Ресурсная база коммерческого банка

Введение

Важнейшей составляющей всей банковской политики является политика формирования ресурсной базы. Специфика банковского учреждения состоит в том, что подавляющая часть его ресурсов формируется не за счет собственных, а за счет заемных средств.

При этом коммерческий банк может осуществлять свои операции только в пределах имеющихся у него ресурсов.

Основная часть банковских ресурсов, как известно, образуется в процессе проведения депозитных операций банка, от эффективной и правильной организации которых зависит, в конечном счете, устойчивость функционирования любой кредитной организации. Этим обусловлена мотивация выбора направления курсовой работы.

Ресурсная база банка состоит из собственных, привлеченных и заемных средств. Такая структура средств определяется спецификой посреднической деятельности банка, которая заключается в привлечении сбережений физических и юридических лиц с их последующим предоставлением другим субъектам финансового рынка на условиях возвратности, платности и срочности. В целом привлеченные и заемные средства банка составляют большую часть его ресурсов, собственные - меньшую.

Привлеченные средства банков покрывают свыше 90% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций. Из них средства населения составляют (в среднем по России) около 70-80 процентов.

В условиях конкуренции между банками возрастает необходимость привлечения как можно большего количества клиентов, вкладчиков, денежные средства которых являются источником пополнения ресурсной базы банка.

Поэтому проблема привлечения свободных денежных средств физических лиц одна из наиболее актуальных сегодня, как для отдельно взятого банка, так и для банковской системы РФ в целом, которая должна опираться на интересы вкладчиков, чтобы максимально заинтересовать их в хранении средств на банковских счетах.

Актуальность выбора темы работы связана с видением проблем банков по формированию ресурсной базы и эффективному их размещению в условиях снижения уровня инфляции, стабилизации российской валюты и ужесточения требований органов, регулирующих банковскую сферу.

Целью написания курсовой работы является изучение порядка организации и учета депозитных операций коммерческого банка. Исходя из данной целевой установки, в работе решается ряд задач:

1. Организационно - экономическая характеристика ОАО "Северинвестбанка";

2. Виды и классификация банковских ресурсов, необходимость их привлечения;

3. Учет депозитных операций.

Исследование, проведенное в данной работе основывается на показателях производственно - экономической и финансовой деятельности ОАО "Северинвестбанк".

В процессе работы над исследованием была изучена учебная, научно-методическая и специальная литература, публикации в специальных изданиях по теме исследования.

1. Организационно экономическая характеристика

ОАО "Северинвестбанк"

Открытое акционерное общество Северный инвестиционный банк экономического развития, именуемый в дальнейшем "Банк", является кредитной организацией, созданной по решению учредителей (протокол N1 от 5 января 1993 года) в форме Товарищества с ограниченной ответственностью и преобразованной в Открытое акционерное общество (протокол N 18 от 25 июня 1999г.).

Банк имеет круглую печать со своим фирменным полным наименованием на русском языке и указанием организационно - правовой формы и местонахождения, штампы, бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Банк входит в банковскую систему Российской Федерации и в своей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации, нормативными документами Банка России, а также настоящим уставом.

Банк является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Акционеры банка не отвечают по обязательствам Банка и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Банк не отвечает по обязательствам государства и его органов. Государство и его органы не несут ответственности по обязательствам Банка.

Банк вправе участвовать самостоятельно или совместно с другими юридическими и физическими лицами в других коммерческих и некоммерческих организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и соответствующего иностранного государства.

Банк имеет один филиал.

Филиал является обособленным подразделением банка и осуществляет все его функции. Филиал осуществляет свою деятельность от имени ОАО "Северинвестбанк". Ответственность за деятельность филиала несет Банк. Банк наделяет Филиал имуществом, которое учитывается как на отдельном балансе Филиала, так и на балансе Банка.

Филиал не является юридическим лицом и действует на основании Положения, утверждаемого председателем правления Банка.

Банк может осуществлять следующие банковские операции:

· Привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок).

· Размещение указанных в предшествующем абзаце настоящей статьи привлеченных средств от своего имени и за свой счет.

· Открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц.

· Осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам.

· Инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц.

· Купля - продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах.

· Привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов (при наличии соответствующей лицензии).

· Выдача банковских гарантий.

· Осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

В соответствии с лицензией Банка России на осуществление банковских операций банк вправе осуществлять выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета, с иными ценными бумагами, осуществление операций с которыми не требует получения специальной лицензии в соответствии с федеральными законами, а также вправе осуществлять доверительное управление указанными ценными бумагами по договору с физическими и юридическими лицами.

При получении соответствующей лицензии Банк вправе осуществлять профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг (в том числе брокерскую и дилерскую деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами, депозитарную деятельность) в соответствии с федеральными законами.

Помимо перечисленных выше банковских операций Банк вправе осуществлять следующие сделки:

· выдавать поручительства за третьих лиц, предусматривающие исполнение в денежной форме;

· приобретать права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

· доверительно управлять денежными средствами и иным имуществом по договору с юридическими и физическими лицами;

· осуществлять операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

· предоставлять в аренду юридическим и физическим лицам специальные помещения или находящиеся в них сейфы для хранения документов и ценностей;

· осуществлять лизинговые операции;

· оказывать консультационные и информационные услуги.

