Синтетический учёт в коммерческом банке

24

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

«Синтетический учёт в коммерческих банках»

Введение

Бухгалтерский учет представляет собой систему сплошного непрерывного отражения средств и процессов хозяйственной деятельности предприятия. В нем фиксируются все операции по движению материальных и денежных средств, их использованию в процессе производства. В бухгалтерском учете отражаются все важнейшие стороны деятельности предприятия, количество материальных и денежных средств, определяется объем и себестоимость заготовления материалов, производства продукции, реализации, выявляются результаты хозяйственной деятельности предприятия.

К первоочередным задачам бухгалтерского учета относятся: своевременность учета: отражение в нем всех хозяйственных операций по мере их выполнения; единообразие и сопоставимость учета и отчетности; полнота учета: обеспечение регистрации всех хозяйственных операций и детализации необходимых показателей, позволяющих получить полное представление о деятельности; доступность учета и отчетности: упрощение показателей; экономичность учета и отчетности: рационализация техники всех учетных процессов, упрощение и сокращение отчетных данных, а также использование механизации, облегчающей труд сотрудников бухгалтерии; объективность учета: точное, правильное отражение хозяйственной деятельности предприятия.

Управление современными банками базируется на использовании информации о формировании ресурсов, их размещении, достигнутых результатах, наличии резервов на возможные потери. Бухгалтерский учёт в банке должен обеспечивать достоверность и своевременность такой информации.

Основами организации бухгалтерского учёта в коммерческих банках РФ являются:

- государственное регулирование; В соответствии с Федеральным законами «О банках и банковской деятельности» и «О Центральном банке Российской Федерации» инструментом государственного регулирования является банк России. Центральный банк - Банк, организующий наличное денежное обращение и безналичные расчёты Российской Федерации, осуществляющий денежно-кредитную политику в Российской Федерации, банковское регулирование и банковский надзор, валютное регулирование и иные;

- строгое документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете каждой совершаемой операции;

- оценка и учет имущества, финансовых вложений, требований, обязательств и других операций в денежных единицах;

- систематизация, группировка полученной информации и её документальное отражение;

- обеспечение сопоставимости данных аналитического учета с данными синтетического учета с целью формирования полной и оперативной информации, своевременного предупреждения негативных явлений, контроля показателей деятельности банка и ее конечными результатами;

- публикация отчетности;

- независимая проверка и подтверждение финансовой отчётности аудиторскими организациями;

Сегодня прослеживается постоянная тенденция к укрупнению банковской системы России. По прогнозам многих экспертов, участь средних и мелких кредитных организаций предрешена и скоро на плаву останутся лишь несколько десятков «китов».

Таким образом, одной из важнейших задач на сегодняшний день является оперативное предупреждение отрицательных результатов деятельности кредитной организации. Правильная и чёткая организация учётно-операционной работы является одной из основ получения положительных результатов деятельности банка, на основании данных бухгалтерского учёта можно судить о состоянии ликвидности, доходности, возможных перспективах развития коммерческих банков. Бухгалтерский учёт справедливо называют «языком бизнеса», знание которого необходимо для эффективного ведения банковской деятельности. Поскольку для анализа и управления банковской деятельностью используются сгруппированные данные синтетического учёта, тема настоящей курсовой работы особенно актуальна.

1. Понятие и значение синтетического учёта

1.1 Синтетического учёт, его цели, связь аналитического и синтетического учёта

Все банковские операции, проведённые в банке в течение операционного дня, в тот же день отражаются на счетах аналитического учёта и контролируются составлением ежедневного баланса, таким образом, бухгалтерский учёт в банках ведётся в двух направлениях: аналитическом и синтетическом.

Аналитический учёт - это подробный детальный учёт, отражающий банковскую операцию во всех деталях, с помощью лицевых счетов и бухгалтерских журналов.

Синтетический учёт - это обобщённый учёт, который обобщает данные аналитического учёта.

Основными регистрами синтетического учёта в коммерческих банках в условиях использования новейшего программного обеспечения и современных вычислительных машин являются ежедневные балансы и проверочные ведомости.

