1. Операционные расходы:

1.1. Процентные расходы.

1.2. Комиссионные расходы.

1.3. Расходы по операциям на финансовых рынках.

1.4. Прочие операционные расходы.

2. Расходы по обеспечению функционирования деятельности банка.

3. Прочие расходы.

Расходы, непосредственно связаные с выполнением банковских операций, называют операционными. Их можно также назвать прямыми или переменными расходами, так как в отличие от других расходов их величина напрямую зависит от объема совершаемых банком операций.

Поскольку банковская деятельность обладает значительной спецификой, структура расходов у коммерческого банка иная, чем у производственного предприятия. У банка нет больших затратных средств на сырье и материалы, сравнительно невелики затраты на эксплуатацию и обслуживание основных средств и даже расходы на оплату труда занимают скромную долю в общей сумме расходов коммерческого банка.

Структура банковских расходов скорее напоминает структуру расходов торгово-посреднеческого предприятия. Ведь для того чтобы получать доходы от размещения средств, банку необходимо эти средства привлечь. Хотя какая-то часть кредитных и иных вложений может осуществляться за счет собственных средств банка, основную массу кредитных ресурсов формируют привлеченные средства. А за них, как правило, нужно платить. В связи с этим наибольшую часть расходов обычного коммерческого банка составляют затраты на привлечение средств, а точнее, плата за их использование. Так как эта плата обычно осуществляется в форме процентов, эти расходы принято называть процентными.

Их доля может составлять около 70% всех его затрат. Однако этот показатель индивидуален для каждого конкретного банка.

Величина процентных расходов и их доля в общей массе расходов существенно зависит от структуры пассивов банка, а именно от доли в них платных обязательств. Наиболее дорогими для банков являются, как правило, срочные вклады населения и межбанковские кредиты. Относительно большие проценты банки выплачивают также по депозитам юридических лиц и выпущенным долговым обязательствам. Самыми дешевыми для банка считаются средства на расчетных и текущих счетах юридических лиц, а так же на счетах до востребования физических лиц.

Процентные расходы играют решающую роль в кредитной и инвестиционной деятельности банка. Деятельность банка по оказанию клиентам услуг не кредитного характера сопряжена, главным образом, с расходами по оплате услуг посреднических организаций. Обычно плата за их услуги взимается в форме комиссии от суммы совершаемой операции, поэтому данная группа расходов получила название комиссионных. Хотя комиссионные расходы обычно составляют не значительную долю в общей массе расходов, они существенно влияют на цены и уровень доходности некредитных услуг банка, таких, как расчетные, конверсионные, гарантийные, депозитарные.

К расходам по обеспечению деятельности банка относят расходы, которые связаны с обеспечением функционирования банка, но не могут быть прямо отнесены на конкретную операцию. В экономической теории их называют косвенными, или условно-постоянными, издержками. В небольших и средних по размеру активов банках сумма этих расходов бывает сопоставима с суммой операционных расходов. У крупных банков с большими объемами привлеченных и размещенных ресурсов расходы по обеспечению деятельности банка растворяются в массе операционных затрат и могут составлять 10-12% общей суммы расходов.

К расходам некапитального характера относятся именно те расходы, которые ложатся на себестоимость системы пластиковых карт, т.е. те прямые и косвенные расходы, возникающие при ежедневной эксплуатации системы пластиковых карт. Именно они определяют уровень затрат организации на ее содержание и определяют конкретную сумму затрат за определенный временной интервал. На практике наиболее подходящий временной интервал для расчетов себестоимости и рентабельности берется в I, 3, 6 и 12 месяцев.

Часто, в ходе проведения экономических расчетов в различных организациях и подразделениях имеют место попытки включения расходов капитального характера в себестоимость. Данная ошибка происходит, как правило, от непонимания сути экономических процессов и специфики банковской работы, поскольку отношение величины капитальных затрат к уровню рентабельности показывает срок окупаемости всего проекта, оборудования и других капитальных вложений, что для промышленного сектора экономики. Хотя частично данный подход применяется и в банках при оценке окупаемости банкоматов, терминалов, средств коммуникации и т.д.

В косвенных расходах, например, должны учитываться объемы отвлечения денежной наличности для заправки банкоматов, которые не участвуют в его ресурсной базе и др. Достаточно часто важное значение для банков имеют расчеты "экономики политических аспектов", когда услуги крупным клиентам по пластиковым картам предоставляются бесплатно, но при этом скрупулезно и досконально просчитываются другие опосредованные виды доходов банка при работе с этим клиентом.

Существуют различные методы расчета себестоимости, которые могут применяться для расчета себестоимости системы пластиковых карт, например, через произведенные затраты на:

- выплату заработной платы сотрудникам;

- амортизационные отчисления:

- обеспечение процессинга и технической поддержки;

- проведение инкассации;

- аренды канала связи;

- пересчет купюр работниками кассы;

- арендные платежи за место установки банкомата и другие

Другим путем является применение методики расчета величины накладных расходов организации на одного среднестатистического сотрудника и приведение показателя к числу сотрудников банка, обслуживающих систему пластиковых карт (расчет человеко-часов).

Но будет правильнее рассчитывать базовые экономические показатели всеми возможными и доступными методами для получения более всесторонней оценки. И, если и в том и в другом случаях получены одинаковые результаты, то их можно более обоснованно применять в дальнейших расчетах. Надо понимать, что снижение показателя себестоимости будет наблюдаться с вводом в эксплуатацию большего числа "рабочих точек" без существенного увеличения штатной численности обслуживающего персонала, т.к. основные накладные расходы, как доказано на практике, включены в фонд заработной платы. В различных организациях затраты на одни и те же статьи могут иметь существенные различия (величина заработной платы, например, или количество задействованных сотрудников на условную единицу действующей СПК и др.), что в конечном счете сведет на нет вес экономические оценки из-за неучета многих из этих важных особенностей. Существует, также понятие как "критическая масса" системы пластиковых карт, когда из убыточной она перерастает в доходную систему.

