GAP=АЧП - ПЧП, (3)

ДЧПД = УGAPj*Дij (4)

где GAP - разрыв между активами и пассивами, чувствительными к изменению процентных ставок на рынке, тыс. руб.; АЧП - активы, чувствительные к изменению процентных ставок, тыс. руб.; ПЧП - пассивы, чувствительные к изменению процентных ставок, тыс. руб.; ДЧПД - изменение чистого процентного дохода банка, тыс. руб.; Дij - изменение процентной ставки, коэфф.

Размер и знак (плюс или минус) GAP указывают на величину процентного риска, принятого банком, и на направление изменения чистого процентного дохода. Например, если GAP отрицательный, то при росте процентных ставок возможны потери за счет снижения чистого процентного дохода банка и наоборот.

Оценка риска потери ликвидности. В сентябре 2007 года свободных средств в банковской системе стало меньше и такая тенденция вызвала опасения аналитиков, поскольку может спровоцировать «кризис доверия». Специалисты предлагают возможные пути решения данной проблемы: от бюджетной поддержки банковской ликвидности до понижения нормативов обязательных резервов. Развивающийся кризис ликвидности приобретает черты глобального и, возможно, одного из самых глубоких за последние 20 лет, в связи с чем вопросы исследования рисков ликвидности приобретают особую актуальность.

Ликвидность банка представляет собой способность менеджмента эффективно реагировать на отток обязательств, снижение депозитов или повышение потребности в ресурсах коммерческого банка. Таким образом, риск возникновения потери ликвидности может возникнуть как на стороне пассивов, так и на стороне активов баланса.

Риск потери ликвидности коммерческого банка может возникнуть из-за превышения оттока денежных средств над их поступлением или в связи с новыми заявками на получение ссуд. Менеджер коммерческого банка по возможности должен ежедневно оценивать состояние ликвидности активов и пассивов для контроля риска потери ликвидности. Полезный инструмент-отчет о наличии чистых ликвидных средств, в котором перечислены источники появления и использования ликвидных средств. С его помощью можно оценить состояние ликвидности коммерческого банка.

При оценке состояния ликвидности банковского сектора можно опираться на два индикатора ликвидности. Под ликвидностью, как правило, подразумевается объем средств банков на корсчетах и депозитах в ЦБ РФ.

Например, нижний уровень индикатора краткосрочной ликвидности, т. е. ликвидности, необходимой для поддержания нормального функционирования банковского сектора, оценивается экономистами в 400 млрд руб. То есть, падение индикатора ниже этого уровня будет означать повышение риска системного кризиса в банковском секторе. По состоянию на 4 февраля 2008 г.индикатор ликвидности находился на уровне 850 млрд руб.

Возможна также оценка среднесрочного индикатора ликвидности. Этот показатель включает Фонд обязательного резервирования, вклады в ЦБ РФ и корреспондентские счета (которые составляют ежедневный индикатор ликвидности), а также портфель облигаций Банка России, т.е. индикаторы, обновляемые ежемесячно. В конце 2007 г. этот индикатор составлял 57 млрд долл. и в процентном отношении к ВВП находился на достаточно высоком уровне в 4,2% ). Однако в случае падения на 15 - 17 млрд долл. его доля от ВВП приблизится к 3%, что будет означать серьезный дефицит ликвидности.

Кроме того, любой банк может столкнуться с риском несбалансированной ликвидности, когда ему приходится срочно привлекать средства по слишком высокой ставке для удовлетворения текущих потребностей в наличных средствах, что приводит к снижению его прибыли. На практике ситуация крайне редка.

Фактически лишь немногие банки сталкиваются с дефицитом наличных средств, поскольку он легко преодолевается путем заимствования ликвидных средств на межбанковском рынке.

Недостаток ликвидности чаще обусловливается неожиданным и значительным оттоком депозитов, что заставляет банк заимствовать средства по более высокой процентной ставке - выше, чем ставки, по которым производят заимствования другие банки Одним из показателей уровня риска несбалансированной ликвидности является соотношение: заимствованных средств и совокупных активов. Рост объема заимствованных средств увеличивает вероятность наступления кризиса ликвидности в случае повышения оттока депозитов или ухудшения качества кредитов.

Другими показателями уровня риска несбалансированной ликвидности являются: отношение нетто-кредитов к совокупным активам; отношение наличных средств и межбанковского кредита с истекающим сроком погашения к совокупным активам; отношение активов в наличной форме и государственных ценных бумаг к совокупным активам.

Стандартные способы снижения уровня риска несбалансированной ликвидности банка включают увеличение доли средств банка, направляемых в ликвидные активы и легко реализуемые на рынке активы, или использование более долгосрочных ценных бумаг для финансирования операций банка.

Метод сопоставительного анализа показателей. При проведения анализа банковской деятельности, как правило, прежде всего анализируется финансовое положение банка, которое характеризуется системой количественных и качественных показателей, отражающих фактическое наличие, размещение м использование банковских ресурсов. Информация для проведения такого анализа содержится как во внутренней (непубликуемой), так и внешней (публикуемой) отчетности банка, а также в данных аналитического учета и иной документации.

