Основы организации финансов страховых компаний

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Контрольная работа

По дисциплине: Cтрахование

Тема: Основы организации финансов страховых компаний

1. Средства страховых организаций: уставный капитал, собственный и привлеченный

Все средства, которые участвуют в обороте страховой организации, делятся на собственные и привлеченные.

Собственные средства страховой организации включают в себя уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенную прибыль, целевые поступления и финансирование (п. 2 ст. 25 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (далее - Закон N 4015-1)). Привлеченный капитал - это средства, привлекаемые на возвратной основе - страховые резервы, кредиты и займы и кредиторская задолженность. Привлечение средств может быть возмездным или безвозмездным, долгосрочным или краткосрочным. Уставный капитал - это первоначальная сумма капитала предприятий и организаций, предусматриваемая их уставом. Уставный капитал - это наиболее устойчивая статья собственного капитала. Изменение величины уставного капитала возможно только в законодательно контролируемом порядке. В соответствии с ГК РФ уставный капитал в зависимости от организационно-правовой формы организации может выступать в виде уставного капитала, уставного фонда, складочного капитала, паевого фонда. Уставный капитал формируется у акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью за счет вкладов учредителей (участников). Для организаций с различными организационно-правовыми системами имеются особенности формирования первоначального капитала. Страховые организации могут быть образованы в форме акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью или общества взаимного страхования. Уставный капитал акционерного общества составляется из номинальной стоимости определенного количества акций, приобретенных акционерами (ст. 99 ГК РФ). Акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с результатами деятельности общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Таким образом, отсутствует персональная ответственность владельцев акций по сделкам общества, например за невыплату страхового возмещения. Кредиторы общества не могут требовать возмещения своих убытков из личного имущества акционеров, за исключением акций общества. Акции подразделяются на обыкновенные и привилегированные. Номинальная стоимость всех обыкновенных акций общества должна быть одинаковой. Доля привилегированных акций в общем объеме уставного капитала не должна превышать 25% (п. 1 ст. 102 ГК РФ).

Для получения лицензии страховым организациям недостаточно иметь минимальный уставный капитал в размере, установленном указанными Законами. Законом N 4015-1 установлены более жесткие условия по размеру минимального уставного капитала страховых организаций. Так, для страховщиков минимальный размер уставного капитала составляет 30 млн. рублей, если же предполагается осуществление страхования жизни - 60 млн. рублей, перестрахование - 120 млн. рублей. В момент подачи документов на получение лицензии уставный капитал должен быть оплачен в размере ста процентов.

Источниками образования добавочного капитала являются:

· средства, полученные в результате переоценки объектов основных активов (внеоборотных активов);

· эмиссионный доход от размещения акций;

· Положительные и отрицательные курсовые разницы в случае погашения задолженности учредителей по взносам в уставный капитал, выраженной в иностранной валюте.

Порядок формирования резервного капитала страховой организации не имеет отраслевой специфики. Образование и использование этого резерва основано на законодательстве об акционерных обществах. Минимальный размер резервного капитала должен составлять не менее 5% от уставного капитала. Для других организационно - правовых форм предприятий резервный фонд не является обязательным. Резервный капитал формируется путем ежегодных отчислений от чистой прибыли до достижения им размера, установленного уставом общества. При этом ежегодные отчисления должны составлять не менее 5% чистой прибыли.

Резервный капитал предназначен для покрытия убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа его акций в случае отсутствия иных средств.

Фонды специального назначения формируются организацией самостоятельно по решению учредителей за счет отчислений от прибыли.

Целевые поступления и финансирование - это средства, поступившие от других организаций и лиц (например, от акционеров), бюджетные средства, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения.

Основным источником финансовых ресурсов действующей страховой организации выступают привлеченные средства. Привлеченные средства страховой организации включают: страховые резервы; кредиты, займы банков; кредиторскую задолженность и расчеты.

