2

Содержание

Введение

1. Понятие и правовое регулирование сделок с драгоценными металлами и драгоценными камнями

1.1 Понятие драгоценных металлов и драгоценных камней

1.2 Понятие сделок

1.3 Правовое регулирование

1.4 Виды сделок

2. Порядок совершения сделок с драгоценными металлами и драгоценными камнями

2.1 Субъекты

2.2 Общие вопросы обращения драгоценных металлов и драгоценных камней

Заключение

Список литературы

Введение

Правовое регулирование валютных операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями входит в совместную компетенцию Правительства РФ и Центрального банка РФ, а также в компетенцию Президента РФ. Важнейшей составляющей рынка драгметаллов является макроэкономический показатель величины золотого запаса государства. Золотой запас царской России к 1917 г. составлял 1684 т; к середине 50-х годов Советский Союз имел 2049 т золота. К концу 1995 г. золотой запас России был равен 116 т Черняк А. Золото России // Российская Федерация. - 1996. - N1.. К середине 2002 г. золотые резервы России увеличились и составили около 500 т. Список ведущих мировых производителей золота возглавляют (по убывающей) ЮАР, США, Канада, Австралия и Китай. Россия в борьбе за шестое место испытывает жесткую конкуренцию со стороны Бразилии и Аргентины. Существенная перестройка системы управления золотодобывающей и алмазодобывающей отраслями со стороны государства, выразившаяся в ликвидации Роскомдрагмета РФ как самостоятельного государственного органа управления в этой области и в передаче его функций Министерству финансов РФ в лице Гохрана России и Министерству экономического развития и торговли РФ, привела к необходимости принятия законодательных мер по либерализации рынка драгметаллов и драгкамней России. Принятые нормативно-правовые акты, во-первых, расширили круг валютных операций с драгметаллами, совершаемых коммерческими банками, по сравнению с ранее существовавшим, а во-вторых, разрешили допуск физическим лицам на рынок драгметаллов.

Цель работы: рассмотреть вопросы совершения сделок с драгоценными металлами и драгоценными камнями.

Задачи:

1) рассмотреть особенности правового регулирования сделок с драгоценными металлами и драгоценными камнями;

2) рассмотреть порядок совершения на территории РФ сделок с золотом и серебром и драгоценными камнями;

3) рассмотреть общие вопросы обращение драгоценных металлов и драгоценных камней.

1. Понятие и правовое регулирование сделок с драгоценными

металлами и драгоценными камнями

1.1 Понятие драгоценных металлов и драгоценных камней

Драгоценные металлы - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий). Настоящий перечень драгоценных металлов может быть изменен только федеральным законом. Драгоценные металлы могут находиться в любом состоянии, виде, в том числе в самородном и аффинированном виде, а также в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ювелирных и иных изделиях, монетах, ломе и отходах производства и потребления;

Драгоценные камни - природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры и александриты, а также природный жемчуг в сыром (естественном) и обработанном виде. К драгоценным камням приравниваются уникальные янтарные образования в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации. Настоящий перечень драгоценных камней может быть изменен только федеральным законом. Федеральный закон от 26 марта 1998 г. N41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях".

1.2 Понятие сделок

Сделки занимают особое место в системе права. Гражданские права и обязанности возникают, изменяются и прекращаются главным образом в результате сделок. Для большей части субъективных прав и обязанностей сделки служат средством и основанием приобретения (возникновения). Именно сделкам принадлежит в таких случаях значение факта, соединяющего (волю) поведение лица с авторитетом закона. Прибегая к помощи суда, истец основанием своих требований чаще всего называет несоблюдение другой стороной условий совершенной сделки.

Невозможно переоценить значение сделки для граждан (физических лиц): сегодня трудно назвать такую потребность, для удовлетворения которой ему не нужно было бы совершать сделку хотя бы в качестве предварительного условия (а не только средства). Предпринимательская деятельность, к какой бы области она ни относилась, вообще может быть представлена как непрерывная цепь взаимосвязанных сделок. Реализация результата предпринимательской деятельности (продукции, работы, услуги) возможна исключительно в форме одной из сделок. Для каждой из сделок, связанных с "основной деятельностью", предприниматель должен заключить несколько десятков сделок, обеспечивающих сделку "основную". Более того, результаты совершенных сделок для предпринимателя во многом предопределяют результаты его деятельности, а также содержание отношений с налоговыми и некоторыми другими государственными органами (например, органами, осуществляющими контроль за соблюдением антимонопольного законодательства, законодательства о защите прав потребителей и т.д.).

Основополагающий признак сделки - правомерность, под которой прежде всего понимается соответствие условий, на которых совершается сделка, требованиям закона и иных нормативных актов.

Наряду с правомерностью важное значение имеет соответствие сделки основополагающим нравственным нормам.

Сделки представляют собой действия граждан и юридических лиц. Статус субъекта по действующему законодательству в определенных случаях определяет содержание, форму, а также и последствия сделки.

Гражданин, совершающий некоторые сделки с предпринимателем (коммерческим юридическим лицом), приобретает по ним дополнительные права, так называемые права потребителя.

Гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и совершающий при этом сделки, подпадает под действие правил о сделках, связанных с предпринимательской деятельностью, даже если он занимается такой деятельностью без установленного разрешения (п. 4 ст. 23 ГК РФ).