Бухгалтерский баланс коммерческого банка, с одной стороны, отражает состояние собственных в привлеченных средств, а с другой - их размещение и использование. Так, в активе баланса средства сгруппированы по виду, составу, размещению и использованию, а в пассиве баланса - по источникам образования.

При этом баланс банка составляется как по балансовым, так и по внебалансовым (забалансовым требованиям и обязательствам) счетам в соответствии с планом, который утверждается Центральным банком Российской Федерации. Счета в банковском балансе группируются в разделы по их экономическому содержанию.

При этом следует отметить, что анализ активов и пассивов банка является основным при определении его финансовой устойчивости. Это объясняется тем, что от качества банковских активов зависят и достаточность капитала, и уровень принимаемых кредитных рисков.

Анализ активов и пассивов следует проводить при определенном уровне диверсификации банковских операций в определения степени зависимости банка от других факторов общеэкономического характера.

Важным аспектом банковской деятельности в связи с переходом на МСФО является определение надежности того или иного банка в соответствии с требованиями международных стандартов. Следует отметить, что в международной банковской практике существует стандартная методика сопоставительного анализа показателей и инструментов. В соответствии с данной методикой, рекомендуемой Международными стандартами финансовой отчетности, сравнительный анализ показателей является одним из наиболее достоверных способов определения надежности банка. Такой анализ, как правило, проводится организациями, осуществляющим финансовый аудит отчетности банков по МСФО.

Дело в том, что риск присущ всем банковским операциям и несет в себе потенциальную возможность получения дополнительного финансового дохода для банка, функционирующего более успешно по сравнению со своими конкурентами. Преуспевающим можно назвать не только банк, чья деятельность характеризуется положительным коэффициентом прибыльности, но и такой банк, коэффициент прибыльности которого выше или находится на одном уровне по сравнению с банками, активно конкурирующими в одном и том же секторе финансового рынка.

В этих условиях российские банки сами для себя способны определить ту грань, по одну сторону от которой окажутся те из их конкурентов, которые выживут, а по другую - те, которые разорятся. Чтобы определить, к какой категории относится тот или иной обследуемый банк, нужно в процессе стратегического планирования определить эту грань.

Самым простым способом определения такой грани является именно сопоставительный анализ показателей. Он заключается в оценке положения собственного банка относительно конкурентов. Анализ финансовых показателей в международной практике является необходимым инструментом для определения позиции того или иного банка в соответствии с показателями его деятельности относительно конкурентов. Например, при правильном использовании сопоставительного анализа результаты могут указать на снижение конкурентоспособности данного банка по сравнению с предыдущими периодами или на повышение уровня кредитного риска по сравнению с другими банками данного региона.

При условии надлежащего использования этой информации руководством банка она может иметь решающее значение для обеспечения успешной деятельности банка при любых условиях, особенно в условиях нестабильной экономики.

Сопоставительный анализ показателей не должен ограничиваться только текущим периодом деятельности, а носить как ретроспективный, так и (по возможности) перспективный характер. Сравнивая результаты, полученные путем сопоставительного анализа показателей по разным периодам, консультант может помочь руководству банка составить более ясное представление о том, в каком направлении развивается российская банковская система и в какой области конкуренты усовершенствовали или расширили свою деятельность, чтобы занять устойчивую позицию нa внутреннем рынке в текущем периоде и не создавать прецедентов для слияния или поглощения международными или местными банками.

Поэтому для использования метода сопоставительного анализа банку необходимо хорошо ориентироваться в современных тенденциях развития рынка банковских операций и услуг, что, как правило, оказывает положительное влияние на его стратегическое положение на данном рынке.

Для сопоставительного анализа показателей можно также использовать информацию о западных рынках банковских продуктов и услуг, для получения которой используются как общественные, так и частные источники. Следует отметить, что по-прежнему затруднен доступ к информации о российской банковской системе, главным аналитиком которой был и остается Банк России. Однако и эти данные становятся все более и более доступными, благодаря тому, что иностранные рейтинговые агентства уделяют все больше внимания российским банкам. Консультант (или группа консультантов) должен постоянно находиться в курсе тенденций, результатов деятельности, состояния и положения российских банков. Использование сопоставительного анализа обязывает консультационные и рейтинговые фирмы регулярно проводить свой собственный сопоставительный анализ показателей российских банков и финансовых учреждений.

Данные таких обзоров результатов сопоставительного анализа показателей должны тщательно проверяться, и любые предельные значения, которые графически можно охарактеризовать существенным отклонением в том или ином направлении и которые не характеризуют какую-либо устойчивую тенденцию, исключаются из анализа. Затем производится сравнение текущих значений показателей деятельности с предыдущими годами для выявления тенденций и значимых различий. На основании этого отчета составляется список банков, который и будет являться рейтингом их надежности.

