Виды безналичных расчетов. Правила их организации, оформления и отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций

Размещено на http://www.allbest.ru/

Челябинский Юридический колледж

Кафедра «Финансы и кредит»

Курсовая работа

по дисциплинам: «Банковское дело»

тема: «Виды безналичных расчетов. Правила их организации, оформления и отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций»

Челябинск

2008

Введение

В условиях растущей макроэкономической и финансовой стабильности дальнейшее развитие получает банковский сектор. В последние годы произошли существенные изменения в области развития банковской системе, были созданы условия роста масштабов банковского бизнеса и его качественного преобразования. Были приняты новые важные законы: в сфере развития финансовых рынков, валютного регулирования, противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, защиты интересов вкладчиков. Были укреплены также правовые основы банковского регулирования и надзора.

В данной курсовой работе рассматривается виды безналичных расчетов. Расчетные операции относятся к базовым услугам банков, на долю которых приходится до 2/3 операционного времени банковского персонала. Расчетное обслуживание клиентов банками способствует концентрации денежных ресурсов в банках и создает возможность использования этих средств в качестве источника кредитования, поэтому банки заинтересованы в рациональной организации платежного оборота.

Расчеты осуществляются с поставщиками, подрядчиками, с бюджетом, внебюджетными фондами, подотчетными лицами, с учредителями, государственными и муниципальными органами, с дочерними (зависимыми) обществами, прочими дебиторами и кредиторами. Выполняя расчетные операции, банки выступают посредниками, участвующими в процессе организации расчетных правоотношений. Клиенты имеют право самостоятельно выбирать банк для расчетного обслуживания и по всем видам банковских операций могут пользоваться услугами одного или нескольких банков.

Целью данной курсовой работы является рассмотрении безналичных расчетов как важнейшего элемента банковской системе. Выявление основных черт правил их организации, оформления и отражения в бухгалтерском учете.

Развитие рыночных отношений в экономике потребовало изменения основ системы безналичных расчетов, в том числе принципов их организации.

Первый принцип безналичных расчетов в рыночных УСЛОВИЯХ хозяйствования состоит в их осуществлении по банковским счетам, которые открываются клиентам для хранения и перевода средств.

Названный принцип сличается от первого принципа безналичных расчетов плановой системы хозяйствования, суть которого заключалась в проведении всех расчетов предприятий и организаций через учреждения банка. Последнее вытекало из требования обязательности хранения денег на счетах в банке всеми предприятиями и организациями, что соответствовало административно-командным методам управления экономикой. В рыночных условиях хозяйствования проведение расчетов через банк должно обусловливаться экономической целесообразностью, сочетаться с экономической самостоятельностью субъектов рынка и их материальной ответственностью за свои действия.

Второй принцип безналичных расчетов заключается в том, что платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке, установленной ими очередности платежей и в пределах остатка средств на счете.

В этом принципе закреплено право субъектов рынка самим определять очередность платежей с их счетов. Это представляет собой значительный шаг на пути к утверждению подлинной экономической самостоятельности хозяйственников. Далее в формулировке данного принципа обращает на себя внимание отсутствие указания на источник платежа, что тоже важно для утверждения экономической самостоятельности владельца счета в распоряжении имеющимися у него в обороте средствами и ответственности обеспечения платежа. Главное требование, предъявляемое в данном случае банком к субъекту рынка участнику расчетов, - это осуществление последним платежей в пределах имеющегося остатка средств на счете.

Третий принцип - принцип свободы выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков в договорные отношения.

Этот принцип также нацелен на утверждение экономической самостоятельности всех субъектов рынка (независимо от формы собственности) в организации договорных и расчетных отношений и на повышение их материальной ответственности за результативность этих отношений. Банку отводится роль посредника в платежах.

Глава 1. Общая характеристика безналичных расчетов

1.1 Правовое обеспечение расчетных операций и принципы их организации

Расчетные отношения регламентируются нормами различных отраслей права, в первую очередь нормами гражданского и финансового права. Важней шимми нормативными актами, регулирующими данную сферу общественных отношений, являются:

Гражданский кодекс РФ;

Федеральный закон «О Центральном банке»;

Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»;

Налоговый кодекс РФ;

Положение ЦБРФ «О безналичных расчетах в РФ» от 3 октября 2002г. №2-П.

Расчетные отношения регламентируются также постановлениями правительства РФ, нормативными актами Банка России. Банка России является органом, регулирующим, координирующим и лицензирующим организацию расчетных отношений, в том числе клиринговых систем в России. К компетенции Банка России относится установление правил, форм, сроков и стандартов осуществления безналичных расчетов.

Гражданский кодекс РФ регулирует права и обязанности хозяйствующих субъектов, равно как и устанавливается ответственность за нарушение этих обязательств. Например, гл. 45, 46 ГК РФ посвящены договору банковского счета и механизму его реализации. В соответствии со ст. 30 Закона «О банках и банковской деятельности» расчетные отношения между клиентами осуществляются на основе договоров, если иное не предусмотрено Законом. В договоре должны быть указаны стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, в том числе сроки обработки платежных документов, имущественная ответственность сторон за нарушение договора, включая ответственность за нарушение обязательств по срокам осуществления платежей, а также порядок его расторжения и другие существенные условия договора.