Страховые резервы - это специальные денежные фонды, которые формируются за счет собранных страховых премий с целью осуществления предстоящих страховых выплат по договорам. Размер страховых резервов зависит от объема страховых премий по вновь заключенным и действующим договорам страхования, которые образуют страховой фонд. Эти средства не принадлежат страховщику. Они лишь временно, на период, действия договоров страхования находятся в его распоряжение. После этого они либо используются на страховые выплаты, либо преобразуются в доходную базу при условии безубыточного прохождения договора, либо возвращаются страхователям в части, предусмотренной условиями договора. Именно движение и распределение страхового фонда в целом определяют пропорции и результаты страховой деятельности отдельно взятой страховой организации. Наибольшая часть страхового фонда (70-90%) в зависимости от видов страхования предназначена для осуществления выплат в текущем или в будущих периодах. Из оставшейся части финансируются издержки страховщика по ведению дел, и формируется его прибыль.

Страховые резервы формируются за счет нетто-премий. Нетто-премия, как основная часть страховой премии, предназначена для исполнения основных договорных обязательств страховщика. Страховые резервы отражают размер не исполненных (отложенных) на данный момент времени обязательств страховщика по страховым выплатам.

Банковский кредит - не столь значимый элемент привлеченного капитала. Страховые организации изредка прибегают к услугам банка в случае необходимости при недостаточности оборотных средств. Кредиторская задолженность представлена суммами задолженности поставщикам за товары и услуги, по выданным векселям, по авансам, полученным, по расчетам с бюджетом и внебюджетным фондам, по оплате труда.

Объем и структура финансовых ресурсов страховой организации должны соответствовать величине и структуре принятых на страхование рисков.

2. Основные показатели хозяйственной деятельности: доходы, расходы и финансовые результаты деятельности страховых компаний

Экономика страховой организации, как и любого хозяйствующего субъекта, строится на принципах соизмерения в денежной форме доходов от страховой деятельности и расходов, связанных с её осуществлением. Соизмерение доходов и расходов позволяет оценить эффективность работы страховой организации. Положительная разница между доходами и расходами показывает прибыль, которая является основой гарантированного исполнения обязательств перед страхователями и другими контрагентами и устойчивого развития страховой организации.

Страховая организация может иметь доходы от страховых операций, инвестиционной деятельности и другие доходы. Доходы от страховых операций - основной источник пополнения доходной базы страховщика.

Доходы от страховых операций формируются на основе страховых платежей, в том числе по договорам, полученным в перестрахование. Из страховых взносов, полученных по договорам страхования и перестрахования, формируются страховые резервы, предназначенные для страховых выплат по этим договорам. Часть страховых резервов, не использованная для выполнения обязательств по договорам страхования, учитывается в доходе страховщика. Возврат страховых резервов производится на основании специальных расчетов, связанных с оценкой истекшей ответственности страховщика по договорам страхования.

Доходы от инвестирования страховых резервов - это прямое инвестирование (участие страховщика в уставном капитале других юридических лиц), ценные бумаги, недвижимость, депозиты и др. Доходы от инвестиционной деятельности могут быть использованы как на компенсацию убытков от страховых операций, на развитие страхового дела, так и в коммерческих целях или на потребление. Порядок инвестирования технических резервов регламентируется Правилами размещения страховых резервов, разработанными Минфином РФ.

Страховые организации могут предоставлять кредиты и займы хозяйствующим субъектам, ссуды физическим лицам по договорам страхования жизни, тем самым получая доходы в виде процентов за предоставленные средства.

Прочие доходы страховая компания может иметь от оказания различного рода услуг, связанных, прежде всего с рискменеджментом, консультациями, обучением кадров и т.д.

Расходы страховщика формируются в процессе распределения страхового фонда. Состав и структуру расходов определяют два взаимосвязанных экономических процесса:

* погашение обязательств перед страхователями;

* финансирование деятельности страховой организации.

В связи с этим в страховом деле принята следующая классификация расходов:

* выплаты страхового возмещения и страховых сумм;

* отчисления в страховые резервы;

* страховые премии по рискам, переданным в перестрахование;

* отчисления в резерв превентивных (предупредительных) мероприятий (как заложено в тарифной ставке);

* расходы на ведение дел.

В совокупности эти расходы представляют собой полную себестоимость страховой деятельности.

Путем сопоставления доходов и расходов определяется финансовый результат страховых операций. Финансовый результат - это стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Он определяется по страховым операциям в целом и по каждому виду страхования.

