2066 

КА 

Неамортизований дисконт за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання 

2067 

А 

Прострочена заборгованість за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання 

2068 

А 

Нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання 

2069 

А 

Прострочені нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання 

207 

Кредити в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання 

2072 

А 

Короткострокові кредити в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання 

2073 

А 

Довгострокові кредити в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання 

2074 

А 

Довгострокові кредити, що надані суб'єктам господарювання за участю кредитів Національного банку України 

2075 

А 

Фінансовий лізинг (оренда), що наданий суб'єктам господарювання 

2076 

КА 

Неамортизований дисконт за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання 

2077 

А 

Прострочена заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання 

2078 

А 

Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання 

2079 

А 

Прострочені нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання 

209 

Сумнівна заборгованість за кредитами, що надані суб'єктам господарювання 

2092 

А 

Сумнівна заборгованість за врахованими векселями суб'єктів господарювання 

2093 

А 

Сумнівна заборгованість за операціями факторингу суб'єктів господарювання 

2096 

А 

Сумнівна заборгованість за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання 

2097 

А 

Сумнівна заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання 

2099 

А 

Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями, виданими суб'єктам господарювання 

21 

Кредити, що надані органам державної влади 

210 

Кредити, що надані органам державної влади 

2100 

А 

Короткострокові кредити, що надані органам державної влади 

2105 

А 

Довгострокові кредити, що надані органам державної влади 

2106 

КА 

Неамортизований дисконт за кредитами, що надані органам державної влади 

2107 

А 

Прострочена заборгованість за кредитами, що надані органам державної влади 

2108 

А 

Нараховані доходи за кредитами, що надані органам державної влади 

2109 

А 

Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані органам державної влади 

211 

Кредити, що надані органам місцевого самоврядування 

2110 

А 

Короткострокові кредити, що надані органам місцевого самоврядування 

2115 

А 

Довгострокові кредити, що надані органам місцевого самоврядування 

2116 

КА 

Неамортизований дисконт за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування 

2117 

А 

Прострочена заборгованість за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування 

2118 

А 

Нараховані доходи за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування 

2119 

А 

Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування

219 

Сумнівна заборгованість за кредитами, що надані органам державної влади 

2190 

А 

Сумнівна заборгованість за кредитами, що надані органам державної влади 

2191 

А 

Сумнівна заборгованість за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування 

2198 

А 

Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями, виданими органам державної влади 

2199 

А 

Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями, виданими органам місцевого самоврядування 

22 

Кредити, що надані фізичним особам 

220 

Кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам 

2202 

А 

Короткострокові кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам

2203 

А 

Довгострокові кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам 

2206 

КА 

Неамортизований дисконт за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам 

2207 

А 

Прострочена заборгованість за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам 

2208 

А 

Нараховані доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам 

2209 

А 

Прострочені нараховані доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам 

221 

Кредити в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам 

2212 

А 

Короткострокові кредити в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам 

2213 

А 

Довгострокові кредити в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам 

2215 

А 

Фінансовий лізинг (оренда), що наданий фізичним особам 

2216 

КА 

Неамортизований дисконт за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам 

2217 

А 

Прострочена заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам 

2218 

А 

Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам 

2219 

А 

Прострочені нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам 

222 

Кредити, що надані за врахованими векселями фізичним особам 

2220 

А 

Кредити, що надані за врахованими векселями фізичним особам 

2226 

КА 

Неамортизований дисконт за врахованими векселями фізичних осіб 

2227 

А 

Прострочена заборгованість за кредитами, що надані за врахованими векселями фізичним особам 

2228 

А 

Нараховані доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями фізичним особам

2229 

А 

Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями фізичним особам 

229 

Сумнівна заборгованість за кредитами, що надані фізичним особам 

2290 

А 

Сумнівна заборгованість за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам 

2291 

А 

Сумнівна заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам 

2292 

А 

Сумнівна заборгованість за кредитами, що надані фізичним особам за врахованими векселями 

