Содержание

Введение

I. Общая характеристика валютных операций

1.1 Иностранная валюта

1.2 Валютный курс

1.3 Валютные операции

II. Анализ валютных операций

2.1 Задачи анализа валютных операций

2.2 Содержание анализа валютных операций

2.3 Методика учета валютных операций

Заключение

• Список литературы

Введение

В отличие от стран с развитой рыночной экономикой, где широко информируют общественность не только о размерах прибыли банков, но и об источниках ее формирования, в России недоступны результаты работы банков, их доходных и расходных составляющих и даже иногда методики определения их рейтингов.

До настоящего времени вопросами оценки финансового состояния коммерческих банков (в том числе доходов и расходов) занимаются или сами банки, или специальные организации без участия ЦБ РФ, Министерства финансов, налоговой инспекции.

Рейтинги оценки доходов и расходов коммерческих банков, служащие в международной практике средством государственного надзора, в России подобной роли не играют.

Коммерческие банки выполняют ряд традиционных операций, таких как кассовые, расчетные, валютные (операции с иностранной валютой) и прочие. Соотношение основных видов банковских операций меняется под влиянием хозяйственной конъюнктуры, промышленного цикла и экономической и политической ситуаций.

Кризис банковской системы и рынка ценных бумаг в августе 1998 года побудил коммерческие банки интенсивно осуществлять операции с иностранной валютой, так как операции с ценными бумагами и кредитные операции исчерпали себя как высокодоходные.

Сегодня операции с ценными бумагами и кредитные операции возобновились и приносят приличные доходы банкам, но и операции с иностранной валютой по-прежнему остаются одним из высокодоходных направлений коммерческих банков.

Именно поэтому анализ и развитие валютных операций является одной из важных задач нашего времени, когда коммерческие банки бурно развиваются, и встает вопрос о расширении банковских услуг для клиентов и оказание банками комплексного их обслуживания, а клиенты все чаще обращаются к внешнеэкономической деятельности.

Целью данной работы является изучение на основе различных источников анализа валютных операций.

В ходе работы ставили следующие задачи:

1. дать общую характеристику валютных операций;

2. рассмотреть содержание анализа валютных операций;

3. выявить задачи анализа валютных операций;

4. показать методику учета валютных операций.

I. Общая характеристика валютных операций

1.1 Иностранная валюта

Иностранная валюта занимает центральное место в системе регулирования валютных отношений. Российское законодательство (ст. 140 ГК РФ) рассматривает категории «деньги» и «валюта» как идентичные по своей правовой природе понятия. Вместе с тем, «валюта» и «деньги» понятия не равнозначные, так как «валютой становятся только те деньги, которые признаны мировым сообществом в качестве всеобщих эквивалентов». По образному выражению К. Маркса, выходя на международный рынок, «деньги сбрасывают с себя национальные мундиры».

С точки зрения национального законодательства деньги рассматриваются как две самостоятельные категории. Первая - законное платежное средство, обязательное к приему на всей территории государства, вторая - иностранная валюта.

На территории России обязательным к приему платежным средством является рубль (ст. 75 Конституции РФ). Основания, порядок и условия использования иностранной валюты в России определяются Законом РФ “О валютном регулировании и валютном контроле” или в установленном им порядке.

Валютное законодательство под иностранной валютой понимается две различные по своей правовой природе группы имущества. Первая -- это наличная иностранная валюта: банкноты, казначейские билеты, монеты, обладающие определенными признаками. К ней относятся денежные знаки, которые находятся в обращении и являются законным средством платежа в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения денежные знаки в том случае, если они подлежат обмену. Данный вид денег экономисты определяют как «символические деньги», то есть «средства платежа, чья стоимость или покупательная способность в качестве денег превосходит издержки их производства или ценность при альтернативном использовании». Это только функциональные формы денег, сами по себе не имеющие никакой стоимости. Государство, пользуясь этими экономическими свойствами, придает им юридическое свойство - служить законным платежным средством. Законным средством платежа являются те деньги, которые национальное правительство провозгласило обязательными для приема при обмене на своей территории и в качестве законного способа уплаты долгов, в том числе -- налогов. Изъятые или изымаемые из обращения денежные знаки утрачивают роль всеобщего эквивалента, но до тех пор, пока они подлежат обмену, сохраняют определенную стоимость, поэтому российское законодательство включило их в понятие «иностранная валюта».

