Организация учета операций с дагоценными металлами в банках

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1 Теоретические аспекты организации, оформления и учета операций с драгоценными металлами

2 Организация работы с драгоценными металлами

2.1 Анализ операций с драгоценными металлами

2.2 Характеристика счетов по учету операций с драгоценными металлами

2.3 Оформление и учет операций с драгоценными металлами

3 Пути решения проблем и перспективы развития операций с драгоценными металлами кредитных организаций

Заключение

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

Современный этап развития мирового хозяйства характеризуется увеличением спроса на драгоценные металлы. Благодаря редким природным свойствам драгоценные металлы широко используют в мировом хозяйственном обороте в качестве резервного, хеджирующего и инвестиционного актива, позволяя участникам рынка диверсифицировать риски и защищать сбережения от обесценивания. Повышение удельного веса и объема золота в резервных и страховых фондах государства, в финансовых активах инвесторов и формирование восходящей динамики основных показателей рынка драгоценных металлов обусловлены углублением диспропорций в развитии мирового хозяйства, нестабильностью конъюнктуры рынков корпоративных ценных бумаг, падением курса основных мировых валют и ростом темпов инфляции.

В связи с кардинальными изменениями, произошедшими в отечественной экономике за последние годы, ее постепенной интеграцией в общемировую рыночную среду значение анализа общеэкономической конъюнктуры и конъюнктуры рынков существенно возрастает. Особенно важным представляется анализ мировых рынков драгоценных металлов. Рост производства и потребления драгоценных металлов в России на фоне роста мировых цен, постепенная либерализация внутреннего рынка золота, расширение возможностей выхода производителей на мировой рынок, расширение спектра методов инвестирования в драгоценные металлы позволяют прогнозировать усиление интереса к данному направлению финансовой деятельности.

В периоды повышения роли драгоценных металлов в экономике, финансовый интерес к банковским продуктам и услугам значительно повышается, что определяет актуальность развития банками этого направления деятельности.

Отсутствие методики формирования прогнозных оценок доходности банковских операций с драгоценными металлами и регионального воздействия рынка драгоценных металлов на банковский сектор определили актуальность избранной темы.

Цель и задачи исследования. Целью исследования является разработка комплекса теоретических и методических вопросов оценки доходности банковских операций с драгоценными металлами и формирование методики анализа банковских операций с драгоценными металлами. В соответствии с целью исследования, в работе поставлены следующие задачи, определившие структуру курсового проекта:

- рассмотреть характеристику счетов по учету операций с драгоценными металлами;

- исследовать организацию операций с драгоценными металлами;

- рассмотреть оформление и учет операций с драгоценными металлами;

- провести анализ операций с драгоценными металлами.

Предметом исследования является совокупность количественных показателей, характеризующих российский региональный рынок банковских операций с драгоценными металлами.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ, ОФОРМЛЕНИЯ И УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ

В соответствии с Федеральным законом от 26.03.1998 №41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (с изменениями и дополнениями), установлены правовые основы регулирования отношений, возникающих в области геологического изучения и разведки месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней, их добычи, производства, использования и обращения (гражданского оборота). В соответствии с законом драгоценными металлами являются золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий). Драгоценные металлы могут находиться в любом состоянии, виде, в том числе в самородном и аффинированном виде, а также в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ювелирных и других изделиях, монетах, ломе и отходах производства и потребления.

В соответствии с Положением Банка России от 01.11.96 №50 «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами» (с изменениями и дополнениями), банки имеют право осуществлять следующие операции и сделки с драгоценными металлами:

- привлекать во вклады от физических и юридических лиц;

- размещать на депозитные счета, открытые в других банках, драгоценные металлы от своего имени и за свой счет и предоставлять займы в драгоценных металлах;

- предоставлять и получать кредиты в рублях и иностранной валюте под залог драгоценных металлов;

- оказывать услуги по хранению и перевозке драгоценных металлов при наличии сертифицированного хранилища;

- покупать и продавать драгоценные металлы как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения).

Сделки купли-продажи драгоценных металлов могут осуществляться на следующих условиях:

- с немедленной поставкой (наличные);

- срочные.

Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублевом эквиваленте и учетных единицах чистой или лигатурной массы). Аналитический учет операций с монетами и памятными медалями из драгоценных металлов ведется в рублях и штуках.

Операции с драгоценными металлами в физической форме вправе осуществлять кредитные организации, имеющие соответствующую лицензию. Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации по балансовым счетам и счетам вне баланса в рублях по учетным ценам на данный металл, действующим на дату отражения операций в учете.

Уполномоченные банки проводят операции с драгоценными металлами с открытием металлических счетов.

Металлические счета бывают:

- ответственного хранения - это счета клиентов для учета драгоценных металлов, принятых на хранение с сохранением при этом их индивидуальных признаков (наименование, количество ценностей, проба, производитель, серийный номер, др.). Драгоценные металлы, принятые на хранение, не являются привлеченными средствами банка и не могут быть размещены им от своего имени и за свой счет.

- обезличенные металлические счета - это счета, открываемые для осуществления операций по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков. В договоре определяются операции, проводимые по данному счету, условия зачисления на счет и возврата драгоценных металлов, размер и порядок выплаты вознаграждений, процентов (в валюте Российской Федерации).

К основным операциям кредитных организаций с драгоценными металлами относятся:

- операции по покупке и продаже драгоценных металлов;

- операции по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов;

- операции по хранению и перевозке драгоценных металлов;

- операции по предоставлению кредитов в драгоценных металлах и под залог драгоценных металлов;

- экспортные операции.

При проведении банковских операций с драгоценными металлами банки обязаны осуществлять контроль за соотношением требований и обязательств в драгоценных металлах в рублевой оценке, т. е. вести открытую позицию по операциям с драгоценными металлами. Порядок регулирования открытой позиции устанавливает Банк России.

Благодаря своей уникальной природе, заключающейся в двойственности свойств продукта, когда золото - это и сырье, и финансовый инструмент, оно стало рассматриваться как инструмент диверсификации рисков вложений не только институциональными инвесторами, но и населением. Население покупает сегодня более 90% добываемого металла в мире в виде ювелирных украшений. И оно очень активно пришло на рынок банковских продуктов в драгоценных металлах в России. Российские банки предоставляют гражданам возможность приобрести или продать банку золото в мерных слитках массой от 1 грамма до 1000 граммов, мерные слитки серебра массой от 50 и 1000 граммов. Покупка и продажа драгоценного металла производится банком по собственным котировкам, которые устанавливаются несколько раз в день исходя из целого ряда параметров: главный из них - цена на драгоценный металл на международном рынке.

Российский рынок драгоценных металлов неразрывно связан с международным. Если цены на золото растут на международном, то растут на всех рынках. Рынок драгоценных металлов не имеет территориальных границ. Единственный фактор в России, который может сдерживать или усиливать рост котировок является изменение курса доллара США к российскому рублю. Для целей бухгалтерского учета Банком России ежедневно устанавливается учетная цена на четыре вида драгоценных металлов. Порядок расчета учетных цен в Российской Федерации установлен Банком России.

С точки зрения доступности приобретения для населения самый дешевый металл серебро, далее следует палладий, затем золото и, наконец, платина. При выборе вида драгоценного металла для приобретения клиенты должны знать, что они отличаются не только по стоимости: у каждого из металлов есть свои потребители, а, следовательно, и динамика спроса и предложения может принципиально отличаться. Так, например, золото во всем мире потребляют в основном ювелиры. Серебро очень активно используется в электронике. Раньше основным потребителем была фото индустрия. Серебро использовалось для производства светочувствительных слоев в фотопленке и фотобумаге. С приходом цифровой фотографии объемы потребления серебра в фотографии упали в разы. Но без резких падений нет больших взлетов. В 2006 году цены на серебро взлетели до 15 долларов за тройскую унцию, а в 2008 - превышали 20$. Платина и палладий в основном имеют применение в химической промышленности. Платина в последние годы альтернативно используется в автомобилестроении в качестве каталитических нейтрализаторов выхлопных газов в двигателях внутреннего сгорания.