При проведение расчетных операций основными видами деятельности банка являются:

зачисление и хранение поступающих на счет клиента денежных средств;

списание по поручению клиента соответствующих сумм с его счета для зачисления их на счет кредиторов;

прием от клиента и выдача ему по его поручению наличных денег;

выплата установленных процентов на хранимые на счете суммы;

контроль законности и возможности проведения денежной операции;

определение остатка средств на счетах клиентов и на основании поступлений, выдач, начисления налогов, обязательных резервов, дивидендов, процентов, комиссионных и т.д. зачисление или списание денег с расчетных, текущих или других счетов клиентов;

извещение всех участников операций о их проведении и результатах.

Правовое обеспечение расчетных операций основывается на соблюдении определенных правил, сроков и стандартов проведения операций. Важнейшими из них являются принципы организации расчетных отношений. В соответствии с этими принципами:

все предприятия независимо от их организационно-правовой формы обязаны хранить денежные средства в банке на соответствующих счетах;

в наличной форме денежные средства могут находиться в кассах банков в прела лимита и на определенный срок, установленный банком по согласованию с предприятием;

денежные средства между предприятиями проводятся путем безналичных расчетов через бани;

платежи (расчеты) осуществляются банком в соответствии с полученными от предприятия денежно-расчетными документами.

При осуществление расчетов банки и клиенты принимают на себя определенные обязательства, которые носят императивный характер, т. е. должны строго соблюдаться по нормам Гражданского кодекса РФ. Так, существуют правила о недопустимости одностороннего отказа от исполнения обязательства, предусмотренного договором о возмездном оказании услуг. При условии несоблюдения банком или несоблюдения сроков исполнения обязательств клиента банк должен возместить клиенту фактически понесенные им убытки, включая ущерб и произведенные заказчиком платежи в пользу своего контрагента.

Для банка нарушение в одностороннем порядке договора со стороны клиента означает не только прямой ущерб, но и упущенную выгоду, которая должна быть возмещена в полном объеме. Подобные нарушения приводят не только к ухудшению финансового состояния сторон, но и подлежат обязательному разбирательству в судебных инстанциях.

Основанием для осуществления расчетов является договор банковского или корреспондентского счета, если иное не предусмотрено законодательством. Важнейшими нормами, которые регулируют расчетные отношения, являются:

своевременность выполнения расчетов по договору;

сохранность документации;

конфиденциальность полученной банком информации от клиента;

ответственность банка за ненадлежащее качество оказания расчетных услуг.

В соответствии с договором банковского счета устанавливаются сроки проведения платежей и расчетов банком. Оптимальным способом осуществления расчетов являются платежи, проводимые банком в день предоставления документации клиентов, если иное не предусмотрено договором.

Банк несет ответственность за нарушение срока проведения платежей, что очень важно, так как полноценная работа банков в области расчетных отношений полностью зависит от правильности оформления клиентской документации, выбора оптимальной формы расчетов, точности их заполнения. В связи с переходом к системе расчетов в режиме реального времени порядок прохождения документов становится действительно оптимальным и обеспечивает в наибольшей степени интересы банка и его клиента.

Важной составляющей расчетных взаимоотношений клиента и банка является сохранность документации, которая возлагается на банк и подлежит обязательному выполнению.

Банк также должен гарантировать клиенту конфиденциальность полученной информацию. При исполнении банком своих обязательств сведения, содержащиеся в клиентской документации, рассматриваются как коммерческая тайна и не подлежат разглашению третьим лицам. Порядок и условия пользования такой информацией определяется соглашением сторон.

Таким образом, объем соответствующих сведений должен быть определен в договоре. Этические нормы банковской деятельности предусматривают безусловное соблюдение конфиденциальности всей информации, ставшей известной всему банку в процессе расчетного обслуживания клиента. В противном случае за нарушение этой обязанности банк может быть лишен лицензии на право осуществления банковских операций.

Банк несет ответственность за ненадлежащие качество выполнения расчетных операций. если эти отношения выполняются с отступлениями от договора, ухудшившими финансовое состояние клиента, последний в праве расторгнуть его и перейти на обслуживание в другой банк.

Убытки, которые понес клиент в случае неквалифицированного обслуживания, могут быть взысканы с банка на основании решения суда или арбитражного суда по иску, предъявленному ЦБРФ, выдавшему лицензию: понесенные убытки в полном объеме; штраф, зачисляемый в доход федерального бюджета в соответствии с установленными размерами.

1.2 Платежная система России

Платежная система - это совокупность денежных отношений, возникающих по поводу выполнения платежных обязательств, организационных форм, инструментов и процедур, способствующих денежному обращению.

В России функционирование платежной системы регулируются Гражданским Кодексом РФ, ФЗ «О Центральном банке РФ», «О банках и банковской деятельности» и нормативными и документами ЦБ РФ. Отношения между Банком России и его клиентами - кредитными организациями и их клиентами регулируются договорами корреспондентского счета (субсчета) или банковского счета.

Платежный оборот делится на налично-денежный и безналичный. Банки проводят операции как с наличными деньгами, так и безналичные расчеты, которые осуществляются в соответствии с Положением БР «О безналичных расчетах Российской Федерации» №2-П от 03.10.2002 и «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» №14-П от 15 января 1998г.