На сделки, совершаемые юридическими лицами в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельностью, распространяются дополнительные требования.

Для формы сделок с участием юридических лиц и граждан между собой устанавливаются особые правила и т.д.

Сделка представляет собой действие, направленное на достижение определенного результата. Эта сделка отличается от юридического поступка, действия, с совершением которого закон связывает правовые последствия независимо от целей, которые преследовало лицо, совершающее поступок. Цель (основание, кауза) в сделке всегда носит правовой характер - приобретение права собственности, права на долю, исключительное право и т.д. В качестве существенного условия большинства сделок цель должна также соответствовать требованиям правовых норм.

Результат в сделке означает наступление определенных правовых последствий прежде всего для сторон сделки. Правовой результат может наступить только если у лиц, совершающих сделку, имелись для этого соответствующие юридические предпосылки. Об общих условиях такого рода (правоспособности, дееспособности, свободы воли, соответствия воли волеизъявлению) уже говорилось. Не менее важное значение имеет также форма, в которой выражается воля сторон на совершение сделки и сам порядок ее совершения. Однако при наличии всех этих общих условий результат, тем не менее, может не наступить просто в силу того, что у сторон отсутствовало право на совершение конкретной сделки.

1.3 Правовое регулирование

Основным документом, регулирующим правовой режим совершения операций с драгметаллами и драгкамнями, выступает Федеральный закон от 26 марта 1998 г. "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" в редакции от 10 января 2002 г. Этот закон устанавливает правовые основы регулирования отношений, возникающих в области геологического изучения и разведки месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней, их добычи, производства, использования и обращения (гражданского оборота), в том числе:

- устанавливает область действия государственной монополии;

- принципы и особенности государственного регулирования деятельности юридических и физических лиц; полномочия органов государственной власти РФ и органов государственной власти субъектов РФ и определяет условия функционирования рынка драгоценных металлов и драгоценных камней на территории РФ; статус федерального пробирного надзора, Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, золотого запаса РФ, государственных фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ; основные виды и формы государственного контроля за геологическим изучением и разведкой месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней, их добычей, производством, использованием и обращением.

Не является предметом регулирования настоящего закона порядок совершения гражданами (физическими лицами) сделок с ювелирными и иными бытовыми изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней, находящимися в собственности граждан (частной собственности).

Наряду с вышеупомянутым законом, который является основным фундаментальным актом правового регулирования рынка драгметаллов и драгкамней, действует большое число подзаконных нормативных актов, детализирующих отдельные требования закона и дополняющих его содержание. Рассмотрим их более подробно.

В соответствии с Указом Президента РФ от 21 июня 2001 г. N742 утверждено Положение "О ввозе в РФ и вывозе из РФ драгоценных металлов, драгоценных камней и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы". Хотя данное Положение имеет ключевое значение для экспорта и импорта драгоценных металлов и драгоценных камней, оно не распространяется на ввоз и вывоз необработанных природных алмазов и бриллиантов, а также на ввоз и вывоз содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни культурных ценностей и ряд других объектов. Положением установлены следующие ключевые правила.

Ввоз в РФ драгоценных металлов осуществляется организациями и физическими лицами без количественных ограничений и лицензий, выдаваемых Министерством экономического развития и торговли РФ (п. 2). Вывоз из РФ в таможенном режиме экспорта необработанных драгоценных металлов осуществляется на основании лицензий в пределах установленных квот (п. 3). Экспорт из РФ необработанных золота и серебра, природных драгоценных камней (необработанных и обработанных), монет и природного жемчуга осуществляется на основании лицензий без количественных ограничений (п. 4). Экспорт из РФ драгоценных металлов в виде продукции и изделий, изделий из драгоценных камней и природного жемчуга осуществляется без количественных ограничений и лицензий (п. 5). Не подлежат вывозу из РФ отходы и лом драгоценных металлов, их руды и концентраты, а также необработанные драгоценные металлы (п. 6). Квоты на экспорт драгоценных металлов и сырьевых товаров устанавливаются Правительством РФ на индивидуальной основе ежегодно, не позднее декабря, на основании представления Министерства финансов РФ, согласованного с Министерством экономического развития и торговли РФ. В исключительных случаях Правительством РФ могут устанавливаться индивидуальные долгосрочные квоты (на срок не более пяти лет) с разбивкой по годам. Выделенные индивидуальные квоты переуступке не подлежат (п. 7) * (13).

Квоты на экспорт драгоценных металлов и сырьевых товаров в первоочередном порядке распределяются среди субъектов добычи и производства экспортируемых драгоценных металлов и сырьевых товаров пропорционально объемам их добычи и производства. Лицензии на экспорт драгоценных металлов и драгоценных камней выдаются Министерством экономического развития и торговли РФ в срок не позднее одного месяца со дня регистрации заявления на получение лицензии в порядке, определяемом Правительством РФ.

Под аффинированным золотом и серебром в виде слитков понимаются:

- слитки российского производства, соответствующие установленным в РФ стандартам;

- слитки иностранного производства, изготовленные, клейменные и сертифицированные в соответствии с законодательством страны происхождения и удовлетворяющие требованиям международного стандарта качества, принятого Лондонской ассоциацией участников рынка драгоценных металлов.

Под аффинированными золотом и серебром в виде порошка и гранул понимаются порошок и гранулы российского производства, соответствующие установленным в РФ стандартам.