Аналитический учёт проводят для полного, подробного, оперативного и обязательно отражения всех банковских операций на бухгалтерских счетах и контроля этих операций по существу и форме на основании данных первичных денежно-расчётных документов, которые и являются основанием для бухгалтерских записей в аналитическом учёте.

Цели синтетического учёта:

- группировка данных по определённым признакам (балансовым счетам);

- проверка правильности ведения аналитического учёта.

Анализ данных синтетического учёта даёт комплексную характеристику деятельности банка за определённый период, позволяет определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.д.

Аналитический и синтетический учёт ведутся в соответствии с учётной политикой банка. Кредитная организация разрабатывает и утверждает учётную политику, основанную на едином Плане счетов, утвержденном ЦБ РФ и правилах бухгалтерского учёта, изложенных в нормативных документах банка России.

В состав учётной политики, которую утверждает руководитель банка, обязательно входят:

- рабочий план счетов бухгалтерского учёта;

- формы первичных учётных документов для оформления операций;

- порядок проведения отдельных учётных операций, не противоречащих действующему законодательству;

- правила документооборота и технология обработки учётной информации;

- порядок контроля за совершёнными внутрибанковскими операциями;

- порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учёта; а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учёта.

В основе учётной политики лежат принципы полноты и своевременности отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности, исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (приоритет содержания перед формой); осмотрительности; тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (непротиворечивость); рационального ведения бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации (рациональность).

1.2 Организация и формы синтетического учёта

Правила ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, установлены в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, федеральными законами РФ, Федеральным законом РФ от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 28 марта 2002 г.), положением №205-П от 5 декабря 2002 г. ЦБ РФ (в редакции 9 августа 2004 г.), которые определяют единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациям на территории Российской Федерации.

Контроль соответствия данных синтетического и аналитического учета: ежемесячно в коммерческом банке по всем балансовым счетам составляется проверочная ведомость остатков на 1-е число месяца с указание номера лицевого счета и подписывается ответственными лицами; это делается для сверки аналитического учета с синтетическим. Также применяются карточки по внебалансовым счетам, которые отражают обороты по ним и показывают остаток на конец дня.

Основными формами (регистрами) синтетического учета являются: ежедневный баланс и ежедневная оборотная ведомость.

Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты - нарастающими оборотами с начала года (Приложение 3).

Балансовый отчет, составляемый при формировании текущей отчетности банка, в отличие от оборотной ведомости не содержит данных об оборотах по счетам, он содержит данные в денежном выражении об остатках по балансовым и внебалансовым счетам.

Ежедневный баланс составляется по установленной форме программным путём в разрезе балансовых счетов второго порядка (синтетический учет). При образовании резервов на возможные потери остатки по активным счетам показываются за вычетом резерва.

Структура баланса будет подробно разобрана в следующей главе настоящей работы.

Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией. Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной Банком России.

Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ, как сказано выше, операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.

Перед подписанием баланса главный бухгалтер или - по его поручению - работник кредитной организации должен сверить:

- соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;

- соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.

О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке.

При выявлении расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном порядке.

Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.

По временной периодичности балансы можно классифицировать на ежедневные, ежемесячные, квартальные и годовые.

Ежемесячный баланс содержит данные на 1 число отчётного месяца.

Квартальный баланс - отчетные данные бухгалтерского учета, содержащие остатки в суммовом выражении по состоянию на 1 апреля, на 1 июля и на 1 октября текущего года. По окончании отчётного года - за 4 квартал, остатки по состоянию на 1 января года следующего.

Обороты по счетам бухгалтерского учета, относящимся к истекшему году, но произведенные в начале нового года, до установленного срока предоставления годового отчета называются заключительными. При их проведении в банке руководствуются указаниями по применению Плана счетов.

Заключительные обороты совершаются коммерческим банком по закрытию счетов доходов и расходов банка на счет «Прибыли и убытки», а также по исправлению ошибок в бухгалтерском учете за истекший год, выявленных по окончании года. На документах по заключительным оборотам ставится штамп или делается надпись «По заключительным оборотам». Документы подбираются в отдельную пачку и брошюруются с документами операционного дня нового года. Ежедневная сверка аналитического учёта с синтетическим учетом по оборотам производится раздельно по заключительным оборотам прошлого года и оборотам текущего года, а остатки сверяются в обычном порядке. По завершении заключительных оборотов по ним составляется ведомость и определяются окончательные остатки на 1 января нового года с учетом заключительных оборотов.

Коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать данные годового бухгалтерского баланса. Пример, годового баланса коммерческого банка приведён в Приложении 1.

Консолидированный баланс всех коммерческих банков России предоставляет возможность охарактеризовать состояние экономики в целом и различных регионов в частности. Данные балансов коммерческих банков являются основным источником для выработки ЦБР основных направлений денежно кредитной политики и регулирования. Агрегированный балансовый отчет 30 крупнейших банков Российской Федерации по состоянию на 01.10.04 г. приведён в Приложении 2 настоящей курсовой работы.

Отчётность коммерческих банков используется и государственной налоговой службой в процессе реализации налоговой политики.

2. Баланс банка, как основной инструмент синтетического учёта

2.1 Определение и структура баланса и его взаимосвязь со структурой Плана счетов

Баланс банка - финансовый документ, характеризующий в денежном выражении состояние ресурсов коммерческого банка, собственных и привлечённых средств, по источникам их образования и размещение этих средств на определенную дату.

Баланс банка даёт представление о финансовых результатах деятельности на начало и конец отчётного периода.

Баланс коммерческого банка является основным документом бухгалтерского учёта, отражающим суммы остатков всех лицевых счетов аналитического учёта, сгруппированных на счетах синтетического учета. Синтетические счета сгруппированы в разделы баланса по экономически однородным признакам.

Анализ данных баланса даёт комплексную характеристику деятельности банка за определённый период.

Состав и структура баланса конкретного банка зависят от характера и специфики деятельности, но нумерация счетов обязательно соответствует утверждённому плану счетов.

2.2 Активы и пассивы баланса, балансовые и внебалансовые счета

Баланс банка, как и любого другого учреждения состоит из двух частей: актива и пассива (обязательств банка и его капитала).

Счета подразделяются на балансовые и внебалансовые.

Актив баланса показывает стоимость всего имущества.

Пассив баланса - это обязательств банка и его капитала.

На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, фонды, доходы и расходы, прибыли и убытки. Учет по счетам ведется в мультивалютном выражении.

На внебалансовых счетах отражаются:

средства и ценности, не принадлежащие банку, но находящиеся у него на хранении и в управлении (в том числе по доверительному управлению); не наступившие по срокам обязательства и требования (срочные сделки); отстроченные и просроченные платежи; ценные бумаги (депозитарная деятельность) в штуках.

Балансовые счета бывают активными и пассивными. Они группируются в разделы по их экономическому содержанию. В одном разделе могут быть активные и пассивные счета.

На активных счетах учитывают наличные средства, средства у других банков (в т.ч. и в Центральном банке РФ), кредиты, затраты на капитальные вложения и хозяйственные затраты, дебиторскую задолженность, расходы и убытки. На активных счетах увеличение отражается по дебету, а уменьшение по кредиту.

На пассивных счетах учитывают средства организаций, учреждений и граждан, депозиты, кредиторская задолженность, фонды банка, доходы и прибыль. Увеличение пассивного счета отражается по кредиту, а уменьшение по дебету.

Наиболее простым примером может служить выдача денежных средств под отчет на командировочные. Выдаем 2000 рублей. Сразу после выдачи в балансе возникает активный остаток, отражаемый на лицевом счете по активному балансовому счету.

Дебет 60308 счета подотчетных сумм (активный) 2000 рублей

Кредит 20202 счета кассы

По возвращении из командировки и представления документов, подтверждающих оплату сверх полученных средств, например, 2200 рублей, на полученную сумму закрывается активный остаток, а превышение отражается как кредитовый остаток на пассивном балансовом счете.

Дебет 70209 счета по учету командировочных расходов 2200 рублей

Кредит 60308 счета подотчетных сумм (активный) 2000 рублей

Кредит 60308 счета подотчетных сумм (пассивный) 200 рублей

Или

Дебет 70209 счета по учету командировочных расходов 2200 рублей

Кредит 60308 счета подотчетных сумм (активный) 2200 рублей

и по закрытию дня программа совершает автоматическую проводку

Дебет 60308 счета подотчетных сумм (активный) 200 рублей

Кредит 60308 счета подотчетных сумм (пассивный) 200 рублей

С 1 января 1998 г. не предусмотрено ведения активно-пассивных счетов. Для операций, требующих изменения остатков с активного на пассивный или наоборот, введен режим парных счетов.

