Аналіз фінансової діяльності страхової компанії

Размещено на http://www.allbest.ru/

Вступ

Маючи повну господарську відокремленість в умовах ринку, страхові компанії самостійно будують свою фінансову-економічну політику і концепцію розвитку, самостійно розробляють і пропонують на ринку нові страхові продукти, встановлюють і регулюють ціни на страхові послуги, проводять операції з тимчасово вільними коштами на фінансовому ринку, розраховуються з клієнтами по виплатах страхових сум і відшкодувань, з бюджетом і позабюджетними фондами, проводять взаєморозрахунки з партнерами із співстрахування і перестрахування, проводять внутрішньогосподарські розрахунки із співробітниками по зарплаті й інших виплатах, розробляють внутрішні фінансові механізми, що сприяють підвищенню результативності роботи кампанії, проводять розрахунки із зовнішніми контрагентами. Для здійснення цієї діяльності страховик має право самостійно визначати системи і методи поширення продуктів страхування на ринку, тобто безпосередньо впливати на динаміку і структуру обсягу страхових премій - основну частину фінансових ресурсів страхової організації; самостійно розпоряджатися прибутком, формувати та використовувати фонди, безпосередньо пов'язані із страховим процесом, і фонди споживчого призначення; самостійно визначати джерела збільшення власних коштів і шляхи їх мобілізації.

Як і для будь-якої підприємницької структури, діяльність страхової компанії спрямована не тільки на відшкодування витрат, а й на одержання прибутку. Разом з тим, страховик не повинен намагатись отримати надвисокий прибуток від страхових операцій, бо така практика порушує принцип еквівалентності його відносин зі страхувальником. Взагалі, у страхуванні застосування поняття "прибуток" досить умовне, бо тут не створюється національний доход, а лише відбувається його перерозподіл. Для страховика прибутком є такий позитивний фінансовий результат, який забезпечує перевищення його доходів над витратами.

1. Структура витрат страхової компанії

Страхова компанія - це фінансова установа, що створена у формі акціонерного, повного, комерційного товариства з додатковою відповідальністю, воно надає одну чи декілька фінансових послуг, на підставі отриманої, у встановленому порядку, ліцензію на здійснення страхової діяльності і є резидентом України.

Страхова компанія має свою структуру доходів і витрат. Витрати страхової компанії, так само, як і доходи, пов'язані із двоїстим характером її діяльності. Виокремлюють витрати на проведення страхових операцій (саме вони формують собівартість страхової послуги) і витрати на проведення інших операцій (витрати, що супроводжують одержання доходів від інвестування й розміщення тимчасово вільних коштів страховика та інших його доходів).

Понад 90 % загальної суми витрат страхової компанії припадає, безперечно, на "страхові" витрати. Ці витрати дуже неоднорідні. Усю їх сукупність можна за економічним змістом поділити на три великі групи:

1) виплати страхових сум та страхових відшкодувань за договорами страхування й перестрахування;

2) витрати на обслуговування процесу страхування і перестрахування;

3) витрати на утримання страхової компанії.

Дві останні групи витрат можна об'єднати поняттям "витрати на ведення справи".

У вузькому розумінні : витрати на ведення страхової справи є собівартістю.

Собівартість у страховій справі -- явище особливе. Страховик, беручи на себе страхову відповідальність за певним видом договору, тільки приблизно знає, у яку суму йому обійдеться надання тієї чи іншої страхової послуги. Вона може коштувати страховику тільки суми витрат на ведення справи за цим договором, а може, окрім того, включати виплату річного відшкодування. Саме тому в страховій практиці явище собівартості розглядають у вузькому та широкому її розумінні.

У широкому розумінні собівартість -- сукупність усіх витрат страховика з надання послуг, як безпосередніх, спрямованих на здійснення виплат з відшкодування збитків або страхових сум та наведення страхової справи, так і опосередкованих, тобто витрат, пов'язаних із забезпеченням фінансової стійкості страхової компанії (формування запасних та резервних фондів).

Звичайно головною статтею витрат страховика є виплата страхових сум і страхового відшкодування.

