Облік касових операцій банку

1

Касове обслуговування - це традиційна послуга будь-якого комерційного банку. Сутність цієї операції полягає в тому, що комерційний банк приймає готівку від клієнтів з подальшим зарахуванням останньої на поточний рахунок та видають готівкові кошти за їх вимогою на відповідні цілі.

Документообіг за касовими операціями є досить об'ємний. Це зумовлено тим, що банк прагне уникнути оплати підроблених або сумнівних документів, і тим самим забезпечити схоронність та цілісність грошових коштів клієнтів. З цією метою всі касові документи, особливо видаткові підлягають додатковому контролю з боку контролера, головного бухгалтера, завідуючого касою.

Щоб забезпечити виконання своїх зобов'язань перед клієнтами і на першу вимогу видати готівкові кошти, банк повинен тримати в касі певний обсяг готівки. При цьому керівництво банку стикається з проблемою "надійність -доходність". Чим вища сума готівкових коштів в касі банку, тим вищий рівень надійності банку щодо виконання своїх зобов'язань. Але з іншої сторони, при надмірній кількості готівки в касі зменшується доходність. Тому перед банком постає питання визначення оптимальної суми готівки в касі для виконання своїх зобов'язань.

До касових операцій належать операції підприємств між собою та з підприємцями та фізичними особами, що пов'язані з прийманням та видачею готівкових коштів при проведенні розрахунків через касу підприємства. Касові операції здійснюють відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в України, яке затверджено постановою Правління Національного банку України 19 лютого 2001року за № 72.

Комерційний банк зобов'язаний видати на вимогу клієнта готівкові кошти (на заробітну плату, пенсії, допомогу, відрядження) при умові наявності коштів на його поточному рахунку. В касах комерційного банку можуть зберігатися не лише готівкові кошти клієнтів, а й інші цінності (цінні папери, бланки суворої звітності, коштовності тощо).

Для організації касового обслуговування в комерційному банку можуть бути відкриті різні види операційних кас (в залежності від часу роботи, характеру операції).

За характером операційна каса може бути: прибутковою, видатковою або касою перерахування. За місцем знаходження виділяються каси в банку, каси при підприємствах та організаціях. І за часом роботи, операційна каса поділяється на денну та вечірню каси.

Для прийому та видачі готівки в банках організовують прибуткову та видаткову каси. Якщо банк має невеликий обсяг касових операцій тоді доцільно організовувати єдині каси - прибутково-видаткові.

Прибуткові каси приймають від клієнтів готівкові кошти, що здаються підприємствами, організаціями та кошти, що надходять від громадян. Як правило готівкові кошти здають підприємства та організації, які займаються торговельною діяльністю, яка є основним або неосновним видом діяльності (торговельні, транспортні, побутові підприємства, організації тощо).

Видаткові каси здійснюють видачу готівки підприємствам організаціям на виплату заробітної плати, допомоги, лікарняних, пенсій та інших виплат. Видача готівки як громадянам, так і підприємствам проводиться в межах суми їх поточного рахунку.

Каси перерахування організуються у випадку, коли грошові кошти від клієнтів приймаються через власну інкасаторську службу (або інкасаторську службу НБУ).

Каси банку, які функціонують протягом операційного дня називаються денними (видаткові, прибуткові). Але для розширення можливостей касового обслуговування клієнтів банки відкривають вечірні каси. Специфіка вечірніх кас полягає в тому, що ці каси проводять лише прийом готівки. Видачу готівкових коштів на будь-які цілі з вечірніх кас забороняється.