Экспорт из РФ аффинированных золота и серебра в виде слитков, порошка и гранул имеют право непосредственно осуществлять:

а) Центральный банк РФ;

б) кредитные организации, имеющие лицензии Центрального банка РФ на совершение операций с драгоценными металлами (в отношении указанных драгоценных металлов, находящихся в их собственности, а также реализуемых ими на внешнем рынке по договорам комиссии, заключенным с собственниками этих драгоценных металлов);

в) субъекты добычи и производства драгоценных металлов (в отношении указанных драгоценных металлов, находящихся в их собственности в связи с осуществлением ими добычи и производства драгоценных металлов);

г) организации, имеющие лицензии на оптовую торговлю драгоценными металлами (п. 14-15).

Под аффинированными платиной и металлами платиновой группы в виде слитков и пластин понимаются:

- слитки и пластины платины и металлов платиновой группы российского производства, соответствующие установленным в РФ стандартам;

- слитки и пластины платины и металлов платиновой группы иностранного производства, изготовленные, клейменные и сертифицированные в соответствии с законодательством страны происхождения и удовлетворяющие требованиям международного стандарта качества, принятого Лондонской ассоциацией участников рынка драгоценных металлов.

Под аффинированными платиной и металлами платиновой группы в виде порошка и гранул понимаются порошок и гранулы российского производства, соответствующие установленным в РФ стандартам.

Правом на получение квоты на экспорт аффинированных платины и металлов платиновой группы в виде слитков, пластин, порошка и гранул обладают:

а) Центральный банк РФ (в отношении указанных драгоценных металлов, находящихся в его активах или приобретаемых им);

б) кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка РФ на совершение операций с драгоценными металлами (в отношении указанных драгоценных металлов, находящихся в их собственности);

в) субъекты добычи драгоценных металлов (в отношении указанных драгоценных металлов, находящихся в их собственности в связи с осуществлением ими добычи драгоценных металлов);

г) субъекты производства драгоценных металлов (в отношении указанных драгоценных металлов, находящихся в их собственности в связи с осуществлением ими производства драгоценных металлов);

д) организации, осуществляющие на территории РФ операции с указанными драгоценными металлами на основании соответствующих лицензий (в отношении указанных драгоценных металлов, находящихся в их собственности в результате осуществления лицензируемого вида деятельности с драгоценными металлами).

Экспорт аффинированных платины и металлов платиновой группы в виде слитков, пластин, порошка и гранул осуществляется государственным унитарным предприятием "Внешнеэкономическое объединение "Алмазювелирэкспорт"" по договорам комиссии, заключаемым с организациями, указанными выше (п. 19-21).

Право непосредственно осуществлять экспорт из необработанных и обработанных природных драгоценных камней имеют субъекты их добычи и производства (в отношении продукции собственного производства) и организации, имеющие лицензии на оптовую торговлю драгоценными камнями (п. 23).

Экспорт из РФ уникальных драгоценных камней осуществляется по отдельным решениям Правительства РФ (п. 26).

Право непосредственно осуществлять экспорт из РФ самородков драгоценных металлов, не подлежащих аффинажу (за исключением самородков платины), имеют субъекты их добычи, а также организации, имеющие лицензии на оптовую торговлю драгоценными металлами. Экспорт не подлежащих аффинажу самородков платины осуществляется ВО "Алмазювелирэкспорт" по договорам комиссии, заключаемым с субъектами их добычи, а также организациями, имеющими лицензии на оптовую торговлю драгоценными металлами.

Экспорт из РФ самородков драгоценных металлов осуществляется в пределах квот, устанавливаемых Правительством РФ субъектам их добычи, а также организациям, имеющим лицензии на оптовую торговлю драгоценными металлами (п. 26-28); уникальных самородков драгоценных металлов - по индивидуальным решениям правительства РФ (п. 31); монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством платежа, - Центральным банком РФ и кредитными организациями (п. 34).

Экспорт драгоценных металлов (за исключением золота) и драгоценных камней из Госфонда России осуществляется в пределах, установленных планами отпуска драгоценных металлов и драгоценных камней, утвержденными Правительством РФ. Экспорт золота из Госфонда России и экспорт драгоценных металлов и драгоценных камней из Госфонда России сверх объемов, установленных планами отпуска драгоценных металлов и драгоценных камней, утвержденными Правительством РФ, осуществляются по решению Президента РФ ВО "Алмазювелирэкспорт" (п. 37).

Экспорт драгоценных металлов и драгоценных камней из государственных фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ осуществляется государственными унитарными предприятиями или государственными учреждениями, которые уполномочены органами государственной власти субъектов РФ по решениям органов государственной власти субъектов РФ, принимаемым в порядке, установленном законодательством субъектов РФ (п. 38).

Физические лица (резиденты и нерезиденты) могут вывозить из РФ:

а) ранее ввезенные в РФ этими лицами драгоценные металлы и драгоценные камни с представлением оформленных таможенными органами документов, подтверждающих факт их ввоза;

б) не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности драгоценные металлы и драгоценные камни в числе иных вывозимых товаров, порядок вывоза которых регулируется законодательством РФ. При этом общая стоимость вывозимых товаров не должна превышать эквивалент 10000 долларов США. В общую стоимость не включается стоимость ранее ввезенных физическими лицами в РФ драгоценных металлов и драгоценных камней, а также товаров, временно вывозимых из РФ (п. 48).

