Привлечение и размещение валютных средств. Учёт средств в иностранной валюте

Министерство образования и науки Нижегородской области

ГОУ СПО «Дзержинский индустриально-коммерческий техникум»

Специальность: 080108 «Банковское дело»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Банковские операции»

на тему «Привлечение и размещение валютных средств. Учёт средств в иностранной валюте»

Содержание

Введение

Глава I. Привлечение и размещение валютных средств

1.1 Порядок совершения валютных операций

1.2 Операции банков по привлечению и размещению валютных средств

Глава II. Организация учёта средств в иностранной валюте

2.1 Виды валютных счетов и режим их функционирования

2.2 Приём и выплата наличной иностранной валюты

2.3 Порядок приема, выдачи наличной иностранной валюты

Глава III. Учет купли-продажи иностранной валюты

3.1 Учет операций по купле-продаже иностранной валюты обменного пункта

Заключение

Список литературы

Введение

В последние годы в нашей стране сложилась новая экономическая ситуация, характеризующаяся рядом отличительных черт, к которым относится, в первую очередь, рост численности негосударственных экономических структур.

Приватизация, принятие новых законодательных актов о статусе предприятия, о собственности, о валютном регулировании и другие позволяют постепенно перейти к качественному и новому этапу развития банковской системы.

Происходят изменения и в законодательстве о банках, в том числе в направлении расширения международной деятельности коммерческих банков. При осуществлении международных сделок встает вопрос о валютных операциях как форме банковского участия в них. Многие коммерческие банки, получив лицензию на проведение валютных операций, столкнулись с трудностями по их проведению.

В этой связи возникает необходимость изучения и использования опыта работы иностранных банков на валютных рынках и механизма проведения валютных операций на нем.

Расширяющиеся международные связи, возрастающая интернационализация хозяйственной жизни вызывает объективную необходимость изучения обмена одних национальных денежных единиц на другие.

Реализация этой необходимости происходит через особый валютный рынок, где под влиянием спроса и предложения стихийно формируется валютный курс, а валютные операции становятся подчас одними из основных операциями коммерческих банков.

Классификация банковских валютных операций может осуществляться как по критериям, общим для всех банковских операций (пассивные, активные операции), так и по особым классификационным признакам, свойственным только валютным операциям. Основополагающий вариант классификации валютных операций вытекает из закона РФ от 8 июня 2007 г. «О валютном регулировании и валютном контроле». Он состоит в следующем: все операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на:

текущие валютные операции;

валютные операции, связанные с движением капитала.

В настоящее время более широкое значение приобрели текущие валютные операции. При этом отсрочка платежа предоставляется на минимальный срок. Ограниченный круг валютных операций, связанных с движением капитала, обосновывается большими рисками при их осуществлении, а также более сложным оформлением (получение разрешения ЦБ РФ на данные операции). Необходимо уточнить, что все валютные операции тесно взаимосвязаны, поэтому очень сложно четко отклассифицировать все операции с иностранной валютой. Тем более что операции могут быть отнесены к нескольким основным видам валютных операций.

Целью данной работы является изучение валютных операций коммерческих банков, рассмотрение наиболее важных и ключевых понятий данного вопроса, а также исследование расчетов при проведении валютных операций. Актуальность данной темы тесно переплетается с процессами, происходящими в структуре экономики России.

Исходя из данной целевой установки, в работе решается ряд задач:

??изучены теоретические аспекты осуществления операций по привлечению и размещению валютных средств;

??определен порядок учета операций по валютным кредитам и размещению валютных средств.

Объект исследования - организация и учёт операций по привлечению и размещению валютных средств в банках.

Предмет исследования - операции по привлечению и размещению валютных средств в кредитных организациях.

1. ПРИВЛЕЧЕНИЕ И РАЗМЕЩЕНИЕ ВАЛЮТНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Порядок совершения валютных операций

В соответствии с действующим законодательством следует выделить несколько порядков совершения сделок с валютными ценностями в Российской Федерации:

сделки с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, подпадающие под критерии текущей валютной операции, совершаемые без получения лицензий и разрешений;

сделки с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, неподпадающие под критерии текущей валютной операции, совершаемые без получения лицензий и разрешений в соответствии с нормативными актами Центрального банка РФ;

сделки с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, неподпадающие под критерии текущей валютной операции, совершаемые в разрешительном порядке установленном Центральным банком РФ;

сделки с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями, а также жемчугом, совершаемые в порядке установленном Правительством РФ [1].

В соответствии п.1 ст. 6 закона о валютном регулировании текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений. Валютные операции, связанные с движением капитала, осуществляются резидентами в порядке, устанавливаемом Центральным банком РФ [2]. На наш взгляд последняя норма противоречит ст.141 ГК РФ, согласно которой "порядок совершения сделок с валютными ценностями определяется законом о валютном регулировании и валютном контроле". Порядок совершения сделок с валютными ценностями необходимо установить новым законом о валютном регулировании и валютном контроле, так как действующий не соответствует Конституции РФ и Гражданскому кодексу РФ.

