Учет и оформление безналичных расчетов
Учет основных форм безналичных расчетов в банках. Списание денежных средств с текущего счета. Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями. Лицевой счет клиента в соответствии с проведенными в течение дня операциями.
| Рубрика | Банковское, биржевое дело и страхование |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.06.2010 |
| Размер файла | 33,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
СОДЕРЖАНИЕ
1. Учет и оформление безналичных расчетов
1.1 Порядок организации безналичных расчетов в РФ
1.2 Учет основных форм безналичных расчетов в кредитных организациях
1.3 Учет расчетов пластиковыми карточками
2. Составьте бухгалтерские проводки и отразите операции в ведомости проводок
3.Составьте лицевой счет клиента на определенную дату в соответствии с проведенными в течение дня операциями
Список использованной литературы
1. УЧЕТ И ОФОРМЛЕНИЕ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
1.1 Порядок организации безналичных расчетов в РФ
Осуществление расчетных операций (посредничество в платежах) является основной функцией коммерческого банка. Техника совершения любых банковских операций основывается на организованной банками системе безналичных расчетов, которая охватывает весь спектр взаимоотношений банка с клиентами по поводу перечисления денежных средств по счетам, открываемым в банках.
Взаимоотношения банка и клиента в процессе расчетных операций регулируются договором банковского счета.
Расчетные операции предполагают их осуществление через счета, открываемые клиентам в банке. Клиенту могут открываться расчетные (текущие) и иные виды счетов. Количество расчетных счетов, которые клиент может иметь в банке, не ограничивается. Расчетные счета являются счетами по основной деятельности клиента. Формирование средств на других счетах клиента осуществляется, как правило, путем перечисления средств с их расчетных (текущих) счетов.
Расчетные счета открываются клиенту после предоставления соответствующих документов (заявление, свидетельство о государственной регистрации предприятия, нотариально заверенная копия устава и учредительного договора, свидетельство о постановке на учет в органах инспекции Министерства по налогам и сборам и внебюджетных фондах, нотариально заверенная карточка с образцами подписей и оттиска печати и др.).
В зависимости от вида расчетного счета (расчетный, текущий, временный расчетный, субрасчетный, бюджетный) существуют особенности в оформлении комплекта документов, предоставляемого в банк для открытия счета.
При открытии текущих счетов филиалам, представительствам юридического лица (как обособленным подразделениям юридического лица) кроме вышеназванного комплекта документов необходимо предоставление ходатайства этого юридического лица и документы, подтверждающие создание филиала или представительства, которыми могут быть: положение о филиале, представительстве или другом обособленном подразделении; распоряжение (приказ) о его создании; доверенность, выданная юридическим лицом руководителю обособленного подразделения.
Для открытия текущих счетов для учета операций, связанных с предпринимательской деятельностью, и иных операций, приносящих доход, необходимо также предоставление разрешения органа федерального казначейства, если организация финансируется за счет средств федерального бюджета, или разрешения соответствующего финансового органа, если организация финансируется за счет средств бюджетов субъектов РФ или местных бюджетов. Счета действуют в пределах сроков, указанных в разрешениях. Разрешения на открытие текущих счетов по учету средств, полученных от предпринимательской или иной приносящей доход деятельности, должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером соответствующего органа федерального казначейства или финансового органа.
Для открытия текущих счетов в иностранной валюте не требуется предоставления справок из внебюджетных фондов о постановке налогоплательщика на учет, поскольку выплата заработной платы в иностранной валюте на территории РФ запрещена.
Для открытия расчетного субсчета необходимо распоряжение банка, в котором открыт основной счет юридического лица (с указанием его режима), и ходатайство владельца основного счета.
Не требуется копий решений о создании и уставов учреждений, состоящих на федеральном и местном бюджете, общественных организаций республиканского масштаба.
При открытии бюджетных счетов для учета средств, поступающих во временное пользование организаций из федерального бюджета и подлежащих возврату по истечении срока, необходимо получение заявления клиента и разрешения соответствующего органа федерального казначейства. Счета действуют в пределах срока, установленного в разрешении. Счета открываются в органах федерального казначейства.
Совместные предприятия, созданные с участием иностранного капитала, предоставляют нотариально заверенную справку о регистрации, выданную Министерством финансов РФ.
Предприниматели без образования юридического лица не предоставляют копии устава, учредительного договора и нотариально заверенного оттиска печати. Карточки с образцами подписей предпринимателей с образованием и без образования юридического лица имеют только одну подпись.
Для открытия временного расчетного счета в банк должны быть представлены следующие документы: заявление учредителей, нотариально заверенный учредительный договор и нотариально заверенный устав. Для открытия временных расчетных счетов не требуется предоставления свидетельства о постановке налогоплательщика на учет, поскольку эти счета открываются еще не зарегистрированным юридическим лицам.
