Экономический анализ в коммерческом банке

В настоящее время банковские операции базируются на привлеченных и заемных кредитных ресурсах. Банк может умножить кредитный ресурс, увеличив свои средства как финансовое лицо (конечно, не выписав себе самому кредит в своем банке). Один источник -- нераспределенная прибыль, другой -- привлеченные средства (на условиях полного распоряжения), например, за счет выпуска акций, займов и т.п.

Привлеченные средства состоят «из депозитов клиентов, привлеченных спецфондов, временно свободных средств по расчетным операциям, кредиторской задолженности клиентов». Основным элементом являются депозиты -- деньги, внесенные в банк клиентами, хранящиеся на счетах и используемые в соответствии с режимом счета и банковским законодательством.

Заемные (недепозитные) средства включают в себя межбанковские ссуды, межбанковскую временную финансовую помощь и реализованные долговые ценные бумаги.

Отличие недепозитных источников банковских ресурсов от депозитов заключается в том, что инициатива привлечения этих средств принадлежит самому банку, тогда как в случае с депозитами активной стороной является вкладчик.

В совокупности привлеченные и заемные средства определяют размер балансовых обязательств банка. Обязательства банка -- это средства, не принадлежащие банку, но временно участвующие в обороте банковских фондов в качестве источника его активных операций.

Обязательства банка делятся на текущие и прочие, В текущих обязательствах банка выделяют: обязательства перед банками, обязательства перед клиентурой и сберегательные депозиты (вклады), обязательства клиентуры по выданным за нее акцептам, невыплаченные дивиденды, неуплаченные налоги и т.д. В прочие обязательства входят пассивы, не носящие текущего характера, такие как пенсионные и страховые фонды, резервы на покрытие сомнительных долгов, другие резервы и провизии за исключением тех из них, которые включаются в собственные средства банка. Провизии по сомнительным долгам представляют собой суммы» зарезервированные для возмещения долгов заемщиков, оказавшихся невозможными к взысканию. К резервам по сомнительным долгам относятся суммы, предназначенные для покрытия возможных, во в« фактически возникших убытков по долгам заемщиков, которые потенциально могут превратиться в невозможные к востребованию. В целом прочие обязательства не имеют характер обязательств, подверженных непредвиденным и резким колебаниям, и рассматриваются в качестве сравнительно стабильных. Их удельный вес в объеме банковских ресурсов, как правило, невелик.

Анализировать привлеченные и заемные ресурсы необходимо по группам, характеризующим основные источники привлечения ресурсов банка:

срочные депозиты и депозиты до востребования;

средства в расчетах;

средства, поступившие от юридических и физических лиц от продажи им долговых ценных бумаг;

кредиты других банков;

кредиторы.

Соотношение одной или нескольких подгрупп к сумме обязательств банка (в процентах) представляет их удельный вес и дает возможность выявить роль каждого экономического контрагента в развитии пассивных операций банка. Например, доля средств населения в общем объеме обязательств будет равна (сч. Обязательства банка) х 100%.

В то же время сопоставление обязательств перед банками, отмеченными в пассиве, со средствами, размещенными у них и отмеченными в активе, позволяет судить об устойчивости положения данного банка, так как такие заемные средства подвержены более существенным колебаниям и при отсутствии достаточного объема средств, размещенных в других банках, могут стать потенциальным источником угрозы финансовой стабилизации банка.

Для коммерческих банков вклады -- это главный вид пассивов, а следовательно, такой же по значимости ресурс для проведения активных кредитных операций, как и собственные средства. Причем от характера депозитов зависят виды ссудных операций, а соответственно и размеры доходов банка.

Средства, привлеченные банком от своей клиентуры, зачисляются на текущие, депозитные, сберегательные и прочие счета. Чтобы обеспечить возможность сравнения полученных за отчетный период данных с данным предыдущего года, остатки средств на таких счетах суммируются и даются в балансе единым показателем.

Однако при анализе структуры депозитных привлеченных средств их необходимо группировать по срочности, по субъектам привлечения и т.д. Например, привлеченные депозиты по срочности привлечения бывают кратко-, средне-и долгосрочными, а по субъектам привлечения они делятся на полученные от физических, юридических лиц, бюджетных организаций, различных обществ и т.д. Анализ структуры привлеченных средств по клиентам и срокам позволяет выявить, из каких секторов экономики и на какой срок привлекается основная масса средств. Так, увеличение доли срочных депозитов в общей сумме мобилизуемых средств является положительным моментом, несмотря на рост процентных расходов (стоимость срочных депозитов предприятий, организаций выше, чем у расчетных счетов, но ниже, чем у межбанковского кредита).