Экспорт с территории РФ частично обработанных природных алмазов не допускается. Вывоз необработанных природных алмазов с территории РФ осуществляется по лицензиям, выдаваемым Министерством торговли РФ по согласованию с Министерством финансов РФ. Добывающие организации могут реализовать необработанные природные алмазы на внутреннем рынке только российским обрабатывающим организациям, иным промышленным потребителям необработанных природных алмазов, субъектам РФ, на территориях которых добываются природные алмазы, а также в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней РФ. Ввоз на территорию РФ и вывоз с территории РФ бриллиантов осуществляются через специализированные таможенные посты без количественных ограничений исключительно организациями, имеющими разрешение на проведение операций с указанными ценностями. Ввоз на территорию РФ необработанных природных алмазов осуществляется беспошлинно.

Важным шагом на пути либерализации рынка драгметаллов в России явился допуск к нему физических лиц - резидентов и нерезидентов. Этот вопрос регулируется постановлением Правительства РФ от 30 июня 1997 г. N772 "Об утверждении Правил совершения банками сделок купли-продажи мерных слитков драгоценных металлов с физическими лицами". Объектом сделок купли-продажи являются соответствующие стандартам РФ мерные слитки из золота, платины и серебра. Все операции, связанные с куплей-продажей слитков, должны производиться в присутствии гражданина, покупающего (продающего) слитки. Расположение весов должно обеспечивать гражданам, покупающим (продающим) слитки, возможность визуального контроля за результатами взвешивания. Взвешивание слитков из серебра производится с точностью до 0,1 г, из золота и платины - с точностью до 0,01 г. При купле-продаже слитков к ним прилагаются документы, подтверждающие происхождение слитков. Купля-продажа слитков осуществляется с оформлением кассовых документов. В кассовых документах на проданные (купленные) слитки по каждому типу слитков указываются наименование металла, масса, чистота, номер, цена слитка, общее количество слитков, а также дата заключения сделки и общая сумма, уплаченная гражданином либо подлежащая выплате гражданину. Банки обеспечивают правильность оформления документов. Мерные слитки могут перемещаться физическими лицами через границу РФ с соблюдением таможенных правил.

Правовое регулирование порядка совершения валютных операций с драгметаллами и драгкамнями, входящее в компетенцию Правительства РФ и ЦБ РФ, нашло выражение в соответствующих документах нормативно-правового характера:

- Положении "О совершении сделок с природными драгоценными камнями на территории РФ", утвержденном постановлением Правительства РФ от 27 июня 1996 г. N759 в редакции от 8 мая 2002 г.;

- Положении "О совершении сделок с драгоценными металлами на территории РФ", утвержденном постановлением Правительства РФ N756 от 30 июня 1994 г. в редакции от 26 сентября 2000 г.;

- Положении "О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории РФ и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами", утвержденном письмом ЦБ РФ от 1 ноября 1996 г. N50 в ред. от 11 апреля 2000 г. * (14).

Положение от 27 июня 1996 г. устанавливает порядок совершения на территории РФ сделок с природными драгоценными камнями (алмазами, рубинами, изумрудами, сапфирами, александритами, природным жемчугом и уникальными янтарными образованиями, приравненными к драгоценным камням) следующих видов:

- сырые сортированные и оцененные;

- обработанные-ограненные вставки для ювелирных изделий, полуфабрикаты и изделия технического назначения;

- рекуперированные (извлеченные из инструмента).

1.4 Виды сделок

Сделки с драгоценными металлами и драгоценными камнями как и любые сделки могут классифицироваться по различным основаниям. Наиболее распространено в гражданском праве деление сделок на возмездные и безвозмездные, консенсуальные и реальные, каузальные и абстрактные, односторонние, двусторонние и многосторонние.

Возмездной сделку делает наличие встречного предоставления - обязанности одной стороны совершить определенные действия соответствует встречная обязанность другой стороны по предоставлению соответствующего эквивалента. Сделки с драгоценными металлами и драгоценными камнями носят, как правило, возмездный характер. Некоторые из сделок могут быть как возмездными, так и безвозмездными (поручение, хранение).

Сделки, действительность которых зависит от основания (каузы), именуются каузальными. Изменение или прекращение основания, соответственно, влечет изменение либо прекращение сделки.

Консенсуальными считаются сделки, совершение которых связывается с моментом достижения соглашения сторон (для этого достаточно соответствующего выражения воли). Такими являются договоры купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней. В реальных сделках соглашение (выражение воли сторон) также необходимо, но его еще недостаточно для того, чтобы сделка считалась совершенной. Кроме достижения соглашения требуется совершения действий по передаче драгоценных металлов и драгоценных камней.

Специальными нормативными актами могут предусматриваться и другие виды сделок. Так, Законом о товарных биржах все биржевые сделки классифицируются на сделки с реальным биржевым товаром, сделки форвардные, фьючерсные и опционные (ст. 7).

2. Порядок совершения сделок с драгоценными металлами и

драгоценными камнями

2.1 Субъекты

Всего на конец 1999 г. в России, по данным Пробирной палаты Российской Федерации, зарегистрировано около 22 тыс. организаций, занимающихся добычей, производством и обращением драгоценных металлов и драгоценных камней. В соответствии с Федеральным законом от 26.03.98 г. N41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" и постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.94 г. N756 "Об утверждении Положения о совершении сделок с драгоценными металлами на территории Российской Федерации" субъектами рынка драгоценных металлов являются следующие организации:

органы исполнительной власти субъектов РФ, на территории которых осуществляется добыча драгоценных металлов (могут совершать сделки по приобретению и продаже драгоценных металлов для изготовления товаров народного потребления и удовлетворения иных нужд регионов в объемах, предусматриваемых соответствующими решениями Правительства РФ).