С целью инвестиций в драгоценные металлы можно купить монеты из драгоценных металлов. Для этого есть специальный вид монеты - инвестиционные. Например, монета Банка России «Победоносец», которая в середине 2006 года пришла на смену золотому червонцу «Сеятелю», или инвестиционная монета «Бобр» выпуска 2008 г. Еще важно знать, что вложения в инвестиционные монеты, как правило, носят долгосрочный характер. Однако, необходимо отметить, что основной спрос на монеты из драгоценных металлов приходится на монеты из серебра.

2 ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ

2.1 Анализ операций с драгоценными металлами

Динамика цен на драгоценные металлы в последние годы характеризовалась значительной волатильностью под давлением как экономических, так и геополитических факторов. В тоже время, в течение 8 лет сохраняется тенденция к росту цен на драгоценные металлы, в частности, на золото (Приложение №1, «График изменения цены на международном рынке»).

Золото традиционно считается надежным убежищем при падениях на валютных и фондовых рынках. В первом полугодии 2009 года росту его стоимости способствовало и ослабление доллара США по отношению к евро, которое спровоцировало рост стоимости нефти. А ее динамика является драйвером для золота, поскольку этот металл традиционно рассматривается в качестве защитного актива от инфляции, вызываемой ростом нефтяных котировок.

Лидером в 2009 году стал палладий, динамика стоимости которого опережает все остальные драгметаллы. (Приложение №2, Динамика стоимости палладия и платины с начала 2010 г.). По итогам года палладий подорожал на 120% по сравнению с 2008 годом. Второе место по темпам роста заняла платина (+59%), золото подорожало на 24,4%, а вот цены на серебро снизились (-2,26%).

Причин роста стоимости палладия в прошлом году несколько. Цены на него во втором полугодии 2008 года продемонстрировали лавинообразное падение, а в начале 2009 года вели себя относительно спокойно, после чего начался период роста. Если бы не наблюдаемый в последние годы профицит на рынке палладия, обусловленный значительным увеличением предложения металла горнодобывающими и перерабатывающими (выпускающими как первичный, так и вторичный металл) компаниями, то рост мог бы быть еще более значительным. Восстановление промышленного спроса на этот металл в течение года также способствовало росту цен: уже к концу января объем нетто-покупок палладия достиг 330 тыс. унций.

На ценах платины и палладия положительно отразилось и ощутимое улучшение на авторынке (более 50% спроса на палладий приходится именно на автомобильную промышленность) - восстановление продаж автомобилей по всему миру одновременно с продолжающимся процессом ужесточения экологических нормативов. Например, объем китайского автомобильного рынка вырос в 2009 году более чем на 40%.

Рынок серебра плохо предсказуем и находится в значительной зависимости от рынков золота и платины. Неуверенность на рынке поддерживается и опасениями относительно перепроизводства этого драгметалла в мире, в частности, за счет наращивания экспорта китайского серебра, основанного на проведении широкомасштабных геологоразведочных работ. Инвестиции в добывающую отрасль сохраняются на высоком уровне, и многие производители не планируют снижать объемы производства серебра, так как себестоимость его выпуска в 2009 году составила менее $ 10 за тройскую унцию, что делает данный бизнес рентабельным.

Мотивы, побуждающие частных инвесторов к вложению своих средств в драгоценные металлы, остаются практически неизменными на протяжении всей истории развития рынка. Это, прежде всего, уникальные физические и потребительские свойства, благодаря которым драгоценные металлы:

- обладают высокой капиталоемкостью, являются долгосрочным аккумулятором стоимости;

- выступают в качестве «последнего прибежища» для капитала;

- имеют высокую ликвидность (особенно золото), развитую инфраструктуру международного обращения и рыночного ценообразования;

- предоставляют хорошие возможности для диверсификации вложений.

