Размещено на http://www.allbest.ru/

ЗМІСТ

• Вступ
• Характеристика банківських доходів та витрат
• Статистичні методи дослідження динаміки банківських доходів
• Застосування аналізу тенденцій динаміки витрат ,та прибутків, банківські прибутки та витрати в умовах кризи.
• Висновки
• Література
• Висновки
• Вступ

Ринкова економіка вимагає від українських комерційних банків підвищення ефективності управління банківською діяльністю. Важлива роль у реалізації цієї задачі відводиться аналізу банківської діяльності. З його допомогою виробляються стратегія і тактика розвитку банку, обґрунтовуються плани й управлінські рішення, здійснюється контроль за їхнім виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності проведення активних і пасивних операцій, оцінюються результати діяльності банку, його окремих підрозділів.

Таким чином, успішний розвиток і надійність банківської системи України в сформованих економічних умовах багато в чому залежить від постановки в комерційних банках аналітичної роботи, що дозволяє давати реальну і всебічну оцінку досягнутим результатам діяльності банків, виявляти їхні сильні і слабкі сторони, визначати конкретні шляхи вирішення виникаючих проблем. Аналіз банківської діяльності є основою ефективного управління банком, вихідною базою прийняття управлінських рішень на всіх рівнях банківського менеджменту.

Відомо, що, коли в банку будуть клієнти, то й банк у такому разі буде процвітати, і навпаки. Але у той же час, якщо банк переживатиме скрутне фінансове становище і не зможе вчасно і повністю виконувати свої зобов'язання, то клієнти такого банку так само можуть істотно постраждати, бо вони зберігають свої кошти на різних банківських рахунках. Варто також окремо виділити населення країни, чиї заощадження є одним із самих зручних видів банківських ресурсів (тому що це ресурси довгострокового характеру і порівняно недорогі, що сприяє одержанню банком порівняно високого прибутку). Тому держава, будучи за Конституцією України гарантом стабільності в країні (зокрема й у грошово-кредитній сфері), піклується про міць банківської системи. На це спрямовано діяльність такого державного органу як Національний банк України (НБУ), однією з функцій якого і є забезпечення стабільності банківської системи країни.

Актуальність теми даної курсової роботи полягає в стабільності економіки країни, яка в значній мірі залежить від стабільності банківських установ.

Фінансова стабільність банків стає питанням їх виживання, оскільки банкрутство в умовах ринку виступає вірогідним результатом діяльності нарівні з іншими можливостями. Надійність банків має значення не тільки для самих банків, а й для всієї країни в цілому, і, навпаки, банкрутство банків спричиняє збитки їх клієнтів (депонентів): підприємств і населення. Крім випадків кримінальних фінансових операцій, банкрутство банків звичайно є результатом банкрутства промислових і торгових підприємств (клієнтів банку), що у свою чергу викликає руйнування інших промислових і торгових підприємств, оскільки їхні кошти зберігаються на поточних та інших рахунках у банках. Наявність подібних випадків (банкрутств банків) негативно позначається на господарській діяльності всіх економічних суб'єктів, що врешті-решт відбивається і на добробуті суспільства (тому що це супроводжується падінням багатьох макроекономічних показників, таких як валовий внутрішній продукт, життєвий рівень населення країни тощо).

Для визначення надійності (стабільності) комерційного банку, перш за все, аналізують його доходи і витрати, які являються основними показниками результативності фінансової діяльності банку. Адже, чим більшими є доходи і меншими витрати - тим більшим є прибуток банку і, звісно, більш стабільнішим є банк.

Метою даної роботи є узагальнення і систематизація теоретичних знань щодо існуючих методик аналізу доходів та витрат комерційних банків, а також їх практичне застосування.

Характеристика банківських доходів та витрат

банківський доход витрата

Вся господарська діяльність комерційного банку - здійснення банківських операцій - має назву статутна діяльність. Її проведення вимагає від комерційного банку значних витрат, але окрім витрат виникають доходи, як результат діяльності комерційного банку. Результатом зіставлення доходів і витрат є фінансовий результат статутної діяльності, яка виступає у вигляді прибутку або збитків.

Поняття прибутковості комерційного банки відображає позитивний сукупний результат діяльності банку у всіх сферах його господарсько-фінансової і комерційної діяльності. За рахунок доходів банку обкидаються всі його операційні витрати, включаючи адміністративно-управлінські, формується прибуток банку, розмір якого визначає рівень дивідендів, збільшення власного засобу і розвиток пасивних і активних операцій.

Для оцінки доходів і витрат необхідно розрахувати загальну суму доходів банку, отриманою їм за період, з наступним діленням її на види доходів, які поступили від проведення різноманітних видів банківських операцій.

Валові доходи банку прийнятий розділяти на процентних і непроцентних. До процентних доходів комерчеського банку відносяться: ” нараховані і отримані відсотки по позиках в гривневому виразі; ” нараховані і отримані відсотки по позиках в іноземній валюті.

Структура процентних доходів банку може бути представлена також у вигляді: ” процентних доходів, отриманих по міжбанківських позиках; ” процентних доходів, які поступили по комерційних позиках. Непроцентні доходи складають: ” доходи від інвестиційної діяльності (дивіденди по цінних паперах, доходи від участі в загальній діяльності підприємств і організації і ін.); ” доходи від валютних операцій; ” доходи від отриманих комісій і штрафів; ” інші доходи.

Також доходи можна розділити на банківських і небанківських. Банківські доходи - це ті, що безпосередньо пов'язані з банківською діяльністю. Небанківські - ті, які не відносяться до основної банківської діяльності, але забезпечують іі здійснення.

При оцінці доходів банку визначається питома вага кожного виду доходу в їх загальній сумі або відповідній групі доходів. Динаміка прибуткових статей може порівнюватися з попередніми періодами, у тому числі і по кварталах. Стабільний і ритмічний приріст доходів банку свідчить про його нормальну роботу і про кваліфіковане управління. Після проведення оцінки структури доходів банку по укрупнених статтях слідує детальніше вивчити структуру доходів, які формують укрупнену статтю, яка займає найбільшу питома вага в загальному об'ємі доходів. )

Аналізуючи одночасно доходи конкретного банку і динаміку структури активу балансу, можемо зробити вивід, що не всі активи банку приносять йому адекватний прибуток. Це відноситься до активів, які зазвичай не приносять доходу (наприклад, засіб в касі і на кореспондентському рахунку, резерви в НБУ і власні основні засоби), а також до таких активів, як цінні папери і інші права участі, придбані банком і нематеріальні активи. Це означає, що якість загальних проектів, придбаних цінних паперів і нематеріальних активів є украй невисокою.