Расчет оценочной величины возможной дополнительной выгоды для банка от использования остатков средств клиентов в его ресурсной базе на самом деле относится к категории одних из самых сложных экономических задач, связанных с управлением ресурсами всего банка, когда приходится учитывать множество ключевых факторов, позволяющих получить обоснованную оценку.

На заключительном этапе рассчитывается прибыль, полученная банком на рубль привлеченных ресурсов от конкретной организации. И, только после этого, можно приступить к оценке тактики работы с клиентом, но уже учитывая прогноз развития тех рынков, которые могут повлиять на баланс ставок по всему комплексу услуг, предоставляемых данной организации.

Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.

Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых в соответствии с действующем законодательством на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью, если эта разница имеет отрицательное значение ее называют убытком.

В соответствии с выше приведенной группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется на:

1. Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов.

1.1. Процентную прибыль - превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами.

1.2. Комиссионную прибыль - превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами.

1.3. Прибыль от операций на финансовых рынках - разница между доходами и расходами от этих операций.

1.4. Прочую прибыль - разница между прочими доходами и прочими расходами.

2. Прочую прибыль - разница между прочими доходами и прочими расходами.

Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней - процентная прибыль.

Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и непредвиденных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли. Действующими правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли.

1. Чистые процентные и аналогичные доходы = проценты полученные и аналогичные доходы - проценты уплаченные и аналогичные расходы.

2. Чистые комиссионные доходы = комиссионные доходы - комиссионные расходы.

3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.

4. Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов = текущие доходы - прочие операционные доходы.

5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов - изменение величены резервов.

6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов + непредвиденные доходы - непредвиденные расходы.

7. Чистая прибыль отчетного года = Чистый доход до выплаты налога на прибыль - налог на прибыль - отсроченный налог на прибыль - непредвиденные расходы после налогообложения.

Полученная банком прибыль распределяется по следующем направлениям.

- Уплата налогов в бюджет.

- Выплата дивидендов акционерам.

- Капитализация прибыли.

Для дальнейшего накопления и сравнения расчетных показателей за различные периоды времени, в условиях инфляционных процессов и других макроэкономических изменений среды, все данные могут приводиться к твердой валюте (доллару США) по осредненному курсу за соответствующий период. Если имеется автоматизированный инструмент приведения стоимости к единому моменту времени, то решение данной задачи упрощается.

Одним из главных и существенных вопросов является вопрос о правильном расчете рентабельности и экономической эффективности системы пластиковых расчетов.

Под рентабельностью в нашем случае следует понимать: отношение всех доходов, ко всем расходам некапитального характера, полученных и произведенных при использовании системы пластиковых карт за единицу времени.

Чтобы рассчитать рентабельность СПК необходимо:

- рассчитывать все, прямые и косвенные доходы, возникающие при работе системы;

- выделять и рассчитывать все расходы, имеющие некапитальный характер.

Итак, можно сделать вывод, что расчетные экономические показатели по вышеизложенным принципам, показывают, что основным источником доходов для банка являются косвенные доходы от использования остатков средств клиентов на счетах в его ресурсной базе. Однако, в любом случае любая организация должна пройти этап до момента наступления "критической точки", т.е. того момента, когда СПК (система пластиковых карт) перестает быть убыточной.

Использование же СПК в варианте комиссии, когда средства клиентов не участвуют в активных операциях банка, является дорогостоящим и убыточным мероприятием.

Использование СПК только в зарплатном варианте, когда обслуживается крупная организация, требует специальных комплексных расчетов.

В целом, организация работы в банке по изложенной схеме в достаточной мере обеспечивает руководство сведениями, необходимыми для принятия управленческих решений, связанных с проведением программы по внедрению Системы Пластиковых Карт. При этом схема расчетов всегда открыта для любых изменений и дополнений методического и технического характера.

Изложенные подходы в достаточное мера учитывают технические возможности, что позволяет все расчеты производить автоматизированным образом.

Предложенные подходы и некоторые практические рекомендации по проведению экономических расчетов эффективности СПК банка имеют успешное практическое использование в одном из крупных банков России, начиная с января 1995 года.

Однако, автоматизированной системы, позволяющей рассчитывать эффективность всей СПК банка во всем ее многообразии, в настоящее время еще не имеется, хотя такая практическая возможность вполне реальна.

Основные статьи расходов при создании типовой платежной карточной системы можно можно представить следующим образом:

- заказ и изготовление самих карт,

- платежные терминалы,

- банкоматы,

- оборудование эмиссионно-эквайринго-процессингового центра (или центров),

- персонализационное оборудование и расходные материалы к ним (или затраты на персонализацию карт), необходимое для осуществления карточной эмиссии и выдачи их клиентам,

- программное обеспечение,

- работы по наладке оборудования, инсталляции программного обеспечения и др.

Все эти затраты падают на собственно приобретение системы, очень часто на основной договор с системным интегратором - генеральным поставщиком.

Что касается внешнего вида карт, то на цену влияют сам факт типографской заводской печати (на сравнительно небольших партиях), количество цветов, метод печати (офсет или шелкография), наличие визуальных средств защиты от подделки, например, голограммы. Надо отметить также, что даже при равенстве всех прочих факторов, цены на карты международных платежных систем выше чем на обычные карты. Это определяется дополнительными специальными организационными мерами безопасности при изготовлении и доставке карт потребителю.

Наконец, только тираж может изменить цену карты в два-три, и даже более, раза. Необходимость наличия платежных терминалов в платежной системе как правило даже не обсуждается. Обычно решаемые вопросы - количество, производитель, конфигурация. Критическими моментами являются - удовлетворение спецификации EMV (этому условию удовлетворяют далеко не все терминалы из представленных на российском рынке), возможность обслуживания смарт-карт, вопросы безопасности (наличие второго устройства чтения смарт-карт и/или аппаратного модуля безопасности), надежность. Выбор того или иного терминала сродни выбору персонального компьютера.