В ст.9 закона о валютном регулировании компетенция Центрального банка как основного органа валютного регулирования определена следующим образом:

"Центральный банк Российской Федерации в pамках закона:

а) определяет сферу и порядок обращения в Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте;

б) издает нормативные акты, обязательные к исполнению в Российской Федерации резидентами и нерезидентами;

в) проводит все виды валютных операций;

г) устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами в Российской Федерации операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, а также правила проведения нерезидентами в Российской Федерации операций с валютой Российской Федерации и ценными бумагами в валюте Российской Федерации;

д) устанавливает порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в Российскую Федерацию иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам, а также случаи и условия открытия резидентами счетов в иностранной валюте в банках за пределами Российской Федерации;

е) устанавливает общие правила выдачи лицензий банкам и иным кредитным учреждениям на осуществление валютных операций и выдает такие лицензии;

ж) устанавливает единые формы учета, отчетности, документации и статистики валютных операций, в том числе уполномоченными банками, а также порядок и сроки их представления;

з) готовит и публикует статистику валютных операций Российской Федерации по принятым международным стандартам;

и) выполняет другие функции, пpедусмотpенные законом."

В соответствии с п.3 ст.317 ГК РФ порядок и условия использования иностранной валюты, а также платёжных документов в иностранной валюте при осуществлении расчётов на территории РФ допускается в случаях установленных в законе о валютном регулировании. На основании этой нормы Центральный банк не имеет права определять сферу и порядок обращения в РФ иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, так как это должно быть определено законом.

Отдельное предоставление Центральному банку права издавать нормативные акты как органу валютного регулирования является непонятным, так как нет иного способа валютного регулирования кроме как с помощью издания нормативных актов. Предоставление Центральному банку РФ как основному органу валютного регулирования права проводить все валютные операции также необъяснимо, так как предоставление этого права одновременно регулирующему и контролирующему органу, не имеющему в качестве своей цели извлечение прибыли, означает что он имеет право заниматься по сути предпринимательской деятельностью в данной сфере в более благоприятных условиях по сравнению с коммерческими банками. При этом Центральный банк РФ никто не контролирует, и он может совершать валютные операции, связанные с движением капитала, без соблюдения разрешительного порядка. Это ставит его в привилегированное положение по сравнению с другими участниками гражданского оборота.

Центральный банк имеет право устанавливать правила проведения резидентами операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте лишь для валютных операций, связанных с движением капитала, так как текущие валютные операции осуществляются ими без ограничений.

1.2 Операции банков по привлечению и размещению валютных средств

Особое место среди текущих валютных операций занимают операции по размещению и привлечению валютных средств. Данный вид операций является одним из основных видов валютных операций коммерческих банков. Российские банки осуществляют кредитование в иностранной валюте как юридических, так и физических лиц. Большинство предприятий, традиционно занимающихся внешнеторговой деятельностью, используют краткосрочный банковский кредит для обеспечения оборотными средствами своей хозяйственной деятельности. По данным финансовой отчетности Банка России объем краткосрочных кредитов на внутреннем валютном рынке на конец 2000 г. составил 1,1 млрд. дол. - юридическим лицам, и 0,5 млрд. дол. - физическим лицам. На межбанковском уровне объем валютных кредитов составил 1,8 млрд. дол. В течение 2000 г. объем краткосрочных кредитов в среднем находился на уровне 3,5 млрд. дол., однако за первые четыре месяца 2001 г. этот показатель по нашим расчетам увеличился на 36,9% и составил 4,8 млрд. дол. На наш взгляд, подобное увеличение было обусловлено увеличением объема экспортно-импортных операций и, соответственно, растущей потребностью в оборотных средствах.

Банковские депозиты в иностранной валюте используются как юридическими, так и физическими лицами - клиентами банков. Достаточно большое число предприятий предпочитают размещать свободные валютные средства в краткосрочных депозитах (со сроком менее 180 дней). Более низкая доходность этого инструмента по сравнению, например, с вложением в ценные бумаги вполне компенсируется низким уровнем риска. По данным ЦБ РФ, объем краткосрочных депозитов российских предприятий и организаций на конец 2000 г. составил 3 млрд. дол. Проведенные расчеты показывают, что наибольшим предпочтением предприятий пользуются депозиты со сроком до 30 дней - 57,2% от общего объема краткосрочных депозитов, доля депозитов со сроком от 31 до 90 дней и от 91 до 180 дней составляет 18,6 и 23,3% соответственно. Депозиты “до востребования” предприятиями практически не используются (около 1%), ввиду крайней неэффективности подобных вложений.

Для населения приоритет хранения свободных средств в иностранной валюте традиционно обусловлен ее высокой надежностью, т.е. тем, чем не может похвастаться российский рубль. Наличие же приемлемых процентных ставок по валютным вкладам физических лиц стимулирует население отказываться от хранения сбережений в форме наличных денег. На конец 2000г. объем валютных банковских депозитов физических лиц составил 3,5 млрд. дол. Согласно банковской статистике население в основном предпочитает валютные депозиты сроком от 91 до 180 дней (56,4%) и депозиты “до востребования” (36,1%). В первом случае преобладает желание получить приемлемую доходность, а во втором - отдается предпочтение ликвидности.