Отже, дохід комерційних банків залежить від норми прибутку по позикових і інвестиційних операціях, розміру комісійних платежів, стягнутих банком за послуги, а також від суми і структури активів. Прибутковість банку є результатом оптимальної структури його балансу як в частині активів, так і пасивів, цільовій спрямованості в діяльності банківського персоналу в цьому напрямі.

Іншими важливими умовами забезпечення прибутковості банку є раціоналізація структури витрат і доходів, розрахунки процентною маржу і виявлення тенденцій в прибутковості позикових операцій, планування мінімальної прибуткової маржі для прогнозування орієнтованого рівня відсотків по активних і пасивних операціях.

Умовою прибутковості банківської діяльності безумовно є підтримка ліквідності, управління банківськими ризиками, їх мінімізація. Оцінка витрат банку здійснюється по тій же схемі, що і оцінка його доходів.

Валові витрати банку можна розділити на процентних і непроцентних. Процентні витрати складають: об нараховані і сплачені відсотки в гривнах; об нараховані і сплачені відсотки у валюті. До непроцентних витрат відносять: ” операційні витрати: сплачені комісійні по послугах і кореспондентських відносинах; витрати по операціях з цінними паперами; витрати по операціях на валютному ринку; ” витрати по забезпеченню функціонування банку: витрати на утримання апарату управління; господарські витрати; ” інші витрати: штрафи, пені, неустойки сплачені; відсотки і комісійні минулого років і так далі

Понад усе значними статтями операційних витрат банку традиційно є витрати:

· по виплаті відсотків по поточних і термінових внесках;

· пов'язані з виплатою комісійних іншим банкам і іншою фінансово- кредитною установою за надані послуги;

· по утриманню і експлуатації будинків і устаткування; про на заробітну плату персоналу;

· на створення спеціальних резервів. У останні роки спостерігається зростання питомої ваги витрат на виплату відсотків по внесках клієнтів.

Це пояснюється, по-перше, підвищенням рівня процентних ставок по депозитах в результаті посилення конкурентної боротьби і, по-друге, збільшенням питомої ваги депозитних рахунків в загальній сумі привернутих коштів.

Банки, які виконують міжнародні розрахункові операції, платять комісійні банку, який виконує доручення на здійснення операцій (акредитивних, інкасових і ін.). Але кінцевим платником виступає клієнт банку, з доручення якого проведена операція. Банк в повному об'ємі списує з його рахунку сплачену ним комісію.

Витрати банку на утримання і експлуатацію будинків і устаткування, оплату персоналу і соціальну допомогу носять відносно постійний характер. Їх питома вага в загальній сумі витрат банку дуже значна.

Певна частина засобу банку витрачається на створення резервів. Інші витрати в рахунку прибутків і збитків банку показуються по статті “Інші операційні витрати”. Це внески, витрати на рекламу, інвентар і матеріали, на оплату послуг аудиторських фірм, судові і транспортні витрати, а також деякі види податків.

Зростання операційних витрат не тільки відбиває несприятливий стан кон'юнктури ринку, на якому банк привертає ресурси, але і може свідчити об погіршення менеджменту.

Особливу увагу заслуговує оцінка двох груп статей: витрати, пов'язані із забезпеченням функціонування банка (особливо господарські, адміністративно-господарські) і витрати, пов'язані з підвищенням ризикованої банківської діяльності (створення обов'язкових і інших страхових резервів).

Одна з основних цілей комерційних банків - це отримання прибутку, яка є джерелом виплати дивідендів акціонерам (пайовикам), створення фондів банку, базою підвищення добробуту робочих банку і так далі Прибутком банку є відмінність між його валовими доходом і витратами, тобто це - фінансові результати діяльності комерційного банку, які відображаються в звіті про фінансові результати комерційного банку.

Відповідно методиці, що діє, комерційні банки визначають прибуток або збитки від своєї діяльності разів на квартал, в останній операційний день кварталу. Впродовж кварталу прибутку і витрати враховуються наростаючим підсумком. Розподіл прибутку банку здійснюється за підсумками діяльності за рік відповідно вирішенню загальних зборів акціонерів (пайовиків) банку.

Прибуток комерційних банків обкладається податками згідно Закону “Об оподаткування прибутку підприємств” [9] по ставці 30 %. Після сплати податків і штрафів, які накладаються податковою інспекцією, Національним банком України і іншими органами з прибутку банку проводяться відрахування до його резервного фонду в розмірі не менше чим 5 % прибутку, яка залишається у розпорядженні банку. Потім здійснюються відрахування до фондів економічного стимулювання банку, на добродійні і спонсорські заходи, на виплату винагород керівництву банку. З суми, яка залишилася виплачуються дивіденди акціонерам (пайовикам). Якщо і після цього залишається нерозподілений прибуток, він може бути направлений на індексацію акцій (паїв) або ж на приріст капіталу банку.

Збитки банку за підсумками діяльності за рік обкидаються за рахунок резервного фонду, а при його недостатності - за рахунок зменшення капіталу. При збитковій діяльності банку акціонерами (пайовиками) або Національним банком України вирішується питання про доцільність його подальшого функціонування : збереження, реорганізація або ліквідація. Прибуток є найважливішим показником оцінки діяльності комерційних банків. Він використовується аналітиками для визначення рейтингів банків на основі їх балансів.

Статистичні методи дослідження динаміки банківських доходів

У банківській статістіці вікорістовують наступні методі:

Ряди динаміки. Виділяють моментниє ряди - коли рівень ряду показує фактична наявність явища, що вивчається, в конкретний момент часу; інтервальні ряди - послідовність, в якій рівень явища відноситься до результату, накопиченого або новостворюваного за певний інтервал часу. тут же обчислюються статистичні показники, прийняті для обробки таких рядів: відносні величини структури, динаміки, середні рівні ряду, середні темпи зростання і приросту. Інтервальні і моментниє ряди динаміки мають свої особливості:

· у інтервальному ряду динаміки при підсумовуванні окремих рівнів отримують загальний підсумковий показник за весь період;

· у моментном ряду динаміки підсумовувати окремі рівні не можна.

Виходячи з цього по-різному визначають середній рівень в моментном і інтервальних рядах динаміки. У інтервальному ряду динаміки його знаходять по формулі середньої арифметичної простій. У моментном ряду динаміки середній рівень визначають по формулі середній хронологічній.