Виплати страхових відшкодувань і страхових сум - це ті витрати, які, відповідно до структури тарифної ставки, забезпечуються страховими нетто-преміями. Виплату страховик здійснює згідно з договором страхування або керуючись законодавством на підставі заяви страхувальника (його правонаступника або третіх осіб, визначених умовами страхування) і страхового акта (аварійного сертифіката), що складається страховиком або уповноваженою ним особою (аварійним комісаром) у формі, яку визначає сам страховик. У разі потреби страховик може робити запити про відомості, пов'язані зі страховим випадком, до правоохоронних органів, банків, медичних закладів та інших підприємств, установ і організацій, що володіють інформацією про обставини страхового випадку, а також може самостійно з'ясовувати причини й обставини страхового випадку. Законодавство зобов'язує підприємства, установи й організації надсилати страховикам відповідь на запит про відомості, пов'язані зі страховим випадком, у тому числі й дані, що є комерційною таємницею.

При цьому, згідно із Законом України "Про страхування", страховик несе відповідальність за їх розголошення.

Витрати на обслуговування процесу страхування і перестраховування поділяють на аквізиційні, інкасаційні, ліквідаційні.

Аквізиційні витрати - це витрати, пов'язані із залученням нових страхувальників, укладанням нових договорів страхування. Вони можуть включати оплату послуг із розробки умов, правил страхування та проведення актуарних розрахунків; комісійну винагороду страховим посередникам (брокерам, агентам) за укладання й обслуговування договорів страхування; відшкодування страховим агентам витрат на службові поїздки, пов'язані з виконанням їхніх обов'язків; оплату послуг спеціалістів, які оцінюють прийняті на страхування ризики; витрати на виготовлення бланків страхової документації; витрати на рекламу і т.ін.

Інкасаційні витрати - це витрати, пов'язані з обслуговуванням готівкового обігу страхових премій: на оплату праці службовців компанії, які забезпечують отримання страхових премій у готівковій формі; витрати на виготовлення бланків квитанцій і відомостей щодо прийому страхових премій; на оплату банківських послуг, пов'язаних з інкасацією страхових премій.

Ліквідаційні витрати - це витрати з урегулювання збитків. Вони включають оплату послуг спеціалістів зі з'ясування причин і визначення розміру збитків, завданих об'єктам страхування; витрати на нагромадження відповідної інформації; оплату банківських послуг, пов'язаних зі здійсненням виплат страхового відшкодування; витрати на проїзд аварійного комісара та експертів до місця страхової події і назад;судові витрати; поштово-телеграфні витрати з даного страхового випадку; відрахування в резерв збитків тощо.

Витрати па утримання страхової компанії - це такі самі адміністративно-управлінські витрати, які має будь-який господарюючий суб'єкт. Вони включають заробітну плату персоналу компанії (основну і додаткову) з нарахуваннями, плату за оренду приміщення, оплату комунальних послуг, послуг зв'язку; витрати на придбання канцелярських і господарських товарів, рекламу, відрядження, утримання й обслуговування автотранспорту, амортизаційні відрахування та інші витрати, які, згідно з чинним законодавством, відносяться на собівартість страхової діяльності.

З огляду на структуру тарифної ставки зауважимо, витрати на обслуговування процесу страхування і перестраховування та витрати на утримання страхової компанії, тобто всі витрати на ведення справи, звичайно становлять 20-25 % страхового тарифу, тоді як на виплати страхових сум і страхового відшкодування припадає від 60 до 80 %.

У практиці українських страховиків аквізиційні, інкасаційні, ліквідаційні та адміністративні витрати у складі специфічних витрат страховика не виокремлюються. Закон України "Про страхування" до витрат страховика відносить:

- виплати страхових сум та страхових відшкодувань;

- відрахування в централізовані страхові резервні фонди (наприклад, у ті самі два фонди Моторного (транспортного) страхового бюро України.

