Организация учета операций банка с ценными бумагами на материалах ЗАО "Газэнергопромбанк"

УЧЕТ ПО ЦЕНЕ ПРИОБРЕТЕНИЯ - метод учета, при котором в течение нахождения в соответствующем портфеле балансовая стоимость ценной бумаги не изменяется. Для ценных бумаг, учитываемых по цене приобретения, формируются резервы под обесценение и / или резервы на возможные потери в порядке, установленном Банком России.

УЧЕТ ПО РЫНОЧНОЙ ЦЕНЕ - метод учета, при котором вложения в ценные бумаги периодически переоцениваются по рыночной цене. При применении этого метода резерв под обесценение ценных бумаг и резерв на возможные потери не создается.

АУДИТ ВЫБЫТИЯ ЦЕННОЙ БУМАГИ -это проверка правомочности и своевременности списания ценной бумаги с учета на счетах баланса, в связи с утратой прав на ценную бумагу (в т.ч. при реализации), погашением ценной бумаги либо невозможностью взыскания прав, закрепленных ценной бумагой, а также ее перемещение в другой портфель или на счет учета вложений в просроченные долговые обязательства.

АУДИТ ПРАВИЛЬНОГО ОТРАЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ЦЕННЫХ БУМАГ - это проверка стоимости вложений в ценные бумаги, отражаемая в бухгалтерском учете при их выбытии на основании метода оценки себестоимости реализованных и выбывающих ценных бумаг.

При реализации или погашении процентных (купонных) долговых обязательств их себестоимость увеличивается на сумму накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленного в соответствии с п. 4.5 настоящего Порядка. При этом накопленный процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении, в себестоимость не включается. При этом необходимо проверить правильность использования методов ОЦЕНКИ СЕБЕСТОИМОСТИ РЕАЛИЗОВАННЫХ И ВЫБЫВАЮЩИХ ЦЕННЫХ БУМАГ, т.е. - порядок списания с балансовых счетов второго порядка ценных бумаг одного выпуска при их выбытии (реализации), устанавливаемый учетной политикой в целях единообразного отражения в бухгалтерском учете финансового результата.

МЕТОД ОЦЕНКИ ПО СРЕДНЕЙ СЕБЕСТОИМОСТИ - предполагает, что списание ценных бумаг одного выпуска осуществляется вне зависимости от очередности их зачисления на соответствующий счет второго порядка. При применении данного метода вложения в ценные бумаги одного выпуска относятся на все ценные бумаги данного выпуска, числящиеся на соответствующем счете второго порядка, и при их выбытии (реализации) списываются на себестоимость пропорционально количеству выбывающих (реализованных) ценных бумаг. При этом аналитический учет ведется на лицевом счете выпуска.

МЕТОДЫ ФИФО (FIFO) И ЛИФО (LIFO) - предполагают, что списание ценных бумаг одного выпуска осуществляется с учетом очередности их зачисления на соответствующий счет второго порядка. При применении этих методов аналитический учет вложений в ценные бумаги одного выпуска ведется в разрезе отдельных ценных бумаг или их партий по каждому договору (сделке) на их приобретение по мере зачисления на соответствующий счет второго порядка.

МЕТОД ФИФО (FIFO) - при выбытии (реализации) ценных бумаг на себестоимость выбывающих списываются вложения в соответствующее количество первых по времени зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска.

МЕТОД ЛИФО (LIFO) - при выбытии (реализации) ценных бумаг на себестоимость выбывающих списываются вложения в соответствующее количество последних по времени зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска.

При выбытии (реализации) части ценных бумаг одного выпуска, приобретенных партией, на себестоимость выбывающих списываются вложения в выбывшие (реализованные) ценные бумаги этой партии пропорционально их количеству.

АУДИТ ИСПОЛНЕНИЯ СДЕЛОК НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ это проверка установленного организатором торговли порядка исполнения обязательств по поставке ценных бумаг и денежным расчетам по сделкам, заключенным в течение торгового дня (сессии). При использовании ПРИНЦИПА БРУТТО - обязательства по поставке ценных бумаг и денежным расчетам исполняются по каждой сделке. Когда используется ПРИНЦИП НЕТТО - исполняется нетто - позиция на получение / поставку ценных бумаг и сальдо расчетов, определяемые по итогам проведенных торгов.