Банк вправе осуществлять также иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Все перечисленные банковские операции и сделки осуществляются в рублях и в иностранной валюте.

Уставный капитал Банка сформирован в сумме 36 000 000 (Тридцать шесть миллионов) рублей и разделен на 35 500 000 обыкновенных именных акций и 500 000 привилегированных именных акций номинальной стоимостью 1 (Один) рубль каждая.

Уставный капитал Банка состоит из номинальной стоимости акций Банка, приобретенных акционерами. Уставный капитал Банка определяет минимальный размер имущества Банка, гарантирующий интересы его кредиторов.

Уставный капитал Банка может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций. Дополнительные акции могут быть размещены банком только в пределах количества объявленных акций, установленных настоящим уставом.

Уставный капитал Банка может быть уменьшен путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения Банком части размещенных акций, в случаях, предусмотренных Федеральным Законом "Об акционерных обществах".

Приобретение в результате одной или нескольких сделок одним юридическим или физическим лицом либо группой юридических и (или) физических лиц, связанных между собой соглашением, либо группой юридических лиц, являющихся дочерними или зависимыми по отношению друг к другу, более 5 % акций Банка требует уведомления Банка России, более 20% - предварительного согласия Банка России.

Для зачисления средств поступающих в оплату уставного капитала банк открывает накопительный счет.

Все акции Банка являются именными. Банк размещает обыкновенные и привилегированные акции.

Общее количество размещенных (приобретенных акционерами) акций - 36 000 000 штук, в том числе:

· 35 500 000 обыкновенные именные акции номинальной стоимостью 1 (Один) рубль каждая, общей номинальной стоимостью 35 500 000 (Тридцать пять миллионов пятьсот тысяч) рублей и

· 500 000 привилегированных именных акций номинальной стоимостью 1 (Один) рубль каждая, общей номинальной стоимостью 500 000 (Пятьсот тысяч) рублей.

Количество и номинальная стоимость акций, которые Банк вправе размещать дополнительно к размещенным акциям (объявленные акции) составляют:

· 150 000 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 (Один) рубль каждая, общей номинальной стоимостью 150 000 000 (Сто пятьдесят миллионов) рублей;

· 2 500 000 привилегированных акций номинальной стоимостью 1 (Один) рубль каждая, на общую сумму 2 500 000 (Два миллиона пятьсот тысяч) рублей.

Банк выпускает привилегированные акции с определенным размером дивиденда. Порядок определения размера дивиденда установлен уставом Банка.

Конвертация обыкновенных акций в привилегированные акции, облигации и иные ценные бумаги не допускается.

Дополнительные акции, размещаемые путем подписки, размещаются при условии их полной оплаты.

Банк может размещать облигации, депозитные, сберегательные сертификаты и иные ценные бумаги. Размещение облигаций и иных ценных бумаг производится по решению наблюдательного совета Банка в соответствии с действующим законодательством.

Чистая прибыль Банка, остающаяся после уплаты налогов и направления в резервный фонд, по решению общего собрания акционеров распределяется между акционерами в виде дивидендов, направляется на формирование фондов и расходуется на другие цели в соответствии с действующим законодательством.

Порядок распределения прибыли:

10% чистой прибыли Банка направляется на выплату дивидендов по привилегированным акциям.

Часть чистой прибыли, оставшаяся после выплаты дивидендов по привилегированным акциям, направляется на выплату дивидендов по обыкновенным акциям и на формирование фондов банка в размерах, определяемых решением общего собрания акционеров.

В Банке создается резервный фонд в размере 100 процентов от уставного капитала.

Резервный фонд Банка формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения необходимого размера. Размер ежегодных отчислений не может быть менее 5 процентов от чистой прибыли до достижения установленного размера.

Кредитные ресурсы Банка формируются за счет:

· собственных средств Банка (за исключением стоимости приобретенных им основных фондов, вложений в доли участия в уставном капитале банков и других юридических лиц и иных иммобилизованных средств);

· средств юридических лиц, находящихся на счетах в Банке, включая средства, привлеченные в форме депозитов под вексельное обеспечение;

· вкладов физических лиц, привлеченных на определенный срок и до востребования;

· кредитов, полученных в других кредитных учреждениях;

· иных привлеченных средств;

В качестве ресурсов для кредитования может использоваться прибыль Банка, не распределенная в течение операционного года.

Банк обеспечивает сохранность денежных средств и других ценностей, вверенных ему клиентами и корреспондентами. Их сохранность гарантируется всем имуществом Банка.

Банк депонирует в Банке России часть привлеченных денежных средств в обязательные резервы, а также формирует резервный фонд в соответствии с нормативными документами Банка России.

Органами управления Банка являются:

· общее собрание акционеров;

· наблюдательный совет;

· правление (коллегиальный исполнительный орган);

· Председатель правления (единоличный исполнительный орган);

Высшим органом управления Банка является общее собрание акционеров.

