Коэффициенты рефинансирования представляют собой относительные показатели, характеризующие степень зависимости масштабов активно-пассивных операций коммерческого банка от межбанковских кредитов. Данные коэффициенты рассчитываются как соотношение кредитов, полученных у других банков (Кбп) к общему объёму кредитных вложений

(Рф1 = Кбп / Ко),

в том числе к выданным межбанковским ссудам

(Рф2 = Кбп / Кб),

к величине привлечённых

(Рф3 = Кбп / ПС)

или собственных средств

(Рф4 = Кбп / СС),

в том числе к сумме уставного фонда

(Рф5 = Кбп / УФ)

а также к общей валюте баланса

(Рф6 = Кбп / /П (А)).

Коэффициент покрытия капитальных вложений банка может быть определён как отношение постоянных фондов, представляющих собой сумму собственных средств и выпущенных банком долговых обязательств (ССБ + Цб), к капитализированным активам по остаточной стоимости, т.е. за исключением начисленного износа (КА - износ основных средств).

Снижение данного коэффициента ниже 1 свидетельствует об использовании не только постоянных фондов банка, но и части краткосрочных привлечённых средств для финансирования капвложений. Это подрывает ликвидность банка и снижает доходность его операций.

Регулярный анализ деятельности коммерческих банков имеет большое значение для самих банков, их акционеров и клиентов, а также для Национального банка, который на основе такого анализа, проводимого по отдельным регионам и по стране в целом, может изучать ситуацию на финансово-кредитном рынке, контролировать выполнение установленных нормативов и показателей, проверять эффективность проводимой кредитно-денежной политики, и, при необходимости, корректировать её. Коммерческие банки на основе анализа своей деятельности, а также деятельности других банков, могут оценивать эффективность и качество своей работы и определять направления её совершенствования. Акционеры и клиенты на основе анализа получают возможность оценивать его надёжность и доходность для решения вопроса о целесообразности дальнейших взаимоотношений.

Анализ деятельности коммерческого банка включает:

Оценку состояния результатов деятельности банка на момент проведения анализа.

Сравнения состояния и результатов деятельности банка за выбранный период (например, в конце года по сравнению с его началом).

Сравнение результатов деятельности банка с результатами деятельности других банков за одинаковый период времени.

Обобщение результатов анализа и подготовка рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на совершенствование деятельности банка.

При оценке состояния и результатов деятельности банка необходимо:

проводить анализ структуры активных и пассивных операций;

определять значения показателей, характеризующих достаточность капитала и ликвидность баланса банка, и выполнение нормативов, установленных Национальным банком;

провести анализ прибыльности деятельности банка.

Анализ структуры пассивных операций может носить качественный и количественный характер.

При количественном анализе пассивных операций можно аналогично определить относительные веса различных источников средств банка, по которым оценивается стратегия используемая руководством банка в работе по привлечению средств.

При анализе достаточности капитала и ликвидности баланса банка необходимо, в первую очередь, вычислить соответствующие показатели, коэффициенты, на основе которых проверить выполнение нормативов, установленных для коммерческих банков Национальным банком. К ним относятся:

минимальный размер уставного капитала;

предельное соотношение между размером уставного капитала банка и его активов, взвешенных на степень риска;

показатели ликвидности баланса банка;

показатели максимального размера риска на одного заёмщика.

Нормативы для коммерческих банков, устанавливаемые Национальным банком, могут быть как директивными, обязательными для выполнения, так и оценочными, рекомендуемыми для оценки деятельности и финансового состояния коммерческого банка.

При сравнении состояния и результатов деятельности банка за выбранный период также может быть проведён количественный и качественный анализ. При качественном анализе делаются выводы об активности банка в сфере расширения его деятельности как по привлечению средств новых категорий вкладчиков, так и проведение новых видов операций, связанных с расширением средств банка.

При количественном анализе можно сделать выводы об изменении значимости отдельных операций в деятельности банка, а также об ухудшении или улучшении характеризующих её показателей.

Сравнение результатов деятельности банка с результатами деятельности других банков необходимо для оценки роли и места банка в финансово-кредитной системе, а также для более полной оценки эффективности его работы. Обобщение результатов проведённого анализа позволяет определить факторы, влияющие на деятельность банка и подготовить рекомендации для принятия управленческих решений, направленных на её улучшение.

При качественном анализе структуры пассивных операций определяется состав собственных и привлечённых средств банка. При этом разделении привлечённых средств на группы по источникам и срокам необходимо, как при анализе структуры активных операций, для последующего количественного анализа структуры привлечённых средств, который, в свою очередь, необходим для анализа прибыльности деятельности банка. Сравнение результатов качественного анализа структуры привлечённых средств с аналогичными результатами, полученными из анализа публикуемых балансов других банков, дать возможность рекомендовать руководству банка использовать дополнительные источники привлечённых средств, что может быть связано с дополнительными затратами на маркетинг, на предоставления будущим клиентам различных льгот и т.д.

Количественный анализ структуры привлечённых средств позволяет определить относительные веса, или, иначе говоря, значимость различных их источников. Такой анализ необходим для последующего анализа прибыльности деятельности банка, поскольку расходы по выплате процентов за пользование привлечёнными средствами составляют основную часть расходов банка, и, следовательно, уменьшение доли более дорогих источников средств (например, межбанковских кредитов) позволит увеличить прибыль банка.

При анализе достаточности капитала, прежде всего, определяется норматив (К), соотношение капитала банка и суммарного объёма его активов, взвешенных с учетом степени риска. Если установленное значение этого норматива не выполняется, следует увеличить тем или иным способом капитал банка или уменьшить долю активов, имеющих высокие степени риска.

Раньше основным пользователем информации о деятельности банков являлось государство. Целью анализа был контроль поступления налогов в казну и другие показатели статической отчётности.

Развитие рынка в Беларуси способствует появлению новых потребителей подобной информации. Выход банков на широкий рынок для привлечения средств означает, что их финансовые отчёты всё чаще подвергаются изучению инвесторами и широкой публикой. В настоящее время круг объектов, которые заинтересованы в объективной, полной и достоверной оценке деятельности коммерческого банка включает:

1. Государственные органы:

Национальный банк;

инспекция государственного налогового комитета;

органы статистики.