Вторая группа имущества, отнесенного валютным законодательством к иностранной валюте, -- это средства на счетах в денежных единицах иностранных государств, международных денежных или расчетных единицах, то есть иностранная валюта в безналичной форме.

Правовая природа наличной иностранной валюты и денежных средств на счетах различна. Наличная иностранная валюта по своей правовой природе является вещами, а вопрос о правовой природе безналичных денег на сегодняшний день еще не решен и является дискуссионным. Экономическая теория рассматривает эту особенность как проявление различных функций денег, но не разграничивает понятия деньги и денежные средства на счетах. В то же время не все зарубежные страны признают безналичные деньги законным платежным средством. Например, французское право основывается на предположении, что деньги являются реальной вещью, которой закон сообщает свойство платежного средства. Тем не менее, российское законодательство рассматривает в качестве иностранной валюты, наряду с наличными деньгами, и средства на счетах.

Денежной единицей иностранных государств является расчетная единица, признаваемая законным платежным средством иностранного государства, обязательная к приему на всей его территории и, как правило, эмитируемая национальным центральным банком. Под международной расчетной единицей подразумевается искусственная валютная единица, представляющая собой условный масштаб, применяемый для соизмерения международных долговых обязательств, платежей. Для обслуживания международных экономических отношений широко используются прототипы мировых денег, в частности, СДР, ЭКЮ и Евровалюта.

Так, в рамках Европейского союза создан Европейский валютный союз (ЕВС), и с 1 января 1999 года для стран-участниц ЕВС была введена единая валюта под названием - ЕВРО, призванная постепенно заменить национальные валюты соответствующих стран.

В течение трех лет ЕВРО обращается наряду с национальными валютами, а затем должно полностью вытеснить и заменить их. После 31 декабря 2001 года все счета, которые до тех пор выражались в национальных валютах участвующих стран, в обязательном порядке должны конвертироваться в ЕВРО, а не позже 1 января 2002 года в обращение вводятся новые монеты и банкноты в ЕВРО, выпускаемые Европейским центральным банком.

В качестве примера иностранной валюты в международных денежных единицах следует назвать СДР (Special Drawing Rights). Эта валюта эмитируется Международным валютным фондом и распределяется между странами - членами МВФ пропорционально их квотам международных кредитных, резервных и платежных средств. Эти средства используются для урегулирования сальдо платежей балансов, пополнения официальных валютных резервов, расчетов с МВФ, соизмерения стоимости национальных валют стран, входящих в МВФ. Эмиссия СДР осуществляется только в форме безналичных перечислений путем записей по счетам стран - участниц системы СДР. Официально СДР могут использовать банки, предприятия, частные лица, но, тем не менее, вне МВФ специальные права заимствования используются ограниченно.

Таким образом, иностранной валютой является имущество, определенное в Законе РФ “О валютном регулировании и валютном контроле”, которое обладает особым правовым статусом в силу своего происхождения (эмитировано центральными банками иностранных государств либо международными организациями) и способно выполнять роль всеобщего эквивалента в международных операциях.

1.2 Валютный курс

К осуществлению валютных операций непосредственное отношение имеет валютный курс.

Валютный курс (или обменный курс) следует рассматривать как цену, которую уплачивает покупатель продавцу - цена единицы национальной валюты, выраженная в единицах валюты другого государства.

Именно это позволяют заключать договоры расчетного форвардного контракта на котировку определенной валюты на Московской межбанковской валютной бирже (ММВБ).

