования финансовых рисков обширен. Большинство финансовых гарантий охватывает основные финансовые сделки, связанные с банковскими депозитами, ценными бумагами, а также с инвестиционными вложениями, коммерческими сделками, арендными обязательствами, ссудным кредитованием, ипотекой, операционными рисками, изменением валютных курсов, процентных ставок и другими видами коммерческих услуг, являющихся стандартными активами в портфелях страховых компаний.

Страхование биржевых рисков - одна из форм защиты биржевых финансовых операций. Эти виды страхования пока еще слабо развиты в нашей стране и имеются лишь отдельные примеры их реализации.

Страхование валютных рисков имеет некоторое сходство со страхованием биржевых рисков. Но в большей части оно определено специфическими условиями внешнеэкономических связей. В современных условиях становления российской рыночной экономики и расширения деловых и туристских связей с другими странами валютные риски являются важнейшими элементами финансовых рисков. Участники международных экономических отношений подвергаются разнообразным рискам, связанным: с изменением цен на услуги после заключения контракта, с ошибками в документах при оплате услуг, с хищениями валютных средств (выплаты по поддельным кредитным картам, чекам и т. п.), неплатежеспособностью покупателя или заемщика, а также с неустойчивостью валютных курсов и др.

Все перечисленные риски могут быть объектами страхования. Особую роль в страховании валютных рисков играет опасность валютных потерь в результате изменения курса валюты цены или займа по отношению к валюте платежа в период между подписанием контракта и осуществлением платежа по нему, т. е. в основе валютного риска лежит изменение реальной стоимости денежного обязательства за период действия соглашения сторон.

Страхование банковских рисков. Банки, проводящие экспертизы платежеспособности заёмщиков, требуют достаточного обеспечения кредитов (поручительства, залога недвижимости и т. п.) со стороны заемщиков для обеспечения гарантий возврата кредитных вложений. Однако немногие организации имеют возможности по предоставлению убедительных гарантий. В этом случае они прибегают к гарантиям со стороны страховых компаний.

2.3 Государственное регулирование страховой деятельности

Высокая доля ответственности страховщика за социальные последствия его деятельности требует организации государственного надзора. В обобщенной форме этот надзор выражается в изучении финансового положения страховщика и его платежеспособности по принятым договорным обязательствам перед страхователями, а также в пресечении использования псевдостраховых сделок для ухода от налогообложения или отмывания преступных доходов. Страхование позволяет достаточно быстро восстановить нарушенное страховым случаем имущественное положение страхователя, восстановить разрушенные связи в экономике страны. Отсутствие средств у страховщика для расчетов по принятым обязательствам подрывает доверие не только к конкретному страховщику, но и вообще к идее страхования. В общественном сознании недоверие к страховщикам (равно как и к банкам) воплощается в претензиях населения к государственным институтам. Именно поэтому государство не может находиться в стороне от страховой деятельности, увязывая интересы страховщиков, населения и экономики в целом.

Страховой рынок как часть финансово-кредитной системы является объектом государственного регулирования и контроля в целях его развития на основе баланса экономических интересов страховщиков, их клиентов (страхователей) и государства. Формы и методы государственного регулирования страхования делятся на две группы: административные (прямые) и экономические (косвенные). Система административного регулирования базируется на нормах страхового законодательства, ее центральное звено - орган страхового надзора. Экономические регуляторы - это меры косвенного воздействия на страховой рынок через другие сферы и звенья финансово-кредитной системы (налогообложение, политику Центрального банка и др.).

Основным органом, осуществляющим государственный контроль за страховой деятельностью в РФ, является Федеральная служба страхового надзора Министерства финансов РФ (ФССН, или Росстрахнадзор), однако в регулировании страхования в пределах своей компетенции участвуют и другие государственные органы - налоговые, антимонопольные, Центральный банк.

Регулирующая роль органов государственного страхового надзора предусматривает выполнение в основном трех функций, с помощью которых обеспечивается надежная защита страхователей:

1. Регистрация и лицензирование

2. Обеспечение гласности

3. Поддержание правопорядка в отрасли

Государственное регулирование начинается на этапе допуска страховых компаний на рынок. Средствами регулирования выступают процедуры регистрации и лицензирования страховщиков.

Регистрация страховых организаций проходит в два этапа. Сначала страховая компания проходит регистрацию как юридическое лицо в Федеральной налоговой службе. Затем она должна пройти регистрацию и быть внесена в реестр в органах страхового надзора.

Лицензирование деятельности страховых компаний - это процедура получения ими государственного разрешения на проведение страхования по определенным видам. Необходимым условием для получения лицензии является наличие у страховой организации полностью оплаченного до начала деятельности уставного капитала.

При обращении страховой организации в Росстрахнадзор за получением лицензии на проведение страховой деятельности необходимо документальное подтверждение того, что оплаченный уставный капитал и иные собственные средства будущего страховщика обеспечивает проведение планируемых видов страхования и выполнение принимаемых страховщиком обязательств по договорам страхования. Уставный капитал страховщика должен составлять не менее 30 млн. рублей, а для страхования жизни, страхования от несчастных случаев и болезней, медицинского страхования - 60 млн. рублей, для перестрахования - 120 млн. рублей. Для его формирования запрещено использовать заёмные средства и находящееся в залоге имущество. Это ограничение является дополнительной гарантией для страхователей.

Для получения лицензии страховщик должен представить ФССН документов, перечень которых определён ст. 32 закона "Об организации страхового дела в РФ", в том числе:

· правила страхования по видам страхования, предусмотренным законом;

· расчеты страховых тарифов с приложением используемой методики актуарных расчетов и указанием источника исходных данных, а также структуры тарифных ставок;

· положение о формировании страховых резервов;

· экономическое обоснование осуществления видов страхования.