Если для проведения метода сопоставительного анализа используется соответствующее программное обеспечение, то информация по структурному анализу финансовой отчетности определенным образом классифицируется и заносится в сравнительную базу данных, позволяющую сделать оценку соответствующих показателей деятельности.

На основе полученных результатов составляется отчет за тот или иной период. Если в различных регионах результаты деятельности банков каким-либо образом будут различаться между собой, то полученная информация подразделяется по региональному признаку.

Как правило, для проведения сопоставительного анализа используются следующие основные показатели:

- чистый процентный доход. Данный показатель в основном служит для оценки способности банка сохранять прибыль, полученную от процентов по банковским операциям после того, как произведены основные расходы - выплата процентов по депозитам;

- резерв на покрытие убытков по ссудам. Этот показатель в некоторых случаях позволяет оценить качество кредитного портфеля банка;

- общая сумма собственных средств. Данный показатель позволяет оценить удельный вес собственного капитала в общем балансе банка. В некоторых случаях он характеризует способность банка оставлять в своем распоряжении прибыль и увеличивать собственные средства;

- операционный доход. Этот показатель характеризует эффективность деятельности банка. Операционный доход определяется как процентный доход за вычетом стоимости средств и отражает степень покрытия операционных доходов относительно прибыльности банка;

- денежные средства и кредитные инвестиции. Этот показатель является также крайне важным при проведении сопоставительного анализа, поскольку, зная общую сумму активов, можно определить удельный вес ликвидных активов в балансе коммерческого банка;

- остаток денежных средств, ссуд и инвестиций. Данный показатель определяется как процент от общих активов и характеризует стратегию банка в области размещения капитала в доходные активы.

Сопоставительный анализ показателей может быть выведен за рамки экономического анализа и применен в таких областях оценки, как, например, доступность банковских услуг. Информацию по таким видам сопоставительного анализа получить гораздо сложнее, поэтому для этого используется помощь консультанта (или группы консультантов). Использование банком метода сопоставительного анализа как в повседневной деятельности, так и в стратегическом планировании способствует поддержанию конкурентоспособности и информированности о новых тенденциях, происходящих в сфере разработки и внедрения банковских продуктов и услуг, что, несомненно, оказывает положительное влияние на его успешную работу на рынке.

Проблема оценки надежности банка. В свете позитивных перемен, происходящих сегодня в российской экономике, проблема оценки надежности российских банков приобрела особую остроту. Это связано прежде всего с тем, что экономика страны созрела для крупных инвестиционных проектов, финансируемых частным капиталом. Принимая во внимание политику, активно проводимую в жизнь Правительством Российской Федерации, мы стали свидетелями значительных финансовых «вливаний» в сырьевой комплекс, автомобилестроение и другие отрасли экономики страны. Само собой разумеется, что одним из важнейших вопросов на этапе реализации долгосрочных проектов является выбор банка, с помощью которого будет осуществляться инвестирование.

В международной практике банковской деятельности существуют несколько способов анализа надежности банков, но их применение в российских условиях оказывается крайне проблематичным по следующим основным причинам.

Во-первых, поскольку по мировым стандартам практически все российские банки являются достаточно небольшими, важнейшими показателями надежности являются различные количественные показатели (активы, собственный капитал, уставной фонд, прибыль, просроченная задолженность по ссудам и некоторые другие).

Во-вторых, некоторые относительные характеристики, которым в западных методиках уделяется очень большое внимание, в российских условиях являются менее значимыми. Проведенный анализ крупнейших десяти российских банков, показал, что они имеют устойчивое финансовое положение независимо от состояния этих относительных характеристик. Улучшения и ухудшения в работе средних и мелких банков, в свою очередь, также практически не коррелируются с состоянием данных относительных показателей. Особенно убедительно отсутствие влияния используемых в международной практике относительных показателей удалось проследить на примере мелких банков. Статистика свидетельствовала, что чем меньше банк, тем выше показатели достаточности капитала и, следовательно, тем надежнее банк.

В-третьих, для иностранных банков большое значение имеет информация о динамичности банка (темпах роста банка, стратегических установок учредителей, квалификации руководящего звена и его репутации в деловых кругах, объеме инвестиций в техническое оснащение, уровне компетентности персонала и другие).

В-четвертых, в международной практике существует необходимость подтверждения формальной информации данными из неформальных источников, поскольку официальная отчетность банков не всегда соответствует реальной действительности.

В развитых странах система оценки надежности банков складывалась не одно десятилетие и ее использование на практике требует определенного уровня квалификации специалистов. При использовании любой методики результаты анализа всегда будут в той или иной степени субъективными. Поэтому чем выше квалификация консультантов, чем богаче и разностороннее их опыт в банковском деле, тем точнее будут выводы, сделанные ими при анализе деятельности банка.