Однако необходимо отметить, что существует не цена, а именно курс валюты (пропорция, в которой валюта одной страны обменивается на валюту другой), так как денежная единица не может иметь цены как таковой.

С точки зрения экономистов, валютный курс есть соотношение покупательной способности денег различных стран, но его не следует рассматривать исключительно как экономическую категорию.

Правовое регулирование отношений, связанных с установлением официального валютного курса в отношении той или иной иностранной валюты с возможностью использовать в договорных отношениях не официальный, а рыночный курс иностранной валюты и иные отношения, связанные с необходимостью конвертации валют, есть выражение валютной политики государства.

Действующее законодательство Российской Федерации рассматривает валютный курс с двух точек зрения: официальный валютный курс и рыночный.

Согласно Положению Банка России от 31 декабря 1998 г. N 66-П «О порядке установления Центральным Банком Российской Федерации официальных курсов иностранных валют к рублю РФ» Банк России осуществляет установление официальных курсов иностранных валют и СДР к рублю, используемых при расчетах доходов и расходов государственного бюджета для всех видов платежно-расчетных отношений государства с предприятиями, объединениями, организациями и гражданами, а также для целей налогообложения и бухгалтерского учета без обязательства осуществлять операции купли-продажи иностранных валют по указанным курсам.

Итак, субъекты хозяйственной деятельности обязаны применять официальный курс рубля к иностранным валютам только в определенной группе отношений. Установленное законодательством требование по использованию в названных отношениях только официального курса рубля является одним из ограничений, налагаемым на участников валютных отношений.

Порядок установления официального курса рубля может быть различным, например, нормативным актом может быть закреплен фиксированный курс, либо установлены границы его отклонений, либо Банк России в соответствии с порядком, утвержденным Правительством РФ, ежедневно объявляет официальный курс. В зависимости от экономической ситуации в стране Правительство РФ и Банк России определяют политику валютного (обменного) курса, будет ли он рыночным («плавающим») или будет определяться официально в пределах установленных границ.

Обеспечение устойчивости рубля и его курса по отношению к иностранным валютам является одной из основных задач Банка России. В настоящее время порядок формирования рыночного курса рубля к иностранным валютам основан на режиме «плавающего» валютного курса, его динамику определяет денежно-кредитная политика. Банк России каждый день не позднее 12 часов по московскому времени устанавливает официальные курсы валют стран, являющихся ведущими внешнеэкономическими партнерами Российской Федерации, к рублю Российской Федерации. Порядок данной процедуры определен, как отмечалось, в Положении Банка России от 31 декабря 1998 г. N 66-П.

1.3 Валютные операции

Отнесение того или иного действия к валютным операциям сложно осуществить на основании выделения общих признаков в силу разнородности регулируемых объектов. Потому исчерпывающий перечень валютных операций установлен Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»:

а) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

б) операции, связанные с переводом денежных средств;

в) ввоз и пересылка (то есть фактическое перемещение через таможенную границу России с соблюдением таможенных правил), а также вывоз и пересылка из России валютных ценностей;

г) расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации.

Однако из текста Закона не ясно, что понимается под правами на валютные ценности, вещные или обязательственные права.

Данную норму не следует трактовать ограничительно. Закон не дает указаний относительно природы прав на валютные ценности, поэтому в качестве валютной операции следует рассматривать переход не только вещных, но и обязательственных прав, в частности, уступку права требования, перевод долга.

В настоящее время остро стоит проблема разработки теоретической базы правового регулирования валютных операций в России. Изучение правовых проблем валютного законодательства преимущественно направлено на решение задач правоприменительной практики, что объясняется состоянием отрасли: большое количество источников, принятых на разных этапах экономических реформ, отсутствие системы в правовом регулировании. Решение этой задачи возможно лишь при глубоком теоретическом анализе возникающих при его применении проблем, -- одной из которых является разработка общего понятия валютных операций.