Платежная система призвана обеспечить эффективный платежный оборот, в условиях России особенно важно решить проблему неплатежей и расчетов в не денежной форме.

Платежный оборот - процесс непрерывного движения средств платежа во всех формах.

Денежный оборот - составная часть платежного оборота, представляет собой процесс непрерывного движения денежных знаков в наличной и безналичной формах.

Денежное обращение - часть денежного оборота, налично-денежный оборот - переход денежных знаков от одних субъектов к другим.

Безналичный оборот денег в современных условиях играет ведущую роль. В некоторых странах безналичные расчеты составляют около 90%.

Безналичный оборот (расчеты) осуществляются в виде записей по депозитным счетам(депозитные деньги),основан не на вещественном носителе, а на информации о праве собственности на деньги.

Безналичные расчеты представляют собой расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты осуществляются на базе определенных принципов.

Принципы организации безналичных расчетов:

правовой режим осуществления расчетов и платежей;

осуществление расчетов по банковским счетам;

наличие распоряжения или акцепта (согласия) владельца счета на списание КО средств с его счета;

соблюдение установленных законодательством сроков платежей;

исполнение платежных документов при наличии средств на счете плательщика;

взаимный контроль между участниками расчетов.

Механизм безналичных расчетов в Российской Федерации определен в Положении ЦБ РФ №2-П от 12.04.01.

Положение состоит из трех частей:

«О формах безналичных расчетов и порядке их применения»

«Порядок осуществления расчетных операций через корреспондентские счета кредитных организаций, открытие в БР»;

порядок осуществления расчетных операций по корреспондентским счетам кредитных организаций, открытым в других организациях, и по счетам межфилиальных расчетов между подразделениями одной кредитной организации».

Основными формами безналичных расчетов являются:

расчеты платежными поручениями - преобладающая форма расчетов;

расчеты платежными требованиями (по инкассо) - применяются в меньшей степени в случае поручения клиента банку получить платеж от третьего лица - его дебитора;

расчетными чеками;

расчетными аккредитивами.

Платежные карты и вексельные расчеты - особые инструменты расчетов. В ГК РФ и Положении ЦБ РФ № 2-П не выделены.

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или установленных случаях электронного платежного документа распоряжение:

плательщика - о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя;

получателя (взыскателя) - на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление их на счет, указанный получателем платежа.

К расчетным документам относятся:

платежные поручения;

аккредитивы;

чеки;

платежные требования;

инкассовые поручения.

Безналичные расчеты осуществляются через КО и/или БР по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета). Ведущую роль в организации бесперебойного и надежного функционирования системы расчетов играет Банк России. Он осуществляет расчетно-кассовое обслуживание кредитных учреждений через систему расчетно-кассовых центров (РКЦ).

Банки открывают в одном из РКЦ корреспондентский счет, через который осуществляется их обслуживание, филиалы банков имеют корреспондентские субсчета.

Система безналичных расчетов охватывает расчеты:

клиентов банков - юридических лиц (межхозяйственный оборот) и физических лиц;

внутрибанковские расчеты (по счетам межфилиальных расчетов);

межбанковские расчеты;

международные расчеты.

Операции банков с наличными деньгами составляют систему кассового обслуживания.

1.3 Виды счетов открываемых в коммерческом банке

Денежные средства, как собственные, так и заемные, за исключением переходящих остатков денег в кассе, организации обязаны хранить на счетах в банках. Подавляющее большинство необходимых платежей и оплату расходов организации осуществляет безналичным путем через принадлежащие им банковские счета. Наличие расчетных и других банковских счетов является признаком самостоятельности организации.

Порядок совершения и оформления операций по счетам регулируется правилами ЦБ РФ. Основным документом, определяющим отношения между банком и клиентом при осуществлении операций по безналичным расчетам, является договор между ними. По действующему законодательству банк обязан осуществлять перечисление средств клиента и зачисление их на его счет не позже следующего платежного документа.

Каждому открытому счету присваивают номер, указываемый на всех документах, связанных с движением средств на расчетных счетах.

На основании договора банковского счета клиентам в зависимости от характера их деятельности и источников финансирования могут быть открыты различные виды счетов: расчетные, текущие, бюджетные, депозитные, ссудные и др. виды счетов, открываемых в банке клиентам, предопределены их правовым статусом и характером деятельности.

Расчетный счет является основным счетом предприятия. Его открывают предприятиям независимо от форм собственности, обладающими правами юридического лица, предназначен счет для совершения прежде всего по его основной деятельности. Так, на расчетный счет зачисляются не только выручка от реализации продукции, но и поступления, не относящиеся к основному виду деятельности предприятия: доходы от внереализационных операций, суммы полученных кредитов и иных поступлений, расчеты с поставщиками, бюджетами по налогам и приравненным к ним платежам, дивиденды, проценты и пр. С этого же счета производятся расходы предприятия, погашаются их финансовые обязательства.

Таким образом, на расчетном счете концентрируются результаты всех банковских операций по основной деятельности. Остаток на счете указывает на свободные денежные средства, которыми располагает его владелец.

Отношения между сторонами носят возмездный характер, ели договор о банковском счете устанавливается начисление процентов на неснижаемые остатки средств на расчетных счетах. Вместе с тем за расчетное обслуживание счетов юридических лиц большинство российских банков плату не взимает.