Надежность банков в западных странах принято рассчитывать по балльной системе. Высокая степень надежности, как правило, исключает вмешательство органов надзора, поскольку считается, что банк сам в состоянии преодолевать любые негативные тенденции - как внутренние, так и внешние. Но есть и другие банки, для которых признано необходимым вмешательство органов надзора в части контроля за отдельными сторонами их деятельности. Третьим - такое вмешательство требуется по целому ряду направлений деятельности, в связи с чем органы надзора обязывают такие банки разрабатывать планы мероприятий по устранению выявленных недостатков. В качестве помощи четвертым банкам органы надзора включают в систему мер финансовое оздоровление учредителей. А для пятых единственным выходом из сложившейся ситуации может являться реорганизация банка в целях предотвращения его банкротства и ликвидации. Такая дифференциации взаимоотношений органов надзора с банками позволяет им, не привлекая внимания общественности и клиентов, заставить работать все механизмы, способствующие обеспечению их надежности, а значит, и стабильности всей банковской системы в целом.

Анализ финансовой устойчивости коммерческого банка является очень эффективным приемом, используемым при проведении реструктуризации. Банк, сотрудники которого не только способны разобраться в тонкостях финансовой отчетности, составленной с учетом требований МСФО, но и владеют методологией анализа, имеют существенные преимущества перед своими конкурентами.

Анализ финансовой устойчивости коммерческого банка может проводиться и в других случаях, например, в целях страхования или налогообложения.

Как показали результаты обследования банков на предмет их готовности к переходу на МСФО лишь некоторые главные бухгалтеры озабочены' сегодня, но не проблемой анализа финансовой устойчивости своих банков, а проблемой пересчета бухгалтерского баланса и другой отчетности в соответствии с требованиями международных стандартов.

Коммерческая деятельность постоянно побуждает банки оценивать конечные результаты, динамику массы и нормы прибыли, для того чтобы своевременно выявлять наиболее важные проблемы и обеспечивать достижение целей инвесторов и клиентов при сохранении допустимого уровня риска. Повсеместно внедряемая в кредитных организациях новая методология бухгалтерского учета, максимально приближенная к международным стандартам, в гораздо большей степени, по сравнению с предыдущей, ориентирует на оценку прибыльности -коммерческого банка как основы его надежности и стабильного роста в будущем.

С точки зрения требований МСФО важным критерием оценки финансовой устойчивости коммерческого банка является размер резерва. Дело в том, что увеличение размера резерва на сумму возможных потерь по ссудам вызывает целый ряд вопросов, на которые необходимо ответить в процессе проведения анализа. Прежде всего следует выяснить, не снизилось ли качество проводимого анализа предшествующего выдаче кредита. Для ответа на этот вопрос зачастую бывает достаточно выяснить, не проводились ли какие-либо изменения в составе совета директоров или ведущих специалистов отдела кредитования.

Затем необходимо определить долю просроченных кредитов и процентов. После этого следует собрать некоторую информацию о финансовых трудностях заемщиков банка и выяснить влияет ли финансовое положение акционеров на деятельность данного коммерческого банка. и наконец, необходимо получить ответ на вопрос о том, не является ли увеличение резерва результатом концентрации кредитов.

С целью определения прибыльности кредитных операций увеличение суммы резерва необходимо сравнить с чистой маржей коммерческого банка с целью определения прибыльности кредитных операций. Если начисленная сумма превышает сумму чистой процентной маржи, то по кредитным операциям коммерческого банка в финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО отражается убыток.

Однако та кой анализ прибыльности кредитных операций коммерческого банка может быть произведен только после распределения соответствующих административных расходов.

Если ранжировать активы банка по степени убывания их ликвидности, а пассивы - по степени возрастания их стабильности, то в результате можно построить модель, которая позволит оценить активы и пассивы коммерческого банка с позиций обеспечения ликвидности и ограничения процентного риска.

В заключение следует отметить, что при использовании в целях определения надежности банка бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с требованиями МСФО, прежде всего необходимо тщательно проанализировать всю содержащуюся в ней информацию с тем, чтобы связать воедино все компоненты и получить полное представление о финансовом положении того или иного коммерческого банка. В свете предстоящего перехода на МСФО банкам уже сегодня необходимо тщательно продумать, какую информацию следует раскрыть с тем, чтобы составляемая отчетность не только соответствовала определенным требованиям, но и давала четкое и правильное представление о деятельности банка и его надежности.

Анализ активов и пассивов банка является основным при определении финансовой устойчивости коммерческого банка. Это объясняется тем, что от качества банковских активов зависят достаточность капитала банка и уровень принимаемых кредитных рисков.

Анализ активов и пассивов следует также проводить для определения уровня диверсификации банковских операций и определения степени зависимости банка от других факторов общеэкономического характера.

Основными задачами анализа активов банка являются: определение доли работающих (приносящих доход) активов в бухгалтерском балансе коммерческого банка и их соотношения; определение структуры кредитного портфеля, включая кредитные вложения и прочие активы по всем филиалам коммерческого банка.