2299 

А 

Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями, виданими фізичним особам 

24 

Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами та резерви під заборгованість за наданими кредитами і нарахованими доходами 

240 

Резерви під заборгованість за кредитами, що надані клієнтам 

2400 

КА 

Резерви під нестандартну заборгованість за кредитами, що надані клієнтам 

2401 

КА 

Резерви під стандартну заборгованість за кредитами, що надані клієнтам 

248 

Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами 

2480 

А 

Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами 

249 

Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами 

2490 

КА 

Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами 

602 

Процентні доходи за кредитами, що надані суб'єктам господарювання 

6020 

П 

Процентні доходи за кредитами овердрафт, що надані суб'єктам господарювання 

6021 

П 

Процентні доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання 

6022 

П 

Процентні доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання 

6023 

П 

Процентні доходи за операціями з факторингу із суб'єктами господарювання 

6026 

П 

Процентні доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання 

6027 

П 

Процентні доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання 

6028 

П 

Процентні доходи за фінансовим лізингом (орендою), що наданий суб'єктам господарювання 

603 

Процентні доходи за кредитами, що надані органам державної влади 

6030 

П 

Процентні доходи за кредитами, що надані органам державної влади 

6031 

П 

Процентні доходи за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування 

604 

Процентні доходи за кредитами, що надані фізичним особам 

6040 

П 

Процентні доходи за кредитами овердрафт, що надані фізичним особам 

6042 

П 

Процентні доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам 

6043 

П 

Процентні доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам 

6044 

П 

Процентні доходи за фінансовим лізингом (орендою), що наданий фізичним особам 

6045 

П 

Процентні доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями фізичним особам 

Клас 9. Позабалансові рахунки 

90 

Зобов'язання і вимоги за всіма видами гарантій 

900 

Гарантії, поручительства, акредитиви та акцепти, що надані банкам 

9000 

А 

Гарантії, що надані банкам 

9001 

А 

Підтверджені акредитиви 

9002 

А 

Акцепти, що надані банкам 

9003 

А 

Авалі, що надані банкам 

901 

Гарантії, що отримані від банків 

9010 

П 

Прості гарантії, що отримані від банків 

9015 

П 

Контргарантії, що отримані від банків 

902 

Гарантії, що надані клієнтам 

9020 

А 

Гарантії, що надані клієнтам 

9023 

А 

Авалі, що надані клієнтам 

903 

Гарантії, що отримані від клієнтів 

9030 

П 

Прості гарантії, що отримані від Уряду України 

9031 

П 

Прості гарантії, що отримані від клієнтів, крім Уряду України 

9036 

П 

Контргарантії, що отримані від клієнтів 

909 

Сумнівні гарантії та поручительства 

9090 

А 

Сумнівні гарантії, що надані банкам 

9091 

А 

Сумнівні гарантії, що надані клієнтам 

91 

Зобов'язання з кредитування, що надані та отримані 

910 

Зобов'язання з кредитування, що надані банкам 

9100 

А 

Зобов'язання з кредитування, що надані банкам 

911 

Зобов'язання з кредитування, що отримані від банків 

9110 

П 

Зобов'язання з кредитування, що отримані від банків 

9111 

П 

Зобов'язання з кредитування, що отримані від міжнародних та інших фінансових організацій 

912 

Зобов'язання з кредитування, що надані клієнтам 

9122 

А 

Непокриті акредитиви 

9129 

А 

Інші зобов'язання з кредитування, що надані клієнтам 

950 

Отримана застава 

9500 

А 

Отримана застава 

9503 

А 

Застава за складськими свідоцтвами 

951 

Надана застава 

9510 

П 

Надана застава 

952 

Іпотека 

9520 

А 

Земельні ділянки 

9521 

А 

Нерухоме майно житлового призначення 

9523 

А 

Інші об'єкти нерухомого майна 

99 

Контррахунки та позабалансова позиція банку 

990 

Контррахунки для рахунків розділів 90 95 

3. РОЗРИТТЯ ІНФОРМАЦІЇ ПРО КРЕДИТИ БАНКІВ У ФІНАНСОВІЙ ЗВІТНОСТІ

3.1 Статистична звітність банків про кредитні операції

Правила організації статистичної звітності [2], що подається до Національного банку України (далі Правила), визначають наступний перелік форм статистичної звітності по кредитним операціям комерційних банків та порядок їх заповнення, періодичність їх складання, терміни та способи подання даних до Національного банку України.

