Анализ обязательств коммерческих банков

Для анализа депозитов до востребования используются, фактически, такие же показатели, как и при анализе срочных депозитов:

1. Оборотность средств на текущих счетах клиентов. Этот показатель отображает количество оборотов, которое осуществляют онкольные депозиты за определенный период и рассчитывается по формуле:

2. Длительность одного оборота онкольных депозитов в днях. Для его расчета используется формула:

Чем больше этот показатель, тем более стабильная ресурсная база.

3. Уровень оседания средств на текущих счетах:



4. Коэффициент нестабильности депозитов:

Отклонение от среднего остатка на величину коэффициента нестабильности определяет минимальные и максимальные пределы стабильного остатка на текущих счетах. Чем ниже коэффициент нестабильности, тем выше минимальный стабильный остаток, который может быть переоформлен на депозитный счет. Такие расчеты нужно делать, как по всем остаткам на счетах клиентов, так и по отдельным счетам с целью определения стабильных остатков у отдельных клиентов (чтобы проводить с ними работу относительно открытия депозитных счетов). Если колебание на счетах отдельных клиентов значительные, а по общей сумме счетов они небольшие, то ресурсную базу можно считать стабильной. Если предприятие постоянно поддерживает остаток на текущих счетах в определенных пределах, оно может получать льготы во время расчетно-кассового обслуживания.

Для анализа развития клиентской базы используются такие коэффициенты:

ѕ коэффициент текучести клиентов;

ѕ коэффициент привлечение клиентов;

ѕ коэффициент закрепления клиентов; » коэффициент постоянства клиентов.

Коэффициент текучести клиентов рассчитывается по формуле:



Коэффициент постоянства клиентов рассчитывается по формуле:

Кпост = 1 - К_тек

Коэффициент привлечения клиентов рассчитывается по формуле:

Коэффициент расширения клиентской базы рассчитывается по формуле:

Оценивают также динамику коэффициентов. Позитивной является тенденция роста коэффициентов привлечения, постоянства клиентов, а также расширения клиентской базы.

1.4 Анализ заемных средств коммерческого банка

В современных условиях экономического развития страны, когда привлечение срочных депозитов усложняется в результате дефицита собственных оборотных средств предприятий и высоких темпов инфляции, растет значение межбанковских кредитов во время формирования ресурсной базы банков. Основным недостатком этого вида ресурсов является относительно высокая стоимость. Все это обусловливает необходимость разработки методики анализа этих операций, которая дала бы возможность эффективнее управлять пассивными и активными операциями по межбанковскому кредитованию.

Целью анализа межбанковских кредитов является определение:

ѕ зависимости деятельности коммерческого банка от межбанковских кредитов;

ѕ целесообразности привлечения межбанковских кредитов;

ѕ эффективности использования межбанковских кредитов.

Во время анализа степени зависимости коммерческого банка от межбанковского кредита рассчитываются относительные показатели - коэффициенты рефинансирования. Необходимо иметь в виду, что относительно высокая степень зависимости коммерческих банков от ссуд, полученных в других банках, снижает их прибыльность, потому что депозиты клиентов дешевле банковских кредитов. Характеристика использования межбанковских кредитов начинается с анализа изменения удельного веса МБК в общих обязательствах банка за определенный период и в общем объеме баланса. Для этого используются такие коэффициенты:

1. Удельный вес МБК в общем объеме обязательств банка:

Оптимальное значение этого коэффициента должно быть 0,25-0,40.

Данный коэффициент характеризует степень минимизации риска стойкости ресурсной базы или ее расходности. Значение коэффициента 0,25 обеспечивает минимизацию расходов. Значение коэффициента 0,40 обеспечивает минимизацию риска стойкости.

2.Удельный вес МБК, полученных в валюте баланса, то есть во всех источниках:



Оптимальное значение данного коэффициента должно быть 0,2-0,35.

3. Коэффициент отношения МБК к уставному капиталу:

Значение данного коэффициента не должно превышать 6 раз уставный капитал, или 600 %.

Высокий удельный вес МБК полученных в банковских ресурсах, свидетельствует о том, что в банке существуют большие резервы повышения уровня доходности банковских операций. Кроме того, растущая зависимость от больших межбанковских кредитов не может быть охарактеризована положительно, поскольку диверсификация ресурсов, которые привлекаются, укрепляет ликвидность банка, а межбанковский кредит не способствует диверсификации. Рекомендованный уровень части МБК в ресурсной базе банка - 20-25 %.

Однако в современных условиях, когда привлечение срочных депозитов предприятий усложнено в результате высоких темпов роста инфляции, много банков вынуждены увеличивать часть этого вида ресурсов до 40 % и больше. Анализ межбанковских кредитов предусматривает сравнение объемов пассивных операций по привлечению межбанковских кредитов и активных операций, связанных с их размещением. Для этого используется такой коэффициент:

Во время аналитической интерпретации этого коэффициента необходимо учитывать, что превышение объема кредитов предоставленных над кредитами полученными считается позитивным явлением и расценивается как эффективное размещение ресурсов.

Уровень предоставления и получения межбанковских кредитов Национальным банком в настоящий момент не регулируется. Однако коэффициенты полученных и предоставленных кредитов могут ориентировочно использоваться банками для оценки уровня и масштабов межбанковского кредитования. К ним относят:

Коэффициент получения МБК (К_полМБК):

где МБК_{полученные} - общая сумма полученных банком межбанковских ссуд, в том числе депозитов;

ЦС - общая сумма привлеченных централизованных средств;

К - капитал банка.

Ориентировочное значение этого коэффициента - 300 %.

Коэффициент предоставления межбанковских ссуд (К_пред):

где МБКп - общая сумма предоставленных коммерческим банком межбанковских ссуд.

Ориентировочное значение этого коэффициента - 200 %.

Чтобы определить обоснованность привлечения межбанковских кредитов, необходимо сопоставить стоимость привлеченных средств на межбанковском рынке со стоимостью размещенных (предоставленных) межбанковских кредитов. Если средства мобилизуются по высшей цене, чем предоставляются, то такое привлечение средств неэффективно. Но если ресурсы реализуются по высшей цене и ускоренным срокам, то это будет приносить банку определенная прибыль.

