Устойчивость банка

Расходы коммерческого банка - это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка.

В публикуемой отчетности Банка группировка расходов согласована с группировкой доходов, рассмотренной выше, т.е. включает следующие виды расходов:

1. Проценты, уплаченные и аналогичные расходы по:

1) привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты;

2) выпущенным долговым ценным бумагам;

2. Комиссионные расходы.

3. Прочие операционные расходы:

1) расходы по оплате труда;

2) эксплуатационные расходы;

3) расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы;

4) расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, операций РЕПО, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг;

5) другие текущие расходы;

6) непредвиденные расходы.

4. Прочие расходы:

1) штрафы, пени, неустойки уплаченные;

2) расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;

3) расходы по реализации (выбытию) имущества банка;

4) расходы по списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам;

5) расходы по списанию дебиторской задолженности;

6) расходы, связанные со списанием не полностью амортизированных основных средств;

7) расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам, при отсутствии (недостаточности) средств резервов и резервного фонда;

8) расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов;

9) судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка.

С тем чтобы оценить, насколько соизмеримы полученные доходы и произведенные банком расходы, применяется укрупненная группировка расходов на процентные и непроцентные. В публикуемой отчетности первой группе соответствуют в основном статьи, составляющие раздел «Проценты уплаченные и аналогичные расходы». Категория непроцентных расходов включает расходы, произведенные по услугам клиентам, валютным операциям, обеспечению функционирования банка, что соответствует статьям отчета, отражающим комиссионные расходы, прочие операционные расходы, а также прочие расходы.

Анализ расходов в целом осуществляется, прежде всего, с выявления части процентных и непроцентных расходов (таблица 4):

Таблица 4 - Динамика расходов ОАО «Юг-Инвестбанка»

Наименование статей	Базисный год	Отчетный год	Отклонение
	Тыс. руб.	Удельный вес, %	Тыс. руб.	Удельный вес, %	Тыс. руб.	%	Темп роста
1	2	3	4	5	6	7	8
Процентный расход, в том числе:	205 984	50,01	242 732	54,41	36 748	4,40	117,84
Привлеченные средства других клиентов, включая займы и депозиты	142 924	34,70	174 298	39,07	31 373	4,37	121,95
Выпущенные долговые ценные бумаги	58 611	14,23	63 928	14,33	5 317	0,10	109,07
Прочие	4 448	1,08	4 506	1,01	57	-0,07	101,29
Непроцентный расход, в том числе:	205 902	49,99	203 384	45,59	-2 518	-4,40	98,78
Комиссионные расходы	7 455	1,81	8 854	1,98	1 399	0,17	118,76
Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы	82 295	19,98	71 334	15,99	-10 961	-3,99	86,68
Расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, операций РЕПО, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг	6 920	1,68	6 835	1,53	-85	-0,15	98,78
Расходы по обеспечению деятельности банка, в том числе:	88 597	21,51	99 082	22,21	10 485	0,7	111,83
Расходы по оплате труда	61 577	14,95	72 315	16,21	10 738	1,26	117,44
Другие текущие расходы	27 020	6,56	26 767	6,00	-253	-0,56	99,06
Прочие расходы	20 635	5,01	17 265	3,87	-3 371	-1,14	83,67
Расходы	411 886	100	446 116	100	34 230	0,00	108,31

Из таблицы видно, что процентные расходы занимают 50,01-54,41% от всех расходов банка, причем в течение рассматриваемого периода темп роста по ним составляет 117,84%.

При анализе банковских расходов определяется роль и место каждой группы расходов в их общей сумме. Данные таблицы подтверждают, что расходы на отчетную дату составляют 108,31% от суммы расходов банка на аналогичную дату предыдущего года. Наиболее значимый рост расходов произошел за счет увеличения расходов по процентам, уплаченным по привлеченным средствам клиентов, включая займы и депозиты. Изменение в сторону роста по ним составило 121,95%. Данная статья расходов занимает наибольший удельный вес в структуре расходов, причем доля их за год увеличилась с 34,7% до 39,07%. Расходы на оплату труда повысились за счет увеличения численности штатных работников. За счет этого увеличились расходы по обеспечению деятельности банка - их удельный вес вырос с 21,51% до 22,21%. Согласно банковской практике, данные расходы не должны превышать 10-12% от общих расходов банка. То есть необоснованно завышенная величина расходов по обеспечению собственной деятельности является негативным моментом. Прочие расходы снизились в 1,2 раза. Прочие расходы являются нежелательным элементом расходов, их возникновение чаще всего связано с ошибками или преднамеренными нарушениями сотрудниками банка договоров и законодательства, просчетами в кредитной политике банка, недостатками в управлении банком.

Изменение объема процентных расходов зависит от изменения суммы платных пассивов (обязательств, генерирующих процентные выплаты - П_п).

К категории платных пассивов, которые соответствуют статье опубликованного отчета «Проценты уплаченные и аналогичные расходы», как правило, относят кредиты, депозиты и прочие привлеченные средства юридических лиц; средства бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, средства населения, средства на счетах банков-корреспондентов и на счетах других клиентов банка - юридических лиц; собственные долговые инструменты и прочие привлеченные средства (таблица 5):

Таблица 5 - Структура платных пассивов

Пассивы	Базисный год	Отчетный год	Отклонение
	Тыс. руб.	Удельный вес, %	Тыс. руб.	Удельный вес, %	Тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Депозиты	1258410	45,45	1 338 287	46,08	79 877	0,63
В том числе: Депозиты негосударственных коммерческих организаций	198520	7,17	209 184	7,20	10 664	0,03
Депозиты негосударственных некоммерческих организаций	500	0,02	500	0,02	0	0,00
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц	1001831	36,18	1 064 138	36,64	62 307	0,46
Депозиты юридических лиц-нерезидентов	0	0,00	0	0,00	0	0,00
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов	1998	0,07	2 634	0,09	636	0,02
Ценные бумаги	55561	2,01	61 831	2,13	6 270	0,12
Межбанковские кредиты полученные	1110242	40,09	1 131 976	38,97	21 734	-1,13
Средства на счетах	299782	10,83	318 659	10,97	18 877	0,15
В том числе: Средства бюджетов субъектов Российской Федерации	485	0,02	485	0,02	0	0,00
Прочие счета бюджетов	1052	0,04	1 451	0,05	399	0,01
Счета организаций, находящихся в федеральной собственности	1000	0,04	1 082	0,04	82	0,00
Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	14863	0,54	15 075	0,52	212	-0,02
Счета негосударственных организаций	207005	7,48	272 823	9,39	65 818	1,92
Счета юридических лиц	75018	2,71	27 438	0,94	-47 580	-1,76
Счета физических лиц	359	0,01	305	0,01	-54	0,00
Прочие привлеченные средства	100564	3,63	115 363	3,97	14 799	0,34
Всего	2768998	100	2 904 285	100	135 287	0,00