Центральный банк Российской Федерации;

Министерство финансов Российской Федерации в лице Гохрана России - специально уполномоченный федеральный орган исполнительной власти для пополнения Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации (имеет первоочередное право закупки драгоценных металлов в Госфонд России);

Федеральная пробирная палата (осуществляет пробирный надзор в целях защиты прав потребителей ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, прав изготовителей этих изделий от недобросовестной конкуренции, а также в целях защиты интересов государства);

добывающие организации (пользователи недр) - предприятия, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве предпринимателей, которым выданы лицензии и квоты на добычу минерального сырья;

предприятия-переработчики - предприятия, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве предпринимателей, производящие переработку сырья с получением промежуточного продукта, подлежащего последующей переработке для получения аффинированного золота и серебра в виде слитков;

аффинажные заводы - государственные предприятия, производящие слитки с содержанием основного металла не менее 99,5%;

банки, имеющие лицензию на проведение операций с драгоценными металлами, - коммерческие банки, специально уполномоченные Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации на совершение в установленном порядке операций с драгоценными металлами, имеющие генеральную лицензию на осуществление банковских операций и лицензию на совершение операций с драгоценными металлами;

промышленные потребители - предприятия, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве предпринимателей, использующие золото и серебро для изготовления своей продукции (включая полуфабрикаты);

общественные организации:

Союз старателей России,

Союз золотопромышленников,

Фонд "Гильдия ювелиров России";

инвесторы - предприятия, организации, учреждения (включая коммерческие банки), не относящиеся к указанным категориям, вкладывающие свои средства в приобретение слитков золота и серебра и монеты;

население Сафонова Т., Шатунина Н., Некоторые особенности валютного контроля и налогообложения операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями // "Финансовая газета". - N22-26, май-июнь 2000 г..

Физическое лицо - недропользователь обладает тем же объемом прав и обязанностей, что и юридическое лицо - недропользователь, что в обоих случаях закреплено в лицензии. Добываемый им металл на выделенной ему в соответствии с лицензией территории является собственностью этого физического лица и должен реализовываться в порядке, предусмотренном действующим законодательством Ашавская А. Реализация драгоценных металлов, найденных или добытых физическими лицами // "Российская юстиция". - 1999. - N10..

Сделки с золотом и серебром могут совершать в зависимости от специфики их деятельности следующие субъекты, являющиеся резидентами РФ:

1) Гохран России;

2) Центральный банк РФ;

3) специально уполномоченные банки - коммерческие банки, специально уполномоченные ЦБ РФ по согласованию с Минфином РФ на совершение в установленном порядке операций с драгоценными металлами;

4) пользователи недр - предприятия, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве предпринимателей, которым выданы лицензии и квоты на добычу минерального сырья;

5) скупочные предприятия - предприятия, осуществляющие покупку у физических лиц золота и серебра в виде ювелирных и других бытовых изделий и в виде лома;

6) предприятия-заготовители - предприятия, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве предпринимателей, осуществляющие сбор и первичную обработку вторичного сырья;

7) предприятия-переработчики - предприятия, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве предпринимателей, производящие переработку сырья с получением промежуточного продукта, подлежащего последующей переработке для получения аффинированного золота и серебра в виде слитков;

8) аффинажные заводы - государственные предприятия, производящие слитки с содержанием основного металла не менее 99,5%;

9) промышленные потребители - предприятия, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве предпринимателей, использующие золото и серебро для изготовления своей продукции (включая полуфабрикаты);

10) инвесторы - предприятия, организации, учреждения (включая коммерческие банки), не относящиеся к указанным категориям, вкладывающие свои средства в приобретение слитков золота и серебра и монеты (п.2). Денежные обязательства, возникающие при совершении сделок с золотом и серебром, должны быть выражены и оплачены в валюте РФ (п. 3)Постановление Правительства РФ от 30 июня 1994 г. N756 "Об утверждении Положения о совершении сделок с драгоценными металлами на территории Российской Федерации"..

Положение ЦБ РФ от 1 ноября 1996 г. N50 имеет более узкую сферу применения и регулирует лишь операции специально уполномоченных коммерческих банков с драгоценными металлами. Особенности совершения операций с монетами из драгметаллов установлены в инструкции ЦБ РФ от 27 декабря 1995 г. N33 "О порядке выпуска в обращение в РФ памятных монет" в редакции от 19 декабря 1997 г. Приказ ЦБР от 1 ноября 1996 г. N02-400 "О введении в действие Положения "О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами".

Банки имеют право осуществлять следующие операции и сделки с драгоценными металлами:

- покупать и продавать драгоценные металлы как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения);

- привлекать драгоценные металлы во вклады (до востребования и на определенный срок) от физических и юридических лиц;

- размещать драгоценные металлы от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках, и предоставлять займы в драгоценных металлах;

- предоставлять и получать кредиты в рублях и иностранной валюте под залог драгоценных металлов;

- оказывать услуги по хранению и перевозке драгоценных металлов при наличии сертифицированного хранилища (п. 7).