2. Небанковские инвесторы:

акционеры коммерческого банка;

клиенты коммерческого банка;

частные вкладчики.

3. Независимые экспертные группы или рейтинговые агентства.

4. Аудиторские фирмы.

5. Коммерческие банки.

С точки зрения государства, под банковским регулированием понимают систему мер, с помощью которых Национальный банк обеспечивает стабильное, безопасное функционирование банков. Основная цель банковского надзора заключается в своевременном реагировании на нарушение и негативные тенденции в деятельности банков для нормализации, упрочнения их финансового положения и поддержания стабильности и устойчивости как каждого из них, так и банковской системы в целом.

Основными инструментами регулирования являются:

учётная ставка (ставка рефинансирования);

размеры обязательных отчислений в резервные фонды Национального банка;

достаточность капитала коммерческого банка;

ликвидность баланса банка.

Одним из заинтересованных субъектов банковского анализа, безусловно, является налоговая инспекция.

Интерес налоговой инспекции очевиден: налогообложение банковского сектора - очень важный компонент всей бюджетной структуры государства. Налоговая инспекция обязана уделить повышенное внимание такому существенному источнику пополнения государственной казны, особенно в период жёсткого бюджетного кризиса.

Рассмотрим далее акционеров банка в качестве субъектов анализа. Предпочтения акционеров зависят от следующего:

Смогут ли они инвестировать свои средства на более выгодных условиях с точки зрения доходности (с учётом степени риска), что им может предложить коммерческий банк, акционером которого они являются.

Наличие налоговой системы, стимулирующей получение ими дивидендов или других доходов на капитал;

Приоритетного использования средств акционеров на текущее или отсроченное потребление.

Для оценки первого показателя введём понятие цены акционерного капитала. Цена акционерного капитала банка - это ожидаемая рентабельность, которую инвесторы могут получить на свой капитал при существующей конъюнктуре рынка капиталов в сравнении с другими активами, имеющими характеристики риска, аналогичные тем, что имеют банковские акции. Акционеры требуют высокой рентабельности капитала, так как в случае банкротства банка они получают средства в последнюю очередь.

Для учёта предпочтений акционеров по второму и третьему показателям в банках проводят анализ элементов дивидендной политики банка. О финансовом здоровье и прибыльности банка свидетельствует его способность платить дивиденды по акциям.

Высокие дивиденды при всей их привлекательности для акционеров ещё не показатель высокоэффективной деятельности кредитного учреждения. Прибыль должна рассматриваться с позиции её достаточности для роста банковского капитала, в связи с чем более рационально будет воздержаться от чрезмерного её распределения на потребительские цели.

В обычном отчёте о прибылях и убытках первой статьёй является процентный доход и конечной - дивиденды, то есть последние являются результатом добавлений и вычетов по всем другим статьям. Но когда дивиденды находятся в опасности, банки могут решить, что они не могут быть переменной величиной, а должны быть фиксированным элементом, берущимся за основу для построения оставшейся части отчёта через манипуляцию с цифрами, без учёта реальной ситуации.

Так как размер дивидендов предопределён, первое, что затронет банк для сохранения прежних дивидендов - это нераспределённая прибыль.

Банк жертвует достаточностью капитала из-за «хорошего имиджа», которому не поверит ни один тщательный аналитик. Всё же инвесторы получат оплату, к которой они привыкли.

Из всех групп участников финансового рынка клиенты банков наименее искушены в анализе.

Клиентам с серьёзными объёмами размещённых средств необходимо постоянно уделять пристальное внимание вопросам аналитической оценки финансового состояния банка. Компания должна оценить подверженность риску своих деловых отношений с отдельными банками. Причиной риска может быть финансовый крах банка и обусловленная этим потеря вкладов компании. Кредитный риск заёмщика состоит в том, что банк решит сократить сумму кредита, которую он собирается предоставить. Это может быть вызвано убытками и ухудшающимся состоянием баланса банка, равно как и принятие более жёсткого курса в управлении кредитным портфелем. Ещё один вид риска для компании заключается в том, что в период финансовых затруднений банки могут установить более высокий процент по кредиту или более высокую комиссию за заключение договора и таким образом вынудить компанию платить за те трудности, которые они испытывают.

В отдельную категорию субъектов анализа можно выделить частных вкладчиков. Такой подход определяется чрезвычайной социальной важностью данной категории потенциальной клиентуры, а также колоссальными средствами, аккумулированными населением в налично-денежной форме и могущими быть направленными на формирование ресурсной базы банков. Выделение частных вкладчиков в отдельную категорию использует и Национальный банк, установивший специальный норматив привлечения, не могущих превышать собственные средства банка.

Анализ сложившегося рынка частных вкладов показывает, что при принятии решения о размещении своих средств вкладчики руководствуются следующими критериями.

«Надёжность» банка. Большинство населения считает наиболее надёжным банком АСБ «Беларусбанк». Причина здесь, на наш взгляд, не столько в государственных гарантиях вкладов, но в разветвлённой сети филиалов и отделений, длительной истории обслуживания населения, а также в консервативном подходе пожилых людей.

Важное значение имеет уровень процентной ставки по вкладам. В отношении финансового состояния здесь прослеживается обратная зависимость: чем стабильнее и надёжнее банк, тем ниже процентная ставка, и наоборот, малоизвестные банки предлагают максимально высокие ставки в надежде захватить лидерство за счёт повышенных процентов.

Сеть отделений банка и качество обслуживания клиентов. Разветвлённость филиальной сети в сочетании с высоким уровнем сервиса, предоставления возможности пользования современными расчётными системами, широкий спектр банковских операций влияют на выбор банка клиентом.

Исключительный интерес к банковскому анализу присутствует и у самих банков. Банки осуществляют оценку собственного финансового состояния, а также друг друга в рамках партнёрских отношений. С точки зрения здравого смысла концепцию развития любого банка можно представить в виде трёх больших компонентов, конечной целью которых является максимизация прибыли:

Максимизация доходов.

