Операции с векселями. Учет и преимущества вексельного обращения в РК

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Операции с векселями. Учет и преимущества вексельного обращения в РК

Введение

Вексель - письменное долговое обязательство, дающее его владельцу право по истечении определенного срока требовать с должника обозначенную на векселе денежную сумму.

Банк вправе осуществлять для своих клиентов следующие операции с использованием векселей:

- учет (дисконт) векселей;

- вексельное кредитование;

- инкассирование векселей;

- посредничество в платеже по векселям.

Более подробно схему использования срочного и бессрочного кредита рассмотрим на примере вексельной программы АО «Цеснабанк».

АО «Цеснабанк» осуществляет кредитование векселями обоих видов. При этом, поскольку банк кредитует собственными долговыми обязательствами, он имеет возможность давать эти кредиты под льготную ставку значительно ниже рыночной.

Заемщик может получить кредит в виде набора различных по срокам векселей на общую сумму кредита. При этом заключается договор кредитования предприятия-заемщика векселями АО «Цеснабанк».

АО «Цеснабанк» предусматривает погашение (учет) срочных веселей до окончания срока обращения. Такая возможность повышает ликвидность векселя и увеличивает выгоду векселедержателя, который может в любой момент получить денежные средства взамен векселя.

Срочные векселя могут досрочно учитываться другими коммерческими банками для их дальнейшего предъявления в АО «Цеснабанк».

Преимущества покупки срочного векселя:

1) получение достаточного ликвидного платежного средства;

2) возможность получения дополнительной прибыли. В срочных векселях доходом векселедержателя является дисконт - разница между ценой покупки и ценой погашения векселя.

Поскольку кредитование осуществляется собственными платежными средствами банка, то процентная ставка по весельному кредиту значительно ниже рыночной. Срочные векселя, получаемые при таком кредите, имеют дату платежа, совпадающую с датой возвращения кредита, или немногим более позднюю.

Заемщик получает на сумму кредита набор срочных векселей по номиналу. Возврат кредита заемщик производит через определенный срок, указанный в кредитном договоре.

Сегодня никто не ждет, что только векселя преодолеют кризис платежей, однако очевидно, что в комплексе с другими принимаемыми мерами они помогут существенно общему оздоровлению экономики Казахстана.

Для учета операции по вексельному кредитованию открывается активный балансовый счет - 1409 «Вексельные кредиты», предоставленные клиентам», где по дебету счета проводятся суммы выдаваемых вексельных кредитов, а по кредиту - погашенные в срок суммы кредита и суммы, отнесенные на просроченные счета 1424 ил 1427.

ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

кредитование банк вексельный валюта кассовый

Организация работы по кредитованию. Учет кредитных операций

Кредитные операции являются основной традиционной активной деятельностью банка как коммерческого учреждения. Основную массу доходов банк получает от кредитных операций. У большинства банков ссудные операции составляют не менее половины их совокупных активов и приносят около 70% доходов.

К особенностям современной системы организации кредитования относятся следующие:

1. клиент не закрепляется за банком, а сам выбирает тот банк, чьи условия совпадают с его интересами, ему предоставлено право, получать ссуды в разных банках, что создает условия для развития конкуренции между банками. Исходя из этого, выдача кредита возможна как клиенту, так и не клиенту банка. Под «не клиентом» банка понимаются юридические лица, не имеющие в данном банке расчетного текущего счета;

2. кредитование производится как на базе укрупненного объекта, так и в объеме частных потребностей, разовых кредитов, покрывающих временный разрыв в платежном обороте;

3. Национальным банком республики Казахстан установлением пруденциальных нормативов регулируется максимальный допустимый размер привлекаемых ресурсов, размер минимального резерва и предельной суммы выдаваемого кредита одному заемщику;

4. остаются в силе и традиционные принципы кредитования: срочность и обеспеченность.

Ссудные счета бывают:

· простой ссудный счет, когда разовые ссуды зачисляются на расчетные и текущие счета заемщика и с них происходит погашение;

· специальный ссудный счет обычно открывается торговым, торгово-посредническим организациям с оплатой расчетных документов поставщиков и зачислением выручки от поставщиков, тем самым происходит погашение.

По срокам кредитования различают: краткосрочные, среднесрочные (от 1 до 3 лет) и долгосрочные (свыше 3 лет).

