11

Содержание

1. Кассовое обслуживание клиентов. Организация кассовой работы в коммерческом банке

2. Инкассация. Организация работы службы инкассации

3. Роль банков в организации контроля кассовой дисциплины

Список использованных источников

1. Кассовое обслуживание клиентов. Организация кассовой работы в коммерческом банке

Расчеты предприятий (предпринимателей) всех форм собственности по своим обязательствам с другими предприятиями, а также между юридическими и физическими лицами за товарно-материальные ценности, работы, услуги производятся, как правило, в безналичном порядке. Ведение операций с наличными деньгами осуществляется в соответствии с «Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь», утвержденными Национальным банком по согласованию с Министерством финансов.

Кассовые операции - операции по приему и выдаче наличных денег из касс предприятия, предпринимателя. Касса - структурное подразделение предприятия, предпринимателя, выполняющее кассовые операции. Юридические и физические лица, реализующие продукцию (работы, услуги) за наличный расчет, осуществляют прием денежных средств на основании приходных кассовых ордеров, отрывных талонов (билетов) или при помощи кассовых суммирующих аппаратов, подлежащих обязательной регистрации в уполномоченных в соответствии с законодательством государственных органах.

Предприятия (предприниматели) могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, ежегодно устанавливаемых банками, в которых открыты текущие счета предприятия, независимо от форм собственности. Лимит остатка (предельный остаток) кассы - максимально допустимая сумма денежных средств, которая может находиться в кассе предприятия, предпринимателя по состоянию на конец рабочего дня. Устанавливается учреждением банка в зависимости от конкретных условий работы предприятия, предпринимателя. Всю денежную наличность сверх лимитов остатка наличных денег в кассе предприятия (предприниматели) обязаны сдавать в банки в порядке и сроки, согласованные с этими учреждениями. Наличные деньги могут быть сданы: в дневные и вечерние кассы учреждений банков; инкассаторам для последующей сдачи в учреждения банков; в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в учреждения банков; предприятиям связи для перечисления на счета в учреждениях банков.

Руководитель предприятия (предприниматель) должен предоставлять кассиру охрану при транспортировке денежных средств и в случае необходимости - транспортное средство. При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается: разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей; допускать в салон транспортного средства посторонних лиц; следовать пешком, попутным или общественным транспортом; отвлекаться для выполнения каких-либо поручений от доставки денег по назначению.

Предприятия (предприниматели) имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, премий, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и прочего только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в кассах банка. Предприятия (предприниматели), имеющие по роду основной функциональной деятельности постоянную денежную выручку и расходующие ее по согласованию с банком для оплаты труда, выплаты пособий, стипендий, закупки сельскохозяйственной продукции, скупки тары и вещей у населения, не имеют права задерживать в своих кассах наличные деньги до наступления сроков указанных выплат.

Заимствование денежной выручки торговыми предприятиями, имеющими постоянную денежную выручку, другим предприятиям должно осуществляться, если эти расходы отвечают целям, предусмотренным в их уставах или иных заменяющих их документах, и допускается только на основании заключенных договоров по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков и Главными управлениями Национального банка.

Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу, специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Для обеспечения надежной сохранности наличных денег и ценностей касса должна быть соответствующим образом технически укреплена и оснащена средствами охранно-пожарной сигнализации.

Выдача наличных денег из касс предприятий (предпринимателей) производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам: платежным ведомостям, чекам, заявлениям на выдачу денег, счетам и другому с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятия (предпринимателя). При отсутствии у предприятий (предпринимателя) своей кассы им разрешается выдавать кассирам или лицам, их замещающим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы учреждения банка. Предприятия (предприниматели) выдают наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы, производимые в месте нахождения предприятия (предпринимателя) на срок не более трех рабочих дней, вне места расположения предприятия на срок не более пяти рабочих дней. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных и расходов за наем помещений на срок командировки в соответствии с действующим нормами.