Все счета, открываемые клиентам, регистрируются в книге регистрации счетов. Основанием для открытия счета и его регистрации является распоряжение руководителя банка об открытии счета. Об открытии клиенту расчетного счета банк в установленный срок информирует органы инспекции Министерства по налогам и сборам по месту регистрации юридического лица в качестве налогоплательщика.
Основанием для закрытия расчетного счета в банке могут выступать следующие мотивы: заявление клиента; отсутствие операций по счету в течение установленного срока (если это определено договором банковского счета); нахождение на счете в течение установленного срока остатка средств в размере ниже минимального (если это определено договором банковского счета); реорганизация или ликвидация предприятия по решению суда или органа, создавшего предприятие.
В аналитическом учете к указанным счетам открываются отдельные лицевые счета по каждому предприятию, организации.
1.2 Учет основных форм безналичных расчетов в кредитных организациях
Расчетные операции могут совершаться в следующих формах: расчеты платежными поручениями; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками; расчеты по инкассо (платежными требованиями и инкассовыми платежными поручениями).
При использовании расчетов по инкассо для учета сумм платежных требований, ожидающих акцепта для оплаты, предусмотрен внебалансовый счет №90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты" (А), в аналитическом учете к которому ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые для каждого плательщика. Срок акцепта определяется условиями договора между поставщиком и покупателем, но не может быть менее 5-и дней.
За проведение расчетных операций банк взимает плату, размер которой устанавливается в соответствии с договорами банковского счета (расчетно-кассового обслуживания) и тарифами ЦБ РФ.
За нарушение правил ведения расчетных операций банки и предприятия несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.
Расчетные операции по счетам клиентов банка отражаются в бухгалтерском учете банка с помощью проводок, приведенных в табл. 1.
Таблица 1
Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете основных форм безналичных расчетов
|
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
|
|
РАСЧЕТЫ ПЛАТЕЖНЫМИ ПОРУЧЕНИЯМИ |
||
|
Операции в банке - плательщике: |
||
|
1. Прием платежных поручений к оплате и помещение их в картотеку к счету №90902 при отсутствии или недостаточности средств на счете клиента |
Д-т 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" К-т 99999 |
|
|
2. Списание денежных средств с расчетных (текущих) счетов клиентов |
Д-т расчетные (текущие) счета клиентов К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ" |
|
|
3. Списание платежных поручений, ранее помещенных в картотеку к счету №90902, при их полной или частичной оплате |
Д-т 99999 К-т 90902 (на сумму платежа) |
|
|
Операции в банке - получателе: |
||
|
4. Зачисление денежных средств на расчетные (текущие) счета клиентов |
Д-т 30102, 30109, 30302 К-т расчетные (текущие) счета клиентов |
|
|
РАСЧЕТЫ ПО ИНКАССО |
||
|
Расчеты платежными требованиями с акцептом |
||
|
Операции в банке - плательщике: |
||
|
1. Постановка документов поставщика в картотеку к внебалансовому счету №90901 до момента получения акцепта плательщика |
Д-т 90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты" К-т 99999 |
|
|
2. Списание денежных средств с расчетного (текущего) счета плательщика при непредставлении им заявления отказа от акцепта в полной сумме платежного требования или в частичной сумме платежного требования при представлении плательщиком заявления о частичном отказе от акцепта |
Д-т расчетные (текущие) счета К-т 30102, 30110, 30301
|
|
|
3. Списание платежного требования из картотеки к внебалансовому счету №90901 при поступлении или непоступлении отказа от акцепта (в полной сумме) |
Д-т 99999 К-т 90901 |
|
|
4. Помещение документов в картотеку к внебалансовому счету №90902 при отсутствии средств на счете у плательщика и непоступлении в установленный срок заявления об отказе от акцепта |
Д-т 90902 К-т 90901 |
|
|
Операции в банке - получателе: |
||
|
5. Зачисление денежных средств на расчетный (текущий) счет поставщика |
Д-т 30102, 30110, 30301 К-т расчетные (текущие) счета клиентов |
|
|
Расчеты платежными требованиями без акцепта и инкассовыми платежными поручениями |
||
|
Балансовый и внебалансовый учет расчетных операций при использовании платежного требования без акцепта плательщика и инкассового платежного поручения аналогичен учету при использовании в расчетах платежного поручения |
||
|
РАСЧЕТЫ АККРЕДИТИВАМИ |