Правила передбачено надання наступних статистичних форм звітності комерційних банків про кредитні операції :

а) Звіт про класифіковані кредитні операції за формами власності (форма № 302 - табл.3.1)

Зазначена інформація банків використовується для визначення заборгованості за кредитними операціями, відповідно до яких нараховується резерв на можливі втрати. Інформація надається в розрізі наданих кредитів, гарантій та розміщених депозитів. Розподіл кредитної заборгованості за категоріями ризику здійснюється згідно з параметрами аналітичного обліку на підставі рішень кредитного комітету банку, який зобов'язаний розглядати кредитний портфель для оцінки кредитних ризиків за станом на перше число місяця.

б) Звіт про суми і процентні ставки за кредитами (форма №310Д - табл.3.2)

в) Звіт про суми і процентні ставки за наданими кредитами № 310 - табл.3.3(за видами економічної діяльності)

г) Звіт про вимоги за кредитами, наданими в економіку України - Форма №317 - табл.3.4(класифікація за організаційноправовими формами господарювання),

Звіт передбачає надання банками даних про вимоги за кредитами, наданими в економіку України, у розрізі організаційноправових форм господарювання. Під час складання звіту доцільно користуватися Державним класифікатором України "Класифікація організаційноправових форм господарювання ДК 002:2004", затвердженим наказом Держспоживстандарту України від 28.05.2004 N 97.

Д) Звіт про вимоги за кредитами, наданими в економіку України (класифікація за видами економічної діяльності) - Форма № 320

Звіт передбачає надання банками даних про вимоги за кредитами, наданими в економіку України, у розрізі видів економічної діяльності. Під час складання звіту доцільно користуватися Державним класифікатором України ДК 00996 "Класифікація видів економічної діяльності", затвердженим наказом Держстандарту України від 22.10.96 N 441.

Е) Звіт про вимоги за наданими кредитами (класифікація за секторами економіки) - Форма № 321

Під час складання звіту доцільно користуватися Методичними рекомендаціями щодо класифікації інституційних секторів економіки України, затвердженими наказом Міністерства статистики України від 25.07.94 N 172.

Дані про вимоги за кредитами, наданими резидентам та нерезидентам, складаються за даними балансів банків та даними аналітичного обліку з урахуванням параметрів резидентності K030, коду валюти R030, строковості S181, інституційних секторів економіки K071 та параметра аналітичного обліку R011.

Ж) Звіт про вимоги за кредитами, наданими в економіку України (класифікація за цільовим спрямуванням) Форма № 322

Звіт передбачає надання банками даних про вимоги за кредитами, наданими в економіку України за цільовим спрямуванням, а саме кредити, що надані в поточну та в інвестиційну діяльність, у тому числі іпотечні кредити.

З) Звіт про вимоги за кредитами, наданими в економіку України
(класифікація за формами власності) - Форма № 323

І) Звіт про формування резерву на відшкодування можливих втрат за кредитними операціями - Форма № 604

Таблиця 3.1

Форма № 302 (місячна)

Звіт про класифіковані кредитні операції за формами власності

за станом на ____________ 200_ року

_____________________________ (назва банку)		_____________________________ (місцезнаходження банку)
	_________________ (код валюти)	___________________ (назва валюти)

(копійки)