2.2 Общие вопросы обращения драгоценных металлов и

драгоценных камней

Добытые и произведенные драгоценные металлы, за исключением самородков драгоценных металлов, после необходимой переработки должны поступать для аффинажа в организации, включенные в перечень, утвержденный Правительством Российской Федерации. Право собственности на драгоценные металлы после аффинажа сохраняется за их первоначальными собственниками, если иное не оговорено условиями сделок. Порядок работы организаций, осуществляющих аффинаж драгоценных металлов, а также порядок оплаты предоставляемых этими организациями услуг и предельные сроки проведения аффинажа устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Порядок совершения операций с минеральным сырьем, содержащим драгоценные металлы, до аффинажа на территории Российской Федерации определяется Правительством Российской Федерации.

Руды драгоценных металлов коренных месторождений, пески драгоценных металлов россыпных месторождений, руды и пески драгоценных металлов техногенных месторождений, концентраты драгоценных металлов, шлиховые золото и платина, сплав Доре, драгоценные металлы в виде катодного металла и цинковых осадков, а также содержащие драгоценные металлы руды, пески, концентраты, зола цветных металлов и полупродукты производства цветных металлов могут быть вывезены из Российской Федерации (ввезены в Российскую Федерацию) в случаях и в порядке, которые определяются Президентом Российской Федерации.

Драгоценные металлы и драгоценные камни подлежат обязательному учету по массе и качеству при добыче, производстве, использовании и обращении. Порядок такого учета и отчетности, в том числе регулярное представление осуществляющими производство драгоценных металлов организациями сведений об объемах произведенных ими драгоценных металлов в органы государственной статистики, в указанных областях деятельности устанавливается Правительством Российской Федерации.

Аффинированные драгоценные металлы, не подлежащие аффинажу самородки драгоценных металлов, а также драгоценные камни учитываются на балансе их владельцев и поступают в гражданский оборот в соответствии с правами владельцев, устанавливаемыми настоящим Федеральным законом и договорами.

Уникальные самородки драгоценных металлов, не подлежащие переработке, а также уникальные драгоценные камни предлагаются по договорной цене субъектами их добычи для приобретения в приоритетном порядке специально уполномоченному федеральному органу исполнительной власти, а затем уполномоченным органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации, на территориях которых были добыты эти самородки и драгоценные камни. Договорная цена уникальных самородков драгоценных металлов не может быть ниже стоимости содержащихся в указанных самородках драгоценных металлов, исчисленной по ценам мирового рынка, действовавшим на момент заключения договора купли-продажи этих самородков. Договорная цена уникальных драгоценных камней устанавливается экспертными комиссиями, создаваемыми на паритетных началах из представителей заинтересованных сторон.

Порядок и критерии отнесения самородков драгоценных металлов и драгоценных камней к категории уникальных устанавливаются Правительством Российской Федерации. Самородки драгоценных металлов, не относящиеся к категории уникальных, и минералогические коллекционные образцы этих самородков могут продаваться по договорным ценам субъектами добычи драгоценных металлов и драгоценных камней в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Оценка и сертификация самородков драгоценных металлов осуществляются специально уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Не приобретенные в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации самородки возвращаются субъектам их добычи или реализуются по поручениям указанных субъектов добычи драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе с аукциона.

Драгоценные металлы и драгоценные камни, не проданные в приоритетном порядке покупателям, в том числе покупателям, отказавшимся от приобретения уникальных самородков драгоценных металлов, могут быть реализованы субъектами их добычи и производства любым юридическим и физическим лицам, в том числе через биржи драгоценных металлов и драгоценных камней, действующие в Российской Федерации, использованы в собственном производстве либо в качестве предмета залога или иного финансового обязательства, а также вывезены с территории Российской Федерации для реализации на внешнем рынке в порядке, установленном Президентом Российской Федерации.

Невостребованная и не оплаченная по обязательствам часть драгоценных металлов и драгоценных камней используется их собственниками или владельцами на внутреннем и внешнем рынках в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Оплаченная и не востребованная в течение трех месяцев часть драгоценных металлов и драгоценных камней поступает в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации и может быть востребована на основании предъявления прав собственности.

Драгоценные металлы и драгоценные камни, полученные в результате деятельности по геологическому изучению недр, учитываются и приходуются организациями, проводящими эти виды работ, в порядке, установленном федеральным органом управления государственным фондом недр Федеральный закон от 26 марта 1998 г. N41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях". - Ст.20..

При осуществлении разрешенных законодательством сделок оплата драгоценных металлов производится с учетом цен мирового рынка. При осуществлении указанных сделок оплата драгоценных камней производится по ценам, определенным экспертным путем на базе прейскурантов цен, аналогичных действующим на мировом рынке, с учетом конъюнктурных колебаний цен на день продажи. Порядок оплаты драгоценных металлов и драгоценных камней устанавливается соответствующими договорами.

Договоры с субъектами добычи и производства драгоценных металлов и драгоценных камней о поставках указанных ценностей в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации и государственные фонды драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации должны быть обеспечены авансированием (выдачей задатка) в счет причитающихся по договорам платежей. Объем авансирования договоров о поставках драгоценных металлов и драгоценных камней в указанные фонды устанавливается соответственно Правительством Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации.