Общий объем валютных депозитов на конец 2000 г. увеличился на 3,4 . дол. по сравнению с началом года, а за январь-апрель 2001 г. рост объема составил 1,9 млрд. дол. Следует отметить, что подобное увеличение объема депозитов в иностранной валюте по-прежнему свидетельствует о явно низком доверии к рублю со стороны как населения, так и предприятий.

Важнейшей задачей коммерческого банка является привлечение и удержание как можно большего числа клиентов. Одним из факторов, определяющих привлекательность того или иного банка и его конкурентоспособность, является помимо всего прочего наличие широкого спектра банковских услуг и выгодных для клиентов условий обслуживания. И хотя неторговые операции приносят банку значительную долю прибыли, они в первую очередь призваны обеспечить приток клиентуры. По своей сути - это операции по обслуживанию клиентов, не связанные с переводами торгового характера и движением капитала.

Фундаментальное свойство банковской системы состоит в том, что она может предоставлять кредиты, т.е. может создавать деньги, многократно увеличивая свои избыточные резервы. Причем каждый отдельный банк не может путем предоставления ссуды расширить расчетные счета (далее по тексту -- депозиты) в количестве большем, чем его избыточные резервы. Банк России использует это свойство банковской системы, проводя кредитно-денежную политику в интересах государства. При этом происходит расширение депозитов, т.е. поступление новых депозитов из источника.

Банки могут создавать депозиты путем:

1) вложения чеков, выписанных на другой банк;

2) вклада наличности;

3) выдачи ссуды;

4) операций на открытом рынке;

5) получения кредита от Центрального банка России.

Первый способ получения банком депозитов -- когда клиент вкладывает чек, выписанный на другой банк. В этом случае происходит инкассация чека. Если два банка связаны между собой корреспондентскими отношениями, то у первого банка (выписавшего чек) корсчет уменьшается, а у второго банка (куда вложили чек) -- увеличивается. Аналогичное действие происходит, когда банковские корсчета находятся в Клиринговой палате, в РКЦ и т.д. Отличительная черта этого процесса клирингования состоит в том, что в результате не изменяется ни общая сумма депозитов, ни общая сумма корсчетов (корсчет можно считать банковским резервом) банковской системы.

Второй способ. Банк может получить депозиты путем вложения в него наличности. Вклад наличности увеличивает совокупные резервы и общее количество депозитов банковской системы.

Третий способ увеличения депозитов -- выдача банком ссуды. Банк записывает кредитуемую сумму на ссудный счет заемщика. Следовательно, счет банка будет выглядеть следующим образом: в колонке активов -- сумма кредита, в пассивах -- депозит, ссудный счет. Депозиты приносят банку избыточные резервы, но здесь банк обязан хранить их в количестве, равном ссудным счетам, так как он обязан быть готовым к тому, чтобы погасить чеки, выписанные на вновь созданные депозиты. Люди редко берут деньги в кредит под проценты и не используют их, оставляя на своем ссудном счете. Итог: когда банк увеличивает свои депозиты путем выдачи ссуд, то общая сумма депозитов банковской системы возрастает, а общая сумма резервов -- нет.

Четвертый способ -- операции на открытом рынке. Операции на открытом рынке представляют собой покупку или продажу государственных ценных бумаг Банком России. Расширение депозитов в банковской системе происходит, когда Банк) покупает государственные бумаги у банка или у населения. Эта ситуация аналогична случаю вклада в виде наличности. Когда банк увеличивает свои депозиты через продажу государственных ценных бумаг, то общее количество депозитов в банковской системе и общее количество резервов банковской системы возрастает.

Пятый способ, благодаря которому в современных условиях возрастают денежные резервы банков, состоит в прямых кредитах, получаемых от Банка России. Этот случай аналогичен вкладу в виде наличности. Только здесь банку не нужно держать обязательные резервы с кредитованной суммы при выплате обязательств или при выдаче ссуды. Банк может распоряжаться кредитованной суммой в полном ее объеме. В данном случае имеет место увеличения общего количества резервов банковской системы с увеличением депозитов.

Банки, действующие на основе частичных резервов, уязвимы для банковской паники, или «наплыва требований». Бесчисленные примеры гибели банков в этих печальных обстоятельствах на самом деле существуют. Банковская паника маловероятна, если банк имеет резервы разумных размеров и проводит осторожную политику кредитования. Действительно, предотвращение наплыва требований в банке -- основная причина жесткого контроля банковской системы.

Кредиты в валюте предоставляются на сумму, включая проценты, не превышающую объем плановых поступлений средств в валютный фонд предприятия-заемщика в период использования и погашения их кредита. Кредиты в валюте выдаются предприятию-заёмщику под гарантию или под залог имущества, а также под страховку, предусматривающую право уполномоченного банка на безусловное списание средств в необходимых размерах с валютных и рублевых счетов гаранта в случае непогашения в неустановленный срок предприятием-заемщиком обязательств по полученному кредиту. Гарантом может является вышестоящий орган управления, любое юридическое лицо. Кредиты в иностранной валюте предоставляются банком на обычных коммерческих условиях с начислением повышенных процентов валюте на непогашенную часть задолженности по кредиту. Процентные ставки по кредиту в валюте устанавливаются таким образом, чтобы сумма полученных банком процентов покрывала бы его расходы по привлечению валютных средств, используемых для предоставления кредита, и давала определенную прибыль. В случае если меняется курс валют, в которых заключены контракты в счет использования кредита, возникающая курсовая разница относится на счет заемщика. Начисленные проценты, а также курсовая разница, которая возникла при использовании кредита, не включаются в общий лимит предоставленного кредита.