При определении основных задач анализа активов коммерческого банка мы исходим из того, о активы баланса по своему экономическому держанию подразделяются на приносящие (работающие) и не приносящие (неработающие) доход. К активам, не приносящим доход, могут быть отнесены денежные средства в кассе, на корреспондентских счетах, на счете обязательных резервов Банка России, а также основные средства, материалы, операционные расходы и отвлеченные средства за счет прибыли банка. Остальные активы относятся к категории работающих. Это все операции с клиентурой банка по кредитной системе (выдача ссуд банкам и иным финансовым учреждениям, кредитование реального сектора экономики, кредитование частных лиц и т д.), операции с нерезидентами, операции с ценными бумагами (за исключением тех, которые приобретены в целях участия в деятельности других предприятий), лизинговые операции, документарные операции и др. Для учета работающих активов используются ссудные счета, а также счета, на которых учитываются предоставленные межбанковские кредиты, приобретенные ценные бумаги и корреспондентские счета в других банках (счета НОСТРО).

Деление активов на работающие и неработающие необходимо для определения доходности банка. По оценкам специалистов, оптимальный уровень неработающих активов должен составлять не более 20% от суммы всех активов.

Следует отметить, что в соответствии с ЛСФО при оценке активов банка используется критерий достаточности капитала, который оценивается как отношение основного капитала к активам, взвешенным с учетом риска.

Например, если сумма коммерческих кредитов, выданных банком, составляет 80% от обшей суммы активов, а общая сумма активов превышает сумму средств акционеров в 12 раз, то в этой ситуации превышение обшей суммы активов по отношению к сумме средств акционеров в 12 раз будет указывать на то, что коммерческий банк, возможно, испытывает недостаток капитала. Если данный банк намерен расширить свою деятельность и продолжить выдачу кредитов, его капитал необходимо увеличить. Исходя из международных стандартов, установленных Базельским соглашением, данному банку можно рекомендовать поддержание соотношения капитала к сумме активов, взвешенных с учетом риска, в размере 8%.

Данный пример иллюстрирует использование критерия достаточности капитала. Значение этого критерия должно находиться в пределах 4 - 8%. Как правило, этот норматив выполняется российскими коммерческими банками «с запасом». Очень большой запас свидетельствует о возможностях коммерческого банка по наращиванию объемов активных операций с различными уровнями риска. Приближение уровня достаточности капитала к нормативу свидетельствует, как уже было проиллюстрировано на примере, о необходимости либо увеличения капитала, либо реструктуризации портфеля в сторону менее рисковых активов.

В практике дистанционного надзора используется норматив H1 Инструкции № 1, аналогом которого в методологии Мирового банка является коэффициент Кука, с помощью которых учитывается качество активов в зависимости от вида операции.

Другим критерием, используемым в анализе активов коммерческого банка в соответствии с требованиями МСФО, является риск ликвидности.

Для иллюстрации риска ликвидности приведем еще один пример. Предположим, что в соответствии с представленным балансом соотношение суммы кредитов и депозитов коммерческого банка составляет 90%, что заставляет нас задуматься о некоторой рискованности операций, проводимых рассматриваемым коммерческим банком. Предположим также, что 20% всех депозитов банка - это депозиты «до востребования», следующие 20% - это трехмесячные депозиты, а оставшиеся 50% - это депозиты со сроком от трех до шести месяцев.

В соответствии со структурой кредитного портфеля 10% кредитов банка должны погашаться в течение трех месяцев, тогда как срок погашения 70% кредитов составляет от трех до шести месяцев.

Как правило, в нашей стране после истечения срока погашения большой процент срочных депозитов пролонгируется. Однако эта тенденция может быть оценена как позитивная только после проведения анализа данных предшествующего периода, который позволит нам удостовериться в том, что в данном коммерческом банке такая тенденции действительно существует в течение продолжительного времени.

Кроме того, необходимо проанализировать структуру ликвидных активов данного коммерческого банка (наличные средства, драгоценные металлы, государственные ценные бумаги и т.д.), для чего потребуется дополнительная информация. Однако если сумма кредитов составляет 90% от суммы депозитов, а резерв по ссудам увеличивается, то весьма низка вероятность того, что данный коммерческий банк располагает значительными ликвидными активами. Это означает, что в случае кризиса ликвидности данному банку придется решать свои финансовые проблемы за счет межбанковских кредитов, что зачастую бывает не только невыгодно, но и рискованно. Вывод напрашивается сам собой: данный банк подвержен значительному риску ликвидности.

Поддерживаемая на должном уровне стоимость активов коммерческого банка одновременно обеспечивает сохранность средств клиента и является источником экономического роста. При более углубленном анализе активов банка производится определение их рыночной стоимости (например, с целью их продажи или приобретения).

Основными разделами пассива баланса являются: уставной и резервный фонды, фонд экономического стимулирования, а также фонды социального и производственного развития, которые отражают собственные средства банка. Для учета собственных средств банка предназначены такие пассивные счета, на которых отражаются операционные доходы банка, доходы будущих периодов, резервные фонды под возможные потери по ссудам и под обесценивание ценных бумаг.