Срочные депозиты оказываются наиболее стабильной частью привлекаемых ресурсов, что позволяет осуществлять кредитование на более длительные сроки и, следовательно, под более высокий процент. Рекомендуемый их уровень в ресурсной базе -- не менее 50%.

Обслуживание расчетных счетов -- это самый дешевый ресурс для банка. Увеличение доли указанного компонента в ресурсной базе уменьшает процентные расходы банка. Однако следует иметь в виду» что расчетные счета -- самый непредсказуемый инструмент, поэтому высокая их доля ослабляет ликвидность банка. Оптимальным считается уровень доли расчетных счетов в ресурсной базе до 30%.

Основным источником средств банков «в экономически развитых странах являются вклады компаний и частных лиц (около 70% пассивов)». Межбанковских кредитов в том виде, в каком они имеются у нас, практически нет, Существуют межбанковские депозиты, но они используются для того, чтобы обслужить операции с чеками клиентов. Как правило, банки берут кредит (покупают резервные фонды) для поддержания ликвидности баланса, а не для финансирования своих клиентов.

В анализе источников средств применяют показатель эффективности использования коммерческими банками привлеченных средств:

Этот показатель характеризует размер привлеченных средств, приходящихся на 1 руб. кредитных вложений. Данный показатель может определять процент суммы кредитных вложений, осуществляемой за счет привлеченных ресурсов. Если его значение, например, равно 75%, то это говорит о недостаточной эффективности использования привлеченных средств. Заметны, что значение показателя может быть и более 100% (в случае, когда темпы формирования портфеля депозитов опережают темпы роста кредитных операций). Этот факт свидетельствует об использовании привлеченных средств а качестве не только кредитных ресурсов, но и источника других активных операций. Иначе говоря, банк привлекает ресурсов больше, чем кредитует, и привлеченные им средства реализуются не только для кредитования, но и в иных целях, в том числе для покрытия собственных затрат банка.

При анализе общей суммы обязательств банка следует определять удельный вес каждой группы привлеченных и заемных средств банка, а также долю всех обязательств банка о формировании валюты баланса, %:

Эффективность использования обязательств банка определяется по формуле

Данное соотношение показывает, сколько приходится заемных и привлеченных средств банка на 1 руб. кредитных вложений. Беля соотношение обязательств банка и кредитных вложений больше единицы, то это говорит о том, что привлеченные и заемные средства используются недостаточно эффективно, так как банк проводит недостаточно активную кредитную политику.

Кроме указанных показателей значение имеет также расчет соотношения

Данное соотношение показывает, какая сумма обязательств банка приходится на 1 руб. рисковых активов.

Задание 1. Анализ собственного капитала.

1. По данным баланса определите состав и структуру собственных средств КБ по укрупненной номенклатуре.

2. Проанализируйте структуру собственных средств и динамику изменений по наиболее значимым статьям.

3. Определите величину иммобилизации собственных средств.

4. Рассчитайте собственные средства-нетто.

5. Определите качественный состав собственных средств банка, рассчитав коэффициент иммобилизации КИ методом цепных подстановок.

Расчеты свести в табличную форму «Анализ состава и структуры собственных средств-брутто банка».

В экономическом анализе различают понятия «собственные средства-брутто» и «собственные средства-нетто».

Собственные средства-брутто для целей экономического анализа определяются путем расчета величины:

- уставного капитала банка за минусом стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров;

- фондов банка;

- нераспределенной прибыли текущего года и прошлых лет.

В анализируемом коммерческом банке (Таблица 1,1)

- на 01.04.2009 собственные средства-брутто составили 257744 тыс. руб.,

- на 01.05.2009 - 247642 тыс. руб.

- Уменьшение составило 10102 тыс. руб. или 3,92%.

При этом резервный фонд увеличился на 1000 тыс. руб. или 4,95.%, а нераспределенная прибыль уменьшилась - на 11102 тыс. руб. или 66,74%.

Уменьшение нераспределенной прибыли произошло в связи с изменением следующих показателей:

- уменьшением прибыли на 3702 тыс. руб. или на 13,7%,

- увеличением использования прибыли отчетного года на 7400 тыс. руб. или на 71,18%.

А также на изменение показателя прибыли оказали влияние изменение доходов и расходов коммерческого банка:

- доходы уменьшились на 2144 тыс. руб. или 4,64%,

- расходы увеличились на 1558 тыс. руб. или 8,11%.

Собственные средства-нетто являются составляющей частью собственных средств-брутто и отличаются от них на величину иммобилизации (отвлечения) собственных средств.

В анализируемом коммерческом банке (Таблица 1,1) на

- 01.04.2010 собственные средства-нетто составили 138736 тыс. руб.,

- 01.05.2010 - 125535 тыс. руб.