Уровень расходов по платным пассивам определяется по формуле:

, (3)

где R_П - уровень расходов;

Р^П - процентный расход.

Уровень расходов по платным пассивам составляет (таблица 6):

Таблица 6. Уровень расходов по платным пассивам

Показатель	Базисный год	Отчетный год	Отклонение
Процентный расход, тыс. руб.	205 984	242 732	36 748
Платные пассивы, тыс. руб.	2 768 998	2 904 285	135 287
Уровень расходов по платным пассивам, %	7,44	8,36	0,92

Сравнительная характеристика доходов и расходов банка является основой оценки общего финансового результата коммерческой деятельности банка. Эффективность банка выражается в уровне его доходности и отражает положительный совокупный результат работы банка во всех сферах его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов банка покрываются все его операционные расходы, включая административно-управленческие, формируется прибыль банка, размер которой определяет уровень дивидендов, увеличение собственных средств и развитие пассивных и активных операций.

Доходность банка является результатом оптимальной структуры его баланса как в части активов, так и пассивов, целевой направленности в деятельности банковского персонала в этом направлении. Другими важными условиями обеспечения доходности банка являются рационализация структуры расходов и доходов.

Оценить эффективность деятельности банка и его устойчивость можно путем сравнительного анализа доходов и расходов. Анализ рекомендуется проводить на основе системы коэффициентов, расчет которых целесообразно представить в таблице 7 следующего вида.

Таблица 7 - Расчет коэффициентов для сравнения доходов и расходов банка

Показатель	Условное обозначение и расчет	Оптимальное значение	Базисный год	Отчетный год	Изменение
1	2	3	4	5	6
Непроцентные доходы	Дн	-	1 023 622	859 270	-164 351
Непроцентные расходы	Рн	-	205 902	203 384	-2 518
Процентные доходы	Дп	-	1 491 419	1 283 549	-207 871
Процентные расходы	Рп	-	205 984	242 732	36 748
Расходы	Р	-	411 886	446 116	34 230
Доходы	Д	-	2 515 041	2 142 819	-372 222
Активы, приносящие доход	АД	-	2 378 977	2 410 072	31 095
Платные пассивы	ПП	-	2 768 998	2 904 285	135 287
Степень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами		-	4,971	4,225	-0,747
Степень покрытия процентных расходов процентными доходами		1,1-1,25	7,240	5,288	-1,953
Процентный разброс		> 0,01	0,553	0,449	-0,104
Маржа, тыс. руб.	М = Дп - Рп	-	1 285 435	1 040 817	-244 618
Процентная маржа		-	0,540	0,432	-0,108
Коэффициент дееспособности		< 0,95	0,164	0,208	0,044

Приведенные коэффициенты позволяют сделать выводы о качестве доходной базы банка, об эффективности банковского контроля за расходами банка.

В целом, можно сказать, что эффективность управления доходами и расходами банка снижается. Все коэффициенты, позволяющие судить о результативности финансовых показателей, имеют тенденцию к уменьшению.

Степень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами в течение рассматриваемого периода падает, на это повлияло снижение непроцентных доходов.

Непроцентные доходы включают в себя комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках, доходы от текущей деятельности.

Оказание клиентам банковских услуг некредитного характера является важным источником дохода, который в последнее время приобретает все большее значение в развитых странах. Эти доходы обычно называют комиссионными доходами, поскольку плата за многие услуги взимается в виде комиссионного вознаграждения.

К основным услугам, которые приносят банкам комиссионные доходы, можно отнести: расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, операции с пластиковыми картами, предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрактов клиентов, конверсионные операции, брокерские и депозитарные услуги на рынке ценных бумаг и другие.

Комиссионные доходы более стабильны, чем процентные. Кроме того, получение комиссионных доходов практически не сопряжено с рисками потери стоимости вложенных средств.

Увеличение доли комиссионных доходов в общей массе доходов банка позволяет говорить об эффективном управлении доходами.

Проведенный анализ доходов ОАО «Юг-Инвестбанк» свидетельствует об увеличении доли комиссионных доходов, однако в абсолютном значении они снизились на 3 609 тыс. рублей. Что в свою очередь повлияло на падение К_п.

Еще один важный источник доходов, сказавшийся на снижении К_п, - это доходы от операций на финансовых рынках, в частности от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями. На данную статью доходов оказало влияние колебание валютных курсов на рынке.

Однако следует отметить, что непроцентные расходы за рассматриваемый период сократились. За год прочие расходы банка уменьшились на 3 371 тыс. рублей. Это свидетельствует о грамотном управлении непроцентными расходами Юг-Инвестбанка.

Процентные доходы - это доходы от платного размещения собственных и привлеченных средств. В основном это доходы от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках, а также процентные доходы от вложений в долговые обязательства. Источники процентных доходов связаны с предоставлением денежным средств во временное пользование третьим лицам и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму. На долю процентных доходов у большинства российских банков приходится 70-80% всех доходов.

За рассматриваемый период доля процентных доходов ОАО «Юг-Инвестбанк» возросла с 59,3% до 59,9%, однако в денежном выражении процентные доходы уменьшились на 207871 тыс. рублей. Что при увеличении процентных расходов банка на 36748 тыс. рублей привело к снижению степени покрытия процентных расходов процентными доходами.