Финансовый результат от деятельности страховой компании складывается из трех элементов: от проведения страховых операций, от проведения инвестиционной деятельности и от прочей деятельности.

Конечный финансовый результат деятельности компании - это балансовая прибыль или убыток. Прибыль является одним из важнейших показателей финансового результата деятельности страховой компании. Она служит основным источником увеличения собственного капитала компании, выполнения обязательств перед бюджетом, кредиторами, выплаты дивидендов инвесторам.

Убыток от страховой деятельности еще не является показателем неудовлетворительной работы компании. Некоторые страховые компании снижают страховые тарифы в целях привлечения клиентов. Общие финансовые результаты зависят от доходности финансовых вложений, поэтому необходимо сопоставлять финансовые результаты по всем составляющим.

При подведении итогов хозяйственной деятельности страхового органа финансовый результат определяется за один год, при оценке эквивалентности отношений страховщика и страхователей - за тот период, который был принят за основу при расчете тарифа.

В связи с необходимостью временнoй раскладки ущерба реальный финансовый результат деятельности страховой компании может быть определен только за тарифный период (временнoй период, который основан для расчета тарифа (5 лет)).

Однако потребности финансово-хозяйственной деятельности заставляют страховщика определять финансовый результат ежегодно. Такой результат исчисляется исключительно для целей налогообложения, и использоваться для общей оценки деятельности не должен.

3. Источники формирования прибыли

Как правило, это прибыль от инвестиционной деятельности. Следует отметить, что источником прибыли может быть и страховая деятельность компании, однако такой ситуации при "справедливом" расчете премий практически быть не должно или же прибыль мала, иначе нарушается принцип эквивалентности потоков платежей, в общемировой практике объем выплат составляет более 90% от величины собранных премий. Но в нашей стране этот показатель в среднем равен 70%, т.е. по существу, российские страховщики завышено оценивают принимаемые риски и вероятность наступления страховых случаев. Высокая доля остающейся премии позволяет не искать варианты доходного и надежного размещения активов. Часто средства вкладываются в торгово-посреднические операции через дочерние структуры или сами компании являются элементом подобных систем по "отмыванию" денег. При этом проявляются такие отрицательные стороны в деятельности страховых компаний как: чрезмерная коммерциализация, высокие тарифы, отсутствие должного контроля над использованием средств, состоянием балансов и страховых резервов.

Инвестиции позволяют самой страховой компании получать прибыль, как коммерческому предприятию, и в большинстве стран весь доход страховой компании - только инвестиционный, хотя иногда прибыль учитывается в структуре нагрузки страховой премии. Кроме того, полученная прибыль расходуется на обеспечение доходности по долгосрочным видам страхования, таким как страхование жизни, и по базирующимся на нем различным схемам с накоплением, в англоязычной литературе для этих видов страхования принят термин life insurance, в отличие от чисто рисковых видов. Мы же рассмотрим, каким образом инвестиционная деятельность способствует выполнению обязательств перед страхователями именно в части рискового страхования, это будет видно из предложенной модели. Нужно сказать, что при осуществлении инвестиций страховая компания уже несет не только риск по принятым на себя страховым обязательствам, но и подвергается общему инвестиционному риску. Поэтому инвестиционная политика должна быть хорошо продумана. Для того чтобы сделать риск инвестиций минимальным Росстрахнадзором установлен специальный режим инвестиций (запрещены отдельные виды, приняты максимальные и/или минимальные квоты от общей суммы инвестиций, которые могут быть направлены на приобретение тех или иных видов ценных бумаг, депозитов, недвижимости и т. д.).

4. Структура баланса

Баланс страховой организации (форма № 1-с) представляет собой основной итоговый документ финансовой отчетности страховщика. Бухгалтерский баланс содержит основную информацию о величине и структуре средств страховой организации и источниках их финансирования: активах, собственном и привлеченном капитале, обязательствах. Баланс составляется на дату окончания отчетного периода и содержит данные на начало периода. Балансовый отчет показывает, как ресурсы организации обеспечиваются собственным и привлеченным капиталом.