N з/п	Назва показника	Усього	У тому числі
			стан дартні	нестандартні
				усього	у тому числі
					під контролем	субстан дартні	сумнівні	безна дійні
1	2	3	4	5	6	7	8	9
I	Операції на міжбанківському ринку
1	Кредити і фінансовий лізинг, надані гарантії та депозити
1.1	Банкам України
1.2	Банкам країн СНД та Балтії
1.3	Банкам країн ОЕСР
1.4	Банкам інших країн
II	Операції з клієнтами
1	Кредити, що надані органам державної влади
1.1	Кредити, що надані органам державної влади
1.2	Кредити, що надані органам місцевого самоврядування
2	Кредити, що надані суб'єктам господарювання
2.1	Кредити, що надані за овердрафтом, із них:
2.1.1	державним підприємствам
2.1.2	недержавним підприємствам
2.2	Кредити, що надані за операціями репо, із них:
2.2.1	державним підприємствам
2.2.2	недержавним підприємствам
2.3	Кредити, що надані за врахованими векселями, із них:
2.3.1	державним підприємствам
2.3.2	недержавним підприємствам
2.4	Вимоги, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання, із них:
2.4.1	державних підприємств
2.4.2	недержавних підприємств
2.5	Кредити в поточну діяльність, із них:
2.5.1	державним підприємствам
2.5.2	недержавним підприємствам
2.6	Кредити в інвестиційну діяльність, із них:
2.6.1	державним підприємствам
2.6.2	недержавним підприємствам
3	Кредити, що надані фізичним особам
3.1	Кредити на поточні потреби
3.2	Кредити в інвестиційну діяльність
3.3	Кредити, що надані за врахованими векселями
4	Позабалансові зобов'язання щодо наданих гарантій
5	Позабалансові зобов'язання з кредитування, що надаються
6	Усього

Таблиця 3.2

Форма N 310Д (щоденна)

Звіт про суми і процентні ставки за кредитами

за ____________ 200_ року

_____________________________ (назва банку)		(місцезнаходження банку)
	_________________ (код валюти)	___________________ (назва валюти)

(копійки)

Рядок/ колонка	Назва показника	Усього наданих кредитів	Із них пролонговані кредити	У тому числі сума коштів та процентні ставки за ними, що надійшли на рахунки
				резидентів	нерезидентів
		Сума	%	Сума	%	Сума	%	Сума	%
Код	А	Б	В	Г	Д	Е	Є	Ж	З
I	Операції на міжбанківському ринку
1	Кредити, що надані іншим банкам
1.0	овердрафт
1.1	у тому числі на строк: овернайт
1.2	від 2 до 7 днів
1.3	від 8 до 21 дня
1.4	від 22 до 31 дня
1.5	від 32 до 92 днів
1.6	понад 92 дні
2	Кредити, що надані іншим банкам за операціями репо
2.1	у тому числі на строк: на 1 день
2.2	від 2 до 7 днів
2.3	від 8 до 21 дня
2.4	від 22 до 31 дня
2.5	від 32 до 92 днів
2.6	понад 92 дні
3	Кредити, що отримані від інших банків
3.0	овердрафт
3.1	у тому числі на строк: овернайт
3.2	від 2 до 7 днів
3.3	від 8 до 21 дня
3.4	від 22 до 31 дня
3.5	від 32 до 92 днів
3.6	понад 92 дні
4	Кредити, що отримані від інших банків за операціями репо
4.1	у тому числі на строк: на 1 день
4.2	від 2 до 7 днів
4.3	від 8 до 21 дня
4.4	від 22 до 31 дня
4.5	від 32 до 92 днів
4.6	понад 92 дні
II	Операції з клієнтами
0	Кредити надані усього
0.0	у тому числі на строк: овердрафт			х	х
0.1	до 31 дня
0.2	від 32 до 92 днів
0.3	від 93 до 183 днів
0.4	від 184 до 365 днів
1	із загальної суми наданих кредитів: Кредити, що надані суб'єктам господарювання
	у тому числі на строк:
1.0	овердрафт			х	х
1.1	до 31 дня
1.2	від 32 до 92 днів
1.3	від 93 до 183 днів
1.4	від 184 до 365 днів
1.5	понад 365 днів
1р	Кредити, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання, усього
	у тому числі на строк:
1р.1	до 31 дня
1р.2	від 32 до 92 днів
1р.3	від 93 до 183 днів
1р.4	від 184 до 365 днів
1р.5	понад 365 днів
1в	Кредити, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання, усього
	у тому числі на строк:
1в.1	до 31 дня
1в.2	від 32 до 92 днів
1в.3	від 93 до 183 днів
1в.4	від 184 до 365 днів
1в.5	понад 365 днів
2	Кредити, що надані небанківським фінансовим установам
2.0	у тому числі на строк: овердрафт			х	х
3	Кредити, що надані органам державної влади
3.1	у тому числі на строк: до 31 дня
3.2	від 32 до 92 днів
3.3	від 93 до 183 днів
3.4	від 184 до 365 днів
3.5	понад 365 днів
4	Кредити, що надані фізичним особам
4.0	у тому числі на строк: овердрафт			х	х
4.1	до 31 дня
4.2	від 32 до 92 днів
4.3	від 93 до 183 днів
4.4	від 184 до 365 днів
4.5	понад 365 днів
4в	Кредити, що надані за врахованими векселями фізичним особам, усього
	у тому числі на строк:
4в.1	до 31 дня
4в.2	від 32 до 92 днів
4в.3	від 93 до 183 днів
4в.4	від 184 до 365 днів
4в.5	понад 365 днів