Капиталоемкость. Драгоценные металлы исторически выступали в качестве надежного вместилища стоимости по следующим причинам:

- они практически неуничтожимы, относительно редко встречаются в природе, не могут быть произвольно изготовлены из других материалов;

- их добыча и производство требуют значительных трудовых и материальных затрат;

- они движимы и делимы;

- их вес является мерой их стоимости;

- их легко обрабатывать (особенно золото), что позволило им быть повсеместно востребованными для изготовления украшений и предметов быта уже при минимальном уровне развития ремесел;

- они легко распознаваемы, их качества достаточно просто проверить и трудно подделать.

Вышеперечисленные свойства привели к тому, что драгоценные металлы стали общепринятым обменным эквивалентом средством платежа, и служили материалом для изготовления денег. По тем же причинам драгоценные металлы сохраняли свою ценность в долгосрочной перспективе, когда смена рыночных циклов приводила к падению стоимости национальных валют и промышленных товаров.

«Последнее прибежище» капитала. Драгоценные металлы как наличный, материальный актив не зависят от выполнения своих платежных обязательств никакими правительствами или корпорациями. Это особенно важно в современных условиях, когда большинство других объектов инвестиций представляют собой не имущество как таковое, а имущественные права, использование или реализация которых могут быть затруднены ввиду неплатежеспособности должника, ареста денежных средств или ценных бумаг на счетах, смены экономической политики какого-либо конкретного государства. Именно по этим причинам примерно четверть всех мировых запасов золота находится во владении правительств, центральных банков и других финансовых институтов как часть их международных резервов.

Ликвидность. Золото является одним из наиболее ликвидных активов. Его можно продать в любое время суток на любом из многочисленных рынков, расположенных в разных частях мира (чего нельзя сказать о большинстве других объектов инвестиций, включая ценные бумаги крупнейших корпораций). Кроме того, разница между котировками покупки и продажи золота сравнима со спрэдом по наиболее ликвидным акциям и облигациям. Наконец, временные затраты на продажу золота с поставкой по металлическим счетам примерно такие же, как на заключение и исполнение сделки с ценными бумагами или валютами.

Диверсификация. Вне зависимости от того, является политика инвестора консервативной или агрессивной, драгоценные металлы могу сыграть важную роль в диверсификации его портфеля. По этой причине большинство экспертов настойчиво рекомендуют инвесторам держать часть своих вложений в золоте. Поскольку основная часть средств обычно размещается в традиционные финансовые активы - акции и облигации включение в портфель драгоценных металлов дополняет его принципиально отличным активом. Цель диверсификации состоит в защите всего портфеля от флуктуации цен на активы каждого конкретного класса.

Способность золота служить в качестве диверсификатора обусловлена низкой или отрицательной корреляцией его цены по отношению к ценам акций или облигаций. Экономические факторы, определяющие цену золота, отличаются, а во многих случаях даже противоположны факторам, влияющим на цены большинства финансовых активов. Например, цена акций зависит от уровня дивидендов и потенциала роста компании эмитента. Точно так же цена облигаций определяется кредитоспособностью заемщика, процентной ставкой и доходностью альтернативных инструментов аналогичного характера. В то же время мировая цена золота зависит от других факторов, включающих соотношение спроса и предложения, курс доллара США, уровень инфляции и процентных ставок.

Несмотря на то, что указанные факторы оказывают комплексное влияние на рынок золота, важно помнить, что они заставляют цену золота изменяться независимо от цен других активов, входящих в инвестиционный портфель.

2.2 Характеристика счетов по учету операций с драгоценными металлами

Нормативная база Положение Банка России от 26.03.2007 №302-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» с изменениями и дополнениями, Инструкция ЦБ РФ 06.12.96г. №52 «О порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях» с изменениями и дополнениями.

Драгоценные металлы учитываются на счете 203. Счета активные: 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315, 20316, 20317, 20318, 20319, 20320. Счета пассивные: 20309, 20310, 20313, 20314, 20321.

Операции с драгоценными металлами в физической форме вправе осуществлять банки, имеющие соответствующую лицензию. Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе банка по балансовым счетам и счетам вне баланса в рублях по учетным ценам на данный металл, действующим на дату отражения операций в учете. Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массой металла либо в двойной оценке в рублях и учетных единицах массы. Счет 20302 «Золото», счет 20303 «Драгоценные металлы».