Операции по привлечению и размещению валютных средств на внутреннем рынке. Пассивные и активные операции.

Операции по привлечению и размещению валютных средств на внутреннем рынке (осуществляются с резидентами, с ограничениями, установленными нормативными актами ЦБ РФ).

Операции по привлечению и размещению валютных средств.

Эти операции включают в себя следующие виды:

1) привлечение депозитов:

??физических лиц;

??юридических лиц, в том числе межбанковские депозиты;

2) выдача кредитов:

??физическим лицам;

??юридическим лицам;

3) размещение кредитов на межбанковском рынке.

Эти операции являются основными для коммерческих банков РФ и по доходности, и по значимости в обслуживании клиентов банка.

Пассивные операции - создание валютных резервов в иностранной валюте (прием депозитов в иностранной валюте, продажа за иностранную валюту ценных бумаг, включая собственные ценные бумаги банка, получение кредитов в иностранной валюте от других уполномоченных банков.

Активные операции - использование созданных валютных резервов (выдача кредитов в иностранной валюте, покупка за иностранную валюту ценных бумаг, номинованных в национальной валюте).

К "резидентам" относятся:

??физические лица (граждане России, иностранные граждане, лица без гражданства), имеющие постоянное местожительство на территории России, в том числе временно находящиеся за границей;

??юридические лица, субъекты предпринимательской деятельности, не имеющие статуса юридического лица (филиалы, представительства и т.п.) с местонахождением на территории России, осуществляющие свою деятельность на основании законов России;

??дипломатические, консульские, торговые и другие официальные представительства России за рубежом, пользующиеся иммунитетом и дипломатическими привилегиями, а также филиалы и представительства предприятий и организаций России за рубежом, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Операции по привлечению и размещению валютных средств на международных рынках. Пассивные и активные операции.

Операции по привлечению и размещению валютных средств на международных рынках (осуществляются с нерезидентами, с ограничениями, установленными нормативными актами ЦБ РФ.).

Пассивные операции - создание валютных резервов в иностранной валюте (прием депозитов в иностранной валюте, (за исключением межбанковских получение кредитов в иностранной валюте).

Активные операции - использование созданных валютных резервов (выдача кредитов в иностранной валюте, покупка за иностранную валюту ценных бумаг, номинованных в национальной и иностранной валюте).

К “нерезидентам" относятся:

??физические лица (иностранные граждане, граждане России, лица без гражданства), имеющие постоянное местожительство за пределами России, в том числе временно находящиеся на территории России;

??юридические лица, субъекты предпринимательской деятельности, не имеющие статуса юридического лица (филиалы, представительства и т.п.), с местонахождением за пределами России, созданные и действующие в соответствии с законодательством иностранного государства, в том числе юридические лица и другие субъекты предпринимательской деятельности с участием юридических лиц и других субъектов предпринимательской деятельности России;

??расположенные на территории России иностранные дипломатические, консульские, торговые и другие официальные представительства, международные организации и их филиалы, пользующиеся иммунитетом и дипломатическими привилегиями, а также представительства других организаций и фирм, не осуществляющие предпринимательскую деятельность на основании законов России.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЁТА СРЕДСТВ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

2.1 Виды валютных счетов и режим их функционирования

Все расчеты юридических лиц в валюте происходят через банковские счета. Банки имеют возможность реально контролировать валютные потоки, проходящие через границы государства и внутри государства. В современном Плане счетов бухгалтерского учета в банках не предусмотрено выделение отдельного раздела для учета операций в валюте. Практически любой счет самого банка и его клиентов может быть открыт в валюте - в номере балансового счета будет указан шифр валюты. Остатки на валютных счетах ежедневно переоцениваются по текущему курсу Банка России и показываются в рублевом эквиваленте.

Уполномоченные банки открывают резидентам следующие виды специальных банковских счетов в иностранной валюте:

- счет «Ф»;

- счет «Р1»;

- счет «Р2»;

Счет «Ф» открывается физическому лицу-резиденту для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте и получении от не- резидента кредита и займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента и отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами).

Счет «Р1» открывается резиденту (физическому лицу - индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для расчетов и переводов при получении кредита и займа в иностранной валюте от нерезидента; для привлечения от нерезидента иностранной валюты, полученной от первичного размещения (выпуска) акций и облигаций, являющихся внешними ценными бумагами, эмитентом которых является резидент, владелец счета «Р1», от выдачи резидентом, владельцем счета «Р1», нерезиденту векселей, являющихся внешними ценными бумагами; для привлечения иностранной валюты от отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, которые не были учтены на специальном разделе счета ДЕПО.

Счет «Р2» открывается резиденту (физическому лицу - индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами); для отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг.