Основным показателем, позволяющим судить об эффективности управления доходами и расходами банка, является коэффициент дееспособности. Коэффициент дееспособности является инструментом для оценки стабильной деятельности банка. Чтобы банк оставался жизнеспособным, убытки от операций должны покрываться за счет доходов от всех операций. Согласно нормативам ЦБ РФ он не должен превышать значение 0,95, т.е. доля расходов в доходах должна быть не более 95%. В базисном году К_д = 0,164. Значение коэффициента невелико, что говорит о грамотном управлении расходами. В отчетном году К_д увеличивается и составляет 0,208. Рост показателя свидетельствует об ухудшении контроля над банковскими расходами и снижении эффективности управления доходами и расходами банка.

В качестве конечного результата деятельности банка за определенный промежуток времени выступает прибыль, т.е. эффективность использования ресурсов характеризует качество использования трудовых, сырьевых, материальных и финансовых ресурсов, что способствует достижению наибольших результатов при наименьших затратах. Следовательно, экономическая эффективность использования финансовых ресурсов определяется как отношение конечного финансового результата к объему потребленных финансовых ресурсов за определенный период времени и позволяет оценить экономическую эффективность и целесообразность деятельности банка в целом. Получение устойчивой прибыли как главной цели коммерческого является внутренним источником формирования банковского капитала за счет собственного капитала, следовательно, повышение эффективности использования банковских ресурсов является одной из главнейших задач банковского управления, так как непосредственно определяет финансовые результаты деятельности, ликвидность и надежность коммерческого банка.

Для определения основных факторов, непосредственно влияющих на повышение эффективности использования банковских ресурсов, применяется декомпозиция коэффициентов прибыльности собственного капитала и прибыльности активов (декомпозиционная схема Дюпона) (таблица 8):

Таблица 8 - Декомпозиционная схема анализа Дюпона

Исходные данные для расчетов	Базисный год	Отчетный год	Коэффициенты эффективности	Формула	Расчет показателя
					Базисный год	Отчетный год
Прибыль, тыс. руб.	2 103 155	1 696 703	Эффективность управления налогами, К1	Чистая прибыль Прибыль до налогообложения	0,80	0,80
Налог на прибыль, %	20	20
Чистая прибыль, тыс. руб.	1 598 398	1 289 494
Валовой доход, тыс. руб.	2 515 041	2 142 819	Маржа чистой прибыли, К2	Чистая прибыль Валовой доход	0,636	0,602
Активы, тыс. руб.	2 378 977	2 410 072	Эффективность управления активами (прибыльность активов), К3	Чистая прибыль Активы	0,672	0,535
Собственный капитал, тыс. руб.	569 176	684 947	Эффективность управления ресурсами (прибыльность капитала), К4	Чистая прибыль Собственный капитал	2,808	1,883
Акционерный капитал, тыс. руб.	118 051	147 451	Эффективность управления банком (прибыльность акций), К5	Чистая прибыль Акционерный капитал	13,54	8,75
Непроцентные доходы, тыс. руб.	1 023 622	859 270	К6	Процентные доходы + Непроцентные доходы Активы	1,057	0,889
Процентные доходы, тыс. руб.	1 491 419	1 283 549

Все коэффициенты в схеме анализа Дюпона подобраны таким образом, что чем больше их значение, тем выше устойчивость банка.

Из-за уменьшения чистой прибыли в отчетном году по сравнению с базисным все коэффициенты эффективности снизились.

Изменение коэффициента К₆ в отчетном году по сравнению с базисным больше изменения коэффициента К₃, это означает повышение расходов непропорционально изменению доходов, что свидетельствует о неэффективном управлении финансовыми показателями.

К₂ характеризует способность банка контролировать доходы и расходы. Как видно из таблицы 1.8 данная способность банка уменьшилась.

Проведя анализ доходов и расходов банка, а также показателей, позволяющих судить об эффективности управления ими, можно сделать вывод, что у банка появились проблемы, среди которых снижение доходности деятельности банка, высокая зависимость доходов от кредитных и процентных рисков, высокие расходы на обслуживание деятельности банка. Все они могут быть решены силами самого банка. Банк может увеличить доходы, получаемые от производимых операций. Это приведет к увеличению прибыли, рост которой является одним из показателей надежности банка и его финансовой устойчивости.

2.3 Выявление возможностей повышения финансовой устойчивости банка

Финансовая устойчивость является в современных условиях ключевым элементом финансового состояния банка. Определение уровня устойчивости и надежности банка требует объективной оценки его финансового состояния, имеющей системный характер. Системный подход к диагностике финансового положения банка включает сбалансированную совокупность показателей, отражающих уровень надежности и эффективности деятельности банка, а также угрозы возникновения банкротства. Исследование эффективности функционирования банка предполагает проведение анализа эффективности осуществления его активных и пассивных операций, оценку уровня его доходов и расходов и выявление возможностей улучшения финансового состояния.

Оценка эффективности деятельности ОАО «Юг-Инвестбанк» и основных финансовых показателей - доходов и расходов банка - показала, что в целом его деятельность за рассматриваемый период недостаточно эффективна.

В условиях рыночной экономики исключительно важны процессы формирования банковских ресурсов, оптимизация их структуры и в связи с этим - качество управления всеми источниками средств, которые образуют ресурсный потенциал коммерческого банка.

Банк может выдавать кредиты, проводить другие активные операции, приносящие доходы, лишь в пределах имеющихся у него свободных ресурсов. Следовательно, операции, в результате которых формируются такие ресурсы Банка (пассивные операции), играют первичную и определяющую роль по отношению к операциям активным, логически и фактически предшествуют им и определяют объем и масштабы доходных операций. Банк для обеспечения своей деятельности должен располагать определенной суммой денежных средств и материальными активами, которые и составляют его ресурсы. С другой стороны, с точки зрения происхождения эти ресурсы состоят из собственного капитала Банка и заемных средств, привлеченных им на время со стороны. Таким образом, ресурсы Банка представляют собой совокупность собственных и привлеченных средств, имеющихся в расположении Банка и используемых им для ведения активных операций.