Комерційний банк здійснює регулювання готівкового обігу шляхом складання прогнозів готівкового обігу. Прогноз банк складає до початку кварталу, що прогнозується на основі касових заявок від підприємств та організацій всіх форм власності. Банк забезпечує своєчасне одержання від підприємств прогнозних і звітних матеріалів (в тому числі касові заявки), необхідних для складання прогнозів касових оборотів, а також заявки-розрахунку на встановлення ліміту залишку готівки в касі. Для цього в договорах на здійснення розрахунково-касового обслуговування необхідно передбачити обов'язкове надання цих матеріалів, а у разі необхідності - штрафні санкції. Банк розглядає одержані прогнозні і звітні матеріали звертаючи особливу увагу на повноту обліку грошових надходжень до кас в залежності від виду діяльності, правильність передбаченої у прогнозах суми надходжень грошової виручки. Робота з прогнозування готівкового обігу проводиться економістами за дорученням керівника банку. Складений банком прогноз готівкового обороту на основі касових заявок та аналізу попередніх періодів направляється до регіонального управління НБУ. Останні подають прогнози до Національного банку України, де вони аналізуються і затверджуються. НБУ передає затверджені касові обороти регіональним управлінням. Останні протягом семи робочих днів подають прогнози касових оборотів з розподілом за місяцями до банків.

Таким чином, виконання касового обслуговування банком своїх клієнтів дозволяє регулювати кількість готівкових грошей в обігу. Банк здійснює обслуговування готівкового обігу в країні в цілому (перерахунок коштів, вилучення зношених та неплатіжних грошових знаків, перевезення готівки тощо).

Документообіг касових операцій у прибутковій касі

Спочатку клієнт заповнює прибутковий касовий документ і передає операціоністу, який перевіряє, підписує документ і робить запис в касовий журнал по приходу.

Даля прибутковий документ передається в касу, де перевіряється підпис операціоніста, тотожність сум цифрами і літерами. Потім відбувається прийом грошей від клієнта з поаркушним перерахуванням, підписуються всі частини об'яви та проставляється печатка на квитанції, яка віддається клієнту.

В свою чергу ордер передається операціоністу, який перевіряє підпис касира, робить позначку в касовому журналі по приходу про повернення документа і здійснює бухгалтерську проводку.

Касиром прибуткової каси заповнюється довідка, яка звіряється з прийнятими грошима і підписується. Потім звіряється сума довідки з сумою в касовому журналі по приходу, на обох проставляється підпис операціоніста. Касиром формуються пачки грошей і вся готівка та прибуткові документи з довідками здаються завідуючому касиру, при цьому касир ставить підпис в книзі обліку прийнятих і виданих грошей.

Завідуючим касою перевіряються суми грошей та кількість документів згідно довідки, яка ним підписується.

Документообіг касових операцій у видатковій касі

Завідуючим касою видається підзвіт необхідна сума грошей під розписку в книзі обліку прийнятих та виданих цінностей та перевіряється готівка, що залишилася в касі.

В свою чергу, касир робить запис в книзі обліку прийнятих та виданих цінностей про отримані під звіт суми. Клієнт заповнює та надає операціоністу документ на отримання готівки, який перевіряє правильність заповнення документу, ставить свій підпис і, після реєстрації у видатковому касовому журналі, передає бухгалтеру для здійснення проводки.

Контрольну марку від грошового чека або відривного талону від видаткового ордеру операціоніст передає касиру для перевірки наявності підписів службових осіб банку та тотожності цих підписів зі зразками, а також порівняння суми проставленої цифрами та прописом і для перевірки наявності підпису клієнта та даних в документі, що засвідчують особу одержувача.

З одержувачем з'ясовуються сума грошей, що отримується, звіряється номер контрольної марки або талону з номером видаткового документу. Далі іде підготовка суми грошей та співставлення суми видачі з сумою вказаною в чеку, після чого гроші видаються клієнту, який ставить підпис у видатковому документі. Не відходячи від каси клієнт перевіряє суму грошей по пачкам та корінцям, а окремі банкноти - поаркушним перерахуванням в присутності касира.

В кінці робочого дня касир звіряє суми прийнятих під звіт грошей із сумою видаткових документів та залишком грошей і складається довідка про суми виданих грошей та отриманих під звіт, яка ним же підписується. Касир разом з операціоністом звіряє суму довідки із сумою у видатковому касовому журналі, після чого проставляють свої підписи.

Завідуючому касою касир передає залишок грошей, видаткові касові документи, довідку касира та ставить підпис в книзі обліку прийнятих та виданих цінностей. Завідуючим касою проводиться перевірка суми грошей, кількості документів згідно довідки та підпис довідки.

Документообіг касових операцій у вечірній касі

Спочатку клієнт заповнює прибутковий документ, а бухгалтер-контролер його перевіряє і записує в касовому журналі вечірньої каси.