||
|
Расчеты покрытыми (депонированными) аккредитивами |
||
|
Операции в банке - эмитенте: |
||
|
1. Перечисление суммы аккредитива (покрытия) за счет средств плательщика в исполняющий банк |
Д-т расчетные (текущие) счета К-т 30102, 30110 |
|
|
2. Внебалансовый учет выставленного аккредитива (одновременно с проводкой №1) |
Д-т 90907 "Выставленные аккредитивы" К-т 99999 |
|
|
3. Списание с внебалансового учета выставленного аккредитива на основании полученных документов из исполняющего банка об использовании покрытого аккредитива или его аннулировании |
Д-т 99999 К-т 90907 |
|
|
4. Восстановление аккредитива ( в сумме неиспользования, уменьшения или отзыва) |
Д-т 30102, 30110 К-т расчетные (текущие) счета клиентов |
|
|
Операции в исполняющем банке: |
||
|
5. Открытие покрытого аккредитива при поступлении денежных средств и документов из банка-эмитента |
Д-т 30102, 30110 К-т 40901 "Аккредитивы к оплате" |
|
|
6. Использование покрытого аккредитива и зачисление денежных средств на счет поставщика при выполнении условий аккредитива |
Д-т 40901 К-т расчетные (текущие) счета клиентов |
|
|
7. Закрытие аккредитива по истечении срока по заявлению поставщика об отказе от дальнейшего использования аккредитива, по заявлению покупателя об отзыве аккредитива (на сумму неиспользования, уменьшения или аннулирования) |
Д-т 40901 К-т 30102, 30110 |
|
|
Расчеты по непокрытым (гарантированным) аккредитивам |
||
|
Операции в банке-эмитенте: |
||
|
1. Открытие поставщику непокрытого аккредитива на основании договора с покупателем (открывается при наличии у банка-эмитента корреспондентского счета в исполняющем банке) |
Д-т 99998 К-т 91404 "Гарантии, выданные банком" |
|
|
2. Закрытие выставленного аккредитива на основании документов, поступивших из исполняющего банка об использовании непокрытого аккредитива |
Д-т 60315 "Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям" К-т 30110 |
|
|
3. Снятие с внебалансового учета суммы гарантии, предоставленной покупателю при использовании аккредитива (одновременно с проводкой №2) или в случае отказа от его использования аккредитива его уменьшения или аннулирования |
Д-т 91404 К-т 99998 |
|
|
Операции в исполняющем банке: |
||
|
4. Внебалансовый учет выставленного непокрытого аккредитива на основании документов, поступивших из банка-эмитента |
Д-т 91305 "Гарантии, полученные банком" К-т 99999 |
|
|
5. Зачисление денежных средств на счет поставщика на основании представленных документов о выполнении условий аккредитива с корреспон-дентского счета банка-эмитента |
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций- корреспондентов" К-т расчетные (текущие) счета клиентов |
|
|
6. Закрытие внебалансового счета полученной банком гарантии при использовании аккредитива (одновременно с проводкой №5) или по заявлению поставщика об отказе от дальнейшего использования аккредитива, или по заявлению покупателя об отзыве аккредитива (на сумму неиспользования, уменьшения или аннулирования) |
Д-т 99999 К-т 91305 |
|
|
РАСЧЕТЫ ЧЕКАМИ |
||
|
1. Депонирование денежных средств предприятиями и организациями для расчетов чеками с расчетных (текущих) счетов |
Д-т расчетные (текущие) счета К-т 40903 "Расчетные чеки" |
|
|
2. Списание с внебалансового учета бланков расчетных чеков |
Д-т 99999 К-т 91207 "Бланки строгой отчетности" |
|
|
3. Оплата поступивших в банк пла-тельщика чеков по инкассо, если чекодержатель является клиентом банка |
Д-т 40903 К-т расчетные (текущие) счета
|
|
|
4. Оплата поступивших в банк плательщика чеков по инкассо, если чекодержатель является клиентом другого банка |
Д-т 40903 К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" |
|
|
5. Возврат плательщику на расчетный (текущий) счет неиспользованной депонированной суммы |
Д-т 40903 К-т расчетные (текущие) счета
|
|
|
6. Получение денежных средств банком поставщика для зачисления на расчетный (текущий) счет поставщика |
Д-т 30102 К-т расчетные (текущие) счета
|
1.3 Учет расчетов пластиковыми карточками
Для выдачи наличных денег по пластиковым карточкам кредитные организации используют банкоматы, установленные как в здании кредитной организации, так и вне ее.
Учет денежных средств, используемых через банкоматы, ведется на специально открытом счете "Денежные средства в банкоматах". Порядок заправки банкоматов, контроля за использованием в них денежных средств осуществляется в соответствии с нормативными документами Центрального банка Российской Федерации по кассовой .работе кредитных организаций.
Заправка банкоматов оформляется проводкой:
- Дебет счета по учету денежных средств в банкоматах
- Кредит счета по учету кассы кредитных организаций.