Существуют разные подходы к решению этой задачи. Так, Сапожников Н.В. понимает под валютной операцией совокупность юридических и фактических действий участников валютных отношений, регламентированных частноправовыми и публично-правовыми нормами и направленных на возникновение, изменение и прекращение прав и обязанностей относительно валютных ценностей. Некоторые специалисты предлагают в понятие валютной операции включить и требование по валютному контролю за данными операциями, так как валютным законодательством закреплен строгий контроль за данными операциями, что является их специфической чертой.

Действующим законодательством валютные операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте разделены на две группы:

- текущие валютные операции (I);

- валютные операции, связанные с движением капитала (II).

Такое разделение обусловлено экономическими причинами, сложившейся международной практикой и соответствует международным обязательствам Российской Федерации. Текущие валютные операции осуществляются резидентами свободно без каких-либо ограничений. Проведение валютных операций, связанных с движением капитала, осуществляется в порядке, установленном Банком России.

Банк России установил два основных режима осуществления валютных операций с движением капитала. В первом случае валютная операция с движением капитала осуществляется свободно, без предварительного получения разрешения. В частности, в таком порядке осуществляются валютные операции с движением капитала, перечисленные в Положении от 24 апреля 1996 г. № 39 «Об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций». Во втором случае на проведение валютных операций с движением капитала требуется получить разрешение (лицензию) Банка России. Порядок получения таких разрешений установлен, в частности, Положением Банка России от 20 июля 1999 г. № 82-П «О порядке выдачи Банком России разрешений на проведение отдельных видов валютных операций, связанных с движением капитала».

Валютным законодательством России к текущим валютным операциям относятся:

· переводы в Россию и из неё иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней;

· получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

· переводы в Россию и из неё процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

· переводы неторгового характера, включая переводы сумм заработной платы, пенсий, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции.

II. Анализ валютных операций

2.1 Задачи анализа валютных операций

В ходе осуществляемых в современной России преобразований серьезно изменились роль и значение внешнеторговой деятельности. В условиях мировой экономической интеграции возникла потребность в создании благоприятных правовых и экономических условий для участия хозяйствующих субъектов Российской Федерации в международной торговле.

Либерализация внешнеэкономической деятельности в России с 1991 года привела к появлению такой серьезной проблемы, как сокрытие валютных средств за рубежом. Трансграничный характер внешнеторговой деятельности предопределил преимущественное использование иностранной валюты при осуществлении расчетов, вследствие чего экспортно-импортные операции стали одним из основных способов вывоза капитала из России. Правовое регулирование отношений по использованию иностранной валюты во внешнеторговой деятельности направлено на преодоление данной тенденции и осуществляется в целях защиты и обеспечения устойчивости национальной валюты.

Валютным законодательством Российской Федерации установлен особый правовой режим внешнеторговых операций, который представляет собой совокупность урегулированных условий и порядка использования хозяйствующими субъектами иностранной валюты во внешнеторговых сделках, а также обязанности хозяйствующих субъектов перед государством по использованию иностранной валюты.

Однако до настоящего времени валютный режим внешнеторговой деятельности не стал еще предметом самостоятельного и комплексного исследования, равно, как ряд других вопросов теории и практики в этом направлении либо вообще не находят решения, либо рассматриваются весьма противоречиво. Поэтому системный анализ валютного режима внешнеторговых операций должен охватить широкий круг вопросов, в частности, субъектный состав валютных операций во внешнеторговой деятельности, особенности правового режима валютных счетов организаций-резидентов, порядок купли-продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации, устанавливаемые государством обязанности резидентов (экспортеров и импортеров) по использованию иностранной валюты.

Потребность в комплексном анализе валютных операций во внешнеторговой деятельности обусловлена особенностями его правовой регламентации:

- Во-первых, Закон РФ от 09.10.1992 года № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» устарел и не отвечает потребностям современной экономики.

- Во-вторых, нормативные акты относятся к различным отраслям законодательства - валютному, гражданскому, банковскому, таможенному и другим.

