Очередность платежей

Размещено на http://www.allbest.ru/

расчетный платеж денежное бюджет

Очередность платежей

В практической деятельности как банков, так и их клиентов важным является вопрос об очередности списания денежных средств со счета.

Согласно ст. 207 БК при наличии на текущем (расчетном) банковском счете денежных средств, достаточных для удовлетворения всех предъявленных владельцу счета денежных требований, списание этих средств со счета осуществляется в порядке очередности поступления платежных инструкций в банк. При недостаточности на текущем (расчетном) банковском счете денежных средств для произведения всех платежей оплата поступивших в банк платежных документов осуществляется в порядке очередности, установленной законодательством.

Очередность платежей - это определенная законодательством последовательность списания средств с банковского счета по нескольким расчетным документам, срок исполнения которых уже наступил. Статья 207 БК устанавливает два правила определения очередности платежей со счетов. Так, когда на счете достаточно денежных средств для расчета по всем денежным требованиям, предъявленным к счету, документы должны быть оплачены в порядке их поступления в банк.

Иная ситуация при недостаточности средств на счете. В этом случае должна строго соблюдаться установленная законодательством очередность платежей. При ее определении законодатель исходил из принципа значимости тех или иных платежей для государства (сначала исполняются платежи, имеющее наибольшее значение (платежи в бюджет и т.п.), а затем - менее важные с точки зрения законодателя платежи).

Следует обратить внимание, что определенная нормативными актами очередность платежей со счета существенно отличается от очередности удовлетворения требований кредиторов при ликвидации юридического лица, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, а также в процедуре банкротства.

Очередность платежей в настоящее время установлена Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утв. Указом Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359 (с измен, и доп.). Данным законодательным актом установлена следующая очередность платежей:

Вне очереди

- платежи в счет неотложных нужд в размере до 10 процентов средств, поступивших на указанные счета за предыдущий месяц;

- погашение задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих размеру бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке исходя из списочной численности работников и размеру оплаты отпусков, выплаты страховых взносов на эти суммы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, а также подоходного налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению. При отсутствии или недостаточности средств в белорусских рублях на текущих (расчетных) счетах указанные платежи осуществлять за счет средств, полученных от продажи (в том числе обязательной) иностранной валюты. В этом случае продажа средств, поступивших на текущие (расчетные) счета в иностранной валюте, должна производиться до исполнения предъявленных к данным счетам платежных требований или иных платежных инструкций;

- погашение банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате, в пределах утвержденного бюджета прожиточного минимума на одного работающего

Первая очередь

- в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (налоги, неналоговые платежи, ссуды, займы, обязательства, возникшие в случае осуществления Правительством Республики Беларусь платежей по погашению и обслуживанию кредитов, полученных под гарантии Правительства Республики Беларусь, и проценты по ним);

- по исполнительным документам о взыскании (выплате) заработной платы, алиментов, сумм по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, а также в случае потери кормильца;

- за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного резервов

Вторая очередь

- за полученные природный газ, электрическую и тепловую энергию;

- за коммунальные услуги;

- в счет погашения задолженности по банковским кредитам и процентов по ним, кроме кредитов, выданных на выплату заработной платы в размере бюджета прожиточного минимума;

- по бесспорному взысканию пени за не выполненные в срок обязательства по оплате потребителями (кроме граждан) полученных природного газа, электрической и тепловой энергии

Третья очередь

- за сельскохозяйственную продукцию, продукты ее переработки, продовольственные товары, лекарственные препараты, дрожжи кормовые.

Четвертая очередь

- платежи, не указанные выше

При этом Указом № 359 определено, что платежи в пределах одной и той же очереди должны производиться в порядке календарного поступления расчетных документов в банк плательщика, за исключением:

- платежей по исполнительным документам судов, осуществляемых в первоочередном порядке в той очередности, к которой относится предмет иска;

- платежей четвертой очереди, по которым юридические лица, их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели вправе самостоятельно определять очередность оплаты расчетных документов, т.е. владелец счета самостоятельно определяет очередность платежей в пределах четвертой группы.

Использование в Указе термина «календарная очередность» представляется не совсем удачным, поскольку при современном уровне развития банковских отношений расчетные документы могут поступить в банк в пределах нескольких минут в течение одного дня. В связи с чем более верно было бы говорить просто об очередности поступления расчетных документов в банк, как это сделано в БК.

Положения рассмотренного выше законодательного акта детализируются в Инструкции об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством. В данном нормативном акте содержатся детальные рекомендации по заполнению расчетных документов и механизму осуществления платежей в установленном порядке.