Предположим банк эмитирует так называемую зарплатную карту. На карточный счет переводится заработная плата сотрудников одного или нескольких предприятий. Исходные данные:

- средняя заработная плата - 4 800 тысяч рублей,

- полная стоимость четырехкассетного банкомата и ПО - 55 тысяч долларов,

- каждая кассета содержит 2800 банкнот, кассеты загружены купюрами по 50, 100, 500, 1000, 5000 тысяч рублей (итого одна загрузка - 728 миллионов рублей),

- комиссия при выдаче наличности через банкомат - 1% (приемлемая для клиентов банка величина, с учетом начисления процентов на остатки),

- среднемесячные остатки по счетам - 20%.

При условии получения денег каждым клиентом в среднем два раза в месяц, одной загрузки банкомата достаточно для обслуживания примерно 1000 человек, или в месяц необходимо осуществить 4,4 загрузки. В случае использования банкоматов с кассетами меньшей вместимости (1900 банкнот), число загрузок в месяц составит 6,5.

Так как один клиент может быть обслужен в течение двух - трех минут, т. е. за час порядка двадцати - тридцати человек, а банкомат может работать круглосуточно, и уж, во всяком случае в активное время с 8 утра до 10 вечера, с точки зрения удобства клиентов, все они могут быть обслужены меньше чем за неделю. Таким образом, в этих условиях одного банкомата достаточно для обслуживания 5 тысяч человек.

Комиссия от операций составит около 48 млн. рублей (или по курсу 5100) примерно 6,3 тысячи долларов. Необходимо не упустить из виду расходы банка на заработную плату для своих сотрудников и соответствующие отчисления в государственные и общественные фонды (например, обязательного медицинского страхования и пенсионный). Предположим, эти затраты на сервисного инженера составляют тысячу долларов ежемесячно. С другой стороны, для обеспечения выдачи денежных средств 5000 человек в течение месяца, причем только по одному разу, необходимо по крайней мере 4 человека (2 оператора и 2 кассира). Одна пара в течение часа обслуживает не более 15 клиентов. Учитывая, их более низкую квалификацию по сравнению с инженером, ежемесячные затраты банка на каждого составит порядка 500 долларов. Кроме этих затрат, необходимо оборудовать рабочие места общей стоимостью не менее 5000 долларов.

Таким образом, использование банкомата принесет банку ежемесячную прибыль в размере 7300 долларов, т. е. полностью банкомат может окупиться за 6-7 месяцев. В случае обслуживания клиентов по временного регламенту аналогичному предоставляемому использованием банкоматов, т. е. два раза в месяц, что, кстати, соответствует привычке каждого работника (например, пятого и двадцать пятого), срок окупаемости снижается до 5 месяцев. Необходимо отметить, что в расчетах не учтены возможности использования банком остаточных средств на счетах своих клиентов.

Несмотря на безусловно весьма приблизительный характер приведенных расчетов, они достаточно верно отражают реальную картину. Необходимо также учесть, что наличие банкомата в системе, облегчит саму задачу привлечения в банк новых клиентов (как физических, так и юридических лиц). Здесь мы рассмотрели только случай использования банкоматов с зарплатными картами, однако нельзя забывать о других вариантах применения. В частности, это - международные платежные системы, очень быстро развивающиеся в России. А самое простое решение обслуживания международных карточек как резидентов, так и нерезидентов - это банкоматы.

В качестве примера приведены расчеты общих затрат для закупки системы "под ключ" при следующих основных исходных данных:

- используются микропроцессорные карты,

- на каждые 5000 карт -1 банкомат,

- на каждые 1000 карт -2, 5, 10 терминалов,

- необходимые средства вычислительной техники, номенклатура и количество используемого персонализационного оборудования с расходными материалами, структура программного комплекса выбирается в зависимости от плановой эмиссии,

- персонализационное оборудование закупается при эмиссии не менее 5 тыс. карт, при меньшей эмиссии персонализация выполняется сторонней организацией.

Итак, проведенные исследования, при всей, быть может, их приближенности, показали главное. Это главное заключается в следующем.

1. Платежные системы, основанные на использовании пластиковых карт, не мода. Они должны и могут приносить доход.

2. Такие системы должны включать в себя как банкоматы для выдачи наличных денег, так и, в значительной степени, быть ориентированы на торговую сеть.

3. Такие системы должны быть полнофункциональными, т. е. включать в себя банкоматы для выдачи наличных денег и, в значительной степени, быть ориентированы на торговую сеть.

В настоящее время в России может оказаться выгодно заниматься различными карточными программами: и международными, и общероссийскими, и региональными, и локальными. Это доказывает и практика расчетов по обслуживанию систем банковских пластиковых карт.

3 ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ «ПЛАСТИКОВЫХ» РАСЧЕТОВ В БАНКЕ МОСКВЫ

3.1 Организационная характеристика Иркутского филиала Банка Москвы

Банк Москвы -- один из крупнейших универсальных банков России, предоставляющий диверсифицированный спектр финансовых услуг как для юридических, так и для частных лиц.

По состоянию на 31 декабря 2009 года (по МСФО) активы Группы Банка Москвы составили 825,1 млрд рублей, кредитный портфель -- 577,8 млрд рублей.

Банк Москвы входит в топ-5 крупнейших российских кредитных организаций по размеру активов и капитала, а также по объему привлеченных средств населения.

Ключевым акционером Банка с момента основания в 1995 году является Правительство Москвы. Сегодня город владеет 46,48% акций Банка напрямую и 17,32% через Группу дочерних компаний ОАО «Столичная страховая группа».

В настоящее время Банк Москвы обслуживает более 100 тыс. корпоративных и более 9 млн частных клиентов. Среди клиентов -- юридических лиц -- крупнейшие отраслевые предприятия, предприятия среднего и малого бизнеса.