Контроль возвращения межбанковских кредитов осуществляется с помощью показателя, который характеризует часть просроченных межбанковских кредитов в общей их сумме (Д_{просроч} МБК). В отдельных случаях этот коэффициент должен включать также и пролонгированные МБК. Его расчет осуществляется по формуле:

Эффективность использования межбанковских кредитов можно оценить по коэффициенту доходности предоставленных кредитов (Дмбк) за определенный период времени, и рассчитывается по формуле:

Значение данного показателя необходимо сопоставить с общей доходностью активных операций:

Такое сопоставление будет корректным, если сумма предоставленных межбанковских кредитов будет меньше суммы привлеченных межбанковских кредитов. Если доходность межбанковских кредитов превышает общую доходность активных операций банка, это считается позитивным явлением.

Завершающим этапом анализа межбанковских кредитов является обоснование эффективности и целесообразности использования этого вида ресурсов. Для оценивания целесообразности привлечения межбанковских кредитов в первую очередь необходимо сопоставить стоимость привлеченных межбанковских ресурсов и стоимость средств на текущих и других счетах, депозитных вкладах, средств в расчетах, стоимость операций с ценными бумагами.

Стоимость ресурсов определяется в процентах и рассчитывается по формуле:

Стоимость ресурсов= Расходы на приобретение ресурсов / Среднегодовые остатки *100%

Для ресурсной регуляции банки ежедневно составляют расчетный платежный баланс, на основании которого сопоставляются последующее поступление средств и суммы надлежащих к выполнению обязательств. В случае негативного сальдо платежного баланса необходимо привлечь дополнительные кредитные ресурсы (это может быть и межбанковский кредит); в случае позитивного сальдо остаток может быть предложен для реализации на межбанковском рынке.

1.5 Анализ эффективности формирования и использования банковских ресурсов

Выбор оптимального пути формирования ресурсной базы, который будет учитывать адекватную экономическую ситуацию и способствовать надежному решению дилеммы «прибыльность-ликвидность», является одним из основных заданий коммерческого банка.

Для оценивания эффективности и полноты использования банком своих обязательств применяются такие показатели:

ѕ степень использования платных пассивов;

ѕ степень использования совокупных обязательств.

Анализ приведенных показателей осуществляется в динамике, а также сравнивая фактические показатели с их нормативными значениями. Для расчета влияния факторов на показатели эффективности использования обязательств банка используется способ цепных подстановок.

Степень использования платных пассивов банка определяется по формуле:

Как показывает практика, норматив использования платных пассивов должен составлять не менее 90 %.

Для оптимальной деятельности коммерческого банка необходимо эффективнее использовать не только платные ресурсы, но и все совокупные обязательства. Эффективность использования совокупных обязательств определяют по формуле:

Считается, что банк эффективно использует в хозяйственном обороте совокупные обязательства, если приведенный показатель будет не менее 75-80%. Относительная стоимость ресурсов определяется в процентах и рассчитывается по формуле:

Эффективность использования межбанковских кредитов характеризуется коэффициентом их доходности, который рассчитывается по формуле:

Этот показатель необходимо сравнить с коэффициентом эффективности активов, которые приносят доход, который рассчитывается:

Анализ указанных показателей является целесообразным в том случае, когда сумма предоставленных межбанковских кредитов будет менше суммы полученных МБК.

Оптимизация ресурсной базы банка должна осуществляться с помощью приемов линейного программирования. Причем за основу оптимизации должны браться два таких критерия: расходность и стабильность ресурсов.

Оптимальной будет такая структура ресурсов, когда при имеющихся условиях будет обеспечиваться максимальная стабильность ресурсной базы при ее минимальной относительной стоимости.

В процессе формирования оптимальной ресурсной базы банка в первую очередь необходимо определить приоритеты отдельных видов ресурсов, для чего осуществляется структурный анализ ресурсной базы банка. Эффективность оптимизации будет обеспечиваться только при условии учета всех имеющихся ограничений на ресурсы и возможностей их привлечения.

Выводы по разделу 1

Пассивные операции играют в коммерческих банках первичную роль по отношению к активным. Именно за их счет происходит привлечение средств для дальнейшей кредитной и инвестиционной деятельности банков.

В то же время нельзя не сказать, что такому источнику формирования банковских ресурсов, как депозиты присущи и некоторые недостатки. Речь идет о значительных материальных и денежных затратах банка при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. Кроме того, мобилизация средств во вклады зависит в значительной степени от клиентов, а не от самого банка. Поэтому конкурентная борьба между банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов. За счет увеличения общего объема вкладов и расширения круга вкладчиков юридических лиц и физических лиц, можно улучшить организацию депозитных операций и систему стимулирования привлечения вкладов.

В целях привлечения ресурсов для своей деятельности коммерческим банкам важно разработать стратегию депозитной политики, исходя из целей и задач коммерческого банка, закрепленных в уставе, получения максимальной прибыли и необходимости сохранения банковской ликвидности. Исходя из существующих паритетов, коммерческому банку целесообразно иметь положение о депозитных операциях с указанием основных видов вкладов, которые необходимо привлекать, их условий (уровень процентной ставки, категория вкладчиков, сроки вкладов), порядка привлечения вкладов, официальной формы депозитного договора.

В современных условиях, когда привлечение срочных депозитов усложняется в результате дефицита собственных оборотных средств предприятий и высоких темпов инфляции, растет значение межбанковских кредитов. Основным недостатком этого вида ресурсов является относительно высокая стоимость. Все это обусловливает необходимость разработки методики анализа этих операций, которая дала бы возможность эффективнее управлять пассивными и активными операциями по межбанковскому кредитованию.

В деятельности банка очень важную роль играет анализ всех его обязательств. Анализ привлеченных средств разделяют на анализ срочных депозитов и вкладов до востребования. Это делается для того, чтобы определить какую часть ресурсов банк может вложить в долгосрочные активные операции, а какую - в краткосрчные. Также проводится анализ структуры, динамики и движения привлеченных средств.

В результате анализа заемных средств выявляется зависимость банка от данного источника финансирования, их целесообразность и эффективность использования.