В целях стимулирования инвестиций в развитие добычи и производства драгоценных металлов и драгоценных камней по решению Правительства Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о ценных бумагах в обращение могут выпускаться государственные ценные бумаги, номинированные в массе драгоценных металлов.

В случае неисполнения заказчиком условий договора, субъекты добычи и производства драгоценных металлов и драгоценных камней вправе оставить в своем распоряжении не оплаченную по договорам продукцию, а также обратиться в установленном порядке за защитой своих имущественных прав в арбитражный суд Федеральный закон от 26 марта 1998 г. N41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях". - Ст. 21..

Ювелирные заводы и мастерские имеют дело с драгоценными камнями (изумрудами, рубинами, жемчугом и т. д.) и драгоценными металлами (золотом, серебром, платиной и т. д.). В своей работе они должны руководствоваться Инструкцией о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении, которая утверждена приказом Минфина России от 29 августа 2001 г. N68н (далее - Инструкция).

Согласно пункту 6.4 Инструкции, драгоценные металлы и драгоценные камни надо учитывать по наименованиям, массе, качеству и по стоимости. Для этого бухгалтерия заводит книги сортового учета, карточки складского учета, журналы или другие первичные документы. Причем для каждого вида драгоценных металлов и камней предназначена отдельная страница книги (журнала) или отдельная карточка. Книги и карточки бухгалтерия передает под расписку материально ответственным лицам (начальникам складов, кладовщикам и т. д.).

Каждый сотрудник, который работает с драгоценными металлами и драгоценными камнями, должен подписать договор о материальной ответственности (индивидуальной или коллективной).

Передачу драгоценных металлов и камней из одного подразделения в другое надо оформлять приемо-сдаточной накладной. В конце месяца материально ответственные лица должны составлять отчеты о том, сколько ценностей было фактически израсходовано. После того как эти отчеты утвердит руководитель организации, их передают в бухгалтерию.

В свою очередь работники бухгалтерии обязаны раз в месяц проверять, насколько правильно ведется оперативный учет на складах и в производственных цехах. А два раза в год (по состоянию на 1 января и 1 июля) нужно проводить инвентаризацию драгоценных металлов и драгоценных камней. В состав инвентаризационной комиссии обязательно должны входить сотрудники бухгалтерии.

Результаты инвентаризации отражаются в следующих документах:

- Акте инвентаризации драгоценных металлов и изделий из них (форма Nинв-8);

- Акте инвентаризации драгоценных камней, природных алмазов и изделий из них (форма Nинв-9);

- Инвентаризационной описи драгоценных металлов, содержащихся в полуфабрикатах, узлах и деталях оборудования, приборах и иных изделиях (форма Nинв-8а).

Формы инвентаризационной описи и актов инвентаризации драгоценных металлов и драгоценных камней утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N88.

Разумеется, если вы работаете с драгоценными камнями и металлами, вам нужно обеспечить их надежную охрану. Для этого можно создать собственную службу охраны, обратиться в охранную фирму (у нее должна быть соответствующая лицензия) или воспользоваться услугами вневедомственной охраны при органах внутренних дел.

Согласно пункту 1.8 Инструкции, организация, занимающаяся производством ювелирных изделий, обязана встать на учет в государственной инспекции пробирного надзора. В эту инспекцию надо передавать все изготовленные ювелирные изделия. Здесь на них поставят пробирное клеймо. Данная процедура осуществляется в порядке, который утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июня 1999 г. N643. А стоимость работ по клеймению того или иного ювелирного изделия можно узнать из постановления Правительства РФ от 20 февраля 1999 г. N201 "О перечне работ, за которые взимается пробирная плата (пробирный сбор)".

Добавим, что на каждое ювелирное изделие ювелирный завод или мастерская должны поставить оттиск своего знака, так называемый именник. Эти оттиски надо каждый год регистрировать в инспекциях пробирного надзора. Для этого в инспекцию нужно представить заявление и оттиск именника на полированной металлической пластине. Такой порядок установлен пунктом 17 постановления Правительства РФ от 18 июня 1999 г. N643 Сикорская Г.Ф. Производство, продажа и ремонт ювелирных изделий // "Главбух", март 2002 г. - N6..

Порядок совершения сделок, установленных Положением о совершении сделок с природными драгоценными камнями на территории Российской Федерации, не применяется в отношении сделок:

- связанных с вывозом из РФ и ввозом в РФ природных драгоценных камней;

- с ювелирными и другими бытовыми изделиями со вставками из природных драгоценных камней, перечень которых определяется нормативно-технической документацией;

- с сертифицированными ограненными природными драгоценными камнями (п. 2).

Совершение сделок с сырыми несортированными природными драгоценными камнями не допускается (п. 6).

Сортировка, первичная классификация и первичная оценка драгоценных камней осуществляются субъектами добычи или Гохраном России в соответствии с законодательством РФ и нормативно-технической документацией. Субъекты добычи, не имеющие возможности сортировать и осуществлять первичную классификацию и первичную оценку добытых драгоценных камней, передают их в установленном порядке в Госхран России для проведения сортировки, первичной классификации и первичной оценки (п. 7).

Российские перерабатывающие организации могут реализовывать:

- необработанные драгоценные камни, не использованные в производстве, - другим организациям, в том числе через биржу драгоценных камней;

- обработанные драгоценные камни - непосредственно организациям, использующим драгоценные камни в своей деятельности, или через биржу драгоценных камней (п. 8).