Таблиця 3.3

Форма N 310 (місячна)

Звіт про суми і процентні ставки за наданими кредитами (за видами економічної діяльності) за ____________ 200_ року

_____________________________ (назва банку)		_____________________________ (місцезнаходження банку)
	_________________ (код валюти)	___________________ (назва валюти)
Рядок/ колонка	Назва показника	Усього наданих кредитів	Із них пролонговані кредити	У тому числі сума коштів та процентні ставки за ними, що надійшли на рахунки
				резидентів	нерезидентів
		Сума	%	Сума	%	Сума	%	Сума	%
Код	А	Б	В	Г	Д	Е	Є	Ж	З
	Операції з клієнтами
1	Кредити, що надані суб'єктам господарювання, усього
1.1	у тому числі: державним
1.2	недержавним
	крім того, за секціями видів економічної діяльності:
1.3	сільське господарство, мисливство, лісове господарство
1.4	рибне господарство
1.5	добувна промисловість
1.6	обробна промисловість
1.7	виробництво електроенергії, газу та води
1.8	будівництво
1.9	оптова і роздрібна торгівля, торгівля транспортними засобами, послуги з ремонту
1.10	готелі та ресторани
1.11	транспорт
1.12	фінансова діяльність
1.13	операції з нерухомістю
1.14	державне управління
1.15	освіта
1.16	охорона здоров'я та соціальна допомога
1.17	колективні, громадські та особисті послуги
1.18	послуги домашньої прислуги
1.19	екстериторіальна діяльність
	крім того:
1.20	на поточні потреби
1.21	в інвестиційну діяльність
2	Кредити, що надані небанківським фінансовим установам, усього
3	Кредити, що надані органам державної влади, усього
3.1	у тому числі: органам державної влади
3.2	органам місцевого самоврядування
4	Кредити, що надані фізичним особам, усього
4.1	у тому числі: на поточні потреби
4.2	в інвестиційну діяльність
5	Усього наданих кредитів

3.2 Аналіз кредитного портфелю АКБ „ПРАВЕКСБАНК” у 2001 - 2002 роках

«ПравексБанк» входить у десятку найбільших комерційних банків України, обслуговує близько 30 тис. юридичних і більш 300 тис. фізичних осіб. Акціонерний комерційний банк “ПравексБанк” заснований як відкрите акціонерне товариство відповідно до законів України і зареєстрований Національним банком України 29 грудня 1992р. На 31 грудня 2000р. і в 1999 році 98,1% випущеного акціонерного капіталу Банку були у власності чотирьох акціонерів.

Головний офіс Банку розташований у Києві. Банк має 22 філії (у 2000р. 23) по всій території України. На кінець 2001 року Банк мав 128 відділень (у 2000р. 73 відділення). На кінець 2001 року в Банку працювало 2261 працівника (у 2000р. 1638 працівників, у 1999р. 1370 працівників).