- відрахування в технічні резерви, інші, ніж резерв незароблених премій, у випадках і на умовах, передбачених актами чинного законодавства (на даному етапі йдеться лише про резерв збитків за відомими вимогами страхувальників); - витрати на проведення страхування (тобто звичайні витрати на утримання фірми);

- інші витрати, що включаються до собівартості страхових послуг. Останній із перелічених видів витрат містить у собі такі складові:

1. Оплату стороннім установам, організаціям, підприємствам або фізичним особам за надані ними послуги, пов'язані з основною діяльністю страховика, у тому числі:

- виплату комісійних винагород брокерам і агентам за укладання та обслуговування договорів страхування;

- оплату послуг з метою оцінювання прийнятих на страхування (перестраховування) ризиків та збитків, завданих об'єктам страхування;

- оплату за виготовлення бланків страхової документації;

- оплату банківських послуг, пов'язаних з інкасацією страхових платежів та здійсненням виплат страхового відшкодування;

o оплату послуг, пов'язаних з розробкою умов, правил страхування та проведенням актуарних розрахунків.

2. Відшкодування страховим агентам витрат на службові поїздки, пов'язані з виконанням їхніх службових обов'язків, включаючи придбання з цією метою проїзних квитків.

Окрім витрат, які забезпечують виконання страховиком його основної діяльності (страхування і перестрахування) і на основі яких визначається собівартість страхової послуги, страхова компанія має витрати, пов'язані із забезпеченням процесу інвестування і розміщення тимчасово вільних коштів, тобто витрати з управління своїми активами. Характер цих витрат залежить від конкретних видів активів, якими представлені тимчасово вільні кошти. Здебільшого такі витрати складаються з оплати послуг фінансово-кредитних установ, які діють на ринку цінних паперів. Порівняно з доходами від інвестиційних операцій, ці витрати виглядають досить незначними, проте вони існують. Так само як і витрати, пов'язані з одержанням доходів від інших (крім страхових і інвестиційних) господарських операцій. Усі перелічені види витрат страхова компанія бере до уваги при визначенні фінансових результатів своєї діяльності.

страхування фінансовий виплата

2. Аналіз структури витрат страхової компанії ІНГО Україна на ведення страхової справи за 2008-2009 роки

Проаналізувавши баланс СК Інго Україна за 2008 рік слід зазначити, що найбільшу питому вагу у активі балансу займають оборотні активи. Це здебільшого зумовлено такими статтями другого розділу як грошові кошти та їх еквіваленти, як в національній так і іноземній валюті. Таким чином грошові кошти в національній і іноземній валюті на кінець звітного періоду складали 111115 тис.грн. і 125391тис.грн. відповідно. Питома вага цих показників у складі оборотних активів СК Інго Україна становила 80% ,відповідно по 40% кожен. Витрати майбутніх періодів на кінець звітного року, порівняно з витратами на початок року, зменшились на 1тис.грн.Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги склала 52216 тис. грн, що на 15685 тис. грн перевищує показник дебіторської заборгованості на початок року. В структурі пасиву балансу питома вага розділу власний капітал СК Інго Україна становив 34%, питома вага другого розділу пасиву - забезпечення наступних виплат та платежів становила 55% пасиву балансу. Цей факт здебільшого був зумовлений величиною сум страхових резервів, яка в кінці року становила 229543тис.грн, що в свою чергу є меншою за початковий показник на 118753тис.грн. Нерозподілений прибуток на початку року становив 16463тис.грн., а в кінці року склав -14851 тис. грн.

Проаналізувавши структуру балансу СК ІНГО Україна за 2009 рік виявили, що найбільшу питому вагу активу балансу становлять оборотні активи майже 82%.У свою чергу найвагомішими статтями даного розділу є дебіторська заборгованість у вигляді реалізаційної вартості -15% ,грошових коштів та їх еквіваленті в національній валюті ,а також коштів в іноземній валюті.

Грошові кошти в національній і іноземній валюті в 2009 році склали 109784тис.грн і 86928тис.грн відповідно. Що стосується статті необоротних активів, то її питома вага у активі балансу за 2009 рік становить приблизно 18%, дуже незначна питома вага витрат майбутніх періодів.

У пасиві балансу компанії питома вага статей у валюті балансу розподілилась у такому порядку: власний капітал -38%, забезпечення наступних виплат і платежів - 47%, довгострокові зобов'язання - 0%, поточні зобов'язання - 14%.