Банк представлен практически во всех экономически значимых регионах страны и насчитывает 390 обособленных подразделений, включая дополнительные офисы, обменные пункты и операционные кассы. По состоянию на 1 сентября 2010 года в регионах России работало 256 подразделений Банка. В Москве и Московской области действует 134 офиса Банка. Кроме того, услуги населению оказываются в 474 почтово-банковских отделениях столичного региона.

В сеть Банка также входят 5 дочерних банков, находящихся за пределами России: АО «БМ Банк» (Украина), ОАО «Банк Москва-Минск» (Беларусь), Латвийский Бизнесбанк (Латвия), Эстонский кредитный банк (Эстония) и АО «Банк Москвы» -- (Белград) (Сербия). Представительство Банка Москвы действует во Франкфурте-на-Майне (Германия).

В Банке Москвы действует собственный Процессинговый центр, обслуживающий карточные программы Банка. Банк выпустил более 13 млн пластиковых карт. Процессинговый центр сертифицирован Visa International и MasterCard и располагает широкой сетью банкоматов (1,9 тыс. штук).

Высокую надежность Банка Москвы подтверждают рейтинги международных рейтинговых агентств. Долгосрочный кредитный рейтинг Банка по версии Moody's Investors Service -- Baa1, по данным Fitch Ratings -- ВВВ-.

Также в Банке Москвы есть Visa International и Europay International и он располагает широкой сетью банкоматов (более 1,6 тыс.), а также пунктов выдачи наличных.

Иркутский филиал Банка Москвы приступил к обслуживанию клиентов в мае 2003 года.

Иркутский филиал Банка Москвы имеет следующую структуру (рисунок 3.1).

На 1 января 2009 года нетто-активы ОАО «Акционерный коммерческий банк «Банк Москвы» составляли 752,6 млрд. рублей (5-е место по России).

Балансовая прибыль Банка Москвы на 01.08.2010 г. составила 8,5 млрд. руб., а чистая прибыль -- 6,2 млрд. рублей. Таким образом, прибыль за 7 месяцев 2010 года превышает прибыль за весь 2009 год в 3,6 раза.

Активы Банка Москвы (по форме публикуемой отчетности) на 01.08.2010 г. составили 875 млрд. рублей, увеличившись по сравнению с началом года на 11%.

Собственный капитал Банка Москвы (рассчитанный в соответствии с методикой ЦБ РФ) за период с 01.01.2010 г. по 01.08.2010 г. увеличился на 25% и по состоянию на 01.08.2010 г. составил 140, 7 млрд. руб. Основное увеличение произошло за счет завершившейся в июле 2010 года 14-й эмиссии акций Банка в сумме 21, 7 млрд. рублей.

Общая сумма привлеченных средств клиентов Банка (включая средства банков и выпущенные долговые обязательства) на 01.08.2010 г. составила 754, 4 млрд. рублей, увеличившись с начала года на 8%. В том числе объем привлеченных средств частных клиентов составил 174, 4 млрд. рублей.

Кредитный портфель Банка (по корпоративным клиентам и физическим лицам) за период с 01.01.2010 г. по 01.08.2010 г. увеличился на 14% и на 01.08.2010 г. составил 629.1 млрд. руб.

3.2 Виды пластиковых карт эмитируемых Банком Москвы

Организация работы с пластиковыми картами в ИФ Банка Москвы возложена на депозитный отдел. В своей работе отдел руководствуется Федеральным законом «О банках и банковской деятельности», инструкциями Банка России и правовыми актами Российской Федерации, Уставом банка, решением Наблюдательного Совета, Правления и Президента Банка Москвы.

Развитие электронной техники позволило широко использовать безналичные расчеты в форме пластиковых карточек, содержащих зашифрованную информацию, позволяющую их владельцам осуществлять платежи и получать наличные деньги. ИФ БАНКА МОСКВЫ эмитирует магнитные и микропроцессорные карты по рублевым и валютным счетам.

Одной из приоритетных задач банка является организация выплаты заработной платы сотрудникам предприятий с использованием пластиковых карт. Являясь полноправным членом международных платежных систем, Банк Москвы эмитирует карты Visa (Electron, Classic, Business, Gold) и карты MasterCard (Maestro, Mass, Business, Gold).

Банк предоставляет следующие виды банковских пластиковых карт, которые различаются по нескольким категориям.

Visa Electron, Maestro -- это самые доступные и демократичные международные карты с огромной сетью приема в России и по всему миру. Отличительной особенностью этих карт является то, что они обслуживаются только «электронно», т. е. их можно использовать в банкоматах и там, где установлены электронные платежные терминалы. Держатели этих дебетовых карт не могут потратить больше денег, чем находится на их карточных счетах.

По желанию клиента Банк Москвы выпускает так называемые дополнительные карты для членов семьи. Дополнительные карты выпускаются на любой срок. Для контроля расходов по дополнительным картам держатель основной карты может сам установить для них расходные лимиты.

Visa Classic, Eurocard-MasterCard Mass -- это наиболее распространенные банковские карты, которые позволяют расплачиваться за товары и услуги и получать наличные средства в любой стране мира. Держатели таких карт имеют возможность бронировать авиабилеты, номера в гостиницах, арендовать автомобиль, оплачивать товары и услуги во всемирной сети Интернет. Для держателей карт Visa Classic и Eurocard-MasterCard Mass предусмотрена возможность кредитной линии, то есть эти карты могут быть кредитными картами. Данные карты предназначены для представителей так называемого среднего класса и для тех, кто часто путешествует.

Visa Gold, Eurocard/MasterCard Gold -- это престижные кредитные карты, предназначенные для обеспеченных людей с доходами выше средних, во всем мире воспринимаются как символ успеха и процветания своего владельца. Во многих гостиницах, ресторанах и магазинах за рубежом при оплате «золотой» картой предоставляются дополнительные скидки и льготы. В дополнение ко всем преимуществам «классических» карт, к «золотым» картам предлагается более полный набор страховых услуг с более высокими лимита ми страхования. При оказании экстренной помощи в случае утраты карты -- возможность получения наличных денежных средств в размере до 5 000 долл. США (в зависимости от остатка на счете), предусматривается больший размер кредитной линии.