При разгрузке банкоматов делается обратная проводка.
Расчеты пластиковыми карточками производятся в пределах средств, внесенных на специально открытые для этой цели счета.
Зачисление средств на указанные счета оформляется проводкой:
- Дебет счетов по учету кассы при взносе средств физическими лицами наличными деньгами или расчетных (текущих) счетов при перечисление средств клиентами кредитных организаций, или корреспондентского при поступлении средств в безналичном порядке от не клиентов кредитных организаций, или счета по учету вкладов, депозитов при перечислении средств с этих счетов, по лицевым счетам владельцев вкладов, депозитов
- Кредит соответствующих счетов по учету расчетов с использованием пластиковых карточек, по лицевым счетам их владельцев.
В целях недопущения дебетового сальдо по счетам юридических и физических лиц, отражаемым расчеты пластиковыми карточками, может устанавливаться при заключении договоров неснижаемый остаток средств на счете. За соблюдением установленного неснижаемого остатка средств контроль осуществляет структурное подразделение, отвечающее за этот участок работы.
Кредитные организации по договоренности с клиентами могут устанавливать для страховки риска создание за счет средств клиентов страхового фонда. Средства этого фонда учитываются на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту на счетах по учету расчетов посредством пластиковых карточек. Страховые суммы используются в порядке, установленном договором. Выданные карточки списываются с внебалансового счета по учету бланков строгой отчетности, по соответствующему лицевому счету.
При прекращении расчетов пластиковыми карточками и закрытии счетов по депонированию средств для этой цели делаются обратные проводки.
При этом возвращенные пластиковые карточки по внебалансовому счету не приходуются, а делаются физически неплатежеспособными и помещаются в документы дня.
Кредитные организации самостоятельно организуют изготовление пластиковых карточек. Эти операции, а также операции по выдаче карточек оформляются проводками.
1 Предварительная оплата карточек:
- Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, по лицевому счету поставщика.
- Кредит корреспондентского счета.
2. Получение карточек:
- Дебет счета по учету расходов
- Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, по лицевому счету поставщику.
Одновременно полученные карточки с приложенными документами (комплект) приходуются по внебалансовому счету по учету бланков строгой отчетности в оценке один рубль за комплект в корреспонденции с корреспондирующим счетом.
При организации, проведении работы и совершении учетных операций с пластиковыми карточками целесообразно, чтобы в банке были разработаны с учетом конкретных условий деятельности банка необходимые документы, такие как: положение об организации системы безналичных расчетов с использованием пластиковых карточек; технология работ, связанная с эмиссией собственных карточек и обработкой информации по карточкам; правила пользования карточкой; положение о порядке работы с автоматическим терминалом безналичной оплаты (РОЗ) при обслуживании карточек в пунктах выдачи наличных средств; положение о порядке работы со специальной аппаратурой при обслуживании карточек в пункте выдачи наличных средств.
Работу по выполнению этих документов должно организовывать и проводить специализированное подразделение банка, или отдельные работники. Это подразделение должно поддерживать необходимые контакты с банками-корреспондентами, ведущими операции с пластиковыми карточками банка, получать от банков необходимые документы, разрабатывать их, направлять соответствующие документы в банки-корреспонденты, осуществлять наблюдение за источниками средств на счетах банка для совершения операций по карточкам. По результатам рассмотрения документов подразделение передает службе бухгалтерского учета служебные записки за подписью работников банка, выделенных руководством банка для отражения операций в учете.
Операции по использованию средств посредством пластиковых карточек отражаются проводками.
1. Получение наличных денег через банкоматы:
- Дебет соответствующих счетов для расчетов пластиковыми карточками, по лицевым счетам их владельцев
- Кредит счета по учету денежных средств в банкоматах, по лицевым счетам соответствующих банкоматов.
2. Использование средств, когда все операции по пластиковым карточкам осуществляет сама кредитная организация:
- Дебет соответствующих счетов для расчетов пластиковыми карточками, по лицевым счетам их владельцев
- Кредит счетов расчетных (текущих) организаций, продавших товары, оказавших услуги, если эти организации обслуживаются кредитной организацией, или корреспондентского счета, если указанные организации обслуживаются другим банком.
3. Если операции по использованию пластиковых карточек ведет другая кредитная организация, имеющая необходимое оборудование, то расчеты по этим операциям между кредитными организациями ведутся через счета, открываемые друг у друга на балансовых счетах: "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов" и "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах". На этих счетах открываются отдельные лицевые счета для учета этих операций. Взаимоотношения по ведению этих счетов и других операций с пластиковыми карточками определяются договорами, заключаемыми между кредитными организациями.