- уменьшение составило 13201тыс. руб. или 9,52%.

Горизонтальный анализ активов коммерческого банка показывает, что капитализированные активы увеличились на 1312 тыс. руб. или 1,67%, и величина иммобилизации увеличилась на 3099 тыс. руб. или на 2,60%.

Это увеличение произошло в связи с изменением следующих показателей:

- увеличение основных средств по остаточной стоимости на 1230 тыс. руб. или на 1,67%;

- увеличением оборудования к установке на 2 тыс. руб. или 0,8%;

- увеличением нематериальных активов по остаточной стоимости на 2 тыс. руб. или на 0,37%;

- увеличение материальных запасов на 78 тыс. руб. или на 1,78%.

В состав отвлеченных средств входят банковские депозиты и инвестиционные активы, включающие в себя капитализированные активы (вложения собственных средств в основные фонды, нематериальные активы) и финансовые инвестиции (участие банка в хозяйственной деятельности других юридических лиц).

Финансовые инвестиции КБ за отчетный период увеличились на 1787 тыс. руб. или на 4,43%.

Это увеличение произошло в связи с изменением следующих показателей:

- увеличением средств, внесенных банком в уставные капиталы организаций на 30 тыс. руб. или 0,22%;

- уменьшением долговых обязательств КО на 268 тыс. руб. или на 3,24%;

- увеличением ценных бумаг КО на 1715 тыс. руб. или на 15,87%;

- увеличением долевых ценных бумаг прочих резидентов на 310 тыс. руб. или на 4,12%.

Для оценки качественного состава собственных средств служит коэффициент иммобилизации, который представляет собой отношение суммы иммобилизации к величине собственных средств-брутто (Ки):

1) Ки на 01.04.2010:

или 46%

2) Ки на 01.05.2010:

или 49%

Рост коэффициента - явление негативное. Если значение приближается к 100%, это говорит о нехватке собственных средств для финансирования активных операций. Если - более 100%, то для финансирования собственных расходов используется часть обязательств. Средним, нормальным значением коэффициента считается 0,5 или 50% как в рассматриваемом случае. Это объясняется тем, что иммобилизация, к которой относятся основные средства и нематериальные активы, не приносит банку прибыли, но гарантирует защиту средств вкладчиков при убытках.

Увеличение значения коэффициента иммобилизации способствует уменьшению доходов банка, но это значение не превышает норму (до 50%).

По данным таблицы величина собственных средств-брутто за анализируемый период сократилась на 10102 тыс. руб., что в значительной мере обусловлено снижением величин нераспределенной прибыли отчетного года (на 11102 тыс. руб.).

Положительное влияние на величину собственных средств-брутто оказало увеличение за анализируемый период величины резервного фонда на 1000 тыс. руб. Остальные факторы оказали незначительное влияние.

Анализ структуры собственных средств-брутто показывает, что среди всех составляющих наибольший удельный вес имеет уставный капитал (69,80 и 72,65%). Удельный вес резервного фонда за анализируемый период увеличился с 7,845% до 8,56%.

Ощутимой была и доля нераспределенной прибыли за отчетный период: 9,23% - на начало периода, 9,61% - на конец периода.

Доля остальных составляющих была незначительной и не претерпела существенных изменений.

Анализ динамики отдельных составляющих собственных средств-брутто показывает, что наибольшие темпы прироста имели место по прибыли 71,18%.

По данным таблицы сумма иммобилизации увеличилась на 3099 тыс. руб., что привело к снижению собственных средств-нетто на 13201 тыс. руб.

В связи с сокращение собственных средств-брутто на 10102 тыс. руб. на ту же величину снизился и размер собственных средств-нетто.

Сумма иммобилизации за анализируемый период сократилась, коэффициент иммобилизации возрос, что следует расценивать как негативное явление, поскольку это приводит к сокращению доходов банка.

Используя метод цепных подстановок, проследим влияние факторов на величину коэффициента иммобилизации.

Для этого определим скорректированное значение этого коэффициента Ки:

Ки = 122107,00: 257744 = 0,47

Влияние первого фактора суммы иммобилизации (А1) определяется как разница между скорректированным коэффициентом и его значением на 01.04.

А1 = 0,47 - 0,46 = 0,01

Влияние второго фактора - величины собственных средств-брутто (А2) определяется как разница между значением коэффициента на 01.05 и скорректированным коэффициентом

А2 = 0,49 - 0,47 = 0,02

Совместное влияние факторов А=А1+А2= 0,01 + 0,02 = 0,03

Из результатов расчетов мы видим, первый и второй факторы способствовали повышению коэффициента иммобилизации.

Таблица 1.1 Анализ состава и структуры собственных средств-брутто банка