Банк Москвы осуществляет комплексное обслуживание предприятий и организаций различных форм собственности по выплате заработной платы сотрудникам с использованием банковских карт, позволяющее оптимизировать подходы к решению управленческих задач. Банк обеспечивает оперативное зачисление заработной платы на счета сотрудников «день в день» с применением конкурентоспособных тарифов.

Для повышения уровня обслуживания и предоставления полного спектра услуг сотрудникам организаций Банк Москвы готов на взаимовыгодных условиях рассмотреть возможность установки банкоматов на территории организации.

Преимущества для организации:

значительно снижаются расходы, связанные с выдачей зарплаты персоналу, за счет экономии средств на осуществление кассовых операций, хранение и транспортировку наличных денежных средств;

участие организации в выдаче зарплаты сводится только к перечислению сумм единым платежом и представлению в банк списков на зачисление сумм зарплаты на счета карт;

значительно сокращаются потери рабочего времени, связанные с получением заработной платы сотрудникам;

прием заявлений на получение карт и выдача карт могут быть осуществлены работниками Банка Москвы в самой организации.

Возможности для сотрудников:

получать без взимания комиссии наличные деньги в любом из филиалов и банкоматов Банка Москвы, выдавшего карту;

оплачивать без взимания комиссии товары и услуги на предприятиях
торговли и сервиса, получать скидки в размере от 3 до 5%;

по мере необходимости, круглосуточно и оперативно получать ин
формацию о расходном лимите по картам международных платежных систем
или об остатке средств на картах пластиковых карт;

оформить к счету карты дополнительные карты для родственников и
знакомых;

-первоначальный взнос на счет карты не требуется.

В рамках реализации «зарплатных» проектов Банк Москвы предлагает воспользоваться услугой овердрафтного кредитования сотрудников по одной из двух схем: под поручительство юридического лица и без поручительства юридического лица, под перечисление следующей зарплаты.

Для своих клиентов Банк Москвы выпускает и осуществляет обслуживание корпоративных банковских карт, используемых для оплаты командировочных и/или представительских расходов на территории России и за рубежом. Использование корпоративных карт позволяет оптимизировать взаимоотношения с подотчетными лицами и установить оперативный контроль расходования денежных средств.

Банк Москвы предлагает следующие типы корпоративных карт:

-Visa Gold/MasterCard Gold -- для руководителей высшего звена;

-Visa Business/MasterCard Business -- для руководителей высшего и
среднего звена;

-Visa Electron/Maestro -- для сотрудников рядового состава, совершающих командировочные расходы и/или регулярные покупки хозяйственного назначения.

Неудобства работы с корпоративными картами заключается в следующем:

- не все предприятия готовы принимать их в качестве оплаты и перечислять банку 3-5% от товарооборота;

- в некоторых регионах, небольших городах и сельской местности пунктов выдачи наличных вообще нет;

- не всегда пункты приема карточек работают круглосуточно и в удобном месте;

- крупные VIP-клиенты получают наличность через кассу банка по чековой книжке бесплатно, тогда как процент за обналичивание по корпоративным картам составляет 1%.

Тем не менее, корпоративные карты получают все большее распространение, и обладают несомненными преимуществами. Так, они предоставляют новые возможности при расчетах предприятия через подотчетных лиц.

Например, командировочные расходы. Прежде всего, -- это безопасность. Сотрудник предприятия чувствует себя более комфортно, когда снижен риск потери или кражи крупных денежных сумм. Требуемую сумму он может получить в банкомате, а также в другом пункте обслуживания пластиковых карт. Когда расчеты ведутся при помощи карточек, нет необходимости приезжать в банк, достаточно по системе «Банк-клиент» отправить платежное поручение о зачислении средств на карточный счет. Причем если наличные деньги получает предприятие по чеку и платит комиссию банку со своей суммы (1-2%), независимо от сроков ее расходования, то в случае с карточками комиссия перечисляется в момент совершения операции. Если сотрудник потратил сумму меньшую, чем предполагалось, то комиссия будет взята только с суммы, списанной со счета.

Итак, на данный момент Банк Москвы предлагает широкий спектр своих услуг, а также многообразные формы безналичных расчетов. Пластиковые карты играют немаловажную роль и занимают значительную часть в доходах и расходах Иркутского Филиала Банка Москвы. Для привлечения клиентов банк создал хороший выбор услуг с помощью пластиковых карт.

3.3 Количественный анализ операций на основе пластиковых карт в Банке Москвы

У Банка Москвы очень лояльная система тарифов по перечислению средств на счета юридических и физических лиц. Именно поэтому за последний год число клиентов среди юридических лиц по корпоративным картам в отделении значительно выросло. Вместе с этим растет число частных предпринимателей, желающих приобрести индивидуальные карты. Для того чтобы понять динамику корпоративных карт по эмиссии и остаткам, рассмотрим таблицу 3.1.

Таблица 3.1 Количество выпущенных корпоративных карт ИФ Банка Москвы и остатков денежных средств на карточных счетах

Годы	Кол-во карт, тыс. шт.	Остатки, тыс. руб.
01.01.2006	1,9	762
01.01.2007	4,5	1956
Темп роста,%	236,84 %	256,7 %
01.01.2008	8,4	2567
Темп роста,%	186,66 %	131,23 %
01.01.2009	13,7	3865
Темп роста,%	163,1 %	150,6 %
01.01.2010	14	4167
Темп роста,%	102,2 %	107,8 %

Рисунок 3.2 Динамика выпущенных корпоративных карт ИФ Банка Москвы (шт.)