2. Составьте бухгалтерские проводки и отразите операции в ведомости проводок
Выдача кредита
1. Региобанк выдал ссуду ОАО «Спектр» в размере 60 млн. руб. на 6 месяцев под 20% годовых. Обеспечением является гарантия Хабаровского края. Отразить в учете выдачу ссуды.
Решение:
|
Содержание операции |
Сумма, млн. руб. |
Дебет |
Кредит |
|
|
Выдана ссуда ОАО «Спектр» |
60 |
45205 |
30110 |
|
|
Постановка на учет обеспечения по кредиту |
91305 |
99999 |
452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней»
30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»
91305 «Полученные гарантии и поручительства»
99999 «Корреспондирующий счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
2. Далькомбанком выдан потребительский кредит Гусеву Л. Ф. В сумме 1 600 000 руб. на покупку квартиры сроком на 5 лет под 15% годовых. Обеспечением является залог квартиры, стоимостью 3 200 000 руб. Отразить в учете выдачу ссуды
Решение:
|
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|
|
Выдана ссуда Гусеву Л. Ф. |
1 600 000 |
45507 |
30110 |
|
|
Постановка на учет обеспечения по кредиту |
3 200 000 |
91307 |
99999 |
45507 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок свыше 3 лет»
91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредита, кроме ценных бумаг»
3. «Банк Москвы» выдал ссуду в размере 900 000 руб. ИП Чкалову Л. Д. на 3 мес. под 22% годовых. Обеспечением по ссуде принято оборудование стоимостью 1,5 млн. руб. Отразить выдачу ссуды в учете.
Решение:
|
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|
|
Выдана ссуда ИП Чкалову Л. Д. |
900 000 |
45404 |
30110 |
|
|
Постановка на учет обеспечения по кредиту |
1 500 000 |
91307 |
99999 |
45404 «Кредиты, предоставленные индивидуальным предпринимателям на срок от 31 до 90 дней»
Начисление процентов за кредит
4. «Далькомбанк» 20 октября 2005 г. выдал кредит ООО «Дельфа» на 2 мес. до 19 декабря 2005 г. под 21% годовых в сумме 5 000 000 руб. По условиям кредитного договора расчетный период начисления процентов устанавливается с первого по последнее календарное число текущего месяца, в котором производится начисление процентов. Уплата процентов производится не позднее 7 числа месяца, следующего за расчетным периодом начисления процентов.
Решение:
|
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|
|
Начислены проценты по кредиту |
87 500 |
47427 |
47501 |
|
|
Уплачены проценты по кредиту |
87 500 |
30110 |
47427 |
47427 «Требования по получению процентов»
47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов»
5. По кредитному договору 13 ноября 2005 г. банков «Дальневосточное ОВК» выдан кредит Иванову Д. В. на 1 год в размере 800 000 руб. под 15% годовых. Получение банком процентов производится 15 числа каждого месяца. Отразить операции по начислению процентов.
Решение:
|
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|
|
Начислены проценты |
10 000 |
30110 |
70101 |
70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»
6. 1 октября 2005 г. «Региобанк» выдал кредит государственному предприятию «Пчелка» в размере 1 млн. руб. сроком на 1 мес. под 18% годовых. По условиям кредитного договора уплата процентов производится в последний рабочий день месяца. Отразить в учете начисление процентов.
Решение:
|
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|
|
Начислены проценты |
15 000 |
30110 |
70101 |
Погашение ссудной задолженности
7. Погашена ссуда, выданная ОАО «Далькомбанк» Егорову Н. А. сроком 3 месяца. Сумма кредита 500 000 руб. Ссуда была выдана под гарантию администрации Хабаровского края. Погашены проценты по ссуде (20% годовых) за последний месяц. Отразите операции в учете.
Решение:
|
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|
|
Погашена сумма кредита |
500 000 |
30110 |
45504 |
|
|
Снято с внебалансового учета обеспечение |
99999 |
91305 |
8. Погашена ссуда, выданная КБ «Дальневосточное ОВК» ООО «Секта», которое обслуживается в банке ФАКБ «Возрождение», между банками установлены прямые корреспондентские отношения. Ссуда была выдана под залог имущества, стоимостью 4 млн. руб. Размер кредита 3 млн. руб., срок - 1 год. Отразить погашение ссуды.
Решение:
|
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|
|
Погашена сумма кредита |
3 000 000 |
30110 |
45204 |
|
|
Снято с внебалансового учета обеспечение |
4 000 000 |
99999 |
91307 |
9. Погашена просроченная задолженность по ссуде, выданной ОАО «Далькомбанк» частому предпринимателя Еремеееву Е. С. в размере 300 000 руб. Обеспечением по ссуде было имущества на сумму 400 000 руб. Пеня за просроченную задолженность не начислялась. Отразить в учете операции по погашению задолженности.