Метод угрупувань. Складаються угрупування, що характеризують структуру активів і пасивів КБ по термінах залучення і розміщення засобів, по формах власності клієнтів, по видах забезпечення і так далі Метод угрупування дозволяє вивчати економічні явища в їх взаємозв'язку і взаємозалежності, виявляти вплив на показник, що вивчається, окремих чинників, виявляти прояв тих або інших закономірностей, властивих діяльності банків. У основу угрупування завжди повинна бути покладена економічно обгрунтована класифікація явищ, що вивчаються, і процесів, а також обуславлівающих їх причин і чинників. Даний метод дозволяє шляхом систематизації даних балансу банку розібратися по суті аналізованій сукупності. Насамперед застосовують угрупування рахунків по активу і пасиву. Залежно від цілей аналізу угрупування проводять по цілому ряду ознак. Пасив групується по формі-власності, при цьому використовуються такі ознаки, як: вартість, ступінь вимоги, контрагенти, терміни, види операцій, гарантії використання, види джерел. Актив групується по організаційно-правовій формі освіти, формі власності, секторам економіки, виду діяльності. Кожну з цих груп можна додатково розділити по прибутковості, ліквідності, контрагентам, термінам, видам операцій, ступеню риски можливої частини вартості активів, формам вкладення засобів. За допомогою цього методу вирішуються достатньо складні завдання дослідження. Залежно від специфіки оформлення і інструментів здійснення банківських операцій балансові статті можуть бути згруповані таким чином: депозитно-позикові, розрахункові, інвестиційні, агентські. При угрупуванні статей балансу по суб'єктах операції, як по активу, так і по пасиву, виділяють: міжбанківські операції, усередині банківські операції, операції з клієнтурою, з іншими контрагентами. В ході аналізу застосовуються найважливіші угрупування рахунків балансу з погляду виділення власних і привернутих ресурсів банку, довгострокових і короткострокових кредитних вкладень, термінів активно - пасивних операцій, видів доходів і витрат та інші. Статті активу балансу можуть бути згруповані по ступеню ліквідності, рівню прибутковості, ступені риски і так далі Критерії, ступінь деталізації, інші особливості угрупувань статей активу і пасиву визначаються конкретними цілями аналізу.

Метод порівняння необхідний для отримання вичерпного уявлення про діяльність банку. Важливо постійно стежити за змінами окремих статей балансу і розрахункових показників, при цьому порівнюючи їх значення. Метод дозволяє визначити причини і ступінь дії динамічних відхилень, наприклад, фактичної ліквідності від нормативної, виявити резерви підвищення прибутковості операцій банку, зниження операційних витрат. Умовою застосування методу є повна зіставність порівнюваних показників, тобто наявність єдності в методиці їх розрахунку. У зв'язку з цим використовують методи зіставності: прямого перерахунку, зімкнення, приведення до однієї підстави. Для практичної діяльності і управління банком застосовують не тільки внутрішньобанківський порівняльний аналіз, але і зіставлення основних показників прибутковості, ліквідності, надійності з даними інших банків. Такий метод аналізу називають міжбанківським порівняльним аналізом. Як правило, його використовують банки-кореспонденти, потенційні клієнти, пайовики банку для оцінки результативності банківського менеджменту.

Метод коефіцієнтів використовується для виявлення кількісного зв'язку між статтями, розділами або групами статей балансу. В сукупності з ним можуть використовуватися методи угрупування і порівняння. За допомогою цього методу розраховують питому вагу статті загалом, об'ємі пасиву або активу або у відповідному розділі балансу. Активні (пасивні) рахунки можуть зіставлятися як з протилежними рахунками по активу (пасиву), так і з аналогічними рахунками балансів попередніх періодів. Метод коефіцієнтів потрібний для контролю достатності капіталу, рівня ліквідності, розміру ризикованої операцій комерційних банків з боку ЦБ РФ.

Методи наочного зображення результатів аналізу. Одним з них є метод табулювання, при якому важливо визначити види і число таблиць, які оформлятимуться за підсумками проведеного дослідження. Графічний метод: графіки, діаграми, криві розподіли і так далі Дозволяють зіставляти підсумкові дані аналізу. Найчастіше даний метод використовують для прогнозу цін, визначення часу покупки і продажу цінних паперів на ринку, для диверсифікації інвестицій із застосуванням кореляційно-регресійного аналізу, а також для зниження рисок вкладення капіталу банку і тому подібне

Індексний метод достатньо широко поширений. У балансовій статистиці застосовується головним чином для дослідження ділової активності комерційного банку.

Метод системного аналізу, є найбільш ефективним методом аналізу інформації на сучасному етапі. Він дозволяє вирішувати складні управлінські завдання, грунтуючись на обробці цілих масивів даних, а не окремих інформаційних фрагментів. Використовується тільки при автоматизованій обробці даних.

За даними щодо доходів та витрат банків України за 1 квартал 2009 року (табл. 1 http://www.bank.gov.ua/Inf_mat/2009/Pr_bs_01.04.09.pdf) проаналізуємо структуру доходів та витрат українських банків:

Табл. 1. Структура доходів та витрат банків України за 1 квартал 2009 року

№	Показник	Сума, тис. грн
1	Доходи	37746434
1.1	Процентні доході	32440838
1.2	Комісійні доходи	3911681
1.3.	Результати від торгівельних операцій	718975
1.4.	Інші операційні доходи	551833
1.5.	Інші доходи	88934
1.6.	Повернення списаних активів	34172
2.	Витрати	44766257
2.1.	Процентні витрати	17940576
2.2.	Комісійні витрати	622146
2.3.	Інші операційні витрати	1918430
2.4.	Загальні адміністративні витрати	6751569
2.5.	Відрахування в резерви	17321433
2.6.	Податок на прибуток	212103
3.	Чистий прибуток	-7019823

Для дослідження структури доходів та витрат українських банків в 1 кварталі 2009 року використаємо відносними показниками структури.

У статистиці відносні показники використовують в порівняльному аналізі, в узагальненні і синтезі. Відносні показники - це цифрові узагальнювальні показники, вони є результат зіставлення двох статистичних величин. За своєю природою відносні величини похідні від ділення поточного (порівнюваного) абсолютного показника на базисний показник.

Відносні показники можуть бути отримані або як співвідношення однойменних статистичних показників, або як співвідношення різнойменних статистичних показників. У першому випадку отримуваний відносний показник розраховується або відсотках, або у відносних одиницях, або в промілле (у тисячних долях). Якщо співвідносяться різнойменні абсолютні показники, то відносний показник в більшості випадків буває іменованим.

Відносна величина структури (ВВС) характеризує структуру сукупності, визначає частку (питома вага) частини в загальному об'ємі сукупності. ОВС розраховують як відношення об'єму частини сукупності до абсолютної величини всієї сукупності, визначаючи тим самим питому вагу частини в загальному об'ємі сукупності (%):

де mi - об'єм досліджуваної частини сукупності; M - загальний об'єм досліджуваної сукупності.