Следует проверить правильность расчета НЕТТО - ПОЗИЦИИ как - разницы между требованиями и обязательствами кредитной организации на поставку / получение ценных бумаг одного выпуска, рассчитанная по итогам проведения торгов.

НЕТТО - ПОЗИЦИЯ НА ПОСТАВКУ - превышение обязательств над требованиями на поставку ценных бумаг одного выпуска, рассчитанная по итогам проведения торгов.

НЕТТО - ПОЗИЦИЯ НА ПОЛУЧЕНИЕ - превышение требований над обязательствами на получение ценных бумаг одного выпуска, рассчитанная по итогам проведения торгов.

САЛЬДО РАСЧЕТОВ - разница между требованиями и обязательствами по уплате / получению кредитной организацией денежных средств по итогам проведенных торгов.

Следует проверить величину выручки при совершении операций мены. ВЕЛИЧИНА ВЫРУЧКИ ПРИ ОПЛАТЕ НЕДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ - принимаемая к бухгалтерскому учету стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, именуемая в дальнейшем ОЦЕНОЧНАЯ СТОИМОСТЬ.

В целях настоящего Порядка ОЦЕНОЧНАЯ СТОИМОСТЬ определяет величину выручки при совершении операций мены ценных бумаг для формирования в бухгалтерском учете информации о финансовом результате.

Заключение

Результаты дипломного исследования показали, что данная тема, а именно организация учета операций банка с ценными бумагами достаточно актуальна и весома это подтверждается назревшей необходимостью совершенствования учета операций банков с инструментами фондового рынка. Все операции были показаны на приме ЗАО «Газэнергопромбанк».

В ходе дипломной работы было произведено знакомство с организацией учета операций ценных бумаг в ЗАО «Газэнергопромбанк». Показан порядок учета и аудит операций банка с ценными бумагами, этапы развития организации.

Дипломное исследование показало, что Газэнергопромбанк осуществляет брокерскую и дилерскую деятельность; деятельность по размещению и управлению ценными бумагами; депозитарную деятельность.

Была отмечена мысль о том что банки используют выпуск векселей в основном с целью привлечь средства для активных операций банка по возможности за более низкую плату и с наименьшими накладными расходами по сравнению с использованием традиционных кредитно-депозитных форм вложения средств. Снижение накладных расходов достигается за счет того, что выполняя ту же функцию, что и депозитный сертификат, вексель имеет упрощенную процедуру выпуска - отсутствует процедура регистрации в Банке России. Действующий правила предполагают только извещение Главного территориального управления ЦБ РФ о выпуске банком векселей. В то же время, действующее вексельное законодательство допускает для эмитентов возможность самостоятельно устанавливать правила выпуска векселей, не противоречащих этому законодательству, что делает векселя наиболее привлекательными для банков. Банки могут выпускать векселя, как сериями, так и в разовом порядке. Привлекательность единичного векселя в том, что условия его выпуска и обращения можно определить с учетом интересов конкретного вкладчика. Серийному выпуску векселей банки отдают явное предпочтение, поскольку в этом случае обеспечивается привлечение большого количества инвесторов и значительного объема ресурсов.

В результате исследования была выявлена нехватка спектра услуг и предложен вариант его решения. Важную роль в выработке решения сыграл вывод о полном соблюдении ЗАО «Газэнергопромбанк» закона «О банках и банковской деятельности», соблюдения требований действующего законодательства «О организации учета операций с ценными бумагами». В конечном итоге был предложена регистрация ОФБУ, для увеличения притока денежных средств и достижения наибольшего финансового результата.