Режим парных счетов предусматривает открытие одновременно сразу двух лицевых счетов - активного на активном балансовом счете и пассивного на пассивном балансовом счете.

Следует отметить, что ведение парных счетов не подразумевает неправильного ведения операций и закрытия «красного сальдо», то есть, недопустимы активные остатки по пассивным счетам и пассивные остатки по активным счетам.

Существует также ряд счетов, которые не являются ни активными, ни пассивными. Эти счета применяются для учета оборотов, и остатков по ним на конец каждого дня быть не может.

Балансовые счета разделяются на счета первого порядка (состоят из трех знаков) и счета второго порядка (состоят из пяти знаков). Например, наличная валюта и платежные документы учитываются на счете No 202. Счет No 20202 - касса кредитных организаций, счет No 20203 - платежные документы в иностранной валюте, счет No 20206 - касса обменных пунктов и т.д.

Счета второго порядка расшифровывают, детализируют счета первого порядка. Бухгалтерская отчетность ведется по счетам второго порядка.

Внебалансовые счета также разделяются на счета первого и второго порядка. Учет по внебалансовым счетам осуществляется на активных и пассивных счетах.

Учет движения ценностей и документов, поступающих на хранение, комиссию или инкассо, т.е. не принадлежащих банку осуществляется на внебалансовых счетах раздела В, имеющих номера, начинающиеся с цифр 99, при этом существуют два внебалансовых счета один для корреспонденции с активными счетами, а второй для корреспонденции с пассивными счетами.

Внебалансовые счета группируются в разделы исходя из экономического содержания учитываемых на них ценностей и документов.

Раздел «Д» плана счетов служит для учета депозитарных операций банков.

На счетах этого раздела учитываются ценные бумаги. Учет бумаг ведется на активных и пассивных счетах депо по методу двойной записи в штуках. Актив определяет место хранения бумаги, а пассив - принадлежность бумаги владельцу. Синтетические счета депо имеют пять знаков и начинаются с цифры 98.

Срочные сделки учитываются на внебалансовых счетах раздела «Г». Возникающие у банка по срочным сделкам с валютой, ценными бумагами и драгоценными металлами обязательства по поставке отражаются на пассивных счетах, а требования - на активных счетах. В день валютирования (исполнения сделки) обязательства и требования переносятся в баланс. В случае досрочного закрытия сделки контрсделкой возможен как неттинг (зачет обязательств), так и проведение операций по балансу.

Операции доверительного управления учитываются на внебалансовых счетах раздела «Б». Для учета безналичных денежных средств в балансе открывается специальный счет, который ведется в РКЦ ЦБ РФ.

Учет по балансовым счетам тесно связан с учетом по внебалансовым счетам. Например, при отражении операций с монетами из драгметаллов, на балансовых счетах отражается фактическая стоимость приобретения этих монет, а на внебалансовых счетах отражается их номинальная стоимость.

Расчетные и текущие счета ныне открываются не по отраслевому принципу, а исходя из гражданско-правовой формы юридических лиц и предпринимателей, и учитываются на балансовых счетах раздела 4 Плана счетов. Гражданское законодательство предусматривает открытие юридическими лицами в банках банковского счета.

В этом же разделе сгруппированы счета по учету выданных кредитов и привлеченных депозитов, которые также открываются исходя из гражданско-правовой формы с учетом срочности (до востребования, до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180 дней, от 181 дня до 1 года, от 1 года до 3 лет, свыше 3 лет). Средства в национальной и иностранной валюте учитываются на одних и тех же балансовых счетах.

2.3 Порядок составления баланса кредитной организации для публикуемой банком отчетности

Публикуемый баланс составляется в соответствии с Указанием ЦБР от 16 января 2004 г. №1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (с изм. и доп. от 27 июля, 25 августа, 13 сентября 2004 г.).

