2.1 Страхование субъектов малого предпринимательства в России и за рубежом

Малые предприятия являются неотъемлемой частью экономики большинства промышленно развитых стран. Они считаются наиболее динамичным ее сектором и выполняют ряд важнейших социально - экономических функций - обеспечение занятости населения, формирование конкурентной среды, поддержание инновационной активности.

Программы страхования малого бизнеса существуют во многих странах. Например, в США получил распространение полис ВОР (business owners policy, полис владельца бизнеса) -- комплексный договор страхования малого бизнеса, предусматривающий страхование имущества, перерыва в коммерческой деятельности и общей гражданской ответственности владельцев малых предприятий. мультивалютные вклады В России же государственная поддержка страхования малого бизнеса практически отсутствует. Обвал цен на парфюмерию: выставка парфюмерии. Несмотря на установленную законом возможность льготного страхования, на практике конкретные механизмы компенсации затрат малого предприятия на страхование не прописаны. скидки и акции радиолифтинг со скидками при первом обращении Тем не менее, многие страховые компании для привлечения небольших предприятий предлагают им особые условия Ивасенко А.Г., Никонова Я.И. Страхование. - М.: КноРус, 2009. - с. 138..

С развитием рыночных реформ потребность в создании малых предприятий в различных отраслях деятельности появилась и в нашей стране. Однако, несмотря на свою экономическую, производственную и социальную значимость в России малое предпринимательство до сих пор не получило должного развития. В становлении этого сектора экономики имеется еще много нерешенных проблем. Первостепенной из них является проблема обеспечения финансовой устойчивости малых предприятий. Предпринимательская деятельность в современных экономических условиях сопряжена с большим количеством разнообразных рисков. Именно поэтому в западных странах основным принципом менеджмента при управлении малым предприятием является не получение максимальной прибыли, а успешное преодоление рисковых ситуаций.

Одним из наиболее эффективных механизмов управления рисками, способных обеспечить бесперебойную деятельность субъекта малого предпринимательства, является страхование. Экономическая природа страхования связана с передачей заинтересованными лицами за определенную плату другому лицу риска возможного убытка с последующим возмещением этим лицом фактических убытков при наступлении страхового случая участникам страхования.

Кроме того, во всем мире страхование занимает важное место в инвестиционном процессе, а страховые резервы являются важным источником инвестиционных ресурсов. Так, например, общая сумма инвестиций, которыми управляют страховые организации Европы, США и Японии достигает несколько триллионов американских долларов. С учетом острого дефицита инвестиционных ресурсов, наблюдающегося в российской экономике, эта функция страхования представляется на сегодняшний день не менее важной.

Однако, в настоящее время в России страхование не получило должного распространения и несопоставимо с масштабами и содержанием страховых операций в экономически развитых странах.

По расчетам специалистов, на сегодняшний день в России страхованием охвачено не более 7% всех возможных рисков, в то время как за рубежом малые и средние предприятия осуществляют страхование около 95% возможных рисков. Более того, по уровню развития страхования Россия не относится к группе лидеров даже среди стран Восточной Европы.

Отношение страховых взносов к ВВП в России в 1,5 - 2 раза ниже, чем в Чехии и Венгрии.

Основными причинами неудовлетворительного состояния рынка страхования субъектов малого предпринимательства, по мнению предпринимателей, являются: во-первых, высокая стоимость страховых услуг, во-вторых, отсутствие у руководителей малых и средних предприятий информации о возможностях страхования, в-третьих, ненадежность страховых компаний и недоверие к ним со стороны руководителей предприятий.

Негативное влияние на развитие страхования в сфере малого предпринимательства оказывает действующее налоговое законодательство. Так, в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 552 от 05.08.92 суммарный размер отчислений на страхование, включаемой в себестоимость продукции (работ, услуг) не может превышать 1% объема реализуемой продукции (работ, услуг) Шахов В.В., Медведев В.Г., Миллерман А.С. Теория и управление рисками в страховании. - М.: Финансы и статистика, 2007. - с. 53..

Затраты на добровольное страхование, которые превышают 1% от объема реализуемой продукции облагаются налогом на прибыль, в результате малые предприятия фактически лишены возможности использовать данную норму в своей практической деятельности.