Раздел 2. Комплексный анализ ОАО «Сведбанк» и оценка его финансового состояния

2.1 Анализ формирования ресурсов ОАО «Сведбанк»

Для проведения активных операций банк формирует банковские ресурсы (совокупность собственных и привлеченных средств) от количественной и особенно качественной, структуры которых зависят качественные показатели эффективности его деятельности.

На основе данных баланса исследуемого банка, проанализируем структуру банковских ресурсов в отчетном и базовом периодах и их изменения за анализируемый период по форме таблицы 2.1.

Таблица 2.1. Структура банковских ресурсов ОАО «Сведбанк»

Средства	На 01.01.08	На 01.01.09	Темп увеличения средств за год, %
	тыс. грн	% к итогу	тыс. грн	% к итогу
Собственные	862357	9,42	2312813	14,51	268,2
Привлеченные	8292106	90,58	13622006	85,49	164,28
ИТОГО	9154463	100	15934819	100	174,07

Из данных таблицы 2.1. видно, что увеличение средств ОАО «Сведбанк» за год составило 74,07% или 6780356 тыс. грн. При этом рост ресурсной базы происходил как за счет собственных средств, так и за счет привлеченных. Это свидетельствует о расширении масштабов деятельности банка и положительно характеризует его работу. Так, собственные средства банка за год увеличились на 168,2% или 1450456 тыс. грн., а обязательства - на 64,28% или 5329900 тыс. грн. Удельный вес собственных средств на 01.01.2009 повысился с 9,42% на 01.01.2008 до 14,51%, а снижение доли привлеченных средств ОАО «Сведбанк» за анализируемый период с 90,58% до 85,49% вызван значительным увеличением ресурсной базы банка. Все это свидетельствует о взвешенной позиции банка: риски, вызванные расширением привлеченных средств, покрываются ростом суммы собственного капитала, который является гарантией банковских обязательств.

Более наглядно изменения ресурсной базы ОАО «Сведбанк» можно увидеть на рисунке 2.1.

Рис.2.1 Структура ресурсов ОАО «Сведбанк» за 2007-2008 гг.

Используя данные таблицы 2.1. определим реальное увеличение банковских ресурсов, т.е. с учетом уровня инфляции.

Таблица 2.2. Номинальное и реальное увеличение банковских ресурсов за 2008 гг

Показатель	Номинальное увеличение, %	Реальное увеличение с учетом уровня инфляции, %
Банковские ресурсы в целом	174,07	162,2
Собственные средства	268,2	249,9
Привлеченные средства	164,28	153,3

Номинальное увеличение банковских ресурсов ОАО «Сведбанк» за 2008 год составило 74,07%, с учетом уровня инфляции в 2008 г., который составил 22,3% , реальное увеличение ресурсной базы банка составило 62,2%. Также инфляция повлияла и на реальное увеличение собственных средств и обязательств данного банка. Так, реальное увеличение привлеченных ресурсов меньше номинального на 11%, а собственных - на 18,3%.

Рассмотрим показатель платежеспособности ОАО «Сведбанк» и динамику его изменения в течение 2008 года. Платежеспособность банка определяется как соотношение собственных и привлеченных средств (%).

ПЛС₁=862357/8292106*100=10,4%;

ПЛС₂= 2312813/13622006*100=17%.

Данный показатель характеризует способность банка отвечать по своим обязательствам.

Таким образом, на начало периода за счет собственных средств можно было покрыть лишь 10,4% обязательств банка, а на конец периода прослеживается тенденция роста платежеспособности ОАО «Сведбанк» до 17%, что является положительной тенденцией.

Проведем анализ структуры собственных средств банка (с количественной и качественной стороны), а также анализ тенденций и причин изменения каждого элемента по данным таблицы 2.3.

Таблица 2.3. Структура собственных средств ОАО «Сведбанк»

Показатель	На 01.01.08	На 01.01.09	Темп увеличения за год, %
	тыс.грн	% к итогу	тыс. грн	% к итогу
Уставный капитал	735100	85,24	2159100	93,35	293,72
Нераспределенная прибыль	16207	1,88	32658	1,41	201,51
Резервные и другие фонды	111050	12,88	121055	5,23	109,01
Всего собственных средств	862357	100	2312813	100	268,2

Увеличение собственных средств ОАО «Сведбанк» за год составило 168,2% или 1450456 тыс. грн. Рост собственного капитала был вызван увеличением всех его составляющих. Так, уставный капитал был увеличен на 193,72% или на 1424000 тыс. грн путем эмиссии акций. Сумма нераспределенной прибыли увеличилась на 101,51% или на 16451 тыс. грн. Отмеченная прибыль является источником собственного капитала внутреннего происхождения и большее ее значение является положительным результатом для банка. Увеличение собственного капитала за счет этого источника выгодно также потому, что с ним не связаны никакие расходы. За анализируемый период наблюдается рост резервных и других фондов банка на 9,01% или на 10005 тыс. грн. Увеличение этой составляющей собственного капитала свидетельствует об обеспечении финансовой стойкости банка, что, в свою очередь, положительно влияет на повышение его платежеспособности и уменьшает достоверность банкротства банка.

Рис. 2.2 Динамика состава и структуры собственных средств ОАО «Сведбанк» за 2007-2008 гг

Преобладающую долю в общей сумме банковских ресурсов коммерческого банка занимают привлеченные средства.

Поэтому следующим этапом комплексного анализа будет анализ привлеченных средств банка. Их увеличение должно сопровождаться повышением уровня собственных средств, в противном случае банк может потерять платежеспособность.

Проведем анализ структуры привлеченных средств банка. Выполним анализ тенденции и причин изменения каждого элемента.