Выдача наличных денег под отчет на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, а также отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций, производится в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий по согласованию с учреждением банка, осуществляющим их кассовое обслуживание.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны в установленные сроки со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные деньги. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам. Передача наличных денег, выданных под отчет одному лицу, другим запрещается.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию, стипендий и премий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении сроков оплаты труда и других выплат лицам, которым не произведены выплаты, депонируются и сдаются в учреждение банка.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия (предпринимателя) учитываются в кассовой книге. Каждое предприятие (предприниматель) ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Записи в книге могут производиться вручную или автоматизированным способом. Записи производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на следующее число и отчет передает в бухгалтерию.

На предприятиях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, оплата труда и другие выплаты могут производиться по письменному приказу руководителя другими, кроме кассиров, лицами. В малых и других предприятиях, у предпринимателей, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя при условии заключения с ним договора.

В сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в квартал, на каждом предприятии, предпринимателем производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе. Проверку может производить специально назначенная для этих целей комиссия или ревизионная комиссия, или аудиторские организации.

Кассовые операции в иностранной валюте регулируются отдельными правилами, устанавливаемыми Национальным банком Республики Беларусь.

Руководители и главные бухгалтеры предприятий (предприниматели) за действия, противоречащие порядку ведения кассовых операций, привлекаются к ответственности в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами Национального банка.

При установлении грубых или систематических нарушений и злоупотреблений в кассовой дисциплине, фактов обмана банка клиентами применяются штрафные санкции к клиентам за:

- совершение расчетов между юридическими лицами по своим производственным обязательствам наличными деньгами вместо применения безналичных расчетов;

- превышение установленного лимита остатка наличных денег в кассе;

- нецелевое использование наличных денег, полученных из касс банков;

- нарушение установленных банком сроков и порядка сдачи выручки;

- сокрытие и использование выручки на собственные нужды сверх установленных норм;

- незаконное заимствование наличных денег другим организациям;

- выдачу наличных денег под отчет без полного отчета по ранее выданным суммам;

- другие нарушения кассовой дисциплины.

При выявлении у одного субъекта хозяйствования нескольких нарушений сумма штрафа начисляется и взыскивается по совокупности нарушений. Штрафные санкции налагаются банком, которому предоставлено право надзора за ведением кассовых операций.

2. Инкассация. Организация работы службы инкассации

Инкассация выручки - сбор в кассах предприятий, предпринимателей наличных денег и доставка их в кассы учреждений банков или эксплуатационные предприятия связи. В данном случае выручка включает все наличные деньги, поступившие в кассу предприятия, предпринимателя, за исключением денежных средств, полученных по чеку в учреждении банка.

Для сбора денежной выручки у субъектов хозяйствования, а также для перевозок других ценностей в банках может быть создана служба инкассации. Инкассация осуществляется на основании общей лицензии, выданной Национальным банком Республики Беларусь. Обслуживание субъектов хозяйствования осуществляется на основе договора за плату (комиссионное вознаграждение). Комиссионное вознаграждение зависит от клиента, объема инкассируемой выручки, расстояния от месторасположения клиента до банка, числа заездов (рейсов) для инкассации, других факторов.

Список субъектов хозяйствования, выручка которых инкассируется банком, ведется в службе инкассации. На каждый субъект хозяйствования ежемесячно составляется явочная карточка. Субъекту хозяйствования в зависимости от объема денежной выручки выдается необходимое количество специальных инкассаторских сумок (мешков). По надписям и обозначениям на сумке можно установить, какому банку она принадлежит и от какого клиента деньги собраны при инкассации.

Субъект хозяйствования представляет банку образцы пломб, которыми будут опечатываться сумки (мешки). Начальник службы инкассации банка после проверки указанных образцов заверяет их путем наложения своей пломбы на шпагат ниже образца пломбы субъекта хозяйствования. Один экземпляр заверенного образца пломбы передается субъекту хозяйствования и предъявляется инкассатору при получении им сумки с денежной выручкой от кассира субъекта хозяйствования. Второй экземпляр передается в вечернюю кассу банка для осуществления контроля при приеме сумок (мешков) с денежной наличностью.