Из данной таблицы и рисунка 3.2 видно, что наибольшие темпы роста количества карт наблюдалось в 2008-2009 гг. и составляло 186,66% и 163,1%, т. к. в этот период были заключены новые договоры с несколькими торговыми предприятиями на обслуживание банковских карт, что позволило расширить сеть пунктов обслуживания. Были приобретены и установлены новые банкоматы, а также заключены договоры с новыми предприятиями на зарплатные проекты. В дальнейшем темп роста замедляется и за 2010 г. составляет всего 102,2%. Показатели, характеризующие остатки денежных средств на карточных счетах являются еще менее стабильными, так наибольшие темпы роста отмечены в 2007г., а наименьшие в 2010г. Понятно, что на снижение показателей повлиял финансовый кризис.

Банк Москвы предлагает торгово-сервисным предприятиям (ТСП) прогрессивную форму расчетов с потребителями -- прием международных банковских карт в качестве оплаты товаров и услуг (эквайринг). Внедрение данной технологии и обеспечение ТСП необходимым оборудованием Банк Москвы берет на себя.

Для карт, выдаваемых сотрудникам предприятий (организаций) в рамках зарплатного договора между банком и предприятием о выплате доходов сотрудникам посредством банковских карт, размер тарифов устанавливается в соответствие с условием договора и является более льготным, в отличие от тарифов для физических лиц.

Стоимость годового обслуживания карт Visa Classic, MasterCard Mass на порядок выше стоимости годового обслуживания Visa Electron.

Таблица 3.2 Показатели эмиссии пластиковых карт ИФ БАНКА МОСКВЫ

Дата	01.01.2007г.	01.01.2008г.	01.01.2009г.	01.01.2010г.
Клиенты	Кол-во, шт.	Кол-	Темп	Кол-во,	Темп	Кол-во,	Темп
Банка Москвы		во,	роста,	шт.	роста,	шт.	роста,
		шт.	%		%		%
Физические лица
Visa Int.	2725	2975	109,17	3296	110,79	3697	112,17
MasterCard Int.	3687	4159	112,8	4497	108,13	4518	100,47
Юридические лица
Visa Int.	2	8	400,0	9	112,5	15	166,66
MasterCard Int.	4	11	275,0	15	136,36	26	173,33
Итого	6418	7153	111,45	7817	109,28	8256	105,62

На сегодняшний день ИФ Банка Москвы занимает свою нишу на банковском рынке региона и успешно конкурирует с местными банками. За последние время отделение выходит на достаточный уровень окупаемости и скоро сможет опереться на созданную экономическую и финансовую базу с целью своего дальнейшего развития. Показатели эмиссии банковских пластиковых карт можно проследить в таблице 3.2.

По данным таблицы можно проследить, что большее количество карт было эмитировано в 2010 г., т. к. были заключены договоры с крупными предприятиями нашего города. В связи с этим темп роста эмиссии пластиковых карт в начале 2010 г. составил 5,62%. Также увеличивается темп роста по физическим лицам на протяжении всего анализируемого периода; по юридическим лицам значительный рост в 2009 г.

Основной прирост объема эмиссии пластиковых карт за последние четыре года достигнут за счет реализации региональных зарплатных проектов.

Таблица 3.3 Динамика количества и остатков на счетах «личных» и «зарплатных» пластиковых карт ИФ Банка Москвы

	Личная	Зарплатная
годы	кол-во карт	остатки, тыс. руб.	кол-во карт	остатки, тыс. руб.
01.01.2005	167	668	3622	10866
01.01.2006	199	805	4082	12285
Темп роста,%	119,16	120,5	112,7	113,1
01.01.2007	230	950	4891	13704
Темп роста,%	115,58	118,0	119,8	111,6
01.01.2008	275	1084	5928	16537
Темп роста,%	119,56	114,1	121,2	120,7
01.01.2009	305	1216	7460	18043
Темп роста,%	110,9	112,2	125,8	109,1
01.01.2010	380	1896	9640	26090
Темп роста,%	124,6	156,0	129,2	144,6

Особого внимания заслуживают, так называемые «личные» и «зарплатные» карты. Мы не случайно объединили их в одну таблицу, чтобы показать разницу развития тех и других на сегодняшний день, а также выяснить причину такого разрыва между этими двумя видами. Рассмотрим данные, представленные в таблице 3.3.

Из таблицы 3.3 и рисунка 3.3 видно, что разница между денежными средствами на зарплатных картах значительно выше чем на личных. Остатки на зарплатных картах превышают остатки личных карт почти в 14 раз. А количество зарплатных карт превышает личных карт в 25 раз.

Также можно сделать вывод, что разрыв между этими двумя видами вызван разными условиями использования карт, т. к. за использование личных карт в банкоматах взимается комиссия за обналичивание и так же, для зачисления средств на карту клиенту необходимо прийти в отделение банка и произвести ряд действий для зачисления денежных средств на карточный счет.

По зарплатным картам зачисление денежных средств, производится сотрудниками банка по платежному поручению предприятия. Операции проводимые по картам в банкоматах производится без удержания комиссии. Большее колличество держателей зарплатных карт вызвано привлечением предприятий нашего города в зарплатные проекты.

Теперь рассмотрим сведения об операциях, совершенных с использованием банковских пластиковых карт, приведенные в таблице 3.4.

Таблица 3.4 Операции, совершаемые владельцами банковских пластиковых карт, эмитированные ИФ Банка Москвы

Период	Общая сумма операций, тыс. руб.	Получение наличных денег	Оплата товаров
		Количество операций, ед.	Сумма операций, тыс. руб.	Количество операций, ед.	Сумма операций, тыс. руб.
2007 г.	31624,31	228289	21620,94	12305	10003,37
2008 г.	254317,69	312931	216112,62	20412	38259,07
2009 г.	1316064,86	613431	876618,18	154155	439446,68

По приведенным данным можно сделать вывод, что большой прирост в общей сумме операций наблюдается в 2008 г. по сравнению с 2007 г., темп роста общей суммы операций составил 804%, в абсолютном выражении увеличение составляет 222 693,38 тыс. руб. В 2009 г. темп роста снизился и составил на 517%, общая сумма операций выросла на 1 061 747,17 тыс. руб.