Основными задачами анализа пассивов банка является определение следующих параметров:

- соотношение собственных и привлеченных ресурсов банка, а также степени зависимости от рынка межбанковских кредитов;

- доля стабильных остатков на счетах «до востребования»;

- сроки использования привлеченных ресурсов;

- структура ресурсов в разрезе имеющихся филиалов.

4. Роль анализа в деятельности банка

Роль анализа в деятельности банка трудно переоценить, так как результаты этого анализа способны повлиять на деятельность банка самым коренным образом. Анализ направлен на оценку деятельности банка в целом и по отдельным направлениям на основе сравнения фактически достигнутых результатов с прогнозными, с результатами истекших периодов и лучших банков. Материалы анализа позволяют выявить положительные и отрицательные тенденции в развитии банка, потери, неиспользованные резервы, недостатки в планировании и неудачи в принятии решений.

Основу сводной аналитической работы банка составляет анализ данных баланса, проводимый под определенным ракурсом. Главными направлениями анализа являются:

- оценка развития объемных показателей деятельности банка: активов, депозитов, собственного капитала, кредитов, прибыли. Указанная оценка проводится в сопоставлении с аналогичными показателями других банков, что позволяет определить место (рейтинг) данного банка в системе российских коммерческих банков. Результаты такой аналитической работы могут быть полезны для выработки стратегии развития конкретного банка;

- оценка ресурсной базы: объема, структуры и основных тенденций в развитии составных частей (собственного капитала, депозитов, межбанковского кредита); стабильной и неустойчивой части депозитов; депозитов с устойчивой и колеблющейся ставкой и др. Анализ осуществляется на основе классификации отдельных статей ресурсов банка, расчета и изучения динамики структурных показателей, их сравнения с показателями других банков. Указанный анализ используется для разработки депозитной политики банка, политики управления активами и пассивами;

- оценка состояния активов банка; объема, структуры и основных тенденций в развитии составных частей активов банка (кредитов, инвестиций, депозитов); активов, приносящих и не приносящих доход; активов разной степени ликвидности и рискованности. Анализ осуществляется на основе классификации активов банка, расчета и изучения динамики структурных показателей; их сравнения с показателями других банков. Результаты анализа являются основой для разработки кредитной и инвестиционной политики банка, политики управления активами и пассивами;

- оценка ликвидности банка на основе: расчета финансовых коэффициентов и их сравнения с критериальными уровнями, выявления факторов, влияющих на изменение уровня показателей; определение степени сбалансированности активов и пассивов по срокам и суммам (ГЭП). Материалы анализа позволяют определить стратегию и тактику банка в области управления ликвидностью;

- оценка доходности банка на основе анализа данных баланса и отчета о прибылях и убытках с помощью расчета системы количественных и качественных показателей, характеризующих доходность и прибыльность банка, эффективность использования активов, структуру доходов и расходов банка. Этот анализ является основой для разработки политики в области управления прибыльностью банка;

- анализ и оценка деятельности банков-партнеров, позволяющие установить лимиты их кредитования.

Также, можно выделить анализ активов и пассивов банка, его клиентской базы, анализ конкурентной позиции банка, анализ рентабельности, прибыльности, доходов и расходов, в том числе непроцентных расходов (расходов на содержание банка), анализ рисков, анализ внешней среды и потенциального рынка и т.п.

Анализ активных операций и связанных с ними рисков является ведущим направлением аналитической работы банка. Состав, качество, динамика активов, факторы, влияющие на изменение их структуры, являются постоянным объектом исследования банковских аналитиков. Выходя на рынки кредита, покупая и продавая ценные бумаги, предоставляя клиентам разнообразные услуги, банк должен тщательно исследовать рискованность проводимых операций.

Кредитование занимает существенное место в деятельности банка, поэтому важным направлением аналитической работы является анализ кредитного портфеля, его качества, степени подверженности кредитным рискам, достаточности создаваемых резервов на возможные потери по ссудам.

Анализ пассивов предполагает оценку размера и качества собственного капитала, оценку качества (состава, срочности, платности и стабильности) ресурсной базы банка.

Анализ баланса коммерческого банка включает в себя оценку надежности банка, его финансовой устойчивости, достаточности собственного капитала, степени покрытия рисков по размещению средств собственными средствами банка, оценку эффективности использования ресурсов.

Целью анализа окружающей среды является установление и классификация возможностей и ограничений для развития банка.

Окружающая среда представляет собой совокупность областей за пределами банка, изменения в которых способны повлиять на ситуацию на рынках, интересующих банк, либо непосредственно на его деятельность.

Составляющими элементами окружающей среды "являются: географическая, демографическая, экономическая ситуация, нормативно-правовое обеспечение, существующие технологии и т.п.

Анализ экономической ситуации и выявление тенденций в этой области нужны, например, для определения более эффективного направления вложений денег банком (не стоит планировать увеличение кредитных вложений в отрасль промышленности, где прослеживается тенденция на спад). Экономическую ситуацию можно анализировать в разрезе секторов экономики, динамики количества предприятий и уровня занятости, рентабельности отраслей и т.п.