Традиционно бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив, которые должны быть равны друг другу. Основа баланса - классическое уравнение бухгалтерского учета:

Активы = Собственный капитал + Обязательства

Активы - это ресурсы, находящиеся в собственности или под контролем организации, которые, как ожидается, будут приносить экономическую выгоду. Статьи актива представляют собой вложения страховщика, к которым относятся нематериальные активы, инвестиции, основные средства, денежные средства и дебиторская задолженность. Специфика страховой деятельности находит свое отражение в составе статей активной части баланса. К ним относятся депо премий по рискам, принятым в перестрахование, доля перестраховщиков в страховых резервах, дебиторская задолженность по операциям страхования и сострахования и др.

При активной инвестиционной деятельности страховой организации большую часть её активов составляют финансовые вложения в ценные бумаги, в дочерние, зависимые общества и другие организации, депозиты в банках, недвижимость и прочие инвестиции.

Пассив баланса показывает источники средств страховой компании, включая собственные и заемные средства. Собственные средства представлены уставным, добавочным, резервным капиталом, фондами социальной сферы, нераспределенной прибылью. В пассивной части баланса элементом, отражающим отраслевую специфику страховой деятельности, является раздел «Страховые резервы», которые представляют собой средства, отложенные страховой организацией в резерв для исполнения будущих обязательств перед страхователями. При значительном, постоянно пополняемом и относительно безубыточном страховом портфеле данный раздел пассива является самым большим. Собственный капитал и страховые резервы являются основными источниками финансирования инвестиционной деятельности страховщика.

Значительное место среди статей пассива занимает кредиторская задолженность, образованная как по страховой деятельности, так и по операциям, не связанным на прямую с предоставлением страховой защиты (задолженность по оплате труда, по социальному страхованию, перед дочерними и зависимыми предприятиями, перед бюджетом).

С позиции менеджмента страховой организации в балансе предоставлены конечные результаты всех управленческих решений, принятых организацией в финансовой (пассив баланса) и инвестиционной (актив баланса) областях деятельности.

5. Налогообложение

Законодательство, регулирующее отношения субъектов права в области обязательных налоговых платежей, включает Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах. Нормы налогового законодательства не всегда совпадают с правилами бухгалтерского учета. Расхождения объясняются отличиями понятий «объекты налогообложения» и «объекты бухгалтерского учета». Для определения налоговых обязательств организации рассчитывают специальные показатели, методы расчета которых могут отличаться от правил бухгалтерского учета.

Страховые организации несут ответственность за соблюдение налогового законодательства, которая подразумевает правильность исчисления, а также полноту и своевременность уплаты налогов.

Налоги и другие обязательные платежи, уплачиваемые страховыми организациями в определенные бюджеты:

· налог на прибыль;

· налог на доходы в виде дивидендов (от долевого участия) от российских организаций;

· налог на доходы в виде дивидендов (от долевого участия) от иностранных организаций;

· налог на доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам;

· налог на добавленную стоимость;

· единый социальный налог;

· страховой сбор на обязательное социальное страхование.

Налогоплательщики - это страховые организации, которые ведут налоговый учет доходов (расходов), полученных (понесенных) по договорам страхования, сострахования, перестрахования, по заключенным договорам и по видам страхования.

В состав доходов страховщиков, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, входят:

· выручка;

· прочие поступления от страховой деятельности, к которым относятся:

- доходы, полученные от размещения страховых резервов и других средств,

- суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, принятым в перестрахование,

- суммы, полученные в порядке реализации права требования страхователя по страхованию имущества к лицу, ответственному за причиненный ущерб,

- прочие доходы от осуществления страховой деятельности;

доходы от иной деятельности, к которым относятся:

- прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов, страховой компания капитал доход

- доходы от сдачи имущества в аренду,

- суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущие периоды на убытки,

- списанная кредиторская задолженность,

- доходы от прочей не запрещенной законом деятельности, непосредственно не связанной с осуществлением страховой деятельности.

Доходы налогоплательщика в виде всей суммы страхового взноса, причитающейся к получению, признаются на дату возникновения ответственности налогоплательщика перед страхователем по заключенному договору, вытекающей из условий договоров страхования, сострахования, перестрахования, вне зависимости от порядка уплаты страхового взноса, указанного в соответствующем договоре (за исключением договоров страхования жизни и пенсионного страхования). По договорам страхования жизни и пенсионного страхования доход в виде части страхового взноса признается в момент возникновения у налогоплательщика права на получение очередного страхового взноса в соответствии с условиями указанных договоров.