Решение:
|
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|
|
Погашена сумма кредита |
300 000 |
30110 |
45504 |
|
|
Снято с внебалансового учета обеспечение |
400 000 |
99999 |
91304 |
Просроченная задолженность
10. АКБ «Региобанк» выдал кредит ООО «Феникс» в сумме 10 млн. руб. 15 августа 2005 г. сроком на 2 месяца под 20% годовых. Уплата процентов должна быть не позднее 5 числа каждого месяца, следующего за расчетным периодом начисления процентов. Заемщик не исполнил обязательства в установленный договором день уплаты. Ссуда отнесена к 1 группе риска. Отразить в учете просроченные проценты.
Решение:
|
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|
|
Вынесение задолженности по процентам, не уплаченным в срок на счета просроченных процентов |
166 667 |
45912 |
47427 |
11. ОАО «Далькомбанк» выдал кредит ООО «Дельфин» сроком на 1 год под 20% годовых в сумме 12 млн. руб. На момент погашения задолженности по основному долгу денег на расчетном счете заемщика нет. Сумма основного долга была погашены через 15 дней. Согласно заключенному кредитному договору в случае просрочки проценты начисляются из расчета двойной ставки рефинансирования. Отразить учет просроченной задолженности и ее погашения.
Решение:
|
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|
|
Вынесение ссуды на счет просроченных ссуд при непогашении кредита в установленный договором срок |
12 000 000 |
45812 |
45207 |
|
|
Погашение просроченной ссуды за счет денежных средств заемщика |
12 396 000 |
30110 |
45812 |
12. ОАО «Далькомбанк» выдал кредит ОАО «Восток-аудит» сроком на 2 месяца под 21% годовых в сумме 8 млн. руб. На момент погашения задолженности по основному долгу денег на расчетном счете нет. Клиент обратился в банк с просьбой о пролонгации, но ему было отказано. Отразить операции в учете по истечении действия договора.
Решение:
|
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|
|
Вынесение ссуды на счет просроченных ссуд при непогашении кредита в установленный договором срок |
8 000 000 |
45812 |
45204 |
Отсроченная задолженность
13. Банк «Дальневосточное ОВК» предоставил кредит ОАО «Вег» сроком на 6 месяцев. При наступлении срока погашения денежных средств на счете недостаточно для погашения ссуды. Клиент обратился в банк с просьбой о пролонгации. Было составлено дополнительное соглашение и кредит пролонгирован до 9 месяцев. Отразить в учете операцию по пролонгации кредита.
Решение: 1. Д-т - 45812 К-т - 45305
2. Д-т - 45306 Кт-т - 45812
14. По выданному ранее кредиту ООО «Солнце» в сумме 4 млн. руб. (резерв на возможные потери был сформирован в размере 1%) сроком на 6 месяцев АКБ «Региобанк» произвел пролонгацию кредита до одного года. Было составлено дополнительное соглашение с улучшением условий предоставления кредита для заемщика. Ссуда была переведена во 2 группу риска.
Решение: 1. Д-т - 45812 К-т - 45305
2. Д-т - 45306 Кт-т - 45812
Безнадежная задолженность
15. Выдана ссуда ООО «Путь» в сумме 900 000 руб. на 3 месяца. Обеспечением являются основные средства предприятия на сумме 1 000 000 руб. По прошествии 3-х месяцев предприятия признано неплатежеспособным. Обеспечение удалось реализовать на сумму 430 000 руб. Денежные средства за реализованное обеспечение поступили через кор.счет банка. Сформированный резерв по ссуде составляет 480 000 руб. Отразить в учете операции по списанию безнадежной задолженности с баланса.
Решение:
430 000 руб.: Д-т - 60401 К-т - 45812
480 000 руб.: Д-т - 45204 К-т - 45812
90 000 руб.: Д-т - 70209 К-т - 45812
16. По решению совета директоров банка «Уссури» принято решение о погашении просроченной задолженности по кредиту, выданного МУП «Хабаровский универмаг» в сумме 500 000 руб. за счет сформированного резерва. Срок просрочки составляет 35 дней. Сумма просроченных процентов по ссуде составляет 100 000 руб. Составить проводки по списанию безнадежной задолженности.
Решение: 600 000 руб.: Д-т - 45204 К-т - 45812
17. Клиент банка «Дальневосточное ОВК» ООО «Дальлеспром» по решению суда признан банкротом. Советом директоров банка принято решение о погашении просроченной задолженности по кредиту ООО «Дальлеспром» за счет созданного резерва. Сумма просроченной задолженности составляет 2 млн. руб. Ссуда находится на просроченном счете 20 дней. Резерв сформирован в сумме 2 000 000 руб. Отразить в учете операции по списанию безнадежной задолженности.