Для более глубокой оценки деятельности банка и выявления возможностей повышения эффективности его работы, а значит и устойчивости, необходимо рассмотреть ресурсную базу банка (таблица 9).

Таблица 9 - Структура ресурсов Банка

Показатель	Базисный год	Отчетный год	Отклонение
	Тыс. руб.	Удельный вес	Тыс. руб.	Удельный вес
1	2	3	4	5	6
Источники собственных средств
Уставный капитал (Средства акционеров (участников))	118 051	3,11	147 451	3,27	29 400
Эмиссионный доход	759	0,02	1 863	0,04	1 104
Резервный фонд	7 968	0,21	11 001	0,24	3 033
Фонды специального назначения	1 518	0,04	3 516	0,08	1 998
Фонды накопления	759	1,12	73 499	1,63	29 400
Прибыль к распределению (убыток) за отчетный период	387 040	10,2	435 612	9,67	48 572

Как видно из этих данных, ОАО «Юг-Инвестбанк» работает в основном на привлеченных средствах, они составляют 84,8% в отчетном году и 85% в базисном от всей ресурсной базы. На долю собственного капитала банка приходится 15,2% в отчетном году и 15% в базисном. Эту разницу можно объяснить характерной особенностью банковского бизнеса - выполнять роль финансового посредника. Кроме того, привлечение временно свободных денежных средств обходится Банку значительно дешевле, чем операции по увеличению его собственного капитала.

Оптимальным соотношением собственных и привлеченных средств является 20:80. Поэтому можно сделать вывод о недостаточно эффективном управлении ресурсами банка, в связи с чем проблема формирования ресурсов имеет для «Юг-Инвестбанка» важное значение.

Вне зависимости от оценки эффективности банковских ресурсов ключевым аргументом остается величина чистой прибыли банка, которая зависит от двух факторов: величины процентной и непроцентной прибыли.

Наиболее сложным компонентом чистой прибыли, с точки зрения управления, оптимизации и оценки банковских рисков, являются процентные доходы и расходы. Размеры процентных доходов и расходов имеют переменный характер и, кроме этого, подвержены влиянию прямых финансовых рисков, что в значительной степени увеличивает их изменчивость.

Непроцентные доходы и расходы банка в свою очередь зависят не от сроков и ставок процента, а от оборотов по активам и пассивам банка, что позволяет принять допущение об условно-постоянном характере приведенных значений.

Непроцентные доходы формируются в процессе реализации плана продаж банковских услуг (расчетно-кассовых, брокерских, консультационных и т.п.) и включаются в бюджет как постоянное значение. При исчислении непроцентных расходов, кроме транзакционных, налоговых и иных издержек, необходимо учесть планируемые банком капитальные вложения, текущие хозяйственные и иные аналогичные расходы, создающие и поддерживающие инфраструктуру деятельности банка, которые также носят преимущественно условно-постоянный характер.

Вместе с этим, непроцентные доходы и расходы банка в основном подвергаются влиянию только непрямых финансовых рисков, что положительно сказывается на стабильности их значений.

Таким образом, непроцентные доходы и расходы имеют условно-постоянный характер, что с учетом минимального влияния на них прямых финансовых рисков позволяет с достаточно высокой точностью задавать их значение в бюджете банка.

Основные проблемы и направления улучшения финансовой устойчивости банка отражены на рисунке 1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 - Основные проблемы и направления повышения финансовой устойчивости банка

В целях укрепления надежности и повышения финансовой устойчивости руководство Банка планирует принятие следующих управленческих решений:

1. Увеличение объема доходных активов, в частности увеличение объемов кредитов на покупку автомобиля.

2. Оптимизация ресурсной базы банка. Для увеличения стабильности ресурсов предлагается проведение эмиссии ценных бумаг. Прирост собственного капитала позволит также повысить надежность банка.

3. Диверсификация работающих активов и, соответственно, источников дохода банка. Данное направление также можно реализовать путем эмиссии ценных бумаг. Это положительно скажется как на ликвидности, так и на доходности.

4. Оптимизация структуры расходов банка. В связи с необоснованно завышенной величиной функциональных расходов предлагается пересмотр существующей системы оплаты труда сотрудников с целью сокращения непроизводительных затрат, а именно: внедрение прогрессивных форм и тарифов оплаты труда на основе аттестации сотрудников, введение принципа хозрасчета при дополнительной оплате труда сотрудников различных отделов, взаимоувязка системы премирования и результатов работы банка.

Все это поможет оптимизировать структуру баланса банка, значительно повысить уровень его доходности, диверсифицировать риск по направлениям деятельности, улучшить качество активов и пассивов, что в целом благотворно скажется на финансовом состоянии банка.

3. Направления совершенствования анализа устойчивости коммерческого банка

3.1 Современные методики анализа устойчивости коммерческого банка

Ежегодно отдел финансового анализа и планирования ОАО «Юг-Инвестбанк» оценивает деятельность банка с помощью экономических нормативов согласно Инструкции ЦБ РФ «О порядке регулирования деятельности банков». Результаты оценки приведены в таблице 2.5.

Таблица 2.5. Оценка деятельности банка с помощью нормативов, %

Норматив	Оптимальное значение	Базисный год	Отчетный год
Норматив достаточности капитала (Н1)	10	14,3	12,9
Норматив мгновенной ликвидности (Н2)	Min 15,0	32,3	26,3
Норматив текущей ликвидности (Н3)	Min 70,0	60,6	54,8
Норматив долгосрочной ликвидности (Н4)	Max 120,0	83,4	98,8
Норматив общей ликвидности (Н5)	Min 20,0	30,5	44,5

Анализируя ликвидность и платежеспособность банка, следует сделать вывод, что все нормативы, регулирующие ликвидность, выполняются. Нарушений и случаев невыполнения нормативов нет. Объема ликвидных активов достаточно для своевременного исполнения обязательств банка.

Однако данная методика не дает полного представления о финансовой устойчивости банка.

В последнее время внимание специалистов все более обращено на методику CAMEL, являющуюся наиболее авторитетной в зарубежной практике.