Слід зазначити, що у статті власний капітал питома вага статті статутного капіталу складає 92%, решту займають інший додатковий капітал та резервний капітал. Позитивною тенденцією є те,що компанія не має позичкового капіталу, таке явище свідчить про правильне здійснення управлінської та фінансової діяльності. Сума нерозподіленого прибутку на початок року становила - 14851тис.грн, на кінець року цей показник становив 259тис.грн.

У звіті про фінансовий результат СК Інго Україна за 2008 рік зазначено, що собівартість наданих послуг у 2008 році склала 207736тис.грн., що на

331144 тис. грн більше, ніж у 2007 році. Адміністративні витрати склали 28806 тис. грн, що перевищили попередній показник цих витрат на 8047тис.грн. Витрати на збут продукції також зросли на 13328тис.грн. Інші операційні витрати становили 41777 тис. грн. у звітному році і 19724,2тис.грн. у попередньому. Отже цей показник, порівняно з попереднім зріс на 22052,8тис.грн.

Елементи операційних витрат

За елементами операційних витрат визначили, що матеріальні затрати у звітному році становили 2428тис.грн, а в попередньому періоді їх обсяг складав 3112,9тис.грн, бачимо ,що матеріальні затрати в звітному році також знизились. Тенденція до зменшення витрат зберігалася і щодо витрат на оплату праці. У звітному році ці витрати менші за показник попереднього року на 1899,4тис.грн, відповідно витрати на соціальне страхування також знизились і складали 8064,5тис.грн, що на 485,5тис.грн (33,6% від витрат на оплату праці) більше ніж у минулому періоді. Амортизаційні відрахування зросли на 1297,5 тис. грн. Інші витрати у звітному періоді становили 702123тис.грн, що більше за попередній показник на 410822тис.грн. У графічному вигляді структура операційних витрат СК Інго Україна у 2008 році має такий вигляд:

Структура операційних витрат 2008 року

Аналізуючи звіт про фінансові результати 2009 року бачимо, що собівартість реалізації продукції (товарів,робіт,послуг) у звітному періоді склала 538880 тис. грн., що на 331144 тис. грн менше,ніж за попередній період. Адміністративні витрати у 2009 році становили 36853 тис. грн, що на 8047тис.грн більше ніж в попередньому році. Витрати на збут у звітному році також зросли на 13328тис.грн і склали 66719 тис. грн. Інші операційні витрати у звітному році склали 240824 тис. грн і перевищили попередній показник на 199047 тис. грн. що стосується елементів операційних витрат,то матеріальні затрати у звітному році збільшились на 1074 тис. грн і склали 3502 тис. грн. Витрати на оплату праці у звітному і попередніх періодах склали 35342 тис. грн і 26750 тис. грн. відповідно. Відрахування на соціальні заходи СК Інго Україна у звітному році перевищили показники за попередній період на 2920 тис. грн. Амортизаційні відрахування у звітному і попередньому році склали 4199 тис.грн. і 3084тис.грн. відповідно. Інші операційні витрати становили 702123тис.грн і 828673тис.грн за попередній і звітний період відповідно. Структура операційних витрат СК Інго Україна за 2009 рік наведена нижче:

Структура операційних витрат 2009 року

Загалом сума операційних витрат за звітний рік становила 456858тис.грн. За попередній рік операційні витрати становили 883276тис.грн. Отже бачимо, що у звітному році сума операційних витрат зменшилась на 426418тис.грн., за рахунок зниження сум матеріальних затрат, витрат на оплату праці , скорочення відрахувань на соціальні заходи та значного скорочення інших операційних витрат на 50%.

Основні фінансові показники

Спираючись на основні фінансові показники, робимо висновки, що у 2009 році сума страхових премій зменшилась на 92,7млн.грн, це було зумовлено зменшенням кількості договорів у звітному періоді, порівняно із попереднім на 110075 шт. Відповідно виплати страхових відшкодувань також зменшились і склали 258,0млн.грн, що на 229,7тис.грн менше, ніж у 2008 році слід відмітити,що сума власного капіталу у звітному році збільшилась на 15,2млн.грн, порівняно із попереднім періодом.