В указаниях приводится обязательный порядок составления.

Публикуемый баланс коммерческого банка составляется методом сальдирования (сложения) синтетических бухгалтерских счетов однородных групп.

Например:

Группа «Денежные средства» представляет собой сумму синтетических счетов {202 + 20302 + 20303 + 20305 + 204}

Группа «Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации» - {30102 + 30104 + 30106 + 30202 + 30204+ 30206 + 30208 + 30210 + 30215 + 30224+ 304*(2) + 30228 - 30410}

Группа «Обязательные резервы» - {30202 + 30204}

«Средства в кредитных организациях» - {30110 + 30114 + 30115 + 30118 + 30119+ 30213 + 30125 - (30226 + А30126/3)} и т.д.

3. Практическое задание

3.1 Баланс АКБ «Денежный» на 1 сентября 2004 г.

Номер счёта	Наименование счёта	Сумма (в рублях)
Активы
10501	Собственные акции, выкупленные у акционеров	30 000 000
20202	Касса кредитных организаций	300 000
20206	Касса обменных пунктов	420 000
30102	Корреспондентский счёт в ЦБ	10 000 000
30110	Корреспондентские счета в КО-корреспондентах	25 000 000
30114	Корсчета в банках нерезидентах в СКВ	40 000 000
30202	Обязательные резервы КО по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России	5 000 000
30204	по счетам в иностранной валюте, перечисленные в БР.	8 000 000
45203	Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок до 30 дней	500 000 000
47423	Требования по прочим операциям	55 480 000
47701	Вложения в операции финансовой аренды (лизинга)	99 000 000
50606	Прочие акции	230 650 000
51401	Векселя банков до востребования	347 070 000
60312	Расчёты с поставщиками, подрядчиками и покупателями	153 030 000
60401	Основные средства (кроме земли)	71 970 000
60701	Вложения в сооружения (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов	12 000 000
61202	Выбытие (реализация) имущества	38 000 000
61206	Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)	60 000 000
70201	Проценты, уплаченные за привлечённые кредиты	25 000 000
70204	Расходы по операциям с ценными бумагами	3 000 000
70205	Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями	1 000 000
70209	Другие расходы	1 520 000
70501	Использование прибыли отчётного периода	9 700 000
Всего активов:	1 726 140 000
Пассивы
10204	Уставный капитал КО, созданных в форме АО, сформированный за счёт обыкновенных акций, принадлежащих негосударственнным организациям	120 000 000
10205	принадлежащих физическим лицам	20 000 000
10701	Резервный фонд	20 000 000
30109	Корсчета КО-корреспондентов	50 000 000
31304	Кредиты, полученные КО от КО на срок от 8 до 30 дней	75 000 000
40701	Счета негосударственных финансовых организаций	100 000 000
40702	Счета негос. коммерческих организаций	400 000 000
40911	Транзитные счета	28 000 000
42301	Депозиты и прочие привлечённые средства физических лиц до востребования	110 000 000
42305	Депозиты на срок от 181 до 1 года	90 000 000
45215	Резервы на возможные потери по овердрафту	650 000
47702	Резервы на возможные потери по операциям финансовой аренды (лизинга)	203 000 000
51410	Резервы на возможные потери по векселям КО	140 000
60601	Амортизация основных средств	3 520 000
60806	Арендные обязательства	57 000 000
70101	Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещённым средствам	40 500 000
70102	Доходы, полученные от операций с ценными бумагами	30 000 000
70104	Дивиденды полученные	328 030 000
70107	Другие доходы	30 000 000
70301	Прибыль отчётного года	20 300 000
Всего пассивов:	1 726 140 000

3.2 Журнал регистрации операций АКБ «Денежный» за 1. сентября 2004 г.

№	Содержание	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	Взнос физическим лицом наличных денежных средств на депозит до востребования	100 000	20202	42301
2	Получение клиентом - юр. лицом наличных денежных средств на хозяйственные цели	100 000	40702	20202
3	Размещение средств с текущего счета до востребования на депозит юридическим лицом на срок от 181 дней до 1 года	1 000 000	40702	42305
4	Получение кредита в К.О.	2 000 000	30110	31304
5	Приобретение векселей сторонних банков	3 000 000	51401	30110
6	Комиссия, полученная за расчетно - кассовое обслуживание (РКО)	10 000	40702	70107

3.3 Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ «Денежный» за 1 сентября 2004 г.