«CAMEL» составлено из первых букв наименований каждого из анализируемых компонентов:

«С» - (Capital adequacy) Адекватность капитала; система дает оценку размера капитала банка с точки зрения его достаточности для защиты интересов вкладчиков.

«А» - (Asset quality) Качество активов; система определяет возможность обеспечения возврата кредитов и забалансовых статей, а также воздействия проблемных кредитов на общее финансовое положение банка.

«М» - (Management) Управление/менеджмент; система дает оценку методам управления банковского учреждения с учетом эффективности его деятельности, установившегося порядка работы, методов контроля и выполнения установленных законов и правил.

«Е» - (Earnings) Поступления или рентабельность; система оценивает рентабельность банка с точки зрения достаточности его доходов для перспектив решения банковской деятельности.

«L» - (Liquiditiy) Ликвидность; система определяет уровень ликвидности банка с точки зрения его достаточности для выполнения как обычных, так и непредусмотренных обязательств.

В соответствии с этой системой деятельность банков оценивается по пятибалльной системе. Наиболее надежные банки получают оценку 1, а банки, близкие к банкротству - 5. Критерии надежности банка: достаточность его капитала, качество активов, менеджмент, доходность, ликвидность. Каждое из этих направлений оцениваются также по пятибалльной системе.

Коэффициенты, рассматриваемые в рамках метода, представлены в таблице 10:

Таблица 10 - Коэффициенты, используемые в системе CAMEL

Коэффициент	Формула расчета
Коэффициент достаточности капитала	Основной (базовый) капитал Активы взвешенные с учетом риска
Коэффициент достаточности капитала	Совокупный капитал Активы взвешенные с учетом риска
Генеральный коэффициент ликвидности	Ликвидные активы Суммарные обязательства
Коэффициент постоянства депозитов	Основные вклады Вклады всего
Коэффициент доступности денежных рынков	Кредиты Вклады
Соотношение ликвидных активов в общей сумме активов	Ликвидные активы Активы - всего
Коэффициент эффективности использования активов	Прибыль Активы - всего
Коэффициент эффективности использования активов	Чистая прибыль Активы - всего
Взвешенный показатель качества активов	Активы средневзвешенные Совокупный капитал

Достаточность капитала - первый критерий, используемый при анализе надежности банка. Собственный капитал банка рассматривается, как главный источник защиты вкладов юридических и физических лиц. Оценка достаточности капитала осуществляется путем анализа двух коэффициентов достаточности капитала, рассматриваемых в динамике. По данному критерию банку присваивается рейтинг:

Рейтинг 1 - Прочный: банки, коэффициенты основного и совокупного капитала которых, намного превышают 4% и 8%, соответственно.

Рейтинг 2 - Удовлетворительный: банки с коэффициентами основного и совокупного капитала, в достаточной степени превышающими 4% и 8%.

Рейтинг 3 - Посредственный: банки, чьи показатели основного и совокупного капитала находятся в соответствии с указанными нормативами.

Рейтинг 4 - Предельный: банки, выполняющие, по крайней мере, один из двух установленных нормативов, или показатели капитала которых почти соответствуют обоим нормативам.

Рейтинг 5 - Неудовлетворительный: банки с показателями основного и совокупного капитала ниже установленных нормативов или с отрицательными показателями капитала (дефицитом капитала).

Второй критерий оценки банка - качество его активов. Задача такой оценки - определение индивидуального риска активов конкретного банка.

По американской системе, все активы по степени риска подразделяются на 4 группы. I группа - особо упомянутые активы (степень риска 1%), II группа - нестандартные активы (степень риска 20%), III группа - сомнительные активы (степень риска 50%) и IV риска - потери (степень риска 100%). Отнесение активов банка к указанным группам риска на основе проведенного анализа позволяет определять уровень совокупного риска активов банка. Сравнение совокупного риска, полученного таким образом, с капиталом банка позволяет определить коэффициент качества активов данного банка. Он выражается дробью, где в числителе - совокупный риск, в знаменателе - совокупный капитал, результат умножается на 100. Если данный показатель - в пределах 5%, рейтинг качества активов оценивается 1; если показатель в пределах 15%, то оценка качества активов - 2; до 30% - оценка 3; до 50% - оценка 4; и более - оценка 5.

При формировании вывода о качестве активов банка анализу подвергаются дополнительные показатели: доля активов, не приносящих банку дохода; объем резервов на покрытие убытков по активам по отношению к активам, не приносящим дохода; объем резервов на покрытие убытков по ссудным операциям по отношению к непогашенным кредитам; динамика рисковых активов, объем крупных кредитов и их динамика.

Третий критерий оценки надежности банка - его доходность и прибыльность с точки зрения и достаточности для роста банка. Такая оценка делается по двум показателям: отношению балансовой прибыли к активам и отношению балансовой прибыли за минусом налогов к активам. Окончательная оценка доходности и прибыльности банка делается после пофакторного анализа соответствующих коэффициентов.

Четвертый критерий надежности банка - анализ ликвидности. На ликвидность влияет ряд факторов - структура активов и пассивов, состояние депозитной базы, качество управления и др. В мировой практике при оценке ликвидности банка большое значение придается показателю, характеризующему качество депозитной базы банка - степени постоянства депозитов. Чем выше доля устойчивой части депозитов, тем меньше банку можно иметь высоколиквидных активов, поскольку значительная часть его привлеченных средств не покидает банка. В связи с этим в остатках средств на расчетных, текущих счетах, в срочных вкладах и депозитах выделяют устойчивую и изменчивую части. Устойчивую часть депозитов называют основной. В мировой практике считается нормой, если в общей сумме депозитов она составляет не менее 75%.

Другой показатель - способность активов обмениваться в наличность, отражающий долю ликвидных активов в общей сумме активов. При этом в ликвидные активы включают лишь остатки средств в кассе, на корсчете, на валютных счетах, денежные средства в пути. Чем выше этот показатель, тем выше ликвидность банка.