Таблица 2.4. Структура привлеченных средств

Показатель	На 01.01.08	На 01.01.09	Темп увеличения за год, %
	тыс.грн	% к итогу	тыс. грн	% к итогу
Средства банков	2942755	35,49	7079877	51,97	240,59
Средства клиентов	3334453	40,21	3475145	25,51	104,22
Долговые ценные бумаги, эмитированные банком	484454	5,84	77	0,01	0,02
Другие привлеченные средства	1178509	14,21	2133040	15,66	180,99
Текущие обязательства по налогу на прибыль	5474	0,07	13626	0,10	248,92
Отсроченные налоговые обязательства	35727	0,43	28672	0,21	80,25
Резервы по обязательствам	1213	0,01	2557	0,02	210,80
Другие финансовые обязательства	63996	0,77	72232	0,53	112,87
Другие обязательства	3242	0,04	2630	0,02	81,12
Субординированный долг	242283	2,92	810455	5,95	334,51
Обязательства по долгосрочным активам	-	-	3695	0,03	-
Всего обязательств	8292106	100,00	13622006	100,00	164,28



Рис. 2.3 Динамика состава и структуры привлеченных средств ОАО «Сведбанк» за 2007-2008 гг

Привлеченные средства ОАО «Сведбанк» за анализируемый период выросли на 64,28% или на 5329900 тыс. грн. Такой значительный прирост ресурсной базы банка можно расценивать как высокоэффективную работу депозитного отдела относительно привлечения ресурсов. На рост привлеченных средств банка в большей степени повлияло увеличение средств других банков на 140,59%, что является отрицательной тенденцией, поскольку увеличивается зависимость от межбанковского кредитования. Увеличилась и доля этого источника финансирования в структуре банка с 35,49% до51,97%. Доля средств клиентов за анализируемый период снизилась с 40,21% до 25,51% при увеличении на 4,22% или на 140692 тыс. грн. Это является отрицательной тенденцией, поскольку межбанковские кредиты являются более дорогим источником финансирования по сравнении с депозитами населения. Также на рост привлеченных средств повлияло увеличение других привлеченных средств на 81% или на 954531 тыс. грн., увеличение текущих обязательств по налогу на прибыль на 148,92% или на 8152 тыс. грн., увеличение резервов по обязательствам на 110,8%, а также увеличение других финансовых обязательств на 113% и субординированного долга на 234,51%.

2.2 Анализ активных операций банка

Финансовый потенциал коммерческого банка характеризуется объемом и структурой его активов, которые формируются за счет наличных финансовых ресурсов (как собственных, таких привлеченных и заемных).

Активные операции представляют собой размещение банками собственного капитала и привлеченных ресурсов с целью получения прибыли, обеспечения деятельности и поддержания необходимого уровня ликвидности. К активным операциям банков относят:

ѕ операции по вложению банковских ресурсов в денежные средства в наличной и безналичной форме с целью поддержания ликвидности банка;

ѕ расчетные операции, связанные с платежами клиентов;

ѕ кассовые операции по принятию и выдаче наличности;

ѕ инвестиционные операции по вложению банковских ресурсов в ценные бумаги;

ѕ фондовые операции по купле-продаже ценных бумаг;

ѕ валютные операции по купле-продаже иностранной валюты на внутреннем и международном валютных рынках;

ѕ депозитные операции по размещению временно свободных ресурсов банка на депозиты в НБУ и других коммерческих банках;

ѕ операции по купле-продаже банковских ценных металлов на внутреннем и международном валютных рынках.

Другими словами, активы это экономические ресурсы, которые находятся в распоряжении банка, использование которых должно принести в будущем доход. Активы выступают в виде основных средств, наличности в национальной или иностранной валюте в кассе банка, задолженности по ссудам, ценных бумаг, которые находятся в портфеле банка и тому подобное.

Целью анализа активов банка и операций с ними является, с одной стороны оценка рациональности фактической структуры активов с точки зрения обеспечения прибыльности и стабильности работы банка, а с другой - определение путей ее оптимизации и обобщающей оценки, прогноза будущих результатов деятельности и финансового потенциала банка.

Цель анализа активов банка конкретизируется в таких задачах:

ѕ исследование и оценка динамики состава, объема и структуры активов;

ѕ исследование и оценка динамики состава, объема и структуры доходных и недоходных активов;

ѕ исследование и оценка качества активов;

ѕ исследование и оценка качества «кредитного портфеля»;

ѕ исследование и оценка «портфеля ценных бумаг»;

ѕ определение обобщающей оценки активов и способов оптимизации их структуры.

По степени ликвидности активы коммерческого банка подразделяются на группы:

ѕ деньги в кассе, на корреспондентских счетах НБУ и других банков, чеки и тому подобное;

ѕ депозиты и кредиты в других банках;

ѕ ценные бумаги;

ѕ материальные оборотные активы;

ѕ кредиты, предоставленные клиентам;

ѕ невещественные активы, основные средства, капитальные вложения и инвестиции капитала в ассоциируемые и дочерние компании.

Денежные средства и средства в НБУ показывают наличие в банке ликвидных активов для осуществления собственных и клиентских расчетных операций. Их избыточный уровень фактически приводит к неиспользованию банком возможности расширения своих операций. Однако в период финансовой нестабильности значительные объемы отмеченных активов могут считаться позитивным признаком стабильности банка.

Средства на корреспондентских счетах в других банках также исполняют роль ликвидных активов для проведения расчетов. По ним банк не получает доходы, потому их удельный вес в суммарных активах, как правило, является незначительным. Еще одной причиной этого является относительная рискованность операций по корсчетам.

Зато по депозитам и кредитам в других банках коммерческий банк получает доходы. Но следует помнить, что основным заданием банковской деятельности является привлечение временно свободных средств и их вложения в реальные операции.

Казначейские облигации внутреннего государственного займа характеризуют объем вложений банка в государственные ценные бумаги. Другие ценные бумаги указывают на общий объем вложений банка в торговые и капитальные ценные бумаги, выпущенные негосударственными эмитентами, а также вложения банка в ассоциируемые и дочерние компании.

Кредитный портфель отображает остатки всех предоставленных кредитов, за исключением межбанковских.

Основные фонды характеризуют операционные и не операционные основные средства и капитальные вложения в них. Вложение значительных средств в недоходные активы ухудшает структуру активов и их доходность.

Важным источником информации для анализа деятельности банка является вспомогательная финансовая отчетность, к которой принадлежит отчетность о кредитной, депозитной деятельности, формирование резервов под активные операции и соблюдения экономических нормативов, а также отчет о деятельности банка с ценными бумагами. Другие активы отображают дебиторскую задолженность, хозяйственные материалы и тому подобное, то есть те активы, которые по большей части не приносят банковые доходу и не могут быть отнесены к любой другой категории активов.