Табл. 2. Визначення відносних показників структури доходів та витрат банків України у 1 кварталі 2009 року.

№	Показник	Сума, тис. грн
1	Доходи	37746434	100,00%
01.янв	Процентні доході	32440838	85,94%
01.фев	Комісійні доходи	3911681	10,36%
1.3.	Результати від торгівельних операцій	718975	1,90%
1.4.	Інші операційні доходи	551833	1,46%
1.5.	Інші доходи	88934	0,24%
1.6.	Повернення списаних активів	34172	0,09%
2.	Витрати	44766257	100,00%
2.1.	Процентні витрати	17940576	40,08%
2.2.	Комісійні витрати	622146	1,39%
2.3.	Інші операційні витрати	1918430	4,29%
2.4.	Загальні адміністративні витрати	6751569	15,08%
2.5.	Відрахування в резерви	17321433	38,69%
2.6.	Податок на прибуток	212103	0,47%
3.	Чистий прибуток	-7019823

Проілюструємо отримані дані:



Рис. 1. Структура доходів банків України в 1 кварталі 2009 року

Рис. 2. Структура витрат банків України в 1 кварталі 2009 року

Аналізуючи структуру доходів банків України в 1 кварталі 2009 року, можемо зробити висновок про те, що не всі активи банків приносять однаковий прибуток.

Найбільшу частку (85,94%) в структурі доходів українських банків становлять процентні доходи.

Крім того, доход комерційного банку залежить від норми прибутку по позичкових і інвестиційних операціях, розміру комісійних платежів, стягнутих банком за послуги, а також від суми і структури активів.

Умовою доходності банківської діяльності, безумовно, є підтримка ліквідності, управління банківськими ризиками, їхня мінімізація.

На підставі даних про структуру витрат банків України в 1 кварталі 2009 року можна зробити висновок, що найбільш важливими для банківських установ є витрати за депозитами (40,08%) та комісійні витрати (38,96%). Витрати на утримання персоналу та інші адміністративні витрати становлять 15,08% в загальній структурі витрат.

В цілому ж за підсумками першого кварталу 2009 року по банківській системі зафіксовано від'ємний фінансовий результат у розмірі 7,0 млрд. грн., що, в першу чергу, пов'язано зі значними обсягами відрахувань в резерви під активні операції банків, які склали 17,3 млрд.грн. Доходи банків за І квартал 2009 року порівняно з відповідним періодом минулого року зросли на 68,1% і склали 37,7 млрд. грн. Витрати банків за перший квартал 2009 року порівняно з відповідним періодом минулого року зросли в 2,2 рази і склали 44,8 млрд. грн.

Існують й інші показники, що характеризують прибутковість діяльності комерційного банки. До їхнього числа відноситься співвідношення прибутку і суми доходів комерційних банків - показник прибутковості. Цей показник відбиває питому вагу прибутку в загальній сумі доходів комерційного банку. Іншими словами, він показує, яка частина доходів комерційного банку йде на формування прибутку. Якщо відняти значення цього показника (у частках одиниці) з одиниці, то буде отриманий показник, що характеризує ту частину загальної суми прибутків, яку банк спрямовує на відшкодування своїх витрат. Зниження цього показника є вкрай небажаним для банку, оскільки означає збільшення частки доходів банку, що використовуються на покриття витрат, і одночасне зниження частки прибутку в доходах.

Застосування аналізу тенденцій динаміки витрат ,та прибутків, банківські прибутки та витрати в умовах кризи.

Зміна соціально-економічних явищ в часі вивчається статистикою методом побудови і аналізу динамічних рядів. Ряди динаміки - це значення статистичних показників, які представлені в певній хронологічній послідовності.

Кожен динамічний ряд містить дві складові:

1) показники періодів часу (роки, квартали, місяці, дні або дати);

2) показники, що характеризують досліджуваний об'єкт за тимчасові періоди або на відповідні дати, які називають рівнями ряду.

Рівні ряду виражаються як абсолютними, так і середніми або відносними величинами. Залежно від характеру показників будують динамічні ряди абсолютних, відносних і середніх величин. Ряди динаміки з відносних і середніх величин будують на основі похідних рядів абсолютних величин. Розрізняють інтервальні і моментниє ряди динаміки.

Динамічний інтервальний ряд містить значення показників за певні періоди часу. У інтервальному ряду рівні можна підсумовувати, отримуючи об'єм явища за триваліший період, або так звані накопичені підсумки.

Динамічний моментний ряд відображає значення показників на певний момент часу (дату часу). У моментних рядах дослідника може цікавити тільки різниця явищ, що відбиває зміну рівня ряду між певними датами, оскільки сума рівнів тут не має реального змісту. Накопичені підсумки тут не розраховуються.

Найважливішою умовою правильної побудови динамічних рядів є зіставність рівнів рядів, що відносяться до різних періодів. Рівні повинні бути представлені в однорідних величинах, повинна мати місце однакова повнота обхвату різних частин явища.

Для того, щоб уникнути спотворення реальної динаміки, в статистичному дослідженні проводяться попередні розрахунки (зімкнення рядів динаміки), які передують статистичному аналізу динамічних рядів. Під зімкненням рядів динаміки розуміється об'єднання в один ряд два і більш за ряди, рівні яких розраховані за різною методологією або не відповідають територіальним межам і так далі Зімкнення рядів динаміки може припускати також приведення абсолютних рівнів рядів динаміки до загальної підстави, що нівелює незіставність рівнів рядів динаміки.

Для характеристики інтенсивності розвитку в часі використовуються статистичні показники, що отримуються порівнянням рівнів між собою, внаслідок чого отримуємо систему абсолютних і відносних показників динаміки: абсолютний приріст, коефіцієнт зростання, темп зростання, темп приросту, абсолютне значення 1% приросту. Для характеристики інтенсивності розвитку за тривалий період розраховуються середні показники: середній рівень ряду, середній абсолютний приріст, середній коефіцієнт зростання, середній темп зростання, середній темп приросту, середнє абсолютне значення 1% приросту.

Якщо в ході дослідження необхідно порівняти декілька послідовних рівнів, то можна отримати або порівняння з постійною базою (базисні показники), або порівняння із змінною базою (ланцюгові показники).

Базисні показники характеризують підсумковий результат всіх змін в рівнях ряду від періоду базисного рівня до даного (i-го) періоду.

Ланцюгові показники характеризують інтенсивність зміни рівня від одного періоду до іншого в межах того проміжку часу, який досліджується.

Абсолютний приріст виражає абсолютну швидкість зміни ряду динаміки і визначається як різниця між даним рівнем і рівнем, прийнятим за базу порівняння.