Анализируя ход развития и направления деятельности банка, можно прийти к однозначному выводу о полном соблюдении ЗАО «Газэнергопромбанк» закона «О банках и банковской деятельности», соблюдения требований действующего законодательства об организации учета операций с ценными бумагами и внести предложение о необходимости регистрации ОФБУ (общие фонды банковского управления). Так как поток денежных средств, привлеченных, от клиента в ОФБУ, будет в несколько раз больше чем средства привлеченных в ПИФ (паевые инвестиционные фонды). Это объясняется самой природой и отличием ПИФ от ОФБУ. Первые зарабатывают вам деньги только на российском рынке акций и только тогда, когда они дорожают. Для ОФБУ же нет таких ограничений. Они могут вкладывать ваши средства в акции зарубежных компаний, в недвижимость, в золото и другие драгметаллы. К тому же ОФБУ зарабатывают на колебаниях рынков (не важно, вверх идет стоимость акций или вниз). Поэтому иногда инвестирование в ОФБУ бывает более привлекательным, чем в ПИФы. Особенно тогда, когда рынок становится нервным и дергается вверх-вниз каждый день, а то и каждый час, что в последнее время и происходит.

Это несложно доказать на примере вклада любого физического лица:

- Самый простой способ - открыть счет в банке с возможностью докладывать туда деньги и в любой момент снимать. Газэнергопромбанк предлагает депозиты под 10 процентов годовых, с ежемесячной капитализацией процентов. Но даже при такой доходности рост капитала весьма впечатляющий. А чтобы весь ваш доход не съела прожорливая инфляция - в прошлом году она была больше 10 процентов, - деньги следует инвестировать в более доходные инструменты накопления, каковыми и являются ОФБУ.

Иными словами при нестабильном состоянии рынка за кротчайшие сроки физическое лицо может получить большой доход - следовательно это выгодно для него. В свою очередь это выгодно и банку т. к. физическому лицу для вкладов в ОФБР удобнее всего открыть в этом банке счет и при совершении любой операции физлицо платит комиссию, что является прямой прибылью банка.

Список использованных источников

1. Афанасьев А.А. Как управлять документооборотом // Рынок ценных бумаг. - 1997. - № 8 С.73-75, № 9 С.46-49.

2. Операции банков с ценными бумагами (векселями). Учет и налогообложение: Сборник статей - Парфенов.ру.-М.: Термика,2004.- 136с.

3. Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.96 «О бухгалтерском учете»// http://www.garant.ru/

4. Приказ Минфина РФ №32н от 06.05.99 «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету» Доходы организации ПБУ 9/99»// http://www.garant.ru/

5. Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98"//http://www.garant.ru/

6. Федеральный закон от 18 июня 2005 г. N 61-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О рынке ценных бумаг", Федеральный закон "О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг" и Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"// http://www.garant.ru/

7. Федеральный закон от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг"//http://www.garant.ru/

8. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2000 г. N 754 "О государственной регистрации нормативных правовых актов, содержащих условия эмиссии ценных бумаг субъектов Российской Федерации или муниципальных ценных бумаг, и об отчетах о проведенной эмиссии" (с изменениями от 2 июня 2001 г., 24 августа 2004 г.)// http://www.garant.ru/

9. Постановление ФКЦБ России от 01.04.2003 N 03-16/пс//http://www.garant.ru/

10. Постановление Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 24 декабря 2003 г. N 03-50/пс "О внесении дополнения в Порядок присвоения государственных регистрационных номеров выпускам эмиссионных ценных бумаг, утвержденный постановлением ФКЦБ России от 1 апреля 2003 г. N 03-16/пс"//http://www.garant.ru/

11. Постановление Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 22 мая 2003 г. N 03-28/пс

"О порядке отражения в учетной системе объединения дополнительных выпусков эмиссионных ценных бумаг и аннулирования индивидуальных номеров (кодов) дополнительных выпусков эмиссионных ценных бумаг"//http://www.garant.ru/

12. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет: Учебное пособие,-М.: Феникс,2004.-800с.

13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет :Учебное пособие.-5-е изд.-М.: ИНФРА-М,2005.-717с.

14.Пакшеян Х.Р. Бухгалтерский учет в вопросах и ответах.-М.: Экономистъ, 2004.-304с.

15. Тронин Ю.Н. Анализ финансовой деятельности предприятия.- М.: Альфа-Пресс,2005.-208с.

16. Сводная ведомость ЗАО «Газэнергопромбанк» за 2000-2001г.

17. Сводная ведомость ЗАО «Газэнергопромбанк» за 2004-2005г.

18. Внутренние документы по учету операций с ценными бумагами в ЗАО «Газэнергопромбанк».

19. Официальный сайт ЗАО «Газэнергопромбанк»//geprobank.ru.