Назначение счетов - учет драгоценных металлов, находящихся в собственном хранилище, а также переданных на хранение в другие кредитные организации.

По Дебету счетов отражаются:

- стоимость металлов приобретенных на условиях фактической поставки;

- стоимость металлов, вносимых на обезличенные металлические счета клиентов;

- сумма положительной курсовой разницы.

По Кредиту счетов отражаются:

- стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией на условиях фактической поставки;

- выданных с обезличенных металлических счетов клиентов;

- сумма отрицательной курсовой разницы.

Также по Дт и Кт счетов отражаются операции по выдаче и погашению займов драгоценных металлов, размещению и востребованию депозитов драгоценных металлов.

Счет 20305 «Драгоценные металлы в пути» - учитываются драгоценные металлы в пути (по Дт - высланные, по Кт - списанные при получении).

Счет 20308 «Учет драгоценных металлов в монетах и памятных медалях» - по Дт отражается стоимость приобретенных банком монет и медалей, по Кт - списание стоимости при реализации или выбытии.

Счет 20309 и счет 20310 - счета клиентов в золоте и других металлов. На этих счетах отражаются металлы в учетных единицах и в рублевой оценке, поступившей в банк от клиентов (приобретенных клиентами в банке). Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка: Учеб. пособие. - М.:ИНФРА-М, 2009, С.83.

Рассмотрим более детально основные виды банковских операций с драгоценными металлами. Их можно классифицировать следующим образом:

- обслуживание обезличенного металлического счета. Базовыми называют услуги по открытию, обслуживанию обезличенных металлических счетов в драгоценных металлах (золото, серебро, платина, палладий). Открытие металлического счета обеспечивает возможность покупки и продажи драгоценных металлов на условиях размещения драгоценных металлов в форме срочных вкладов, также привлечения в заем. Курс, по которому проводятся банковские операции с драгоценными металлами, зависит от текущих мировых цен. При получении драгоценных металлов с металлического счета со слитков банк взимает комиссию за проведение операции и соответствующие налоги (НДС);

- обслуживание счетов ответственного хранения драгоценных металлов (необезличенные счета). В рамках этих услуг банки предоставляют ответственное хранение драгоценных металлов клиентов. При обслуживании этих счетов банк выдает клиенту именно тот слиток металлов, который клиент передал банку на хранение;

- операции со слитками золота и серебра. Банки предлагают для продажи широкий ассортимент золотых слитков производства российских аффинажных заводов, а также осуществляют покупку драгоценных металлов, комиссионные операции. Операции с драгоценными слитками проводятся на основе ежедневно меняющихся котировок, устанавливаемых банков в привязке к международным и российским банкам (курс Банка России);

- операции с монетами из драгоценных металлов. Продажа и покупка инвестиционных и памятных (юбилейных) монет из драгоценных металлов. Банки осуществляют широкий спектр операций с монетами: продажа, покупка, комиссионные операции, кредитование. Прием монет, как и слитков, осуществляется при наличии необходимого уровня сохранности.

2.3 Оформление и учет операций с драгоценными металлами

3 ПУТИ РЕШЕНИЯ ПРОБЛЕМ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ

На сегодняшний день одной из главных проблем по операциям с драгоценными металлами является конкуренция среди банков, то есть борьба за клиентов. В наш век информационных технологий, банков стало больше, чем клиентов. Поэтому банкам приходится подстраиваться под спросы потребителей банковских продуктов, применять более приемлемые тарифы, в то же время свою прибыль от операций банки не хотят терять. Но операции с драгоценными металлами являются более выгодными как для банков, так и для клиентов. Единственным отрицательным показателем является обложение НДС при покупке слитков, здесь клиенты, конечно же, теряют часть денег, но инвестиции в драгоценные металлы все же являются наиболее устойчивыми к инфляции. Чтобы не терять уже имеющихся клиентов и привлечь больше новых, банк должен приложить максимум усилий для привлечения путем рекламы своего банка и банковских продуктов. Второй момент заключается в том, что конкурировать через ценовой демпинг уже почти нереально, - придется бороться за клиентов, предлагая им практически одинаковые по финансовым условиям продукты. Разница будет не в каких-то финансовых моментах, а в качестве обслуживания клиента либо в каких-то услугах, повышающих добавленную стоимость продукта.