Прибутковий документ передається касиру, який приймає та поаркушно перераховує гроші, підписує прибутковий документ, проставляє штамп “вечірня каса” і ставить підпис на квитанції.

Далі касир разом з бухгалтером-контролером звіряють готівку з касовим журналом та прибутковими документами, проставляють свої підписи, передають гроші, прибуткові документи, касовий журнал і печатки у сховище та закривають його двома ключами, і опечатують.

В контрольному журналі робиться запис осіб, які допускаються до закриття, відкриття та опечатування. Вранці відбувається приймання сховища від охорони і ставиться підпис в контрольному журналі, після чого гроші, прибуткові документи здаються завідуючому касою, який передає прибуткові документи та касовий журнал за призначенням начальнику відділу касових операцій. Останній робить підрахунок загальної суми надходжень та звіряє з касовим журналом по приходу, і ставить свій підпис.

Начальник відділу касових операцій повертає касовий журнал та прибуткові документи завідуючому касою, який, в свою чергу, повертає ордера бухгалтеру, та бухгалтер робить бухгалтерські проводки по рахунку клієнта.

Після одержання або видачі готівки за касовими документами, касир погашає ці документи штампом або надписом “Оплачено” та проставляє дату (число, місяць, рік).

Отже, всі надходження і видачі готівки в національній валюті відображаються в касовій книзі. Банк веде касову книгу, аркуші якої мають бути пронумеровані, прошнуровані і опечатані. Записи в касовій книзі проводяться в двох примірниках. Підчистки та немотивовані виправлення в касовій книзі забороняються. Всі записи в книзі робляться касиром відразу після одержання або видачі грошей за кожним прибутковим і видатковим документом. Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера.

Реєстром аналітичного обліку по касовим операціям є звіт про касові обороти (щоденний №12, і щомісячний №13).

Основним рахунком при обліку касових операцій є рахунок 1001 “Банкноти та монети в касі”. На рахунку обліковується готівка в національній валюті та іноземній валюті. За дебетом рахунку проводяться суми, що поступають до каси банку. За кредитом рахунку проводяться суми, що видаються з каси банку.

Завдання 2

За своєю вибраною темою (завдання №1) запропонуйте не менш, як 15 (п'ятнадцять) ситуацій діяльності банку, пов'язаних з даною темою, і з відображенням їх бухгалтерськими проводками (проведення).

видача готівки з поточного рахунку:

Дебет рахунку 2600 Кредит рахунку 1001 (при цьому оформлюється видатковий касовий ордер);

повернення депозитів фізичним особам:

Дебет рахунку 2620 Кредит рахунку 1001 (видатковий касовий ордер);

видача заробітної плати робітникам:

Дебет рахунку 3652 Кредит рахунку 1001 (розрахункова відомість);

видача підзвітних сум:

Дебет рахунку 3550 Кредит рахунку 1001 (видатковий касовий ордер);

5) повернення кредиту фізичною особою:

Дебет рахунку 1001 Кредит рахунку 2202 (прибутковий касовий ордер);

6) внесення невикористаної суми на відрядження:

Дебет рахунку 1001 Кредит рахунку 3550 (авансовий звіт та прибутковий касовий ордер);

7) надходження від населення по оплаті комунальних платежів:

Дебет рахунку 1001 Кредит рахунку 2902 (повідомлення).

8) Сплата процентів за депозитом:

Дебет 2638 Кредит 1001

9) Отримана комісія за касове обслуговування клієнтів

Дебет 1001 Кредит 6110

10) Підприємством внесена торгівельна виручка:

Дебет 1001 Кредит 2600

11) Виплачена премія працівникам банку за підсумками роботи:

Дебет 3652 Кредит 1001

12) Касир видаткової каси одержав під звіт для здійснення операцій готівку

Дебет 1001 Кредит 1200

13) 3 каси видано короткострокову позику фізичній особі під платіжну картку:

Дебет 2201 Кредит 1001

14) При підкріпленні каси здійсненна доставка готівки іншому банку:

Дебет 1007 Кредит 1001

15) Одержання готівки до каси банку:

Дебет 1001 Кредит 1811

Список використаних джерел