Кроме того, в настоящее время ведется обсуждение проектов законов, направленных на увеличение налоговых поступлений в бюджеты различных уровней, в рамках которых предполагается введение 20-процентного налога на сумму разницы между уплаченными страховыми взносами и полученными страховыми выплатами, включение в совокупный годовой доход, подлежащий налогообложению подоходным налогом, всех выплат страхового возмещения, введения налога на прибыль на сумму пополнения страховых резервов по страхованию жизни. По мнению экспертов Всероссийского союза страховщиков, введение таких норм окажет негативное воздействие на медленно развивающийся отечественный страховой рынок.

Недостаточное развитие страхования обуславливает снижение надежности хозяйственных связей, увеличение числа банкротств, снижение мотивации к инвестициям и влечет за собой другие негативные последствия, оказавшимися особенно губительными для субъектов предпринимательской деятельности в условиях финансового кризиса.

Таким образом, в настоящее время существует объективная необходимость в разработке и реализации комплекса экономических, организационных и правовых мер, направленных на стимулирование развития страхования и повышение эффективности использования механизма страхования в сфере малого предпринимательства.

Для стимулирования интереса субъектов малого предпринимательства к осуществлению страхования своего имущества и иных имущественных интересов, в первую очередь, по нашему мнению, представляется необходимым внесение изменений в действующее налоговое законодательство, направленных на стимулирование развития страхования в сфере малого предпринимательства Алексеев А.А. Страхование. - М.: Высшее образование, 2008. - с. 138..

Так, с учетом того, что страховые взносы являются общественно необходимыми затратами, обеспечивающими экономическую и социальную стабильность общества представляется целесообразным внести изменения в Постановление Правительства РФ № 552 от 05.08.92 «Об утверждении положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли». Указанные изменения должны предусматривать для субъектов малого предпринимательства, осуществляющих страхование своего имущества и иных имущественных интересов увеличение нормы затрат на страхование, включаемых в себестоимость до 10% от объема реализации при установлении предельной суммы вычитаемой из налогооблагаемой базы. С учетом того, что введение льготы по отнесению на себестоимость затрат на страхование до 1% от объема реализации привело к увеличению совокупной премии по добровольным видам страхования в 1997 г. на 30%, введение данной нормы может обеспечить соответствующий рост объемов страхования в сфере малого предпринимательства. Однако, необходимо учитывать, что достижение наибольшего эффекта от введения налоговых льгот возможно при применении их в комплексе с другими мерами, направленными на стимулирование развития страхование.

Одним из наиболее эффективных механизмов (по крайней мере, в первое время), способных стимулировать развитие операций по рисковым видам страхования в сфере малого предпринимательства является предоставление льгот при заключении страховых договоров. Наглядным примером предоставления таких льгот может служить опыт проведения в Москве страхования муниципального жилья, когда страхователи уплачивают фактически лишь 20% от необходимой суммы страховых взносов, а органы власти гарантируют за счет своих средств возмещение 80% убытков при наступлении страхового случая, что способствует формированию потребности в страховании.

Законом Российской Федерации «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» предусмотрено право субъектов малого предпринимательства на осуществление страхования своего имущества и иных имущественных интересов на льготных условиях. Для реализации права субъектов малого предпринимательства на льготные условия страхования, предусмотренных статьей 13 данного Закона представляется необходимым разработка правового акта «О страховании субъектов малого предпринимательства», регулирующего порядок и условия предоставления льгот субъектам малого предпринимательства, за счет средств бюджета или внебюджетных средств, направляемых на поддержку малого предпринимательства, при страховании ими своего имущества и иных имущественных интересов, порядок формирования внебюджетных источников финансирования программ развития и поддержки малого предпринимательства, а также меры направленные на стимулирование развития страхования в сфере малого предпринимательства. Принятие данного документа, по нашему мнению, позволит обеспечить:

· бесперебойную деятельность субъектов малого предпринимательства путем стимулирования развития страхования и повышения эффективности использования механизма страховой защиты в сфере малого предпринимательства;

· реализацию льготных условий страхования для субъектов малого предпринимательства путем создания механизма компенсации страховым организациям доходов, недополученных при страховании субъектов малого предпринимательства на льготных условиях;

· формирование внебюджетных источников финансирования программ развития и поддержки малого предпринимательства;

· гарантии страховых выплат путем подбора для страхования субъектов малого предпринимательства финансово устойчивых и платежеспособных страховых компаний.

Предоставление льгот субъектам малого предпринимательства при страховании ими своего имущества и иных имущественных интересов может быть реализовано через проведение страхования субъектов малого предпринимательства по льготным страховым тарифам в определенных страховых организациях. В целях отбора соответствующих страховых организаций может быть организован конкурс (тендер) среди страховых компаний на право стать уполномоченной компанией по страхованию субъектов малого предпринимательства. К участию в данном конкурсе (тендере) представляется целесообразным привлечь страховые организации, обладающие хорошей репутацией, высокой финансовой устойчивостью и опытом работы в области страхования субъектов малого предпринимательства.