Получение наличных денег в общей сумме операций занимает наибольший удельный вес -- 68,4%, а оплата товаров 31,6% от общей суммы по данным на 2007 г. В 2008 г. данное соотношение изменилось 85% к 15% соответственно по общей сумме операций, а по количеству операций совершаемых в торгово-сервисной сети 6%, а получение наличных денег 94%.

Работа по эквайрингу осуществляется по двум основным направлениям:

развитие сети банкоматов;

развитие сети торгово-сервисных точек обслуживающих банковские
карты.

Банком Москвы создана разветвленная инфраструктура клиентского обслуживания в регионах России, на данный момент насчитывается более 4 тыс. банкоматов, установлено 32 тыс. терминального оборудования, 9,5 тыс. шт. пунктов выдачи наличных денежных средств и 16,5 тыс. торгово-сервисных точек, привлеченных на обслуживание на территории России.

Можно сделать вывод, что самыми доступными пластиковыми картами являются карты Visa Electron и Maestro. Самыми распространенными являются зарплатные пластиковые карты, так как эта форма выдачи заработной платы очень удобна как для предприятий, так и для работника. Также это особый контроль, со стороны государственных налоговых служб, доходов и расходов физических и юридических лиц.

3.4 Основные доходы и расходы Банка Москвы по операциям с пластиковыми картами

Под экономической эффективностью системы пластиковых карт следует понимать: оценку реальной отдачи от системы расчетов и платежей на базе пластиковых карт. Поэтому главной задачей методики оценки эффективности является получение ответов на следующие вопросы:

каковы сроки окупаемости дорогостоящего оборудования;

каковы накладные расходы несет банк на содержание аппарата системы
пластиковых карт и обеспечивающих служб (инкассации, кассы, бухгалтерии);

каковы затраты идут на обеспечение процессинга, поддержку линий и
корреспондентских отношений;

во сколько обходится содержание оборудованной торговой точки или
места установки банкомата;

на каких условиях можно работать с конкретным клиентом.

Для того чтобы рассчитать экономическую эффективность внедрение карточного проекта в регионе, где достаточно высокая конкуренция между банками, в том числе и по предоставлению услуг с помощью банковских пластиковых карт, рассмотрим основные статьи доходов и расходов.

При расчете доходов и расходов удобнее начать с доходов, поскольку, подсчитав их, становится понятно, по какому пути следует работать на рынке пластиковых карт.

Рассчитаем доходы от выпуска, перевыпуска либо замены основных и дополнительных карт Visa и Maestro.

На 1.03.2010 г. Иркутским филиалом Банка Москвы эмитировано 17 500 карт, из них 91% -- это карты, эмитированные по договорам с предприятиями об обслуживании расчетов по заработной плате и другим выплатам социального характера. Остальную долю занимают карты, эмитированные для физических лиц. Прежде чем рассчитать этот вид дохода, необходимо отметить, что главным образом в 2009 г. филиалом были выпущены карточные продукты международной системы EuroCard/MasterCard, наиболее распространенные продукты Maestro.

В 2009 г. в результате реализации зарплатных проектов было выпущено 3 264 банковских карт, из которых 1988 карт Maestro и Visa Electron, a 96 карт Visa Classic и EuroCard/MasterCard Mass, 80 карт для частных лиц и 1100 были выпущены дополнительно. Доход от эмиссии карт составил 305 360 руб., в том числе от выпуска карт частным лицам доход составил 19 200 руб.

Итого доходы за выпуск, перевыпуск либо замену банковских пластиковых карт в 2009-2010 гг. составили 305 360 руб.

Комиссионные доходы за операционные расчеты по пластиковым картам зависят от частоты операций по карточным счетам. В этом случае операционный доход банка будет получен в размере установленного процента комиссии, взимаемого от суммы выданных наличных средств.

Таким образом, дебетовые обороты клиентов, т. е. все поступления на карточные счета, будут использоваться в трех основных дебетовых вариантах:

для оплаты товаров и услуг;

для получения наличных средств;

для безналичных перечислений.

В нашем примере рассматриваемые доходы возможно было бы рассчитать исходя из оборотов по снятию наличных денежных средств через банкоматы и процентной ставки, которая установлена за снятие наличных денежных средств за пределами территориального банка выдавшего карту или в стороннем банке.

В этом случае в соответствии с заключенными договорами, например «зарплатных проектов», в доход банка взимается комиссия от сумм зачисленных средств на счет банка. В случае необходимости можно включить данные о среднестатистическом обороте заработных плат сотрудников обслуживаемых предприятий, среднестатистические или расчетные величины других поступлений денежных средств на карточные счета. В зависимости от величины сумм поступлений на карточные счета клиентов, рассчитывается данный вид операционного дохода. Данный вид дохода в 2009 г. составляет 2 210 000 руб.

Доходы от ATM-платежей (Asynchronous Transfer Mode -- асинхронный способ передачи данных) в 2009 г. составляют 11 000 руб.

Не менее важной проблемой отечественного карточного бизнеса наряду с управлением доходами является управление издержками. В этом отношении наибольший интерес вызывает необходимость правильно определить себестоимость операций, а также на этой основе принимать меры по ее снижению.

В ходе проведения проектов с использованием международных карточек или карточных продуктов других российских эмитентов у банка возникают расходы, связанные с оплатой услуг сторонним процессинговым компаниям, ими могут быть:

фиксированные платежи за ежемесячное, годовое обслуживание в сети и доступ к работе в ней.

фиксированные платежи за подключение нового оборудования, новых участников, их обеспечение, тестирование и техническую поддержку.

платежи за проведение каждой операции, транзакции или оказания дополнительной услуги.

платежи в виде комиссий в зависимости от количества транзакций и
др.

В нашем примере Банк Москвы имеет собственную процессинговую компанию (Управление пластиковых карт) и отделение банка часть комиссии за выпуск, перевыпуск или замену основных и дополнительных карт, также за снятие наличных и за эквайринг отчисляет в пользу Управления пластиковых карт (УПК). Таким образом, основная часть расходов филиала банка будет составлять плата УПК.