2. Виды и классификация банковских ресурсов, необходимость их привлечения

Пассивные операции - это операции, связанные с мобилизацией ресурсов банка. В результате проведения пассивных операций коммерческие банки получают необходимые средства для финансирования активных операций. Окончательные результаты этих операций отражаются в пассиве баланса банка, где выступают как источники формирования его ресурсов.

Ресурсы коммерческих банков состоят из собственных и привлечённых средств.

Под собственными средствами банка следует понимать различные фонды, создаваемые банком для обеспечения его финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, а также полученную прибыль по результатам деятельности текущего и прошлых лет.

Собственные средства банка включают:

· уставный (акционерный) капитал;

· резервный, страховой и другие фонды банка, созданные за счёт прибыли;

· нераспределённую в течение года часть прибыли коммерческого банка.

Уставный капитал является отправной точкой при организации коммерческого банка. Принципы его формирования зависят от организационно-правовой формы банка и определяются действующим законодательством.

Важным источником формирования собственных средств банка служат ресурсы резервного фонда. Резервный фонд (капитал) создается из прибыли (после налогообложения) в размере не ниже 15% оплаченной суммы уставного капитала и предназначен для поглощения непредвиденных убытков в деятельности банка и обеспечения стабильности его функционирования. Этот фонд создается всеми банками в обязательном порядке в соответствии с Федеральными законами "Об акционерных обществах" и "О банках и банковской деятельности".

Страховые резервы (фонды) банка также являются источником собственных средств и формируются за счёт отчислений от прибыли. Эти резервы необходимы для нивелирования потерь в случае утраты предоставленных клиентам кредитных ресурсов, а также для гарантированного обеспечения возврата привлечённых банком денежных средств.

Источниками собственных средств банка выступают также различные специальные фонды, предусмотренные уставом и создаваемые за счёт прибыли для производственного и социального развития банка. Их размеры и порядок формирования устанавливаются банком самостоятельно и регулируются внутрибанковскими документами.

Нераспределённая прибыль коммерческого банка существует в течение финансового года и является важным источником формирования собственных средств. Это текущая прибыль банка, которая ещё не распределена по результатам его финансовой деятельности в течение года среди акционеров и не зачислена в резервы или страховые фонды. Таким образом, банк в течение года может использовать нераспределённую прибыль по своему усмотрению.

Собственные средства являются основным видом обеспечения обязательств банка перед вкладчиками, поэтому определение их фактической величины и поддержание последней на необходимом уровне является для банка одной из первостепенных задач.

Собственные средства представляют собой состояние акционеров в коммерческом банке, т.е. чистую стоимость банка. Поэтому их движение является предметом особого отчета в комплексе финансовой отчетности, составленной по международным правилам.[8]

Как уже отмечалось, ресурсы коммерческих банков состоят из собственных и привлечённых средств. Рассмотренные выше собственные средства составляют в настоящее время лишь небольшую долю всех ресурсов современного коммерческого банка (от 22 до 30 %). Основную часть его ресурсов составляют привлечённые средства.

В мировой банковской практике все привлеченные ресурсы по способу их аккумуляции группируются следующим образом:

· депозиты;

· недепозитные привлеченные средства.

Основную часть привлеченных ресурсов коммерческих банков составляют депозиты, т.е. денежные средства, внесенные в банк клиентами - частными и юридическими лицами и используемые ими в соответствии с режимом счета и банковским законодательством.

Разновидностью срочных депозитов и сберегательных вкладов являются депозитные и сберегательные сертификаты.

Права выпуска ценных бумаг имеет банк, проработавший не менее года, опубликовавший годовой отчет с заключением аудитора и создавшимся резервным фондом не менее 15% от уставного капитала.

Депозитный или сберегательный сертификат - это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение денежных средств по истечении установленного срока и процентов по нему.

Депозитные сертификаты выпускаются на крупные суммы и приобретаются юридическими лицами. Право требования по депозитному сертификату может быть передано только юридическим лицам, зарегистрированным в Российской Федерации или в ином государстве, использующем рубль в качестве официальной денежной единицы.

Коммерческие банки Российской Федерации могут выпускать срочные депозитные сертификаты с максимальным сроком обращения до 1 года. В западной практике передаваемые депозитные сертификаты выпускаются на срок от 14 дней до 8 месяцев.

К числу форм мобилизации кредитных ресурсов следует отнести банковские векселя. Банки выпускают только простые векселя. Преимущество банковских векселей состоит в том, что они могут использоваться: для расчетов за товары и оказанные услуги; в качестве залога при получении ссуд; физическими и юридическими лицами; имеют достаточно высокую ликвидность, высокую процентную ставку; отсутствуют ограничения на передачу векселя юридическому или физическому лицу; имеют различную срочность. [6]

Отдельные коммерческие банки выпускают валютные векселя, что расширяет их возможности для аккумуляции кредитных ресурсов иностранной валюте.

Учет векселей и получение ссуд у Центрального банка. Этот способ привлечения дополнительных ресурсов используется чаще всего коммерческими банками, испытывающими сезонные колебания ресурсов, или при возникновении у них чрезвычайных обстоятельств. Центральный банк при этом следит, чтобы его ссуды не превратились в постоянный источник средств. При получении таких займов коммерческие банки представляют обеспечение в виде различных ценных бумаг казначейства, обязательств федеральных и местных органов власти, краткосрочных коммерческих векселей.