Минимизация расходов.

Грамотный менеджмент.

В данном случае максимизация прибыли выступает упрощённым понятием. Более широко основные цели банковского менеджмента можно определить как рост балансовой стоимости собственного капитала банка и повышения эффективности деятельности банка. Анализ банковской деятельности выходит за рамки одного банка: полученные результаты сопоставляются с данными других аналогичных институтов. Только после этого даются окончательные выводы. Особое значение для аналитической работы по определению ликвидности и надёжности банка имеет построение динамических рядов по соответствующим показателям в сопоставление с их критериальными уровнями. Кроме того, целесообразно также проводить анализов факторов состояния и динамики этих показателей. Коэффициенты сами по себе обладают ограниченным информационным содержанием. Необходимы стандарты или нормы, с которыми их можно сравнивать. Соответственно, при оценке финансовой отчётности для банков мы анализируем тенденции деятельности и проводим сравнение с аналогичными банками за тот же период. Последнее называется анализом однородных групп.

2.2 Анализ собственного капитала банка

Состояние капитала банка характеризуется его размером и структурой (относительными долями его составляющих). При проведении анализа состояния капитала в первую очередь следует определить соответствие его размера требованиям регулирующих органов. При этом данные анализа целесообразно представить в виде таблицы с выделением основных составляющих собственного капитала банка. В качестве наиболее обобщённой классификации можно взять классификацию капитала, установленную Национальным банком Республики Беларусь, что позволит также провести сравнительный анализ размера и структуры капитала банка.

Таблица 1. Анализ состава и структуры собственного капитала банка.

Показатели	1.01.1999	1.04.1999
	Сумма (млн. руб.)	Удельный вес (%)	Сумма (млн. руб.)	Удельный вес (%)
Уставный капитал.	198,2	13,5	198,2	14,5
Эмиссионные разницы	0	0	0	0
Фонды банка за счёт прибыли. Фонд социальных выплат.	331,3	22,6	331,3	24,3
Нераспределённая прибыль.	102,4	7	0	0
Фонд переоценки основных средств.	835,5	57	835,5	61,2
Нереализуемые курсовые разницы.	0	0	0	0
Капитал банка «брутто» (1+2+3+5+6).	1467,4	100	1365	100
Расчётная величина иммобилизации.	0	0	133,5	0
Нематериальные активы.	21,2	1,46	598,7	97,6
Сумма недоначисленного резерва.	0	0	0	0
Собственные акции, выпущенные банком	0	0	0	0
Капитал банка «нетто»	1446,2		632,8

Рисунок 1. Анализ состава и структуры собственного капитала банка

Деятельность банка за рассматриваемый период характеризуется резким снижением суммы собственного капитала банка (с 1446,2 млн. руб., до 632,8 млн. руб., т.е. на 56,3%), что отрицательно сказывается на его финансовой устойчивости. Такое резкое изменение произошло за счёт:

На конец отчётного периода нераспределённая прибыль банка равна нулю, что говорит о снижении эффективности его деятельности, так как прибыль является конечным результатом деятельности любого коммерческого предприятия.

По результатам деятельности банка за отчётный период сумма затрат превышает сумму источников их покрытия на 133,5 млн. рублей, что соответственно уменьшает размер собственного капитала на эту величину.

В рассматриваемом периоде отмечается крупное вложение собственных средств банка в нематериальные активы. Эти вложения составили 577,5 млн. рублей. Такие вложения также уменьшают сумму собственного капитала банка, что ведёт к снижению его платежеспособности.

В целом, деятельность банка за рассматриваемый период можно охарактеризовать отрицательно, так как результатом её явилось уменьшение суммы собственного капитала банка, что в свою очередь негативно влияет на его финансовую устойчивость и привлекательность для клиентов.

Следует различать собственный капитал «брутто» и собственный капитал «нетто». Собственный капитал «нетто» равен величине собственного капитала «брутто», уменьшенного на сумму иммобилизованных средств. В свою очередь величину иммобилизованных средств можно рассчитать по следующей методике:

Таблица 2. Расчёт величины иммобилизации.

Показатели	1.01.1999	1.04.1999
Источники (млн. рублей)	3181,3	2846,3
Затраты (млн. рублей)	1365	2712,8
Величина иммобилизации	0	133,5

Так по состоянию на 1.01.1999г. источники превышают суму затрат, то сумма иммобилизации равна нулю. По состоянию на 1.04.1999г. наблюдается обратная ситуация, т.е. затраты больше чем источники их покрытия, поэтому разница иммобилизации вычитается из суммы капитала «брутто».

После определения и анализа показателей, характеризующих абсолютный размер и структуру капитала, необходимо установить относительные показатели, характеризующие его достаточность с точки зрения деятельности банка. Такие показатели и их требуемые значения могут устанавливаться регулирующим органом, т.е. Национальным банком Республики Беларусь, а также руководством банка. Основным показателем такого рода считается отношение капитала банка к сумме его активов с учётом риска. Данный показатель характеризует финансовую устойчивость банка, его нормативное значение должно быть не менее 10%

Таблица 3 Расчёт коэффициента платёжеспособности.

Показатели	1.01.1999	1.04.1999
Капитал (млн. рублей)	1446,2	632,8
Рисковые активы (млн. рублей)	20849,3	10337,1
Капитал/ Рисковые активы (%)	7	7

В целом за рассматриваемый период, несмотря на изменения в суммовом выражении собственного капитала и рисковых активов, показатель коэффициента платёжеспособности остался неизменным (7%). Однако следует отметить, что в соответствии с нормами, устанавливаемыми Национальным банком Республики Беларусь, банк не выполняет установленных требований по этому коэффициенту.

Также для анализа в качестве показателей, характеризующих достаточность капитала, рассматривается соотношение собственного капитала к привлечённым ресурсам.

Следует отметить, что соотношение собственных и привлечённых средств банка, даже если оно и не является нормативным, представляет собой один из показателей, характеризующий финансовую устойчивость банка.