Анализ общего состояния активов всего по банку требует определенных пояснений:

ѕ увеличение вложений банка должно подкрепляться наращиванием собственных средств, которое опережало бы наращивание привлеченных средств, что не влияет на финансовую устойчивость банка;

ѕ соблюдение принципа разумной диверсификации при осуществлении активных операций с учетом конъюнктуры рынка позволяет сделать вывод об эффективности банковского менеджмента.

Используя данные баланса банка, проведем анализ динамики и структуры активов банка в отчетном и базисном периодах и их изменения по форме таблицы 2.5.

Таблица 2.5. Структура активов

Показатель	На 01.01.08	На 01.01.09	Темп увеличения за год, %	Изменение удельного веса за год
	тыс.грн	% к итогу	тыс. грн	% к итогу
Денежные средства и их эквиваленты	792541	8,66	786071	4,93	99,18	-3,72
Торговые ценные бумаги	84975	0,93	31697	0,20	37,30	-0,73
Средства в других банках	720984	7,88	251621	1,58	34,90	-6,30
Кредиты и задолженность клиентов	6700873	73,20	13348939	83,77	199,21	10,57
Ценные бумаги в портфеле банка на продажу	55196	0,60	260836	1,64	472,56	1,03
Инвестиции в ассоциированные и дочерние компании	259141	2,83	411025	2,58	158,61	-0,25
Инвестиционная недвижимость	-	-	22036	0,14	-	0,14
Дебиторская задолженность по налогу на прибыль	5	0,01	3567	0,02	71340,00	0,01
Отсроченный налоговый актив	27306	0,30	55222	0,35	202,23	0,05
Основные средства и нематериальные активы	465510	5,09	634854	3,98	136,38	-1,10
Другие финансовые активы	29315	0,32	69893	0,44	238,42	0,12
Другие активы	18568	0,20	59043	0,37	317,98	0,17
Долгосрочные активы на продажу	49	0,01	15	0,01	30,61	0
Всего активов	9154463	100,00	15934819	100,00	174,07

Рис. 2.4 Динамика состава и структуры активов ОАО «Сведбанк» за 2007-2008 гг.

Данные таблицы свидетельствуют, что при увеличении активов на 74,07% или на 6780356 тыс. грн., темп увеличения таких высоколиквидных активов как денежные

средства и их эквиваленты уменьшился почти на 1% и их удельный вес в структуре активов уменьшился на 3,72%. Темп снижения торговых ценных бумаг составил 62,7%. Тепм увеличения ценных бумаг в портфеле банка на продажу за анализируемый период составил 372,56% или на 205640 тыс. грн. Темп увеличения кредитного портфеля за год ОАО «Сведбанк» составил: средства в других банках уменьшились на 65,1% или на 469363, что свидетельствует о сокращении межбанковского кредитования, о сокращении размещаемых в других банках депозитах, а также об уменьшении корреспондентских счетов в других банках. Их доля в структуре активов сократилась на 6,3%. Кредиты и задолженность клиентов увеличились на 99,21% или на 6648066 тыс. грн., что свидетельствует о расширении круга кредитных операций, которые могут сопровождаться увеличением задолженности по кредитам. Доля данного актива в общей их структуре увеличилась на 10,57%. Также стоит обратить внимание на рост инвестиционной деятельности ОАО «Сведбанк» на 58,61%, поскольку вместе с кредитной она является основной. Увеличение основных и нематериальных активов на 36,38% свидетельствует о расширении деятельности банка, которое может сопровождаться открытием новых филиалов и представительств, покупкой нового оборудования и т.д.. Значительно увеличились другие активы, рост которых составляет 217,98%. В основном это произошло за счет дебиторской задолженности. Дебиторскую задолженность составляют средства, временно изъятые из оборота, потому желательно сокращение ее размера.

Можно сказать, что динамика, состав и структура активов отвечает основным принципам и направлениям развития банка, но развитие активов дальше требует замедления темпов увеличения других активов.

2.3 Анализ доходов, расходов и прибыльности ОАО «Сведбанк»

Доходы коммерческого банка -- это рост экономических выгод в течение периода, который анализируется, в результате реализации банковского продукта и другой деятельности банка в виде увеличения активов или уменьшения обязательств.

Осуществляя анализ доходов, необходимо:

выучить динамику и структуру доходов по направлениям и постатейно;

оценить выполнение финансового плана по доходам;

оценить уровень доходов на одну гривню, размещенных в активы средств

осуществить факторный анализ и обнаружить резервы увеличения доходности банка;

обеспечить эффективное управление доходом с целью роста прибыльности банковской деятельности.

Для информационного обеспечения анализа доходов и расходов используют отчет о финансовых результатах, который отображает величину доходных и расходных статей; баланс (с примечаниями), который раскрывает наличие и направления размещения финансовых ресурсов банка на фиксированный момент времени; финансовый план, или бизнес-план коммерческого банка относительно ожидаемых доходов и расходов периода, который анализируется.

Банковские доходы могут быть диверсифицированным по таким признакам:

ѕ порядок получения (процентные, непроцентные и тому подобное);

ѕ источник получения (предпринимательские структуры, население, биржи);

ѕ частота получения (стандартные, неопределенные);

ѕ гарантия получения (наличность, счета|счет-фактура|, ценные бумаги, материальные объекты);

ѕ сроки получения (инвестиционный часовой|временной| эффект).

Процентные доходы (разделены на процентные доходы по гривневым кредитам и процентные доходы по валютным кредитам или на проценты по займам, по депозитам в банках, по лизингу клиентам, по портфелю долговых ценных бумаг) могут быть оптимизированы в пределах конкурентных, ресурсных, социальных и других внешних ограничений, а также ограничений, относительно качества (доля просроченных кредитов не может превышать 2--5 % в структуре доходов банка).

Непроцентные доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по паевым ценными бумагам и доходы от совместной деятельности) в отдельных случаях могут быть значительно повышены, потому что их доходность лишь в виде исключения является единственной целью инвестиций.