- В-третьих, большинство из данных актов составляют нормативные акты подзаконного характера, принятые на разных этапах рыночных реформ, чем обусловлена их внутренняя противоречивость и многочисленность.

2.2 Содержание анализа валютных операций

Коммерческие банки выполняют ряд традиционных операций, таких как кассовые, расчетные, валютные (операции с иностранной валютой) и прочие. Соотношение основных видов банковских операций меняется под влиянием хозяйственной конъюнктуры, промышленного цикла и экономической и политической ситуаций.

Кризис банковской системы и рынка ценных бумаг в августе 1998 года побудил коммерческие банки интенсивно осуществлять операции с иностранной валютой, так как операции с ценными бумагами и кредитные операции исчерпали себя как высокодоходные.

Сегодня операции с ценными бумагами и кредитные операции возобновились и приносят приличные доходы банкам, но и операции с иностранной валютой по-прежнему остаются одним из высокодоходных направлений коммерческих банков.

Анализ операций с иностранной валютой является достаточно сложным и малоизученным. В современной научной литературе по анализу не существует комплексных методических рекомендаций по оценке операций коммерческих банков с иностранной валюты.

Анализ операций с иностранной валютой банков можно подразделить на четыре крупных блока:

- анализ валютных операций;

- анализ посреднических операций с иностранной валютой;

- анализ доходов от операций с иностранной валютой;

- анализ расходов от операций с иностранной валютой.

В анализ валютных операций могут входить такие составные части:

- анализ состояния валютной позиции банка;

- анализ результатов текущей переоценки валютных счетов и прогноз ожидаемых доходов или убытков от переоценки;

- анализ эффективности валютно-обменных операций банка;

- анализ эффективности операций покупки-продажи иностранной валюты на бирже и вне биржи;

- анализ операций на международном валютном рынке;

- анализ эффективности операций валютного арбитража и валютного свопинга;

- анализ операций по форвардным контрактам, фьючерсных операций.

Анализ расчетных, кассовых, депозитных, кредитных операций в иностранной валюте сюда не включается, так как целесообразнее рассматривать и анализировать эти операции одновременно с рублевыми.

Анализ посреднических операций с иностранной валютой включает в себя: анализ доходности и рентабельности операций покупки иностранной валюты для клиента на внебиржевом валютном рынке и на Московской Межбанковской Валютной Бирже и продажи иностранной валюты клиента на внебиржевом валютном рынке и на Московской Межбанковской Валютной Бирже; анализ конверсии одной валюты на другую; анализ операций по обслуживанию дорожных чеков, кредитных карточек; анализ операций по выполнению функций агента валютного контроля.

Анализ доходов от операций с иностранной валютой основан на использовании данных и результатов анализа вышеприведенных блоков. Он включает в себя:

- факторный анализ доходов, полученных от валютно-обменных операций, от операций на валютных биржах, от срочных контрактов, от операций текущей переоценки счетов в иностранной валюте (в части положительных курсовых разниц);

- анализ доходов, полученных в качестве комиссионного вознаграждения за выполнение операций покупки-продажи иностранной валюты по поручению клиентов.

Для анализа прибыльности валютных операций необходимо установить объем следок каждого вида, сумму доходов и расходов по ним. Прибыль банка от валютных операций определяется как соотношение суммарного дохода по данному виду сделок за период к общему объему сделок.

Анализ расходов от операций с иностранной валютой проводится так же на основе уже полученных результатов от анализа вышеприведенных блоков и состоит из факторного анализа расходов, полученных от валютно-обменных операций, от операций на валютных биржах, от срочных сделок с иностранной валютой, от операций текущей переоценки счетов в иностранной валюте (в части отрицательных курсовых разниц); анализа комиссий, уплаченных по операциям с иностранной валютой и других расходов от операций коммерческих банков с иностранной валютой.

Источниками информации при оценке валютных операций служат следующие данные.