Большое значение для характеристики ликвидности банка имеет оценка его доступности к внешним источникам. Для этого рассчитывается показатель, отражающий долю ссуд, полученных у других банков, включая ЦБ, по отношению к сумме привлеченных средств. Далее банку присваивается рейтинг (табл. 11).

Таблица 11 - Рейтинг по показателям ликвидности

Рейтинг	Требования
1	2
Рейтинг 1 - Прочный	- высокий уровень ликвидных активов; - последовательно поддерживается показатель, превышающий все установленные нормативы; - высокий уровень привлеченных средств в форме основных депозитов; - способность быстро привлекать средства за умеренную плату; - коэффициенты ликвидности очень благоприятные в сравнении с другими банками
Рейтинг 2 - Удовлетворительный	- достаточный уровень ликвидных активов; - постоянно соблюдаются нормативы ликвидности активов; - уровень привлеченных средств в форме основных депозитов выше среднего; - имеется некоторая способность привлекать средства по первому требованию; - коэффициенты ликвидности, в сравнении с другими банками, выше среднего
Рейтинг 3 - Посредственный	- как минимум, адекватный уровень ликвидных активов в настоящее время; - как правило, соблюдаются нормативные требования ликвидности активов; - приемлемый уровень основных депозитов по отношению к общему объему депозитов; - ограниченная возможность незамедлительного привлечения средств; - показатели ликвидности являются средними по сравнению с другими банками
Рейтинг 4 - Предельный	- налицо недостаток ликвидных средств; - невыполнение нормативов ликвидности в отдельные периоды времени; - демонстрирует явную зависимость от привлеченных средств или непостоянных источников финансирования; - неспособность незамедлительно привлекать заемные средства, за исключением привлечения средств через ЦБ; - показатели ликвидности постоянно ниже средних показателей других банков
Рейтинг 5 - Неудовлетворительный	- явный недостаток ликвидных активов; - постоянное несоблюдение нормативов ликвидности активов; - значительная зависимость от средств, не являющихся основными депозитами; - отсутствие способности привлекать средства, за исключением привлечения средств через ЦБ; - чрезвычайно низкие показатели ликвидности в сравнении с другими банками

На заключительной стадии и оценке надежности банки оценивается качество управления им. Здесь не существует показателей, сложилась лишь схема изучения. Поскольку банки с хорошим менеджментом должны иметь достаточный уровень капитала, хорошее качество активов, достаточную прибыль и высокую ликвидность, при оценке менеджмента супервизоров интересует, какие оценки даны этим сторонам деятельности банка. Исходя из них, составляют предварительное представление о качестве менеджмента. Окончательный вывод делается после анализа всей системы управления, включающего оценки: кадрового потенциала банка (рассматривается компетентность сотрудников, имея в виду наличие базового финансового образования и опыт работы в банке); контроля за работой подразделений; системы обучения персонала; соблюдения законов и инструкций по банковской деятельности; содержания кадровой политики банка; выполнения ссудной, процентной, инвестиционной политики, политики по управлению активами и пассивами; степени удовлетворения банком общественных потребностей; деятельности директората банка. Банку также присваивается рейтинг (табл. 12).

Таблица 12 - Рейтинг согласно оценке системы управления банком

Рейтинг	Требования
Рейтинг 1 - Прочный	- все остальные компоненты системы имеют отличные или удовлетворительный рейтинг; - полное соблюдение законов и правил; - очевидными являются целостность, компетентность и руководящие способности; - имеются адекватные внутренние работы банка, которые полностью выполняются
Рейтинг 2 - Удовлетворительный	- большая часть компонентов системы является как минимум удовлетворительными; - общее соблюдение законов и правил; - главным образом, адекватные правила работы и их выполнение; - отсутствие явных недостатков в целостности руководства, компетентности и руководящей способности
Рейтинг 3 - Посредственный	- большинство остальных компонентов системы являются посредственными или удовлетворительными; - имеется незначительное несоблюдение законов и правил; - явная необходимость в улучшении разработанных правил работы банка и их использования; - некоторая обеспокоенность относительно целостности руководства, компетентности и способности к руководству
Рейтинг 4 - Минимально допустимый	- рейтинг остальных компонентов колеблется между посредственным и неудовлетворительным; - имеются серьезные нарушения законодательства установленных правил; - установленный порядок работы отсутствует и игнорируется руководством; - имеются очевидные факты двойной бухгалтерии, неправильного управления и плохого руководства

Совокупный рейтинг является обобщающей оценкой и может быть исчислен достаточно просто. Баллы по каждому из пяти компонентов суммируются и делятся на пять (CAMEL / 5).

Таким образом, значение обобщающей оценки:

- от 0,9 до 1,4 (округляется до 1) - банк получает Прочный рейтинг (банк полностью здоров; устойчив по отношению к внешним и внутренним факторам; нет необходимости во вмешательстве органов надзора);

- от 1,6 до 2,4 (округляется до 2) - банк получает Удовлетворительный рейтинг (банк практически полностью здоров; имеющиеся критические замечания не имеют принципиального значения, можно не менять стиля управления; банк стабилен; вмешательство органов надзора нецелесообразно);

- от 2,6 до 3,4 (округляется до 3) - банк получает Посредственный рейтинг (наличие определенных финансовых проблем; банк уязвим при неблагоприятных изменениях экономической ситуации; банк может легко разориться, если не принять эффективных мер по преодолению выявленных недостатков; возможно вмешательство органов банковского надзора с целью устранения недостатков);

- от 3,6 до 4,4 (округляется до 4) - банк получает Предельный рейтинг (наличие серьезных финансовых проблем; большая вероятность разорения; необходим конкретный план преодоления выявленных недостатков, тщательный контроль органов надзора за его выполнением, возможна смена руководства);

- от 4,6 до 5,0 (округляется до 5) - банк получает Неудовлетворительный рейтинг (наибольшая вероятность разорения в ближайшее время; выявленные недостатки настолько опасны, что требуется срочная поддержка со стороны акционеров или из других финансовых источников; банк необходимо преобразовать, объединить, ликвидировать).