Для сбора денежной выручки у субъектов хозяйствования начальник службы инкассации банка составляет маршруты и графики (время) заездов инкассаторов, согласовывая их с территориальными органами внутренних дел. Количественный состав бригады инкассаторов (не менее трех человек) зависит от условий, в которых осуществляется инкассация. Один из членов бригады назначается старшим бригады, который совместно с водителем охраняет сумки (мешки) с денежной выручкой и наблюдает за работой сборщика. Начальник службы инкассации перед выездом для сбора денежной выручки выдает под расписку в особом журнале инкассатору-сборщику: доверенность, явочные карточки, печать службы участка инкассации с обозначением номера маршрута, удостоверение личности, индивидуальные средства защиты, а старшему бригады - порожние сумки, средства связи, удостоверение личности и индивидуальные средства защиты. Оружие и боеприпасы вместе с разрешением на право ношения оружия членам бригады выдаются также под расписку.

Субъекты хозяйствования при сдаче денежной выручки инкассаторам выписывают к каждой сумке (мешку) под копирку комплект препроводительной ведомости. Инкассатор-сборщик предъявляет сдатчику денег удостоверение личности, доверенность на получение денег и явочную карточку. Должностное лицо субъекта хозяйствования при сдаче инкассатору сумки (мешка) с денежной выручкой производит в явочной карточке необходимые записи.

При приеме сумки (мешка) инкассатор-сборщик проверяет: целость сумки (мешка); правильность ее опломбирования: соответствие номера сумки номеру, указанному в явочной карточке, накладной и копии препроводительной ведомости; наличие подписей должностных лиц на накладной; соответствие суммы, указанной в явочной карточке, записям в накладной и копии препроводительной ведомости. После проверки инкассатор-сборщик передает субъекту хозяйствования порожнюю сумку, расписывается на копии препроводительной ведомости, ставит на ней дату и печать маршрута. Пересчет сумм наличных денег, вскрытие сумок (мешков) не производится. Инкассатор-сборщик сумку (мешок) с денежной выручкой передает старшему бригады. Сумки с денежной выручкой в пути следования по маршруту хранятся в мешках или специальных ящиках под ответственность старшего бригады.

Сумки (мешки) с денежной выручкой, доставленные в банк, инкассаторы сдают в вечернюю кассу в строго установленном Национальным банком порядке. После сдачи сумок (мешков) старший бригады инкассаторов, инкассатор-сборщик передают начальнику службы инкассации все полученные перед инкассацией документы и индивидуальные средства защиты. Кроме того, они сдают оружие, боеприпасы и разрешение на право ношения оружия. При отсутствии в банке вечерней кассы по письменному распоряжению руководителя банка (его заместителя) сумки (мешки) с проинкассированной денежной выручкой предприятий могут храниться под ответственность инкассаторов в сдаваемых под охрану отдельных несгораемых сейфах.

Для анализа состояния инкассации выручки коммерческих банков, Национального банка Республики Беларусь производят расчет процента инкассации торговой выручки и выручки от оказания платных услуг. Фактический уровень (процент) инкассации определяется как отношение суммы выручки, поступившей от предприятий по всем каналом поступлений, к фактическом объему розничного товарооборота (включая предприятия общественного питания) или объему платных услуг.

Учреждения банков ежеквартально в третьей декаде месяца, следующего за отчетным кварталом, анализируют состояние инкассации торговой выручки и объема платных услуг. При анализе неинкассированной части товарооборота преследуются следующие цели: соблюдение торговыми предприятиями установленных законодательством Республики Беларусь норм расходования из выручки; установление тенденций в изменении мелкооптового оборота и продажи товаров в кредит. При низком уровне фактической инкассации выручки учреждениями банков выясняются причины и принимаются меры, способствующие увеличению поступления выручки в кассы банков наличными деньгами или расширению безналичных расчетов на потребительском рынке за товары и услуги. Высокий уровень инкассации позволяет максимально возвратить наличные деньги в организованный оборот.

Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь (29 июня 2000 г. № 15.5) приняты основные направления развития службы инкассации. Главной целью реорганизации службы инкассации является ее централизация при Национальном банке с одновременным повышением эффективности системы регулирования кассовых ресурсов банков, усилением контроля за движением денежной наличности в республике. При этом учитываются технологические мощности Национального банка по обработке денежной наличности, создание в перспективе стабильной системы с отлаженным механизмом действия, развитие сети нетрадиционных банковских услуг для клиентов.