Абсолютний приріст (базисний)

де yi - рівень порівнюваного періоду; y0 - рівень базисного періоду.

Абсолютний приріст із змінною базою (ланцюговий), який називають швидкістю росту

де yi - рівень порівнюваного періоду; yi-1 - рівень попереднього періоду.

Коефіцієнт зростання Ki визначається як відношення даного рівня до попереднього або базисного, показує відносну швидкість зміни ряду. Якщо коефіцієнт зростання виражається у відсотках, то його називають темпом зростання.

Коефіцієнт зростання базисний

Коефіцієнт зростання ланцюгової

Темп росту

Темп приросту ТП визначається як відношення абсолютного приросту даного рівня до попереднього або базисного.

Темп приросту базисний



Темп приросту ланцюгової

Темп приросту можна розрахувати і іншим шляхом: як різниця між темпом зростання і 100 % або як різниця між коефіцієнтом зростання і 1 (одиницею):

1) Тп = Тр - 100%; 2) Тп = Ki - 1.

Абсолютне значення одного відсотка приросту Ai . Цей показник служить непрямою мірою базисного рівня. Є однією сотою частиною базисного рівня, але одночасно є і відношенням абсолютного приросту до відповідного темпу зростання.

Даний показник розраховують по формулі

Для характеристики динаміки явища, що вивчається, за тривалий період розраховують групу середніх показників динаміки. Можна виділити дві категорії показників в цій групі: а) середні рівні ряду; б) середні показники зміни рівнів ряду.

Середні рівні ряду розраховуються залежно від виду тимчасового ряду.

Для інтервального ряду динаміки абсолютних показників середній рівень ряду розраховується по формулі простої середньою арифметичною:

де n - число рівнів ряду.

Для моментного динамічного ряду середній рівень визначається таким чином.

Середній рівень моментного ряду з рівними інтервалами розраховується по формулі середній хронологічній:

де n - число дат.

Середній рівень моментного ряду з нерівними інтервалами розраховується по формулі середньої арифметичною зваженою, де як ваги береться тривалість проміжків часу між тимчасовими моментами змін в рівнях динамічного ряду:

де t - тривалість періоду (дні, місяці), протягом якого рівень не змінювався.

Середній абсолютний приріст (середня швидкість росту) визначається як середня арифметична з показників швидкості росту за окремі періоди часу:



де yn - кінцевий рівень ряду; y1 - початковий рівень ряду.

Середній коефіцієнт зростання розраховується по формулі середньою геометричною з показників коефіцієнтів зростання за окремі періоди:

де Кр1, Кр2 ..., Кр n-1 - коефіцієнти зростання в порівнянні з попереднім періодом; n - число рівнів ряду.

Середній коефіцієнт зростання можна визначити інакше:

Середній темп зростання %. Це середній коефіцієнт зростання, яке виражається у відсотках:

Середній темп приросту (%). Для розрахунку даного показника спочатку визначається середній темп зростання, яке потім зменшується на 100%. Його також можна визначити, якщо зменшити середній коефіцієнт зростання на одиницю:

Середнє абсолютне значення 1% приросту можна розрахувати по формулі

В ході обробки динамічного ряду найважливішим завданням є виявлення основної тенденції розвитку явища (тренда) і згладжування випадкових коливань. Для вирішення цього завдання в статистиці існують особливі способи, які називають методами вирівнювання.

Виділяють три основні способи обробки динамічного ряду:

а) укрупнення інтервалів динамічного ряду і розрахунок середніх для кожного укрупненого інтервалу;

б) метод ковзаючої середньої;

в) аналітичне вирівнювання (вирівнювання по аналітичних формулах).

Укрупнення інтервалів - найбільш простий спосіб. Він полягає в перетворенні первинних рядів динаміки в більші за тривалістю тимчасових періодів, що дозволяє чіткіше виявити дію основної тенденції (основних чинників) зміни рівнів.

По інтервальних рядах підсумки обчислюються шляхом простого підсумовування рівнів первинних рядів. Для інших випадків розраховують середні величини укрупнених рядів (змінна середня). Змінна середня розраховується по формулах простої середньою арифметичною.

Ковзаюча середня - це така динамічна середня, яка послідовно розраховується при пересуванні на один інтервал при заданій тривалості періоду. Якщо, припустимо, тривалість періоду дорівнює 3, то ковзаючі середні розраховуються таким чином:

Першу розраховану центровану відносять до другого періоду, другу - до третього, третю - до четвертого і так далі В порівнянні з фактичним згладжений ряд стає коротшим на (m - 1) /2, де m - число рівнів інтервалу.

Найважливішим способом кількісного виразу загальній тенденції зміни рівнів динамічного ряду є аналітичне вирівнювання ряду динаміки, яке дозволяє отримати опис плавної лінії розвитку ряду. При цьому емпіричні рівні замінюються рівнями, які розраховуються на основі певної кривої, де рівняння розглядається як функція часу. Вид рівняння залежить від конкретного характеру динаміки розвитку. Його можна визначити як теоретично, так і практично. Теоретичний аналіз грунтується на розрахованих показниках динаміки. Практичний аналіз - на дослідженні лінійної діаграми.

Завданням аналітичного вирівнювання є визначення не тільки загальної тенденції розвитку явища, але і деяких бракуючих значень як усередині періоду, так і за його межами. Спосіб визначення невідомих значень усередині динамічного ряду називають інтерполяцією. Ці невідомі значення можна визначити:

1) використовуючи напівсуму рівнів, розташованих поряд з інтерпольованими;

1) по середньому абсолютному приросту;

2) по темпу зростання.

Спосіб визначення кількісних значень за межами ряду називають екстраполяцією. Екстраполювання використовується для прогнозування тих чинників, які не тільки у минулому і сьогоденні обумовлюють розвиток явища, але і можуть зробити вплив на його розвиток в майбутньому.

Екстраполювати можна по середній арифметичній, по середньому абсолютному приросту, по середньому темпу зростання.

Отже, дослідивши структуру доходів українських банків в 1 кварталі 2009 року, бачимо, що найбільшу питому вагу у доходах мають процентні платежі по кредитам, наданим суб'єктам господарської діяльності. Але процентна ставка за користування кредитом не може бути встановлена вольовим рішенням керівництва банку. В умовах конкуренції на ринку банківських послуг процентна ставка формується за законом попиту і пропозиції.

Розглянемо динаміку банківської ставки по кредитам.