Непроцентные комиссионные доходы (оплата за открытие и ведение счетов, комиссии за лизинг, факторинг, агентские доходы по трастам и тому подобное) являются по сущности возмещаемыми, то есть должны отвечать затратам и качеству операции, а их избыточный рост означает потерю качества банковского управления и имиджа банка.

Непроцентные торговые доходы (покупка/продажа валюты, ценных бумаг и других финансовых инструментов -- фьючерсов, опционов, валютный диллинг и арбитраж), сформированные краткосрочными колебаниями котировок активов, являются следствием не традиционных банковских операций, а банковских соглашений, не очень характерных и слишком| рискованных для банков. Поэтому удельный вес таких доходов в структуре доходов банка резко ограничен в результате| их нестабильности. Соответственно их максимизация не предусматривается.

Непроцентные «интеллектуальные» доходы от оплаты услуг (консультации, посреднические услуги, гарантии, поручительства) и доходы от уплаты или аренды нематериальных активов (методики и методические разработки, ноу-хау, программное обеспечение, и тому подобное), разработанных или приобретенных банком, характеризуются наивысшим качеством, характеризуют банковский менеджмент как высокопрофессиональный и компетентный. В случае единичных инвестиций и относительно незначительных операционных расходов эти доходы могут быть стабильными и гарантированными. Только в одиночных случаях целевая функция управления доходностью предусматривает возможную максимизацию доходов.

Напротив, доходы, полученные банком от финансовых санкций (штрафы, пени и тому подобное), применены к проблемным заемщикам и нарушителям условий соглашений с точки зрения управления доходами банка, крайне негативные и должны быть минимизированы. Они только ухудшают сложное финансовое состояние проблемных заемщиков, усложняя выполнение ими своих обязательств, потому лишь отчасти возмещают убытки банков, часто способствуют| росту убытков, поскольку снижают имидж банка и нарушают партнерские отношения.

Другие доходы, например возвращение потерянного кредита в случае санации проблемного заемщика и «очистки» его долгов и обязательств для возобновления| имиджа, являются лишь частичным возмещением убытков банка и должны быть минимизированы.

Расходы -- это уменьшение экономической выгоды в анализируемом периоде в результате проведения коммерческим банком финансовых и хозяйственных операций, которые уменьшают активы или увеличивают задолженность.

Особенное внимание уделяется анализу управленческих расходов с целью определения уровня реализации кадровой политики коммерческого банка, влияния действующей системы оплаты труда, на достижение прибыльности деятельности, обеспечению сочетания материального стимулирования работников и стратегических заданий работы банка и тому подобное.

Процентные расходы по депозитам клиентов, депозитам банков, эмитированным и реализованным долговым ценным бумагам, имеют четко выраженный предельный уровень максимизации, увеличение которого ведет к потере клиентов, дефициту ресурсов и снижению темпов роста.

Также ограниченный, но с позиции оптимально низкого уровня, ряд непроцентных расходов, которые являются относительно постоянными и прогнозируемыми. Их уменьшение ведет к снижению качества банковских продуктов, формирования многих рисков, а в отдельных случаях -- к прекращению деятельности банка. Это касается хозяйственных и эксплуатационных расходов (аренда и содержание помещений, амортизация, электро- и теплоснабжение, связь), транспортных расходов, расходов, на охрану, сигнализацию, операционных расходов, затратных материалов.

Но в некоторых случаях для выполнения своих обязательств перед вкладчиками, клиентами и бюджетом, проблемные банки могут снизить отдельные виды своих расходов, причем достаточно ощутимо (транспортные командировочные расходы, заработная плата), а некоторые расходы вообще возвести к нулю (представительские, рекламные, благотворительность и тому подобное). Срок такой экономии не может быть длительным, поскольку рост социального напряжения в коллективе банка и снижения его имиджа негативно отразится на финансовых результатах деятельности и качества управления коммерческим банком.

Только расходы банка по санкциям (уплата штрафов, пени, но др.) предусматривают их полную, предельно возможную, минимизацию, но не всегда. Если банк, в нарушение паритета партнерских отношений, просто исключает возможность применения к нему санкций в депозитных, кредитных и других соглашениях, а клиенты при этом несут полную финансовую ответственность, то такая экономия способна резко снизить его финансовое состояние, привести к потере клиентов, дефициту ресурсной базы, кризиса ликвидности и усиления рисков.

Что касается «экономии» на налогах, резервировании, страховании, то здесь речь может идти лишь об оптимизации их уровня в соответствии с установленными нормативами и к адекватности рискам.

Аналогично общему анализу доходов банка осуществляется анализ уровня расходов по отдельным операциям за период, который анализируется. В отчетности банков группировка расходов по отдельным направлениям совпадает с рассмотренной выше группировкой доходов, то есть содержит такие виды:

1. Процентные расходы:

по привлеченным средствам клиентов;

по средствам других банков, которые содержат ссуды и депозиты;

по эмитированным долговым ценным бумагам.

2. Комиссионные расходы за услугами клиентам и другим банкам.

3. Общеадминистративные расходы.

4. Расходы на персонал.

5. Отчисление к|до| резервам.

6. Непредвиденные расходы.

В условиях рыночной экономики получение прибыли и обеспечение рентабельной деятельности является необходимым фактором существования любого субъекта предпринимательства. Прибыль характеризует стойкость кредитного учреждения.

Следовательно, получение прибыли является одной из стратегических целей управления и важнейшим объектом финансового анализа деятельности банка.

При анализе доходов, расходов и прибыльности банка рассматривается отчет о доходах и расходах банка, позволяющий определить наиболее весомые по значимости статьи доходов и расходов для банка как исходные пункты для принятия решения по болем эффективному размещению банковских ресурсов.

Необходимо рассмотреть и проанализировать доходы и расходы банка в сравнении, дать оценку их структуры, что поможет выявить закономерности и тенденции формирования банком доходной и расходной части своего бюджета.

По данным формы №2 «Отчет о финансовых результатах» (Приложение 2) ОАО «Сведбанк» проанализируем динамику доходов и расходов в целом по операиям банка.