Уполномоченные банки открывают физическим лицам-нерезидентам, юридическим лицам нерезидентам, в том числе банкам нерезидентам, и находящимся в РФ дипломатическим и иным официальным представительствам, международным организациям, их филиалам и представительствам (далее - нерезиденты) следующие виды специальных банковских счетов в валюте РФ: счет «С»; счет «А»; счет «О»; счет «В1»; счет «В2».

Счет «С» открывается нерезиденту для приобретения у резидента и отчуждения в пользу резидента облигаций, выпущенных от имени РФ, являющихся внутренними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей облигаций, выпущенных от имени РФ, являющихся внутренними ценными бумагами.

Счет «А» открывается нерезиденту для приобретения у резидентов и отчуждения в пользу резидента акций и инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, являющихся внутренними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанных с передачей акций и инвестиционных паев паевых фондов, являющихся внутренними ценными бумагами.

Счет «О» открывается нерезиденту для приобретения у резидента и отчуждения в пользу резидента облигаций резидентов и нерезидентов, являющихся внутренними ценными бумагами (за исключением облигаций, выпущенных от имени РФ, являющихся внутренними ценными бумагами), включая расчеты и переводы, связанные с передачей облигаций резидентов и нерезидентов, являющихся внутренними ценными бумагами), включая расчеты и переводы, связанные с передачей облигаций резидентов и нерезидентов, являющихся внутренними ценными бумагами (за исключением облигаций, выпущенных от имени РФ, являющихся внутренними ценными бумагами).

Счет «В1» открывается нерезиденту для расчетов и переводов при получении кредита и займа в валюте РФ от резидента; для привлечения от резидента валюты РФ, полученной от первичного размещения (выпуска) акций и облигаций, являющихся внутренними ценными бумагами, эмитентом которых является нерезидент, владелец счета «В1», от выдачи нерезидентом, владельцем счета «В1», резиденту векселей, являющихся внутренними ценными бумагами.

Счет «В2» открывается нерезиденту для расчетов и переводов при предоставлении резиденту кредита и займа в валюте РФ; для приобретения у резидента внутренних неэмиссионных ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внутренних неэмиссионных ценных бумаг (прав, удостоверенных внутренними неэмиссионными ценными бумагами); для отчуждения в пользу резидента внутренних неэмиссионных ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внутренних неэмиссионных ценных бумаг.

Без использования специальных счетов осуществляются:

- валютные операции между резидентами и нерезидентами, не предусмотренные режимами специальных счетов;

- расчеты и переводы при получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте от нерезидентов на срок не более трех лет, а также расчеты и переводы при выпуске резидентами облигаций, являющихся внешними ценными бумагами, выкуп и платежи по которым не предполагаются в первые три года с даты выпуска указанных облигаций;

- расчеты и переводы при предоставлении нерезидентами кредитов и займов в валюте Российской Федерации от резидентов на срок не более трех лет, а также расчеты и переводы при выпуске резидентами облигаций, являющихся внутренними ценными бумагами, выкуп и платежи по которым не предполагаются в первые три года с даты выпуска указанных облигаций;

- расчеты и переводы между физическими лицами-резидентами и нерезидентами, связанные с приобретением и отчуждением ценных бумаг, на суммы до 150000 $ в течение календарного года.

Счет типа «С» (конверсионный) предназначен для осуществления операций по покупке и продаже нерезидентом иностранной валюты за рубли. Этот счет предназначен для проведения нерезидентом операций с ценными бумагами; на него зачисляются также доходы по ценным бумагам в виде процентов и дивидендов, оплачиваются расходы, связанные с заключением сделок с этими ценными бумагами, уплачиваются налоги, связанные с получением доходов по ценным бумагам.

2.2 Приём и выплата наличной иностранной валюты

“Справка ф.№0406007” - применяется при совершении по валютным вкладам операций по приему и выплате наличной иностранной валюты. Бланк “Справки ф.№ 0406007” - состоит из “Справки ф.№ 0406007” (экземпляр клиента) и “Копии справки ф.№ 0406007” ( экземпляр банка) и является бланком строгой отчетности На бланках “ Справки ф.№ 0406007” до выдачи их контролеру должен быть проставлен штамп, содержащий следующие сведения:

-полное или сокращенное наименование Банка в соответствии с учредительными документами или положением о филиале Банка;

-код ОКПО;

-адрес местонахождения банка, выдавшего справку ф.№ 0406007.

“Справка ф.№0406007” заполняется контролером под копировальную бумагу. При наличии в структурном подразделении программно-технических комплексов, заполнение вышеуказанных реквизитов “Справки ф.№ 0406007” производится в автоматизированном режиме.

В “ Справке ф..№ 0406007” предусмотрены следующие реквизиты:

??фамилия, имя и отчество физического лица, на имя которого оформляется справка, буквами русского или латинского алфавита в зависимости от того, как они записаны в предъявленном паспорте. При этом, если операция по вкладу совершается вкладчиком либо его представителем “Справка ф.№ 0406007” оформляется на имя вкладчика; по вкладу на имя несовершеннолетнего, не достигшего 14-летнего возраста - на имя его законного представителя (одного из родителей, усыновителей, опекуна); при выплате наследственных сумм - на имя наследника;

??наименование, серия и номер предъявленного паспорта или иного документа, удостоверяющего личность. В случае предъявления гражданином Российской Федерации паспорта нового образца после слова “серия” проставляется знак “ХХХ”, после знака “№” указывается общий номер паспорта.