Движение средств на расчетном счете оформляется платежными документами:

объявление на взносе денег оформляют сдачу наличности. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию;

чек - расходный платежный документ, который оформляется получение денег с расчетного счета. На оборотной стороне чека указывают их целевое назначение.

платежное поручение представляет собой распоряжение организации, даваемое банку, на перечисление соответствующей суммы с ее расчетного счета на расчетные счета поставщиков, налогового органа или другой организации.

платежное требование содержит требование получателя средств по основному договору к плательщику об уплате определенной денежной суммы через банк за полученные товары, выполненные работы и оказанные услуги согласно направленным в банк плательщика расчетным и отгрузочным документам.

Текущие счета открываются предприятиям, не обладающим признаками, дающими право иметь расчетный счет. Филиалам, представительствам и другим обособленным подразделениям предприятий открываются текущие счета, по которым проводятся операции, связанные главным образом с оплатой труда и административно-хозяйственными расходами. По этому счету осуществляются следующие операции: зачисление средств с расчетного счета головного предприятия для выдачи заработной платы и командировочных расходов; их выдача; безналичные перечисления во вклады граждан, а также удержания их заработной платы.

Бюджетные счета открываются организациям, финансируемым за счет федерального бюджета. В зависимости от характера учитываемых операций они подразделяются на доходные, расходные, текущие счета местных бюджетов и текущие счета внебюджетных средств.

Средства поступающие на счета, подлежат строго целевому использованию по поручению финансовых органов в соответствии с целями деятельности этих предприятий. По согласованию сторон может быть установлена плата, начисляемая на остатки средств на указанных счетах.

Депозитные счета юридических (физических) лиц открываются для хранения в течения определенного времени части средств предприятия по его желанию в обслуживающим банке лил любом другом банке. Эти средства зачисляются путем перечисления соответствующих сумм с расчетных и текущих счетов.

В соответствии с отношениями, складывающимися между сторонами, банк обязан принять сумму (вклад), поступившую от вкладчика, и возвратить ему вклад с установленными процентами. Отношения по банковским вкладам регулируются гл.44 ГК РФ. К ним могут быть применимы правила о договоре банковского счета в части, соответствующей существу договора банковского депозита.

Имеются особенности в отношении привлечения вкладов физических лиц коммерческими банками. В соответствии с законами РФ «О банках и банковской деятельности» и «О страховании вкладов юридических лиц в банках РФ» эти операции могут производить только банки, имеющие специальную лицензию на привлечение средств физических лиц во вклады в рубля и в иностранной валюте. Обязанности по выплате сумм и начисленных процентов по депозитному вкладу лежат на коммерческом банке. Внесение вклада может быть удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным сертификатом или иным выданным вкладчику коммерческим банком документом, установленным в соответствии с банковскими правилами и применяемыми в практике обычаями делового оборота.

Ссудные счета могут отрываться юридическим лицам для отражения на них сумм кредита, выданного банком. В соответствии с договором займа, заключаемым заемщиком с кредитором, последний передает в собственность заемщику деньги, а тот обязуется возвратить кредитору такую же сумму.

Договор займа является двусторонним. При этом заемщик берет на себя обязательства совершения определенных действий по возврату полученного, а банк имеет право требовать исполнение договора займа. Эти отношения имеют возмездный характер, так как предусматривают обязательную платность, возвратность и обеспеченность ссуды.

Средства, получаемые заемщиком с ссудных счетов, могут быть направлены непосредственно на оплату кредитуемых материальных ценностей и затрат, включая выдачу средств на заработную плату с одновременным перечислением налогов и обязательных платежей в бюджеты и внебюджетные фонды. Погашение задолжности по ссудам и уплата процентов по ним производится в обратном порядке с расчетных счетов на ссудные. Если задолжности по основной сумме или процентов по ней своевременно не погашается, эти суммы зачисляются на счета просроченной задолжности.

Глава 2. Документальное оформление операций по безналичным счетам.

2.1 Порядок открытия счетов

Порядок открытия счетов и механизм осуществления операций по ним регулируется Банком России в соответствии с законодательством. Они могут быть открыты предприятиям с различной формой собственности. Существуют особенности представления юридическими лицами документов, необходимых для открытия отдельных видов счетов.

Для открытия расчетного счета в банке предприятия-резиденты представляют:

заявления на открытие счета установленного образца;

справку о постановлении на учет в налоговом органе;

справку из Пенсионного фонда РФ;

справку из органа Фонда обязательного медицинского страхования в статистических органах;

нотариально удостоверенную карточку с образцами подписей и оттиска печати предприятия;

копии документов о назначении должностных лиц предприятия - распорядителя счета, указанных в представленных им карточках;

копию документов о включении в состав Единого государственного реестра предприятий и присвоении кодов предприятию органами Госкомстата РФ;

нотариальное удостоверение копии:

устава (положения);

учредительного договора;

свидетельство о государственной регистрации предприятия;

договора банковского счета.

Открытие счетов предпринимателям имеет свои особенности. Ели предприниматель осуществляет свою деятельность без образования юридического лица, расчетный и другие счета открываются на его имя. Для открытия счета в банк предоставляются:

заявление на открытие счета в национальной валюте;

копия документа о государственной регистрации, удостоверенная нотариально;

справка о постановке на учет в налоговом органе;

справка из органа Пенсионного фонда РФ;

справка из органа Фонда обязательного медицинского страхования;

нотариально удостоверенная карточка с образцами подписей предпринимателя.