Уполномоченным страховым компаниям, отобранным в результате конкурса, могут компенсироваться недополученные ими доходы, за счет средств бюджета или внебюджетных средств, направляемых на поддержку малого предпринимательства при страховании ими субъектов малого предпринимательства по льготным страховым тарифам. При этом размер компенсации, возмещаемой уполномоченной страховой компании за счет средств бюджета должен зависеть от вида страхования, степени приоритетности вида деятельности, осуществляемого субъектом малого предпринимательства, для региона, от времени функционирования субъекта малого предпринимательства на рынке, от объема перечисляемых им в бюджет налоговых отчислений. Официальное заключение о размере компенсации, выдаваемое субъекту малого предпринимательства, должно служить основанием для уполномоченной страховой компании для заключения льготного договора страхования субъекта малого предпринимательства Шахов В.В., Медведев В.Г., Миллерман А.С. Теория и управление рисками в страховании. - М.: Финансы и статистика, 2007. - с. 59..

В целях обеспечения гарантий страховых выплат представляется целесообразным разработка и внедрение механизмов подбора для осуществления страхования субъектов малого предпринимательства надежных страховых компаний, формирования специализированных страховых пулов, повышения эффективности использования механизма перестрахования.

В целях обеспечения реализации системы льготного страхования субъектов малого предпринимательства при уполномоченном органе, ответственным за проведение единой политики поддержки и развития малого предпринимательства, для координации деятельности уполномоченных страховых компаний и оказания консультационных услуг субъектам малого предпринимательства в области страхования представляется целесообразным создание специализированных объектов инфраструктуры, например Центра управления предпринимательскими рисками.

Основными задачами которого могли бы стать:

· оказание консультационной поддержки руководителям малых предприятий путем практической помощи в разработке предложений по страхованию конкретных предпринимательских рисков;

· проведение страховой экспертизы (оценка состояния имущества, оценка страхового риска, оценка стоимости ущерба от страхового случая и др.);

· контроль за выполнением уполномоченными страховыми компаниями принятых на себя обязательств в рамках осуществления льготного страхования субъектов малого предпринимательства и принятие соответствующих мер при выявлении нарушений;

· разработка и реализация программ, направленных на стимулирование развития страхования в сфере малого предпринимательства и уменьшение вероятности возникновения страховых событий.

В современных экономических условиях для развития страхового рынка представляется целесообразным введение новых общепринятых видов обязательного страхования, в том числе страхования ответственности работодателя перед наемной рабочей силой и ответственности предприятий за ущерб, причиненный загрязнением окружающей среды.

В целях восстановления доверия к надежности системы национального страхования в целом и ознакомления широкого круга предпринимателей с возможностями механизма страховой защиты представляется целесообразным использовать инфраструктуру поддержки малого предпринимательства. Кроме того, представляется целесообразным создание цикла телевизионных передач, посвященного развитию страховой культуры населения, и прежде всего предпринимателей, а также подготовка и издание учебной и справочной литературы по проблематике страхования, в том числе в сфере малого предпринимательства.

Однако, при этом, следует иметь в виду, что никакая пропагандистская компания в этой области не даст ощутимых результатов без высокого рейтинга страховых организаций в глазах населения и государственных гарантий надежности вложения средств в страховые операции со стороны государства.

Реализация всех перечисленных предложений, по нашему мнению, может оказать положительное влияние как на развитие страхования в сфере малого предпринимательства, так и на развитие российского страхового рынка в целом.

Страхование субъектов малого предпринимательства осуществляется на льготных условиях. При этом страховые организации, осуществляющие страхование субъектов малого предпринимательства, пользуются льготами в порядке, установленном действующим законодательством.

Фонды поддержки малого предпринимательства вправе компенсировать страховым организациям полностью или частично недополученные ими доходы при страховании на льготных условиях субъектов малого предпринимательства.

Размер, порядок и условия компенсации устанавливаются договором между страховой организацией и соответствующим фондом поддержки малого предпринимательства.