Не менее привлекательными пассивами для банка являются остатки средств на счетах клиентов, т.к. банк практически бесплатно может распоряжаться этими средствами. При регулярном использовании хранящихся средств все равно остаются определенные неиспользованные остатки. Наличие остатков связано с оседанием средств на пассивных счетах в коммерческих банках. Банк, открывая счета клиентам, использует остатки по счетам для проведения активных кредитных операций.

Так же средством привлечения клиентов можно назвать банковские карты. На сегодняшний день в России собственные карточки выпускают несколько сот банков, причем свыше 100 из них - с логотипом крупнейших международных карточных ассоциаций.[16] Выпуск банковских карт дает возможность интегрироваться в мировую систему банковских услуг, поднять деловой имидж банка, завоевать рынок. В сфере денежного обращения банковские карты являются одним из прогрессивных средств организации безналичных расчетов, в которой они представляют собой особый инструмент платежа, обладающий дебетовыми и кредитными возможностями.

Недепозитные привлеченные средства - это средства, которые банк получает в виде займов или путем продажи собственных долговых обязательств на денежном рынке. Недепозитные источники банковских ресурсов отличаются от депозитов тем, что они имеют, во-первых, не персональный характер, т.е. не ассоциируются с конкретным клиентом банка, а приобретаются на рынке на конкурентной основе, и, во-вторых, инициатива привлечения средств, принадлежит самому банку.

К недепозитным источникам привлечения ресурсов относятся: получение займов на межбанковском рынке; соглашение о продаже ценных бумаг с обратным выкупом, учет векселей и получение ссуд у центрального банка; продажа банковских акцептов; выпуск коммерческих бумаг; получение займов на рынке евродолларов; выпуск капитальных нот и облигаций.

На рынке межбанковских кредитов продаются и покупаются средства, находящиеся на корреспондентских счетах в ЦБ РФ (дебетовые остатки на этих счетах).

Межбанковские кредиты удобны тем, что они поступают в распоряжение банка-заемщика практически немедленно и не требуют резервного обеспечения, поскольку не являются вкладами.

Большими перспективами для российских банков обладает такой недепозитный источник ресурсов, как выпуск облигаций. Банки вправе выпускать облигации в размере не более 25% уставного капитала и после полной оплаты всех ранее выпущенных акций. Облигации могут быть как именные, так и на предъявителя. Погашается заем за счет чистой прибыли банка либо, при ее недостатке, за счет резервного фонда. Для воздействия на курс облигаций банк может покупать или продавать их на бирже.

Займы на рынке евродолларов - это способ привлечения ресурсов, доступный крупным коммерческим банкам, как имеющим, так и не имеющим заграничные филиалы. Евродоллары - это вклады, выраженные в долларах США, но принадлежавшие банкам или другим владельцам, расположенным за пределами США, включая филиалы американских банков. Крупные банки США используют рынок евродолларовых вкладов для получения займов обычно в периоды затруднений на внутреннем рынке. Главный рынок евродолларов находится в Лондоне.

Коммерческие банки России с целью увеличения собственного капитала и, следовательно, банковских ресурсов производят эмиссию акций. В мировой же практике для этих целей коммерческие банка могут выпускать капитальные ноты и облигации. Ноты и облигации выпускают в основном крупные банки. Выпуск этих видов долговых обязательств банка увеличивает, с одной стороны, капитал банка, а с другой - его ресурсы.[15]

Таким образом, специфика деятельности коммерческих банков, как кредитных организаций, заключается в том, что большая часть используемых ими финансовых ресурсов формируется за счёт средств клиентов и других привлечённых средств.

Важнейшим источником банковских пассивов являются наличные деньги на руках у населения.

Сбережения населения составляют отдельную группу ресурсов банков. Общая основа оседания денег у населения как сбережений заключается в том что, распоряжаясь своими доходами, граждане соответственно потребностям могут отсрочить расходование денег на какой-либо промежуток времени. Принадлежащая населению масса стоимости, пока она не превратилась из денежной формы в предметы личного потребления остается временно в распоряжении банка. Возврат этих средств, предоставляемых населением в качестве кредита государству или банку, происходит, по мере того как граждане используют свои денежные средства на покупку товаров и оплату услуг. Параллельно с использованием денежных сбережений одними гражданами образуются новые сбережения другими. Поэтому общая сумма денежных средств населения, которой могут распоряжаться банки в качестве кредитного ресурса, не только не уменьшаются, но и, как правило, систематически возрастает.

Основные причины привлечения банками денежных средств населения во вклады - следующие:

1. Денежные средства населения - это относительно стабильный ресурс для банка. От характера депозитов зависят виды ссудных операций, а соответственно, и размеры доходов банков;

2. Коммерческие банки могут привлечь достаточно много ресурсов;

3. Вклады населения - это относительно дешевый ресурс для банка по сравнению с межбанковскими займами и другими финансовыми инструментами;

4. Частные вклады выгодны для банков, т.е. даже по текущим вкладам населения наблюдается существенно меньшая активность движения средств, чем по счетам предприятий и организаций. Что же касается срочных вкладов, то их размещение в банке создает практически идеальные условия для его деятельности.