Реорганизация службы инкассации в Республике Беларусь и ее централизация при Национальном банке проводится поэтапно (2000 - 2002 гг.) в разрезе банков с целью недопущения срывов в процессе инкассации юридических лиц, обеспечения полноты сбора денежной выручки и с учетом материально-технической базы службы инкассации Национального банка и ее развития.

Банкам предоставляется право (при отзыве лицензии на инкассацию) совершать операции по перевозке ценностей обменным пунктам, операционным кассам внекассового узла, подведомственным учреждениям, юридическим лицам, а также получать подкрепление и вывозить денежную наличность из учреждений Национального банка и коммерческих банков.

3. Роль банков в организации контроля кассовой дисциплины

Кассовая дисциплина - выполнение предприятиями, предпринимателями правил совершения приходных и расходных операций с наличными деньгами, обеспечение расходования денег из выручки в разрешенных пределах, согласованных с учреждением банка, установленных лимитов остатков касс, сроков сдачи выручки в учреждения банка или эксплуатационным предприятиям связи Республики Беларусь. Все эти правила, нормы определены в соответствии с законодательством Республики Беларусь, а также нормативными актами Национального банка Республики Беларусь.

На банки возложены проверки соблюдения предприятиями, предпринимателями (клиентами банка) правил ведения кассовых операций. Проверки осуществляются по месту открытия счетов предприятий, предпринимателей банками на основе планов-графиков проверок (ежемесячно, ежеквартально) по усмотрению руководителя банка. При этом учитывается объем операций наличными деньгами, совершаемых клиентом, их многообразие, оперативная информация о соблюдении ими порядка ведения кассовых операций, а также информация других контролирующих органов.

Для осуществления проверки в банке выбираются данные по счету клиента о произведенных в проверяемом периоде операций по поступлениям наличных денег и выдачам наличных денег из касс банка данному предприятию, предпринимателю. Проверяющий знакомится с договором банка и клиента на расчетно-кассовое обслуживание, установленным лимитом остатков денег в кассе, порядком и сроками сдачи денежной выручки, расходованием ее на месте, результатами предыдущей проверки, а при необходимости - и с другими документами.

Результаты проверки соблюдения предприятием, предпринимателем правил ведения кассовых операций оформляются актом, в котором содержатся примерно следующие разделы:

- полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке;

- полнота сдачи денег в кассу банка;

- расшифровка расходования по целевому назначению сумм, полученных из банка;

- соблюдение согласованных с банком условий расходования на месте поступающих в кассу предприятия наличных денег;

- соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между предприятиями, предпринимателями (субъектами хозяйствования);

- соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денег в кассе предприятия;

- другие нарушения требований правил ведения кассовых операций;

- соблюдение порядка заимствования денежной выручки;

- соблюдение сроков и порядка проведения внезапных ревизий;

- ведение кассовой книги и оформление кассовых документов;

- выводы и предложения;

- распоряжение руководителя банка по результатам проверки.

Данные предприятия о полноте оприходования денежной наличности, полученной в банке (в разрезе месяцев), сопоставляются с данными банка. В случае расхождений между данными банка и записями в кассовой книге предприятия выясняются их причины. Фактическое наличие денег в кассах предприятий представителем банка не проверяется. Однако он имеет право потребовать от руководителя предприятия назначения при необходимости ревизии кассы. Полнота оприходования в кассу денег, полученных в результате хозяйственной деятельности, проверяется налоговыми органами при проведении проверок соблюдения налогового законодательства.

При проверке полноты сдачи денег в кассу банка сравниваются данные о поступлениях денежных средств (включая из банка) с данными о выдаче наличных денег предприятием на внутренние потребности и сдачей их в банк. Проверяется своевременность возврата в банк не выплаченных в срок средств на оплату труда и приравненных к ним средств. Изучается порядок и сроки сдачи выручки в банк фактически в сравнении со сроками, согласованными с банком. Сверяются суммы и даты сдачи наличных денег в банк с записями в кассовой книге, при расхождениях выявляют причины такого положения. Изучается расходование по целевому назначению сумм, полученных из банка (получено - израсходовано), на заработную плату; на прочие виды оплаты труда, не входящие в фонд заработной платы; на оплату больничных листов и пенсий, на закупку сельскохозяйственной продукции, скупку вещей и вторичного сырья у населения; на командировочные и хозяйственные расходы.