Для оформления ссуд в банке существует специальный отдел - кредитный. Его работники до заключения кредитного договора изучают и анализируют клиента, обратившегося за кредитом.

С этой целью клиент представляет в банк:

- бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату;

- технико-экономическое обоснование (ТЭО) необходимого размера ссуды, цели, срок и ее погашения;

- заявление, в котором указываются реквизиты заемщика, суммы ссуды, цели, срок возврата;

- срочное обязательство.

Краткосрочное кредитование. Учет краткосрочного кредитования

Как правило, порядок, сроки и способы погашения задолженности ссудам предусматриваются в кредитном договоре. Конкретные сроки возврата заемщиком ссуд оформляются срочными обязательствами в тех числах, в которых согласно расчету потребности ссуд, предусматривается снижение ссудной задолженности исходя из фактически сложившейся к началу периода.

Краткосрочный кредит - это кредит, предоставленный клиентам на срок до 1 года. 1411 «Краткосрочные кредиты, предоставленные клиентам» по дебету счета проводятся суммы выдаваемых кредитов клиентам, а по кредиту - суммы, поступающие в погашение задолженности по кредиту, а также суммы задолженностей, отнесенные на балансовые счета - 1424 «Просроченная задолженность клиентов по кредитам» или 1427 «Блокированная задолженность клиентов по кредитам».

1302 - «Краткосрочные кредиты, предоставленные другим банкам (на срок до 1 года)»

1401 - «Овердрафты, предоставленные клиентам», они предоставляются клиентам для оплаты текущих платежей.

1403 - «Счета по кредитным картам клиентов»

Для проведения проводок по оприходыванию выписывается приходно-расходный внебалансовый ордер в двух экземплярах. Срочные обязательства хранятся в отделе учета кредитных операций.

1. Заемщиком представляется платежное поручение о направлении ссуды. Производится его сверка с условиями кредитного договора и осуществляется следующая проводка:

Дт - 1411

Кт - 2203 - Текущие счета клиентов

2. Если заемщик не является клиентом банка, выдача ссуды в тенге и иностранной валюте:

Дт - 1411

Кт - 1051, 1052

В банке заемщиком полученные ссуды относятся по соответствующим балансовым и внебалансовым счетам.

3. При выдаче кредита за счет собственных средств банка:

Дт - 1352 - Расчеты с местными филиалами банка

Кт - 2152 - Расчеты с местными филиалами банка

4. Отдел учета кредитных операции производит начисления вознаграждения согласно условиям договора:

Дт - 1730 - Начисленные доходы по межбанковским кредитам

Кт - 1740 - Начисленные доходы по кредитам, предоставленным клиентам.

К 4411 «Процентные доходы по краткосрочным кредитам, предоставленным клиентам.

5. При наступлении срока погашения основного долга и вознаграждения осуществляется следующими проводками:

Долгосрочное кредитование. Учет долгосрочного кредитования

Долгосрочные кредиты предоставляются клиентам на срок свыше 3 лет на создание основных фондов, инвестиции, долгосрочных вложений. Особенностями долгосрочных кредитов являются длительность срока использования, возобновляемый (револьверный) характер.

Возобновляемый (револьверный) характер долгосрочных кредитов означает, что банк обязуется предоставить заемщику любую часть общей суммы кредита на весь период, оговоренного кредитным договором. В течение этого периода заемщик по своему усмотрению имеет право получить, использовать, погасить и вновь получить кредит. По истечении такого «возобновляемого» периода по всем суммам, полученным в рамках общего кредита, срок их применения считается истекшим, а сами кредиты - подлежащими в соответствии с остатком общего срока кредита.

По неиспользованной части кредита в течение указанного периода банк взимает так называемую комиссию за обязательство, представляющую собой дополнительную плату за готовность в любой момент выдать заемщику всю сумму кредита или любую его часть.

Для учета долгосрочных кредитов по счетному плану используется синтетический учет - 1417 «Долгосрочные кредиты, предоставленные клиентам», где по дебету счета проводятся суммы выдаваемых кредитов клиентам, а по кредиту - поступающие в погашение задолженности по кредиту, суммы переданных требований по долгосрочным кредитам другому банку, а также суммы задолженностей отнесенные на балансовые счета - 1424 и 1427. Этот счет ведется по ссудам, выданным правительству, местным финансовым органам, государственным внебюджетным фондам, предприятиям государственной собственности, коммерческим и частным предприятиям, физическим лицам - предпринимателям, юридическим и физическим лицам - нерезидентам и др.