Все платежи со счета клиента проводятся банком только по поручению клиента и в день поступления платежных документов в банк до окончания операционного дня. За несвоевременное осуществление платежей со счета клиента банк уплачивает клиенту пеню в размере 0,5% несвоевременно перечисленной суммы за каждый день просрочки платежа.

Все платежи в пользу владельца счета зачисляются в день поступления в банк подтверждающих платежных документов. В случае задержки поступления платежных документов банк принимает все меры к обеспечению розыска. За несвоевременное по вине банка зачисление платежей на счет клиента банк уплачивает пеню в размере 1% несвоевременно зачисленной суммы за каждый день просрочки.

Счет недоимщика - это один из расчетных (текущих) счетов, с которым осуществляются все расчеты по погашению задолжности бюджету и внебюджетным фондам. Счет недоимщика регистрируется в территориальном органе Госналогслужбы. При этом предприятию могут отказать в регистрации такого счета в конкретном банке. На время действия счета недоимщика со всех остальных расчетных (текущих) счетов в рублях осуществляются только операции по зачислению средств и перечислению их на счет недоимщика и осуществлению платежей 1-й и2-йгрупп очередности.

Банки и иные кредитные учреждения открывают расчетные (текущие) счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе, а иных счетов, включая валютные, ссудные, депозитные и др., при предъявлении ими документа (справки), удостоверяющего об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке соответствующие счета.

Дата отправки сообщения банка не может больше чем на 5 дней отличаться от даты открытия (закрытия) счета. Кроме того, банки в 5-дневный срок сообщают об открытии счета органу Пенсионного фонда РФ, выдавшему организациям и гражданам справку о регистрации их в качестве плательщиков страховых взносов в это фонд.

Открытии счета клиентам регистрируется в книге регистрации открытых счетов.

Формы безналичных расчетов.

Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится на основании следующих расчетных документов:

платежное поручение;

аккредитив;

чеки;

инкассовые поручения (платежные требования).

При расчетах платежными поручениями банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или ином банке в срок, предусмотренный законом. Поручение плетельщика исполняется банком при наличии средств на счете плательщика, если иное не предусмотрено договором между плательщиком и банком. Поручения исполняются банком с соблюдения очередности списания денежных средств со счета. Платежные поручения предоставляются в банк на бумажных носителях или в электронной форме.

Если платежное поручения даются на бумажных носителях, они должны быть подписаны собственноручными подписями уполномоченных лиц, заверены оттиском печати в соответствии с заявленными образцами. Для электронных платежных поручений, предъявляемых по каналам связи, каждый банк определяет порядок приема таких документов, их защиты, оформления.

В расчетах за товары и услуги платежные поручения используются в следующих случаях: за полученные товары и оказанные услуги (т.е. путем прямого акцепта товара) при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного документа, подтверждающего получение товаров или услуг плательщиком; для платежей в порядке предварительной оплаты и услуг (при условии ссылки в поручении на номер договора, соглашения, контракта, в которых предусмотрена предварительная оплата); для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям; при расчетах за товары и услуги по решениям суда и арбитража; по арендной план; за помещения; платежи транспортным, коммунальным, бытовым предприятиям за эксплуатационное обслуживание и др.

В расчетах по нетоварным операциям платежные поручения используются для:

- платежей в бюджет;

- погашения банковских ссуд и процентов по ссудам: перечисления средств органам государственного и социального страхования; взносов средств в уставные фонды при учреждении АО, товариществ и т.п.; приобретения акций, облигаций, депозитных сертификатов, банковских векселей; уплаты пени, штрафов, неустоек и т.д.

Платежное поручение выписывается плательщиком на бланке установленной формы, содержащем все необходимые реквизиты для совершения платежа, и представляется в банк, как правило, в 4 экземплярах, каждый из которых имеет свое определенное назначение; 1-й экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка; 4-й экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки о приеме платежного поручения к исполнению; 2-й и 3-й экземпляры платежного поручения отсылаются в банк получателя платежа.

Платежное поручение должно содержать следующие реквизиты: наименование расчетного документа; номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки; наименование плательщика, его ИНН, номер его счета в банке, наименование и реквизиты банка плательщика; наименование получателя средств, его ИНН, номер его счет в банке, наименование и реквизиты банка получателя средств; назначение платежа; сумма платежа (цифрами и прописью).

Значение расчетов платежными поручениями состоит в том, что не требуется больших затрат на их проведение, высокую скорость совершения платежей и возможность для плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров. Поэтому на них проходится основная доля расчетов в хозяйственных процессах.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием, обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочия другому банку произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

Аккредитивная форма расчетов используется только в иногороднем обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива банковскими правилами не регламентируется, а устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. При данной форме расчетов платеж совершается по месту нахождения поставщика. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.

Аккредитивы могут открываться двух видов: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные).