Рассмотрим расходы за выпуск, перевыпуск либо замену основных и дополнительных карт. Если учесть, что в 2009 г. выпущено 2 983 карт, а уплата в УПК составляет 60 руб. Данная статья расходов в 2009 г. составила 178 980 руб.

Расходы за снятие наличных денежных средств (расходные материалы по банкоматам и инкассация). В зависимости от оборотов денежной наличности в банкоматах расходы, связанные с инкассированием, могут составлять значительные суммы. Их игнорирование может привести к неоправданному завышению экономической эффективности проекта. Одним из способов расчетов данного вида расходов может быть способ, при котором определяется количество сотрудников банка, занятых инкассированием, умноженного на расходы банка, связанные с содержанием одного инкассатора с учетом затрат на содержание специального автотранспорта и технических средств. По данному виду расходов необходимо иметь статистику, вскрывающую зависимость расходов банка на инкассирование денежных ценностей. Расходы на связь также необходимо учитывать, т. к. основой функционирования банкоматов и POS-терминалов является их бесперебойная связь с процессинговым центром. Данная статья расходов в 2009 г. составила 484 900 руб.

Расходы на заработную плату персонала структурного подразделения пластиковых карт. Расчет данных расходов производится в модели посредством определения количества сотрудников, непосредственно обслуживающих систему пластиковых карт банка, умноженного на фонд заработной платы одного среднестатистического сотрудника. Данные расходы в 2009 г. составили 545 000 руб. В таблице 3.5. представлено соотношение доходов и расходов Банка Москвы в сфере пластиковых карт.

Таблица 3.5. Соотношение доходов и расходов Банка Москвы в сфере пластиковых карт за 2009 г.

	Доходы, руб.	Расходы, руб.
Эмиссия	305 360	178 980
«Зарплатные» пластиковые карты	2 210 000	545 000
ATM-платежи	11 000	-
Обслуживание банкоматов и POS-терминалов	-	484 900
Итого	2 526 360	1 208 880

В соответствии с действующими документами учреждения банка производят амортизационные отчисления в зависимости от сроков и балансовой стоимости основных фондов. В ряде случаев может предусматриваться ускоренная амортизация. Формулой расчета амортизационных отчислений в модели может быть ставка процента амортизационного отчисления, умноженная на соответствующую статью стоимости основных средств.

Итак, как известно, эмиссия банковских карт предполагает в дальнейшем предоставление услуг по их обслуживанию. На первоначальном этапе обслуживание может подразумевать снятие наличных денежных средств через банкоматы, а с ростом числа эмитированных карт и установка POS-терминалов в кассах банка и в точках торгово-сервисной сети.

В связи с высокой пропускной способностью банкоматов по обслуживанию клиентов и их режимом работы, который ограничивается только режимом доступа в здание, где он расположен, в среднем по подсчетам, достигается экономия рабочего времени на 1 работника минимум 1 час ежемесячно. Данная система приводит к тому, что внедрение системы выплаты заработной платы при стандартных условиях труда дает экономию минимум в 130 чел./дн.

Экономия затрат, связанных с прекращением поездок бухгалтеров в банк, в связи с работой по системе банк-клиент, а так же снижение операционных рисков, в связи с отсутствием необходимости повторного набора платежных документов, несмотря на фактическое наличие, сложно подсчитать в денежном эквиваленте.

Для того, чтобы вычислить прибыль от пластиковых карт необходимо просуммировать отдельно расходы и отдельно доходы. Затем вычесть из доходов расходы. В нашем случае сумма всех доходов равна 2 526 360 руб., а сумма всех расходов 1 208 880 руб. Следовательно, прибыль от выпуска пластиковых карт за 2009 год равна 1 317 480 руб.

В целом за 2008 год активы Банка Москвы увеличились на 49% и составили 755,3 млрд. рублей. Собственный капитал вырос на 24% до 76,7 млрд. рублей. Балансовая прибыль по итогам года -- 5,7 млрд. рублей, а чистая -- 3,6 млрд.

Количество корпоративных клиентов выросло на 3% до 105 тыс., частных -- на 16% до 9,6 млн. человек. Совокупный кредитный портфель без кредитов банкам на 1 января 2009 года составил 507,9 млрд. рублей (+54%). Объем кредитов физическим лицам вырос на 43% до 98,9 млрд. рублей. Общая сумма привлеченных средств клиентов увеличилась на 52% и составила 698,6 млрд. рублей, в том числе частных клиентов -- 137,7 млрд. рублей (+13%).

Общее количество эмитированных пластиковых карт банка увеличилось на 30% до 11 млн. штук. Число банкоматов превысило 1,8 тыс.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег в обращении, снижении издержек обращения. Совершенствование системы безналичных расчетов является важным фактором ускорения денежного оборота.

Правовую базу осуществления безналичных расчетов в РФ в настоящее время регулируют целый ряд законов, общего и специального характера, подзаконные акты и нормативные документы.

Под формами безналичных расчетов понимаются предусмотренные законом, банковскими правилами и обычаями делового оборота способы документарного оформления и подтверждения волеизъявление владельца банковского счета или (в установленных законом случаях) третьего лица (ст. 847, 854 ГК РФ) на перечисление денежных сумм, числящихся на банковском счете.

Организация безналичных расчетов в разных странах имеет свои особенности, что обусловлено ходом исторического и экономического развития этих стран. Самым совершенным видом безналичных расчетов являются банковские пластиковые карты.

Пластиковые карточки выступают ключевым элементом электронных банковских систем, все более активно вытесняя привычные чековые книжки и наличные деньги. Та немаловажная особенность, что на карточке содержится определенный объем информации, необходимый для доступа к счету в банке, проведения расчетов за товары, услуги или работы, а также снятия наличных денежных средств позволяет ей служить наиболее простым и прогрессивным средством в организации безналичных расчетов.