Пассивные операции играют в коммерческих банках первичную роль по отношению к активным. Именно за их счет происходит привлечение средств для дальнейшей инвестиционной деятельности банков.

В то же время нельзя не сказать, что такому источнику формирования банковских ресурсов, как депозиты присущи и некоторые недостатки. Речь идет о значительных материальных и денежных затратах банка при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. Кроме того, мобилизация средств во вклады зависит в значительной степени от клиентов, а не от самого банка. Поэтому конкурентная борьба межу банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов. Укрепление депозитной базы очень важно для банков. За счет увеличения общего объема вкладов и расширения круга вкладчиков юридических лиц и физических лиц, можно улучшить организацию депозитных операций и систему стимулирования привлечения вкладов.

3. Учет депозитных операций

Вклады граждан отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими условиями - проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада.

Вести операции физических лиц разрешается только банкам, проработавшим более двух лет и получившим разрешение на работу со средствами граждан.

Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:

№ 423 - "Депозиты физических лиц-резидентов";

№ 426 - "Депозиты физических лиц-нерезидентов".

Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами. Банк может привлекать средства граждан во вклады по истечении двух лет работы с момента образования.

При привлечение средств во вклад от физического лица с ним заключается депозитный договор, а так же оформляется лицевой счет вкладчика.

Взнос вклада наличными (8000 рублей) в кассу банка оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. № 20202 "Касса кредитных организаций";

К-т сч. № 423 (02-07) "Депозиты физических лиц".

Приходные кассовые операции совершаются с применением бланка приходного кассового ордера. Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны - приходный, с оборота второй стороны - расходный. Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка.

Ордера подписываются сотрудниками банка, отвечающими за работу с вкладами, и передаются кассиру совершения приходных кассовых операций.

Порядок принятия вклада наличными деньгами, производится следующим образом.

Клиент оформляет договор на открытие вклада и приходного кассового ордера, передает их ответственному исполнителю.

Ответственный исполнитель, в свою очередь оформляет лицевой счет и книжку вкладчика. Далее идет отбор образцов подписей вкладчика на лицевой счет, проверка представленных документов. При правильном оформлении ответственный исполнитель ставит свою подпись на документах.

Лицевой счет, приходный кассовый ордер, вкладная книжка и договор

передаются контролеру.

Контролер, в свою очередь проверяет документы. В случае правильного оформления закрепляет своей подписью. Лицевой счет и один экземпляр договора возвращаются ответственному исполнителю. Подписывает вкладную книжку.

Приходный кассовый ордер регистрируется в кассовом журнале по приходу.

Приходный кассовый ордер и вкладная книжка передаются кассиру.

Кассир проверяет приходный кассовый ордер, ставит свою подпись, принимает сумму денег от клиента и сверяет ее с суммой в приходном кассовом ордере. Подписывает вкладную книжку и отдает ее вкладчику. Один экземпляр договора так же возвращается клиенту.

Приходный кассовый ордер подшивается в документы дня.

Если вклад образуется посредством перевода со счета до востребования (3200 рублей), то проводки имеют вид:

Д-т сч. № 42301 "Депозиты физических лиц до востребования";

К-т сч. № 423 (02-07) "Депозиты физических лиц".

При безналичных переводах средств с вклада вкладчик заполняет бланк поручения на перевод. Бланк поручения состоит из двух частей: поручения вкладчика и извещения, которые заполняются вкладчиком.

Поступление суммы вклада из другого кредитного учреждения отражается как:

Д-т сч. № 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России";

К-т сч. № 423 (02-07) "Депозиты физических лиц".

Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления ко вкладу. В первом случае эта операция отражается следующим образом:

Д-т сч. № 70203 "Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам";

К-т сч. № 423, 426 "Депозиты физических лиц", 20202 "Касса кредитной организации".

Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой:

Д-т сч. № 47502 "Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)";

К-т сч. № 47411 "Начисленные проценты по вкладам".

При выплате процентов вкладчику делают запись:

· через кассу:

Д-т сч. № 47411 "Начисленные проценты по вкладам";

К-т сч. № 20202 "Касса кредитной организации".

· в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках:

Д-т сч. № 47411 "Начисленные проценты по вкладам";

К-т сч. № 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

Причисление процентов во вклад:

Д-т сч. № 47411 "Начисленные проценты по вкладам";

К-т сч. № 423, 426 "Депозиты физических лиц".

Одновременно расходы будущих периодов списываются на расход проводкой:

Д-т сч. № 70203 "Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам";

К-т сч. № 47502 "Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов".

Ежемесячно, в последний день месяца банк осуществляет наращивание процентов и в день их начисления делается проводка:

Д-т сч. № 47502 "Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов".

К-т сч. № 47411 "Начисленные проценты по вкладам".

Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты месяца. Также необходимо отметить, что по депозитам граждан начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России.