В заявлении на аккредитив должны быть отражены следующие реквизиты: номер договора, по которому открывается аккредитив; срок действия аккредитива; наименование поставщика; наименование банка, исполняющего аккредитив; место исполнения аккредитива; полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их предоставления и порядок оформления; вид аккредитива с указанием по нему необходимых данных; для отгрузки каких товаров открывается аккредитив; срок отгрузки; сумма аккредитива; способ реализации аккредитива.

В аккредитивном заявлении могут быть отражены и другие дополнительные условия, например запрещение частичных выплат; способ транспортировки груза, отгрузка товаров в определенные пункты назначения и др.

Аккредитивы могут открываются следующих видов: покрытые или непокрытые; отзывные или безотзывные.

Покрытыми считаются аккредитивы, при которых банк-эмитент обязан перечислить сумму аккредитива за счет плательщика или предоставленному ему кредита в распоряжении исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка-эмитента. При открытии непокрытого аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного согласования с получателем средств.

Безотзывным считается аккредитив, который не может быть изменен или аннулирован без согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив. Тем самым он принимает на себя наряду с эмитентом обязательства по аккредитиву. Достоинством аккредитива является то, что с его помощью обеспечивается гарантия платежа и возможность получения его в оптимальный срок после отгрузки товара. Недостаток расчетов аккредитивом - отвлечение из оборота покупателя средств, так как он резервирует их для счетов поставщика до отгрузки товаров.

Аккредитив предназначен дл расчетов с одним получателем средств и может предусматривать акцепт уполномоченного плательщиком лица. Получатель средств может отказаться от исполнения аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива. Платеж по аккредитиву производится в безналичной форме путем перечисления общей суммы или частичных платежей на счет получателя средств.

Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится по истечении его срока в сумме аккредитива или его остатка. В условиях аккредитива можно предусмотреть отказ от аккредитива до истечения срока его действия по заявлению получателя или по распоряжению плательщика средств. При отзыве аккредитива он закрывается или его сумма уменьшается. Неиспользованная или отозванная сумма покрытого аккредитива возвращается исполняющим банком платежным поручением банку-эмитенту одновременно с закрытием аккредитива или уменьшением его суммы.

При расчетах чеками производится списание банком средств по распоряжению чекодателя. Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Они могут быть использованы клиентами кредитной организации, выпускаемой чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Приобретая товар или получая услуги, предприятие выписывает расчетный чек и передает его поставщику - получателю средств.

ЧЕК - письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Различают денежные чеки и расчетные чеки.

ДЕНЕЖНЫЕ ЧЕКИ применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродуктов и т.д.

РАСЧЕТНЫЕ ЧЕКИ - это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек - это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, по в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.

Расчеты чеками практически не применяются ввиду высокого риска оплаты банками фальшивых чеков.

При расчетах по инкассо банк-эмитент обязуется по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществить действия по получению от плательщика платежа. Расчеты в порядке инкассо ведутся на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика или без его распоряжения, и инкассовых поручений, оплата которых осуществляется без распоряжения плательщика. Для проведения расчетов банк-эмитент может привлекать другой исполняющий банк.

ИНКАССО - это банковская операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные средства от Других предприятий и организаций на основе расчетных, товарных и денежных документов. При инкассовой услуге банк поставщика сам пересылает платежные требования-поручения в банк плательщика через органы связи спецпочтой. При взаимной договоренности между поставщиком и покупателем и их банками в целях ускорения расчетов почтовая пересылка документов из банка поставщика в банк плательщика заменяется передачей их содержания по телетайпу или телефаксу.

Инкассовые услуги банка поставщика предоставляются клиенту за комиссионное вознаграждение.

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств плательщику через обслуживающий банк. Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их в исполняющий банк. Платежные требования и инкассовые поручения регистрируются в исполняющем банке в журнале с указанием номера счета плательщика, номера, даты и суммы каждого расчетного документа. При отсутствии и недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные требования и инкассовые поручения помещаются в картотеку.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование кредитора к плательщику об уплате долга через банк, и может осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований устанавливается сторонами в договоре и не может превышать 5 дней. Отказ от акцепта должен быть мотивирован. Акцептованное платежное требование списывается мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и оплачивается со счета плательщика.

Расчеты в форе инкассо широко распространены в международных платежах по контрактам на условиях коммерческого кредита. На инкассо зарубежными банками принимаются финансовые и коммерческие документы.

Расчеты по векселям.

ВЕКСЕЛЬНАЯ ФОРМА РАСЧЕТОВ представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа-векселя.

ВЕКСЕЛЬ - это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника ^ уплаты обозначенной в векселе денежной суммы. Закон различает два основных вида векселей: простые и переводные.

ПРОСТОЙ ВЕКСЕЛЬ (соло-вексель) представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю средств или его приказу. Простой вексель выписывает сам плательщик, и по существу он является его долговой распиской.

ПЕРЕВОДНЫЙ ВЕКСЕЛЬ (тратта) - это письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя (кредитора) плательщику об уплате указанной в векселе денежной суммы третьему лицу или его приказу.

В отличие от простого в переводном векселе участвуют не два, а как минимум три лица: векселедатель (трассант), выдающий вексель. плательщик (трассат), к которому обращен приказ произвести платеж по векселю; векселедержатель (ремитент) - получатель платежа по векселю.