Аналитический учет ведется в открываемых лицевых счетах по каждому заемщику по срокам погашения выданных ссуд.

Потребность в средствах при долгосрочном кредитовании возникает не в один момент. Поэтому в кредитном договоре оговаривается, что выдача ссуды осуществляется частями - по графику платежей, а возврат - по графику погашения. Срочные обязательства оформляются согласно графику погашения.

Выдача кредита оформляется бухгалтерской проводкой:

Дт - 1417

Кт - 2203, 1001, 1051, 1052

и одновременно приход по внебалансовому счету 6125

Создание резерва по долгосрочным ссудам в нормативных документах особо не оговорено, поэтому одновременно с выдачей ссуды резерв начисляется так же, как и по краткосрочным кредитам, - около 2% от суммы:

Дт - 5802

Кт - 1740, 1747

Своевременное погашение ссуды осуществляется обратной проводкой:

Дт - 2203, 1051, 1052

Кт - 1417

Срочное обязательство с внебалансового счета 6125.

Ипотечное кредитование. Учет процентной ставки ипотечного кредитования

Ипотека является одним из наиболее надежных способов обеспечения кредита. По мере развития рыночных отношений в нашей стране потребность в развитии ипотечного кредита будет возрастать. Однако развитие ипотеки невозможно без соответствующих экономических условий, например без существования собственников имущества. Универсальные нормы залогового права говорят, что закладывать имущество может только собственник кредита залога.

Ближайшие перспективы развития ипотечного кредитования будут зависеть от формирования в Казахстане рынка недвижимости, основные черты которого уже просматриваются.

Во-первых, это его огромная емкость: стоимость всех предназначенных сегодня к продаже объектов недвижимости оценивается сотнями миллиардов тенге.

Во-вторых, возрос профессионализм его участников. Теперь почти в каждом сегменте рынка недвижимости имеются бесспорные лидеры, превосходящие по своей активности и мастерству конкурентов.

В-третьих, многогранность. Сейчас на рынке недвижимости обращаются квартиры и нежилые помещения, участки под строительство коттеджей и офисов, объекты незавершенного строительства и права аренды земли, садовые участки и подряды на строительство.

Для получения ипотечного кредита необходимы следующие документы:

1. Заявление заемщика;

2. Два поручительства двух физических лиц или одного юридического лица.

3. Документ, подтверждающий право владения земельным участком;

4.Справка о заработной плате;

5.Другие обязательства и документы.

1.После проверки правильности и законности этих документов и положительного решения бухгалтерия составляет проводки:

Дт - 1417

Кт - 1001

2. Если клиент открывает целевой вклад, вносит туда взносы оплаты труда и недвижимости. В этом случае делается следующая проводка:

Дт - 1001

Кт - депозитный счет

3. Погашение ипотечного кредита может быть осуществлено наличными взносами.

Дт - 1001

Кт - 1417

Лизинг. Учет и развитие процентной ставки лизингового кредитования

Рассмотрим порядок предоставления лизинга на примере кредитования ПФ АО «Цеснабанк»:

Финансовый лизинг - вид инвестиционной деятельности, при которой лизингодатель обязуется передать приобретенный в собственность у продавца и обусловленный договором лизинга лизингополучателю за определенную плату и на определенных условиях во временное владение.

Условия по финансированию лизинговых проектов:

1. Предмет лизинга - здания, сооружения, машины, оборудования, транспортные средства, с / х / строительная /специальная техника.

2. Приобретать и передавать предмет лизинга можно только для предпринимательских целей.

3. Срок лизинга должен быть не менее 37 месяцев.

4. Предмет лизинга передается по фактической себестоимости, состоящей из затрат связанных с приобретением предмета лизинга.

5. Предмет лизинга учитывается с момента подписания акта приема-передачи на балансе лизингополучателя.

7. Право собственности на предмет лизинга, переданного во временное пользование и владение Лизингополучателю, сохраняется за Лизингодателем на протяжении всего срока действия договора лизинга.

8. Предмет лизинга подлежит обязательному страхованию (на весь срок лизинга, ежегодно, или на срок) от гибели, порчи, утраты, пожара, повреждения и др. в страховой компании, указанной Банком. При этом Выгодоприобретателем по Договору страхования является Банк.