Решение: 2 000 000 руб.: Д-т - 45204 К-т - 45812
Кредитование в форме «Овердрафт»
18. 1 октября 2003г. АО «Дальневосточне паруса» заключил договор с банком «Возрождение» на предоставление денежных средств в форме «овердрафт». Сумма лимита выдачи кредита составляет 5 млн. руб., выдается под 20% годовых. Срок действия договора 1 месяц (до 31.01.2003 г.). Обеспечением является поручительства третьих лиц. 7 октября клиент предоставил в банк платежное поручение на списание с расчетного счета денежных средств на сумму 700 000 руб. (при этом остаток на расчетном счете составил 650 000 руб.). 15.10 на расчетный счет поступили средства в сумме 1 млн. руб. Отразить операции по кредитованию в форме «овердрафт».
Решение: Д-т - 99998 К-т - 91309 5 000 000 руб.
Кредитная линия
19. «Связь-банк» предоставил ЗАО «Великан» кредитную линию под лимит выдачи в сумме 50 000 руб. под гарантию администрации Хабаровского края. Срок действия кредитной линии устанавливается с 15.12.03 г. по 15.03.04 г. Составить проводки, при условии, что клиент обратился для получения кредита:
25.12.03 г. на сумму 15 000 руб., погасил 05.01.03 г.;
13.02.04 г. на сумму 23 000 руб., погасил 28.02.04 г.;
05.03.04 г. на сумму 2 000 руб., погасил 11.03.04 г.
Решение:
1) 50 000 руб.: Д-т - 99998 К-т - 91302
2) гарантии: Д-т - 91305 К-т - 99999
3) 15 000 руб.: Д-т - 45204 К-т - 30110
4) 23 000 руб.: Д-т - 45204 К-т - 30110
4) 2 000 руб.: Д-т - 45204 К-т - 30110
20. ЧП «Даурия» обратилась к АКБ «Региобанк» для получения кредитной линии под лимит задолженности. Кредитная линия была предоставлена в сумме 1 000 000 руб., под гарантию. Срок действия кредитной линии с 13.01.04 по 13.07.04 г. Были проведены следующие операции:
03.03.04 г. выдана часть кредита на сумма 550 000 руб.
03.04.04 г. погашена часть кредита в сумме 250 000 руб.
20.05.04 г. выдан кредит в сумме 600 000 руб.
05.06.04 г. возвращена часть кредита в сумме 450 000 руб.
15.06.04 г. погашено 150 000 руб.
10.07.04 г. погашена оставшаяся часть кредита на сумму 300 000 руб.
Решение:
1. 1 000 000 руб.: Д-т - 99998 К-т - 91309
2. Д-т - 91305 К-т - 99999
3. 550 000 руб.: Д-т - 45205 К-т - 30110
Д-т - 91309 К-т - 99998
4. 250 000 руб.: Д-т - 30110 К-т - 45205
Д-т - 99998 К-т - 91309
5. 600 000 руб.: Д-т - 45205 К-т - 30110
Д-т - 91309 К-т - 99998
6. 150 000 руб.: Д-т - 30110 К-т - 45205
Д-т - 99998 К-т - 91309
7. 300 000 руб.: Д-т - 30110 К-т - 45205
Д-т - 91302 К-т - 99998
3.Составьте лицевой счет клиента на определенную дату в соответствии с проведенными в течение дня операциями
Входящий остаток по лицевому счету ОАО «Мажор» №40702810300000012351 на 07.12.2004 г. в АКЮ «Дземги» составил 1000000 руб. Дата предыдущего платежа 05.12.2004. В течение 07.12.2004 г. по лицевому счета ОАО «Мажор» совершены следующие операции:
1. С р/с АО «Мажор» оплачен депозитный сертификат на сумму 250 000 руб.
2. На счет Ао зачислена сумма по покрытому аккредитиву - 1 500 000 руб.
3. Списаны деньги на основании представленного платежного поручения на депонирование средств в размере 250 000 руб. на счете «Расчетные чеки».
4. По платежному требованию. Оплачены услуги АО «Селена». Счет АО «Селена в этом же банке - 100 000 руб.
5. С р/с АО «Мажор» перечислены средства на депозитный счет в сумме 250 000 руб. сроком 420 дней.
6. По денежному чеку получены наличные деньги на выдачу заработной платы в сумме 500 000 руб.
7. На счет АО «Мажор» поступили средства от иногороднего плательщика в сумме 150 000 руб.
8. Оплачено платежное поручение в адрес иногороднего поставщика на сумму 210 000 руб.
9. На счет АО зачислена сумма кредита сроком на 1 год в размере 500 000 руб.