Таблиця 3.6

Операції АКБ „ПравексБанк” з клієнтами - структура кредитів й авансів клієнтам на 31 грудня 2001 та 2002 р.

Сектори економіки	Структура кредитів в нацвалюті в %
	2002 г.	2001 г.
Торгівля і виробництво споживчих товарів	47,23	37,01
Фізичні особи	35,59	32,29
Металургія і родинні з нею галузі	10,14	9,83
Послуги	3,17	8,93
Харчова промисловість і сільське господарство	3,06	3,92
Енергетика	0,34	6,20
Будівництво	0,14	0,08
Інше	0,33	1,75
Усього	100,00	100,00

Прибутковість комерційного банку може бути охарактеризована наступними коефіцієнтами.

Коефіцієнти прибутковості комерційного банку[18]

Двома найбільш важливими показниками аналізу прибутковості банку є показники прибутковості (рентабельності) активів та власного капіталу банку.

Прибуток після оподаткування

Прибуток на активи ROA (%) = х 100%

Середні загальні активи

Цей коефіцієнт може використовуватись як коефіцієнт для оцінки діяльності керівництва банку.

Прибуток після оподаткування

Прибуток на капітал ROE (%) = х 100%

Середній капітал

Коефіцієнти ефективності діяльності комерційного банку[18]

Чистий процентний спред(%) =

Процентний дохід Процентні витрати

=( ) х 100%

Сума доходних активів Сума витратних залучених коштів

Цей коефіцієнт визначає здатність банку приносити прибуток у вигляді його доходу від процентної різниці підпроцентних активів та залучених коштів.

Чиста операційна маржа(%) =

Чистий процентний дохід + Інший операційний дохід

= х 100%

Середні загальні активи

Цей коефіцієнт показує залежність банку від непроцентних доходів. Збільшення цього коефіцієнта може свідчити про рівень диверсифікації в фінансових послугах чи нездорове намагання досягти спекулятивного прибутку, щоб замаскувати недостатність основного банківського доходу від процентів.

Таблиця 3.7

	Аналіз прибутковості по АКБ "ПравексБанк" за 2001 р.
Код	Назва	Оптимальні	2001 р.
	Коефіцієнту	Значення коефіцтів
	Коефіцієнти прибутковості банку
Д1	Чистий прибуток на активи	не менше 1 %	1,515	%
Д2	Чистий прибуток на капітал	не нижче 7 %	10,487	%
Д4	Чистий процентний спред	не нижче 4,5 %	5,966	%
Д5	Чиста операційна маржа	не нижче 6,5 %	9,893	%

Таблиця 3.8

	Аналіз прибутковості по АКБ "ПравексБанк" за 2002 р.
Код	Назва	Оптимальні	2002 р.
	Коефіцієнту	значення коефіцтів
	Коефіцієнти прибутковості банку
Д1	Чистий прибуток на активи	не менше 1 %	1,33	%
Д2	Чистий прибуток на капітал	не нижче 7 %	10,387	%
Д3	Чистий процентний спред	не нижче 4,5 %	5,044	%
Д4	Чиста операційна маржа	не нижче 6,5 %	11,619	%

Результати розрахунків показників прибутковості діяльності , наведені в табл.3.7, 3.8 показують, що рентабельність діяльності АКБ „ПравексБанк” у 2002 році у зрівнянні з 2001 роком знизилась, одначе знаходиться бизько нижньої границі в діапазоні оптимальних значень показників рентабельності для комерційних банків. Для оцінки причин зниження рентабельності проведемо аналіз якості та динаміки формування кредитного портфелю банку.

Динаміка кредитного портфелю банку характеризується як :

а) Сума кредитів, розміщених в інших банках у 2002 році впала на 11,51% та займає долю 23,75% в структурі активів замість 36,8% у 2001 році. При цьому отримані доходи за міжбанківські кредити зросли на 24,33%;

б) Сума кредитів, розміщених у юридичних осіб у 2002 році підвищилась на 56,2 % та займає долю 33,63% в структурі активів замість 29,2% у 2001 році. При цьому отримані доходи від кредитів, наданих юридичним особам, зменшились на 13,16%;

в)Сума кредитів, розміщених у фізичних осіб у 2002 році зросла в 2 рази та займає долю 16,23% в структурі активів замість 10,99% у 2001 році. При цьому отримані доходи від кредитів , наданих фізичним особам, зросли на +68,6%.