В силу небольших страховых премий страхование имущества малых предприятий довольно дорого для страховщиков, которые - несут серьезные аквизиционные издержки (расходы, связанные с расширением страхового поля и заключением новых договоров страхования) и неизбежные расходы по оценке и выявлению рисков. Поэтому в настоящее время на российском страховом рынке разрабатываются специализированные программы страхования, которые можно было бы реализовывать предприятиям малого и среднего бизнеса, не обращаясь в бэк-офис страховой компании, а действовать по упрощенной процедуре, аналогично работе с физическими лицами.

Страховые компании обычно классифицируют предприятия исходя из объема страхового покрытия, которое предприятие готово купить. Необходимость такого выделения вызывается учетом страховой компанией экономической целесообразности разрабатывать для страхователя индивидуальное страховое покрытие или предложить типовые страховые продукты, которые также могут называться стандартными («коробочными») продуктами. Обычно такие продукты формируются специально для малых предприятий, при их разработке методологи страховых компаний стараются снизить стоимость страхования и упростить процедуру андеррайтинга и, следовательно, получения страхового полиса.

В различных страховых компаниях нижний предел совокупной страховой суммы, позволяющий отнести страхователя к малым предприятиям, устанавливается самостоятельно и обычно лежит в пределах от 0,5 млн до 2 млн долл.

В настоящее время несколько российских страховых компаний предлагают страховые продукты, сформированные специально для малых предприятий. В частности, страховая компания «Ост-Вест Альянс» в свое время разработала комплексную программу страхования малых предприятий, которая охватывала страхование основных фондов, готовых изделий, страхование жизни и имущества хозяев МП. В описании страхового продукта отмечается, что комплексный полис страхования малых предприятий упрощает доступ предпринимателей к кредитным ресурсам, так как может заменить обычно требуемый залог или иные гарантии. К сожалению, пока далеко не каждый банк принимает страховые полисы в качестве гарантий.

Практически все компании включают в стандартный договор обязательное покрытие всех обычных имущественных рисков (пожар, удар молнии, взрыв, падение пилотируемых объектов и их частей, а также стихийные бедствия, аварии, хищения и умышленное повреждение), но есть и отличия. Так, по программе страхования малого и среднего бизнеса ОСАО «Россия» помимо стандартных видов имущества (помещение и/или отделка; оборудование; мебель и инвентарь; товарные запасы; остекление, зеркала и витрины) могут быть застрахованы и деньги в кассе или сейфе. Возможно включение в договор страхования ответственности за качество товаров, работ (услуг) Ахвледиани Ю. Некоторые аспекты страхования предпринимательских рисков в России // Страховое дело. - 2006. - № 4.. - с. 36..

В программе «Мой бизнес» страховой компании РОСНО можно отдельно застраховать такие объекты, как имущество на открытой площадке, на складе, тонары и киоски, банкоматы и рекламные установки.

Встречаются и программы личного страхования, ориентированные на сотрудников малых предприятий. Например, Ингосстрах предлагает специализированную программу медицинского страхования, по которой коллективы малых предприятий могут воспользоваться корпоративными тарифами добровольного медицинского страхования, а также ряд «коробочных» продуктов для различных типов страхования: имущественного, транспортного, страхования профессиональной деятельности и гражданской ответственности. Страховая группа «Уралсиб» предлагает специализированные программы страхования малого бизнеса: предприятий торговли, бытового обслуживания, общественного питания, автосалонов и автосервисов, а также офисов Псарева Е.А. Страхование предпринимательских рисков: защита от недобросовестности и случайности // Юрист. - 2007. - № 5. - с. 21..

Предпринимателям малого бизнеса надо понимать, что далеко не всегда все их риски покрываются обычными правилами имущественного страхования. Например, бывает актуальным риск наезда транспортного средства на застрахованное имущество. Сложные машины и механизмы, электронная техника в эксплуатации и хранении имеют свою специфику, которая отражается и на договорах страхования. То же можно сказать об имуществе, находящемся в холодильных камерах и т.д. В настоящее время есть страховые компании, обладающие комплексными правилами страхования, учитывающими все эти риски, но существуют страховщики, имеющие несколько отдельных самостоятельных правил страхования, покрывающих эти риски. Все это говорит о необходимости внимательного чтения даже такого, казалось бы, привычного договора страхования, как страхование имущества, и требовать учета страховщиком реальных рисков малого предприятия.

Малое предприятие, где сам владелец бизнеса является одним из определяющих факторов коммерческого успеха, может столкнуться с требованием некоторых контрагентов и кредиторов о заключении договора страхования жизни и здоровья владельца бизнеса (Key Man Insurance).