Анализ потенциального рынка позволяет банку найти свою нишу на рынке, определить емкость рынка, соответствие ей стратегии банка, определить возможности выхода на новые рынки, разработать тактику захвата рынка, сравнить тенденции развития рынка и банка.

Одним из приемов анализа рынка является сегментация. Принцип сегментации исходит из того, что рынок в целом неоднороден, клиенты и, соответственно, их потребности различны, их необходимо идентифицировать, что и позволит определить потенциальные возможности соответствующего сегмента рынка.

Анализ потенциального рынка можно проводить в разрезе отдельных продуктов. Например, анализируя уровень проникновения и емкость рынка по картам VISA, следует помнить, что подобный продукт можно предлагать не каждому клиенту. Так, в золотую карту VISA входит страхование жизни, обновление в случае утраты в течение 48 часов, резервирование мест в гостинице, прокат автомобилей без залога и т.п., т.е. такая карта нужна состоятельному человеку, который много путешествует, не лишен амбициозности и т.д.

Общий алгоритм анализа потенциального рынка с использованием принципа сегментации можно сформулировать следующим образом:

1) выбрать критерии, по которым будет выделяться рыночный сегмент;

2) описать сегмент;

3) установить долю рынка, занимаемую банком, в каждом сегменте;

4) определить потенциальную емкость сегмента рынка;

5) выбрать направления анализа для каждого выбранного сегмента.

Анализ завоеванного рынка обычно проводится в двух аспектах: количественном и качественном. Основной целью количественного анализа завоеванного рынка является изучение состава и динамики клиентуры банка и структуры банковских продуктов.

Постоянное увеличение клиентов может не являться самоцелью, но в условиях конкуренции важно знать, увеличивается или уменьшается число клиентов, с какой скоростью, на каких сегментах рынка и почему, а также как влияют эти изменения на прибыль банка.

В ходе количественного анализа можно, например, рассмотреть соотношение структуры клиентов банка и прибыли, полученной в процессе их обслуживания (доход от размещения ресурсов и комиссия за обслуживание). В мировой практике этот прием называется «правило Парето» (табл. 9).

Таблица 9 - Соотношение структуры банка и прибыли банка

Категория	Структура клиентов	Структура прибыли
Сливки (лучшие клиенты)	20%	80%
Ядро (основная часть клиентов)	60%	40%
Балласт («плохие» клиенты)	20%	-20%

Из таблицы видно, что 20% самых крупных клиентов с большим объемом операций дают 80% прибыли банка. Основная масса клиентов (60%) дает 40% прибыли, а 20% клиентов с незначительными остатками на счетах или практически не осуществляющих операций по счету не приносят дохода, издержки же по ведению счетов и потери от «плохих» кредитов ведут к убыткам банка. Если в ходе анализа выявляется тенденция к увеличению балласта, необходимо выявить факторы, вызвавшие эти изменения, и, может быть, изменить стратегию банка в этой области.

Качественный анализ завоеванного рынка позволяет установить, какие факторы влияют на формирование имиджа банка, как относятся к нему клиенты, каково качество их обслуживания. Подобные факторы приобретают особое значение при насыщении рынка, когда перечень услуг и их стоимость в разных банках становятся примерно равными. Очевидно, что анализировать качество приема и обслуживания клиентов сложно. Показателями здесь могут выступать, например, количество закрытых счетов, жалоб и претензий, ошибки при обработке документов и т.п. При этом важно найти самые простые способы измерения этих показателей. Но главное -- выявить проблему, пока она управляема, пока не принесла отрицательного результата.

Не следует забывать, что существуют показатели как бы на стыке количественных и качественных характеристик. Например, количество открытых и закрытых за период счетов, а также прирост привлеченных средств за счет новых счетов, является показателем количественным, но в то же время характеризует качество обслуживания клиентов.

Анализ непроцентных расходов банка (в том числе затрат на содержание банка) позволяет судить об изменениях в структуре этих расходов и причинах, вызвавших эти изменения, об адекватности политики оплаты труда сотрудников банка, соответствии этой политики росту производительности труда и прибыльности операций.

Изучение затрат на содержание банка чрезвычайно важно, так как величина этих затрат лежит в основе определения точек безубыточности, в том числе маржи безубыточности, и является составной частью расчета при определении процентных ставок по активным операциям банка.

Анализ трудовых ресурсов позволяет судить об эффективности их использования, о соответствии компетенции и возможностей персонала уровню банка, его стратегии.

Анализ конкуренции позволяет определить и улучшить конкурентную позицию банка, выявить преимущества и возможные действия конкурентов.

Анализ конкуренции производится обычно по трем направлениям: продуктам, ценам, рынкам сбыта.

Материалы проведенных аналитических процедур используются для выработки политики в области управления отдельными сферами деятельности банка.