??принадлежность вкладчика к резидентам или нерезидентам - путем проставления отметки в виде знака “Х” в соответствующей клетке напротив слов “Резидент” или “Нерезидент”, исходя из сведений в предъявленном вкладчиком паспорте.

При внесении наличной иностранной валюты во вклад

раздел “ПОЛУЧЕНО КЛИЕНТОМ” заполняется в следующем порядке:

??в строке “Код ценности” проставляется “36”;

??в следующих строках указывается соответственно код, сумма (цифрами) и сумма (прописью) иностранной валюты, внесенной во вклад ;

??на последней строке делается запись “Внесено на валютный счет клиента”;

в разделе “ПРИНЯТО ОТ КЛИЕНТА” указывается -

??в строке “Код ценности” проставляется “10”;

??в следующих строках указываются соответственно код, сумма (цифрами) и сумма (прописью) иностранной валюты, внесенной во вклад;

При получении наличной иностранной валюты со вклада

раздел “ПОЛУЧЕНО КЛИЕНТОМ” заполняется в следующем порядке:

??в строке “Код ценности” проставляется “10”;

??в следующих строках указываются соответственно код, сумма (цифрами) и сумма (прописью) иностранной валюты, выданной со вклада;

в разделе “ПРИНЯТО ОТ КЛИЕНТА” указывается -

??в строке “Код ценности”, “Код валюты номинала”, “Сумма (цифрами) и “Сумма (прописью)” проставляется знак “ХХХ”;

??в последней строке указывается “Снято с валютного счета клиента”.

“Справка ф..№ 0406007”, выданная банком при получении вкладчиком средств со вклада, в которой указаны данные паспорта вкладчика, а также слова “Снято с валютного счета клиента”, является разрешением на вывоз иностранной валюты для физического лица-резидента.. По вкладу физического лица - нерезидента “Справка ф.№ 0406007” может быть выдана в качестве разрешения на вывоз иностранной валюты только на сумму ввезенную или переведенную в Российскую Федерацию из-за границы. В этом случае в свободной строке раздела “Получено клиентом” указывается “Получено за счет средств, ввезенных из-за границы” либо “Получено за счет средств, переведенных из-за границы”.

2.3 Порядок приема, выдачи наличной иностранной валюты

В уполномоченном банке, ВСП (внутренних структурных подразделениях) (за исключением обменного пункта), прием наличной иностранной валюты для зачисления (перечисления) на банковский счет, счет по вкладу (депозиту) клиента, выдача наличной иностранной валюты с банковского счета, счета по вкладу (депозиту) клиента, а также прием, выдача наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу иностранной валюты по поручению физического лица без открытия банковского счета осуществляются по приходному кассовому ордеру 0402008 (Приложение А), расходному кассовому ордеру 0402009 (Приложение Б).

Выдача наличной иностранной валюты клиенту осуществляется с его банковского счета, счета по вкладу (депозиту) в пределах остатка иностранной валюты на банковском счете, счете по вкладу (депозиту), если иное не определено условиями договора банковского счета.

Расходный кассовый ордер 0402009, по которому осуществляется выдача наличной иностранной валюты организации, оформляется на основании письма на получение наличной иностранной валюты, составленного организацией в произвольной форме. В письме на получение наличной иностранной валюты указываются: наименование организации; дата составления письма; дата получения наличной иностранной валюты; номер банковского счета; фамилия, имя, отчество (если последнее имеется) лица, получающего наличную иностранную валюту; реквизиты его документа, удостоверяющего личность (серия и номер документа, дата выдачи документа, наименование органа, выдавшего документ, и код подразделения (если имеется); наименование наличной иностранной валюты; подлежащая выдаче сумма наличной иностранной валюты, указываемая цифрами и прописью (при необходимости - по номиналам). Письмо на получение наличной иностранной валюты подписывается лицом, наделенным правом первой подписи, и лицом, наделенным правом второй подписи (при наличии), с проставлением оттиска печати (при наличии), заявленной в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

В подтверждение приема, выдачи наличной иностранной валюты клиенту выдается подписанный кассовым работником экземпляр приходного кассового ордера 0402008, расходного кассового ордера 0402009 с проставленным оттиском штампа кассы.

В случае расхождения суммы наличной иностранной валюты, вносимой клиентом, с суммой, указанной в приходном кассовом ордере 0402008, кассовый работник перечеркивает все оформленные экземпляры приходного кассового ордера 0402008. На обороте второго экземпляра приходного кассового ордера 0402008 указывает фактически принимаемую сумму наличной иностранной валюты, проставляет подпись и передает бухгалтерскому работнику для оформления вновь составленного приходного кассового ордера 0402008.

В подтверждение приема, выдачи наличной иностранной валюты по договору банковского вклада экземпляр кассового ордера может не выдаваться физическому лицу при наличии у него сберегательной книжки. В этом случае в сберегательной книжке бухгалтерским работником производится соответствующая запись, которая заверяется подписями бухгалтерского и кассового работников.