Табл. 3. Динаміка інтегральної банківської ставки за кредитами за період з січня 2008 по березень 2009 року

Місяць	%
01.2008	12,9
02.2008	12,5
03.2008	13,8
04.2008	14,9
05.2008	15,5
06.2008	15,3
07.2008	14,7
08.2008	15,6
09.2008	14,9
10.2008	17
11.2008	23,5
12.2008	21,4
01.2009	22,3
02.2009	27,1
03.2009	29,8

Проаналізуємо динаміку досліджуваного показника за допомогою основних показників динаміки (табл.4 та рис. 3):

Табл. 4. Розрахунок показників динаміки банківської ставки за кредитами

Місяць	%	Абс. приріст баз	Абс приріст ланц	Темп зростання баз	Темп зростання ланц	Темп прирісту баз	Темп прирісту ланц
01.2008	12,9	-	-	-	-	-	-
02.2008	12,5	-0,4	-0,4	96,90%	96,90%	-3,10%	-3,10%
03.2008	13,8	0,9	1,3	106,98%	110,40%	6,98%	10,40%
04.2008	14,9	2	1,1	115,50%	107,97%	15,50%	7,97%
05.2008	15,5	2,6	0,6	120,16%	104,03%	20,16%	4,03%
06.2008	15,3	2,4	-0,2	118,60%	98,71%	18,60%	-1,29%
07.2008	14,7	1,8	-0,6	113,95%	96,08%	13,95%	-3,92%
08.2008	15,6	2,7	0,9	120,93%	106,12%	20,93%	6,12%
09.2008	14,9	2	-0,7	115,50%	95,51%	15,50%	-4,49%
10.2008	17	4,1	2,1	131,78%	114,09%	31,78%	14,09%
11.2008	23,5	10,6	6,5	182,17%	138,24%	82,17%	38,24%
12.2008	21,4	8,5	-2,1	165,89%	91,06%	65,89%	-8,94%
01.2009	22,3	9,4	0,9	172,87%	104,21%	72,87%	4,21%
02.2009	27,1	14,2	4,8	210,08%	121,52%	110,08%	21,52%
03.2009	29,8	16,9	2,7	231,01%	109,96%	131,01%	9,96%

Рис 3. Динаміка банківської ставки за кредитами у період з січня 2008 по березень 2009 року.

Як бачимо, протягом досліджуваного періоду банківські ставки за кредитами зросли в 2.31 рази, або на 16,9% (з 12,9% у січні 2008 року до 29,8% у березні 2009 року). Найбільше зростання (на 6,5%) відбулося в листопаді 2008 року. Після цього спостерігалося невелике коливання розміру ставки, але зростання абсолютного значення продовжувалося. Отже, починаючи з листопаду 2008 року ставки за кредитами установ банків залишаються занадто високими, що не дозволяє підприємствам користуватися ними і запобігає розвитку національного виробництва.

Проаналізуємо структуру кредитно-інвестиційного портфелю українських банків станом на 01/01/2009 року та порівняємо її із структурою кредитно-інвестиційного портфелю українських банків станом на 01/01/2008 року:

Табл.. 5. Порівняльний аналіз кредитно-інвестиційного портфелю українських банків станом на 01/01/2008 р. та 01/01/2009 р.

Показник, млн.. грн.	01.01.2008	Питома вага	01.01.2009	Питома вага	Абс. зм
КІП, в т.ч.	462149,1	100,00%	759686	100,00%	297536,9
Міжбанківські кредити	51081,09	11,05%	47430,67	6,24%	-3650,42
Кредити юридичним особам	236063,19	51,08%	409467,74	53,90%	173404,6
Кредити фізичним особам	149212,81	32,29%	264210,31	34,78%	114997,5
Цінні папери	25792	5,58%	38577,28	5,08%	12785,28

Як бачимо, розмір кредитно-інвестиційного портфелю українських банків збільшився станом на 01/01/2009 р. порівняно із 01/01/2008 р. на 297536,9 млн. грн. (або на 64,38%). При цьому структура кредитно-інвестиційного портфеля дещо змінилася: зменшилась частка, що приходиться на міжбанківські кредити та цінні папери, та дещо збільшилась доля кредитів юридичним та фізичним особам в структурі кредитно-інвестиційного портфеля.

Проаналізуємо також динаміку та структуру сум депозитів в установах банків України юридичних та фізичних особ (станом на 01/01/2008 р. та 01/01/2009 р.)

Табл. 6. Динаміка та структура сум депозитів в установах банків України юридичних та фізичних особ (станом на 01/01/2008 р. та 01/01/2009 р.)

Показник	01.01.2008	Питома вага	01.01.2009	Питома вага	Абс. зм
Депозити всього	425550,7	100,00%	292232,7	100,00%	-133318
Депозити юридичних осіб	222848,5	52,37%	140726,8	48,16%	-82121,7
Депозити фізичних осіб	202702,2	47,63%	151505,8	51,84%	-51196,4
Кошти до запитання всього	113490,4	26,67%	96083,44	32,88%	-17407
Кошти до запитання юридичних осбі	77400,90	68,20%	61975,85	64,50%	-15425,1
Кошти до запитання фізичних осбі	36089,49	31,80%	34107,59	35,50%	-1981,89
Строкові депозити всього	312060,3	73,33%	196149,2	67,12%	-115911
Строкові депозити юридичних осбі	145447,6	46,61%	78751,00	40,15%	-66696,6
Строкові депозити фізичних осбі	166612,7	53,39%	117398,2	59,85%	-49214,5

Як бачимо, загальна сума депозитів в установах банків зменилась протягом року на 133318 млн. грн. або на 50%. При цьому сума депозитів юридичних осіб зменшилась на 82121,7 млн. грн. або на 36%, а сума депозитів фізичних осіб зменшилась на 51196,4 млн. грн.. або на 25%. Змінилась також структура депозитів - якщо на початку 2008 року депозити юридичних осіб складали 52,37% від загальної суми депозитів, а депозити фізичних осіб - 47,63%, то на початку 2009 року це співвідношення змінилось і становило 48,16% та 51,84% відповідно. Також потрібно відзначити те, що частка коштів до запитання в структурі депозитів збільшилась з 36,67% до 32,88%, а частка строкових депозитів відповідно зменшилась з 73,33% до 67,12%. Також дещо змінилась структура коштів до запитання та строковиз депозитів в сторону зростання частки в низ коштів фізичних осіб.

Зменшення суми депозитів юридичних та фізичних осіб на 50% протягом останнього року не дає підстав сподіватися на те, що українські банки зможуть в найближчий час кредитувати вітчизняні підприємства за помірними ставками.

Розглянемо динаміку прибутковості українських банків за період з 01/01/2008 по 01/01/2009 року.

Табл.. 7. Показники прибутковості українських банків за період з 01/01/2008 по 01/01/2009 року.