Таблица 1 - Источники информации при анализе валютных операций

Источники информации при анализе валютных операций
Внутренние	Внешние
- учредительные документы	- информация высших органов государственной власти
- внутренние нормативные документы	- информация Банка России
- бизнес-планы	- информация банков и банковских союзов и ассоциаций
- эмиссионные проспекты и отчеты об эмиссии ценных бумаг	- данные других финансовых институтов, в том числе международных финансовых институтов
- валютная отчетность	- источники внешнеэкономических органов
- данные бухгалтерского учета	- информация зарубежных и отечественных инвесторов и кредиторов
- базы данных по валютным операциям	- научные публикации
- Досье (дела, паспорта сделки)	- статистическая информация
- материалы служб внутреннего контроля и аудита, внешнего аудита

2.3 Методика учета валютных операций

Валюта - национальная денежная операция любой страны.

Валютные операции - это:

- операции, связанные с переходом права собственности и других прав на валютные ценности (под валютными ценностям понимают иностранную валюту, ценные бумаги в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни);

- операции, связанные с использованием иностранной валюты в качестве средства платежа;

- ввоз и пересылка в Россию, а также вывоз из России валютных ценностей;

- осуществление международных денежных переводов;

- проведение расчетов, связанных с получением коммерческого или банковского кредита в иностранной валюте и его погашением, а также проведение операций по покупке и продаже валюты на внутреннем рынке.

Валютные операции подразделяются на:

- текущие (переводы в Россию и из России иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежей; получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней; переводы в Россию и из России %, дивидендов и других доходов, связанных с движением капитала; переводы неторгового характера);

- связанные с движением капитала (прямые инвестиции в уставные капиталы предприятий; приобретение ценных бумаг, переводы в оплату права собственности на недвижимость, получение и предоставление кредитов на срок не более 180 дней и т.д.).

Валютные операции могут осуществлять любые организации. Валютные средства хранятся на валютном счете.

Для учета движения средств в иностранной валюте предусмотрен счет 52 «Валютный счет». К этому счету рекомендуется открывать субсчета «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета», «Валютные счета за рубежом». Аналитический и синтетический учет в разрезе субсчетов организуются по кодам валют, например, доллар США - 001, немецкая марка - 048 и т.д.

Учет отражается в двух оценках: в валюте иностранного государства и в национальной валюте РФ.

По дебету счета 52 отражается поступления денежных средств, по кредиту - списание. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 63 «Расчеты по претензиям».

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

В период развития банковской системы и вступления России в мировое сообщество, особое значение имеет развитие и совершенствование валютных операций коммерческих банков так как, именно благодаря их развитому спектру возможны наиболее продуктивные контакты со странами с развитой рыночной экономикой, что в свою очередь благоприятно влияет на оздоровление экономической ситуации в стране.

Заключение

До настоящего времени вопросами оценки финансового состояния коммерческих банков (в том числе доходов и расходов) занимаются или сами банки, или специальные организации без участия ЦБ РФ, Министерства финансов, налоговой инспекции. Рейтинги оценки доходов и расходов коммерческих банков, служащие в международной практике средством государственного надзора, в России подобной роли не играют.

Коммерческие банки выполняют ряд традиционных операций, таких как кассовые, расчетные, валютные (операции с иностранной валютой) и прочие. Соотношение основных видов банковских операций меняется под влиянием хозяйственной конъюнктуры, промышленного цикла и экономической и политической ситуаций.

Кризис банковской системы и рынка ценных бумаг в августе 1998 года побудил коммерческие банки интенсивно осуществлять операции с иностранной валютой, так как операции с ценными бумагами и кредитные операции исчерпали себя как высокодоходные.

Сегодня операции с ценными бумагами и кредитные операции возобновились и приносят приличные доходы банкам, но и операции с иностранной валютой по-прежнему остаются одним из высокодоходных направлений коммерческих банков.

Потребность в комплексном анализе валютных операций во внешнеторговой деятельности обусловлена особенностями его правовой регламентации.