Росстрахнадзор обязан выдать лицензию в течение 60 дней со дня получения всех необходимых документов или, в случае отказа в выдаче лицензии, в течение того же срока сообщить страховой организации о причинах отказа.

Следующая функция -- обеспечение гласности. Каждый страховщик обязан публиковать в средствах массовой информации годовые бухгалтерские отчеты, после аудиторского подтверждения содержащихся в них сведений. Открытость информации о финансовом положении страховщиков способствует сохранению конкуренции.

Третья функция -- поддержание правопорядка в отрасли. Росстрахнадзор может начать расследование нарушений закона, принять административные меры в отношении тех, кто нарушает права страхователей, или передать дело в суд. Росстрахнадзор наделен многими полномочиями по проверке оперативно-финансовой деятельности страховщиков.

Для выполнения своих функций ФССН имеет право:

* проводить проверки отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций, касающихся действующего законодательства о страховании, установленных правил и предписаний;

* получать от страховых организаций необходимые сведения, справки и иную информацию, подтверждающую достоверность получаемых сведений, а также обращаться за получением информации к банкам и другим учреждениям и организациям;

* осуществлять контроль за создаваемыми в страховых организациях необходимыми резервами для обеспечения соответствия между принятыми страховыми организациями обязательствами и имеющимися у них средствами;

* контролировать размещение страховыми организациями временно свободных средств с целью определения степени надежности капиталовложений и ликвидности активов этих организаций.

В случае необеспечения финансовой устойчивости страховых операций Росстрахнадзор может потребовать от страховой организации повышения размеров фондов в рублях и валюте в зависимости от видов, объёма и валюты страховых операций.

Если страховая организация не выполняет выданных предписаний и не устраняет вскрытые проверками нарушения, Федеральная служба страхового надзора имеет право временно приостанавливать действие выданных лицензий, ограничивать их действие, аннулировать лицензии или принимать решение о полном прекращении деятельности страховой организации.

Надзор распространяется и на страховые компании, у которых уже отозваны лицензии, но которые не выполнили обязательств перед страховщиками. В то же время неплатёжеспособная компания может передать действующие договоры другому страховщику -- эта мера позволила сократить отрицательные последствия отзыва лицензий.

Элементом государственного регулирования является предотвращение сговора, действий страховых компаний по разделу рынка страховых услуг с целью ограничения конкуренции, исключения или ограничения доступа на рынок других участников. Недопустимо использование средств и методов недобросовестной конкуренции. К ним относятся искусственное завышение или занижение страховых тарифов, попытки ввести страхователя в заблуждение в результате необъективного информирования об условиях данного вида страхования или условиях своих конкурентов.

Кроме надзора, элементами государственного регулирования страхования являются обязательное страхование и налоговая политика.

По данным Росстрахнадзора, в 2006 году страховые премии по обязательному страхованию составили 273,2 млрд. руб., что составляет 44,75% от общего объёма страховых премий; страховые выплаты - 228,2 млрд. руб., или 64,68%. При этом главный вид обязательного страхования - обязательное медицинское страхование (74,49% премий и 83,55% выплат). Страховые премии по обязательному страхованию, кроме ОМС, составили 17,12% от общего объёма премий по добровольному и обязательному страхованию (кроме ОМС); а выплаты - 23,15%. Важным показателем является соотношение премий и выплат. В добровольном страховании выплаты составляют 36,94% от премий, в обязательном (кроме ОМС) - 53,86%. С одной стороны, это означает, что механизм обязательного страхования работает относительно успешно. С другой - неизвестно, каким было бы это соотношение для тех же видов страхования при добровольном страховании. Многие не пользуются услугами страховщиков по той причине, что размеры страховых взносов велики. В таких условиях расширение сферы обязательного страхования приводит к не всегда оправданному росту расходов на страхование, но не способствует повышению качества страховых услуг.

Без эффективной системы стимулов, как для страхователей, так и для страховщиков, ни о каком развитии страхования речи быть не может. В связи с этим возникают проблемы налогообложения в страховой сфере. С одной стороны, чем ниже налоги, тем быстрее развивается страхование. С другой - появляется больше возможностей для использования страхования с целью ухода от налогообложения.

Особого внимания требует проблема развития пенсионного страхования и долгосрочного страхования жизни в РФ, так как оно успешно решает вопросы социального обеспечения.

В соответствии со ст. 213 НК РФ доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, учитываются при определении налоговой базы налога на доходы физических лиц, за исключением выплат, полученных: 1) по договорам обязательного страхования; 2) по договорам страхования на дожитие, если страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и страховые выплаты не превышают внесенных страховых взносов; 3) по договорам страхования на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок); 4) по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховыми организациями в свою пользу, при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством.

Таким образом, не облагаются налогом наиболее социально значимые выплаты.

В 2001 году была принята 25-я глава Налогового кодекса "Налог на прибыль организаций". Теперь предприятия могут без ограничений относить страховые взносы по основным видам имущественного страхования и страхования ответственности на себестоимость производимых ими товаров или оказываемых услуг (ранее это разрешалось в границах 1%, позже 3%). Более того, на себестоимость могут относиться не превышающие 12% от фонда оплаты труда взносы по долгосрочному страхованию жизни и не превышающие 3% взносы по добровольному медицинскому страхованию (ДМС). В то же время доходы от страховых выплат облагаются налогом на прибыль организаций.

Страховые компании освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость по операциям страхования и перестрахования.

2.4 Перспективы развития страхования в России