Звітна дата	Чистий прибуток, млн.. грн.	Прибутковість активів, %
01.01.2008	6219,889	1,108
01.02.2008	735,172	0,13
01.03.2008	1363,825	0,236
01.04.2008	1940,046	0,317
01.05.2008	2669,758	0,432
01.06.2008	3084,374	0,489
01.07.2008	3891,783	0,59
01.08.2008	4821,71	0,71
01.09.2008	5620,369	0,799
01.10.2008	6233,927	0,863
01.11.2008	7099,765	0,935
01.12.2008	6992,954	0,862
01.01.2009	7454,9	0,835

Розрахунок показників динаміки показника «Чистий прибуток» та «Прибутковість активів» наведено в таблицях 8 та 9:

Таблиця 8. Показники динаміки чистого прибутку банків України за період 01/01/2008-01/01/2009 рр.

Місяць	Чистий прибуток, млн.. грн..	Абс. приріст баз	Абс приріст ланц	Темп зростання баз	Темп зростання ланц	Темп прирісту баз	Темп прирісту ланц
01.01.2008	6219,89	-	-	-	-	-	-
01.02.2008	735,172	-5485	-5484,71	11,82%	11,82%	-88,18%	-88,18%
01.03.2008	1363,83	-4856	628,653	21,93%	185,51%	-78,07%	85,51%
01.04.2008	1940,05	-4280	576,221	31,19%	142,25%	-68,81%	42,25%
01.05.2008	2669,76	-3550	729,712	42,92%	137,61%	-57,08%	37,61%
01.06.2008	3084,37	-3136	414,616	49,59%	115,53%	-50,41%	15,53%
01.07.2008	3891,78	-2328	807,409	62,57%	126,18%	-37,43%	26,18%
01.08.2008	4821,71	-1398	929,927	77,52%	123,89%	-22,48%	23,89%
01.09.2008	5620,37	-599,5	798,659	90,36%	116,56%	-9,64%	16,56%
01.10.2008	6233,93	14,038	613,558	100,23%	110,92%	0,23%	10,92%
01.11.2008	7099,77	879,88	865,838	114,15%	113,89%	14,15%	13,89%
01.12.2008	6992,95	773,07	-106,811	112,43%	98,50%	12,43%	-1,50%
01.01.2009	7454,9	1235	461,946	119,86%	106,61%	19,86%	6,61%

Рис. 3. Динаміка чистого прибутку банків України за період 01/01/2008-01/01/2009 рр.

Таблиця 9. Показники динаміки прибутковості активів банків України за період 01/01/2008-01/01/2009 рр.

Звітна дата	Прибутковість активів, млн.. грн.	Прибутковість активів, %	Абс. приріст баз	Абс приріст ланц	Темп зростання баз	Темп зростання ланц	Темп прирісту баз
01.01.2008	1,108	-	-	-	-	-	-
01.02.2008	0,13	-0,978	-0,978	11,73%	11,73%	-88,27%	-88,27%
01.03.2008	0,236	-0,872	0,106	21,30%	181,54%	-78,70%	81,54%
01.04.2008	0,317	-0,791	0,081	28,61%	134,32%	-71,39%	34,32%
01.05.2008	0,432	-0,676	0,115	38,99%	136,28%	-61,01%	36,28%
01.06.2008	0,489	-0,619	0,057	44,13%	113,19%	-55,87%	13,19%
01.07.2008	0,59	-0,518	0,101	53,25%	120,65%	-46,75%	20,65%
01.08.2008	0,71	-0,398	0,12	64,08%	120,34%	-35,92%	20,34%
01.09.2008	0,799	-0,309	0,089	72,11%	112,54%	-27,89%	12,54%
01.10.2008	0,863	-0,245	0,064	77,89%	108,01%	-22,11%	8,01%
01.11.2008	0,935	-0,173	0,072	84,39%	108,34%	-15,61%	8,34%
01.12.2008	0,862	-0,246	-0,073	77,80%	92,19%	-22,20%	-7,81%
01.01.2009	0,835	-0,273	-0,027	75,36%	96,87%	-24,64%	-3,13%

Рис. 4. Динаміка прибутковості активів банків України за період 01/01/2008-01/01/2009 рр.

Бачимо, що в лютому 2008 року відбулося значене зниження чистого прибутку банків України (на 11,82% або 5484 млн. грн) та прибутковості активів (на 11,73% або 0,978%). Починаючи з березня 2008 року спостерігалося поступове збільшення досліджуваних показників, які в листопаді 2008 року досягли значень 7099,77 млн. грн. та 0,935%. Але починаючи з грудня 2008 року знов відбулося зменшення досліджуваних показників, яке спостерігається і сьогодні. Це зниження прибутковості діяльності банків пояснюється кризовими явищами, яке спостерігається як в економиці в цілому, так і в банківській сфері України зокрема.

Отже, можемо зробити висновок, що зниження прибутковості банківської діяльності в сучасних умовах відбувається не стільки через зниження рівня менеджменту (хоча цей чинник не можна скидати з розгляду), а в силу об'єктивних причин.

Зовсім недавно, наприкінці вересня, міжнародне рейтингове агентство Fitch знизило рейтинг дев'яти відомих українських банків зі «стабільного» до «негативного». Уже в жовтні така ж доля чекала на ще три фінансові установи [16].

На думку Fitch, Україна піддається значному впливові цін на сировинні товари, особливо на природний газ при експорті і сталь -- при імпорті. Крім того, Fitch Ratings змінило зі «стабільного» на негативний прогноз рейтингів облігацій. Ці низькі оцінки міжнародного рейтингового агентства як країні загалом, так і деяким фінансовим установам зокрема повною мірою відбивають стурбованість світових фінансових кіл питанням, що ж усе-таки коїться з економікою України.

Випадково чи ні, але в перелік банків, у яких впав рейтинг, потрапили переважно банки -- лідери іпотечного кредитування в Україні (у т.ч. й кілька найбільших із першої десятки).

Дуже багато фінансових установ після бездумного бенкету кредитування на ринку нерухомості опинилися у складному становищі. Інвестиційний клімат країни, попри бадьорі рапорти чиновників, насправді далекий від бажаного. Висока інфляція стримує зростання заощаджень, приплив іноземного капіталу все ще триває, але має фрагментований (тобто нестабільний, непостійний) характер, внутрішня ліквідність слабка.