счёт	начальный остаток	обороты	конечный остаток
	дебет	кредит	дебит	кредит	дебит	кредит
Актив:
20202	300000		100000	100000	300000
51401	347070000		3000000		350070000
30110	25000000		2000000	3000000	24000000
Итого:	372370000		5100000	3100000	374370000
Пассив:
42301		110000000		100000		110100000
40702		400000000	100000 1000000 10000			398890000
42305		90000000		1000000		91000000
31304		75000000		2000000		77000000
70107		30000000		10000		30010000
Итого:		705000000	1110000	3110000		707000000
Всего:	372370000	705000000	6110000	6110000	374370000	707000000

3.4 Баланс АКБ «Денежный» на 2 сентября 2004 г.

Номер счёта	Наименование счёта	Сумма (в рублях)
Активы
10501	Собственные акции, выкупленные у акционеров	30 000 000
20202	Касса кредитных организаций	300 000
20206	Касса обменных пунктов	420 000
30102	Корреспондентский счёт в ЦБ	10 000 000
30110	Корреспондентские счета в КО-корреспондентах	24 000 000
30114	Корсчета в банках нерезидентах в СКВ	40 000 000
30202	Обязательные резервы КО по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России	5 000 000
30204	по счетам в иностранной валюте, перечисленные в БР.	8 000 000
45203	Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок до 30 дней	500 000 000
47423	Требования по прочим операциям	55 480 000
47701	Вложения в операции финансовой аренды (лизинга)	99 000 000
50606	Прочие акции	230 650 000
51401	Векселя банков до востребования	348 570 000
60312	Расчёты с поставщиками, подрядчиками и покупателями	153 030 000
60401	Основные средства (кроме земли)	71 970 000
60701	Вложения в сооружения (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов	12 000 000
61202	Выбытие (реализация) имущества	38 000 000
61206	Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)	60 000 000
70201	Проценты, уплаченные за привлечённые кредиты	25 000 000
70204	Расходы по операциям с ценными бумагами	3 000 000
70205	Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями	1 000 000
70209	Другие расходы	1 520 000
70501	Использование прибыли отчётного периода	9 700 000
Всего активов:	1 728 140 000
Пассивы
10204	Уставный капитал КО, созданных в форме АО, сформированный за счёт обыкновенных акций, принадлежащих негосударственнным организациям	120 000 000
10205	принадлежащих физическим лицам	20 000 000
10701	Резервный фонд	20 000 000
30109	Корсчета КО-корреспондентов	50 000 000
31304	Кредиты, полученные КО от КО на срок от 8 до 30 дней	77 000 000
40701	Счета негосударственных финансовых организаций	100 000 000
40702	Счета негос. коммерческих организаций	398 890 000
40911	Транзитные счета	28 000 000
42301	Депозиты и прочие привлечённые средства физических лиц до востребования	110 100 000
42305	Депозиты на срок от 181 до 1 года	91 000 000
45215	Резервы на возможные потери по овердрафту	650 000
47702	Резервы на возможные потери по операциям финансовой аренды (лизинга)	203 000 000
51410	Резервы на возможные потери по векселям КО	140 000
60601	Амортизация основных средств	3 520 000
60806	Арендные обязательства	57 000 000
70101	Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещённым средствам	40 500 000
70102	Доходы, полученные от операций с ценными бумагами	30 000 000
70104	Дивиденды полученные	328 030 000
70107	Другие доходы	30 010 000
70301	Прибыль отчётного года	20 300 000
Всего пассивов:	1 728 140 000

3.5 Сравнительная характеристика финансового состояния АКБ «Денежный» на 1 сентября 2004 г. и на 2 сентября 2004 г.

Общая сумма баланса АКБ «Денежный» на 1 сентября 2004 г. составила 1 726 140 000 руб.