Налогоплательщик в порядке и на условиях, которые установлены законодательством Российской Федерации, образует страховые резервы. Налогоплательщики отражают изменение размеров страховых резервов по видам страхования.

Страховые выплаты по договору, подлежащие выплате в соответствии с условиями указанного договора, включаются в состав расходов на дату возникновения у налогоплательщика обязательства по выплате страхового возмещения в пользу страхователя либо застрахованных лиц (при страховании ответственности - выгодоприобретателя) по фактически наступившему страховому случаю, выраженного в абсолютной денежной сумме, которая должна быть рассчитана в соответствии с законодательством Российской Федерации и правилами страхования. Доход (расход) в виде сумм возмещений доли страховых выплат признается на дату возникновения обязательства у перестраховщика по оплате перестрахователю по фактически наступившему страховому случаю, выраженному в абсолютной денежной сумме, согласно условиям договора перестрахования.

Суммы возмещений, причитающиеся налогоплательщику в результате удовлетворения регрессных исков либо признанные виновными лицами, признаются доходом:

- на дату вступления в законную силу решения суда;

- на дату письменного обязательства виновного лица по возмещению причиненных убытков.

При этом доля указанных сумм, подлежащих возмещению перестраховщикам от перестрахователя, включается в доходы (расходы) перестрахователя и перестраховщика соответственно, в момент, установленный для указанных налогоплательщиков в соответствии с настоящей статьей.

Налогоплательщик ведет учет страховых премий (взносов) по договорам сострахования в части, приходящейся на долю налогоплательщика в соответствии с условиями этих договоров.

Доход налогоплательщика, осуществляющего обязательное медицинское страхование, в виде средств, полученных от территориальных фондов обязательного медицинского страхования, признается на дату перечисления указанных средств, определенную договором финансирования, в размере, определяемом исходя из порядка финансирования, указанного в таком договоре.

Величина резерва произошедших, но незаявленных убытков является оценкой обязательств страховщика по договорам страхования жизни, возникшим в связи с происшедшими в течение отчетного периода страховыми случаями, о факте наступления которых страховщику не было заявлено в установленном законом или договором страхования порядке на отчетную дату.

Страховые организации имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

6. Задача

Рассчитайте тарифную ставку по страхованию от несчастных случаев, если:

- вероятность наступления риска - 0,03;

- средняя страховая сумма - 40 тыс. руб.;

- среднее страховое возмещение - 11 тыс. руб.;

- количество договоров, которое предполагается заключить - 1350;

- доля нагрузки в тарифной ставке - 32%;

- коэффициент, зависящий от гарантии безопасности - 1,645.

Решение:

Дано:

q= 0,03

S=40 т. руб.

S(в)= 11 т. руб.

n= 1350

f= 32 %

г = 1, 645

Найти: Т(о), Т(р), Т(н), Т(бр)

Т(о) = S/ S(в) * q * 100 = 11/40* 0,03*100 = 0,825

Т(р)= 1,2 * 0, 825* 1,645* v(1-0,03)/(1350*0,03= 1,2*0,825*1,645*0,15= 0,2442

Т(н)= Т(о) + Т(р)= 0,825+0,2442= 1,0692

Т(бр)=(Т(н)/100-f)*100= (1,0692/100-32)*100= 1,572

Ответ: Тарифная ставка по страхованию от несчастных случаев составила 1, 57 руб.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть II. - гл. 48 «Страхование» М.: Ось - 89, 1996.

2. Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27 ноября 1992 г. № 4015 - 1 (в редакции последующих изменений и дополнений).

3. Закон РФ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» от 25 апреля 2002 г. № 40 - ФЗ (в редакции последующих изменений и дополнений).

4. Закон РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» от 28 июня 1991 г. № 1499 - 1 (в редакции последующих изменений и дополнений).

5. Гвозденко А.А. Основы страхования. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 317 с.

6. Ларионов В.Г., Селиванов С.Н., Кожурова Н.А. Страхование. - М.: Инфра - М, 2005. - 160 с.

7. Страхование. Под ред. Федоровой Т.А. - М.: Экономистъ, 2005. - 876с.

Размещено на Allbest.ru