Приходные кассовые ордера 0402008, расходные кассовые ордера 0402009 оформляются на каждое наименование наличной иностранной валюты.

Первые экземпляры приходных кассовых ордеров 0402008, расходных кассовых ордеров 0402009, письма на получение наличной иностранной валюты направляются в кассовые документы.

3. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО КУПЛЕ-ПРОДАЖЕ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ ОБМЕННОГО ПУНКТА

3.1 Учет операций по купле-продаже иностранной валюты обменного пункта

Каждому обменному пункту приказом по банку устанавливается лимит как в рублях, так и в иностранной валюте. Для совершения валютно-обменных операций необходимо производить ежедневное подкрепление обменных пунктов наличной иностранной валютой, платежными документами в иностранной валюте, наличными рублями.

Подкрепление обменного пункта в начале дня или в течение операционного дня производится по расходным кассовым ордерам 0402009, которые выписывает бухгалтерия банка на основе заявки кассира обменного пункта в трех экземплярах. В расходном валютном ордере на выдачу аванса в наличной иностранной валюте указываются суммы номиналов по каждому виду валюты и общая сумма рублевого эквивалента, определяемого по курсу Банка России на дату выдачи аванса.

Первые экземпляры расходных ордеров остаются у кассира, выдавшего аванс, вторые, после выдачи аванса, направляются в бухгалтерию банка для отражения по счетам. Третьи экземпляры расходных ордеров направляются в обменный пункт, где помещаются кассиром обменного пункта в документы дня, а по окончании операционного дня возвращаются в бухгалтерию банка. Выдача аванса непосредственно кассиру обменного пункта отражается в учете следующим образом:

выдача аванса в наличных рублях:

Д-т 20206643 "Касса обменных пунктов" - по лицевому счету обменного пункта

К-т 20202643 "Касса кредитных организаций" - на величину рублевого аванса, выданного из операционной кассы обменному пункту;

выдача аванса в наличной иностранной валюте (например, в долларах США):

Д-т 20206840 "Касса обменных пунктов" - по лицевому счету обменного пункта;

К-т 20202840 "Касса кредитных организаций" - на величину валютного аванса, выданного из операционной кассы обменному пункту (в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату выдачи аванса).

При покупке или продаже физическим лицам наличной иностранной валюты за наличные рубли кассир обменного пункта заполняет электронный Реестр операций с наличной валютой и чеками по форме, приведенной в приложении Г.

По окончании рабочего дня обменного пункта, при смене кассового работника, при изменении курсов иностранных валют и кросс-курсов, а также при смене календарной даты кассовый работник подсчитывает итоговые данные по сумме полученных и выданных наличной валюты в разрезе видов операций, наименований наличной иностранной валюты, распечатывает текущий Реестр операций с наличной валютой, проставляет свою подпись на нем. Затем открывается новый Реестр операций с наличной валютой, а закрытый направляется в кассовые документы.

Суммы наличной иностранной валюты и валюты Российской Федерации в Реестре операций указываются в единицах иностранной валюты и валюты Российской Федерации, соответственно, с точностью до двух знаков после запятой.

Оформленный реестр операций с наличной валютой и чеками хранится в электронном виде в уполномоченном банке один год после даты закрытия этого Реестра операций с наличной валютой и чеками.

Кассовый работник обменного пункта обязан выдать физическому лицу вместе с наличной валютой, документ, подтверждающий проведение операции с наличной валютой. Документ формируется в электронном виде на основании записи электронного Реестра операций с наличной валютой отдельно по каждой операции по форме, самостоятельно установленной уполномоченным банком, с обязательным указанием сведений, приведенных в приложении 6. Документ распечатывается кассовым работником обменного пункта в единственном экземпляре (экземпляре клиента) и подписывается кассовым работником обменного пункта. Исправления в распечатанном документе не допускаются.

Бухгалтерия банка отражает операции обменного пункта на основе реестров купленной (проданной) наличной иностранной валюты за наличные рубли. Порядок отражения этих операций следующий.

Покупка наличной иностранной валюты в обменном пункте отражается в учете:

Д-т 20206840 "Касса обменных пунктов" - по лицевому счету обменного пункта на сумму купленной наличной иностранной валюты (в инвалюте и в рублях по курсу Банка России)

К-т 20206643 "Касса обменных пунктов" - по лицевому счету обменного пункта - на сумму выплаченных наличных рублей за купленную наличную инвалюту (по курсу покупки),

К-т 70603643 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы" - на величину положительной операционной курсовой разницы.

Продажа наличной иностранной валюты в обменном пункте отражается в учете следующим образом:

Д-т 20206643 "Касса обменных пунктов" - по лицевому счету обменного пункта - на сумму полученных наличных рублей за проданную наличную инвалюту (по курсу продажи)

К-т 20206840 "Касса обменных пунктов" - по лицевому счету обменного пункта. - на сумму проданной наличной иностранной валюты (в инвалюте и в рублях по курсу Банка России),

К-т 70603643 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", - на величину операционной курсовой разницы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Внешнеэкономическая деятельность коммерческих банков связана с осуществлением банковских операций в рублях и иностранной валюте, с экспортом-импортом товаров и услуг, их реализацией за иностранную валюту на территории Российской Федерации, со сделками неторгового характера, хозяйствованием нерезидентов внутри страны.