Подчеркнем, что в отношении текущих счетов в иностранной валюте указанные выше нормативные акты неприменимы - в отношении платежей с текущих валютных счетов законодательством не установлена очередность. Это означает, что расчетные документы, направленные к указанным счетам, исполняются в порядке их поступления, за исключением случая, когда вследствие недостаточности средств на текущих счетах в белорусских рублях выплата заработной платы сотрудникам юридического лица осуществляется за счет средств, полученных от продажи иностранной валюты. Согласно п.2.1. Порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, в таком случае продажа средств, поступивших на текущие счета в иностранной валюте, должна осуществляться до исполнения предъявленных к данным счетам платежных требований и иных платежных инструкций, т.е. во внеочередном порядке.

Необходимо учитывать, что положения рассмотренного Указа № 359 не распространяются на:

- расчеты с кредиторами, производимые ликвидируемыми юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями, в отношении которых приняты решения о прекращении предпринимательской деятельности;

- расчеты наличными денежными средствами по платежам в бюджет (в том числе в государственные целевые бюджетные фонды) и в государственные внебюджетные фонды, осуществляемые через юридические лица, уполномоченных согласно законодательству Республики Беларусь взимать такие платежи.

Согласно ст. 60 ГК и п. 61 Положения о государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утв. Декретом Президента от 16 марта 1999 г. № 11 (в ред. Декрета Президента от 16 ноября 2000 г. № 22 (с измен, и доп.), при ликвидации юридического лица требования его кредиторов удовлетворяются в следующей очередности:

Требования каждой следующей очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований предыдущей.

Учитывая вышеизложенные требования, а также тот факт, что согласно п. 48 Положения о государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования осуществление операций по счетам ликвидируемой коммерческой организации (после внесения регистрирующим органом в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей сведений о том, что коммерческая организация находится в процессе ликвидации), совершение ею сделок, не связанных с ликвидацией, не допускаются, после принятия решения о ликвидации юридического лица; применяется не очередность платежей, установленная Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утв. Указом Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359 (с измен, и доп.), а очередность удовлетворения требований, установленная ст. 60 ГК и Декретом Президента № 22. При этом банк должен быть в установленном порядке уведомлен клиентом о том, что началась процедура ликвидации.

Учитывая то, что с момента принятия решения о ликвидации и создания ликвидационной комиссии к ней переходят права по управлению делами юридического лица (п. 3 ст. 58 ГК), п. 52 Правил открытия счетов определена процедура переоформления счета ликвидируемого юридического лица на ликвидационную комиссию (ликвидатора). Полагаем, что только с момента переоформления счета банк вправе исполнять платежные инструкции по счету данного клиента не в соответствии с требованиями Указа № 359. Подтверждением этому служит и п. 126 Инструкции о банковском переводе. Расчетные документы, плательщик по которым ликвидируется, изымаются банком из картотеки на основании заявления ликвидационной комиссии (иного уполномоченного органа) и копии решения соответствующего органа о ликвидации предприятия. На основании указанных документов банк прекращает прием и исполнение документов, оформленных на имя плательщика. При этом ответственность за соблюдение очередности удовлетворения требований кредиторов несет владелец счета.

Статьей 144 Закона Республики Беларусь от 18 июля 2000 г. № 423-3 «Об экономической несостоятельности (банкротстве)» при ликвидационном производстве в процедуре банкротства установлена такая же, как и в иных случаях ликвидации (см. Выше), очередность удовлетворения требований кредиторов, с тем отличием, что в данном случае вне очереди: покрываются судебные расходы и расходы, связанные с выплатой вознаграждения управляющему; производятся текущие платежи должника в процессе конкурсного производства за коммунальные, эксплуатационные и иные услуги; удовлетворяются требования кредиторов по денежным обязательствам должника, возникшим в процессе конкурсного производства (т.е. при ликвидационном производстве в процедуре банкротства должна соблюдаться очередность, установленная указанным выше Законом).

Однако, как отмечалось, Указом № 359 определено, что установленная им очередность не распространяется на расчеты с кредиторами, производимые ликвидируемыми юридическими лицами.

В связи с изложенным имеется определенная коллизия между Указом № 359 и Законом Республики Беларусь от 18 июля 2000 г. № 423-3 «Об экономической несостоятельности (банкротстве)» в следующей части. Статьей 102 Закона определено, что при возбуждении в отношении юридического лица конкурсного производства, т.е. еще не ликвидационного производства, конкурсный управляющий обязан использовать в процессе конкурсного производства только один счет должника в банке, если иное не установлено хозяйственным судом в соответствии с законодательными актами. При этом с основного счета должника в процессе конкурсного производства вне очереди оплачиваются:

- судебные расходы;

- расходы, связанные с выплатой вознаграждения управляющему;

- текущие платежи должника в процессе конкурсного производства за коммунальные, эксплуатационные и иные услуги;

- расходы, связанные с удовлетворением требований кредиторов по денежным обязательствам должника, возникшим в процессе конкурсного производства.