Для малых инновационных предприятий может быть интересно пока еще малораспространенное в России страхование интеллектуальной собственности. Это комплексное страхование, объединяющее в себе несколько разных типов страхового покрытия. Обычно под страхованием интеллектуальной собственности понимают совокупность видов страхования, в которых объект страхования связан с созданием, использованием или оборотом результатов интеллектуальной деятельности, а также с оказанием консалтинговых или посреднических услуг на рынке интеллектуальной собственности Шахов В.В., Медведев В.Г., Миллерман А.С. Теория и управление рисками в страховании. - М.: Финансы и статистика, 2007. - с. 65..

Согласно исследованию компании Betterly Risk Consultants к 2005 г. в мире было выработано три основных подхода к формированию страхового покрытия в отношении интеллектуальной собственности. Используются три основных полиса:

1) First-party IP Coverage (IP Value Insurance) -- первичное покрытие интеллектуальной собственности. В соответствии с условиями полиса страхователю возмещается сумма снижения дохода, вызванного прямым или косвенным внешним воздействием по поводу его прав на интеллектуальную собственность вплоть до утери этих прав (до определенной степени аналог страхования от перерывов производственной деятельности -- Business Interruption);

2) IP Abatement Coverage (может именоваться Patent Infringement Abatement Coverage, а также Offense, Enforcement или Pursuit Coverage) -- покрытие на случай нарушения патентных прав страхователя. Согласно условиям страхования страхователю возмещаются расходы, связанные с защитой нарушенных прав;

3) IP Defense Cost (может именоваться Patent Infringement Defense Cost или Defense Coverage) -- покрытие на случай предъявления страхователю претензий со стороны иных правообладателей.

Одним из путей решения проблем, связанных с осуществлением страхования малого бизнеса, может стать организация общества взаимного страхования, которое будет осуществлять страхование имущественных интересов своих членов -- малых предпринимателей. Действительно, в соответствии с российским законодательством граждане и юридические лица могут страховать свое имущество и иные имущественные интересы на взаимной основе путем объединения в обществах взаимного страхования необходимых для этого средств.

Организация общества взаимного страхования (ОВС) имеет ряд преимуществ перед страхованием в обычных страховых компаниях:

· по российскому законодательству общества взаимного страхования, если иное не оговорено в учредительном договоре, являются некоммерческими организациями;

· члены общества взаимного страхования знают специфику проводимой ими коммерческой деятельности и могут выбрать оптимальное страховое покрытие;

· ОВС может наиболее взвешенно подойти к кадровым вопросам с учетом интересов своих членов;

· общество взаимного страхорания прозрачно для своих членов, определяет равные права и обязанности для своих членов;

· взаимное страхование осуществляется на основе утвержденных ОВС условий страхования, члены общества взаимного страхования совместно определяют размер страховых взносов, подлежащих уплате, несут субсидиарную ответственность по обязательствам, возникающим из взаимного страхования;

· члены общества взаимного страхования совместно определяют и проводят мероприятия по снижению уровня риска (превентивные мероприятия).

В настоящее время развитие ОВС затруднено ввиду недостаточности правовой базы, регулирующей отношения по взаимному страхованию. Особенности правового положения и условия деятельности обществ взаимного страхования до принятия закона «Об обществах взаимного страхования» (в настоящее время разрабатывается) сформулированы лишь в ст. 968 Гражданского кодекса РФ. Не урегулирован и ряд вопросов, касающихся налогообложения операций ОВС.

При ведении бухучета по обычной методике малое предприятие имеет право в соответствии со ст. 263 и 255 Налогового кодекса РФ существенно уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за счет включения затрат на страхование в себестоимость товаров или работ Ахвледиани Ю. Некоторые аспекты страхования предпринимательских рисков в России // Страховое дело. - 2006. - № 4.. - с. 38..

С малыми предприятиями, которые осуществляют бухучет по упрощенной системе, ситуация более запутанная. С одной стороны, ст. 346.16. НК РФ предусматривает возможность отнесения расходов на обязательное страхование работников и имущества (включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации к расходам. С другой стороны, если малое предприятие, перешедшее на упрощенную систему бухучета, решило застраховать имущество или работников в добровольном порядке, то такие расходы прямо не прописаны в Налоговом кодексе как затраты, уменьшающие единый налог. В ст. 255 НК РФ отмечается, что в оплату труда работников включаются и взносы на добровольное страхование работников предприятия с рассмотренными выше ограничениями. А вот расходы на добровольное страхование имущества действительно не уменьшают единый налог.

2.2 Практика страхования предпринимательских рисков в России