Спрос на монеты (любых типов) - несущественный для выделения в отдельный бизнес с должной инфраструктурой и фиксированными издержками на ее содержание, а расходы уже на входе велики - от отвлечения ресурсов до накладных расходов. Отсюда - достаточно высокая «наценка» на каждую монету, которую банк вынужден делать, относительно ее закупочной цены. Но все же продажа инвестиционных монет приносит стабильный доход банкам, так как их цена максимально приближена к стоимости драгоценного металла, из которого они изготовлены. К тому же данные монеты обладают статусом и техническими характеристиками монет из драгоценных металлов, операции с которыми не подлежат обложению НДС.

В перспективе до конца 2010 года наиболее привлекательно выглядят инвестиции в золото, на что указывает и динамика по итогам первого квартала, поскольку инвестиционный интерес к золоту и серебру был негативным, и ценовой прирост по этим металлам отчасти отражает появление физического спроса. А, принимая во внимание сокращение «длинных» позиций, инвестиционный спрос может стать хорошей базой для следующего этапа повышения цен на золото. В условиях замедления темпов восстановления экономики спрос на золото может незначительно сократиться, но в целом баланс спроса и предложения будет удерживаться на приемлемом уровне, поскольку золотодобывающие компании также снижают объем добычи на фоне прогнозов сокращения спроса, поэтому фактора накопления запасов, наблюдаемого в нефтяном секторе, может и не быть.

Как ожидают аналитики Economist Intelligence Unit, инвестиционный спрос - как физический, так и спекулятивный - продолжит оказывать поддержку ценам на золото и в 2011 г. Фундаментальные показатели рынка (баланс спроса и предложения) улучшаются: в компании полагают, что в 2010-2012 гг. на рынке образуется значительный дефицит. Тем не менее, влияние указанных тенденций будет компенсировано ужесточением денежно-кредитной политики в 2010г., которое ограничит экономический рост и увеличение объема инвестиций в золото, а также ожидаемым в 2010-2012 гг. укреплением доллара, исторически находящегося с рынком золота в обратной корреляции. На фоне указанных выше конфликтующих трендов аналитики EIU прогнозируют рост средних цен на золото до 1211 долл. / унция. в 2010 г. и до 1321 долл. / унция. в 2011 г.

Фактор, который будет способствовать росту производства золота - полное и своевременное финансирование отрасли со стороны российских банков. Причины, из-за которых банки не теряют интереса к рынку золота, остались прежние: золото всегда имеет гарантированный рынок сбыта, как внешний, так и внутренний, цена на золото не колеблется так резко, как цены на другие металлы. Кроме того, все операции с золотом контролируются государством, так что возможность мошенничества почти исключена. Будет наблюдаться новый виток конкуренции между банками за предоставление кредитов предприятиям, занимающимся добычей золота.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, исходя из вышеописанного, мы делаем окончательный вывод. Драгоценные металлы являются наиболее твердой валютой как в прямом, так и в переносном смысле этого слова. Они обладают инвестиционной ценностью и являются инструментом образования и накопления денежных средств. Поэтому они относятся к финансовым активам и могут являться объектом банковских сделок.

Сегодня вкладывание средств в драгоценные металлы по-прежнему актуально. Во-первых, это защита сбережений уже от абсолютно любых - политических, экономических - потрясений. Во-вторых - замечательный подарок. В-третьих - предмет коллекционирования, которым всегда можно удивить знакомых. Но есть и отрицательная сторона. У российского законодательства, регламентирующего операции с драгоценными металлами, есть одна особенность, отличающая его от мировой практики. В развитых странах драгоценные металлы являются ценностью, аналогичной свободно конвертируемым валютам, и продаются, и покупаются без дополнительного налогообложения. В России инвестор, покупая слиток в банке, должен заплатить НДС в размере 18%.