г) Сума резервів на відшкодування кредитних ризиків зменшилась в 2002 році на 19,9 %, що свідчить про покращання якості кредитного портфелю (зниження долі сумнівних та безнадійних кредитів);

д) Загальні процентні доходи від кредитної діяльності банку у 2002 році зросли на +4,82% відносно рівня 2001 року, але структурна доля кредитних доходів в загальному операційному доході зменшилась з 120% до 85 %, що свідчить про реструктуризацію доходної політики банку в 2002 році.

Таким чином, розвиток кредитної діяльності АКБ „ПравексБанк” характеризується екстенсивною формою, тобто розширення кредитного капіталу не дає відповідного приросту прибутку. Як показує проведений аналіз це є наслідком загального падіння кредитних ставок внаслідок зниження „ціни на гроші”(облікової ставки НБУ), що , відповідно, із зниженням резервних норм викликало підвищення кредитного мультиплікатора та перенасичення кредитного ринку ресурсами.

При цьому значно активізувався ринок споживчого кредитування фізичних осіб, але він характеризується, в основному, довгостроковими формами кредитування, що відповідно потребує довгострокових залучених коштів, які є більш дорогими.

ВИСНОВКИ

Основне призначення банків у кредитуванні посередництво в переміщенні коштів від кредиторів до позичальників і від продавців до покупців. Але банки як суб'єкти фінансового ринку мають дві істотних ознаки, що відрізняють їх від всіх інших суб'єктів:

Для банків характерний подвійний обмін борговими зобов'язаннями: вони розміщають свої власні боргові зобов'язання (депозити, ощадні сертифікати й ін.), а мобілізовані на цій основі засоби розміщають у боргові зобов'язання і цінні папери, випущені іншими. Це відрізняє банки від фінансових брокерів і дилерів, що здійснюють свою діяльність на фінансовому ринку, не випускаючи власних боргових зобов'язань.

Банки відрізняє прийняття на себе безумовних зобов'язань з фіксованою сумою боргу перед юридичними і фізичними особами, наприклад при розміщенні коштів клієнтів на рахунки і у внески, при випуску депозитних сертифікатів і т.п. Цим банки відрізняються від різних інвестиційних фондів, що мобілізують ресурси на основі випуску власних акцій (паїв).

Банківський кредит надається суб'єктам кредитування усіх форм власності у тимчасове користування на умовах раціонального кредитування , передбачених кредитним договором. Основними із них є: забезпеченість, повернення, строковість, платність та цільова направленість.

Бухгалтерський облік операцій кредитування в комерційному банку призначений для структурованого обліку кредитних процедур, що дозволяє використовуючи параметри аналітичного та синтетичного обліку кредитів формувати економічні характеристики „кредитного портфелю” банку та управляти його ефективністю.

Проведений в курсовій роботі аналіз кредитних процедур і кредитної діяльності АКБ „ПравексБанк” у 2001 - 2002 роках та ефективності кредитного портфелю дозволяє зробити узагальнюючі висновки щодо характеристик динаміки кредитного портфелю банку:

а) Сума кредитів, розміщених в інших банках у 2002 році впала на 11,51% та займає долю 23,75% в структурі активів замість 36,8% у 2001 році. При цьому отримані доходи за міжбанківські кредити зросли на 24,33%;

б) Сума кредитів, розміщених у юридичних осіб у 2002 році підвищилась на 56,2 % та займає долю 33,63% в структурі активів замість 29,2% у 2001 році. При цьому отримані доходи від кредитів, наданих юридичним особам, зменшились на 13,16%;

в)Сума кредитів, розміщених у фізичних осіб у 2002 році зросла в 2 рази та займає долю 16,23% в структурі активів замість 10,99% у 2001 році. При цьому отримані доходи від кредитів , наданих фізичним особам, зросли на +68,6%.