Во-первых, Закон РФ от 09.10.1992 года № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» устарел и не отвечает потребностям современной экономики.

Во-вторых, нормативные акты относятся к различным отраслям законодательства - валютному, гражданскому, банковскому, таможенному и другим.

В-третьих, большинство из данных актов составляют нормативные акты подзаконного характера, принятые на разных этапах рыночных реформ, чем обусловлена их внутренняя противоречивость и многочисленность.

Анализ операций с иностранной валютой банков можно подразделить на четыре крупных блока:

- анализ валютных операций;

- анализ посреднических операций с иностранной валютой;

- анализ доходов от операций с иностранной валютой;

- анализ расходов от операций с иностранной валютой.

В анализ валютных операций могут входить такие составные части:

- анализ состояния валютной позиции банка;

- анализ результатов текущей переоценки валютных счетов и прогноз ожидаемых доходов или убытков от переоценки;

- анализ эффективности валютно-обменных операций банка;

- анализ эффективности операций покупки-продажи иностранной валюты на бирже и вне биржи;

- анализ операций на международном валютном рынке;

- анализ эффективности операций валютного арбитража и валютного свопинга;

- анализ операций по форвардным контрактам, фьючерсных операций.

Анализ расчетных, кассовых, депозитных, кредитных операций в иностранной валюте сюда не включается, так как целесообразнее рассматривать и анализировать эти операции одновременно с рублевыми.

Анализ посреднических операций с иностранной валютой включает в себя: анализ доходности и рентабельности операций покупки иностранной валюты для клиента на внебиржевом валютном рынке и на Московской Межбанковской Валютной Бирже и продажи иностранной валюты клиента на внебиржевом валютном рынке и на Московской Межбанковской Валютной Бирже; анализ конверсии одной валюты на другую; анализ операций по обслуживанию дорожных чеков, кредитных карточек; анализ операций по выполнению функций агента валютного контроля. Для учета движения средств в иностранной валюте предусмотрен счет 52 «Валютный счет». К этому счету рекомендуется открывать субсчета «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета», «Валютные счета за рубежом». Аналитический и синтетический учет в разрезе субсчетов организуются по кодам валют, например, доллар США - 001, немецкая марка - 048 и т.д.

Учет отражается в двух оценках: в валюте иностранного государства и в национальной валюте РФ.

По дебету счета 52 отражается поступления денежных средств, по кредиту - списание. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 63 «Расчеты по претензиям».

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Список литературы

1. ФЗ РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. №173-ФЗ.

2. Положение Банка России от 31 декабря 1998 г. N 66-П «О порядке установления Центральным Банком Российской Федерации официальных курсов иностранных валют к рублю РФ».

3. Антонов В.А. Мировая валютная система и международные расчеты. - М.: ТЕИС, 2000.- 194с.

4. Бабченко Т.Н. Учет внешнеэкономической деятельности. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 352с.

5. Бурлак Г.Н., Кузнецова О.И. Техника валютных операций. 2-е изд. - М.: Юнити-Дана, 2002. - 367с.

6. Гражданский Кодекс РФ.

7. Лизелот Сурен. Валютные операции: Основы теории и практики. - М.: Дело, 2001. - 175с.

8. Митюгова Е.Ю. Базовые принципы оценки операций коммерческого банка с иностранной валютой. - М.: МГУ, 2005. - 78с.

9. Наговицин А.Г. Валютная политика. - М.: Экзамен, 2000. - 512с.

10. Носкова И.Я. Валютные и финансовые операции. 2-е изд. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. - 334с.

11. Павлов В.В. Банковское обслуживание внешнеэкономической деятельности. - М.: Экзамен, 2002. - 288с.

12. Палий В.Ф. Финансовые операции. - М: Бератор-Пресс, 2004. - 216с.

13. Прокушев В.В. Внешнеэкономическая деятельность: Учебно-практич. Пособие. - М.: ИВЦ «Маркетинг», 1999. - 208с.