Заключение

Подводя итоги курсовой работы, можно выделить следующее. Целями аналитической работы в банке являются: оценка результатов деятельности банка, выявление резервов повышения эффективности, получение информации для планирования, принятия управленческих решений, управления рисками, контроля и регулирования.

Предметом анализа являются финансово-экономические процессы, их результаты и влияющие факторы. Объекты банковской аналитической деятельности: окружающая социально-экономическая среда, потенциальный и завоеванный рынки, состояние конкуренции, активы и пассивы банка, его доходы, расходы и прибыль, банковские риски и операции.

Аналитическая работа ведется руководством банка, менеджерами различных уровней, внутренними аудиторами и специальными банковскими аналитиками.

Основными источниками информации для анализа являются данные финансовой отчетности, расшифровки отдельных статей баланса и данные аналитического учета, внутренние документы банка, материалы проверок, официальная статистика и информация неформального характера.

В банковской аналитике используются различные виды анализа: ретроспективный и оперативный, внешний и внутренний, количественный и качественный.

За последние годы в российской банковской системе, как и в экономике страны в целом, произошли серьезные перемены. Изменились требования к банковской аналитике. Однако динамика этих перемен традиционно отставала от динамики изменений в банковском деле.

Так, необходимость анализа качества кредитного портфеля и контроля за ним была осознана российскими банкирами не одновременно с формированием этих портфелей, а после банковского кризиса, в основе которого в том числе лежали и «плохие» кредиты. Это же относится и к вопросу управления банковской ликвидностью. Требования, предъявляемые к банковской аналитике, находятся в прямой зависимости от изменения рынка. В период его активного роста анализ банковской деятельности носил характер констатации свершившегося факта, предпочтение отдавалось объемным показателям.

С обострением конкуренции на рынке банковских услуг и кризисами, которые периодически сотрясали банковскую систему страны, приоритеты сместились на показатели, связанные со способностью банка управлять рисками, с качеством банковских продуктов, а также производительностью труда, контролем за затратами, обоснованностью ценообразования.

Таким образом, для российских банков в современной экономической ситуации весьма актуальным становится вопрос разработки и применения собственных эффективных методов анализа, прежде всего, финансового состояния банков, соответствующих условиям местных рынков.

Успешное развитие и надежность банка сегодня во многом зависят от постановки аналитической работы, позволяющей давать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам его деятельности, выявлять сильные и слабые стороны банка, определять стратегии роста и конкретные пути решения возникающих проблем.

Список использованных источников

1. Атажанов Б.А. Финансовый анализ деятельности кредитных организаций,- 2003 // http://www.cfin.ru.

2. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. М.: Логос,- 2005. -365 с.

3. Буевич С.А. Анализ финансовых результатов банковской деятельности. М.: Кнорус,- 2004. - 159 с.

4. Горбачев С.К. Оценка риска потери ликвидности в зарубежной банковской литературе // Банковские услуги,- 2008, №2. - С. 18-25.

5. Иванов В. Тысяча и один показатель оценки деятельности банка // Финансист, июнь.- 2000, - С. 23-30.

6. Иванов В. Анализ финансового состояния банка,- 2006 // www.bdm.ru.

7. Котина О.В. Уроки банковской аналитики,- 2006 // www.bankir.ru.

8. Ларионова И.В. Реорганизация коммерческих банков. М.: Финансы и статистика,- 2000. - 365 с.

9. Лысенко Д.В. Комплексный финансово-экономический анализ деятельности коммерческого банка // Вестн. Моск. Ун-та, сер.6, Экономика,- 2006, №3 . -С. 56-74.

10. Ольхова Р.Г. Банковское дело: управление в современном банке. М.: КНОРУС,- 2008. - 288 с.

11. Орлова Н.В. Какие тенденции характеризуют российский банковский сектор // Банковское дело,- 2008, №3. - С. 26-29.

12. Роуз П. Банковский менеджмент. М.: Дело,- 1997. - 768 с.

13. Саркисянц А. Текущие тенденции развития российского банковского сектора // Вопросы экономики,- 2006, №10. - С. 93-107.

14. Степанова С.В. Организация и основные направления анализа деятельности коммерческого банка // Сибирская финансовая школа,- 2003.

15. Суворов А.В. Анализ банковской деятельности // Финансы и кредит,- 2003, №21. - С.19-25.

16. Управление деятельностью коммерческого банка. М.: Юристъ,- 2005.

17. Филатов С.В. Обобщающие показатели, полученные методами комплексной оценки // Вестн. Моск. Ун-та, сер.6, Экономика,- 2006, №3.

18. Финансовый анализ банковской деятельности // www.rosec.ru.

19. Фотиади Н.В. Внедрение IRB-моделей оценки кредитного риска как фактор повышения финансовой устойчивости // Банковские услуги,- 2008.

20. Ширинская Е.Б. Особенности формирования информационно-аналитического поля банка // Бизнес и банки,- 2000, №42, С. 46-54.

21. Черкасов В.Е. Банковские операции: финансовый анализ. М.: Консалбанкир,- 2001. - 285 с.