Экономические преобразования, проводимые после распада СССР, сняли юридические ограничения на прямой выход российских предприятий на внешние рынки и иностранных предпринимателей на российский рынок. Произошло изменение соотношения долей централизованного экспорта и импорта во внешнеторговом обороте; интенсификация внешнеэкономических связей на микроуровне потребовала увеличения количества коммерческих банков, занимающихся валютным обслуживанием клиентов.

С 1 июня 1992 г. введен единый плавающий курс рубля к свободно конвертируемым валютам. Вместе с тем либерализация экономики не привела к свободной конвертируемости рубля. В настоящий момент в полной мере использование методов денежно-кредитной и валютной политики, характерных для стран с развитым рынком, нереально из-за нерешенности ряда социально-экономических проблем народного хозяйства.

Кризисное состояние народного хозяйства, незавершенность его структурной перестройки, отставание некоторых отраслей и инфраструктуры внутреннего производства от мирового уровня требуют сохранения на практике преимущественно государственного финансирования отдельных предприятий, регионов, первостепенных социальных программ. Однако государственные субвенции и централизованные кредиты ЦБР, поддерживая чрезмерный хронический дефицит федерального и местных бюджетов, усиливают инфляционные процессы, что порождает спекулятивный спрос на свободно конвертируемую валюту.

Сокращение объемов внешней торговли, отсутствие экономических взаимосвязей между экспортом и импортом, сохранение методов нетарифного регулирования вывода стратегически важных сырьевых товаров, составляющих основу российского экспорта, снижают доходы государства от внешнеэкономической деятельности. Поступлений в государственные валютные резервы, несмотря на положительные сальдо торгового баланса, недостаточно для выполнения текущих платежей по внешнему долгу. Для обслуживания необходимо привлечение дополнительных бюджетных ресурсов за счет перераспределения доходных и расходных статей изменения валютного курса в сторону понижения рубля для стимулирования экспорта. Но такие моменты лишь углубляют бюджетный дефицит и инфляцию.

Особое место среди текущих валютных операций занимают операции по размещению и привлечению валютных средств. Данный вид операций является одним из основных видов валютных операций коммерческих банков. Российские банки осуществляют кредитование в иностранной валюте как юридических, так и физических лиц. Большинство предприятий, традиционно занимающихся внешнеторговой деятельностью, используют краткосрочный банковский кредит для обеспечения оборотными средствами своей хозяйственной деятельности.

Важнейшей задачей коммерческого банка является привлечение и удержание как можно большего числа клиентов. Одним из факторов, определяющих привлекательность того или иного банка и его конкурентоспособность, является помимо всего прочего наличие широкого спектра банковских услуг и выгодных для клиентов условий обслуживания. И хотя неторговые операции приносят банку значительную долю прибыли, они в первую очередь призваны обеспечить приток клиентуры. По своей сути - это операции по обслуживанию клиентов, не связанные с переводами торгового характера и движением капитала.

Операции с иностранной валютой представляют собой один из наиболее динамичных секторов в деятельности КБ, поэтому учет валютных операций требует особого внимания. Контроль и регулирование валютного рынка является одним из направлений деятельности ЦБ РФ, о чем свидетельствует большое количество инструкций, форм отчетности, обязательных для предоставления КБ в ЦБ России. При надлежащей постановке работы с иностранной валютой в КБ данный вид услуг приносит банку значительную прибыль.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Банки и банковские операции / Под ред. проф. Е.Ф.Жукова. Москва. Банки и биржи, 2004, 399 с.

2. Банковское дело / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой Москва. Финансы и статистика, 2004, 458 с.

3. Банковское дело (справочное пособие). Под ред. М. Ю. Бабичевой. Москва: Просвещение, 2000

4. Борисов А. Б. Комментарий к Гражданскому Кодексу РФ. Москва. Книжный мир, 2004, 1196с.

5. Борисов А. Б. Большой экономический словарь. - М.: Книжный мир, 2003

6. Буздалин А. В. Анализ работы банка на основе систем искусственного интеллекта // Бизнес и банки 2000, №29

7. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения./Под ред. Л.Н. Красавиной. - М., 2002г.

8. Бюллетень банковской статистики. - 2001. - №1.

9. Бюллетень банковской статистики. - 2001. - №5.

10. Селивановский А.С. Виды валютных операций и их осуществление // Бухгалтерский учет. - 2001. - №4.

11. «Социально- экономическая статистика», под ред. Назарова, 2000г

12. «Статистика финансов», под ред. Салина,2000г.

13. Жуков Е. Ф. Банки и банковские операции. Санкт - Петербург. Питер, 2004, 234с.

14. Коваленко А. Построение информационно-аналитической системы: концепция и подходы R-Style Software Lab. // Банк. технологии 2000, №11

15. Козлова Е. П., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. М.: Финансы и статистика, 2000

16. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения./Под ред. Л.Н. Красавиной. - М., 2002г.

17. Черкесов В.И., Плотицына А.А.. Банковское дело (справочный материал). Москва: Экономика, 2001 г.

18. Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. Москва: Дело, 2000 год.