Таблица 2.6. Доходы и расходы банка

№ п/п	Показатель	За 2007 год	За 2008 год	Отклонение
		тыс. грн	тыс. грн	Абсолютное	В %
1.	Чистый процентный доход	345450	735593	390143	212,938
1.1.	Процентный доходы	771154	1429979	658825	185,434
1.2.	Процентный расходы	-425704	-694386	-268682	163,115
2	Чистый комиссионный доход	116844	148729	31885	127,289
2.1.	Комиссионные доходы	129287	164421	35134	127,175
2.2.	Комиссионные расходы	-12443	-15692	-3249	126,111
3	Результат от торговых операций с ценными бумагами в торговом портфеле банка	-71	3753	3824	5285,9
4	Результат от переоценки других финансовых инструментов	1392	-3046	-4438	-218,82
5	Результат от торговли иностранной валютой	21565	47480	25915	220,172
6	Результат от переоценки объектов инвестиционной недвижимости	-	-480	-480	-
7	Результат от переоценки иностранной валюты	-291	166218	166509	57120
8	Резерв под задолженность по кредитам	-163171	-543123	-379952	332,855
9	Обесценение ценных бумаг в портфеле банка на продажу	49	-	-49	-
10	Результат от продажи ценных бумаг в порфеле банка на продажу	84	-627	-711	-746,43
11	Резерв под другие активы	-30	-2888	-2858	9626,67
12	Резервы по обязательствам	-1069	-1325	-256	123,948
13	Другие операционные доходы	53395	17510	-35885	32,7933
14	Административные и другие операционные расходы	-361094	-508317	-147223	140,771
15	Прибыль до налогообложения	13053	59477	46424	455,658
16	Налог на прибыль	3154	-6626	-9780	-210,08
17	Прибыль после налогообложения	16207	52851	36644	326,1
18	Чистая прибыль от продажи долгосрочных активов	-	-20193	-20193	-
19	Чистая прибыль	16207	32658	16451	201,506

По итогам деятельности ОАО «Сведбанк» в 2007 и 2008 годах можно сделать следующие выводы: чистая прибыль банка на конец 2008 года увеличилась на 101,5% или на 16451 тыс. грн., рост прибыли был вызван значительным ростом доходной части финансовых результатов. Так, процентные доходы банка выросли на 85,4% или 658825 тыс. грн., что вызвано размещением средств в других банках на депозиты, а также в межбанковские кредиты, о чем свидетельствуют данные формы №3 «Отчет о движении денежных средств» (Приложение 3). В анализируемом периоде выросли комиссионные доходы на 27,2% или 35134 тыс. грн. Из расходной части в доходную трансформировались торговые операции с ценными бумагами в торговом портфеле банка, сумма которых увеличилась на 3824 тыс. грн. Значительно увеличились в 2008 году доходы, связанные как с торговлей иностранной валюты, произошло их увеличение на 120,2% или 25915 тыс. грн., так и с ее переоценкой, сумма которой увеличила доходы банка на 166509 тыс. грн. Увеличение доходов по этим статьям было вызвано значительным ростом курса иностранной валюты в 2008 году. Значительно снижение других операционных доходов наблюдается в 2008 году, их сумма сократилась на 35885 тыс. грн или на 67,2%.

Можно сделать вывод, что ОАО «Сведбанк» активизировал работу относительно получения процентных доходов путем оптимизации своего кредитного портфеля. При этом не следует забывать о развитии банковских услуг, которые также приносят доход.

В 2008 году наблюдается увеличение многих расходных статей, так процентные расходы, которые связаны с платой за полученные кредиты, привлеченные депозиты, увеличились на 268682 тыс. грн или на 63,1%. Это связано с ростом средств других банков в составе обязательств ОАО «Сведбанк», о чем свидетельствуют данные формы №3 (Приложение 3). Увеличились комиссионные расходы на 26,1% или на 3249 тыс.грн. В результате переоценки других финансовых активов банк потерял 4438 тыс. грн.. В результате увеличения задолженности по кредитам, резервы по данному виду операций пришлось увеличить на 232,9% или на 379952 тыс. грн., что привело к росту расходной части бюджета банка. Расходы от продажи ценных бумаг в портфеле банка составили 711 тыс. грн., также были увеличены резервы под другие активы на 2858 тыс. грн. Значительно повлияло на рост расходной части увеличение административных и других операционных расходов, сумма которых увеличилась на 40,8% или на 147223 тыс. грн. Несмотря на финансовый кризис, который повлиял на эффективность работы всего финансового сектора Украины, чистая прибыль ОАО «Сведбанк» в 2008 году увеличилась вопреки росту расходов.

Рентабельность активов (Rа) определяется отношением чистой прибыли к совокупным активам банка.

2007 год:

2008 год:

Рентабельность капитала характеризует эффективность использования капитала и рассчитывается как отношение чистой прибыли (ЧП) к балансовому капиталу (К). Данный коэффициент показывает, сколько чистой прибыли приходится на 1 грн капитала банка и характеризует экономическую отдачу капитала.

2007 год:

2008 год:

Рентабельность уставного фонда определяется соотношением чистой прибыли банка к уставному капиталу.

2007 год:

2008 год:

Чистый спрэд - это разница между средними процентными ставками, полученными и уплаченными. С его помощью определяется необходимая минимальная разница между ставками по активным и пассивным операциям, которая позволит банку покрыть расходы, но не принесет прибыли.

где ПД - процентные доходы по кредитным операциям;

КП - кредитный портфель;

ПР - процентные расходы по депозитам;

ПО - процентные обязательства.

2007 год:

2008 год:

Чистая процентная маржа (ЧПМ) позволяет оценить способность банка создавать чистый процентный доход, используя общие активы. В некоторой степени можно считать, что этот показатель характеризует эффективность структуры активов банка. Чистая процентная маржа рассчитывается как отношение чистого процентного дохода (ЧПД) к общим активам банка (А):

где ПД - процентный доход;

ПР - процентные расходы.

2007 год:

2008 год:

Уровень другого операционного дохода (ДОД) относительно общих доходов (Д_общ) характеризует степень зависимости финансового состояния банка от «нетрадиционных» доходов. Увеличение этого показателя может свидетельствовать о здоровой диверсификации платных услуг или об ошибочном тяготении к спекулятивной прибыли для покрытия дефицита основного процентного дохода банка.