Практически никакие положительные колебания цен на рынке не сделают эту операцию доходной для него. Поэтому банковские эксперты не предлагают слитки драгметаллов в качестве инвестиционного инструмента. Но, есть и еще одно но, которое говорит что, инвестиции в золото выгодны тем, что инвестор, ни в коем случае много не потеряет при любом развитии событий на рынке драгоценных металлов. В случае проявления каких-то негативных факторов глобального масштаба золото дает возможность сохранить сбережения, и это является все же положительным моментом.

В настоящее время золотые слитки и инвестиционные монеты из драгоценных металлов продаются практически в каждом крупном коммерческом банке. Но самым популярным и доходным видом «работы по золоту» стали сегодня так называемые металлические счета. Банки предлагают клиентам открывать текущие (до востребования) и депозитные (срочные) обезличенные металлические счета, когда золота у клиента как бы нет, но оно все равно есть. Обезличенный драгметалл существует в виде записи на специальном счете в коммерческом банке, который открывает инвестор. То есть золото куплено реально, но существует виртуально. Тем не менее, по желанию владельца счета его можно в любой момент превратить в слитки.

Драгоценные металлы все больше входят в нашу жизнь как оптимальное средство для диверсификации личных сбережений и как один из самых надежных активов, включаемых в инвестиционный портфель.

Сейчас в России на мировых ценах на драгметаллы играют в основном физические лица. Население сознательно распределяет сбережения. Корпоративные же клиенты пока редко вкладывают свободные средства в драгметаллы: это достаточно рискованный актив, здесь нет гарантированной доходности.

Анализ операций с драгоценными металлами коммерческих банков показал, что данные операции являются доходными для банка и активно используются в деятельности банка. Это является вторым положительным моментом.

Перспективы развития операций банков на рынке драгоценных металлов связывают с ростом золотодобычи, а также с совершенствованием налогового законодательства.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Законодательные и нормативные акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта 2003 г.) // СПС «Гарант-студент».

2. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изм. и доп. от 10 января, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 23 декабря 2004 г., 18 июня, 18 июля 2005 г., 3 мая, 12 июня, 29 декабря 2006 г., 2 марта 2007 г.) // СПС «Гарант-студент».

3. Федеральный закон от 02.12.1990 г. №395-1 «О банках и банковской деятельности» с изменениями и дополнениями.

4. Федеральный закон от 26.03.98 №41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» с изменениями и дополнениями.

5. Положение ЦБ РФ «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории российской федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами» от 1 ноября 1996 г. №50 (в ред. Указаний ЦБ РФ от 09.04.1998 №209-У, от 11.04.2000 №776-У) // СПС «Гарант-студент».

6. Положение Банка России от 26.03.2007 №302-П «О Правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» с изменениями и дополнениями.

7. Инструкция Банка России от 30.11.2000 №94-И «О порядке определения массы драгоценных металлов и драгоценных камней и исчисления их стоимости в Банке России и кредитных организациях».

8. Приказ ЦБ РФ от 06.12.1996 №02-447 о введении в действие инструкции №52 от 06.12.1996 «О порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях» с изменениями и дополнениями.

9. Распоряжение ЦБ РФ от 28.07.1997 №Р-212 о вводе в действие «Классификатора валют по межправительственным соглашениям, используемых в банковской системе Российской Федерации» («Классификатора клиринговых валют»)

Монографии, периодические издания

10. Балабанов И.Т. Драгоценные металлы и драгоценные камни: Операции на Российском рынке. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 288 с.

11. Банки и банковское дело / под ред. И.Т. Балабанова. - СПб.: Питер, 2003. - 302 с.

12. Жарковская Е.П. Банковское дело. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2006. - 452 с.

13. Рынок драгоценных металлов в кризис / Анна Люканова // Журнал «Консультант» - 2010. - №11.

14. Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 453 с.

Материалы интернета

15. Банк России [электронный ресурс] - Режим доступа: // http://www.cbr.ru.

16. Bankir.Ru: Справочник банков [электронный ресурс] - Режим доступа: // http://www.bankir.ru/.

Размещено на Allbest.ru