При желании закрыть вклад клиент должен предоставить в банк договор о вкладе и вкладную книжку, которая должна быть погашена. Банк предлагает клиенту оформить расходный кассовый ордер на сумму вклада и процентов по нему. Схему документооборота на закрытие вклада можно представить так:

Клиент представляет депозитный договор и вкладную книжку ответственному исполнителю.

Ответственный исполнитель проверяет предъявленные документы, записи во вкладной книжке и по лицевому счету.

Начисляет проценты на день закрытия вклада и делает соответствующие записи в лицевом счете и вкладной книжке.

Предлагает клиенту оформить расходный кассовый ордер на сумму вклада и процентов по нему.

Передает контролеру лицевой счет вкладчика, его вкладную книжку и расходный кассовый ордер контролеру.

Контролер проверяет записи в лицевом счете и вкладной книжке, в подтверждение проверки ставит свою подпись.

Подписывает расходный кассовый ордер и регистрирует его в журнале расходов.

Лицевой счет вкладчика закрывается и передается ответственному исполнителю для сдачи в специальный архив.

Вкладная книжка и расходный кассовый ордер передаются кассиру.

Кассир проверяет представленные документы и в подтверждение правильности ставит свою подпись.

Уточняет сумму к выдаче у клиента, выдает деньги клиенту и погашает вкладную книжку.

Вкладная книжка и расходный кассовый ордер погашаются и подшиваются в документы дня.

Юридические лица могут размещать имеющиеся у них временно свободные денежные средства на депозитных счетах в коммерческом банке с целью получения дополнительного дохода. Однако юридические лица не могут перечислять средства, находящиеся во вкладах другим лицам.

На счетах вкладов и депозитов государственных предприятий, организаций отражают операции только для учета депозитов.

Запрещается предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен быть оговорен срок использования банком временно свободных денежных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента.

Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок.

Для юридических лиц банки могут предлагать следующие виды депозитов:

1. Открытые - денежные средства, вложенные на счет в банке. Среди данного вида депозитов различают:

· депозиты до востребования, по которым нет ограничений по суммам,

срокам хранения средств и их выдача должна быть произведена по первому требованию вкладчика;

· срочный депозит, открываемый на конкретный срок;

· квазисрочный депозит без определенного срока хранения;

2. Закрытые;

3. Сейфовые.

Для учета депозитов юридических лиц в бухгалтерском учете

используется ряд счетов:

№№ 410 - 422 "Депозиты юридических лиц";

№№ 425 "Депозиты юридических лиц-нерезидентов";

№№ 427 - 440 "Прочие привлеченные средства".

Балансовые счета первого порядка определяются по организационно-правовой форме, а счета второго порядка - сроками привлечения.

От юридических лиц депозиты принимаются в безналичном порядке.

Предприятия и организации представляют в свой банк платежное поручение, на основании которого происходит зачисление средств. Эта операция отражается проводкой (67950 рублей):

Д-т сч. № 401-408 "Средства на счетах";

К-т сч. № 410-422 "Депозиты юридических лиц".

При открытии депозита с клиентом заключается договор в двух экземплярах, один из которых остается в банке, а другой у клиента. Для открытия депозитного счета в банке клиент должен представить справку в банк о регистрации счета в Налоговой инспекции.

Проценты по депозиту уплачиваются по окончании его срока. В соответствии с записями в мемориальном ордере составляется проводка:

Д-т сч. № 70202 "Проценты, уплаченные юридическим лицам";

К-т сч. № 410-422 "Депозиты юридических лиц".

Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой (6115,5 рублей):

Д-т сч. № 47502 "Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)";

К-т сч. № 47426 "Обязательства банка по уплате процентов".

При выплате процентов вкладчику делают запись:

1. Через кассу:

Д-т сч. № 47426 "Обязательства банка по уплате процентов";

К-т сч. № 20202 "Касса кредитной организации".

2. В безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других Банках:

Д-т сч. № 47426 "Обязательства банка по уплате процентов";

К-т сч. № 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

Причисление процентов во вклад:

Д-т сч. № 47426 "Обязательства банка по уплате процентов";

К-т сч. № 410-422 "Депозиты юридических лиц".

Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:

Д-т сч. № 70203 "Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам";

К-т сч. № 47502 "Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов".

Закрытие счета депозита юридического лица происходит так же в безналичном порядке, что находит отражение в записи:

Д-т сч. № 410-422 "Депозиты юридических лиц";

К-т сч. № 401-408 "Средства на счетах".

Важным средством конкурентной борьбы между банками за привлечение ресурсов является разнообразная процентная пластика, ибо получение дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами вкладов. Уровень депозитных процентных ставок устанавливается каждым банком самостоятельно, ориентируясь на учетную ставку Центрального банка, состояние денежного рынка и исходя из собственной депозитной политики. По отдельным видам депозитных счетов величина доходов определяется сроком вклада, суммой, спецификой функционирования счета, объемом и характером сопутствующих услуг, наконец, зависит от соблюдения клиентом условий вклада.

Уплата банком процентов по депозитным операциям - основная часть операционных расходов. Поэтому банк, с одной стороны, не заинтересован в высоком уровне процентной ставки, а с другой - вынужден поддерживать такой уровень ставки процента по депозитам, который был бы привлекателен для клиентов. Стараясь привлечь депозиты, особенно крупного размера и на длительные сроки, коммерческие банки предлагают клиентам высокие процентные ставки, несмотря на рост процентных расходов [6].