За результатами діяльності Компанії у 2008 році, беручи до уваги її основні досягнення на страховому ринку, можна зробити такі висновки: сума страхових премій Компанії сягнула 531,1млн.грн. Це на 24,8% більше аналогічного показника за 2007 рік та вдвічі більше показника 2006-го.

Клієнтам Компанії виплачено страхових відшкодувань на суму 487,7 млн. грн., що майже втричі більше, ніж 2007 року. Це найвагоміший показник виплат серед усіх учасників страхового ринку країни. У 2008 році Компанія зробила дві великі виплати. Одна з них стала найбільшою за всю історію вітчизняного страхування і дорівнювала 194млн. грн. Показник «Рівень страхових виплат» - відношення суми страхових відшкодувань до суми зібраних страхових премій - становить 91,8% і є одним з найбільших на ринку. Це свідчить про надійність, фінансову стабільність Компанії і виконання нею своїх зобов'язань перед клієнтами.

За результатами діяльності Компанії у 2009 році можна зробити такі висновки: сума обсягів премій Компанії склала 438,4млн. грн., що на 17,45% менше, ніж у 2008 році. Ці показники відповідають тенденціям страхового ринку України. За 2009 рік Компанія уклала 283 379 договорів страхування, з них 174 818 договорів - з фізичними особами. Загальний обсяг відповідальності за договорами страхування, укладеними у 2009 році, склав 190 078 965, 7тис. грн. Компанія здійснила виплати своїм клієнтам на суму 258млн. грн., з них 124,5млн. грн. - виплати фізичним особам.

Для об'єктивної оцінки фінансової діяльності страхової компанії необхідно враховувати всі доходи і витрати компанії, а також їх динаміку. Основою доходів і витрат страхових компаній є страхові премії і страхові виплати. Розглянемо нижче динаміку цих показників за період 2007-2009років.

Динаміка обсягів страхових премій та виплат

На діаграмі видно, що найбільша сума страхових премій була зароблена страховиком у 2008 році, відповідно і здійснено страхових виплат у цьому році було найбільше. Головним чинником високого рівня витрат у 2008 році є страхова виплата, що була здійснена у грудні місяці і склала 194млн.грн. Така сума виплати є максимальною виплатою в історії України. Найбільш дохідним періодом для компанії був 2007 рік, адже різниця між преміями і виплатами в даному році є максимальною. Найменш вигідним періодом з цієї точки зору є 2008 рік, через незначну різницю між преміями і виплатами. Що стосується 2009 року, то тут ситуація із різницею премій і виплат схожа на 2007 рік.

Якщо порівнювати адміністративні витратами з витратами на здійснення страхових виплат то порівняльна таблиця буде мати такий вигляд:

Окремі види страхових витрат

З даних даної таблиці видно, що у 2008 році витрати,що пов'язані із здійсненням страхових виплат становлять 258,0млн.грн, що в 11,2 рази перевищує показник адміністративних витрат у цьому ж році. У 2009 ситуація із відношенням показників змінилась не суттєво. Адміністративні витрати 2009 року менші за витрати, що пов'язані із страховими виплатами у 11,6 раз і склали 36,9млн.грн.

Висновки

Отже, з огляду на вищевказане, витрати страховика формуються у процесі витрачання страхового фонду. Склад і структуру витрат визначають два взаємозалежних економічних процеси: погашення зобов'язань перед страхувальниками і фінансування діяльності страхової організації.

Через це у страхуванні існує така класифікація витрат:

· витрати, пов'язані з виконанням страхових зобов'язань і проведенням страхових операцій (виплати страхових відшкодувань і страхових сум;

· відрахування до запасних фондів і резервів внесків; відрахування на попереджувальні заходи; реалізація витрат на ведення справи й ін.);

· витрати на проведення інших операцій (витрати на одержання доходів від інвестування і розміщення тимчасово вільних власних коштів страховика, сформованих ним страхових резервів, й інших видів доходів).