Факторинг

Факторинг является рискованным, но высокоприбыльным банковским бизнесом, эффективным орудием финансового маркетинга, одной из форм интегрирования банковских операций, которые наиболее приспособлены к современным процессам развития экономики Термин “факторинг” от английского посредник, агент. В факторинговых операциях участвуют три стороны: 1) фактор-посредник, которым может быть коммерческий банк или специализированная факторинговая компания; 2) поставщик; 3) покупатель.

В мировой практике пол факторингом понимается ряд комиссионно-посреднических услуг, оказываемых фактором клиенту в процессе осуществления последним расчетов за товары и услуги и сочетающихся, как правило, с кредитованием его оборотного капитала.

Основная цель факторингового обслуживания - инкассировать дебиторских счетов своих клиентов и получение причитающихся в их пользу платежей. Эта услуга может оказываться фактором клиенту как без финансирования, так и с финансированием.

В первом случае клиент факторинговой компании, отгрузив продукцию, предъявляет счета своему покупателю черезпосредство компании, задача которой получить в пользу клиента платеж в сроки согласно хозяйственному договору (обычно от 30 до 120 дней).

Помимо указанных форм расчетов большое распространение в последние годы получили расчеты с использованием банковских карт. Применение банковских карт позволяет качественно новый, более высокий уровень обслуживания клиентов непосредственно в банках, торговых и сервисных организациях, а также дома и на рабочем месте посредством использования компьютерных сетей.

Под банковской картой понимается средство дл составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет клиента. Существует много критериев классификации банковских карт.

По записи информации на карту различают:

графическое изображение - вначале на карту наносились только фамилия, имя держателя карты и информация о эмитенте. Позднее был предусмотрен образец подписи, а фамилия и имя стали эмбоссироваться;

эмбосирование - нанесение данных на карточке в виде рельефных знаков, что позволило быстрее оформлять операцию оплаты картой, делая оттиск на ней слипа;

магнитная запись является одним из самых распространенных на сегодняшний день способов нанесения информации на пластиковые карты;

запись на интегральную схему сдержит логику, что и делает эти карты интеллектуальными.

По характеру использования:

индивидуальная - выдается отдельным клиентам банка и может быть «стандартной» или «золотой» для лиц с высокой кредитоспособностью и предусматривает множество льгот для пользователей;

корпоративная - выдается организации, которая на основе этой карты может выдать индивидуальные карты сотрудникам. Им открывают персональные счета, «привязанные» к корпоративному карточному счету.

По виду проводимых расчетов:

кредитные - связанные с открытием кредитной линии в банке, что дает возможность клиенту пользоваться кредитом при покупке товаров и при получении кассовых ссуд;

дебетовые (расчетные) - предназначены для оплаты товаров или услуг путем прямого списания средств с банковского счета плательщика.

Учет операций по безналичным расчетам.

Учет движения средств на расчетных счетах осуществляется на активном чете Расчетных счетов, по дебету которого отражается поступление денежных средств, по кредиту - их списание с расчетных счетов на основании распоряжения клиента. Без согласия организации списание может производиться только по решению суда, а также в случаях, установленных законом.

Денежных средству нормально работающей организации должно быть достаточно для удовлетворения текущих потребностей в платежах. В этом случае оплата счетов и других денежных документов осуществляется в порядке календарной очередности. При недостаточности денежных средств для удовлетворения всех требований их списание с расчетного счета осуществляется в последовательности, определенной действующим законодательством.

Суммы ошибочно отнесенные в кредит или дебет счет Расчетных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают до выяснения причин на счете Расчетов с разными дебиторами и кредиторами, субсчет «Расчеты по претензиям». Обо всех обнаруженных ошибках необходимо письменно сообщить учреждению банка.

Обороты по счету Расчетных счетов регистрируют по выпискам банков в специальном регистре (машинограмме). Перечень операций, учитываемых через расчетные счета, зависит от применяемых форм кредитования расчетов.

Учет операций по другим банковским счетам. Учет движения средств на специальных счетах ведется на счете Специальных счетов в банках, который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в национальной валюте, находящихся на территории страны и за рубежом, в аккредитивах, чековых книжках, депозитных счетах и иных платежных документах, кроме векселей.

Зачисление денежных средств аккредитивы отражают бухгалтерской записью:

Д-т сч. Специальных счетов в банке

К-т сч. Расчетных счетов, Расчетов по краткосрочным кредитам и займам и др. - на сумму выставленного аккредитива

По мере использования аккредитива на основе данных выписок банка провидится запись:

Д-т сч. Расчетов с поставщиками и подрядчиками

К-т сч. Специальных счетов в банках - на сумму израсходованной части аккредитива

Не использованные средства в аккредитивах после возврата их на тот счет в банке, с которого они были перечислены, отражают в учете записью, обратной зачислению.

Для удобства пользования платежные чеки объединяют в особые чековые книжки. Их учет ведется на отдельном субсчете к счету Специальных счетов в банках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета Специальных счетов в банках и кредиту счетов учета денежных средств или краткосрочных кредитов. Суммы по полученным в банках чековым книжкам списывают по мер оплаты выданных организацией чеков бухгалтерской записью:

Д-т сч. Расчетов с разными дебиторами и кредиторами и др.