Помимо этого с основного счета должника в процессе конкурсного производства производятся выплаты кредиторам в очередности, установленной данным Законом.

Таким образом, осуществляются расчеты еще не ликвидируемыми юридическими лицами, но очередность установлена особая. Начавшееся в отношении соответствующего лица конкурсное производство обусловливает необходимость иной, нежели установленная Указом № 359, очередности платежей, что и определено актом специального законодательства (Законом «Об экономической несостоятельности (банкротстве)». Но Указ № 359 не предусматривает исключения для данного случая и обладает более высокой юридической силой, нежели Закон. Хотя, с другой стороны, Закон в данном случае является актом специального законодательства. В связи с изложенным очевидно, что Указ нуждается в изменениях.

С практической точки зрения очень важным является вопрос о действительности сделок, которые прямо или косвенно изменяют установленную законодательством очередность платежей со счета, в частности уступка требования, перевод долга, зачет. Например, одно лицо (должник) имеет задолженность перед другим (первоначальным кредитором), но у первоначального кредитора картотека к счету по первой группе очередности платежей. В рассматриваемом случае первоначальный кредитор уступает право требования долга иному лицу, перед которым он имеет задолженность. В результате денежные средства будут перечислены должником указанному лицу, минуя счет первоначального кредитора.

Таким образом, очевидно, что если бы денежные средства попали на счет первоначального кредитора, то они были бы списаны со счета в соответствии с платежными требованиями, находившимися в картотеке. Однако уступка требования в данном случае не может быть признана недействительной, поскольку отсутствуют основания для признания ее таковой (в силу того, что очередность платежей не является элементом сделки).

Выше речь шла об очередности, установленной императивными нормами (она не может быть изменена соглашением сторон). Кроме того, все бремя ответственности за соблюдение данной очередности возлагается на должника (плательщика). В то же время законодательством установлена очередность исполнения денежного обязательства, и она ни в коей мере не вступает в противоречие с вышеназванными актами. Она построена по иному логическому основанию и в диспозитивной форме, т.е. может быть изменена соглашением сторон. Статья 300 ГК, которой установлена очередность погашения требований по денежному обязательству, регламентирует не внешнюю очередность исполнения обязательств, а внутреннюю очередность - очередность погашения нескольких обязательств в отношениях между двумя конкретными лицами (кредитором и должником). Таким образом, очередность, установленная ст. 300 ГК, может являться составной частью очередности, установленной Указом № 359. Так, например, погашение задолженности по кредитному договору по общему правилу осуществляется согласно Указу № 359 во вторую очередь, но в то же время при осуществлении такого платежа во вторую очередь ст. 300 ГК дает ответ на вопрос о том, какие же обязательства в отношениях между банком и клиентом прекращает данный платеж (кредит, проценты или неустойку).

Согласно ст. 300 ГК сумма произведенного платежа, недостаточная для исполнения денежного обязательства полностью, при отсутствии иного соглашения погашает прежде всего издержки кредитора по получению исполнения, затем - проценты и неустойку, а в оставшейся части - основную сумму долга. Как видим, гражданское законодательство исходит из того, что обязанность по уплате процентов имеет приоритет по сравнению с обязанностью по возврату суммы основного долга. Данная очередность погашения денежного обязательства, предусмотренная ст. 300 ГК, установлена в виде диспозитивного правила.

В п. 8 постановления Президиума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 2 ноября 2001 г. № 25 «О некоторых вопросах применения норм Гражданского кодекса Республики Беларусь об ответственности за пользование чужими денежными средствами» (далее - Постановление № 25) отмечается, что под процентами, погашаемыми ранее основной суммы долга, понимаются проценты за пользование денежными средствами, подлежащие уплате по денежному обязательству, в частности проценты за пользование суммой займа, кредита, аванса, предоплаты и т.д., при этом в п. 9 данного постановления отмечается, что проценты, предусмотренные ст. 366 ГК за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства, погашаются после суммы основного долга.

Очевидно, что такой подход соответствует потребностям современного гражданского оборота, поскольку очередность, установленная ст. 300 ГК, во многих случаях делает практически невозможным погашение основного долга в силу того, что денежные средства направляются на погашение непрерывно возрастающей суммы процентов. Тем не менее приведенное выше толкование очередности погашения денежного долга судебными инстанциями как Республики Беларусь, так и Российской Федерации чрезвычайно далеко от буквального, более того, оно противоречит норме закона¹.