г) Сума резервів на відшкодування кредитних ризиків зменшилась в 2002 році на 19,9 %, що свідчить про покращання якості кредитного портфелю (зниження долі сумнівних та безнадійних кредитів);

д) Загальні процентні доходи від кредитної діяльності банку у 2002 році зросли на +4,82% відносно рівня 2001 року, але структурна доля кредитних доходів в загальному операційному доході зменшилась з 120% до 85 %, що свідчить про реструктуризацію доходної політики банку в 2002 році.

Таким чином, розвиток кредитної діяльності АКБ „ПравексБанк” характеризується екстенсивною формою, тобто розширення кредитного капіталу не дає відповідного приросту прибутку. Як показує проведений аналіз це є наслідком загального падіння кредитних ставок внаслідок зниження „ціни на гроші”(облікової ставки НБУ), що , відповідно, із зниженням резервних норм викликало підвищення кредитного мультиплікатора та перенасичення кредитного ринку ресурсами.

При цьому значно активізувався ринок споживчого кредитування фізичних осіб, але він характеризується, в основному, довгостроковими формами кредитування, що відповідно потребує довгострокових залучених коштів, які є більш дорогими.

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

1. ЗАКОН УКРАЇНИ „Про банки і банківську діяльність”/ від 7 грудня 2000 року N 2121III (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від 2 червня 2005 року N 2631IV)

2. Про затвердження Правил організації статистичної звітності, що подається до Національного банку України //Постанова Правління Національного банку України від 19 березня 2003 року N 124 (Із змінами і доповненнями, внесеними постановами Правління Національного банку України станом від 16 червня 2005 року N 223)

3. Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України та Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України // Постанова Правління Національного банку України від 17 червня 2004 року N 280 (Із змінами і доповненнями, внесеними постановами Правління Національного банку України станом від 16 червня 2005 року N 222)

4. Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України //Постанова Правління Національного банку України від 15 вересня 2004 року N 435

5. Про затвердження Положення про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків // Постанова Правління Національного банку України від 6 липня 2000 року N 279 (Із змінами і доповненнями, внесеними постановами Правління Національного банку України станом від 17 січня 2005 року N 10)

6. Про затвердження Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України //Постанова Правління Національного банку України від 18 червня 2003 року N 255 (Із змінами і доповненнями, внесеними постановою Правління Національного банку України станом від 17 червня 2004 року N 279)

7. Аналіз банківської діяльності : Підручник / А.М.Герасимович та ін.; За ред. А.М. Герасимовича. - К.: КНЕУ, 2003. 599с.

8. Банківські операції. Під ред. А.М. Мороз, М.І. Савлук, М.Ф. Пудовкіна та інші Київ: КНЕУ, 2000 .

9. Банковское дело: Учебник . 2 - е изд., перераб. и доп. /Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика,2000. 672 с.

10. Деньги, кредит, банки. Под общей ред. Г.И. Кравцовой. Минск, «Меркаванне», 1994.

11. Иванов В.М. Деньги и кредит. К.,1999, МАУП.

12. Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський облік у банках України:Підручник. - К.: КНЕУ, 2001. 636 с.

13. Лаврушин О.И. Деньги. Кредит. Банки. М.: «Финансы и статистика», 1998.

14. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку/ пер.с.англ. за ред. С.Ф. Голова К.: Федерація професійних бухгалтерів та аудиторів України, 1998. - 736 с.

15. Миддлтон Д. Бухгалтерський учет и принятие финансовых решений. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. 408 с.

16. Питер Роуз С. Банковский менеджмент /Пер.с англ. - М.: Дело, 1997 - 768 с.

17. Примостка Л.О. Аналіз банківської діяльності: сучасні концепції , методи та моделі: Монографія. - КНЕУ,2002. 316с.

18. Примостка Л.О. Фінансовий менеджмент у банку: Підручник. - 2 -е вид., доп. і перероб. - К.: КНЕУ. 2004. 468с.