Этапы лизинговой сделки:

Консультация клиента; Прием, рассмотрение заявки, оценка кредитоспособности клиента; Принятие решения по заявке уполномоченным органом Банка; Заключение договора лизинга и договора купли-продажи с Лизингополучателем и Продавцом; Оформление паспорта сделки и осуществление процедур, необходимых в соответствии с требованиями валютного законодательства; Доставка и таможенное оформление; Составление акта сверки между Банком и Лизингополучателем; Переоформление права собственности на предмет лизинга на Лизингополучателя (после выплаты им всех лизинговых платежей).

В состав любого лизингового платежа входят следующие моменты:

- амортизация;

- плата за ресурсы, привлекаемые лизингодателем для осуществления сделки;

- лизинговая маржа, включающая доход лизингодателя за оказываемые им услуги;

- рисковая премия, величина которой зависит от уровня различных рисков, которые несет лизингодатель.

Плата за ресурсы, лизинговая маржа и рисковая премия составляют лизинговый процент.

Организация потребительского кредитования. Учет потребительского кредитования

Потребительские кредиты - это ссуды, выдаваемые на временные нужды гражданам, сотрудникам банка и физическим лицам-нерезидентам.

Коммерческие банки предоставляют населению ссуды на потребительские цели, а именно:

- на приобретение товаров длительного пользования. При этом банки осуществляют оплату 70-75% стоимости этих товаров с магазином. Купленный товар является залогом - обеспечением потребительского кредита:

- на аренду с последующей продажей или лизинг;

- на отсрочку платежа по каждой совершенной с помощью кредитной карточки покупке, если это предусмотрено в договоре о пользовании карточкой;

- на жилищное строительство и покупку жилья.

Потребительские кредиты по срокам бывают краткосрочными, среднесрочными и долгосрочными.

Особенностями выдачи потребительских кредитов являются следующие: ссуда выдается в размере 70-75% стоимости приобретенного имущества; погашение их осуществляется по истечении определенного срока с момента получения равными долями; при непогашении ссуд в срок банк имеет право удовлетворить свои требования за счет приобретенного имущества.

Для получения кредитов на потребительские нужды ссудозаемщик представляет в банк заявку, где указывается вид кредита, сумма кредита, срок и обеспечение. При этом банк изучает кредитоспособность заемщика, т.е. уровень доходов, их источники. Учет потребительских кредитов осуществляется на балансовых счетах - 1411 «Краткосрочные кредиты, предоставленные клиентам», 1414 «Среднесрочные кредиты, предоставленные клиентам», 1417 «Долгосрочные кредиты, предоставленные клиентам». При выдаче потребительского кредита делается бухгалтерская запись:

Дт - 1411, 1414, 1417

Кт - 1001 наличными

Кт - 1051 безналичными

Кт - счета поставщиков

Приход погашений ссуды:

Дт - 1001, 1051

Дт - счета поставщиков

Кт - 1411, 1414, 1417

При проверке кредитных дел на выдачу потребительских ссуд необходимо обратить внимание на обеспечение этих ссуд:

- правильность юридического оформления поручительства и возможность обращения долга по нему;

- юридическую «чистоту» залога и возможность обращения его на погашение долга.

Трастовые, форфейтинговые операции

Форфейтинг - это метод предоставления среднесрочного кредитного экспортного финансирования. Иными словами, гибкий и быстрый способ предоставления среднесрочного кредита для иностранных покупателей. Он используется экспортных продаж, если расчет производится в течение нескольких лет. Алгоритм действия форфейтинга следующий.

Экспортер основных средств ищет иностранного покупателя, который имеет желание получить среднесрочный кредит для финансирования покупки. Покупатель при этом должен согласиться выплачивать конкретную сумму регулярными взносами в течение согласованного периода от 3 до 5 лет. Как правило, выплата регулярными взносами является обычным условием форфейтинга. Далее покупатель либо выписывает комплект простых векселей, либо акцептует комплект простых векселей, имеющих срок погашения, к примеру, 5 лет, но при обеспечении регулярных выплат в течение этого срока. Форфейтинг связан с учетом среднесрочных простых и переводных векселей. Как правило, учет векселей проводится по фиксированной ставке. Экспортер поставляет товары и получает простые векселя или акцептованные переводные векселя с авалем. Затем он продает их форфейтеру, который приобретает их без регресса на экспортера.