2007 год:

2008 год:

«Мертвая точка» доходности позволяет определить минимальный разрыв в процентных ставках по активным и пассивным операциям, которые покрывают общие расходы банка, но не приносят доходы. Она устанавливает минимальный уровень доходности, который необходимо удерживать банку при проведении активных операций для покрытия его общих расходов. Определяется по формуле:

МТД=(Непроцентные расходы - Непроцентные доходы)/(Активы_общ- Активы_{недоход})

2007 год: МТД=(538169-193329)/(9154463-792541-84975-5-27306-465510-29315-18568-49)=4;

2008 год: МТД=(1075498-399382)/(15934819-786071-31697-22036-3567-55222-634854-69893-59043-15)=5.

Таблица 2.7. Основные показатели эффективности деятельности банка

№ п/п	Показатель	Рекомендуемое значение, %	За 2007 г. %	За 2008 г. %	Изменения за год, %
1	Рентабельность активов	Не менее 1	0,2	0,2	0
2	Рентабельность капитала	Не менее 8	1,88	1,41	-0,47
3	Рентабельность уставного фонда	Не менее 15	2,2	1,5	-0,7
4	Чистый спрэд	Не менее 1,25	4,7	5	0,3
5	Чистая процентная маржа	Не менее 4,5	3,8	4,6	0,8
6	Прочий операционный доход к общим доходам	Около 20	21	22	1
7	«Мертвая точка» доходности		4	5	1

Рентабельность активов характеризует эффективность использования активов в деятельности коммерческого банка. Полученное значение не соответствует нормативу и не изменилось за 2008 год, что является отрицательной тенденцией.

Значение рентабельности капитала не соответствует нормативному значению и показывает, что на 1 грн капитала банка в 2007 году приходилось 0,018 грн, а в 2008 - 0,014грн. Снижение данного коэффициента отрицательно сказывается на деятельности, поскольку характеризует уменьшение экономической отдачи капитала.

На 1 грн уставного капитала в 2007 году приходилось 0,2 грн чистой прибыли, в 2008 году это значение снизилось до 0,01 грн, что значительно ниже уровня установленного нормативного значения.

Значение чистого спрэда значительно выше нормативного значения и положительно характеризует работу банка, т.е. процентные доходы полученные покрывают процентные расходы по пассивным операциям.

В 2007 году уровень чистой процентной маржи был ниже норматива 3,8%, что свидетельствует о не эффективной структуре активов ОАО «Сведбанк». В 2008 году значение данного показателя немного превысило норматив 4,6%, что положительно характеризует работу менеджеров банка в направлении повышения эффективности структуры активов.

Прочий операционный доход в 2007 и 2008 годах имеет значение выше норматива, что свидетельствует о правильной диверсификации платных услуг, предоставляемых банком.

В 2007 году минимальный уровень доходности, который необходимо было удерживать банку при проведении активных операций для покрытия его общих расходов составлял 4%, в 2008 году его значение повысилось до 5%.

Выводы по разделу 2

Структуру банковских ресурсов ОАО «Сведбанк» можно охарактеризовать положительно. Наблюдался рост собственного капитала и увеличение его удельного веса в общей структуре ресурсов, также увеличились и привлеченные средства, что дает возможность банку расширять спектр своих активных операций. Положительным моментом является то, что увеличение обязательств сопровождается увеличением собственных средств, поскольку эта тенденция не ведет к потере платежеспособности данным учреждением. Увеличением собственных средств способствует повышению прибыльности банка, поскольку этот вид банковских ресурсов является бесплатным, и улучшению его экономических показателей.

Проанализировав структуру активов ОАО «Сведбанка» можно сделать вывод, что значительно увеличилась сумма совокупных активов. Это свидетельствует о расширении деятельности банка, в том числе в сфере кредитования, поскольку наблюдается рост суммы кредитного портфеля. Также расширился круг операций банка с ценными бумагами, о чем свидетельствуют данные баланса (Приложение1). Несмотря на положительную характеристику активных операций, хотелось бы обратить внимание и на то, что наряду с кредитными операциями инвестиционные тоже приносят доход и поэтому банку нужно работать в направлении расширения их круга.

В 2008 году произошел рост чистой прибыли ОАО «Сведбанк», что несомненно положительно характеризует деятельность данного учреждения. И хотя расходная часть значительно увеличилась, это не привело к плачевным результатам, поскольку благодаря грамотному управлению активами были получены значительные доходы, которые позволили получить положительный финансовый результат.

Заключение

Пассивные операции играют очень важную роль в деятельности коммерческих банков, поскольку они формируют ресурсную базу для выполнения активных операций, которые приносят банку доход. В тоже время, возникает вопрос их эффективности и рациональности. Заемные и привлеченные средства являются расходной частью бюджет банка, а в период финансового кризиса, который повлек за собой кризис неплатежей как со стороны клиентов, так и со стороны банков, очень сложно покрывать эту часть за счет доходов. Поскольку кредитование, как основная доходная активная операция коммерческого банка, в этот период не осуществлялась, а инвестиционные операции еще недостаточно развиты в нашей стране, в такие моменты только собственные средства банка могут удержать его на плаву. Поэтому при осуществлении пассивных операций очень важна мера. Большинство банков имеет в своей структуре капитала более 80% обязательств, а это достаточно много. Именно поэтому, при осуществлении пассивных операций, руководство банка должно взвешенно подходить к вопросу займов и депозитов. А помимо кредитной деятельности, нужно расширять инвестиционные операции, поскольку они могут приносить больший доход.

В результате выполнения практической части курсовой работы можно сделать вывод, что коммерческие бани должны в большей степени ориентироваться на работе с клиентами, а не зарабатывать друг на друге. Также их деятельность должна быть разносторонней, а риск оправданным. Банки должны стремиться к повышению своей платежеспособности за счет сокращения удельного веса обязательств и увеличения собственных средств в ресурсной базе. Уменьшение удельного веса обязательств приведет к сокращению расходов банка.

Список литературы

1. Закон України «Про банки і банківську діяльність» від 7.12.2000р.

2. Інструкція «Про порядок регулювання діяльності банків в Україні»

3. Положення «Про порядок виконання банками України вкладних (депозитних) операцій с юридичними та фізичними особами» №516 от 03.12.2003.