В таблице 4.1 приведены значения отношения собственного капитала и привлечённых средств, рассчитанные по балансам отделения «Белагропромбанка» по состоянию на 1.01.1999 и 1.04.1999.

Значение этого показателя должно быть не менее 10%.

Таблица 4.1 Анализ достаточности собственного капитала.

Показатели	1.01.1999	1.04.1999
Капитал (млн. рублей)	1446,2	632,8
Привлечённые средства (млн. рублей)	23726,4	51281
Показатель (%)	6,1	1,2

За отчётный период сумма собственного капитала уменьшилась на 813,4 млн. рублей, в то же время сумма привлечённых средств увеличилась на 27554,6 млн. рублей. В связи с этим, показатель достаточности собственного капитала снизился на 4,9% и составил 1,2% против 6,1%. Очевидно, что как на начало, так и на конец отчётного периода банк не выполнил установленных требований по данному показателю.

Ещё одним показателем, используемым при анализе достаточности капитала банка, является отношение капитала к активам.

Таблица 4.2 Анализ достаточности собственного капитала.

Показатели	1.01.1999	1.04.1999
Капитал (млн. рублей)	1446,2	632,8
Активы (млн. рублей)	42737,6	13483,6
Показатель (%)	4	5

Следует отметить, что по показателю «капитал/активы» часто можно определить выполнение банком показателя достаточности капитала с учётом риска. Действительно, теоретически возможное минимальное значение этого показателя будет при размещении всех его активов с риском 100%. При этом он будет представлять собой показатель «капитал/активы». Поскольку эта ситуация часто является «теоретической», хотя бы из-за направления части средств банка в качестве обязательных резервов в распоряжение Национального банка Республики Беларусь, значение отношения капитала к активам с учётом риска будет всегда больше значения отношения капитала к активам.

Ещё одним показателем, используемым при анализе достаточности собственного капитала, является коэффициент «фондовой капитализации прибыли», который рассчитывается как отношение уставного капитала к собственному.

Таблица 5. Коэффициент фондовой капитализации прибыли.

Показатели	1.01.1999	1.04.1999
Уставный фонд (млн. рублей)	198,2	198,2
Собственный капитал (млн. рублей)	1446,2	632,8
Показатель	0,14	0,31

Этот показатель характеризует зависимость банка от его учредителей, а также возможность компенсации текущих потерь за счёт собственных средств. По данным анализа можно отметить, что, несмотря на то, что в отчётном периоде значение коэффициента фондовой капитализации прибыли возросло с 0,14 до 0,31, можно сказать, что влияние учредителей на деятельность банка всё ещё остаётся незначительным.

Если собственные средства банка в основном сформированы за счёт уставного фонда, то любое решение об использовании собственных средств для выполнения задач, стоящих перед банком, должны приниматься акционерами банка. Зачастую такой контроль приводит к более чем свободному доступу учредителей к кредитному портфелю на невыгодных для банка условиях. Такие кредиты нередко становятся причиной банкротства банка.

Данный показатель должен быть менее 0,5 (критическое значение 0,8).

Оценивая данный показатель необходимо помнить, что при открытии банка или наращивании его уставного фонда, доля прочих фондов и нераспределённой прибыли будет незначительной и для выравнивания ситуации потребуется длительный период времени.

2.3 Анализ привлечённых средств

Преобладающую долю в общей сумме ресурсов, которыми располагают коммерческие банки, занимают привлечённые ресурсы или обязательства банка.

При анализе привлечённых средств учитываются следующие их виды:

Остатки на расчётных (текущих) счетах юридических, физических лиц, казначейства и органов местного управления;

Остатки на счетах по учёту обращаемых на рынке долговых обязательств выпущенных банком (депозитные, сберегательные сертификаты, облигации);

Собственные векселя, выпущенные банком;

Срочные депозиты, открытые юридическими и физическими лицами, органами местного управления;

Межбанковские кредиты и депозиты, полученные от Национального банка Республики Беларусь;

Прочие привлечённые средства.

Анализ привлечённых средств следует начинать с анализа их состава и структуры. С этой целью составляется следующая таблица:

Таблица 6. Состав и структура привлечённых средств.

Показатели	1.01.1999	1.04.1999
	Сумма (млн. руб.)	Удельный вес (%)	Сумма (млн. руб.)	Удель-ный вес (%)
1. Средства клиентов.	12252,9	34	14916,7	24
1.1. Средства местных органов власти.	6575,5	18	4808,6	8
1.2. Средства юридических лиц.	5517	15	9948,9	15
1.3. Вклады (депозиты) населения.	160,4	1	159,2	1
2. Прочие привлечённые средства.	23726,4	66	51281	76
ИТОГО:	35979,3	100	66197,7	100

Приведённая выше таблица включает только те источники привлечения средств, которыми реально пользуется банк.

Рисунок 2. Структура и состав привлечённых средств.

За рассматриваемый период произошло увеличение общей суммы привлечённых средств на 30218,4 млн. рублей или на 84%. В частности, увеличение произошло за счёт роста суммы средств юридических лиц на 4431,9 млн. рублей и прочих привлечённых средств на 27554,6 млн. рублей. В то же время наблюдаются незначительные уменьшения по отдельным показателям: сумма средств местных органов власти сократилась на 1766,9 млн. рублей, и на 1,2 млн. рублей суммы вкладов физических лиц.

В связи с тем, что наибольший удельный вес в сумме привлечённых средств занимают прочие привлечённые средства (66% по состоянию на 1.01.1999г. и 76% - на 1.04.1999г.) необходимо провести анализ этой группы привлечённых средств. Для этого составляется следующая аналитическая таблица:

Таблица 7. Состав и структура прочих привлечённых средств.