В соответствии с Положением о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в учреждениях банков открываются лицевые счета по каждому владельцу депозитного счета: по срокам хранения и размеру процентных ставок [3].

Бухгалтерский учет операций по начислению процентов по вкладам может осуществляться двумя способами:

· кассовый - банк относит начисленные проценты по депозитам на его расходы, произведенные на дату их уплаты;

· метод начисления - все проценты, начисленные в текущем месяце не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся на расходы банка.

При начислении процентов в расчет принимается величина процентной ставки, фактическое количество дней, на которое привлекаются средства.

Начисление процентов ведется по одному их способов:

· простые проценты;

· сложные проценты;

· с фиксированной процентной ставкой;

· с плавающей процентной ставкой.

Традиционным видом исчисления дохода являются простые проценты, когда в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада и с установленной периодичностью, исходя из предусмотренного договором процента, происходит расчет и выплата по вкладу.

Другим видом расчета дохода являются сложные проценты (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент и полученная величина присоединяется к сумме вклада.

Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой, возросшей на сумму начисленного ранее дохода, базе.

Применяется также прогрессивно возрастающая процентная ставка в зависимости от времени фактического нахождения средств на вкладе. Такой порядок начисления дохода стимулирует увеличение срока хранения средств и защищает вклад от инфляции.

Для вкладчика, выбирающего банк с целью размещения средств, определяющим (при прочих равных условиях) может стать порядок расчета величины процента. Дело в том, что при исчислении одни банки исходят из точного количества дней в году (365 или 366), а другие из приближенного числа (360 дней), что отражается на величине дохода.

При начислении процентов наблюдаются ситуации, когда периоды начисления и уплаты процентов по вкладам не совпадают и когда приходятся на одну и ту же дату.

В первом случае в учете делаются записи:

1) Начисление процентов:

Д-т сч. № 47502 "Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением средств от клиентов (кроме банков)"

К-т сч. № 47411 "Начисленные проценты по вкладам", 47426 "Обязательства банка по уплате процентов".

2) Уплата процентов:

· физическим лицам:

Д-т сч. № 47411 "Начисленные проценты по вкладам";

К-т сч. № 423, 426 "Депозиты физических лиц".

· юридическим лицам:

Д-т сч. № 47426 "Обязательства банка по уплате процентов";

К-т сч. № 30102 "Корреспондентские счета в Банке России кредитных

организаций", расчетный, текущий и др. счета клиентов.

3) Отнесение суммы начисленных процентов на расходы банка:

Д-т сч. № 70202 "Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам", 70203 "Проценты, уплаченные физическим лицам";

К-т сч. № 47502 "Предстоящие выплаты по операциям по привлечению

средств от клиентов".

В том случае, когда периоды начисления и уплаты процентов совпадают, в учете это отражается следующим образом:

Д-т сч. № 70202 "Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам", 70203 "Проценты, уплаченные физическим лицам";

К-т сч. № 423, 426 "Депозиты физических лиц", счета клиентов.

В учете затраты банка, связанные с выплатой процентов по счетам клиентов, отражаются по дебету сч. № 702 "Разные расходы". В зависимости от способа осуществления выплаты дохода возможны различные варианты в корреспонденции счетов:

· при выплате наличными эта операция отражается:

Дт. сч. 702 "Разные расходы";

Кт. сч. 20202 "Касса кредитных организаций".

· при перечислении в безналичном виде:

Дт. сч. 702 "Разные расходы";

Кт. сч. 401- 408 "Средства на счетах".

· при направлении дохода на увеличение суммы вклада:

Дт. сч. 702 "Разные расходы";

Кт. сч. 410 - 422 "Депозиты", 423, 426 "Депозиты физических лиц", 427 - 440 "Прочие привлеченные средства".

Ежеквартально в целом по кредитной организации составляется и передается в налоговые инспекции отчет об итоговых суммах начисленных по депозитам процентов и сумме уплаченного подоходного налога.

Начисленные проценты по привлеченным вкладам отражаются в ведомости начисления процентов по кладам.

В завершении можно сказать, что важнейшим инструментом депозитной политики является процент. Чем надежнее пассивы, т.е. чем больше срок и сумма депозитов, тем больший процент гарантирует банк. Кроме того, процент по депозиту должен учитывать уровень инфляции.

Заключение

Пассивные операции играют в коммерческих банках первичную роль по отношению к активным. Именно за их счет происходит привлечение средств для дальнейшей инвестиционной деятельности банков.

В то же время нельзя не сказать, что такому источнику формирования банковских ресурсов, как депозиты присущи и некоторые недостатки. Речь идет о значительных материальных и денежных затратах банка при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. Кроме того, мобилизация средств во вклады зависит в значительной степени от клиентов, а не от самого банка. Поэтому конкурентная борьба межу банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов. Укрепление депозитной базы очень важно для банков. За счет увеличения общего объема вкладов и расширения круга вкладчиков юридических лиц и физических лиц, можно улучшить организацию депозитных операций и систему стимулирования привлечения вкладов.