Трастовые услуги непосредственно связаны с отношениями по доверенности. Простейшей и примитивной формой трастовых услуг, наиболее распространенной у нас, является получение денежных средств по доверенности.

При оказании трастовых услуг коммерческие банки действуют от имени клиента на правах доверенного лица и выполняют операции, связанные во многих случаях с управлением имуществом в интересах бенефициаров.

Трастовые услуги оказываются коммерческими банками для двух категории потенциальных клиентов:

- физических лиц;

- юридических лиц;

Для физических лиц трастотделы коммерческих банков оказывают следующие виды трастовых услуг:

- распоряжение имуществом;

- операции по доверенности и в связи с опекой;

- агентские услуги.

Траст услуги, оказываемые коммерческими банками для юридических лиц, включают:

- распоряжения активами;

- агентские операции;

- ликвидация предприятия.

Трастовые операции, как правило, связаны с крупными денежными средствами. Осуществление трастовых услуг требует точности и быстроты выполнения, и потому более эффективно эти операции оказывают соответствующие отделы коммерческих банков, нежели частные лица. Более того, коммерческие банки располагают высококвалифицированными специалистами в различных областях деятельности.

ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА

Организация кассовых операций

В зависимости от участников расчетные операции банка подразделяются на две основные группы:

ь клиентские расчетные операции, при осуществлении которых участвуют в качестве основных субъектов, как банк, так и его клиенты;

ь чисто банковские расчетные операции или межбанковские расчеты, в качестве основных субъектов которых выступают банки (табл.1).

На оснований различий в формах расчетов можно выделить следующие расчетные операции банка:

ь аккредитивные операции;

ь инкассовые операции;

ь переводные операции;

ь клиринговые операции.

В зависимости от использованного при расчетной операции платежного инструмента расчетные операции классифицируются как:

- расчеты платежными поручениями;

- расчеты чеками;

- расчеты векселями;

- расчеты аккредитивами;

- расчеты пластиковыми карточками;

- расчеты наличными.

Учет кассовых операций

На основании функциональных различий, назначения и этапов осуществления расчетов расчетные операции банка подразделяются на:

- операции по открытию текущих, расчетных, срочных и иных счетов;

- операции по ведению различных видов счетов, списанию и зачислению средств, начислению вознаграждения и комиссионных;

- кассовые операции (операции по переводу наличных денег в безналичные, и наоборот);

- акцептные операции, связанные с получением согласия (или отказа) плательщика оплатить соответствующий платежный инструмент;

- операции, связанные с переуступкой права получения платежа: факторинговые учетные, передаточные (индоссационные), когда банк выступает в качестве индоссанта;

- авальные (гарантийно-поручительские) операции банков, когда последние выступают в качестве гаранта или поручителя платежа.

Организация расчетных операций в банке регламентируется в соответствии с «Правилами использования платежных документов, осуществления безналичных платежей и переводов денег на территории Республики Казахстан». № 179 от 25 апреля 2000 года. В этих Правилах приведен порядок оформления расчетных документов и осуществления расчетов.

ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ

Организация работы банка по операциям с иностранной валютой

При совершении валютной сделки банк получает одну валюту и продает другую. При сделке с немедленной поставкой валют это означает, что часть его ресурсов в валюте, которую он продает, вкладывается в покупаемую валюту. В результате в обоих случаях в активах и пассивах банка (денежные или в форме обязательств) появляются две различные валюты, курс которых изменяется независимо друг от друга, приводя к тому, что в определенный момент актив может превысить пассив (прибыль) или наоборот (убыток). Соотношение требований и обязательств банка в иностранной валюте определяет его валютную позицию. В случае их равенства по конкретной валюте валютная позиция считается закрытой, а при несовпадении - открытой.

Банки постоянно наблюдают за сменой валютной позиции, оценивая содержащийся в ней валютный риск и возможный результат в случае ее конкретного полного покрытия по существующим валютным курсам. Эта задача осложняется тем, что в валютную позицию входят наличные и срочные сделки, совершенные в разное время по различным курсам.

Контроль за состоянием и изменением валютной позиций осуществляется путем немедленного введения всех совершаемых валютных операции в компьютер, который постоянно дает информацию по длинным и коротким операциям в каждой валюте. Если возникла значительная длинная позиция, банк может понизить котируемый курс этой валюты и повысить при короткой позиции.