Предметом дослідження було обране Закрите акціонерне товариство Інго (до листопада 2004 р. -- ЗАО «АСК «Остра-Киев») -- це надійна, розвинута універсальна компанія, яка входить до десятки найкрупніших страхових організацій України за зборами премій ( 3 місце) і величині власних активів. Страхова компанія «Інго Україна» стабільно займає лідерські позиції за обсягами виплат страхових відшкодувань ( 2 місце).

Виходячи з даних аналізу фінансової діяльності страхової компанії «Інго Україна» можна сказати, що у 2008 році операційні доходи страхової компанії , згідно з даними примітки до річної фінансової звітності за 2008 рік, склали 480173тис.грн, а операційні витрати за даний період становили 242588 тис. грн., що у 2 рази менше за операційні доходи. У 2009 році Доходи СК «Інго Україна» склали 107390тис.грн, а операційні витрати становили 73891 тис. грн.

Зароблені страхові премії у 2008 році склали 531,1 млн. грн., страхове відшкодування склало 487,7млн.грн.Такий обсяг виплати страхового відшкодування був зумовлений виплатою страхового відшкодування у розмірі 194млн. грн. Така виплата стала найбільшою в історії країни. У 2009 році сума страхових премій становила 438,4 млн. грн., а страхове відшкодування склало 258,0 млн. грн. Дохід від реалізації продукції (робіт,послуг) у 2009 році склав 385293 тис. грн, а в 2008 - 418702 тис. грн. В той час як чистий прибуток (збиток) у 2008 році склав -14851 тис. грн, а в 2009 році +15110 тис. грн.

Найбільшу питому вагу у структурі операційних витрат СК «Інго Україна» займають операційні витрати у 2008 і 2009 роках вони зайняли 90% і 94% відповідно. Іншими складовими операційних витрат є матеріальні затрати, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи та амортизація. З огляду на порівняльний аналіз адміністративних витрат і витрат на ведення справи з'ясовано, що адміністративні витрати у 11 раз менші за витрати,що пов'язані із страховими виплатами.

Страхова компанія «Інго Україна» є фінансово стійкою і надійною компанією. Рівень витрат компанії цілком покривається її доходами. Значну роль у дохідній частині компанії відіграє інвестиційний дохід , які приносять додатковий дохід у вигляді відсотків. Величина технічних резервів і резервів незароблених премій також є підтвердженням фінансової стійкості компанії.

Висновок незалежного аудитора про фінансові звітність Закритого акціонерного товариства «Інго Україна» згідно з Міжнародними стандартами аудиту засвідчує, що всі фінансові звіти у всіх суттєвих аспектах справедливо і достовірно відображають фінансовий стан товариства у 2008-2009 роках. Кожна складова частина річних звітних даних відповідає вимогам Розпорядження Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України «Про затвердження Порядку складання обліку звітних даних страховиків № від 03.02.2004 р. № 39.

Список використаної літератури

1. Закон України “Про страхування” (зі змінами). - К., 2001.

2. Александрова М.М. Страхування: Навчальний методичний посібник. - Київ: ЦУЛ, 2002 р

3. Базилевич В.Д., Базилевич К.С. Страхова справа: 3-тє видання - Київ: «Знання», 2003

4. ГвозденкоА.А. Основы страхования: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 304 с.

5. Журавлев Ю.М, Секерж И.Г. Страхование и перестрахование (Теория и практика). - М.: Анкил, 1993. - 115с.

6. Заруба О.Д. Страхова справа: Підручник. - К., 1998.

7. Ротова Т.А., Руденко Л.С. Страхування: Навч. посібник. - К.: КНЕУ, 2001. -400с.

8. Страхование от А до Я. Книга для страхователей / Под реп Л.И. Корчевской, К. Е. Турбиной. - М: Инфра-М, 1996. - 624 с.

9. Страховое дело: Учебник / Под ред. Л.И. Рейтмана. - М.: Рост 1992. -530с.

10. Страхові послуги: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. / За заг. ред. Т.М. Артюх. - К.: КНЕУ, 2000. - 124 с.

11. Страхування. Навч.-метод. посібник / За заг. ред. О.О. Гаманкової. - К.: КНЕУ, 2000. -120с.

Размещено на Allbest.ru