Но система CAMEL в настоящее время неприменима к российским условиям из-за несоответствия современной системы ведения бухгалтерского учета и отчетности международным стандартам. В связи с этим группой экономистов под руководством кандидата экономических наук В.С. Кромонова, была разработана методика расчета банковского рейтинга.

В предложенной методике использованы основные принципиальные подходы системы CAMEL, но структура методики, расчетные показатели и коэффициенты, их нормируемые значения скорректированы с учетом местных условий деятельности коммерческих банков и соответствующих требований к ним. В основе оценки деятельности коммерческого банка лежит принцип формирования активов и пассивов в экономически однородные группы:

- уставный фонд - общая величина выпущенных и оплаченных акций банка (паев, вкладов), включая переоценку ее валютной части;

- собственный капитал - средства, являющиеся собственностью банка, свободные от обязательств перед клиентами и кредиторами и служащие обеспечением таких обязательств. Равен сумме уставного фонда, других фондов, банка и прибыли за вычетом иммобилизации;

- обязательства до востребования - величина обязательств банка, срок востребования которых или равен нулю, или неизвестен. Включают в себя главным образом остатки на расчетных, бюджетных, текущих, корреспондентских счетах юридических и физических лиц;

- суммарные обязательства - общая величина всех обязательств банка. Состоит из обязательств до востребования, а также срочных обязательств (депозиты, вклады, межбанковские кредиты полученные и т.д.);

- ликвидные активы - активы банка, обладающие минимальным сроком «активизации» в качестве платежных средств. Это все средства банка в кассе, на корреспондентских счетах в других банках, в резервах ЦБ, а также в государственных ценных бумагах;

- активы работающие - сумма средств, предоставленных кому-либо или причитающихся от кого-либо на тех или иных условиях, подразумевающих возможность невозврата по тем или иным причинам. Включают в себя выданные кредиты (ссудная задолженность), приобретенные ценные бумаги, лизинг, факторинг и т.п.;

- защита капитала - величина капиталовложений в имущество и иную материальную собственность банка (земля, недвижимость, оборудование, драгоценные металлы и т.д.).

Затем вычисляются коэффициенты, описывающие существенные закономерности банковских балансов (таблица 13):

Таблица 13 - Коэффициенты, описывающие существенные закономерности банковских балансов (методика, предложенная Кромоновым В.С.)

Коэффициент	Формула расчета	Характеристика коэффициента
1	2	3
Генеральный коэффициент надежности К1	Собственный капитал Активы работающие	Показывает, насколько рискованные вложения банка в работающие активы защищены собственным капиталом банка, которым будут погашаться возможные убытки в случае невозврата или возврата в обесцененном виде того или иного работающего актива. Представляет интерес для кредиторов банка
Коэффициент мгновенной ликвидности К2	Ликвидные активы Обязательства до востребования	Показывает, использует ли банк клиентские деньги в качестве собственных кредитных ресурсов, и таким образом: а) в какой мере клиенты могут претендовать на получение процентов по остаткам на расчетных и текущих счетах; б) в какой мере их платежные поручения обеспечены возможностью банка быстро совершать платежи. Представляет наибольший интерес для клиентов, состоящих в банке на расчетном и кассовом обслуживании
Кросс-коэффициент К3	Суммарные обязательства Активы работающие	Показывает, какую степень риска допускает банк при использовании привлеченных средств
Генеральный коэффициент ликвидности К4	Ликвидные активы + Защищенный капитал + Фонд обязательных резервов Суммарные обязательства	Характеризует способность банка при невозврате выданных займов удовлетворить требования кредиторов в разумный предельный срок, необходимый руководству банка для принятия решения и завершения операций по продаже принадлежащих банку имущества и ценностей

Все коэффициенты выбраны таким образом, что, чем больше их значения, тем лучше.

Далее путем нормирования и взвешивания полученных коэффициентов рассчитывается индекс устойчивости:

N = 0,45*К1 + 0,20*К2 + 0,10*К3 + 0,15*К4 + 0,05*К5 + 0,05*К6 (1)

где N - текущий индекс устойчивости;

К1, К2, К3, К4, К5, К6 - коэффициенты, описывающие существенные закономерности банковских балансов.

Текущие индексы устойчивости анализируются на протяжении всего периода банка.

Рассчитаем банковский рейтинг, позволяющий судить о финансовой устойчивости банка, на основе методики В.С. Кромонова. Для этого необходимо вычислить коэффициенты, описанные в таблице 13.

Результаты расчетов представлены в таблице 14:

Таблица 14 - Расчет коэффициентов по методике Кромонова В.С.

Исходные данные для расчетов	Базисный год	Отчетный год	Коэффициент	Расчет коэффициента
				Базисный год	Отчетный год
Собственный капитал, тыс. руб.	569 176	684 947	Генеральный коэффициент надежности К1	0,239	0,284
Работающие активы, тыс. руб.	2 378 977	2 410 072
Ликвидные активы, тыс. руб.	562 580	540 655	Коэффициент мгновенной ликвидности К2	0,582	0,558
Обязательства до востребования, тыс. руб.	966 000	969 200
Суммарные обязательства, тыс. руб.	2 039 000	2 985 000	Кросс-коэффициент К3	0,857	1,239
Защищенный капитал, тыс. руб.	275 705	302 293	Генеральный коэффициент ликвидности К4	0,415	0,286
Резервный фонд, тыс. руб.	7 968	11 001
-	-	-	Коэффициент защищенности капитала К5	0,484	0,441
Уставный капитал, тыс. руб.	118 051	147 451	Коэффициент фондовой капитализации прибыли К6	4,821	4,645

Как видно из таблицы 14, большинство коэффициентов увеличивается. Однако для того, чтобы сделать вывод об устойчивости банка, необходимо рассчитать индекс устойчивости по формуле 1 и (таблица 15).

Таблица 15 - Расчет индекса устойчивости банка

Коэффициент	Базисный год	Отчетный год	Отклонение
К1	0,239	0,284	0,045
К2	0,582	0,558	-0,024
К3	0,857	1,239	0,382
К4	0,415	0,286	-0,129
К5	0,484	0,441	-0,043
К6	4,821	4,645	-0,176
N	0,637	0,661	0,024

Используя методику Кромонова, мы определили, что финансовая устойчивость банка увеличивается. Однако увеличение незначительно (0,024 пункта).