В целях осуществления государственного контроля за использованием и обращением драгоценных камней Министерство финансов РФ осуществляет учет сделок, совершаемых с необработанными драгоценными камнями между субъектами добычи и российскими перерабатывающими организациями, а также между российскими перерабатывающими организациями (п. 12).

Продажа несертифицированных ограненных природных драгоценных камней физическим лицам (п. 13) и использование природных драгоценных камней в качестве средств платежа, а также при расчетах за кредиты, предоставляемые коммерческими банками юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, использующим природные драгоценные камни в производстве своей продукции (п. 15), не допускается Постановление Правительства РФ от 27 июня 1996 г. N759 "Об утверждении Положения о совершении сделок с природными драгоценными камнями на территории Российской Федерации"..

Положение от 30 июня 1994 г. устанавливает порядок совершения на территории РФ сделок с золотом и серебром:

- в стандартных и мерных слитках;

- с минеральным и вторичным сырьем, содержащим золото и серебро;

- с изделиями, содержащими золото и серебро и не относящимися к ювелирным и иным бытовым изделиям;

- с полуфабрикатами, содержащими золото и серебро и используемыми для изготовления изделий, содержащих золото и серебро (включая ювелирные и другие бытовые изделия) (п. 1).

Сделки купли-продажи драгоценных металлов осуществляются с поставкой драгоценных металлов в физической форме или с отражением по счетам на следующих условиях:

- сделки купли-продажи с немедленной поставкой (наличные сделки), когда дата валютирования (дата поставки денежных средств и драгоценных металлов) устанавливается в пределах двух рабочих дней от даты заключения сделки;

- срочные сделки купли-продажи, когда сроки расчетов по сделке составляют более двух рабочих дней от даты заключения сделки.

Банки могут совершать другие сделки с драгоценными металлами (опционы, свопы, фьючерсы и др.) в соответствии с законодательством РФ и международной банковской практикой. Все денежные требования и обязательства, возникающие при совершении сделок с драгоценными металлами между резидентами РФ, должны быть выражены и оплачены в валюте РФ (п. 8).

Банки РФ проводят операции с драгоценными металлами с открытием металлических счетов для физических и юридических лиц, включая банки. Для хранения драгоценных металлов банки открывают металлические счета ответственного хранения. Драгоценные металлы, принятые от клиента на хранение, не являются привлеченными средствами банка и не могут быть размещены им от своего имени и за свой счет. Для осуществления операций по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов банки открывают обезличенные металлические счета. Драгоценные металлы, учитываемые на обезличенных металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла (для монет - количество в штуках) и стоимостную балансовую оценку.

В договоре обезличенного металлического счета определяются операции, проводимые по данному счету, условия зачисления на счет и возврата со счета драгоценных металлов, а также размер и порядок выплаты вознаграждений, связанных с ведением счета, изменением индивидуальных характеристик драгоценных металлов при их зачислении и выдаче со счета. Банки открывают следующие виды обезличенных металлических счетов: счета клиентов (срочные и до востребования), в том числе корреспондентские счета банков, а также счета учета займов в драгоценных металлах, выданных клиентам. Займы в драгоценных металлах предоставляются путем поставки драгоценных металлов клиенту в физической форме или на обезличенные металлические счета в обмен на обязательство поставки драгоценных металлов по истечении установленного договором срока. Погашение суммы займа осуществляется в форме физической поставки драгоценных металлов или путем их перечисления с обезличенных металлических счетов заемщика. Проценты, начисляемые на обезличенные металлические счета, комиссионные сборы и прочие вознаграждения, связанные с ведением металлических счетов, исчисляются и выплачиваются в валюте РФ. Проценты по обезличенным металлическим счетам могут быть выплачены в драгоценных металлах, что должно быть оговорено в соглашении между банком и владельцем счета (п. 9).

Все ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов, изготовляемые на территории РФ, а также ввезенные на территорию РФ для продажи, должны быть заклеймены государственным пробирным клеймом и должны соответствовать пробам, установленным постановлением Правительства РФ от 18 июня 1999 г. N643 "О порядке опробования и клеймения изделий из драгоценных металлов".

Изделиями из драгоценных металлов признаются изделия, изготовленные из драгоценных металлов и их сплавов с использованием различных видов художественной обработки, со вставками из драгоценных, полудрагоценных, поделочных и цветных камней, других материалов природного или искусственного происхождения или без них, применяемые в качестве различных украшений, предметов быта и культа и/или для декоративных целей, выполнения различных ритуалов и обрядов, а также изготовленные из драгоценных металлов памятные, юбилейные и другие знаки и медали, кроме памятных монет, прошедших эмиссию, и государственных наград. Опробование и клеймение ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов в РФ осуществляется Российской государственной пробирной палатой при Министерстве финансов РФ. Ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов представляются на опробование и клеймение их изготовителем, а ввезенные на территорию РФ для продажи указанные изделия - организацией или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими ввоз этих изделий (п. 1-3).

Достоинство сплава, из которого изготовлены изделия из драгоценных металлов, определяется пробой, показывающей количество массовых частей драгоценного металла в тысяче массовых частей сплава (п. 4).

В РФ для ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов устанавливаются следующие пробы:

платиновая, 850-я (восемьсот пятидесятая);

платиновая, 900-я (девятисотая);

платиновая, 950-я (девятьсот пятидесятая);