За оцінками рейтингової групи Standard & Poor's, на кінець першого півріччя поточного року зовнішній борг українських банків сягнув 35,7 млрд. дол., або майже 30% їхніх сукупних зобов'язань [16]. Більшість банків мають від'ємні розриви короткострокової ліквідності і надзвичайно залежні від припливів нових вкладів клієнтів. Ліквідні активи становлять лише близько 12% сукупних активів і покривають не більше 40% короткострокових зобов'язань українських банків. Має чітко виражену тенденцію до підвищення рівень проблемних позичок (відповідно до української кваліфікації, до них належать прострочені та сумнівні кредити). З уповільненням темпів зростання кредитування (за перших сім місяців 2008 р. обсяг кредитування юридичних осіб зріс на 22,4%, а фізичних -- на 27%, проти, відповідно, 63 і 98% за повний 2007 рік) частка «сміттєвих» кредитів лише збільшуватиметься. Не останню роль у погіршенні якості кредитного портфеля зіграє і можливе зниження темпів зростання ВВП, адже вже тепер значна частина українських підприємств -- збиткова.

Очікуваний обвал ринку нерухомості, зниження цін на товари, які становлять основу українського експорту, і падіння курсу гривні негативно позначаться на спроможності позичальників виконувати свої зобов'язання. Відповідно, частка проблемних активів банків зросте.

На думку Standard & Poor's, у разі економічної рецесії в Україні рівень проблемних активів може становити 35--50%.

Українська банківська система явно перегріта, і найменшої іскри достатньо для повної дестабілізації обстановки. До чого це може призвести, добре відомо. Тільки за останні чотири роки банківська система пережила дві великі й кілька міні-криз.

Тривожніші сценарії розвитку банківської системи передбачають ризики наростання фінансової кризи й постановку питання про достатній рівень стійкості всієї банківської системи в цілому [17].

Особливо тривожним очікується 2009 рік. Адже саме в ньому майже стовідсотково будуть реалізовані кілька негативних для банківської системи (й економіки загалом) подій:

-- по-перше, у новому році будуть і нові ціни на російський газ, точна величина тарифу невідома, але що вона буде позахмарна -- зрозуміло вже тепер;

-- по-друге, світова фінансова криза далека від завершення, понад те, події останніх тижнів (коли перша п'ятірка американських інвестиційних банків «схудла» практично наполовину) дозволяють вважати, що криза наростає й інфікованими стають дедалі більше досі благополучних країн;

-- по-третє, у період політичної турбулентності, тобто в переддень президентських виборів, чимало «закордонних» інвестицій повернуться на батьківщину, тобто на кіпрські офшори;

-- по-четверте, саме наступного року ринок нерухомості України, цілком імовірно, розпочне своє тривале падіння;

— п'ятою важливою подією, на думку експертів, може стати тривалий девальваційний тренд національної валюти, що, з одного боку, частково послабить проблеми на первинному ринку житла, з іншого -- значно збільшить кількість неблагонадійних позичальників і, відповідно, погіршить якість кредитного портфеля банків.

Висновки

Управління складними (а підчас і суперечливими) економічними взаємовідносинами, зумовленими формуванням ринкової економіки, потребує постійного удосконалення методів наукового пізнання, орієнтує на необхідність розробки нової методології та наукових методик економічних досліджень із метою створення чутливого економічного механізму реґулювання соціально-економічними процесами. Удосконалення традиційних і виникнення нових методів пізнання сприятимуть поглибленому кількісному вивченню змін соціально- економічних відносин у нових умовах господарювання, забезпечать зменшення ризику в реалізації управлінських рішень, створять надійну методологічну базу, яка відповідатиме вимогам сучасного менеджменту в банківській сфері діяльності.

Розглянуті в роботі методики аналізу доходів, видатків та прибутку комерційних банків, що використовуються в українській практиці і за кордоном, свідчать про те, що всі вони по суті оцінюють одні і ті ж об'єктивно існуючі чинники, що впливають на функціонування банку.

Однак всі ці методики відрізняться один від одного безліччю конкретних підходів до обліку цих чинників, набором чинників, системою конкретних оцінних показників, що відображають різні сторони банківської діяльності; оцінкою значущості тих або інших чинників в загальній сукупності і відповідно визначенням їх критеріальних значень; системою угрупування оцінних показників в єдину модель і отримання результату оцінки доходів, видатків та прибутку банку загалом. Всі підходи до оцінки фінансового становища комерційного банку можна поділити на емпіричні, економіко-математичні, статистичні і змішаних.

Економіко-математичні і статистичні методи оцінки фінансового становища комерційного банку передбачають широке використання математичного інструментарію при створенні системи оцінних показників. Сучасна практика аналізу роботи банків свідчить про те, що подібного роду методики в чистому вигляді, як правило, не зустрічаються, а застосовуються нарівні з емпіричними, т. е. банки створюють звичайно методики, в основі яких лежить змішаний підхід.

Таким чином, в світі не існує єдиного підходу до проведення подібної роботи, але необхідність і доцільність аналізу не викликає сумнівів. Саме тому необхідно консолідувати зусилля всіх зацікавлених сторін по широкому застосуванню на практиці існуючих методів оцінки доходів, видатків та прибутку та досконаленням існуючих підходів до їх аналізу.

В даній курсовій роботі було проведено аналіз динаміки доходів, видатків та прибутку всієї сукупності комерційних банків України за період починаючи з січня 2008 року.

Аналіз динаміки розміру банківських ставок за кредитами свідчить, що протягом досліджуваного періоду банківські ставки за кредитами зросли в 2.31 рази, причому найбільше зростання відбулося в листопаді 2008 року. Після цього спостерігалося невелике коливання розміру ставки, але зростання абсолютного значення продовжувалося. Отже, починаючи з листопаду 2008 року ставки за кредитами установ банків залишаються занадто високими, що не дозволяє підприємствам користуватися ними і запобігає розвитку національного виробництва.

Розмір кредитно-інвестиційного портфелю українських банків збільшився станом на 01/01/2009 р. порівняно із 01/01/2008 р. на 64,38%. При цьому структура кредитно-інвестиційного портфеля дещо змінилася: зменшилась частка, що приходиться на міжбанківські кредити та цінні папери, та дещо збільшилась доля кредитів юридичним та фізичним особам в структурі кредитно-інвестиційного портфеля.

Загальна сума депозитів в установах банків зменшилась протягом року на 50%. При цьому сума депозитів юридичних осіб зменшилась на 36%, а сума депозитів фізичних осіб - на 25%. Змінилась також структура депозитів.

Зменшення суми депозитів юридичних та фізичних осіб на 50% протягом останнього року не дає підстав сподіватися на те, що українські банки зможуть в найближчий час кредитувати вітчизняні підприємства за помірними ставками.

Також аналіз прибутковості активів банківських установ показав зменшення прибутковості (а в перші місяці 2009 року - навіть збитковость) діяльності установ комерційних банків України. Це зниження прибутковості діяльності банків пояснюється кризовими явищами, яке спостерігається як в економиці в цілому, так і в банківській сфері України зокрема.