Показатели	1.01.1999	1.04.1999
	Сумма (млн. руб.)	Удель-ный вес (%)	Сумма (млн. руб.)	Удель-ный вес (%)
Межфилиальные счета	21391,8	91	29106,7	57
Средства предприятий связи	1857,3	8	1204	3
Расчёт по налогам	126,3	1	30,6	0,001
Расчёты с персоналом по оплате труда	0	0	1,6	0,001
Расчёты с прочими кредиторами	0	0	0,5	0,001
Доходы к получению - %	319,8	2	23,5	0,001
Валютная позиция	31,1	0,1	20914,1	41
ИТОГО:	23726,4	100	51281	100

Общее увеличение суммы прочих привлечённых средств произошло в основном за счёт изменения валютной позиции (на 20883 млн. рублей), а также за счёт средств на межфилиальных счетах (на 7714,9 млн. рублей). Изменения остальных составляющих этой группы привлечённых средств не оказали существенного влияния на её динамику.

На основании приведённых данных анализируются источники или каналы привлечения банком ресурсов, а также происшедшие изменения.

При анализе объёма привлечённых ресурсов важна их количественная и качественная оценка.

Увеличение суммы привлечённых ресурсов свидетельствует о росте депозитной базы банка. При этом стоит проанализировать качественную структуру привлечённых ресурсов. Чем выше доля привлечённых средств клиентов банка (предприятий и организаций) на долгосрочной основе, тем выше стабильная часть ресурсов банка, что положительно влияет на его ликвидность и уменьшает зависимость от межбанковских займов. Однако для того, чтобы выявить резервы привлечения, необходим более детальный анализ в разрезе обслуживаемой клиентуры. Как правило, в коммерческом банке среди привлечённых ресурсов преобладают средства клиентов. Поэтому для более детального анализа необходимо составить дополнительную таблицу.

Таблица 8. Анализ состава и структуры средств клиентов.

Показатели	1.01.1999	1.04.1999
	Сумма (млн. руб.)	Удельный вес (%)	Сумма (млн. руб.)	Удельный вес (%)
Средства госказначейства, местных бюджетов, внебюджетных фондов и др.	6575,5	53,7	4808,6	32,2
Средства юридических лиц	5517	45	9948,9	66,7
(депозиты) населения	160,4	1,3	159,2	1,1
Итого:	12252,9	100	14916,7	100

Общее увеличение привлечённых средств клиентов (предприятий и организаций) свидетельствует об увеличении стабильной части ресурсов коммерческого банка, что оказывает положительное влияние на ликвидность банка и уменьшает зависимость от межбанковских кредитов.

Увеличение привлечённых средств клиентов произошло за счёт увеличения средств на счетах юридических лиц (на 21,7%), причём произошло снижение других составляющих частей средств клиентов, а именно средства государственного казначейства, местных бюджетов, внебюджетных фондов и др. по состоянию на 1.04.1999 снизились на 21,5% по сравнению с их размером на 1.01.1999, а также произошли незначительные изменения в структуре вкладов населения, их доля снизилась на 0,2% по сравнению с первоначальным уровнем.

В общей сумме привлечённых средств вклады населения занимают незначительную долю, более того за рассматриваемый период произошло снижение их доли в общей сумме привлечённых средств, что свидетельствует о снижении престижа банка среди частных вкладчиков.

В завершение анализа структуры привлечённых средств банка следует определить темпы роста их общей суммы и отдельных составляющих. Для этого составляется следующая аналитическая таблица:

Таблица 9. Анализ темпов роста привлечённых средств.

Элементы	1.01.1999	1.04.1999	Темп роста
1. Средства клиентов (млн. рублей)	12252,9	14916,7	1,22
1.1. Средства госказначейства, местных бюджетов, внебюдж. фондов и др. (млн. руб.)	6575,5	4808,6	0,74
1.2. Средства юридических лиц (млн. руб.)	5517	9948,9	1,8
1.3. Вклады (депозиты) населения (млн. руб.)	160,4	159,2	1
2. Прочие привлечённые средства (млн. руб.)	23726,4	51281	2,17
ИТОГО (млн. рублей):	35979,3	66197,7	1,84

В целом за анализируемый период отмечается положительный темп роста привлечённых средств, что явилось следствием общего положительного темпа роста их составляющих, а именно: средств клиентов - 1,22 и прочих привлечённых средств - 2,17. Однако следует отметить, что в структуре средств клиентов отмечается и отрицательный темп роста, а именно по статье «средства государственного казначейства, местных бюджетов, средства внебюджетных фондов» - 0,74.

В целом положительный темп роста привлечённых средств говорит об активной политике банка в области привлечения средств и создания ресурсной базы для расширения объёмов своих активных операций.

Схема 1. Виды анализа

Виды анализа

Критерии классификации

Периодичность проведения

Состав анализируемых объектов

Характер принимаемых по итогам решений

Используемые экономико-математические и статистические методы

Применяемые критерии оценки

Формы структурирования

Масштабность и спектр оказываемых банковских услуг

Ежедневный, еженедельный, ежедекадный, ежеквартальный, полугодовой, годовой и т.д.

Полный, селективный, тематический, операционный, критериальный, финансовых результатов.

Контрольно-оперативный: аттестационный, экспресс-анализ, текущий, итоговый Прогнозный: фьючерсный, экстраполятивный, перспективный, адаптивный, инвариантный конъюнктурный, экспериментальный.

Корреляционный, факторные дисперсионный, аппроксимационный, кластер-анализ, мультипликационный.

Оценочный, экспертный, опционный, трендовый стоимостной, казуальный, компаративный, сравнительный, рейтинговый, оптимизационный, утилитарный, и т.д.

Идентификационный: по срокам и по клиентам; Агрегационный, горизонтальный, вертикальный, кумуляционный, интерактивно-структурный; Структурно-иерархический, долевой

Функциональный, народнохозяйственный.

3. Проблемы формирования финансовых ресурсов коммерческих банков и возможные пути их решения

Структура финансовых ресурсов коммерческих банков Республики Беларусь в конце 90-х годов претерпела ряд серьезных изменений. Уменьшилась доля в ресурсах фондов банков и нераспределенной прибыли, соответственно, снизилась норма достаточности капитала системы по показателю, рассчитываемому как отношение капитала к привлеченным средствам, на несколько процентов.