Тем не менее сторонами может быть установлена иная очередность погашения долга должником, признающая преимущество за погашением основной суммы. И тогда во внимание должна быть принята именно она, а не очередность, установленная ст. 300 ГК. При этом судебная практика допускает заключение такого соглашения даже путем совершения конклюдентных действий. Например, п. 8 Постановления № 25 указывает, что такое соглашение является заключенным, если должник при наличии у него обязательств перед кредитором по уплате основного долга по договору, процентов и неустойки производит оплату денежной суммы, указывая в платежном документе, что оплачивается сумма основного долга за полученные товары, принятые услуги и т.д., а кредитор принимает указанную сумму в качестве основного долга.

Отказ банка в проведении расчетной операции

Клиенты иногда сталкиваются с тем, что банк отказывается осуществлять ту или иную операцию, в частности перечисление денежных средств. Однако как банк, так и клиент должны учитывать, что это возможно лишь в определенных случаях.

Согласно ст. 237 БК банк вправе отказать клиенту в проведении расчетной операции в случаях:

а) отсутствия между банком и клиентом договора. По общему правилу банк не осуществляет платежи, если между ним и плательщиком отсутствуют договорные отношения (кроме случаев, установленных законодательством);

б) если существующим договором проведение расчетов в данной форме не предусмотрено. В данном случае имеется в виду не договор между клиентом и его контрагентом, а договор банковского счета, заключенный между клиентом и банком;

в) отсутствия иных оснований для проведения банковских расчетов;

г) отсутствия у клиента достаточной суммы средств в валюте платежа, если не имеется договора о предоставлении ему кредита. Если клиент является инициатором платежа и направил в банк платежную инструкцию, но на его счете отсутствуют средства, по общему правилу банк отказывает в проведении операции. Однако, например, при функционировании контокоррентного либо спецссудного счета банк может предоставить клиенту кредит и исполнить платежную инструкцию за счет этих средств;

д) если исполнение платежных инструкций является нарушением законодательства со стороны банка. Одной из важных новелл БК является частичное освобождение банков от функций контроля за соблюдением клиентами законодательства при осуществлении расчетов. Так, в ст. 19 БК указано, что не допускается возложение на банки и небанковские кредитно-финансовые организации функции контроля за:

- осуществлением клиентами лицензируемых видов хозяйственной деятельности;

- своевременностью и правильностью уплаты клиентами налогов, обязательных платежей и иных платежей в бюджет и государственные бюджетные и внебюджетные фонды;

- соблюдением клиентами сроков выплаты работникам заработной платы и ее размерами;

- соблюдением клиентами и другими лицами условий заключенных между ними договоров.

В то же время в части третьей указанной статьи отмечено, что на банк и небанковскую кредитно-финансовую организацию могут быть возложены функции агента валютного контроля (см. постановление Правления Национального банка от 13 июня 2000 г. № 13.Зг «О функциях банков как агентов валютного контроля») и контроль за ведением клиентами кассовых операций (см. Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утв. постановлением Правления Национального банка от 25 июля 2000 г. № 17.1г (с измен, и доп.)).

Помимо этого, в некоторых нормативных правовых актах также определены некоторые контрольные функции банков. Так, например, в соответствии с Инструкцией об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 63 (с измен, и доп.), банк в некоторой мере осуществляет контроль и за очередностью платежей со счетов клиентов. Таким образом, основанием для отказа в проведении платежа в данном случае является то, что клиент нарушает законодательство, а на банк возложены функции контроля за его соблюдением при совершении такой операции. Кроме того, Законом от 19 июля 2000 г. № 426-3 «О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем» на банки также возложены обязанности по контролю при проведении некоторых видов операций и заполнению формуляров при их проведении, т.е. сообщению уполномоченным государственным органам об операциях, подлежащих особому контролю. Но данный Закон, по общему правилу, не запрещает проводить соответствующие операции;

е) если на счет клиента по решению уполномоченного органа наложен арест. Согласно ст. 129 БК при наложении ареста на денежные средства, находящиеся в банке, банк прекращает расходные операции по счету данного лица в пределах средств, на которые наложен арест. Отказ банка в проведении операций по счету также правомерен и в случае приостановления операций по счету;

ж) если форма и содержание платежных инструкций не соответствуют требованиям, установленным Национальным банком, либо у банка имеются обоснованные доводы о том, что платежные инструкции не являются подлинными. При рассмотрении вопроса о соответствии формы и содержания платежных инструкций требованиям Национального банка следует исходить из требований к оформлению конкретного вида платежных инструкций, поскольку они различны.

Инструкция о банковском переводе в дополнение к вышеуказанным основаниям отказа от исполнения платежных инструкций предусматривает иные основания, дифференцированные в зависимости от форм расчетов (подробнее об этом см. § 2.3, 2.4 настоящей главы).

После принятия решения об отказе в исполнении платежных инструкций банк обязан уведомить об этом клиента не позднее следующего рабочего дня после получения платежных инструкций, если иное не предусмотрено законодательством или договором.

Размещено на Allbest.ru