За один операционный день в банке проведены следующие операции:

Взнос физическим лицом наличных денежных средств на депозит до востребования;

Получение клиентом - юридическим лицом наличных денежных средств на хозяйственные цели;

Размещение средств с текущего счета до востребования на депозит юридическим лицом на срок от 181 дней до 1 года;

Получение кредита в кредитной организации (К.О.);

Приобретение векселей сторонних банков;

Комиссия, полученная за расчетно-кассовое обслуживание (РКО).

Баланс АКБ «Денежный» увеличился на 2000000 рублей. Увеличение произошло за счёт привлечения краткосрочного кредита другой кредитной организации, на выгодных условиях, также клиент банка разместил со счета до востребования крупную сумму в депозит на срок. Что дало возможность банку «Денежный» приобрести высокодоходные векселя другой кредитной организации. Это могут быть, например, векселя ОАО Внешторгбанк, которые в соответствие с единым реестром векселей отличаются высокой ликвидностью.

Заключение

Банковская система России - один из наиболее динамично развивающихся секторов отечественной экономики.

В свете сегодняшних проблем Российской экономики, связанных с преодолением кризисных явлений и инфляционных процессов, усилением инвестиционной и кредитной деятельности, совершенствованием организации расчётов в народном хозяйстве и стабилизацией национальной валюты, эффективно функционирующая банковская система, способная обеспечить мобилизацию финансовых ресурсов и их концентрацию на приоритетных направлениях экономики, имеет неоценимую практическую значимость.

Современная банковская система - это сфера многообразных услуг, от традиционных депозитно-ссудных и расчётно-кассовых операций, определяющий основу банковского дела, до новейших форм денежно-кредитных и финансовых инструментов, используемых банковскими структурами. Реализуя банковские операции, достигая их слаженности и сбалансированности, коммерческие банки обеспечивают тем самым свою устойчивость, надёжность, доходность, стабильность функционирования. В современном коммерческом банке огромное значение имеет бухгалтерский учёт, который обеспечивает представление полной и достоверной информации о формировании ресурсов и их размещении, достигнутых результатах, наличии резервов на возможные потери по ссудам и другим банковским операциям. Практическое значение настоящей курсовой работы состоит в том, что она позволяет понять назначение и суть синтетического учёта, его взаимосвязь с аналитическим учётом, их роль. В работе дана подробная характеристика бухгалтерского баланса коммерческого банка как основного инструмента синтетического учёта, его структуры и её взаимосвязи с планом счетов, порядок составления.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Принят Государственной Думой 21 октября 1994 г. (Часть первая) и 22 декабря 1995 г. (Часть вторая).

2. Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 28 марта 2002 г.).

3. Федеральный закон РФ от 3 февраля «О банках и банковской деятельности» (в редакции от 8 июля 1999 г.).

4. Федеральный закон РФ от 26 апреля 1995 г. №65-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)» (в редакции от 4 марта 1998 г.).

5. Положение Банка России от 5 декабря 2002 г. №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (в редакции от 20 июня 2003 т)

6. Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98» (с изменениями от 30 декабря 1999 г.)

7. Указание ЦБР от 16 января 2004 г. №1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (с изм. и доп. от 27 июля, 25 августа, 13 сентября 2004 г.)

8. Смирнова Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках, - М: Финансы и статистика, 2003. 2.

9. Семенов С.К. Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций. - М.: Экзамен, 2004.

10. Словарь аудитора и бухгалтера / Л.Ш. Лозовский и др.-М., 2003

11. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. д.э.н., проф. А.Г. Грязновой.-М.: Финансы и статистика, 2002.

12. Немчинов В.К., Рудакова О.С., Подольский Д.В. Учет и операционная техника в банках. Техника и учет расчетов банковскими картами: ВЗФЭИ - М.: Банки и биржи: ЗАО «Финстатинформ», 2002.

13. Ширинская З.Г, Нестерова Т.Н., Соколинска Н.Э

Бухгалтерский учёт и операционная техника в банках, - М: Перспектива 2000

14. Журнал «Эксперт» №8 - 2004, «Лишнего капитала нет»

15. Журнал «Банковское обозрение», август 2004, «Время банкротств»

16. Сводная статистическая информация по крупнейшим банкам по состоянию на 1 октября 2004 года. Центральный банк Российской Федерации

Размещено на Allbest.ru