За 1999 год из традиционных источников банковских ресурсов снижение доли в ресурсной базе всей банковской системы произошло по статьям "Средства физических лиц", "Срочные депозиты предприятий", "Внебюджетные фонды и средства предприятий, состоящих на бюджете", "Корреспондентские счета других банков". В целом в банковской системе произошло снижение ресурсов депозитного характера с 41% до 40% (данные, послужившие основой анализу приведены в таблице).

Таблица Структура пассивов банковской системы Республики Беларусь

Ресурсы	01.01.1999	01.01.2000
	Всего, млрд. руб.	Доля в %	Всего, млрд. руб.	Доля в %
1. Фонды банка и нераспределенная прибыль банка	4093,5	9,3	7117,2	7,6
2. Средства бюджетов	180,2	0,4	1275,1	1,4
3. Средства физических лиц	7637,4	17,3	12054,4	12,9
4. Средства на счетах предприятий	17117,5	38,9	31450,6	33,6
5. Внебюджетные средства и фонды, средства организаций, состоящих на бюджете	2893,6	6,6	4778,4	5,1
6. Долгосрочные обязательства банка (векселя, сертификаты, облигации)	183,4	0,4	398,5	0,4
7. Корреспондентские счета других банков	1777,1	4,0	3114,6	3,3
8. Депозиты и ресурсы, приобретенные у других банков	9670,8	21,9	31703,4	33,7
9. Кредиты, полученные от правительства	513,6	1,2	1843,3	2,0
Всего ресурсов	44067,1	100	93735,5	100

Основная причина падения доли средств физических лиц в ресурсах - обесценение национальной денежной единицы и отрицательная процентная ставка.

Кроме того, не последнюю роль здесь сыграл валютный "голод" в стране:

население не только не в состоянии пополнять ресурсную базу, но и поддерживать долю вкладов на стабильном уровне. За год доля средств населения снизилась на 4,4% (с 17,3% до 12,9%), в том числе в национальной валюте - на 3,5% (с 12,6% до 8,1%).

Объем вкладов в валюте не увеличился. Напротив, валютные вклады уменьшились на сумму большую, чем десять миллионов долларов,

Аналогичная ситуация и с депозитами предприятий и организаций, доля которых в ресурсной базе снизилась в основном за счет валютной составляющей.

Недостаток оборотных средств у предприятий не позволяет им концентрировать валютные ресурсы на депозитных счетах. Кроме того, не следует забывать о процедуре обязательной продажи валютных средств,

Однако, меры предпринятые Национальным банком Республики Беларусь в части частичной либерализации валютного рынка, позволили предприятиям несколько улучшить свое финансовое положение, увеличив долю своих средств в пассивах банков по всем видам валют до 33,6% (на начало - 29,3%). Также произошел рост валютной составляющей в средствах на счетах предприятий с 35% до 38%.

Недостаток валютных средств в стране подтверждается и фактом снижения в ресурсной базе банков доли средств на корреспондентских счетах банков-резидентов, в том числе и Национального банка. За год произошло снижение доли не только в процентном (с 2,4% до 1,7%), но и в абсолютном выражении (с 68 миллионов долларов до 50 миллионов долларов).

Межбанковские кредиты, в настоящее время, имеют стойкую тенденцию к увеличению рублевой составляющей в них. Валютный "голод" отразился и на этой позиции, так как за последний год объем кредитов в валюте, получаемых банками для пополнения своей ресурсной базы от банков-резидентов снизился с 46 до 14 миллионов долларов.

В разрезе банков структура ресурсной базы имеет значительные отклонения от средних показателей. Отклонения весьма значительные.

Практически все банки находятся в зависимости от одного или двух источников средств, сбалансированностью ресурсной базы не может похвастаться ни один банк. Исключением может служить "Белгазпромбанк", имеющий практически одинаковые доли (в пределах 25%) по трем основным источникам ресурсов - собственный капитал, средства на счетах предприятий, депозиты и ресурсы других банков.

С одной стороны доля собственного капитала в ресурсах свыше 25% говорит о потенциальных возможностях банка по наращиванию активов, а с другой - это наращивание сдерживается отсутствием ресурсов в необходимом количестве. Как правило, у таких банков депозитная составляющая ресурсной базы находится на низком уровне: у одних это связано с недоверием к банку вкладчиков, у других - со слабым менеджментом высшего персонала по привлечению клиентов, у третьих - это стратегия.

Основная масса ресурсов банков формируется за счет средств на счетах клиентов. Доля этих средств колеблется в пределах среднего показателя 33%. Однако, как и в отношении всех остальных источников, наблюдается стойкая тенденция к снижению доли этой составляющей в ресурсной базе коммерческих банков Республики Беларусь.

Также следует отметить, что на протяжении ряда последних лет наблюдается постоянная значительная зависимость ресурсной базы практически всех банков, особенно небольших и находящихся в стадии становления, от межбанковских кредитов. Доля этого вида источников для некоторых банков составила более половины общей суммы привлеченных ресурсов.

Наблюдающееся снижение в ресурсах системы доли средств из традиционных источников компенсировалось государственными деньгами (средства бюджетов, внебюджетных фондов, средства предприятий, состоящих на бюджете, и средства Национального банка). Доля этого источника увеличилась с 22,9% до 25,6%, причем более 95% этих средств сосредоточилось в шести крупнейших банках страны и "Белорусском банке развития", при этом - основная масса в Белагропромбанке.

В целом источники ресурсов белорусских банков наглядно характеризует следующая диаграмма:

Данные, приведенные на диаграмме, отражают состояние банковской системы, свойственное экономике переходного периода.

Деятельность коммерческих банков Республики Беларусь в области формирования ресурсной базы (пассивных операций) за два прошедших года характеризуется следующими основными моментами:

1. Существенное снижение собственного капитала банка (уставного фонда в частности), вызванное тем, что практически не один банк не скорректировал собственные средства на уровень инфляции, в результате чего они обесценились на 35 миллионов долларов. Выходом из сложившейся ситуации может служить адекватное инфляции увеличение собственного капитала.