Оценка возможного результата закрытия позиции достигается пересчетом всех сумм длинных и коротких позиций в национальную валюту по текущим рыночным курсам, по которым могут быть покрыты сделки с учетом сроков поставки валют по срочным операциям. Иногда все позиции пересчитываются в одну валюту, затем результаты - в национальную валюту.

Организация международных расчетов

Международные расчеты - система организации и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам в иностранной валюте, возникающим при осуществлении внешнеэкономической деятельности. Правовая основа международных валютных отношений Казахстана определяется, с одной стороны, международными правовыми актами, которые правительство заключает как на двусторонней основе, так и на многосторонней основе, и с другой стороны - внутренним законодательством страны.

Отличительной чертой международных расчетов является использование национальных валют других государств.

Основанием для расчетов являются документы, свидетельствующие о совершении товарной операции. К таким документам относятся коммерческий счет, коносамент, накладные воздушного и автотранспорта, варрант, страховой полис, таймшит, переводные векселя, и др.

Состояние международных расчетов зависит от ряда факторов: экономических и политических отношений между странами; валютного законодательства; международных торговых правил и обычаев; банковской практики; условий внешнеторговых контрактов и кредитных отношений; репутаций контрагентов по внешнеторговым контрактам.

Основными формами международных расчетов по экспортно-импортным операциям являются:

- банковский перевод;

- документарное инкассо;

- документарный аккредитив;

- расчеты по открытому счету;

- расчеты по чекам.

Международные кредиты

Международный кредит - это движение ссудного капитала в сфере международных экономических отношений, связанное с предоставлением валютных и товарных ресурсов на условиях возвратности, срочности и уплаты процента.

Принципы международного кредита выражают его связь с экономическими законами рыночной экономики и используются для достижения текущих и стратегических задач субъектов рынка и государства.

Международный кредит выполняет ряд функций, отражающих специфику движения ссудного капитала в сфере международных экономических отношений:

1. Перераспределение ссудных капиталов между странами, что способствует межгосударственному выравниванию прибылей в среднюю прибыль и повышению ее массы.

2. Экономия издержек обращения путем развития кредитных средств в международных расчетах, замены наличного валютного оборота международными кредитными операциями.

3. Концентрация и реализации капитала за счет привлечения иностранных кредитов.

4. Регулирование экономики (в то же время международный кредит сам является объектом рыночного и государственного регулирования).

СОСТАВ И ФОРМЫ ФИНАНСОВОЙ, СТАТИСТИЧЕСКОЙ (РЕГУЛЯТОРНОЙ) ОТЧЕТНОСТИ БАНКА

Новый план счетов

Бухгалтерский учет осуществляется банками на счетах плана счетов в банках второго уровня Республики Казахстан в целях составления финансовой отчетности и основан на применении общепринятой мировой практики ведения бухгалтерского учета банками.

План счетов представляет собой перечень счетов с разбивкой по классам. Классов всего семь:

1 класс - активы

2 класс - пассивы

3 класс - собственный капитал

4 класс - доходы

5 класс - расходы

6 класс - условные и возможные требования и обязательства

7 класс - счета меморандума к балансу

На пассивных счетах отражаются источники формирования ресурсов банка. В связи с выходом на международные стандарты учета и отчетности на пассивных счетах учитываются: обязательства, собственный капитал, доходы.

Обязательства - это задолженность банка, которая должна быть им погашена.

Собственный капитал - это совокупные инвестиции собственников в банк.

Доходы - это суммы, полученные банком в результате предоставления услуг.

Счета первых трех классов плана счетов отражаются в консолидированном балансе банка, а счета четвертого, пятого классов отражаются в Отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности.

Существующая форма баланса банка и плана счетов бухгалтерского учета в банках основана на подробной детализации активных и пассивных счетов. В балансе и плане счетов имеется большое число регулирующих и промежуточных счетов.

Баланс банка, схема его построения. Отчет о прибылях и убытках

Баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческого банка, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банков на начало и конец отчетного периода.

По данным баланса осуществляется контроль над формированием и размещением денежных ресурсов: состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операции, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческого банка являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью.

Баланс банка выступает основным документом бухгалтерского учета, отражающим суммы остатков всех лицевых счетов аналитического учета, расположенных в порядке возрастания их номеров. Анализ данных баланса дает комплексную характеристику деятельности банков за определенный период, позволяет определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов, определять ликвидность, доходность, возможные перспективы данного банка.

Коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать данные годового бухгалтерского баланса и отчеты о прибылях и убытках. Консолидированный баланс всех коммерческих банков Казахстана предоставляет возможность охарактеризовать состояние экономики в целом и различных областей и регионов в частности. Данные для балансов банков являются основным источником для выработки Национальным банком Республики Казахстан основных направлений денежно-кредитной политики. Состав и структура баланса банка зависят от характера специфики их деятельности, принципов построения бухгалтерского мечта в банках используемых банковских операций.

Отчет банка о прибылях и убытках, или отчет о доходах, расходах и прибыли, отражает величину полученных доходов и понесенных расходов (убытков) за определенный период времени. Данный отчет позволяет изучить структуру и соотношение отдельных статей доходов и расходов банка, а также их групп, провести анализ отдельных операций, пофакторный анализ прибыли и убытков банка. Как правило, наблюдается отчетливая связь между основными статьями баланса и отчета о доходах, расходах и прибыли. В конечном счете, активы баланса обеспечивают основную часть операционных расходов.

Данный отче состоит из четырех разделов: процентные доходы, процентные расходы, непроцентные доходы и непроцентные расходы.

Данный отчет позволяет изучить структуру и соотношение отдельных статей доходов и расходов банка, а также их групп, проводит анализ доходности отдельных операций, пофакторный анализ прибыли и убытков банка.

Деятельность коммерческих банков на рынке ценных бумаг

Банковская система Казахстана по праву считается структурой, наиболее близкой к нормальным рыночным отношениям. Это относится и к банковскому сегменту рынка ценных бумаг. Ценные бумаги коммерческих банков все больше привлекают к себе внимание частных и корпоративных инвесторов. Помимо надежности, это процесс можно объяснить также наличием нормативной базы, регулирующей взаимоотношения банка-эмитента и вкладчика.

Акционерные банки - наиболее стабильные в современной рыночной экономике институты. Путь акционирования коммерческих банков представляется логичным с точки зрения использования механизма укрупнения банка, повышения его ликвидности, дающих в перспективе определенные преимущества при поглощении акционерными банками набольших коммерческих банков.

Коммерческие банки в Казахстане играют активную роль в становлении фондового рынка.

Банковские ценные бумаги представляют достаточно выгодный объект вложений как для инвестора с долгосрочными интересами, так и для вкладчика, размещающего временно свободные денежные средства. Для реализации намерений долгосрочного характера эффективнее всего инвестиции в акции крупных и средних коммерческих банков.

Расчеты платежными требованиями поручениями. Факторинг

Расчеты требованиям поручениями являются самыми распространенными формами безналичных расчетов.

Согласно Закону Республики Казахстан «О платежах и переводах» от 29 июня 1998 г., 237-1, платежное поручение - это способ осуществления платежа и (или) перевода денег, предусматривающий предъявление отправителем указания банку - получателю о переводе определенной в данном указании суммы денег в пользу бенефициара.

Платежное поручение выписывает плательщик и поручает обслуживающему банку списать средства со своего счета и перечислить ин на счет получателя. Данным инструментом безналичных расчетов производятся платежи по товарным и нетоварным операциям.

Следует отметить, что если для оплаты платежного поручения, которое оплачивается в безакцептном порядке, на счете плательщика недостаточно средств, то производится частичная оплата в пределах остатка, при этом частичная оплата производится мемориальным ордером и на оборотной стороне платежного поручения указываются дата оплаты и остаток. Неоплаченная сумма оприходуется на внебалансовый счет 7303 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», т.е. платежное поручение помещается в картотеку №2. По мере поступления средств при полной оплате данное платежное поручение изымается из картотеки расходным внебалансовым ордером проводкой - расход 7303.

В основе факторинговой операции лежит покупка банком счетов-фактур (платежных требований) поставщика на отгруженную продукцию и передача поставщиком банку права требования платежа с покупателя продукции. Поэтому факторинговые операции называют также кредитованием продаж поставщика или предоставлением факторингового кредита поставщику.

ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТ ВКЛАДНЫХ (ДЕПОЗИТНЫХ) ОПЕРАЦИИ

Организация операции по вкладам (депозитам) физических лиц

Депозиты АО «Цеснабанк» открывают Вам новые возможности в решении вопросов эффективного управления Вашими деньгами. Уникальная депозитная программа позволит Вам сберечь и увеличить свой капитал. Хранить деньги в АО «Цеснабанк» надежно, выгодно и удобно, потому что: банк является участником АО «Казахстанский фонд гарантирования (страхования) депозитов физических лиц»; деньги, размещенные в Банке, надежно сохраняются и приносят доход; ставки вознаграждения банка являются одними из наиболее выгодных на рынке розничных депозитов; Банком регулярно проводятся различные акции и розыгрыши; деньги, размещенные на депозите, могут служить залоговым обеспечением по займу, полученному в АО «Цеснабанк». В настоящее время Банк принимает следующие виды вкладов: «Цесна», «Патриот», «Независимость», «Цесна-Мерей», «Цесна-Плюс», «Цесна-Равные возможности», «Цесна-Почетный», «Цесна-Студент», «Цесна-О?ушы», «Цесна-С?би».

Организация операции по вкладам (депозитам) юридических лиц. Операции по платежным карточкам

Размещая деньги на срочные вклады, Клиент максимально эффективно для своего бизнеса использует временно свободные денежные средства и получает следующие преимущества: сбережение суммы вклада; возможность использования при необходимости части вклада с получением дохода по ставке вознаграждения, установленной Договором банковского вклада; упрощенная схема заключения Договора банковского вклада; платежи через банкомат; оплата за услуги через операторов сотовой связи K'Cell, K-Mobile, Dalacom; Оплата услуг городского телефона АО «Казахтелеком»; пополнение вкладов АО «Жилстройсбербанк»; переводы через банкомат с карточки на карточку; получение кредита по платежным карточкам; оплата товаров и услуг в сети Интернет; оплата услуг на таможенных постах РК, и т.д. Деньги на карточных счетах не декларируются при выезде за пределы Республики Казахстан. Использование платежных карточек повышает безопасность хранения денег. Доступ к денежным средствам на карточном счете защищен ПИН-кодом.

Для юридических лиц АО «Цеснабанк» предлагает следующие виды карточек:

VISA Business

Корпоративная платежная карточка предназначена для деловых людей. Предоставляет сотрудникам организаций возможность произвести оплату командировочных и представительских расходов, бронирования номеров в гостиницах, получение наличных в банкоматах и пунктах выдачи наличных денег. Карточка оформляется в любой из трех видов валют - тенге, долл. США и евро.

Операции по платежным карточкам

Для физических лиц АО «Цеснабанк» предлагает следующие виды карточек:

VISA Electron

Доступная международная платежная карточка. Обслуживается в электронных устройствах: банкоматах и РОS-терминалах по всему миру, где имеется логотип VISA.

VISA Classic

Самая распространенная платежная карточка в Республике Казахстан и за ее пределами. Позволяет воспользоваться услугами везде, где имеется логотип VISA, и получить дополнительные виды услуг:

- оплачивать покупки и услуги в предприятиях торговли и сервиса;

- арендовать автомобили, бронировать номера в гостиницах, заказывать билеты на авиарейсы;

- получать наличные в банкоматах и пунктах выдачи наличных денег;

- оплачивать покупки через Интернет;

VISA Gold

Престижная карточка для состоятельных людей. Предоставят держателю карточки максимальный комфорт, высокий уровень сервиса, значительные скидки и льготы.

Для юридических лиц АО «Цеснабанк» предлагает:

VISA Business

Корпоративная платежная карточка предназначена для деловых людей. Предоставляет сотрудникам организаций возможность произвести оплату командировочных и представительских расходов, бронирования номеров в гостиницах, получение наличных в банкоматах и пунктах выдачи наличных денег.

Также Вы можете открыть корпоративную карточку вида VISA Electron и Tsesna Local. Карточка оформляется в любой из трех видов валют - тенге, долл. США и евро.

Уникальное предложение от АО «Цеснабанк» - карточка мгновенного выпуска VISA Instant в день обращения в Банк (после заполнения Заявления на получение карточки). Карточка выпускается без указания фамилии и имени клиента. Карточка предназначена для экстренных случаев: срочная командировка, получение зарплаты или срочный перевод денег родственникам.

Для получения карточки необходимо предъявить документ, удостоверяющий личность и РНН.

Размещено на http://www.allbest.ru