В курсовой работе рассмотрены теоретические аспекты деятельности ОАО "Северинвестбанка" в сфере привлечения ресурсов населения, более детально рассмотрена классификация депозитных счетов, выявлены их особенности, а также преимущества и недостатки для обеих сторон депозитных операций. Исследование организации взаимоотношений ОАО "Северинвестбанк" с населением по формированию ресурсной базы позволили выработать ряд предложений и рекомендаций по совершенствованию деятельности отделения.

Для совершенствования системы привлечения населения необходимо активизировать свою работу с вкладчиками, поставить её на совершенно новый уровень.

Список используемых источников

1 Федеральный закон № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" от 10.07.2002 г. (в ред. Федеральных законов от 10.01.2003 N 5-ФЗ, от 23.12.2003 N 180-ФЗ, с изм., внесенными Федеральными законами от 23.12.2003 N 177-ФЗ, от 23.12.2003 N 186-ФЗ)

2 Федеральный закон № 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" от 8 августа 2001 г. (в ред. Федеральных законов от 13.03.2002 № 28-ФЗ, от 21.03.2002 № 31-ФЗ, от 09.12.2002 № 164-ФЗ, от 10.01.2003 № 17-ФЗ, от 27.02.2003 № 29-ФЗ, от 11.03.2003 № 32-ФЗ, от 26.03.2003 № 36-ФЗ, от 23.12.2003 № 185-ФЗ)

3 Федеральный закон № 177-ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" от 23 декабря 2003 г

4 Федеральный закон № 48-ФЗ "О переводном и простом векселе" от 11 марта 1997

5 Федеральный закон № 395-1-ФЗ "О банках и банковской деятельности" от 02 декабря 1990 г. (в ред. Федеральных законов от 03.02.1996 № 17-ФЗ, от 31.07.1998 № 151-ФЗ, от 05.07.1999 № 126-ФЗ, от 08.07.1999 № 136-ФЗ, от 19.06.2001 № 82-ФЗ, от 07.08.2001 № 121-ФЗ, от 21.03.2002 № 31-ФЗ, от 30.06.2003 № 86-ФЗ, от 08.12.2003 № 169-ФЗ, от 23.12.2003 № 181-ФЗ, от 23.12.2003 № 185-ФЗ, с изм., внесенными Постановлением Конституционного Суда РФ от 23.02.1999 № 4-П, Федеральным законом от 08.07.1999 № 144-ФЗ)

6 Банковское дело: Учебник. -2-е изд., перераб. и доп./Под ред. О.И.Лаврушина. -М.: Финансы и статистика, 2003. -672с.

7 Банковское дело: Учебник. -4-е изд. перераб. и доп. / Под ред. В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкой. -М.: Финансы и статистика, 2000. -462 с.

8 Жарковская Е.А., Арендс И.Н. Банковское дело: Курс лекций. -М.: ИКФ Омега-Л, 2002.-399 -с.

9 Килячков А.А., Чалдаева Л.А. Рынок ценных бумаг. Курс в схемах. -М.: Юристъ, 2003. -390 с.

10 Колтынюк Б.А. Ценные бумаги. Учебник. СПб.: Издательство Михайлова В.А., 2001. -303 с.

11 Коробова Г.Г. Банковское дело, Учебник. -М.: Издательство Юристъ, 2002. -368 с.

12 Панова Г.С. Кредитная политика коммерческого банка во взаимоотношениях с населением. -М. 1998. -362 с.

13 Соколова О.В. Финансы, деньги, статистика. -М.: Издательство Юристъ, 2000. -789 с.

14 Финансы, деньги, кредит: Учебник / Под ред. О.В.Соколовой. -М.: Юристъ, 2000. -789 с.

15 Эриашвили Н.Д., Банковское право.- 3-е изд., перераб. и доп. -М.: Закон и право, 2003. -632 с.

16 Инструкцией Банка России № 16 "О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации" от 16 июля 1993 г.

17 Инструкция ЦБ № 110-И "Об обязательных нормативах банков" от 16 января 2004 г.

18 Инструкция ЦБ № 109-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций" от 14 января 2004 г.

19 Положение № 37 "Об обязательных резервах кредитных организаций, депонируемых в центральном банке Российской Федерации" от 30 марта 1996 г. (в ред. Указаний ЦБ РФ № 1143-У от 29.04.2002, от 01.12.2003 №1347-У).

20 Положение ЦБ РФ № 23-П "О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием" от 9 апреля 1998 г. (в ред. Указания ЦБ РФ от 29.11.2000 № 857-У) (с изм., внесенными Указанием ЦБ РФ от 09.04.1999 № 536-У).

21 Положение № 247-П "О порядке рассмотрения Банком России заявления об обжаловании отрицательного заключения Банка России на повторное ходатайство о соответствии банка требованиям к участию в системе страхования вкладов" от 16 января 2004 г.

22 Положение № 248-П "О порядке рассмотрения Банком России ходатайства банка о вынесении Банком России заключения о соответствии банка требованиям к участию в системе страхования вкладов" от 16января 2004 г.