10. Погашены проценты по кредиту в размере 10 000 руб.
Решение:
Форма № 0401301.
ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ КЛИЕНТА
ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ ОАО «МАЖОР» ЗА 07.12.2004
ДПД 05.12.2004
ОТВ. ИСП.
СЧЕТ № 40702810300000012351
ВХОДЯЩИЙ ОСТАТОК 1 000 000 руб.
|
№ док |
ВО |
БИК БАНКА КОРР. |
КОРР. СЧЕТ |
СЧЕТ ОТПРАВИТЕЛЯ/ПЛАТЕЛЬЩИКА |
СЧЕТ ПОЛУЧАТЕЛЯ |
ПР ЗО |
ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
№ СТРОКИ |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
1 |
1 000 000 |
|||||||||
|
2 |
250 000 |
|||||||||
|
3 |
1 500 000 |
|||||||||
|
4 |
250 000 |
|||||||||
|
5 |
100 000 |
|||||||||
|
6 |
250 000 |
|||||||||
|
7 |
500 000 |
|||||||||
|
8 |
150 000 |
|||||||||
|
9 |
210 000 |
|||||||||
|
10 |
500 000 |
|||||||||
|
11 |
10 000 |
|||||||||
Исходящий остаток - 3 100 000 руб.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Положение ЦБ РФ от 12 апреля 2001 года №2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации".
2. Аудит банков / Под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой, Е. А. Лебедева. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 352 с.
3. Банковский контроль и аудит / Под ред. Н. В. Фадейкиной. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 496 с.
4. Бухгалтерский учет в кредитных организациях. - М.: Книга сервис, 2003. - 384 с.
5. Основы банковской деятельности / Под ред. К.Р. Тагирбекова. - М.: Весь мир, 2001. - 716 с.
6. Семенов С. К. Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций. - М.: Экзамен, 2002. - 320 с.
Подобные документы
Содержание и организация безналичных денежных расчетов. Законодательные основы организации безналичных расчетов. Формы безналичных расчетов. Учет безналичных расчетов. Проблемы организации и перспективы развития безналичного оборота.
курсовая работа [31,0 K], добавлен 06.03.2008Правовое регулирование и экономическое значение безналичных расчетов. Виды банковских счетов, особенности процедуры списания денежных средств со счета. Принципы организации безналичного платежного оборота. Характеристика разных форм безналичных расчетов.
курсовая работа [38,5 K], добавлен 16.01.2014Сущность и принципы организации безналичных денежных расчетов. Общая характеристика основных форм безналичных расчетов и платежных инструментов. Системы безналичных расчетов в Республике Казахстан и их анализ. Анализ безналичных расчетов в АО "ВТБ Банк".
дипломная работа [860,3 K], добавлен 15.05.2015Открытие и виды банковского счета. Сущность и принципы организации безналичных расчетов. Основные формы безналичных расчетов и правила их применения. Прием и выдача наличных денег. Выплата денежных средств работникам с использованием банковских карт.
дипломная работа [6,2 M], добавлен 04.12.2013Виды безналичных расчетов. Баланс коммерческого банка и принципы его построения. Порядок открытия, закрытия и пополнения (увеличение остатка пассивного счета) счетов межфилиальных расчетов. Учет операций с ценными бумагами и межбанковских кредитов.
курсовая работа [53,6 K], добавлен 14.01.2016Понятие и значение в современной экономике безналичных расчетов как денежных расчетов путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Проблемы и перспективы развития данной сферы в России.
контрольная работа [72,8 K], добавлен 18.08.2014Оценка качества безналичных расчетов. Понятие и экономическое значение безналичных расчетов в современном денежном обороте. Принципы и механизм безналичных расчетов. Современные виды безналичных расчетов. Политика банков.
дипломная работа [212,4 K], добавлен 24.06.2007Экономическая целесообразность и принципы организации безналичных расчетов. Особенности расчетов платежными поручениями, чеками, инкассо. Аккредитивная форма расчетов. Проблемы системы безналичных расчетов в современных условиях и пути их решения.
курсовая работа [110,3 K], добавлен 27.10.2014Основы организации безналичных расчетов. Содержание и принципы организации межбанковских расчетов. Виды банковских счетов и расчетные документы. Учет расчетных операций: платежными требованиями; аккредитивами; чеками. Особенности учета расчетов векселями.
курсовая работа [69,8 K], добавлен 11.12.2010Безналичный оборот как составная часть совокупной денежной массы. Принципы организации безналичных расчетов, их способы и формы. Оценка современной системы безналичных расчетов в банках РТ на примере Государственного сберегательного банка "Амонатбонк".
дипломная работа [272,8 K], добавлен 13.08.2014