Из расчетов видно, что как в базисном году, так и в отчетном банк имеет низкий индекс устойчивости: 0,637 и 0,661 соответственно.

Так как основной удельный вес (0,45) отдаётся коэффициенту К₁, ему должно быть уделено особое внимание.

Расчеты показывают, что данный показатель хоть и увеличивался за рассматриваемый период - от 0,239 до 0,284, остаётся на низком (по мнению к.э.н. Кромонова) уровне: у оптимально-надёжного банка данное соотношение должно приближаться к 1.

Условно «потери» банка от сложившегося уровня К₁ можно рассчитать как:

- в базисном году = (1 - 0,239) * 0,45 = 0,343 пункта;

- в отчетном году = (1 - 0,284) * 0,45 = 0,322 пункта

Поскольку коэффициент К₁ является самым весомым, банку, в целях повышения интегрального индекса устойчивости и приближения значения данного показателя к 1, необходимо либо увеличивать размер собственных средств.

Коэффициент К₂ - мгновенная ликвидность, при рекомендуемом Кромоновым уровне 1, в Банке составил: в базисном году - 0,582, в отчетном - 0,558. При определённых ограничениях можно говорить о том, что банк «потерял» на данном коэффициенте, с учетом его удельного веса - 0,20: в базисном году - 0,08, в отчетном - 0,088 пунктов текущего индекса устойчивости. То есть, при грамотном управлении составляющими данного коэффициента (ликвидные активы и обязательства до востребования) банк имеет возможность повысить текущий индекс.

Коэффициент К₃ - кросс-коэффициент. Рекомендуемое значение - 3, фактическое: 0,857 и 1,239. При рейтинговом весе 0,1, «потери» банка составляют: в базисном году - 0,21, в отчетном - 0,18 пунктов. Полученный результат говорит о том, что банк допускает избыточный риск (из определения кросс-коэффициента) при использовании заёмных средств. Из чего следует, что во избежание сокращения доходной базы следует увеличить общий объём привлечения.

Коэффициент К₄ - генеральная ликвидность, имея избыточное значение при расчете по методике ЦБ РФ (Инструкция ЦБ РФ «О порядке регулирования деятельности банков»), находится на низком уровне в рейтинговой оценке, в результате чего банк «недобирает»: в базисном году - 0,09, в отчетном - 0,11 пунктов.

Коэффициент К₅ - защита капитала сложилась на уровне значительно ниже уровня оптимально-надёжного банка (1) и составила: 0,484 и 0,441. От этого банк «теряет»: в базисном и в отчетном годах по 0,03 пункта.

Коэффициент К₆ - показатель фондовой капитализации капитализации прибыли, является для банка самым высоким - приближается к 5, при 3 по Кромонову. То есть банк зарабатывает достаточно прибыли для того, чтобы пополнить фонды.

Целью любого работающего банка должно быть как можно большее приближение расчетных величин к «идеально устойчивому» банку.

Основными показателями, обусловившими столь низкое значение интегрального коэффициента устойчивости, явились собственный капитал и суммарные обязательства, объём которых, при сложившейся конъюнктуре явно недостаточен. Таким образом, для повышения финансовой устойчивости Банку необходимо принять и реализовать управленческие решения, позволяющие оптимизировать ресурсную базу увеличить объем активов.

3.2 Обоснование управленческих решений по повышению финансовой устойчивости банка

Управленческие решения для улучшения финансового состояния банка включают следующее.

Оптимизация структуры расходов банка. В связи с необоснованно завышенной величиной функциональных расходов предлагается пересмотр существующей системы оплаты труда сотрудников с целью сокращения непроизводительных затрат, а именно: внедрение прогрессивных форм и тарифов оплаты труда на основе аттестации сотрудников, введение принципа хозрасчета при дополнительной оплате труда сотрудников различных отделов, взаимоувязка системы премирования и результатов работы банка.

Оптимизация ресурсной базы банка.

Для оптимального соотношения привлеченных и собственных средств банка необходимо провести эмиссию ценных бумаг. Это позволит нарастить собственный капитал банка, что даст возможность увеличения объема активных операций, а также дальнейшего расширения деятельности банка. В результате планируется получение банком дополнительной прибыли, которая в последствии может быть распределена в резервный фонд банка. Прирост собственного капитала позволит также повысить надежность банка.

Создаваемый в обязательном порядке резервный фонд предназначен для покрытия убытков и возмещения потерь, возникающих в результате текущей деятельности Банка, и служит, таким образом, обеспечением стабильной работы Банка. Резервный фонд банка должен составлять более 15% величины его уставного капитала.

Для более стабильной работы банка необходимо увеличить уровень прибыли.

Заключение

В настоящее время в России все большее значение приобретают вопросы стабильности, надежности, устойчивости банковской системы в целом и ее элементов - банков.

Под устойчивостью банка следует понимать такое его динамичное состояние, которое обеспечивает необходимую степень защиты от неблагоприятного воздействия внешних и внутренних факторов. Устойчивость банка можно рассматривать как условие его прогрессирующего движения. Виды устойчивости банков можно классифицировать по ряду признаков, в том числе по характеру (экономическая, политическая, моральная устойчивость); исходя из общей ее оценки (реальная и мнимая устойчивость); по времени обеспечения (долгосрочная и краткосрочная устойчивость); по характеру сбалансированности (сбалансированная и с неустойчивым равновесием); по структуре (финансовая, организационная, кадровая, операционная, коммерческая устойчивость); по проводимой политике (постоянная или часто меняющаяся устойчивость в рамках общей концепции); с позиции равномерности развития банков (быстро развивающаяся, равномерно развивающаяся и неравномерно развивающаяся устойчивость); с позиции общественной полезности (общественно полезная и эгоистичная устойчивость).

Экономическая устойчивость банка во многом определяется финансовыми результатами его деятельности, уровнем принимаемых банком рисков в сочетании с его ликвидностью и доходностью.