2. Снизился объем ресурсов, привлеченных как в рублевые, так и в валютные депозиты от населения. Такая ситуация вызвана прежде всего низкими доходами большей части населения, неадекватности процентных ставок по депозитам существующему уровню инфляции, а также растущим недоверием к банкам, вызванным боязнью невозврата вложенных средств. Решение этой

проблемы целиком зависит от уровня маркетинга, проводимого в банке.

3. Существенно снизилась доля депозитов предприятий и организаций в связи с острой нехваткой оборотных средств.

4. Существенно увеличивается доля межбанковских кредитов. Банки вынуждены прибегать к этому дорогому и крайне не выгодному с точки зрения ликвидности источнику в связи с невозможностью привлечь для выполнения своих функций более дешевых средств от населения и организаций.

Доля всех кредитов в активах (народному хозяйству, населению, другим банкам, правительству) увеличилась с 65,8% до 74,2%, но при этом произошло перераспределение доли ссудной задолженности в пользу правительства, населения и других банков. Здесь особенно выделяется почти трехкратное увеличение кредитов населения - с 3,3% до 9,4%, что в денежном выражении составило почти шестикратный рост.

Здесь можно говорить о том, что кредитная политика банков стала более осторожной, но не за счет увеличения числа надежных корпоративных заемщиков, а за счет переориентации на другие сферы кредитования, в частности на межбанковские кредиты.

Так, темпы роста кредитов народному хозяйству составили 199%, в то время как аналогичный прирост на рынке межбанковских кредитов составил за год по активной части 274%.

Банки вынуждены выходить на рынки межбанковских кредитов не только для исправления перекосов между рублевой и валютной составляющей пассивов, но и для элементарного размещения ресурсов в сравнительно надежные и доходные инструменты. При этом банки больше приобретают чем размещают ресурсов.

По итогам прошедшего финансового года сумма работающих активов (активы за вычетом проблемных кредитов, основных средств и корреспондентских счетов других банков) составила 67,2% от всех активов, что выше уровня предыдущих лет.

Из всех статей работающих активов наибольший вклад в увеличение их доли привнесло расширение объемов кредитования населения. Однако, такие активы нельзя отнести к высокодоходным и они слабо отражаются на доходности системы из-за достаточно низкой ставки по этим кредитам и их долгосрочного характера.

Направления использования ресурсов коммерческих банков приведены на следующей диаграмме:

Итак, на диаграмме наглядно показано, что не смотря на создавшееся кризисное положение в народном хозяйстве, хроническое затоваривание, неплатежи и застой производства, кредиты народному хозяйству остаются основной статьей активных операций банков.

Однако, также становиться ясно, что банки на данном этапе своей деятельности начинают оказывать предпочтение кредитованию краткосрочных производственных программ, а также высокодоходных и быстроокупаемых экспортно-импортных операций и торговлю товарами народного потребления.

Кредитование данных видов коммерческой и производственной деятельности можно считать наиболее оптимальным на данном этапе, так как они в наибольшей степени позволяют реализовать механизм обеспечения возврата кредита, а также за счет скорости оборота и относительно высокой стоимости, а за счет этого низкой степени риска и высокого уровня ликвидности, позволяют получать практически наивысшую прибыль при минимальном уровне издержек, обусловленном низким уровнем процентов при привлечении долгосрочных финансовых ресурсов.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что оптимальным для банка с точки зрения максимизации прибыли и снижения риска, а также обеспечения необходимого уровня ликвидности, является:

1. Привлечение долгосрочных финансовых ресурсов предпочтительно от населения. В данном случае оптимальными являются договора срочных депозитов, рублевых и валютных.

2. Привлечение временно свободных средств предприятий и организаций на срочной основе.

3. Расширение клиентской базы, позволяющее на договорной основе краткосрочно использовать их свободные средства на текущих счетах.

4. Расширение круга услуг, как то посреднические, консультационные, контрольные и прочих услуги.

5. Отказ от использования межбанковских кредитов, как наиболее дорогостоящих и отрицательно влияющих на платежеспособность и ликвидность.

6. Выбор сфер кредитования, сочетающих в себе оборачиваемость, обеспеченность и максимальную доходность.

7. Предоставление максимальных объемов межбанковских кредитов, являющихся наиболее прибыльными и минимально рискованными.

Среди приоритетных направлений деятельности некоторые банки отмечают обслуживание мелкого клиентского бизнеса. Все чаще прослеживаются мнения о том, что банк должен работать на любую клиентуру. Часто отмечают актуальность пристального внимания рынку частных сбережений. И не потому, что это и есть то самое, что поможет банку выстоять в трудную минуту. Эти услуги всегда будут востребованы. Сегодняшняя неразвитость этого рынка создала все предпосылки для того, чтобы им основательно заняться в ближайшем будущем.

Речь идет не только о депозитных вкладах. Будет развиваться внедрение и обслуживание пластиковых карт. Придя в банк, человек сможет реализовать себя во многих качествах: осуществить коммунальные платежи, получить наличные, и наоборот, внести средства на счет, или выписать международную пластиковую карточку либо чек перед поездкой, или получить кредит, заказав товар по каталогу. Сейчас наиболее распространенные услуги в основном пока примитивны: отстоял в очереди, положил деньги под какие-то проценты на счет, а потом, через промежуток времени, получил обратно чуть больше по номиналу. Это не сервис! Здесь банкам предстоит большая работа.

При принятии решения о размещении своих средств вкладчики руководствуются следующими критериями:

1. Надежность банка

2. Уровень процентной ставки по вкладам.

Одним из направлений совершенствования процентной политики служит усилие стимулирования стабильного и длительного хранения денежных средств. Целесообразно также компенсировать населению потери от инфляции. В идеале реальная процентная ставка должна распадаться на собственно процент, который обеспечивает приращение стоимости вложенной суммы, и инфляционный коэффициент, обеспечивающий сохранение реальной стоимости вложений.

Необходимо установление льгот для определенных групп населения. Данное положение исходит из принципа социальной дифференциации процента по вкладам. В условиях инфляции проценты должны выполнять гарантийно-страховую роль, быть формой социально-экономической защиты вкладчиков.