Как известно, предприятиям, предпринимателям может быть разрешено (по согласованию с банком) расходование на месте части поступающих в кассу наличных денег. Соблюдение согласованных с учреждением банка условий расходования наличных денег из выручки рассматривается на основании первичных документов по учету кассовых операций и других бухгалтерских данных с указанием целей выдач предприятием из собственных поступлений.

В целях выявления фактов превышения предприятием, предпринимателем предельных сумм расчетов наличными деньгами между субъектами хозяйствования за товары, работы, услуги рассматриваются записи первичных учетных документов по кассовым операциям (кассовой книге, приходных, расходных документах), отчеты подотчетных лиц о расходовании наличных денег, а также товарные чеки, счета, счета-фактуры. В акте указывается сумма предельных расчетов наличными деньгами между субъектами хозяйствования, установленная банком, фактические суммы платежа (кому и за что).

Соблюдение установленного банком предельного остатка (лимита) кассы проверяется каждый день с указанием дат (и сумм), когда был превышен лимит.

Ведение кассовой книги и других кассовых документов - важнейший этап проверки банком предприятия, предпринимателя. Рассматривается соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы предприятия, предпринимателя; ведение форм первичной учетной документации: приходных и расходных кассовых ордеров, журналов регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром наличных денег; составление ежедневного отчета кассира в соответствии с приходными и расходными документами, расчетно-платежными ведомостями. Отмечается качество и соблюдение периодичности составления первичных кассовых документов, соответствие записей в приходно-расходных документах и кассовой книге и т.д.

По результатам проверки представитель банка делает выводы и вносит предложения руководству предприятия, предпринимателю по устранению имеющихся нарушений правил ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью. Результаты проверок кассовой дисциплины в трехдневный срок рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) банка с принятием решения по выявленным фактам нарушений. Санкции применяются в соответствии с положением о мерах ответственности субъектов хозяйствования всех форм собственности и иных юридических лиц, их филиалов и представительств за несоблюдение требований правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденных Национальным банком Республики Беларусь, Министерством финансов Республики Беларусь, налоговыми службами Республики Беларусь.

Национальный банк Республики Беларусь осуществляет проверки коммерческих банков по организации наличного денежного оборота и соблюдения порядка работы с денежной наличностью с целью проверить работу учреждений банков по исполнению законодательства Республики Беларусь, включая нормативные акты и указания Национального банка Республики Беларусь, регулирующего организацию наличного денежного обращения, а также принять предупредительные меры и выработать рекомендации по устранению выявленных нарушений. В ходе проверки рассматривается организация банком работы по обеспечению рационального движения потоков наличных денежных средств, своевременного удовлетворения обоснованной потребности в наличных деньгах предприятий, предпринимателей, физических лиц за счет текущих поступлений денежной наличности в кассы банка, своевременного и полного сбора банком денежной выручки по обслуживаемым клиентам, а также организация предварительного контроля за выдачей денежных средств из касс учреждений банка.

Список использованных источников

1. Банковские операции: правовое регулирование и практика обслуживания клиентов / Д. А. Климов, Р. Р. Томкович. - Мн.: Амалфея, 2003. - 752 с.

2. Деньги, кредит, банки: Учеб./ Г. И. Кравцова, Г. С. Кузьменко, Е. И. Кравцов и др.; Под ред. Г. И. Кравцовой. - Мн.: БГЭУ, 2003. - 527 с.

3. Организация деятельности коммерческих банков: Учебник / Г.И. Кравцова, Н.К. Василенко, И.К. Козлова и др.; под. ред. Г.И. Кравцовой. 2-е изд., перераб. и доп. Мн.: БГЭУ, 2002. - 504 с.

4. Основы банковского дела: Учеб. пособие/ Б.С. Войтешенко, В.В. Козловский, Т.Д. Брежнева и др.; под. ред. Ю.М. Ясинского. - Мн.: Тесей, 1999. - 448 с.

5. Тарасов В. И. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие. - Мн.: Мисанта, 2003. - 512 с.