К-т сч. Специальных счетов в банках

Суммы по чекам, выданным, ни не оплаченным банком или не предъявленным к оплате, продолжают учитываться на отдельном субсчете к счету Специальных счетов в банках. На открываемых к этому счету отдельных субсчетах учитывают и движение обособлено хранящихся в банках средств целевого финансирования.

Аналитический учет аккредитивов и чековых книжек ведут по каждому объекту, т.е. в разрезе отдельных выставленных аккредитивов и полученных книжек.

К специальным счетам относят и текущие счета в учреждениях банков, открываемых для финансирования текущих расходов на выплату заработной платы, командировочных сумм и на оплату других хозяйственных расходов. Их обособляют в бухгалтерском учете на отдельном субсчете, операции на котором отражают также, как на расчетном счете организации.

Учёт операций с использованием банковских карт ведётся в соответствии с Положением Банка России № 266-П от 24.12.2004г. «Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» и внутренними нормативными документами Банка.

Учет средств для расчетов с использованием банковских карт осуществляется на 20-значных счетах аналитического учета. Счета открываются и ведутся в отдельной системе, являются уникальными для держателя и не меняются в случае переиздания карт. На балансе Банка учет средств физических лиц для расчетов с использованием банковских карт ведется на синтетических карточных счетах, открываемых на балансовых счетах 40817 и 40820 в разрезе клиентов, по БИНам, а по корпоративным картам - на расчетных счетах по учету средств клиентов - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

счет безналичный расчет банк

Дата оформления проводки	Дебет	Кредит	Сумма (руб)	Документ
11.04.	30102	40702	50000	Платежное требование
11.04.	40702	30102	37000	П/П (НДФЛ)
11.04.	90902	99999	15800	Мемориальный ордер, зачисление в К-2 неоплаченную сумму по п/п за товары.
17.04.	30102	40702	33000	Зачислено на р./счет поступлений
17.04.	99999	90902	15800	Списание из К-2, Мемориальный ордер
17.04.	40702	30102	15800	Оплачено П/П за товары

Глава 3. Практическая часть

Задача

Требуется выполнить:

Составить бухгалтерские проводки.

2. Оформить документы:

Заявление на открытие расчетного счета,

Договор банковского счета,

Объявление на взнос наличными,

заявление на получение денежной чековой книжки,

мемориальный ордер на списание чековой книжки,

денежный чек,

платежное поручение на перечисление средств поставщику,

платежный ордер на частичную оплату,

мемориальный ордер по оприходованию неоплаченных документов в картотеку,

3.Отразить операции в лицевом счете по расчетному счету клиента.

ЗАЯВЛЕНИЕ	0401025
на открытие счета
	Коды
Наименование учреждения банка	?????
АКБ «Поколение»
Наименование предприятия, организации, учреждения Акционерное общество «Восход»
(полное и точное)
Просим открыть	расчетный
	(расчетный, текущий, бюджетный и др. счета)
Валюта счета	рублях
счет на основании инструкций ЦБ РФ, нам известных и имеющих обязательную для нас силу.
		Руководитель (должность)	Директор Скворцов А.В.	(подпись)
М.П.
		Главный бухгалтер		Сидорова О.П.	(подпись)
		11	апрель	2008г.
Оборотная сторона
ОТМЕТКИ БАНКА
Открыть
расчетный	счет	Документы на оформление открытия счета и совершение операций по счету проверил
(расч., текущ., бюджетн. и др. счета)		юрист
РАЗРЕШАЮ
Руководитель	Скворцов А.В.	(подпись)
11	апрель	2008г.
Счет открыт
№ бал. счета	Код вал.	ключ	фил	№ лиц. счета	Тихонова О.А.
40702	810	0	0000	00000012	Главный бухгалтер		(подпись)

АКБ «Поколение»
(наименование учреждения банка)
ЗАЯВЛЕНИЕ №_12___от _11.04.2008
(наименование клиента)
Просим выдать по нашему счету №.	40702810000000000012
Денежных чековых книжек	одна	шт. по	50	листов
	( количество прописью)		(количество)
Чеки обязуемся хранить под ключом, в безопасном от огня и хищения помещении
Чековые книжки доверяем получить	Пирогову Антону Николаевичу
подпись которого		удостоверяем
	(подпись клиента)	(расшифровка подписи)
М.П.
	(подпись клиента)	(расшифровка подписи)
Денежные чековые книжки в количестве	одна	шт. с №	00601	по №	00650
	(количество прописью)
Выдал кассир		Сидорова О.П.	, получил
	(подпись)	(расшифровка подписи)		(подпись клиента)
Талон в кассу
Операц. работник	Заявление принято от	АФ «Восход»
	(наименование клиента)
для оформления денежной чековой книжки согласно заявления № 12	от 00601-00650
по счету №.40702810000000000012
и проверено		Сидорова О.П.
	(подпись)	(расшифровка подписи)
Контролер	Указанное в заявлении количество чековых книжек выдать 1
		Пирогов А.Н.
	(подпись)	(расшифровка подписи)

Назначение платежа перечисление средств поставщику

____________________________________________________________

М.П.

_________________________

Заключение

Особенностью современного коммерческого банка является то, что он, прежде всего, выступает как самостоятельный хозяйствующий субъект, имеет статус юридического лица и осуществляет посредническую деятельность в реализации специфических продуктов - кредита, ценных бумаг и валюты на основе полученной от Центрального банка лицензии.