Процентная ставка должна быть связана со сроком хранения средств, а по кредитным операциям - со сроком предоставления ссуды. Цель данного увязывания - привлечение средств населения на более длительные сроки. Продолжительное изъятие средств обуславливает необходимость установления более высоких процентов.

Среди многочисленных проблем банковского дела довольно часто упоминается умение спокойно и убедительно объяснить, что можно получать нормальный и грамотный сервис, и при этом есть банки, которые умеют его представить. Поиски такого языка - вопрос очень серьезный. Еще одно направление в совершенствовании банковской системы - расширение платы за банковские услуги. Такова международная практика. При этом также необходимо учитывать, что Национальный банк также вводит плату за свои услуги. Вопрос этот связан с конкуренцией банков, разными условиями работы, качеством услуг и другими факторами. Целесообразно провести консультации в своих регионах и обсудить методы расчета тарифов и способы их внедрения. Банки, пользующиеся доверием я оказывающие высокооплачиваемые услуги, не отпугнут клиентов, вводя такую плату. Клиенты считают, что лучше заплатить надежному банку за услуги, но быть уверенным, что операции будут выполнены в срок и без ошибок.

Необходимо повышать качество управления банком. По мере увеличения количества операций и развития филиальной сети должна перестраиваться система управления банком. Недооценка этого ведет к потере управляемости, доходности и банкротству.

Мировой опыт показывает, что главным направлением по оздоровлению банков должно быть не проведение процедур банкротства, а реорганизация и санация банков. В отношении проблемных банков должны приниматься меры трех категорий - предотвращение потенциальных банкротств, восстановление "больных" банков и сведение к минимуму потерь обанкротившихся банков. Такого комплексного механизма по стабилизации банков у нас нет, и было бы целесообразно выработать специальные меры по реорганизации и восстановлению платежеспособности банков.

С учетом этого целесообразно рассмотреть вопрос о создании соответствующих условий, которые могли бы стимулировать объединение банков, а также развитие филиальной сети, чтобы появился интерес к присоединению проблемных банков к финансово-устойчивым.

Необходимо преодолеть и психологический барьер, который зачастую служит основным препятствием для объединения банков. Он выражается в нежелании руководителей лишиться определенного статуса, но ведь потеря банковской лицензии несравненно более весомая утрата.

Результаты формирования банковской структуры выглядят сегодня весьма неоднозначно. Офисы всех банков республики сосредоточены только в Минске, сеть филиалов банков в регионах неоднородна: в одних городах явно наблюдается избыток филиалов (подтверждением тому являются их хронические убытки), другие города испытывают потребность в увеличении предложения банковских услуг. На сегодняшний день только Белагропромбанк и Беларусбанк присутствуют во всех регионах республики и поэтому несут основную нагрузку по обслуживанию клиентов. Присутствие всех остальных банков в регионах носит, похоже, случайный характер.

Выполнение этих требований позволит банку в краткосрочной перспективе максимизировать свою прибыль и минимизировать свои риски. Однако целью долгосрочной перспективы должна быть гибкость организационной структуры, позволяющая в кратчайшие сроки и с наименьшими затратами приспосабливаться k изменяющимся условиям рынка, для наиболее полного удовлетворения возникающего спроса в тех или иных банковских услугах, и, тем самым, получения максимальной прибыли, что является конечной целью любой коммерческой организации.

Заключение

Банковская система - одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. Банки выполняют многочисленные виды операций - расчетные, кассовые, кредитные, с ценными бумагами, оказывают клиентуре различные услуги, в том числе трастовые, по хранению ценностей и другие. Даже простое перечисление выполняемых банками разнообразных операций дает представление об их многосторонней деятельности и важной роли в развитии экономики.

При оценке экономической роли банков следует иметь в виду, что кредитные операции способствуют увеличению объема и бесперебойного производства и реализации продукции потребителям; расчетные операции опосредуют осуществление процессов оплаты продукции потребителями; операции с ценными бумагами увеличивают приток средств для развития производственной и торговой деятельности; кассовые операции и их регулирование позволяют улучшать снабжение оборота наличными деньгами и т.п.

Проведение экономической реформы и переход к рыночному хозяйству настоятельно потребовали радикальных перемен в кредитно-денежной сфере, в том числе создание совершенно иной банковской системы, которая обеспечивала бы выработку рекомендаций и внедрение таких форм и методов кредитования и расчетов, которые позволяют повысить результаты деятельности предприятий и объединений, ускорить внедрение НТП, научной организации производства и труда, обеспечить рациональное использование материальных, трудовых и денежных ресурсов, решать важнейшие социальные вопросы.

В настоящее время в Республике Беларусь сложилась двухуровневая банковская система, ключевым звеном которой является сеть коммерческих банков, так как именно через них осуществляется обслуживание народного хозяйства и населения.

В конечном итоге из проведенных исследований можно сделать вывод, что белорусская банковская система в ее виде - это еще не завершенная система и, в первую очередь, она должна решать триединую задачу: во-первых, восстановить управляемость экономики со стороны государства; во-вторых, создать и реализовать четкий механизм долгосрочного вложения средств; в-третьих, ускорить развитие рыночных отношений во всех секторах экономики. На наш взгляд, поставленным целям соответствует трехуровневая система, состоящая из центрального эмиссионного банка, поддерживающего товарно-денежную сбалансированность экономики и уровень цен; банков долгосрочных вложений различных форм собственности, обеспечивающих формирование основных капиталов хозяйствующих и коммерческих банков, осуществляющих весь спектр краткосрочных банковских операций с предприятиями и частными лицами.

Банки Республики Беларусь нуждаются в таких учреждениях, которые смогли бы сделать их деятельность более уверенной (банковские союзы, защищающие интересы своих членов и т.п.). Значительную помощь в развитии банковской коммерции призваны оказать информационные службы, дающие банкам надежную квалифицированную информацию о других кредитных учреждениях, о клиентах, а также страховые структуры, снижающие степень риска при выполнении банком своих операций, аудиторские службы.